CONTRALORIA GENERAL Resotuctin de Contralorta Ne. 442-2014 G ima, 22 OCT, 2014 VISTOS, |a Hoj@ Informativa N° 00012-2014-CG/GCSII de la Gerencia de Control Sectorial Il, la Hoja informativa N° 00036-2014-CG/PRON y el Memorando N* 00196-2014-CG/PRON del Departamento de Gestién de Procesos y Normativa; CONSIDERANDO: Que, de conformidad con el amticulo 82° de la Constitucién Politica del Peri, 12 Contraloria General de la Republica es el drgano superior del Sistema Nacional de Control, encargado de supervisar la legalidad de la ejécucién del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda publica y de los actos de (as instituciones sujetes 2 control, Que, e! articulo 6° de ls Ley N* 27785, Ley Orgénica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de ta Republica, establece que el contol gubernamental consiste en la supervisién, vigilancia y verificacién ds los actos y resultados de Ta gestion piblica, en atenci6n al grado de eliciencia, eficacia, transparencia y economia en al uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as! como del cumplimiento de las normas legaies y de los lineamientos de politica y planes de accién, evatuando fos sistemas de zdministracién, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adiopclén de acciones preventivas y corréctivas pertinentes; Que, e! articulo 14° de la citada Ley Organica, establece que et ejercicio del control gubernamental por ej Sistema en las enlidades, se electia bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloria General, Ie que estaplece {os lineamientos, disposiciones y procedimientas técnicos comespondientes a su proceso, en funciin a la aturaleza y/o especializaciOn de dichas entidades, las modatidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucién; Ques, la Contraiorla General de la Repiblica viene implementando un proceso de modemnizacién del Sistema Nacional de Control contemplado en 1 Plan Estratégico Insttucional 2012-2014, aprobado mediante Resoluci6n de Contraloria N° 039-2012-CG, el cual comprends I adopcién de un nuevo enfoque de control fundamentandose en su cecesidad de crear valor para la ciudadania y contribuir a la mejora d@ ta gestion publica, mediante el ejarcicio del control gubemnamental; Que, mediante Resolucién de Contraloria N* 273-2014-CG se aprodé las Normas Generales de Control Gubernamental, disposiciones de obligatorio ‘cumpiimienta para la realizacién def control gubernamental bajo estndares adecuados de calidad, que garanticen su ejercicio con eficiencia, objetividad e idoneidad; siendo su objeto regular | desempefo profesional de! personal del Sistema y el desarrollo técnico de los process y productas de control;Que, mediante los documentos de vistos, ta Gerencia de Control Sectoria! Il ha propuesto él proyecto de Directiva denominada “Auditoria de Cumplimiento” y el "Manual de Auditoria de Cumplimiento’, mientras que el Departamento de Gestién de Procesos y Normativa ha emitide opinién favorable respecto de los documentos normativos citados, sefalando que se ajustan 4 las dispasiciones establecidas en la Directiva N° 003: 2011-CGIGDES, aplicable de conformidad con la Primera Disposicién Transitoria de la Directiva N° 014-2013-CG/REG ‘Organizacion y Emisién de Documentos Normativos’, aprobada mediante Resolucién de Contraloria N* 387-2013-CG: Que, en los articulos tercero y cuarto de fa Resolucién de Contraloria N? 273-2014-CG se establecioron las disposiciones pata la aplicacién progresiva de las Normas Generales de Control Gubernamental a los servicios de control posterior, ast como, para la ultractividad de las Normas de Auditorla Gubernamental, Manual de Auditoria Gubernamental, Gula de Planeamiento de Audtoria Gubernamental y Guia para la \Elaboracién del Informe de Auditoria Gubernamental. Sefialando ademds, que ambas tiquras encuentran condicionadas a la aprabacion de los manuales de audiforla respectivos, Jpsquema este chima que. por consideraciones operativas del proceso de implementacién JJ debe ser modificado para estabiecer que la aplicacién de las Normas Generales de Control Gubernamental y la pérdida de los efectos de la notmativa precitada, se producira desde el momento de entrada en vigencia de los manuales correspondientes; En uso de las facuitades conferidas por el a N* 27785, Ley Orgdnica det Sistema Nacional de Control y de la Contral Republica, lo 32° de ta Ley General de la SE RESUELVE: Articulo Primero. Aprobar la Directiva N° © F-2014-CG/GCSII a, denominada “Auditoria de Cumplimiento” y ¢! "Manual de Auditorla de Cumplimiento”, cuyos textos forman parte integrante de la presente Resolucién: Articulo Sequndg.- Los documentos normativos aprobados mediante el articulo primero de la presente Resolucién, entrardn en vigencia a partir del 02 de enero de 2015. Articulo Tercero.- Los exdmenes especiales del Sistema Nacional de Control que sa encuentren en proceso a ia fecha de entrada de vigencia de loa, Socumentos normativos aprobados en '@ presente Rasolucién, continuardn ejecutdndose: hasta su conclusidn, considerando los criterios técniccs establecidos en la normativa do control vigente a ta fecha de su inicio. Asticulo Guarto Encargar a la Gerencia de Deserroio y a fa Escuela Nacional de Control las acciones de difusion y capacitacién para el debido onceimionto y corecta aplicacion ce los documentos, normativos aprobadcs en el artculo PrineCONTRALORIA GENERAL, Resolucién de Contraloria ONo.+73 72014 ce Articulo Quinto Modificar los anculos tercero y cuarto de la Resolucién de Contraloria N° 273:2014-GG, en los sigulentes términos: “articulo Tercero.- E! documento normativo aprobado mediante el artioulo primero, entrard ‘en vigencia a partir del dia siguiente habit de la publicacion de la presente Resolucién en e! diario ofcial E1 Peruano. Para el caso de los servicios de contro! posterior su aplicacién serd rogresiva, conforme a lo siguiente’ Auditoria de Cumplimiento: A partir de la vigencia de! Manual de Auditorla de Cumpiimiento Auditoria de Desempero: A partir de la vigencia de! Manual de Auditorla de Desemperio Auditoria Financiera: A partir de la vigencia del Manual de Auditoria Financiera”. “Articulo Cusrto: Los servicios de contro! posterior que a la entrada en vigencia de la presente Resolucién se encuentren en proceso, asi como aquellos que sé inicien con Posterioridad a ésta y cuyos nuevos manuales de auditoria no se encuentren vigerites, Sé ejecutarén conforme a las normas de control sefaladas en el articulo segundo de la presente Resolucion’. Articulo Sexto.- Encargar al Departamento de Tecnologias dela Informacién la publicacién de la presente Resolucién y los documentos aprabados en el Portal dal Estado Peruano (www.peru.gob.pe), asi como en el Portal web (www.contraloria.gob.pe) y aD KHOURY ZARZAR Contralor General de la RepitblicaOo LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA “MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO” RESOLUCION DE CONTRALORIA N° 473-2014-CGMANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO InDice 4. INTRODUCCION A LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO. 4A. Objetivos del manual... 1.2. Mandato de la auditoria de cumplimient. 4.3. Definicién, alcance y objetivos de la auditoria de cumplimiento. 4.4. Normas de auditoria. 1.4.4. Trabajo realizado por la comisién auditora. 1.4.2, Desemperio profesional. 1.4.3, Participacion d 1.4.4. Supervision de la auditort 1.4.8. La seguridad en a auditoria de cumplimiento 4.4.6, Términos de la auditoria. xpertos. 1.47. Aplicacién de las normas del intosé 1.5. Actividades previas ala auditoria de cumplimiento, 1.6. Proceso de la auditoria de cumplimiento. 1.7. Documentacién y registro en el sistema de informacién para la gestion de la auditoria. 42 1.8. Responsabilldades de la entidad para | cumplimiento.. cucion de la auditoria de 14 17 4.9. Control y aseguramiento de calidad. 41.10. Gestién del conocimiento y la generacién de vator en la auditoria.. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO..... mee AT 2.4. Introduccién. 2.2. Normas apilcables a ta planificacién. 2.3. Acreditar e instalar a la comisién auditora. 2.4. Comprender la entidad y la materia a examinar. 2.8. Aprobar el plan de auditoria definitive. EJECUCION DE LA, AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO... Introduccién. Normas aplicables para la ejecucién. Definir la muestra de auditoria Ejecutar el plan de auditoria definkivo. Determinar las observaciones. Registro de cierre del trabajo de campo.ELABORACION DE INFORME 4a. 42. 43. 4.4, Revisar, aprobar y comunicar el informe de auditoria... CIERRE DE AUDITORIA 5.4, Introduccién. 5.2, Normas aplicables para ol clorre de ta auditoria. 5.3, Evaluar el proceso de auditori 5.4. Registrar el informe, archivo de la documentacién y cierre de la auditor CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD .. 6.4. Introduecién. 6.2. Normas aplicables para el Control de Calidad. 6.3. Control y aseguramiento de la calidad al proceso de auditoria de cumplit APENDICES. 1 - Oficio de acreditacién de supervisor y jefe de comisién. 4.4 - Oficio de acreditacién — cambio de supervisor o jefe de comisién auditora. 2 Oficio de solicitud de informacién 3 - Motodologia de evaluacién del control intemo de la materia a examinai 3.A- Evaluacién del disefo e implementacién del control interno... 3.B - Evaluacién de la efectividad det control inter 4 - Metodologia para la seleccién de la muestra 5 ~ Cédula de desarrollo de procedimientos de auditor 6 - Matriz de desviaciones de cumplimiento 7 - Inicio det proceso de comunicacién de desviaciones de cumplimiento 8 - Cédula de comunicacién de la desviacién de cumplimiento. 9-Edicto 40 - Evaluacién de los comentarios presentados por i en los hechos... nnn 11 Informe de auditoria 12—Ficha técnica de obra (directa). Ficha técnica de obra (contrata) 413 - Relaci6n de personas comprendidas en los hechos ... 44- Resumen ejecutivo 415 Fundamentaci6n juridica con relevancia penal. 16 —Memorando de remisién de ta fundamentacién juridica a procuraduria publica. 17 — Oficlo de remisién del informe de auditoria al titular de ta entidad.18 ~ Oficio de remisién del informe de auditoria al oci. ve 19 - Memorando de remisién del informe al procedimiento sancionador 20 - Memorando de remisién del informe a procuraduria publica 24 ~ Documentacién de auditoria.. 8, MATERIALES DE REFERENCIA..PRESENTACION El articulo 82° de la Constitucién Polltica del Peni, establece que “La Contraloria General de a Repéblica es una entidad descentralizada de Derecho Pablico que goza de sutonomla conforme a su ley organica. Es el 6rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervise Ja legalidad de Ja ejecucién de! Presupuesto del Estado, de las operaciones de la devda piiblica y de los actos de las instituciones sujetas a contro". El articulo 16° de la Ley N° 27785, Ley Organica de! Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Republica establece que ‘La Contraloria es ef ente técnico rector de! Sistema Nacional de Control, dotado de aufonomla administrative, funcional, econémica y financiera, que tiene por misién dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia ef contro! gubemamental, orientando su accionar a! fortalacimiento y transparencia de la gestion de las Tipo de la auditoria a efectuar > —Nombres y apeliidos del supervisor y jefe de la comisi6n auditora + El oficio 0 documento de acreditacién debe estar fimado por el titular de la Contralorla 0 el funcionario que se designe + A Ia recepcién del oficio 0 documento de acreditacién, es obligaci6n de los funcionarios de Ia entidad bajo auditoria, realizar lo siguiente: > — Comprobar la identidad de los miembros de la comisién auditora. > De estimar necesario, verificar autenticidad del oficio de acreditacién > Conceder a la comisién una entrevista para que el jefe de la comisiOn y el supervisor expliquen ef motivo de su visita. Asimismo, de acuerdo al alconce previsto, coordinar una reunién con los funcionarios a cargo de las areas a examinar. También, durante esta reunidn ia entidad bajo la auditorla pueden dar a conocer las areas o transacciones que, a su criterio, convene que sean examinadas. > Paralelamente, la entidad debe disponer un ambiente adecuado para instalar a la comisién considerando lo siguiente: Y Amplitud y mobiliario en funcién al némero de sus integrantes, Por to menos un armario, archivador o similar dotado con llave para la salvaguarda de la documentacion de auditoria y documentos que proporcione la entidad. ¥ De Solo acceso a la comisi6n auditora ¥ Privacidad para el trabajo. ¥ Segun disponibilidad, equipo basico de oficina en calidad de préstamo y Ulles de oficina minimos. > Sila comisién auditora lo solicita, coordinar un recorrido por las instalaciones de la entidad, incidiendo en las areas que Son motivo de auditoria. La persona designada debe tener conocimiento suficiente de las actividades y personal para las explicaciones y presentaciones que le son requeridas + De acuerdo con las circunstancias (tamafo de la entidad, dispersién de sus instalaciones, tumos de actividades) puede la entidad bajo ta auditoria circularizer Internamente el oficio de acreditacién, requiriendo se preste a la comisién auditora las faclidades necesarias para el cumplimiento de su trabajo. + Es conveniente, para la entidad auditada, designar un coordinador que centrale y coordine todas las solicitudes de la comisién auditora, asi como las devoluciones de documentos y otros. 18 de 172+ También debe hacer conocer a la comision auditora los procedimientos para fotocopias, ingreso a zonas restringidas, uso de vehiculos y otros equipos, ast como los horaris de trabajo y otros. + La comision auditora no estd autorizada a requerir > Apoyo a tiempo completo de personal de la entidad. > Vehiculos a tiempo completo, para uso personal o fuera del horario normal de actividades, salvo para uso oficial de la auditoria > Servicio telefénico a larga distancia, excepto llamadas oficiales previamente convenidas. > Alojamiento o alimentacién, excepto cuando las condiciones asi lo ameriten, en cuyo caso abonaran a la administraciOn el precio regutar de los mismos ‘+ La entidad auditada proporciona a la comisién auditora toda la documentacion requerida, previa solicitud de esta af coordinador designado, de ser el caso. Asimismo, facilta los servicios de fotocopiado, cuyas Srdenes deben estar firmadas por el jefe de la comisién. «La entidad facilita el acceso de la comisién auditora a los registros e informes y proporciona la informacién adicional requerida. El acceso a la informacién contenida en el sistema de cdmputo. es previamente coordinado para la obtenci6n de copia de los archivos digitales o fisicos. + Cuando se requiera, la comisién auditora brinda a la entidaa auditada las explicaciones, orales 0 escritas necesarias para satisfacer las soicitudes de informacién. + La demora o negativa a facititar la informacién requerida significa una limitacion al aicance de la auditorla, correspondiendo a la comisién auditora evaluar la aplicacin del Reglamento de Infracciones y Sanciones - RIS; sin peruicio de Tevelar este aspecto en el informe de auditoria. Durante la elecucién + La entidad auditada debe continuar facilitando a la comisién auditora, la documentacién requerida, como consecuencia de la aplicacidn de sus pruebas a fa materia a examinar determinada en la planificacion + La entidad auaitaaa recibe el documento con el cual se inicia ta comunicacién de desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los mismos para que, en el plazo fade, presenten sus aclaraciones documentadas para su evaluaci6n; obligSndose a brindar las faciidades de acceso a la documentacion informacién a las personas comunicadas, para la presentacién de sus comentarios documentados respectivos. + La entidad auattada y los funciorarios comprendidos en las desviaciones de cumplimiento deben tener en cuenta que estas pueden ser desvirtuadas por la comisi6n auditora, como resultado de Ia evaluacién a los comentarios y pruebas, presentadas, de acuerdo 2 lo establecido por la Contraloria, © Brindar tas facilidades para la publicacién de los edictos a ser solicitados por el OCI en el desarrollo de la auditorta «+ Laentidad auditada debe cautelar la devolucién de la documentacion original y los equipes de oficina concedidos en calidad de préstame a la comisi6n auditora al concluir esta etapa. 16 de 172Ala recepcién del informe + La entidad auditada debe implementar las recomendaciones formuladas en el informe de auditoria. 1.9. Control y aseguramiento de calidad. 47. En la auditorla de cumplimiento se debe efectuar el control y aseguramiento de calidad al proceso y al producto de acuerdo con lo establecido en las NGCG. La comisién auditora y los niveles gerenciales deben aplicar los conceptos del control de la calidad al proceso de la auditoria de cumplimiento referidos al pian de auditoria definitivo, matriz de desviaciones de cumplimiento, documentacién, informes de auditorla y resumen ejecutivo 48. La responsabilidad del control de calidad de la auditoria corresponde a la comision auditora y unidades organicas de la Contraloria u OCI a cargo de la auditoria’, como parte inherente a su gestién y de acuerdo a sus funciones y atribuciones en la conduccién, ejecucién y evaluacion de la auditorta 49, La responsabilidad del aseguramiento de la calidad corresponde a personas 0 unidades orgénicas distintas a las que ejecutan los servicios de control y relacionados, y es efectuado de manera selectiva, de conformidad a los procedimientos emitidos por la Contralorla, 50. La revision selectiva de los informes emitidos por el OCI, esta a cargo de la unidad ‘orgénica competente, de conformidad con sus funciones y atribuciones definidas en el Reglamento de Organizacién y Funciones (ROF) de la Contraloria y la normativa aplicable emitida por la Contraloria Una vez concluida y registrada la auditoria de cumplimiento, y esta no se encuentre en el alcance del principio de la reserva del control guberiamental, establecido en la Ley N° 27785, los resultados de la auditoria, pueden ser inciuidos en el sistema informatico que determine este Ente Técnico Rector, a fin de generar valor y gestion de conocimiento al proceso de la auditoria de cumplimiento. EWS PEE TSS) 2.4, Introduccién, 52. _Etapa con a cual inicia la auditoria de cumplimiento, consiste en acreditar e instalar 2 a comisi6n auditora en la entidad sujeta a control, comprender la entidad y la materia @ examinar y aprobar el plan de auditoria \grama 2: Etapa de Planificaclén ISSAI 400 establece que: “44 Los auditores daban asumir fa responsabilidad por le calised general de fa eucitorta. £! audilor es responsable de 1a resizecién de Ia eudtoria y debe implementar procedimientas de contol de called durante 1000 6 proceso dela mise. (..)” 17 e17253. La planificacién no constituye una etapa de la auditoria separada de las demas, sino lun proceso continuo e iterativo® 2.2. Normas aplicablos a la planificacién. 54. Las normas aplicables son las siguientes ‘* ISSAI 400 ~ Principios fundamentales de la auditoria de cumplimiento. * ISSAl 4100 - Directrices para las auditorlas de cumplimiento realizadas separadamente de Ia auditorla de estados financieros, + Normas Generales de Control Gubernamental * Directiva auditorta de cumplimiento. © Otras normas apiicables a la auditoria de cumplimiento, emitidas por la Contratoria. Acreditar e instalar a la comisién auditora. 55. La comision auditora con el ofcio de acreditacién suscrito por ta autoridad competente de la Convaloria, se presenta ante el titular de la entidad o funcionario de mayor nivel jerdrquico designado por este. Cuando el caso lo amerite, et gerente de la unidad organica de la Contraloria a cargo de la auditorla, acompafia y presenta a la comisién auditora ante el titular de la entidad auditada o funcionario de mayor nivel jerérquico. 56. La comisién auditora de acuerdo a los roles establecidos, realiza las funciones siguientes: Funclones del supervisor: 1. Participar en reuniones de coordinacién e integracién con el equipo de planeamiento y proponer los ajustes al plan de auitorlainicial de ser necesario. 2. Participar en el proceso de acreditacién de la comisién auditora, en la entidad sujeta al servicio de control 3. Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisién auditora, en forma oportuna, facilitando la comprensién de los objetivos, asi como de la naturaleza y el alcance de los procedimientos de la auditoria de cumplimiento, entre otros. 4. Validar los objetivos y procedimientos de auditorla contenidos en el plan de auditoria definitive para su aprobacién 5. Supervisar la ejecucién de los procedimientos de auditoria descritos en el programa, verificando las conclusiones arribadas por ef auditor y cautelando que las evidencias sean suficientes y apropiadas segin lo establecido en las normas y procedimientos de control gubemamental, informando al jefe de la comisién ‘auditora para el seguimiento respectivo y a los niveles gerenciales competentes, 6. _Revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento, a fin de verificar si estas comresponden a presuntas deficiencias de control interno o desviaciones de cumplimiento a los dispositivos legales aplicables, disposiciones intemas y estpulaciones contractuales establecidas. 7. Revisar la redacci6n y sustento de las desviaciones de cumplimiento y las evaluaciones de los comentarios presentados. © La ISAAI 4100 ostablece que: 1.) 60. (.). La planticacién no constinye una fase de la auctoria separeds de la emés, sino un proceso continue Heratlve.{.) 18601728. Verificar que la documentacion de auditorla sea elaborada y registrada en forma oportuna e integra en el marco de las disposiciones emitidas por la Contralorla. 9. Verificar el registo del cieme de la etapa de ejecucién de la auditorla en el sistema informatico establecido por la Contralorta 10. Elaborar y suscribir con el jefe de a comisién el informe de auditorla; ef mismo que de ser e\ caso, debe incluir el sefalamiento del tipo de la presunta responsabilidad y el resumen ejecutivo correspondiente, 11. Supervisar y validar la evaivacion final del proceso de la auditoria de cumpiimiento. 12. Verificar el registro y archivo de la documentacién de auditoria generada en las auditorlas practicadas ante la unidad orgdnica competente de la Contralorla archivos del OC 13. Evaluar y gestionar oportunamente las situaciones solicitudes que se presenten en el transcurso de la auditorla y que por su trascendencia requieran la participacién de instancias superiores. 14. Fommular recomendaciones para mejorar la metodologla y ef proceso de la auditoria, cuando comespondan. 15. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contralorta 46. Oras funciones que le asigne el gerente o jefe @ cargo de la ejecucién de la auditoria Las funciones relacionadas a revisiones, evaluaciones, asesoramiento y asistencia técnica, entre otras, realizadas por el supervisor, deben estar debidamente documentadas y firmadas, a fin de que se incluyan como parte de la documentacién de auditoria Funciones del jofe de la comision: 1. Participar en reuniones de coordinacién e integracién con el equipo de planeamiento y proponer los ajustes al plan de auditoria inicial de ser necesario. 2. Panticipar en el proceso de acreditacién de la comision auditora, en fa entidad sujeta al servicio de control 3, Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisién auditora, en forma ‘oportuna, facilitando la comprensién de los objetivos, asi como de la naturaleza y elalcance de los procedimientos de la auditoria de cumplimiento, entre otros. 4, Complementar el conocimiento de la enlidad y la materia a examiner, mediante la aplicacion de procesos sistematicos e iterativos de recopilacién y andlisis de documentacién, aplicacion de técnicas de auditoria y la evaluacion del disefio y eficacia operativa del control intemo. 5. Proponer o realizar modificaciones a los objetivos y procedimientos de auditorla contenidos en el plan de auditoria inicial, debidamente justificados, 6 Definir 0 revisar la seleccién de la muestra de auditoria, con base a las disposiciones, normas y procedimientos establecidos. 7. Asignar y supervisar la ejecucién de los procedimientos de auditorla descritos en el programa, por parte del profesional experto, abogado y demas integrantes de ta Comision auditora: cautelando que las evidencias obtenidas y valoradas sean suficientes y apropiadas. 8 Elaborar o revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento, a fin de verificar si estas corresponden a presuntas deficiencias de control intemo o desviaciones de cumplimiento a los dispositivos legales aplicables, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas. 19 de 1729. Elaborar o revisar y comunicar las desviaciones de cumplimiente de acuerdo a la normativa vigente 10. Elaborar 0 revisar la evaluacién de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos que han sido objeto de {a desviacién de cumplimiento, y que han sido formuladas por los integrantes de la comisi6n auditora y experto, 11. Revisar que la documentacion de auditoria sea elaborada y registrada por el profesional de la comisién auditora y experto, en forma oportuna e integra en el marco de las disposiciones emitidas por la Contralorla. 12. Registrar el cierre de la etapa de ejecucién de 1a auditotia en el sistema informatico establecido por la Contraloria, 13, Elaborar y suscribir con el supervisor el informe de fa auditorla; el mismo que de ser el caso, debe incluir el sefialamiento del tipo de la presunta responsabilidad y el resumen ejecutivo correspondiente 14. Realizar la evaluacién final del proceso de la auditoria de cumplimiento. 15. Registrar y archivar a documentacién de auditorla generada en las auditorlas practicadas ante la unidad orgénica competente de la Contraloria 0 archivos del ocl 16. Evaluar e informar oportunamente al supervisor de 'a comisién auditora, tas situaciones o solicitudes que se presenten en el transcurso de la auditoria y que por su trascendencia requieran la participacion de instancias superiores, 17. Formular recomendaciones para mejorar la metodologla y el proceso de auditoria, cuando correspondan. 18. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las Contraiorta 49. Otras funciones que le asigne el gerente o jefe 2 cargo de la ejecucién de la auditorta; asi como el supervisor de auditoria, ctrices emitidas por la Funciones det integrante 1. Participar en reuniones de coordinacion e integracién con el equipo de planeamiento y proponer los ajustes al plan de auditorla inicial de ser necesario. 2. Complementar el conacimiento de la entidad y la materia a examinar mediante la aplicacién de procesos sistematicos e iterativos de recopilacién y andlisis de documentacion, aplicacién de técnicas de auditoria y la evaluacién del disefio y eficacia operativa del control intemo e informar sus resultados al jefe de comision. Proponer los ajustes a los objetivos o procedimientos de auditoria contenidos en el plan de auditor inicial, debidamente justificados. 4, Definir la seleccién de la muestra de auditoria, con base a las disposiciones, normas y procedimientos establecidos. 5, Ejecutar los procedimientos de auditoria descritos en el programa de auditorta y obtener evidencia apropiada y suficiente segin ta normativa de auditorfa de ‘cumplimiento. 6. Elaborar la matriz de desviaciones de curiplimiento, referides a presuntas deficiencias de control interno 0 desviaciones de cumplimiento 9 los dispositivos legales aplicables, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas. 7. Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, de acuerdo a ta normativa vigente. 8. Evaluar los comentarios de las personas comprendidas en las. presuntas desviaciones de cumplimiento, 20 de 1729. Elaborar y registrar la documentacién de auditeria en forma oportuna e integra, en el marco de las disposiciones emitidas por ia Contraloria, 10. Cumplir durante todo el proceso de auditoria con las disposiciones emitidas por a Contralorla, de ser el caso, la emisién de un informe técnico. 11. Solicitar oportunamente asesoramiento y asistencia técnica del jefe y supervisor de la comisién auditora durante el desarrollo de la auditorta, 42. Informar oportunamente al jefe de la comision auditora, sobre las situaciones 0 solicitudes que se presentan en el transcurso de la auditoria y que pueden afectar su desarrolio normal 13. Formular recomendaciones para mejorar la metodologla y el proceso de la auditorta, 14. Desarrollar tas labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contraloria 15. Otras labores que Je asigne el jefe 0 el supervisor de la comisién auditora, Funciones del abogado 1. Participar en reuniones de coordinacion e integracién con ef equipo de planeamiento y proponer los ajustes al plan de auditorla inicial de ser necesario, 2. Revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento, de acuerdo con las, disposiciones, normas y procedimientos establecidos, 3. Revisar y analizar las desviaciones de cumplimiento elaboradas por la comision auditora, constatando que fa evidencia obtenida sea suficiente y apropiada. 4. Revisar o validar la evaluaci6n de los comentarios recibidos para su elevacion al Jefe de la comision auditora: de ser el caso, puede evaluar los comentarios de las Personas comprendidas en las presuntas desviaciones de cumplimiento, relacionados con su competencia profesional o que son encargadas por el jefe de la comision 5. Realizar et sefialamiento del tipo de presunta responsabilidad derwvada de la evaluacién de los comentarios y de las evidencias obtenidas, que en su caso se hubleran identificado, para su posterior elevacién al jefe de a comisién auditora, 6. Elaborar y suscribir las estructuras tipo del sistema CBR como consecuencia de! sefialamiento del tipo de presunta responsabilidad, de acuerdo a los procedimientos definidos por la Contralorla, las cuales deben incluirse en Ia documentacién de auditorla, y de ser el caso, sirven de base pata la formulacién de la fundamentacién juridica 7. Coordinar con ta Procuradurla Publica de la Contraloria o quien haga sus veces en la entidad, la fundamentacién juridica del seftalamiento de Ia presunta responsabilidad penal. 8. Formular recomendaciones para mejorar la metodologia y el desarrollo de la auditoria 9. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contraloria 10. Oltras labores asignadas por e' jefe de la comision auditora Funciones del experto 1. Elaborar y suscribir fos informes técnicos de conformidad con los términos de referencia del contrato suscrito con fa Contraloria o la entidad contratante. 2. Asesorar técnicamente a la comisiOn auditora, en los temas de su especialidad, 3. Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento, de acuerdo con las disposiciones, normas y procedimientos establecidos, 4. Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, de acuerdo a la normativa vigente. 21 do 17287, 58. 5. Evaluar los comentarios de fas personas comprendidas en las presuntas desviaciones de cumplimiento, sobre los contenidos técnicos segiin sea su competencia, 6 Elaborar fa documentacién de auditorla que sustenta su informe técnico, en forma oportuna e Integra de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Contralorla, uliizando las herramientas informéticas aplicables, 7. Informar oportunamente: al jefe de la comisién auditora, sobre las sitvaciones o solicitudes que se presentan en el transcurso de la auditorla y que pueden afectar su desarrollo normal, 8. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por Ia Contraloria. 9. Otras labores asignadas por el jefe de la comisién au a, La comisién auditora durante fa presentaciOn, entrega el primer oficio de solicitud de documentacién e informacién: asi como, solicita la habilitaci6n de un ambiente de trabajo que cuente con las medidas de seguridad y acceso solo a la comisién auditora De ser el caso, la comisién auditora puede solicitar la designacién de un coordinador de la entidad, para efectuar un recorrido por sus ambientes 0 instalaciones; a fin de tomar conocimiento de las diferentes areas y presentacién formal de los gerentes 0 jefes de area de la entidad auditada relacionada con la materia a examinar. De existir rotacion, cambio 0 situacion que impida la permanencia del coordinador, diche evento debe ser puesto de conocimiento a fa comisién auditora en un plazo maximo de dos {2) dias habiles de ocurrido el evento. El titular 9 funcionano designado por este, debe disponer por escrito a todos los funcionarios de la entidad, a mas tardar al siguiente dla hAbil de la acreditacion de la comisién auditora, la entrega de la documentacion e informacién que solicite, en las condiciones y plazos que file para el desarrollo de la auditoria; documento que debe remitirse en copia autenticada a la comisién auditora y registrarse en eb sistema informatico establecido por la Contraloria, En un plazo que no exceda de tres (3) dias habiles contados a partir del dla siguiente de acreditada la comisién auditora, el tular de la entidad y los funcionarios responsables deben facifitar instalaciones con ubicacién cercana a las areas y funcionarios vinculades con la materia a examinar, seguras y con los recursos loglsticos que permitan la operatividad de la comisién auditora. De no brindarse en et plazo establecido, la comisi6n auditora debe reportario a la Gerencia de la unidad ‘orgénica de la Contraloria a cargo de la auditorla, para la evaluacién y aplicacién de sanciones de ser el caso. Cuando la comisién auditora se encuentre instalada, puede llevar a cabo una teunién con el titular 0 funcionario designado por este, a efectos de hacer de conocimiento !os obietives y el alcance de la auditorla, asi como del apoyo y colaboracién que se requiete por parte de la entidad aucitada para el logro de los objetivos de la auditoria, AAsimismo, el jefe de comisién a través de un oficio dirgido al titular de ta entidad, one en conocimiento los integrantes que conforman la comisién auditora, con la finalidad que los funcianarios responsables de Ia entidad, brinden las faciidades de acceso a las instalaciones de la entidad, informacién y apoyo loglstico requerido para los fines de la auditoria, 22a 172