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UNIVERSIDAD DEL CARIBE

ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRFICO PARA OPTAR POR

EL TTULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD

ANLISIS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA.

PRESENTADO POR
BELEN C. EMELENCIANO CASTILLO
ELVIN RECIO NOVAS
JORGE L. CASTILLO CALDERON
JUAN FCO. RAMIREZ GONZALEZ

ASESORA:
ADIA BELKYS SIERRA

SANTO DOMINGO D. N., REPBLICA DOMINICANA

2017

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 UNIVERSIDAD DEL CARIBE
ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRFICO PARA OPTAR POR

EL TTULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD

ANLISIS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA.

PRESENTADO POR
BELEN C. EMELENCIANO CASTILLO
ELVIN RECIO NOVAS
JORGE L. CASTILLO CALDERON
JUAN FCO. RAMIREZ GONZALEZ

ASESORA:
ADIA BELKYS SIERRA

SANTO DOMINGO D. N., REPBLICA DOMINICANA

2017

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ANLISIS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.

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 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

En la bsqueda de temas relacionados con el tema a desarrollar se visitaron varias

Universidades, dentro de las cuales se pueden citar:

En la Universidad del Caribe, se pudo contactar la monografa titulada: Anlisis de

los Resultados Financieros Corporativos de la Auditoria Fiscal para la Empresa
Luz Dominicana, expuesta por Mara Martinez Garcia y Juan Fras Restituyo, ao
2011.

Los estudiantes exponen las leyes, normas y disposiciones, reglamentos utilizados

para el procedimiento correcto que utilizan las organizaciones al momento de cumplir
con sus obligaciones. Tambin exponen sobre la obligatoriedad el cumplimiento que
exigen las autoridades a los contribuyentes con el objetivo de garantizar el monto
previsto a recaudar y que el mismo vaya en incremento, minimizando la evasin.

En la misma Universidad del Caribe, se encuentra la monografa titulada: Anlisis

del Impuesto sobre la Renta como Herramienta de Evaluacin y Gestin.
Presentado por Juan Pablo Gonzlez, Paula Echavarra y Natalia Jimnez. Ao
2007.

Presentan los cambios en las empresas y adelantos en las tecnologas, han trado
consigo una cantidad de trabajo y con esto la segregacin de las funciones, lo que ha
generado mayor complejidad en el mbito laboral, lo que ha planteado una
necesidad de crear estrategias tendientes a mejorar el control interno del efectivo y
sus operaciones.

Prosiguiendo investigando en la Universidad Autnoma de Santo Domingo, se

consult la tesis titulada: El Impuesto sobre la Renta en las organizaciones
Contable adoptada en el proceso Administrativo de los crditos y cobranza de
una empresa de renta de vehculo. Desarrollada de por: Suero mara del Carmen y
Urea mercedes Altagracia, ao 2006.

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Este trabajo muestra la independencia de las operaciones en la empresas, de forma
analtica, objetiva y sistemtica tal es el caso de la empresa tratada en cuestin,
donde se analiza si se cometieron fraude, se implementaron las polticas y
procedimientos generalmente aceptados y sobre todo si los recursos fueron
utilizados correctamente.

Tambin el anlisis de los estados financieros, sus objetivos, periodicidad y

presentacin al fisco y las sanciones previstas por el retraso de la presentacin de
los mismos.

En la Universidad Tecnolgica de Santiago (UTESA) se consult la tesis titulada:

Revisin de los procedimientos del Impuesto Sobre la Renta en la auditoria y
estructura organizacional, polticas y procedimientos de auditoria, tipos de
polticas y el control interno. Expuesta por: Abreu Galvn, Lourdes y Mndez
Cornelio, Mara, ao 2008.

Se hizo nfasis en los artculos y resoluciones de los distintos procedimientos de

auditoras y registros contables as como de las polticas diseadas para la revisin
de los procedimientos en el mbito fiscal y aspectos de la ley 5911 y resolucin que
regulan la contabilidad.

Continuando con la investigacin en este caso en la Universidad O & M, se consult

la tesis titulada: La Importancia de los Controles Internos del Impuesto sobre la
Renta y Auditoria en las Operaciones de una Empresa Industrial, sustentada por
Margaret de Len Mercedes, Flor Altagracia Matos y Rosa Buba (2006).

En la cual se encuentran diferentes conceptos de auditora operacional para explicar

la forma como la misma ayuda a determinar el nivel de utilizacin para valorar si los
mismos se utilizan al mximo en la produccin. De igual modo, se explica como el
control interno debe ser ms amplio en las primeras auditorias y como debe ser en
las auditorias subsecuentes.

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En cuanto a los antecedentes histricos de igual modo cabe destacar que el
verdadero origen de los impuestos y contribuciones pblicas es tan antiguo como la
sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autnomas se
han creado mtodos para lograr que sus miembros presten la debida contribucin
material a la satisfaccin de las necesidades comunes.

La mayora de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurdicas en que
descansan los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como la "Cuna
del Derecho en General", y en la Biblia aparecen menciones claras de su existencia
variedad y obligatoriedad.

Aunque el cobro de los impuestos en la Repblica Dominicana se remonta a los

tiempos de la colonia, antes del ao 1930 en el pas no existi una poltica tributaria
definida que habilitara la creacin de una estructura impositiva adecuada y de un
organismo fiscalizador que controla las funciones tributarias de la economa nacional.
Por tanto, los escasos ingresos fiscales obtenidos en esta poca, estuvieron
compuesto por el Arancel Nacional del ao 1919 que era administrado por las
fuerzas interventoras de los Estados Unidos.

La existencia en nuestro pas de un organismo administrador y colector de tributos y

tasas internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a travs de la Ley No.855 que
dispuso la creacin de un Departamento de Rentas Internas dependiendo de la
Secretara de Estado del Tesoro y Crdito Pblico como se le denominaba en aquel
entonces a la actual Secretara de Estado de Finanzas.

Esta oficina tena a su cargo la recaudacin de todos los impuestos y otras rentas
fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los
impuestos sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehculos de
motor, fsforo, patentes comerciales e industrias, peaje, espectculos pblicos y
deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de azar e
hipdromos, entre otros.
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Mediante la Ley No.127 del 7 de junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la
Propiedad Urbana, con el propsito de gravar toda transmisin de bienes muebles e
inmuebles, ya fuera por motivos de donacin entre vivos o por causas de muerte.
Este impuesto se comparti luego con la Ley No.131, promulgada tres (3) das ms
tarde siendo ambas refundidas en las Leyes No.125 y 144 para constituir el Impuesto
sobre Sucesiones, Particiones y Donaciones.

Posteriormente se promulga la Ley No.761 para instituir del Impuesto sobre la

Propiedad Urbana y Otras Mejoras la cual dispona de un aumento a las tarifas
impositivas.

El 11 de febrero de 1949 se crea por primera vez el Impuesto sobre la Renta

mediante la Ley No.1927 para establecer un impuesto anual sobre la renta obtenida
en el pas tanto por las personas fsicas como las morales. Esta misma ley dio origen
a la Direccin General del Impuesto sobre la Renta que tena a su cargo todo lo
relativo a la administracin de los gravmenes considerados en la misma y, durante
ese mismo mes, se promulg tambin la Ley No.1928 sobre Pagos a Cuenta del
Impuesto sobre la Renta.

Para finalizar, se consultaron antecedentes bibliogrficos, en cuyos hallazgo se

encuentra el libro de la autora: Tovisco Manchon, Beatriz, titulado: La Informacin
Financiera en los Procesos Tributarios Empresariales, ao 2008.

Esta explica en su obra que se realiza un estudio de la nueva Ley Concursal, que ha
entrado en vigor recientemente en sustitucin de la antigua legislacin sobre
quiebras y suspensiones de pagos, destacando la importancia que en estos procesos
tiene la informacin financiera. Tras identificar y clasificar los problemas y
deficiencias que presentaba la antigua legislacin, se realiza un anlisis crtico del
texto legal vigente en la actualidad, pudiendo comprobar cmo la reforma concursal
llevada a cabo, ha mejorado notablemente la informacin financiera elaborada en
caso de crisis empresarial.

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Siguiendo en la misma corriente, la autora Soler, M. Titulado: Normas
Recaudatorias sobre los Tributos Empresariales, ao 2007.

La autora ha recopilado las disposiciones que, sin carcter exhaustivo, constituyen la

base normativa en materia de recaudacin, as junto con el Reglamento General de
Recaudacin, norma vertebradora, y las rdenes de desarrollo e interpretacin de
algunos de sus preceptos, se recogen tambin los artculos de la Ley General
Tributaria de 2003 de contenido recaudatorio.

En otro libro la autora Cardona, M. expone en el mismo titulado: El Procedimiento

Sancionador Tributario del ao 2005.

Presenta un anlisis pormenorizado, junto con todos los aspectos procedimentales

del rgimen sancionador tributario, constituyen el ncleo de la obra la cual es
abordada desde una perspectiva crtica aportando soluciones a los problemas ms
controvertidos que puedan redundar en un fortalecimiento de las garantas de los
administrados.

Investigado sobre el tema el autor Queralt, J. en su obra titulada: Manual de

Derecho Tributario, en el ao 2007.

La presente obra expone el rgimen jurdico de todos los tributos estatales,

autonmicos y locales vigentes en Espaa, incorporando numerosos ejemplos y
cuadros sinpticos, con el fin de lograr una mayor precisin y claridad. Incorpora las
ltimas novedades normativas y jurisprudenciales, con el fin de facilitar la resolucin
de los problemas a que se enfrentan universitarios y profesionales de la Asesora
Fiscal. Con las modificaciones que incorporan los nuevos Reglamentos de los
Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre no Residentes y de
Sociedades.

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Por ltimo, el autor Gonzlez, C, con su libro titulado: El Sistema Tributario
Empresarial Internacional. Ao 2009.

Se analizan en esta nueva obra del profesor Checa Gonzlez un conjunto de

cuestiones cruciales que deberan ser tenidas en cuenta y tomadas en consideracin
en el momento de proceder a la reforma de la vigente Ley reguladora de las
Haciendas Locales, Ley est que, en gran medida, ya ha cumplido su ciclo, y que,
por ello mismo, est demandando con urgencia su revisin en profundidad, para as
tratar de hacer frente a los problemas que padecen las haciendas locales, problemas
en ocasiones muy antiguos, pero en otros casos nuevos, fruto sobre todo de la
pujanza expansiva de las comunidades autnomas. Se ofrecen en este trabajo
algunas alternativas para tratar de corregir esta situacin, y, en todo caso, se intenta
en l abrir un debate que sirva para buscar las soluciones ms idneas, y
jurdicamente ms fundadas, en pos de la consecucin de los medios econmicos y
de los recursos ms eficaces a favor de las corporaciones locales, entes que cada
vez van adquiriendo mayor protagonismo por su inmediata proximidad a los
ciudadanos.

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 JUSTIFICACIN

Esta investigacin se realiza debido a que la Repblica Dominicana en los ltimos

aos, ha sido sometida a varios procesos de reforma fiscal, con la finalidad de cubrir
un dficit presupuestario y de estabilizar la economa, los continuo procesos de
reforma que se han realizado en vez de cumplir con los objetivos propuestos lo que
se ha observado es que se ha incrementado el gasto pblico, ranzn por la cual la
sociedad se encuentra disgustada.

Con la realizacin de esta investigacin, se podr destacar las funciones y el rol que
tiene la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), se destacar lo que han
logrado y se constatar si ha existido un crecimiento en las recaudaciones en cuanto
a lo proyectado en las reformas fiscales aplicadas al sistema tributario en los ltimos
aos, lo cual se explica por la eficiencia alcanzada en la institucin fruto de las
medidas administrativas adoptadas a partir del ao 2005.

Esta investigacin se realiza para evaluar las Recaudaciones Tributaria en la

Implementacin de una Reforma Tributaria en la Direccin General de Impuestos
Internos, donde se describir como los cambios legislativos que tuvieron lugar en el
2013 aumentaron los impuestos, lo que evidencia que el incremento de las
recaudaciones en ese ao por encima del crecimiento del PIB se debe imputar a las
mejoras administrativas aplicadas en la DGII.

Con sta investigacin se dar a conocer las evaluaciones e impacto que ha tenido
la Reforma Fiscal del ao 2012 en la poblacin dominicana, ya que con la
implantacin de la misma la Direccin General de Impuestos Internos ha podido
aumentar los ingresos del Estado, lo que se explica principalmente por la Reforma
Fiscal compensatoria que se hizo a raz de la firma del Acuerdo de Libre Comercio
DRCAFTA, que logr que se recaudaran internamente muchos de los recursos que
provenan de los gravmenes de las importaciones.

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Las ventajas de una investigacin donde se podr destacar las medidas impositivas
que fueron tomadas, las cules impactaron a todos los dominicanos, donde se
sustituyeron en diversos renglones, todos basados para poder cubrir el difcil fiscal
que vena arrastrando la Repblica Dominicana de aos anteriores.

Con esta investigacin se beneficiarn y ser de gran aporte tanto para los que
realizan la investigacin como para la Universidad y alumnos que despus de
concluida la investigacin puedan leerlo en la biblioteca. Revelar las medidas
tomadas por el gobierno de forma positiva e impositiva, sus causas y consecuencias.

Sin embargo, la recaudaciones Tributarias en la Implementacin de la Reforma

Tributaria, establecida en el ao 2012, no se debe de dejar de mencionar que el
aumento en la presin tributaria y la carga de impuestos establecida en esta
Propuesta de Reforma Fiscal, era necesario que se hiciera un examen a fondo del
contenido de sta, ya que muchas de sus disposiciones son contradictorias entre s o
con disposiciones del Cdigo Tributario u otras leyes especiales que no son
modificadas por esta Propuesta.

El tema del presupuesto recobra la vigencia perdida. Segn el artculo 239 de la

Constitucin dominicana, el mismo Proyecto fue aprobado bajo la Ley de
Presupuesto General del Estado, se rige por la disposicin del ao anterior, razn por
la cual el Poder Ejecutivo envi en el ao 2013 el presupuesto general, por 469,000
millones de pesos. La situacin plante la necesidad de que el Congreso Nacional
conforme una comisin bicameral que estudi dicho proyecto y verific las
asignaciones a los diversos sectores con la celeridad definida tras la referencia al
artculo 235 de la Constitucin.

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 DESCRIPCION Y SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA

Hoy en da los Dominicanos han tenido que sufrir los grandes problemas econmicos
que enfrenta el pas, no obstante a las diferentes reformas fiscales a las que han sido
sometidos, desde el 2007 hasta la fecha han sido aprobada varias reformas por el
congreso nacional, si se sigue cada ao con el dficit presupuestario, el pas espera
un distribucin justa de los recursos obtenidos de la ltima reforma fiscal en
beneficios de todos.

Es aqu donde radica la importancia de una justa distribucin del gasto pblico que
requiere el pas, que con la reforma fiscal se puedan recaudar los recursos
necesarios para cubrir el dficit presupuestario y las necesidades demandada por el
pueblo. Para materializarlo es necesario analizar las diferentes reforma fiscales,
cmo le afecta a la economa, para llegar a este anlisis debemos conocer y analizar
los objetivo de la reforma fiscal

Una forma de reducir las reformas fiscales es, al momento de su elaboracin tomar
en cuentas todos los sectores econmicos para evaluar cual necesita de mayor
atencin e incluirlo el proyecto de reforma.

Como resultado de la investigacin se plantear que, la recaudacin fiscal en

Repblica Dominicana es un problema que ao tras ao se ve afectado los ingresos
del Estado y por tal, el principal afectado es el ciudadano como miembro de la
sociedad, ya que la inversin para satisfacer las necesidades pblicas en la
Repblica Dominicana, se ve cada vez ms afectada debido a la escaseces de
recursos, los cuales deben ser satisfecho por parte del Estado para la comunidad.

Sin embargo al inicio del ao 2013 an no se han visto los resultados de la reforma,
las autoridades alegan que es una reforma a largo plazo, aun as la poblacin
desconfa de los resultados que se puedan esperar, por eso es necesario realizar un

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anlisis de fondo sobre las diferentes reformas fiscales y su efecto en la economa,
para esto hay que conocer los principales objetivo perseguido por la reforma fiscal.
Es por esto que es necesario realizar un anlisis de las diferentes reformas fiscales y
cmo le afecta a la economa, para llegar a este anlisis debemos conocer y analizar
los objetivos de las reformas fiscales, para ubicar cual es el margen de error que ha
venido sucediendo con las diferentes reformas con un propsito generar de cubrir el
dficit presupuestario y aun no se ha podido lograr, hay que exigir a las autoridades
correspondiente para que cumplan con cada objetivo propuesto.

En vista a estos cuestionamientos surgen los siguientes cuestionamientos:

Cul es la Incidencia del Impuesto Sobre la Renta en la Repblica Dominicana?

Cules son las Generalidades de los Impuestos Sobre la Renta?
Cules son las etapas del proceso de fiscalizacin y el impacto de este en la
poblacin?
Cules son los indicadores econmicos generados por el pago del Impuesto sobre
la Renta a Raz de la Reforma Fiscal?
Cmo son los controles de la Direccin General de Impuesto Internos con relacin
al Impuesto sobre la Renta en la Repblica Dominicana?

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 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

Objetivo General:
Analizar el Procedimiento Tributario del Impuesto Sobre la Renta en la Repblica
Dominicana
Objetivo Especfico:
Resear el Origen, Historia y Evolucin de la recaudacin fiscal en Repblica
Dominicana
Conceptualizar Procedimiento Tributario del Impuesto Sobre la Renta
Enfocar la metodologa al caso de estudio

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 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN

Como tipo de investigacin se utilizar el analtico y descriptivo, ya que se analizarn

y se describir los procesos del Procedimiento Tributario del Impuesto sobre la
Renta.

En el desarrollo de la investigacin se usarn los mtodos deductivos, porque se

partir de las teoras generales sobre el tema en cuestin, para aplicarlas en el
Procedimiento Tributario del Impuesto sobre la Renta.

El mtodo Analtico porque permitir desglosar todas las informaciones.

Siguiendo con el mtodo Inductivo parte de casos pasos particulares elevando el

conocimiento a lo general.

Mtodo de Sntesis, se aplicar para depurar las informaciones emanadas de las

fuentes de modo, que se pudiera precisar en el documento los elementos
concernientes que cumplen el logro de los objetivos de investigacin.

La tcnica utilizada ser la documental para recopilar informacin sobre el anlisis

Procedimiento Tributario del Impuesto sobre la Renta. Las fuentes secundarias sern
nuestra principal gua de consultas especficamente las de tipologa escrita.

Se utilizarn la tcnica de recoleccin de datos para describir o afirmar preguntas de

investigacin en el proceso Procedimiento Tributario del Impuesto sobre la Renta.

Esta investigacin est dirigida a la recaudacin fiscal en Repblica Dominicana

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 ESQUEMA TENTATIVO DE PRESENTACION DEL INFORME

DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
INTRODUCCIN

CAPTULO I
RESEA DEL ORIGEN, HISTORIA DE LA RECAUDACIN FISCAL EN LA
REPBLICA DOMINICANA

1.1 Historia
1.2 Marco Filosfico
1.2.1 Visin
1.2.2 Misin
1.2.3 Objetivos
1.3 Estructura Organizacional

CAPTULO II
CONCEPTUALIZACIN DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
2.1 Historia de las Recaudaciones
2.2 Concepto de Recaudacin
2.3 Generalidades de las recaudaciones
2.4 Caractersticas
2.5 Concepto de Reforma Tributaria
2.6 Generalidades
2.7 Antecedentes
2.8 Presin Tributaria
2.9 Concepto de ITBIS
2.10 Accin Fiscalizadora art. 147 C.T.
2.11 Facultades de los Auditores
2.12 Facultades de la DGII
2.13 Obligaciones de los Contribuyentes y Responsables
2.14 Planes de Fiscalizacin
2.15 Concepto de Impuesto sobre la Renta
2.16 Impuesto sobre la renta Personas Fsicas y Jurdicas

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 CAPTULO III
ENFOQUE METODOLOGICO AL CASO DE ESTUDIO

3.1 Impacto de la Reforma Fiscal

3.2 El Anticipo del Impuesto sobre la Renta
3.3 Recaudaciones del Anticipo del Impuesto Sobre la Renta
3.4 Anlisis Econmico del 2014-2015
3.5 Ingresos del ao 2014-2015
3.5.1 Estimaciones vs. Recaudacin de los impuestos sobre los ingresos
3.6 Situacin actual del Impuesto sobre la renta
3.7 Comparacin recaudaciones 2014-2015

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS

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 REFERENCIAS DOCUMENTALES PARA LA INVESTIGACIN
Abreu, Santiago. (2006).Los Tributos y su Evolucin en la Repblica Dominicana Escuela
Nacional de la Judicatura.

Barnichta G., Edgar. (2007).Qu es el impuesto sobre la renta?. En: Gaceta Judicial, 1(3): Santo
Domingo: Editora Judicial, S.A.

Barnichta G., Edgar.(2008).Qu grava el impuesto sobre la renta?. En: Gaceta Judicial, 1(21):
Santo Domingo: Editora Judicial, S.A.

Canahuate D., Francisco. (2006).El impuesto sobre la renta: Teora y prctica. Santo Domingo:
Editora Corripio.

Canahuate D., Francisco. (2007). El impuesto sobre la renta: Teora y prctica. Prlogo por Joaqun
O. Objo. 5ta. ed. corregida y ampliada. Santo Domingo: Editora Corripio, 1995.

Canahuate D., Francisco. (2008).El impuesto sobre la renta: Teora y prctica. 2da. ed. Santo
Domingo: Editora Corripio.

Caribe, N. U. (2009). La Repblica Dominicana en 2030 Hacia una Nacin Cohesionada.

Mxico.D.F.

Illanes, Luis. El impuesto sobre la renta. En: Seminario sobre Reforma Fiscal En Repblica
Dominicana: Poltica y administracin. Santo Domingo: INCAT, 1982. .
Internos, D. G. (2008, 2009). Evolucin de la Presin Tributaria. El Impacto de la reforma tributaria y la
crisis mundial. Santo Domingo.

Internos, D. G. (2008, 2009). Evolucin de la Presin Tributaria. El Impacto de la reforma

tributaria y la crisis mundial. Santo Domingo.

Internos, D. G. (2013). Anlisis de recaudacin DGII, Enero, Febrero, Marzo. Santo Domingo.

Ley No. 11-92 de fecha 16 de mayo de 1992, que crea el Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana

Ley No. 179-09 de Impuesto sobre la Renta para las personas fsicas. G.O. 10525.20

Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado Para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. G. O. No. 10697 del 13 de noviembre de 2012.

Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria y modifica las Leyes Nos. 11-92 del ao 1992; 18-88

Ley No.172-07 que reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta. G.O. 10425.

Max Puig, V. L. (2011). Crisis Econmica Global y Respuesta desde el mundo del Trabajo. Hogar
Creativo. Santo Domingo

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ANEXOS

16