Declaracin Anual del

Impuesto Sobre la Renta

Cierre Anual 2016

Marzo - 2017

Presentacin con fines ilustrativos, la cual no sustituye la

consulta de las normas legales correspondientes.
 Objetivo
Dar a conocer a los participantes, los aspectos
a considerar en la preparacin de la
declaracin jurada anual del ISR del perodo
2016, tomando en cuenta las condiciones y
requisitos legales para la deducibilidad de los
costos y gastos.
Deberes y derechos cvicos

La Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala en su
artculo 135 establece dentro de
los deberes cvicos:

d) Contribuir a los gastos pblicos, en la forma prescrita

por la ley.

e) Obedecer las leyes.

 Caso Prctico

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(Rgimen Sobre las Utilidades
de Actividades Lucrativas)

Llenado de Formulario SAT-1411

1. Tener a la vista los Estados Financieros
APRENDIENDO S.A. APRENDIENDO S.A.
Balance de Situacin General Estado de Resultados
Del 01 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016 Del 01 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016

ACTIVO
Ingresos
Corriente
Ventas 8,125,398.00
Caja Q 26,477.54
Prestacin de Servicios 902,822.00 9,028,220.00
Bancos Q 105,910.18
Costo de Ventas
Clientes Q 1,537,101.00
Inventario Inicial 378,470.00
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 46,113.03 Q 1,490,987.97
Compras netas 5,288,340.00
Iva x Cobrar Q 98,512.00
Total Disponible Q 5,666,810.00
ISR trimestral Q 142,194.47
-) Inventario final 452,980.00 Q 5,213,830.00
ISO x acreditar Q 141,495.01 Q 382,201.47
Ganancia Bruta en Ventas 3,814,390.00
Mercaderas Q 452,980.00
Gastos de Operacin
No Corriente
Gastos de Venta
Equipo de Computo 325,845.00
Sueldos Q 540,000.00
Programas de Compu 225,423.00
Bonificacin Incentivo Q 30,000.00
Depreciacion acumulada Q 307,377.48 Q 243,890.52
Maquinaria 568,984.84
Aguinaldos Q 45,000.00
Depreciacion acumulada Q 341,390.90 Q 227,593.94 Bono 14 Q 45,000.00
Mobiliario y Equipo 533,452.55 Cuotas Patronales Q 68,418.00
Depreciacion acumulada Q 320,071.53 Q 213,381.02 Cuotas Laborales IGSS Q 26,082.00
Vehiculos 947,566.39 Indemnizaciones Q 44,982.00
Depreciacion acumulada Q 568,539.83 Q 379,026.56 Combustibles y Lubricantes Q 249,582.00
Terrenos (30%) 550,599.21 Honorarios Q 75,000.00
Edificios (70%) 1,284,731.48 Cuentas Incobrables Q 46,113.03
Depreciacion acumulada Q 192,709.72 Q 1,642,620.96 Arendamientos Q 60,000.00
Suma de Activo 5,165,070.16 Viticos Q 235,850.00
Gastos de Administracin
PASIVO Sueldos Q 270,000.00
Corriente Bonificacin Incentivo Q 15,000.00
Proveedores Q 1,106,827.29 Aguinaldos Q 22,500.00
Acreedores Q 53,000.00 Bono 14 Q 22,500.00
Cuota Patronal por Pagar Q 8,552.25 Sueldos a Socios Q 144,000.00
Cuota Laboral por Pagar Q 3,260.25 Q 1,171,639.79 Cuotas Patronales Q 34,209.00
No corriente Cuotas Laborales IGSS Q 13,041.00
Prstamos Bancarios Q 646,990.00 Q 646,990.00 Indemnizaciones Q 22,491.00
Otros Pasivos Depreciaciones Q 582,841.47
Reserva de Indemnizaciones Q 202,419.00 Amortizaciones Q 45,084.60
ISO por Pagar Q 22,570.55 Gastos de mantenimiento Q 86,275.00
ISR por Pagar Q 3,645.70 Q 228,635.25 Donaciones Q 25,000.00
Suma de Pasivo Q 2,047,265.04 Otros Gastos Q 185,614.00 Q 2,934,583.10
Patrimonio Ganancia en Operacin 879,806.90
Capital Social Q 750,000.00 Gastos y Productos Financieros
Utilidades Acumuladas Q 1,509,700.00 Intereses Pagados Q 62,563.93
Utilidad del perodo Q 817,242.97 Intereses Ganados - 62,563.93
Reserva Legal Q 40,862.15 Q 3,117,805.12 Ganancia del Ejercicio 817,242.97
Suma de Pasivo y Capital 5,165,070.16
ISR por pagar 25% 204,310.74
2. Ingresar a Declaraguate
3. Completar el formulario con los datos
del contribuyente y sus Estados Financieros
 APRENDIENDO S.A.
Balance de Situacin General
Del 01 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016

ACTIVO
Corriente
Caja Q 26,477.54
Bancos Q 105,910.18
Clientes Q 1,537,101.00
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 46,113.03 Q 1,490,987.97
Iva x Cobrar Q 98,512.00
ISR trimestral Q 142,194.47
ISO x acreditar Q 141,495.01 Q 382,201.47
Mercaderas Q 452,980.00
No Corriente
Equipo de Computo 325,845.00
Programas de Compu 225,423.00
Depreciacion acumulada Q 307,377.48 Q 243,890.52
Maquinaria 568,984.84
Depreciacion acumulada Q 341,390.90 Q 227,593.94
Mobiliario y Equipo 533,452.55
Depreciacion acumulada Q 320,071.53 Q 213,381.02
Vehiculos 947,566.39
Depreciacion acumulada Q 568,539.83 Q 379,026.56
Terrenos (30%) 550,599.21
Edificios (70%) 1,284,731.48
Depreciacion acumulada Q 192,709.72 Q 1,642,620.96
Suma de Activo 5,165,070.16

PASIVO
Corriente
Proveedores Q 1,106,827.29
Acreedores Q 53,000.00
Cuota Patronal por Pagar Q 8,552.25
Cuota Laboral por Pagar Q 3,260.25 Q 1,171,639.79
No corriente
Prstamos Bancarios Q 646,990.00 Q 646,990.00
Otros Pasivos
Reserva de Indemnizaciones Q 202,419.00
ISO por Pagar Q 22,570.55
ISR por Pagar Q 3,645.70 Q 228,635.25
Suma de Pasivo Q 2,047,265.04
Patrimonio
Capital Social Q 750,000.00
Utilidades Acumuladas Q 1,509,700.00
Utilidad del perodo Q 817,242.97
Reserva Legal Q 40,862.15 Q 3,117,805.12
Suma de Pasivo y Capital 5,165,070.16
Estado de Resultados y Formulario SAT-1411
APRENDIENDO S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016

Ingresos
Ventas 8,125,398.00
Prestacin de Servicios 902,822.00 9,028,220.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial 378,470.00
Compras netas 5,288,340.00
Total Disponible Q 5,666,810.00
-) Inventario final 452,980.00 Q 5,213,830.00
Ganancia Bruta en Ventas 3,814,390.00
Gastos de Operacin
Gastos de Venta
Sueldos Q 540,000.00
Bonificacin Incentivo Q 30,000.00
Aguinaldos Q 45,000.00
Bono 14 Q 45,000.00
Cuotas Patronales Q 68,418.00
Cuotas Laborales IGSS Q 26,082.00
Indemnizaciones Q 44,982.00
Combustibles y Lubricantes Q 249,582.00
Honorarios Q 75,000.00
Cuentas Incobrables Q 46,113.03
Arendamientos Q 60,000.00
Viticos Q 235,850.00
Gastos de Administracin
Sueldos Q 270,000.00
Bonificacin Incentivo Q 15,000.00
Aguinaldos Q 22,500.00
Bono 14 Q 22,500.00
Sueldos a Socios Q 144,000.00
Cuotas Patronales Q 34,209.00
Cuotas Laborales IGSS Q 13,041.00
Indemnizaciones Q 22,491.00
Depreciaciones Q 582,841.47
Amortizaciones Q 45,084.60
Gastos de mantenimiento Q 86,275.00
Donaciones Q 25,000.00
Otros Gastos Q 185,614.00 Q 2,934,583.10
Ganancia en Operacin 879,806.90
Gastos y Productos Financieros
Intereses Pagados Q 62,563.93
Intereses Ganados - 62,563.93
Ganancia del Ejercicio 817,242.97

ISR por pagar 25% 204,310.74

Ingresos (Renta bruta en Actividades
Lucrativas)

Ingresos
Ganancias
gravados y
cambiarias por
exentos,
compra venta
devengados o
de divisas
percibidos

Indemnizacin
Re expresiones
por prdidas
por simples
extraordinarias
partidas
en activos fijos

Art. 20 Dto. 10-2012 reformado

 Estado de Resultados
Del 01 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016

Ingresos
Ventas 8,125,398.00
Prestacin de Servicios 902,822.00 9,028,220.00
 Ajustes a los Ingresos
No. Ingresos afectos Determinacin de ajustes
1 Produccin, venta y Ingresos omitidos:
comercializacin de
Por manipulacin de inventarios
bienes
Por importacin de productos para la venta no
registrados en inventarios
2 Exportacin de bienes y Ingresos omitidos:
servicios
Por no cumplir todos los trmites legales
Detectados mediante Sistemas de Comercio
Exterior de SAT

3 Prestacin de servicios Ingresos omitidos:

Por simulacin, ocultacin
Detectados por verificacin de extremos

Arts. 10 Dto. 10-2012 y 2.4 Dto. 27-92 (LIVA)

Procedencia de las Deducciones

Que sean tiles,

necesarios, Que se haya Que los sueldos y
Tener los
pertinentes o retenido y salarios figuren
documentos y
indispensables pagado el en la planilla del
medios de
para producir o impuesto como IGSS, cuando
respaldo.
generar renta corresponda. proceda.
gravada.

Bancarizacin

Art. 22 LAT y 20 Dto. 20-2006

 Principales Costos y Gastos
Deducibles y No Deducibles

No. Costos y gastos

1 Costo de produccin y venta.
Los gastos incurridos en la prestacin de
2
servicios.

3 Los gastos de transporte y combustibles.

Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas

Prorrateo de costos y gastos:

Los contribuyentes aplicarn a cada una de las rentas gravadas,

exentas y no afectas los costos y gastos directamente asociados
a cada una de las mismas.

Cuando por su naturaleza no puedan aplicarse debern

distribuirse de forma directamente proporcional al monto de
cada de las rentas.

No obstante, el contribuyente podr utilizar un criterio nico

racional de distribucin, alternativo.

Art. 23 Dto. 10-2012 y art. 22 AG. 213-2013

Costo de Ventas
Inventario Inicial 378,470.00
Compras netas 5,288,340.00
Total Disponible Q 5,666,810.00
-) Inventario final 452,980.00 Q 5,213,830.00
Ganancia Bruta en Ventas 3,714,390.00
Principales Costos y Gastos Deducibles
Costos y gastos
No. Determinacin de Ajustes
Deducibles
1 El costo de 1. Por compras no documentadas
produccin y de No presentar la documentacin legal de
venta de bienes soporte
2. Por incluir asesoras y otros gastos que deben
de reportarse en otros rubros
Con el fin de manipular el margen bruto
para no pagar el ISO

Se considera costo o gasto no deducible cuando:

No se haya efectuado la Retencin del ISR, correspondiente.

Art. 21 y 23 Dto. 10-2012 y sus reformas

Gastos de Operacin
Gastos de Venta
Sueldos Q 540,000.00
Bonificacin Incentivo Q 30,000.00
Aguinaldos Q 45,000.00
Bono 14 Q 45,000.00
Cuotas Patronales Q 68,418.00
Cuotas Laborales IGSS Q 26,082.00
Indemnizaciones Q 44,982.00
Combustibles y Lubricantes Q 249,582.00
Honorarios Q 75,000.00
Cuentas Incobrables Q 46,113.03
Arendamientos Q 60,000.00
Viticos Q 235,850.00 Q 1,466,027.03
Gastos de Administracin
Sueldos Q 270,000.00
Bonificacin Incentivo Q 15,000.00
Aguinaldos Q 22,500.00
Bono 14 Q 22,500.00
Sueldos a Socios Q 144,000.00
Cuotas Patronales Q 34,209.00
Cuotas Laborales IGSS Q 13,041.00
Indemnizaciones Q 22,491.00
Depreciaciones Q 582,841.47
Amortizaciones Q 45,084.60
Gastos de mantenimiento Q 86,275.00
Donaciones Q 25,000.00
Otros Gastos Q 185,614.00 Q 1,468,556.07
Ganancia en Operacin 879,806.90
Gastos y Productos Financieros
Intereses Pagados Q 62,563.93
Intereses Ganados - 62,563.93
Ganancia del Ejercicio 817,242.97
 Costos y gastos
No. Determinacin de ajustes
deducibles
3 Los gastos de 1. Por alterar las facturas por compras de
combustible
transporte y
combustible 2. Por compras de combustibles
No acordes a los activos fijos
No utilizados para generar renta gravada
No corresponder a personal del contribuyente
3. Por mal registro de combustibles (al incluir el IDP)
Art. 21 Dto. 10-2012
No. Costos y gastos deducibles
4 Sueldos, salarios, aguinaldo, bonificaciones, comisiones...

Sueldos: en caso de pagarse a socios, consejeros, cnyuges o

parientes en los grados de ley:
Deduccin mxima del 10% de la renta bruta

f) Toda vez sean acreditados con la copia de la

A considerar (Art.
23 LAT): planilla de las contribuciones al IGSS, cuando
proceda.
No. Costos y gastos deducibles
5 Bono 14 y Aguinaldo hasta un mximo del 100% del
salario mensual, salvo pactos colectivos aprobados por
autoridad competente.

Art. 21 Dto. 10-2012

No. Costos y gastos deducibles
8 Indemnizaciones:
1. Mtodo directo: hasta el monto
que corresponda segn el Cdigo
de Trabajo o pacto colectivo.
2. Mtodo indirecto: reservas del
8.33% del total de remuneraciones 2. Ajustes por doble imputacin
anuales, y
3. No aplica la deducibilidad si algn
seguro cubre la indemnizacin.
Determinacin de ajustes
1. Por utilizacin de porcentaje
mayor al 8.33% influenciada por
pagos de administracin de
planilla y otros gastos.
directa del gastos por
indemnizaciones y la provisin*

* Para el registro de Indemnizaciones considerar lo estipulado en el artculo 11

del Acuerdo Gubernativo 213-2013 Reglamento del Libro I del Decreto 10-2012.
En el momento de exceder la reserva al pasivo laboral, y el orden de agotar la
reserva.
Art. 21 Dto. 10-2012
No. Costos y gastos deducibles
11 Las primas de seguros de vida,
por accidente o enfermedad en
beneficio exclusivo del trabajador
o familiares del mismo.
A considerar (Art. 23 LAT):
No se podr deducir de la
renta bruta los costos y
gastos:
Condicin Legal
Siempre que el contrato de seguro no incluya
devolucin alguna por concepto de retorno,
reintegro o rescate, para quien contrate el
seguro o para el sujeto asegurado.*
Ajustes por utilizacin de pagos cotizaciones
de empleados aprovechadas por la empresa.
*p) Las primas por seguro dotal o por cualquier
otro tipo de seguro que genere reintegro,
rescate o reembolso de cualquier naturaleza al
beneficiario o a quien contrate el seguro.
Art. 21 y 23 Dto. 10-2012 y sus reformas
No. Costos y gastos deducibles Condicin Legal
12 Las primas de seguros contra Ajuste por inclusin de vehculos y
incendio, robo, hurto, otras propiedades, de los
terremoto u otros riesgos, propietarios y familiares de los
siempre que cubran bienes o dueos.
servicios que produzcan rentas
gravadas.

Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas

No. Costos y gastos deducibles Condicin Legal

13 Los arrendamientos de Ajustes por pagos de arrendamiento

bienes muebles o en beneficios de directivos, socios,
inmuebles utilizados para la gerentes, administradores.
produccin de la renta.* Arrendamiento financiero o bien
operativo*

Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas

No. Costos y gastos deducibles
14 El costo de las mejoras
efectuadas por los
arrendatarios en edificaciones
de inmuebles arrendados, en
tanto no fueren compensadas
por los arrendantes.
Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas
Condicin legal
Los costos de las mejoras deben deducirse
durante el plazo del contrato de
arrendamiento, en cuotas sucesivas e
iguales.
Construcciones en terreno capitalizar y
depreciar. Uso de cuenta sugerida
construcciones en propiedad ajena, y
por el plazo del contrato con el mtodo de
lnea recta.
 Costos y gastos
No. Determinacin de ajustes
deducibles
15 Los impuestos, tasas, 1. Por consignacin del ISR pagado el ao
contribuciones y los anterior
arbitrios municipales,
2. Por consignar importes de multas tributarias,
efectivamente pagados
de trnsito
por el contribuyente.
3. Verificacin en dualidad de imputacin del
pago del DAI.

4. Por absorcin del impuesto, especialmente en

el caso de facturas especiales y pagos a
personas no residentes.
Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas
Limitacin a la deduccin de intereses
segn el artculo 24

Activo Activo
neto total neto total Activo
de cierre de cierre 2 neto total
ao ao promedio
anterior actual

Q 500,000.00 Q 600,000.00
Q 1,100,000.00 2 Q 550,000.00

Tasa
Activo Monto
Simple
neto total 3 Mxima
mximo
promedio deducible
de la JM

Q 550,000.00 3 13.09% Q 215,985.00

 Descripcin de la Prdida Documentos Observaciones

Rotura o dao Dictamen de experto (con

alcance general)
Acta notarial
Factura
Extravo Acta notarial Firmada por representante
Factura legal y responsable
Mermas por evaporacin y Dictamen de experto Para que SAT pueda
otras causas naturales profesional independiente verificar
Factura
Descomposicin o Acta notarial (si no se Suscrita por auditor de SAT
destruccin presenta auditor fiscal) y contribuyente o
Factura representante legal

* En todos los casos no procede factura cuando se trate de bienes perecederos.

Prdidas en Bienes o Patrimonio
Descripcin de la
Documentos Observaciones
Prdida
Fuerza mayor o caso Dictamen de experto
fortuito (cuando proceda)
Acta notarial
Otros documentos (donde
conste el hecho)
Delitos contra el Acta notarial Extendida por fiscala o el
patrimonio Certificacin de la denuncia tribunal correspondiente.
o querella Ante autoridades policiales,
Copia de las pruebas ratificadas en el juzgado
aportadas correspondiente

* No se aceptan deduccin de provisiones o reservas para cubrir posibles prdidas

Arts. 22 numeral 17 Dto. 10-2012 y 14 Ac. Guber. 213-2013

Arts. 3 numeral 7, 4 numeral 6 y 29 inciso a) LIVA
No. Costos y gastos
19 Depreciaciones y amortizaciones:
1) Base de depreciacin: costo de adquisicin o produccin,
reevaluacin de los bienes y mejoras permanentes,
2) Porcentajes mximos de depreciacin en el mtodo de lnea recta:
entre el 5% y 33.33%; Amortizacin en lnea recta: entre el 10% y
20%.

Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas

Depreciaciones y Amortizaciones No Deducibles
Literal Rubros Observaciones
q) Los gastos incurridos y las 1) Solamente puede deducirse la parte que
depreciaciones de bienes en el corresponde a ingresos gravados, y
ejercicio de la profesin y en el 2) En caso no se pueda comprobar lo anterior , se
uso particular. aceptar como gasto deducible hasta el 50%.

r) Depreciaciones en bienes 1) No aplica a contribuyentes que no son

inmuebles, cuyo valor base propietarios,
exceda del que conste en la 2) No aplica a propietarios una vez la mejora no
Matrcula Fiscal o en Catastro requiera de licencia municipal,
Municipal. 3) Se debe comprobar documental y contablemente
la inversin realizada, y
4) Depreciaciones realizadas antes de la entrada en
vigencia del Decreto No. 10-2012, se puede
seguir realizando, una vez se demuestre
efectivamente la inversin realizada.

Art. 23 Dto. 10-2012 y sus reformas

 Cuentas Incobrables Condicin legal
1. Mtodo Directo: hasta el monto 1. Aplica en operaciones del giro habitual
efectivo del perodo. del negocio. No aplica para prstamos
a empleados
2. Mtodo Indirecto: Reserva no
podr exceder del 3% de los saldos 2. Ajustes por:
deudores de las cuentas y No contar con documentacin de
documentos* por cobrar al cierre soporte.
de cada uno de los perodos Deducir exceso en la reserva.
anuales de liquidacin. Desaparecer la cuenta regulizadora.
No efectuar la regularizacin de la
cuenta.
Art. 21 numeral 20 Dto. 10-2012 y
16, 17 Ac. Guber. 213-2013
 Donaciones a: Condicin legal
1. Entidades: No se contempla limitacin
Estado
Universidades
Entidades culturales o
cientficas
2. Entidades no lucrativas 5% de la Renta Bruta o Q500,000.00
Asociaciones,
Donacin en especie: costo de
Fundaciones,
Iglesias, adquisicin, produccin o construccin
Entidades religiosas, no amortizado o depreciado.
Partidos polticos Solvencia Fiscal
No. Costos y gastos Condicin legal
23 Honorarios, comisiones No podr exceder del 5% de la renta bruta
o pagos por servicios cuando se paga a un no residente.
profesionales,
Ajuste por no contar con la
asesoramiento tcnico,
documentacin legal.
financiero o de otra
ndole
Arts. 21 Dto. 10-2012
Arts. 20 y 21 Ac. Guber. 213-2013
 Pagados a: En el Pas En el Exterior
Quienes no son Se deben comprobar con: Demostrar la
funcionarios y Las facturas correspondientes entrada y salida del
empleados. Factura emitida por el viajero pas,
Factura especial
A: dueos nicos de Actividad en la cual
empresas, socios, particip,
miembros de
directorios, consejos u Boletos de
otros organismos transporte
directivos. utilizados; y,
Documento de pago
Funcionarios y Se deben comprobar con:
de viticos
empleados. Las facturas correspondientes o
Factura especial emitida al correspondiente.
En relacin de empleado o funcionario.
dependencia.

Art. 21 Dto. 10-2012; 20 y 21 Ac. Guber. 213-2013

No. Costos y gastos Condicin Legal

25 Regalas 1. Conceptos inscritos en los registros, cuando corresponda

2. No superior al 5% de la renta bruta
3. Probarse por medio de contrato
4. Condiciones de pago
Ajuste por no contar con la documentacin legal
Ajuste por disimular en otras deducciones
26 Los gastos por 1. Cuando sean en medios masivos de comunicacin
concepto de
2. Debidamente comprobados
promocin,
publicidad Ajuste por provisiones

Art. 21 Dto. 10-2012 y sus reformas

Determinacin de Pagos Trimestrales

Renta
Cierres
imponible
parciales
estimada

Renta Bruta Renta Bruta

( - ) Costos y gastos totales ( - ) Rentas Exentas
( - ) Rentas Exentas ( = ) Renta Base
( + ) Costos y gastos no deducibles ( X ) 8%
( + ) Costos y gastos de rentas exentas ( = ) Renta Imponible

( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del impuesto

( = ) Pago Trimestral
( x ) Tarifa del impuesto
( = ) Pago Trimestral
Art. 38 Dto. 10-2012
 Formas de acreditacin
ISO/ISR

ISO ISR
acreditable a acreditable a
ISR ISO

Mensual, Plazo: 3 aos

Mismo ao
trimestral, calendario
calendario
anual siguientes

Art. 11 Dto. 73-2008 (LISO)

Perodos de acreditacin ISO a ISR
Ao para deducir remanente
Ao de pago ISO Ao de acreditamiento al ISR en ISR

2013 2014-2015-2016 2016

2014 2015-2016-2017 2017
2015 2016-2017-2018 2018
2016 2017-2018-2019 2019

ISO a ISR Condicin legal

Acreditamiento No duplicar
Elaborar correctamente la cadena de
acreditamientos, caso contrario: ajuste
El ISO del 4. trimestre pagado en diciembre, en
fraude de Ley, no se puede acreditar.
 Perodos de acreditacin
ISR/ISO

Ao de pago del ISR Ao de acreditamiento al ISO

2015 2015
2016 2016
2017 2017
2018 2018

Los pagos trimestrales de ISR acreditados a ISO no pierden su

calidad de pagos a cuenta del ISR.
57242704

2015
Documentacin de respaldo a la Declaracin
Jurada Anual del ISR, ante la SAT
Balance general
Obligados a llevar Estado de resultados
contabilidad completa Estado de flujo de efectivo
Estado de costo de produccin (cuando proceda)

Agentes de retencin del Los estados financieros debidamente auditados por

IVA y contribuyentes Contador Pblico y Auditor independiente, con su
especiales (Rgimen Sobre respectivo dictamen e informe, firmado y sellado
Utilidades) por el profesional que lo emiti.

Contribuyentes no Debern proporcionar informacin en detalle de sus

obligados a llevar ingresos, costos y gastos deducibles durante el perodo
contabilidad completa de liquidacin.

En todos los casos, los comprobantes de pago del impuesto (cuando proceda).
Otras Obligaciones

Elaborar inventarios al treinta y uno (31)

de diciembre de cada ao, y reportar la
existencias para la venta al 30 de junio y
31 de diciembre de cada ao.

Llevar contabilidad completa de acuerdo

con el Cdigo de Comercio, cuando
corresponda.

Art. 42 Dto. 10-2012

RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO
SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS

Regulacin legal:
Ver Seccin IV del Ttulo I, Libro I del Decreto No.10-
2012, Ley de Actualizacin Tributaria y sus reformas
 Principales consideraciones del
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos
Forma de pago: Retencin/Pago directo (con resolucin de SAT)
Consignar en sus facturas: Sujeto a retencin definitiva / Pago
Directo

Presentar declaracin jurada mensual reportando sus ingresos, dentro de

los 10 das del mes siguiente de emitida la factura.
Presentar declaracin jurada anual informativa.

Llevar contabilidad completa, cuando corresponda.

Efectuar retenciones a quienes les provean bienes o servicios, segn otros

ttulos de la ley.
Tarifas de retencin: hasta Q 30,000.00 5% y sobre excedente 7%.
Enterar las retenciones dentro de los 10 das del mes siguiente.

Seccin IV y artculo 173 Dto. 10-2012

Gestin del impuesto en el Rgimen
Opcional Simplificado Sobre Ingresos

Tarifas de retencin
Determinacin de
las facturas sujetas
a Retencin 5% hasta 7% sobre el
Q30,000.00 sin excedente de
IVA Q30,000.00

Obligacin de
Clculo de la
acompaar anexo
retencin
de retenciones

Realizar el Pago de Emitir la constancia

retenciones de retencin
SAT-1331 SAT-1911

Art. 48 Dto. 10-2012

Quienes son Agentes de Retencin?

Los que llevan contabilidad completa por ley.

El Estado y sus entidades, municipalidades y sus empresas.

Entidades no lucrativas (Asociaciones, fundaciones,

sindicatos, iglesias); colegios, universidades, entre otros.

Fideicomisos, copropiedades y otros contratos, sociedades

irregulares y de hecho, agencias y establecimientos
permanentes extranjeros y unidades productivas que
generen rentas afectas.

Art. 47 Dto. 10-2012

Sanciones
Siempre y cuando
la falta de Por la omisin de pago de tributos
determinacin no Por la falta de determinacin
constituya delito:
La determinacin incorrecta por
100% del importe parte del sujeto pasivo
del tributo omitido

Sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que

correspondan.

Arts. 88 y 89 del Dto. 6-91

Cdigo Tributario
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