Professional Documents
Culture Documents
0
IV.2 Contabilitatea curent............................................................................................71
IV.3 Contabilitatea centralizatoare.................................................................................72
IV.4 Forme de inregistrare contabila .............................................................................74
IV .5 Modele de jurnale folosite pentru inregistrari in contabilitate...........................78
BIBLIOGRAFIE..............................................................................................................85
ANEXE.............................................................................................................................86
1
CAPITOLUL I ORGANIZAREA ACTIVITATII AGENTIEI
JUDETENE PENTRU OCUPARAE FORTEI DE MUNCA
BACAU
2
existau "Directia plasarii" si "Directia Meseriilor nvatamntului Muncitoresc". Dupa
reorganizarea ministerului si aparitia, n 1921, a "Legii pentru organizarea plasarii", n
anul 1922 s-au nfiintat "Oficiile de plasare". n 1943 se nfiinteaza, n cadrul
Ministerului Muncii, Sanatatii si Ocrotirilor Sociale, "Subsecretariatul de Stat al Muncii",
care avea n componenta "Directia Pregatirii profesionale a nvatamntului muncitoresc si
caminelor de ucenici", "Directia Evidentei plasarii si ndrumarii muncitorilor de orice fel,
precum si a invalizilor si a vaduvelor de razboi" si, ca serviciu exterior, " Cursuri
profesionale pentru ucenici" si "Oficii de ndrumare". n anul 1944, Ministerul Muncii,
Sanatatii si Ocrotirilor Sociale se desparte n trei ministere, Ministerul Muncii cuprinznd
"Directia Reglementarii muncii si migratiunilor", "Directia Pregatirii profesionale a
nvatamntului muncitoresc si caminelor de ucenici", "Directia Evidentei plasarii si
ndrumarii muncii", "Oficiul de studii documentare si ndrumare".
n perioada 1960-1967, problemele specifice domeniului muncii au fost
preluate de catre Comitetul de Stat pentru Munca si Salarii. ncepnd din 1968, s-a
renfiintat Ministerul Muncii, care a functionat pna n anul 1990, cnd s-a constituit
Ministerul Muncii si Protectiei Sociale (MMPS). Din anul 2001, denumirea institutiei s-a
modificat n Ministerul Muncii si Solidaritatii Sociale (MMSS).
n ianuarie 1991, a fost adoptata Legea nr. 1/1991 privind protectia sociala a
somerilor si reintegrarea lor profesionala, act normativ prin care era recunoscuta, dupa
mai multe zeci de ani, existenta somerilor n Romnia.
Aceasta lege a fost nlocuita, de la 1 martie 2002, cu o lege moderna, europeana, Legea
nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de
munca. Legea nr. 76/2002 pune accentul pe masurile active, destinate cresterii gradului
de ocupare a fortei de munca. Aceste masuri active stimuleaza angajatorii sa ncadreze n
munca personal din rndul somerilor, dar stimuleaza si persoanele n cautarea unui loc de
munca sa se ncadreze nainte de expirarea perioadei n care sunt ndreptatite sa
primeasca indemnizatia de somaj.
Indiferent de forma sub care a functionat, Ministerul Muncii s-a ocupat de plasare,
pregatire si ndrumare profesionala. Dar, datorita reformei economice, cerintelor societatii
si importantelor schimbari socio-economice aparute dupa 1990, a fost necesara nfiintarea
3
unei institutii care sa se ocupe special de plasare, pregatire profesionala si ndrumare si
care sa efectueze platile banesti pentru populatia beneficiara. Astfel, prin Legea nr.
145/1998 a fost nfiintata Agentia Nationala pentru Ocupare si Formare Profesionala ,
institutie care si-a schimbat denumirea, n anul 2000, n Agentia Nationala pentru
Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM).
Dintr-o institutie care se ocupa cu plata drepturilor banesti ale somerilor, Agentia
s-a transformat ntr-un furnizor de servicii pentru persoanele n cautarea unui loc de
munca, n prezent oferind o paleta larga de servicii, cum sunt: consilierea profesionala,
cursurile de formare profesionala, serviciile de preconcediere, medierea muncii,
consultanta pentru initierea unei afaceri, subventionarea locurilor de munca n care sunt
ncadrate persoane din rndul categoriilor defavorizate ale populatiei, acordarea de
credite avantajoase pentru crearea de noi locuri de munca, si multe altele.
4
creterea gradului de ocupare a forei de munci si meninerea ratei omajului
sub 8-9%;
reducerea omajului n rndul grupurilor vulnerabile pe piaa muncii
(omeri de lunga durat, tineri, femei, persoane cu handicap, persoane peste 45 de
ani);
utilizarea eficient a bugetului asigurrilor pentru omaj si creterea
ponderii sumelor alocate msurilor active n totalul cheltuielilor efectuate,
creterea eficienei msurilor de stimulare a ocuprii;
adaptarea forei de munc disponibil la cerinele pieei, prin cuprinderea n
formare profesional a unui numr sporit de omeri;
reducerea fiscalitii asupra forei de munc;
mbuntirea calitii serviciilor oferite de ageniile pentru ocuparea forei de
munc;
reabilitarea si amenajarea tuturor ageniilor locale si organizarea superioar a
muncii cu efect asupra reducerii timpului de deplasare si de ateptare al clienilor.
5
perfecionarea pregtirii profesionale a personalului propriu prin implementarea
strategiei de formare a personalului propriu n scopul asigurrii creterii gradului
de competenta a angajailor;
elaborarea unor proceduri speciale pentru intervenia n cazuri sociale deosebite si
pentru prevenirea si combaterea omajului de lung durat;
pregtirea si implementarea, cu ajutorul Ageniei de ocupare din Frana, a unui
program special de acompaniament social n zone si localiti afectate de
disponibilizri masive de personal;
ntrirea colaborrii cu serviciile publice de ocupare din state membre UE si
candidate, pentru adaptarea aciunilor n domeniul ocuprii forei de munca la
cerinele UE.
6
- finanare si urmrire a execuiei bugetare;
- contabilitate; Agenii locale, direct subordonate directorului executiv si care au relaii
de funcionare cu Direcia Managementul Pieei Muncii si Direcia Buget.
Compartimente funcionale:
-audit intern si control financiar propriu ;
- resurse umane si salarizare;
-juridic, contencios si relaii cu publicul;
- informatic;
- comunicare si secretariatul consiliului consultativ.
7
- acioneaz pentru sprijinirea mobilitii forei de munc si flexibilitatea funcional a
pieei muncii;
- coordoneaz si asigur realizarea prestaiilor speciale pentru politica de ocupare si
circulaie a forei de munca pe plan intern si internaional:
- organizeaz si asigura, prin serviciile de specialitate, informarea, consilierea si
orientarea profesional a persoanelor aflate n cutarea unui loc de munca n vederea
ocuprii si realizrii echilibrului intre cererea si oferta de fora de munca:
- coordoneaz si realizeaz aciuni de susinere a agenilor economici n situaii de
concedieri masive de personal;
- susine relaii de parteneriat i cofinanare n creare de noi locuri de munc cu deosebire
in zonele defavorizate si n cele n care piaa muncii este puternic tensionat:
- aplic procedurile adecvate de gestiune previzional a cererii si a ofertei de munc,
conform instruciunilor Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc:
- asigura aplicarea msurilor de protecie social a persoanelor nencadrate n munc, cu
respectarea prevederilor legale in vigoare;
- elaboreaz studii si analize n domeniul ocuprii si formarii profesionale;
- face propuneri privind elaborarea proiectului de buget al fondului pentru plata ajutorului
de omaj pentru activitile specifice in profil teritorial:
- administreaz bugetul fondului pentru plata ajutorului de omaj repartizat si prezint
Agentei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munca bilanul contabil, contul de execuie
bugetar si raportul anual de activitate;
- face propuneri pentru proiectele de acte normative n domeniul ocuprii, formarii
profesionale i a proteciei sociale a persoanelor nencadrate in munc;
- acrediteaz persoanele juridice care au ca obiect de activitate selecia si plasarea forei
de munc pe piaa intern a muncii;
- asigur activitile legate de acreditarea prestatorilor de servicii de ocupare;
- propune programe de ocupare la nivel local, sau dup caz, zonal.
elaboreaz n baza indicatorilor sociali stabilii programe de activitate, anuale, pe care le
supune aprobrii Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc si raporteaz
periodic realizarea prevederilor acestora.
8
SERVICII PENTRU PERSOANE FIZICE:
Avnd n vedere obiectivele principale ale activitii Ageniei Naionale pentru Ocuparea
Forei de Munc, reforma serviciilor oferite trebuie s se materializeze n esen n
servicii prompte i de buna calitate orientate ctre clienti.
9
I.5 Organigrama AJOFM Bacu
Consiliu consultativ
DIRECTOR EXECUTIV
AGENTII LOCALE
10
I.6 Reletii interne ale Agentiei pentru Ocuparea Fortei de Munca Bacau
Compartiment Compartiment
Casieria Resurse Umane Administrativ
Biroul
Compartimen Financiar
t investitii Compartiment
Contabil Logistica
11
1.Compartimentul adiministrativ intocmeste bonuri de valoare in scopul
aprovizionarii , bonuri ce se completeaza de catre furnizor.Aceste bonuri au ca termen de
predare data achitarii bunurilor aprovizionate si se au ca destinatie departamentul
financiar contabil.
2.Compartimentul administrativ logistica intocneste registru inventar in scopul
tinerii evidentei patrimoniului , dupa sfectuarea invntarierii ,document ce se preda la
sfarsitul anului catre compartimentul financiar contabil.
3. In cadrul compartimentului audit public intern se intocmeste anual raportul de
certificare a bilantului contabil si a contului de executie, in trei exemplare , in scopul
verificarii legalitatii ,realitatii si exactitatii evidentei contabile.Documentul se intocmeste
annual si se arhiveaza in cadrul compartimentului financiar contabil.
4. Compartimentul plati intocmeste borderou plati someri in scopul platii
indemnizatiei de somaj , in doua exemplare , lunar.
5. Compartimentul investitii intocmeste contract sau comanda de aprovizionare
,in scopul aprovizionarii ,in trei exemplare , dupa primirea referatului de necessitate
aprobat.
6. Casieria intocmeste zilnic foaie de varsamant in scopul depunerii numerarului
la banca ,momentul intocmirii acestui document fiind momentul depunerii numerarului
.de asemenea casieria mai intocmeste CEC-ul in numerar in scopul ridicarii drepturilor
de personal , intr-un singur exemplar.
7. Compartimentul resurse umane intocmeste ,la nevoie nota de lichidare ,
document folosit in momentul incetarii contarctului de munca. Acest document se preda a
doua zi dupa intocmire.
12
I.7 Relatii externe ale Agentiei pentru Ocuparea Fortei de Munca Bacau
Adminstratia Salariatul
financiara
AJOFM BACAU
Asiguratul
Ordonatorii
de credite
Somerii
Trezoreria
Persoana in Agentii locale
cautarea unui loc
de munca
13
1. Salariatul intocmeste, la nevoie, nota de plecare in concediu in scopul efectuarii
cocediului de odihna , in doua exemplare , document ce se preda inainte de plecarea in
concediu. De asemenea salariatul are obligatia de a intocmi un raprt de stagiu la
terminarea perioadei de stagiu, intr-un singur exemplar, documente ce se depun in cadrul
biroului de resurse umane din acadrul AJOFM.
2. Furnizorii intocmesc contracte masuri active in scopul incheierii contractului
de furnizare servicii, in doua exempalre, dupa castigarea selectiei .Totodata furnizorii
intocmesc lunar un raporte tehnice si rapoarte financiare in scopul platii de catre AJOFM
a serviciilor prestate .
3. Angajatorii intocmesc lunar declaratii privind obligatiile de plata in scopul
stabilirii acestor obligatii, intr-un exemplar, avand ca si termen de predare 20 de zile
calendaristice de la expirarea lunii. Situatia privind locurile de munca vacante se
intocmeste de catre angajatori la data aparitiei de noi locuri de munca in scopul
comunicarii catre angajatori a locurilor de munca vacante. Tot angajatorii intocmesc
situatia privind somerii mediate si incadrati in munca lunar, situatie ce trebuie predata
pana la data de 5 a lunii expirate. Toate aceste documente se transmit Agentiei pentru
Ocuparea Fortei de Munca Bacau.
4. Asiguratul intocmeste contractul de asigurare pentru somaj ,in doua exemplare
avand obligatia sa il predea dupa redactare. Cererea privind acordarea serviciilor de
preconcediere se intocmeste intr-un singur exemplar tot de catre asigurat ,documentele
ajungand in cadrul biroului de resurse umane al AJOFM Bacau.
5. Agentiile locale intocmesc registre pentru evidenta dosarelor persoanelor cu
drept de indemnizatie de somaj si registre pentru evidenta dosarelor persoanelor care nu
au acest drept , intr-un singur exemplar , documente ce se predau zilnic AJOFM Bacau.
6. Persoanele in cautarea unui loc de munca intocmesc cereri pentru luarea in
evidenta pentru acordarea de consultanta pentru inceperea unei activitati independente
sau initierea unei afaceri, inainte de inceperea consultantei. Aceste persoane pot intocmi
si cereri pentru luarea in evidenta penru inscrierea la un curs de formare profesionala , in
scopul inscrierii la aceste cursuri , cereri intocmite intr-un singur exemplar inainte de
inceperea cursurilor. Cererile se trimit AJOFM Bacau .
14
CAPITOLUL II Fundamentarea indicatorilor de venituri si
cheltuieli in cadrul Agentiei pentru Ocuparea Fortei de Munca
Bacau
Bugetul public exista si opereaza intr-un cadru legislativ bine conturat .Astfel , pe langa
faptul ca odata cu votarea lui in Parlament , proiectul de buget devine legea bugetului pentru
anul respectiv , procesul bugetar complex este in mare parte obiectul legii finantelor publice .
Bugetul este una din verigile principale ale finantelor publice , desprinzandu-se de aici o
alta trasatura a lui si anume ca reprezinta fluxuri financiare care se constituie si se utilizeaza
in conditii de rationalitate si de stres .
Nu in ultimul rand bugetul este un puternic instrument de politca a statului.Acest din
urma aspect trebuie subliniat intrucat prin alocatiile bugetare repartizate unor ramuri sau
sectoare defavorizate sau dimpotriva ,prioritare in cazul nostru numarul somerilor .
Bugetul asigurarilor sociale pentru plata ajutorului pentru somaj este
instrumentul ce se intocmeste distinct de bugetul de stat si se aproba de Parlament prin lege
separata , fiind administrat si gestionat de Ministerul Muncii Solidaritatii Sociale si Familiei .
Veniturile ce sunt cuprinse in acest buget nu pot fi utilizate pentru alte cheltuieli
bugetare1 decat pentru ceel care sunt repartizate prin prevederile bugetului respectiv.Totodata,
revine o obligatie mai mare pentru autoritatile asigurarilor sociale pentru somaj de a urmari
modul de stabilire si de incasare a veniturilor sale, pentru a se putea asigura plata somajului ,
subventiilor , ajutoarelor si a celorlalte cheltuieli prevazute in bugetul asigurarilor pentru plata
ajutorului de somaj .
In scopul asigurarii unei gestionari corecte a resurselor financiare publice se
recomanda respectarea unor reguli tehnice cunoscute sub denumirea de princiipii bugetare
acestea fiind reprezentate potrivit legii finantelor publice de :
1. principiul universalitatii
2. principiul unitatii
1
Cheltuieli bugetare - sumele aprobate in bugetele prevazute , in limitele si potrivit
destinatiilor stabilite prin bugetele respective.
15
3. principiul neafectarii veniturilor bugetare
4. principiul anualitatii
5. principiul specializarii bugetare si a echilibrului
Pentru o elaborare cat mai corecta a bugetului pentru plata ajutorului de somaj in
cadrul Agentiei judetene pentru Ocuparea Fortei de Munca Bacau se are in vedere
fundamentarea pentru o serie de indicatori in baza carora se stabilesc sumele ce urmeaza a fi
prinse in proiectul de buget .
Pentru intocmirea unui buget de venituri si cheltuieli corect, care sa respecte legislatia
in vigoare trebiuesc avute in vedere mai multe aspecte cum ar fi :
- numarul de salariati aflati in evidentele statistice
- salariul mediu brut si net
- numarul de persoane care se preconizeaza a beneficia de prevederile
legii107/2004
- numarul de persoane care urmeaza a fi cursate prin centrul de formare
profesionala pentru a diminua numarul de someri.
16
Fundamentare veniturilor bugetare declanseza raspunderi pentru toti cei implicati in
procesul bugetar , inclusiv institutiile publice, potrivit cu prevederi din acte normative in
materie fiscala .
Fundamentarea indicatorilor din bugetul fondului pentru plata ajutorului de
somaj , in ceea ce priveste veniturile , are in vedere urmatorii indicatori :
1.Numar salariati 132 persoane
2. Salariul mediu brut 1.234 RON
3.Salariul mediu net 926 RON
4.Fond salarii /luna - 162 888 RON
5.Fond salarii 12 luni -1.954 656 RON
6. Contributie 2,5% - 48. 866 RON
7.Contributie 1% - 19.546 RON
Veniturile proprii ale AJOFM Bacau cuprind venituri fiscale si venituri nefiscale
Veniturile nefiscale ale AJOFM Bacau inscrise in bugetul de venituri si cheltuieli la
articolul 4906 cuprind la in cadrul capitolului 2206 Venituri Diverse- 2206.30 Incasari din
alte surse.Acestea sunt reprezentate de :
Taxe cursuri : Numar persoane x mii lei/cursant
50 persoane x 600 lei/cursant = 35 mii lei
Debite recuperate si majorari 436 RON
Alte venituri (dobanzi, chirii, taxe acreditari) 2 000 RON
17
Veniturile institutiilor publice rezultate din activitatea proprie , ca urmare a
contravalorii serviciilor prestate sau a lucrarilor executate , au ca destinatii bugetul
fondului pentru plata ajutorului de somaj , acoperirea cheltuielilor bugetare si folosira lor
ca mijloace extrabugetare .
In raport de desrinatiile legale pe care le au veniturile institutiilor publice ,
operatiile de varsare si incasare se efectueaza astfel :
- in numerar , prin casieria institutiei -cu depunere ulterioara in conturile
corespunzatoare deschise la trezorerie pe una din destinatiile mentionate
- prin virare directa in cont pe baza documentelor de plata prevazute de
lege .
In concluzie , incasarea veniturilor bugetare este conceputa prin prisma structurii
clasificatiei veniturilor , pe bugete publice , pe categorii de platitori si reflectand
realizarea indicatorilor respectivi la nivelul Trezoreriei Finantelor Publice.
18
11 - alte venituri 49.511
19
finantarea se efectueaza in functie de gradul de suboronare a
institutiilor sau activitatilor cu caracter bugetar :din bugetul de stat ,
din bugetul asigurarilor sociale de stat ;
exercitarea controlului financiar cu carcter preventiv si acordarea vizei
cu ocazia operatiunilor de deschidere a finantarii , de alocare si
utilizare a resurselor financiare publice .
Executia bugetului asigurarulor pentru somaj reprezinta activitatea de efectuare
a cheluielilor prevazute si aprobate prin acest buget .
In legile bugetare anuale sunt stabilite si aprobate credite bugetare pentru
cheltuielile fiecarui exercitiu bugetar, dupa clasificarea economica 3 , functionala4 si pe
surse de finantare .Creditul bugetar este suma aprobata prin buget , reprezentand limita
maxima pana la care se pot ordonanta si efectua in cursul anului bugetar pentru actiuni
multianuale.
3
Clasificatie economica - gruparea cheltuielilor dupa natura si efectul lor economic;
4
Clasificatie functionala - gruparea cheltuielilor dupa destinatia lor pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activitati sau obiective care definesc necesitatile publice;
20
identificarea i individualizarea indicatorilor specifici oricrei aciuni
situaia anului de baz
norme i normative de cheltuieli folosite n dimensionarea unor categorii de
cheltuieli
cadrul juridic de aciune cu caracter general i specific.
21
II.5.1 Cheltuielile de administrare i funcionare . Acestea se grupeaz
astfel:
1.0 Cheltuieli de personal
10 Cheltuieli cu salariile
0.01 Salarii de baz
0.02 Salarii de merit
0.03 Indemnizatii de conducere i alte indemnizaii
0.04 Spor de vechime
0.05 Sporuri pentru condiii de munc
0.06 Pli pentru ore suplimentare
0.07 Fond de premii
0.08 Alte drepturi salariale acordate personalului ncadrat
cu contract de munc
0.09 Drepturi salariale acordate personalului ncadrat pe
baz de convenii civile
11 Contribuii pentru asigurri sociale de stat
12 Cheltuieli pentru constituirea fondului pentru plata
ajutorului de omaj
13 Deplasri, detari, transferuri
14 Contribuie pentru constituirea fondului de asigurri
sociale de sntate
22
Cheltuielile de personal se stabilesc innd seama de dimensiunea personalului de
specialitate, auxiliar i administrativ finanat din buget, n concordan cu programele i
atribuiile pe care le are de realizat fiecare compartiment funcional, prin aplicarea
corespunztoare a legislaiei .
0.1 Cheltuieli cu salariile s-au stabilit innd seama de strictul necesar a personalului de
specialitate, administrativ i auxiliar. Conform Ordonantei de urgenta, privind
reglementarea drepturilor de natur salarial ale funcionarilor publici n anul 2003,
funcionarii publici au dreptul la un salariu format din: salariul de baz; sporul pentru
vechime n munc; suplimentul postului; suplimentul gradului.
23
Salariile de baz se stabilesc n mod difereniat, n sistem de carier, n raport cu
natura competenelor, cu activitatea desfurat i cu importana ei, corespunztor
cerinelor nivelului studiilor absolvite, precum i a categoriei, clasei i gradului funciei
publice. Pentru funciile cu acelai nivel de studii salariile de baz se difereniaz n
raport cu rspunderea i importana social a domeniului de activitate, cu prioritile de
dezvoltare sau de cretere a calitii serviciilor n anumite domenii, precum i cu
necesitile de atragere a personalului de specialitate spre anumite activiti.
n cadrul fiecrei funcii, salariile de baz se difereniaz pe 3 categorii, iar n
cadrul acestora pe 3 clase, astfel nct s se asigure posibilitatea diferenierii salariilor de
baz individuale n raport cu nivelul pregtirii profesionale a fiecrei persoane i cu
experiena acesteia n activitate.
0.03 Indemnizaii de conducere i alte indemnizaii
Pentru funcionarii publici care ocup o funcie de conducere, salariul de baz este
cel corespunztor funciei de execuie n care acesta este ncadrat, la care se adaug o
indemnizaie de conducere, care face parte din salariul de baz, i care constituie baz de
calcul pentru sporuri i alte drepturi care se acord n raport cu salariul de baz,
difereniat n raport cu rspunderea funciei de conducere, cu mrimea compartimentului
condus, precum i cu ponderea activitii de conducere fa de cea de execuie. Ea se
stabilete la ncadrarea n funcie de ctre ordonatorul de credite
0.02 Salarii de merit: se acord pentru rezultate deosebite obinute n activitatea
desfurat, n limita a 20% din numrul total al funcionarilor publici, prevzut n statul
de funcii. Cuantumul este de pn la 15% din salariul de baz, care face parte din acesta
i care constituie baz de calcul pentru sporuri i alte drepturi care se acord n raport cu
salariul de baz.
Pentru funcionarii publici nou-angajai, salariul de merit se poate acorda dup o
perioad de cel puin 6 luni de la angajare. Funcionarii publici care beneficiaz de salariu
de merit se stabilesc n fiecare an, dup aprobarea bugetelor anuale, pe baza rezultatelor
obinute n activitatea desfurat n perioada anterioar.
24
Sporul de vechime n munc se calculeaz la salariul de baz de pn la 25%, se
pltete cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a mplinit
vechimea n munc, prevzut la trana respectiv, corespunztor timpului lucrat n
program normal de lucru.
0.06 Pli pentru ore suplimentare: Funcionarii publici ncadrai n funcii de execuie
se vor plti cu un spor din salariul de baz, astfel :
-50% din salariul de baz pentru primele dou ore de depire a duratei normale a
zilei de lucru
-100% din salariul de baz pentru orele urmtoare. Cu spor de 100% se pltesc i
orele lucrate n zilele de repaus sptmnal sau n celelalte zile n care, n conformitate cu
reglementrile n vigoare, nu se lucreaz.
n condiiile n care orele nu au fost pltite, munca prestat suplimentar poate fi
compensat cu timp liber corespunztor la cererea funcionarului public. Munca peste
durata normal poate fi prestat i sporurile prevzute se pot plti numai dac efectuarea
orelor suplimentare a fost dispus n scris de eful ierarhic, fr a se depi 120 ore
anual. n cazuri cu totul deosebite se poate aproba efectuarea orelor suplimentare i peste
acest plafon, dar nu mai mult de 360 ore anual, cu aprobarea ordonatorului de credite i
cu avizul comisiei paritare.
0.07 Fond de premii: AJOFM Bacau acorda premii lunare n limita a 10% din
cheltuielile cu salariile, cu ncadrarea n fondurile aprobate anual prin buget cu aceast
destinaie. Premiile se pot acorda n cursul anului funcionarilor publici care au realizat
sau au participat direct la obinerea unor rezultate n activitate, apreciate ca valoroase.
Sumele neconsumate pot fi utilizate n lunile urmtoare, n cadrul aceluiai an bugetar.
n cazurile n care ordonatorii principali de credite bugetare realizeaz economii
prin reducerea cheltuielilor cu salariile, pot aproba acordarea de premii n cursul anului
din economiile realizate, n limita a 5% din cheltuielile cu salariile prevzute n bugetul
aprobat, pentru funcionarii publici din aparatul propriu i din unitile subordonate, fr
a depi valoarea economiilor realizate.
25
Premiile individuale se stabilesc de ctre ordonatorii de credite bugetare, n limita
sumelor alocate cu aceast destinaie de ctre ordonatorii principali de credite, cu avizul
comisiei paritare. Se beneficiaz, de un premiu anual egal cu salariul mediu lunar de baz
brut, realizat n anul pentru care se face premierea.
Pentru funcionarii publici care nu au lucrat tot timpul anului, premiul se acord
proporional cu perioada n care au lucrat, lundu-se n calcul media salariilor de baz
brute lunare, realizate n perioada n care au desfurat activitate, raportat la perioada
ntregului an.
26
La fundamentarea cheltuielilor cu salariile conform legii functionarilor
publici pe anul 2007 au fost folositi urmatorii indicatori :
27
22 Tichete masa 8*20*90 11 158. 457
28
14 Contributie pentru constituirea fondului de asigurri sociale de sntate
n determinarea contribuiei unitii la constituirea fondului fondului de asigurri
sociale de sntate se utilizeaz fondul brut de salarii al unitii i cota de contribuie la
fondul de omaj a unitii (7%), dup formula: CAS = Fbs * 7%
La un fond de salarii brut anual 9.669.928 RON contribuia la asigurrile sociale
de sntate va fi de: CAS = 9.569 938RON * 7% = 606.894 RON
29
Stat de functii
Cheltuieli
de
Stat de salarii personal Fond de salarii
pe luna
,fara
retineri
30
27. Reparaii curente
28. Reparaii capitale
29. Cri i publicaii
30. Alte cheltuieli
30.01 Calificarea, perfecionarea i specializarea profesional a
salariailor
30.02 Protocol
30.03 Protecia muncii
30.07 Alte cheltuieli autorizate prin dospoziii legale
31
Formula se calculeaz dup contractele cu furnizorii i execuia bugetar pentru
anul precedent (facturile de la furnizori) de unde se preia numrul de kw consumai = nr.
ore iluminat i funcionare aparatur*nr. corpuri iluminate*consum energie electric/
corp*tarif (1 kw).
- consum mediu anual de energie electric de 170.000 kw/an
- un tarif al energiei electrice de 0,88 RON/kw
Cheltuieli pentru iluminat i for motric = 237.150 *0,88RON =1.031.175 RON
Cheltuieli cu becuri electrice i neoane = nr. mediu becuri schimbate/an*pre
unitar
Energie termic livrat (237.370 kw * 0,88RON/kw)= 1.031.175 mii lei
Materiale :
-tuburi neon=170 RON
-becuri=120 RON
- alte materiale=100 RON
Total suma = 1.034 RON
24.03 Ap, canal, salubritate: ap potabil, ap cald, gunoi, canal, dup
indicatorii:
- consum de ap cald mc/an
- consum ap potabil mc/an
- gunoi mc/an
- tariful pentru un mc de ap cald i un mc de ap rece
- tariful pentru serviciile de salubritate i canalizare.
Formula: consum ap (mc)*tarif pe mc+tarif canalizare(anual)+tarif servicii de
salubritate (anual), inndu-se cont de contractul ncheiat cu furnizorii acestor utiliti i
servicii i de execuia bugetar a anului precedent de unde se ia numrul de mc
consumai, tariful n vigoare, corectat cu indicele inflaiei.
Cheltuieli cu ap, canal, salubritate
32
4 Canal (mc) 2.000
Total 82.560
24.04 Pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax includ: plata serviciilor de
pot, abonamentelor de telefon, radio, televizor i plata convorbirilor internaionale,
calculndu-se dup formula: abonament*nr.luni*nr.impulsuri*tarif i fundamentndu-se
dup indicatorii:
- cheltuielile medii cu convorbirile telefonice pentru anul precedent
- numrul de posturi telefonice
- tariful pentru abonamentul serviciilor telefonice
- numrul de televizoare, aparate radio
- tariful pentru abonamentul radio i TV
- cheltuielile pentru corespondena potal intern i extern.
Se au n vedere informaii privind execuia bugetar pe anul precedent referitoare
la cheltuieli medii pe telefon, numr telefoane, numr de televizoare, aparate radio,
timbre etc. Numr posturi telefonice 115
Materiale pentru corespondenta=13.800 RON
Cheltuieli aferente impulsurilor telefonice=780.600 RON
Cheltuieli cu abonamentele telefonice (11529 RON12luni)=40020 RON
Total=1.208.400 RON
24.05 Furnituri de birou: fonduri bneti necesare achiziionrii rechizitelor de
birou. Se evalueaz astfel:
Cheltuieli cu furnituri de birou
Nr. Materiale Previzionat
crt.
1 Formulare tipizate 298.890.
2 Dosare 10.224
3 Pixuri 1.780
4 hrtie 500.200
5 alte materiale 99.869
33
materiale pentru dezinsecie, deratizare folosite de unitate pentru meninerea cureniei,
materiale igienico-sanitare pentru personal.
Biroul Administrativeste cel care ofer informaiile n legtur cu norma de
consum, necesarul de materiale de curat pe metru ptrat este, el fiind cel care rspunde
de administrarea materialelor de curenie i gospodrie.
Indicatorii de fundamentare se refer la: numrul de sli, suprafaa de curenie,
tipul de materiale de curenie necesare (mturi, clor, detergent, spun etc), cantitatea
necesar din fiecare material de curenie necesar (kg, buci, litri), preul unitar pentru
fiecare material de curenie.
Formula: cantitatea din tipul de material necesar*preul unitar
26. Obiecte de inventar de mic valoare sau scurt durata i echipament se stabilesc
n funcie de starea de existen a acestora i de necesitile urgente de completare a
dotrii necesare desfurrii activitatii institutiei.
Fundamentarea se face innd cont de necesarul de obiecte de inventar i
echipament, de cantitatea i de preul unitar al acestora din anul de plan
34
27. Reparaii curente se execut periodic, n scopul crerii posibilitii de exploatare a
fondului fix supus reparaiei. Valoarea lucrrilor de reparaii curente ce se aplic ntr-un
an se va ncadra de regul n 5% din valoarea de nlocuire a fondului fix. Reparaiile
curente se refer la costul materialelor procurate pentru lucrrile de ntreinere i reparaii
curente n regie proprie ale cldirii (zugrveli interioare i exterioare, revopsirea
tmplriei, alte modernizri etc.), ale instalaiilor, ale mobilierului colar precum i costul
lucrrilor de reparaii executate de teri.
28. Reparaii capitale se refer la nlocuirea total sau parial a unor elemente sau pri
componente uzate fizic, n scopul aducerii ct mai aproape de starea iniial. Valoarea
lucrrilor de reparaii capitale nu poate depi 60% din valoarea de nlocuire a mijlocului
fix. Includ: reparaiile capitale la cldiri i construcii, costul materialelor i prestrilor de
servicii, n cazul lucrrilor de reparaii capitale executate n regie.
35
Nr crt . Denumire Nr. Bucati Valoare RON
1 Aspirator 1 70
2 Calculatoare 4 100
3 Xerox 1 20
4 Centrala termica 1 450
5 Instalare aer 5 324
conditionat
6 Autoturism 1 600
7 Frigider 1 10
51.1.17 Transferurile din bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetul asigurarilor
sociale de stat reprezinta de fapt contributia pentru asigurarile sociale de stat pe
care unitatea o plateste somerilor pe care ii are in evidenta.
CAS 38.760 RON*29,25%= 11.500 RON
51.01.19 Transferuri din bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetul fondului
national unic de sanatate.
36
II.6 CHELTUIELI SPECIFICE ALE AJOFM BACAU
Din bugetul pentru plata ajutorului de somaj se fac o serie de cheltuieli care duc in
mod deosebit la realizarea obiectivelor pe care Agentia Judetana pentru Ocuparea Fortei
de Munca le are de indeplinit .
Programul national pentru ocuparea fortei de munca a avut in vedere toate
categoriile de persoane in cautarea uniu loc de munca dar a fost structurat pe grupuri tint
Programul national de ocupare a fortei de munca a fost structurat in functie de
masurile de stimulare a ocuparii , in concordanta cu posibilitatile de alocare a resurselor
pentru sustinerea financiara a acestor masuri .
Cheltuielile pentru stimularea mobilitatii , cheltuielile de calificare si recalificare ,
cheltuielile pentru stimularea angajatorilor care incadreaza persoane apartinand unor
categorii defavorizate s-au situat la nivelul prevazut.
37
Numar de beneficiari de indemnizatii de somaj pentru absolventi si
militari
Indemnizatie simaj pentru absolventi si militari (lei/persoana)
Numar persoane beneficiare de plati compensatorii
plata compensatorie medie persoana
38
Avand in vedere aceste prevederi in bugetul de venituri si cheltuieli al AJOFM
Bacau sunt prevazute ,sub denumirea generica de actiuni generale de munca , cheltuieli
cu stimularea crearii de locuri de munca .
Fundamenatrea acestora se realizeaza astfel:
1. Unici intretinatori
39
3.Someri cu 3 ani pana la pensie
2. Persoane cu handicap
40
Angajatorii care ncadreaza n munc pe durat nedeterminat absolveni ai unor
instituii de nvmnt primesc, pe o perioad de 12 luni, pentru fiecare absolvent, o
sum lunar reprezentnd un salariu minim brut pe ar n vigoare5.
Numar absolventi conventii 2006 = 6834 persoane
6832 persoane x 407 lei/pers. = 3.107 mii lei
Numar absolventi conventii 2007 = 7050 persoane
7050 persoane x 481 lei/pers. = 2.925 mii lei
Total plati 6739 mii lei
5
Legea nr.76 din 16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei
de munca.
6
Legea nr.76 din 16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei
de munca
41
Persoanele crora li s-a stabilit dreptul la indemnizaia de omaj potrivit
legii i care se angajeaz pentru program normal de lucru, conform prevederilor legale n
vigoare, beneficiaz, din momentul angajrii pn la sfritul perioadei pentru care erau
ndreptite s primeasc indemnizaia de omaj, de o sum lunar, neimpozabil,
acordat din bugetul asigurrilor pentru omaj, reprezentnd 30% din cuantumul
indemnizaiei de omaj, stabilit i, dup caz, recalculat conform legii7.
Exemplu :
persoane beneficiare care au intrat in plata in anul 2006 si au iesit in 2007
90 persoane x 88 lei x 6 = 43 mii lei;
Persoane beneficiare care au intrat in plata ain anul 2005
380 persoane x 88 lei x 6 = 253 mii lei
Total plati 396 mii lei
7
Legea nr.76 din 16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei
de munca.
42
sociale de sntate se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj i se vireaz caselor
de asigurri respective de ctre ageniile pentru ocuparea forei de munc.
Finanarea activitii de formare profesional se face din bugetul asigurrilor
pentru omaj, n baza indicatorilor stabilii prin planul naional de formare profesional
aprobat8.
Exemplu :
Plati catre angajatorii care incadreaza in munca persoane in baza unui contract de
ucenicie la locul de munca
Nr.cursanti x lei/cursant x 12 luni
25 crsanti x 500 lei x 12 luni = 130 mii lei
Din bugetul asigurrilor pentru omaj i din alte surse alocate conform
prevederilor legale se pot subveniona cheltuielile cu fora de munc efectuate n cadrul
realizrii unor programe care au ca scop ocuparea temporar a forei de munc din
rndul omerilor, pentru executarea de lucrri i activiti de interes pentru comunitile
locale.
Pot fi subvenionate n principal, urmtoarele categorii de servicii:
a) servicii publice de refacere i ntreinere a infrastructurii, de ecologizare i de
realizare a unor lucrri edilitare, organizate de autoritile publice locale, de firme private
sau organizaii neguvernamentale, cu avizul administraiei publice locale;
b) servicii sociale care cuprind activiti de ngrijire la domiciliu a copiilor, bolnavilor,
persoanelor vrstnice, persoanelor cu handicap, organizate de autoritile publice locale,
organizaii neguvernamentale i alte organisme, n condiiile legii.
Aceste cheltuieli, prevzute tot in Legea nr.76/2002 la articolul 78 se
fundamenteaz astfel:
8
Legea nr.76 din 16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei
de munca.
43
Fundamentare cheltuieli privind ocuparea temporara a fortei de munca conform Legii 72/2002
Nr Specificatie ianuairie februarie martie aprilie mai iunie iulie august septembrie octombrie noiembrie decembrie
crt
1 Nr someri 0 300 250 50 50 50 50 50 50 0 0 0
care
urmeaza a
fi incadrati
2 Nr luni 0 feb-nov 10 f-nov 9mar-nov 8apr- 7mai-nov 6iunie- 5iulie- 4august-nov 3septembr 0 0 0
subvebventi nov nov nov ie-nov
onate
3 Plati 0 502lei*3lu 502lei*2lu 502lei* 502lei*1lu 502lei*1lu 502lei* 502lei*1luna 502lei*1lu 0 0 0
integrale sal ni* ni* 1luna na na 1luna *50p=25.100 na
min brut si 300p= 250p *50p=2 *50p=25.1 *50p=25.1 *50p=2 *50p=25.1
contrib. 451.800. =251.000 5.100 00 00 5.100 00
angaj.)
4 Plati 0 0 0 0 0 0 0 0 0
70%din sal
minim brut
5 Total plati 451.800 251.000 25.100 25.100 25.100 25.100 25.100 25.100
6
7
8
44
Fundamentare buget aferent 2007 art.8 din Legea nr.116/2002 privind combaterea si prevenirea marginalizarii sociale
Nr Specificatie I F M A M I I A S O N D
crt
1 Nr someri 5 10 10 10 10 10 5 10 5 5 0 0
care
urmeaza a
fi incadrati
2 Nr luni 10 10 9 8 7 6 5 4 3 2 0 0
subvebventi
onate
3 Plati de 390*11l* . 390*10l* 390*9l* 390*8l* 390*7l* 390*6l* 390*5l* 390*4l* 390*3l* 390*2l* 0 0
ef.in baza 5p= 10p= 10p= 10p= 10p= 10p= 5p= 10p= 5p= 5p=
conv ce se 21.450 39.000 35.000 31.200 27.400 19.500 9.750 15.600 5.850 3.900
vor incheia
in 2007
4 Plati in - - - - - - - - - - - -
baza
conventiilor
incheiate in
2006
5 Total plati 437.952 000
45
Tinand seama de restrictiile privind incadrearea in procentul prevazut de
lege pentru cheltuielile de functionare dar si de cele prevazute prin alte acte normative se
poate spune ca s-au asigurat conditii decente de lucru pentru personalul agentiei intr-o
perioada de solicitare maxima determinata de schimbarile legislative dar si de cerintele
carora a trebuit sa raspunda
Unitatile operetive din subordinea AJOFM Bacau trimit note de fundamentare
acsteia in scopul repartizarii de credite necesare desfasurarii activitatii proprii.
Centrul de formare profesionala , in subordinea directorului executiv al AJOFM
Bacau se ocupa de specializarea persoanelor on cautare de locuri de munca in baza unor
programe atent eleborate si structurate pe grupurile tinta. In scopul desfasurarii activitatii
specifice acesta necesita fonduri dupa cum rezulta din nota de fundamentare .
NOTA DE FUNDAMENTARE
Justificare financiara pentru sumele propuse spre aprobare prin bugetul de venituri
si cheltuieli pe anul 2007
Art.20
Cheltuieli intretinere Solicitam suma de 1 810 000 , cheltuieli de functionare
si gospodarie a Centrului de Formare Profesionala .
20.01.03 incalzit ......................6luni*30.000 luna 180 000,00
20.01.03 iluminat......................12 luni*8667lei/luna 104 000,00
20.01.04 apa canal ......................12 luni*3 333 lei/luna 40.000,00
20.01.08 telefon, cablu, internet
20.01.01 furnituri birou....................12 luni*2500lei/luna 30.000,00
Chirie spatiu croitorie.......... 12 luni*2500lei/luna 30.000,00
20.01.30 intretinere aparatura birotica...... 12 luni*7 000lei/luna 84.000,00
20.01.09 Mat si prestari servicii cu
46
caracter functional.........................12luni*75167 /luna 902.000
din care :
-cheltuieli directe cursuri plata cu ora cc 1600ore/luna si comisii
examene.....................................................................12luni*62.333lei/luna 747.998,00
autorizari................................................................12 luni*16 667 lei/luna 100.002,00
plata 3 salariati curatenie, igenizare cu firme
specializate.......................................12luni*4 500lei/luna 54.000,00
47
CAPITOLUL III FINANTAREA INSTITUTIEI
48
Din punct de vedere tematic in aceste norme este prezentata finantarea cheltuielilor
pe categorii de bugete , pe baza de proceduri si operatiuni cu insotirea documentelor
specifice.
Finantarea Agentiei Judetene pentru Ocuparea Fortei de Munca Bacau se realizeaza
din bugetul asigurarilor sociale pentru plata ajutorului de somaj.
9
Deschidere de credite bugetare - aprobare comunicata ordonatorului principal de credite de
catre Ministerul Finantelor Publice prin trezoreria statului, in limita careia se pot efectua
repartizari de credite bugetare si plati.
49
bugetare se efectueaza pe baza cererii de deschidere de credite - un formular intocmit in
trei exemplare de catre Compartimentul Buget Finante Contabilitate
Cererile de deschidere de credite bugetare , atat cele intocmite de ordonatorii
principali cat si de cei secundari , sunt verificate urmarindu-se :
incadrarea sumelor in cuantumul creditelor aprobate si neconsumate pe
perioada pentru care se solicita creditele respective
completarea corecta a elementelor din formular , semnatura persoanelor
autorizate , stampila si imborderarea;
codificarea conturilor corespunzatoare clasificatiei bugetare a cheltuielilor
si a planului de conturi pentru activitatae trezoreriei;
verificarea notelor justificative pentru categoriile de cheltuieli mentionate
in cerere in scopul stabilirii nivelului disponibilitatilor ;
incadrarea valorii totale a dispozitiilor bugetare in totalul creditului
bugetar cat si pe subdiviziunile acestuia .
In baza documentelor si a controlului asupra acestora se procedeaza mai intai la
deschiderea de credite bugetare si apoi la comunicarae catre ANOFM asupra autorizarii
pronuntate.
Deschiderea de credite se face la inceputul lunii pentru luna respectiva cu toate
sumele necesare la toate capitolele, atat pentru cheltuielile cu asistenta sociala, cat si
pentru cheltuielile materiale, de personal si de capital.
Deschiderea si repartizarea/retragerea creditelor bugetare pentru cheltuielile
aprobate se efectuaiaza in limita creditelor bugetare, potrivit cu destinatiile aprobate
prin buget si in raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispozitie anterior
ANOFM centralizeaza necesarul lunar de credite si-l transmite Ministerului
Finantelor. Acesta , pe baza cererii onoreaza solicitarea prin verificarea bugetului de
venituri si cheltuieli aprobat, in concordanta cu subdiviziunile clasificatiei bugetare si
incadrarea lor in bugetul aprobat si emite dispozitii bugetare privind repartizarea
creditelor bugetare catre ANOFM si Trezorerie.
Repartizarea creditelor se face pe baza dispozitiilor bugetare mentionate in urma
deschiderii de credite. In actiunea initiata de ANOFM intervin unitatile operative ale
terzoreriei si ceilalti ordonatori de credite subordonati.
50
III.3 Flux informational Deschiderea si repartizarea de credite
bugetare
ANOFM
Ministerul Consemnarea
in evidenta a
Cerere Finantelor Publice deschiderii de
dedeschid credite
bugetare
ere credite
Nota
justificativ
a Instiintare
asupra
deschideri
i si
repartizari
i Consemnarea in
creditelor evidenta a
deschiderii de
Trezoreria Finantelor credite bugetare
Informarea Publice a municipiului
AJOFM asupra Dispoziti Bucuresti
repartizarii de e de
credite repartizar
e
Dispozitie bugetara
de repartizare
Trezoreria Bacau
51
III. 3 Utilizarea creditelor bugetare aprobate
Creditele bugetare aprobate au semnificatia de limite de finantare in care trebuie sa
se incadreze ordonatorii de credite bugetare pentru efectuarea de cheltuieli aprobate.
Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortelor de Munca, cu aprobarea Ministerului
Finantelor, dispune creditarea solicitata in totalitate sau in functie de suma stansa la
buget. Repartizarea se face printr-un document numit dispozitie bugetara de repartizare
primite de AJOFM Iasi de la ANOFM si Trezoreria Judeteana si transmise Directiei
Buget Contabilitate. ANOFM, in calitate de ordonator principal de credite bugatare
poate dispune retragerea creditelor bugetare deschise si neutilizate din conturile proprii
sau ale agentiilor judetene ,dar acest lucru se intampla in cazuri temeinic justificate si
numai cu avizul Ministerului Finantelor si anterior datei de 25 a fiecarei luni
Dupa deschiderea si repartizarea de creditelor Agentia Judedteana pentru Ocuparea
Fortei de Munca Bacau are dreptul sa dispuna de mijloacele banesti in limitele acestora
pentru cheltuielile inscrise in bugetul propriu de venituri si cheltuieli.
Efectuarea de cheltuieli in cadrul institutiei impune respectarae unor reguli care
deriva din prevederile legislatiei finantelor publice :
- utilizarea fondurilor in conformitate cu destinatia stabilita prin buget si in
limita creditelor aprobate pe trimestru si pe an ;
- utilizarae creditelor bgetare are loc numai pentru cheltuieli legal aprobate ,
avand in vedere faptul ca fiecare cheltuiala trebuie sa aiba la baza o
dispozitie legala prin care se autorizeaza suportarea ei din bugetul public.
- aprobarea si efectuarea cheltuielilor numai cu avizul conducatorului
compartimentului financiar contabil.
Potrivit prevederilor Legii nr 50/2002 privind finantele publice , executia bugetara
a cheltuielilor presupune parcurgerea a patru faze si anume :
angajarea
lichidarea
ordonantarea
52
plata
53
Compartimentul de logistica , administrativ va propune proiecte de
angajamente legale privind aprovizionarea unitatii cu materiale necesare
bunei desfasurari a activitatii , obiecte de inventar , reparatii , investitii .
Compartimentul de resurse umane va propune proiecte de angajament
legal pentru cheltuielile de personal prevazute in buget , in structura
aprobata ;
Compartimentul programe de formare profesionala va propune proiecte
de angajament legal privind organizarea si desfasurarea cursurilor de
formare profesionala a somerilor ;
Compartimentul programe de ocupare va propune proiecte de
angajament legal pentru orice masura activa de stimulare a ocuparii
fortei de munca prevazute de legea nr 76/2002, in limita creditelor
aprobate .
54
Angajamentele bugetare pot fi :
Angajamente bugetare individuale
Angajamente bugetare globale
Angajamentul bugetar individual este specific unei operatiuni noi care urmeaza
sa se efectueze.De exemplu , chiria pentru spatiul inchiriat in anul curent este angajament
bugetar individual urmand ca in anul urmator el sa fie cuprins in categoria
angajamentelor bugetare globale.De asemenea orice achizitie finalizata inn cursul anului
curent se considera angajament bugeatr individual .
Angajamentul bugetar individual se prezinta la viza de control financiar
preventiv odata cu propunerea de angajare a unei cheltuieli si cu proiectul angajamentului
legal.
Angajamentul bugetar global este angajament bugetar aferent angajamentului
legal provizoriu care priveste cheltuielile curente de functionare de natura administrativa
cum ar fi :
Cheltuieli de deplasare
Cheltuieli de protocol
Cheltuieli de intretinere si gospodarie
Cheltuieli cu asigurari
Cheltuieli cu chiriile
Cheltuieli cu abonamente le reviste , buletine lunare etc.
Angajamentele bugetare individuale ca si cele globale , se intocmesc de catre
compartimentele de specialitate , sunt avizate de ctre persoana care de viza de control
financiar preventiv si semnate de ordonatorii d ecredite dupa care se trensmit
comartimentului de contabilitate pentru inregistrarea in evidenta a cheltuielilor angajate.
Persoana imputernicita sa exercite controlul financiar preventiv poate sa refuze
acordarea vizei in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile mentionate .
La sfarsitul anuluii persoana imputernicita sa exercite controlul financiar
preventiv analizeaza modul de realizare a cheltuielilor care au facut obiectul
55
angajamentelor bugetare globale precum si daca totalul angajamentelor legale individuale
aferente acestora la nivelul angajamentelor legale provizorii.
In cazul in care se constata dijerente semnificative persoana imputernicita sa
exercite controlul financiar preventiv poate hotari asupra includerii in viitor a
cheltuielilor de natura celor ce au facut obiectul angajamentelor bugetare globale in
categoria angajamentelor bugetare individuale.
Salariile personalului cuprins in statele de functii anexate bugetului aprobat si
obligatiile aferente acestora , ajutoarele sociale stabilite conform legilor in vigoare
precum si cheltuielile cu dobazile si alte cheltuiuieli afrente datoriei publice se considera
angajamente legale si bugetare globale la data de 1 ianuarie a fecarui an cu intraga suma a
creditelor bugetare aprobate. In cazul in care se impune majorarea sau diminuarea unor
angajamente legale , este necesara elaborarea unor propuneri de modificare a
angajamentelor legale si bugetare initiale , insotite de memorii justificative.
56
III.3.2 Flux informational angajarea cheltuielilor bugetare
Compartimente specializate pe
categorii de cheltuieli
Proiecte de amgajamente
legale (propuneri de
angajare cheltieli)
Control financiar
preventiv/avizare
Compartimentul Financiar
Contabil
10
Faza in procesul executiei bugetare in care se verifica existenta angajamentelor, se
determina sau se verifica realitatea sumei datorate, se verifica conditiile de exigibilitate ale
angajamentului, pe baza documentelor justificative care sa ateste operatiunile respective;
57
Verificarea existentei obligatiei de plata si realitatea sumei se realizeaza prin
verificarea documentelor justificative .
Prin verificarea existentei obligatiei de plata se intelege verificarea documentelor
care sa ateste ca bunurile au fost livrate , lucrarilr executate si serviciile prestste sau, dup
acaz, existenta unui titlu care sa justifice efectuarea platii.
Documentele care atesta ca bunurile au fost livrate sau serviciile efectuate
sunt :factura fiscala , alte formulare sau documente cu regim special .
Verificarea sumei datorate se face pe baza datelor inscrise in factura si a celor
inscrise in documentele intocmite de comisia de receptie .
Persoanele care vor face aceste verificari se deleaga de catreordonatorul de credite din
cadrul comparimentului de specialitate care au atributii in urmarirea angajamentelor
legale.
Ordonatorul de credite sau persoanele nominalizate vizeaza pentru BUN DE PLATA
prin care se confirma urmatoarele :
Bunurile funizate au fost receptionate ;cu specificarea datei si a locului primirii ;
Lucrarile au fost executate si serviciile prestate ;
Bunurile furnizate au fost inregistrate in gestiune si in contabilitate cu specificarea
notei contabile de inregistrare ;
Alte conditii prevazute de lege sunt indeplinite ;
Verificarea tuturor documentelor a fost efectuata ;
11
Faza in procesul executiei bugetare in care se confirma ca livrarile de bunuri si de servicii au
fost efectuate sau alte creante au fost verificate si ca plata poate fi realizata;
58
Ordonantarea cheltuielilor este faxa in care se confirma ca livrarile de bunuri au fost
efecuate sau alte creante au fost verificate s sunt exigibile precum si ca plata pote fi
realizata .
Documentele care atesta ca bunurile au fost livrate sau sau serviciile efectuate
sunt :factura fiscala , alte formulare sau documente cu regim special .
Persoana desemnata sa acorde viza BUN DE PLATA este aceeasi care confirma
ca exista o obligatie de plata certa la o anumita data .
Ordonantarea de plata este documentul intocmit de persoana desemnata sa acodre
bun de plata prib care ordonatorul de credite da dispozitie directorului economic si
executie buget al ANOFM respectiv directorului de buget al agentiei judetene pentru
ocuparea fortei de munca sau al municipiului Bucuresti sa intocmeasca instrumentele de
plata a cheltuielilor.
Dupa intocmire ordonantarea de plata se prezinta impreuna cu documentele
justificative sefilor compartimentelor de specialitate care confirma corectitudinea sumelor
de plata , livrarae si receptionarae bunurilor executarea lucrarilor si prestarea serviciilor
precum si inregistrarae bunurilor in gestiunea si contabilitatea institutiei.
Ordonantarea de plata confirmata se transmite pentru avizare persoanei desemnata
sa acorde viza de control financiar preventiv iar dupa acordarea vizei se supune aprobarii
ordonatorului de credite.
Ordonantarile de plata nevizate sunt nule si fara valoare pentru conducatorul
compartimentului financiar contabil .In aceste conditii plata nu se poate efectua .
Dupa aprobare de catre ordonatorul de credite impreuna cu documentele
justificative in original , ordonantarea de plata se inainteaza de catre persoana
imputernicita sa acorde bun de plata directorului economic si executie bget al
ANOFM respectiv directorului de buget al AJOFM sau al municipiului Bucuresti pentru
plata.
Raspunderea pentru angajarea , lichidarea sau ordonantarea cheltuielilor revine
ordonatorului de credite sau persoanelor imputernicite sa exercite aceasta calitate prin
delegare potrivit legii .
59
II.3.5 PLATA CHELTUIELILOR 12
Plata cheltuielilor este ultima faza a executiei bugetare prin care sunt stinse
oblkgatiile agentiei fata de tertii creditori.
Plata este asigurata de directorul economic si de executie de buget al ANOFM
respectiv de directorul de buget al AJOFM sau a municipiului Bucuresti , in limita
creditelor bugetare deschise si neutilizate sau a disponibilitatilor a flate in cont.
Instrumentele de plata utilizate de institutiile publice sunt cecul in numerar si
ordinul de plata pentru trezoreria statului .
Instrumnetele de plata se semneaza de catre doua persoane desemnate .
Nominalizarea persoanelor care semneaza instrumentele de plata se face de catre
Presedintele ANOFM respectiv de catre directorul executiv al agentiei judetene pentru
ocuparea fortei de munca sau a municipiului Bucuresti.
Execuia bugetar se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care
au calitatea de ordonator de credite de atribuiile persoanelor care au calitatea de
contabil.
Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n
competena ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza avizelor compartimentelor
de specialitate ale instituiei publice. Plata cheltuielilor este asigurat de eful
compartimentului financiar-contabil n limita fondurilor disponibile.
Instrumentele de plat trebuie s fie nsoite de documentele justificative. Aceste
documente trebuie s certifice exactitatea sumelor de plat, recepia bunurilor i
executarea serviciilor si altele asemenea, conform angajamentelor legale ncheiate.
Instrumentele de plat se semneaz: de contabil i eful compartimentului financiar-
contabil.13
12
Faza in procesul executiei bugetare reprezentand actul final prin care institutia publica achita
obligatiile sale fata de tert
13
Persoana care ocupa functia de conducere a compartimentului financiar-contabil si care
raspunde de activitatea de incasare a veniturilor si de plata a cheltuielilor sau, dupa caz, una
dintre persoanele care indeplineste aceste atributii in cadrul unei institutii publice care nu are
in structura sa un compartiment financiar-contabil sau persoana care indeplineste aceste
atributii pe baza de contract, in conditiile legii.
60
Efectuarea plilor, n limita creditelor bugetare aprobate, se face numai pe baz de
acte justificative, ntocmite n conformitate cu dispoziiile legale, i numai dup ce
acestea au fost lichidate i ordonanate.
Ministerul Finanelor Publice solicit ordonatorilor principali de credite, n
cursul anului, rapoarte periodice privind gradul de utilizare a fondurilor publice n
vederea monitorizrii execuiei bugetare.
Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la
situaiile financiare anuale, rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare
program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile
asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.
61
A.N.O.F.M
Ordonantare
de plata
A.J.F.M Bacau
Compartiment de specialitate
A.J.O.F.M Bacau
62
Contul 29 Cheltuielile bugetului asigurarilor pentru somaj se deschide pe
seama ANOFM este un cont de active care evidentiaza platile de casa efectuate de
ordonatorii de credite ai bugetului asigurarilor de somaj in limita creditelor deschise si
repartizate cu desfasurare pe conturi analitice capitole si subcapitole.
Compartimentele specializate ale Trezoreriei exercit controlul financiar
preventiv asupra efecturii plilor de ctre ordonatorii de credite potrivit cu
documentele menionate,urmrindu-se:
ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise i repartizate pe
capitole;
categorii de lucrri (prin stabilirea disponibilului de credite la fiecare document de
plat potrivit cu contul credite deschise din bugetul din care se scad plile
nregistrate n contul cheltuieli din buget, rezultatul fiind comparat cu
documentele de pli prezentate);
respectarea utilizrii creditelor bugetare prin pli n coresponden cu
subdiviziunile clasificaiei bugetare (se examineaz natura i coninutul
subdiviziunilor clasificaiei de la care se suport plile respective);
respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz efectuarea cheltuielilor,
lundu-se n considerare: actele normative n care este specificat sursa din care
se face finanarea instituiei ;
reglementrile n vigoare prin care instituiile efectueaz unele cheltuieli n
legtur cu desfurarea de aciuni specifice, procurarea de obiecte de inventar, de
art, executarea de investiii, lucrri curente i capitale, stabilirea de norme i
normative pentru anumite cheltuieli
63
Conturile anuale de execuie ale ordonatorilor de credite, inclusiv anexele
acestora, vor cuprinde:
- la venituri: prevederi bugetare iniiale: prevederi bugetare definitive; ncasri
realizate;
- la cheltuieli: credite bugetare iniiale; credite bugetare definitive; pli efectuate.
64
obtinute din activitatea institutiilor publice , trebuie sa asigure inregistrarea
cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la
pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie, atat pentru cerintele
interne ale acestora, cat si pentru utilizatori externi: Guvernul, Parlamentul,creditorii,
clientii, dar si alti utilizatori (organismele financiare internationale)
Contabilitatea institutiilor publice asigura informatii ordonatorilor de credite
cu privire la executia bugetelor de venituri si cheltuieli, rezultatul executiei bugetare,
patrimoniul aflat in administrare, rezultatul patrimonial (economic), costul programelor
aprobate prin buget, dar si informatii necesare pentru intocmirea contului general anual
de executie a bugetului de stat, a contului anual de executie a bugetului asigurarilor
sociale de stat si fondurilor speciale.
Institutiile publice, au obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla
ajutorul conturilor prevazute in planul de conturi general.
Planul de conturi general cuprinde urmatoarele clase de conturi:
clasa 1Conturi de capitaluri;
clasa 2 Conturi de active fixe;
clasa 3 Conturi de stocuri si productie in curs de executie;
clasa 4 Conturi de terti;
clasa 5 Conturi la trezoreria statului si banci comerciale;
clasa 6 Conturi de cheltuieli;
clasa 7 Conturi de venituri si finantari.
In cadrul claselor exista mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt
dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice pot fi dezvoltate in
conturi analitice in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii de informare.
Cu ajutorul acestor conturi, institutiile publice inregistreaza operatiunile
economico-financiare pe baza principiilor contabilitatii de drepturi si obligatii (de
angajamente), respectiv in momentul crearii, transformarii sau disparitiei / anularii unei
valori economice, a unei creante sau unei obligatii.
In acest sens ANOFM elaboreaza planul de conturi cu dezvoltarea conturilor in
analitice precum si monografii continand operatiuni specifice domeniului de activitate
respectiv.
65
Planul de conturi va cuprinde:
- conturi bugetare pentru reflectarea incasarii veniturilor si platii cheltuielilor si
determinarea rezultatului executiei bugetare (excedent sau deficit bugetar).
Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor bugetare, se realizeaza cu ajutorul unor conturi
speciale, deschise pe structura clasificatiei bugetare in vigoare. Aceste conturi asigura
inregistrarea veniturilor incasate si a cheltuielilor platite, potrivit bugetului aprobat si
furnizeaza informatiile necesare intocmirii contului de executie bugetara si stabilirii
rezultatului executiei bugetare.
- conturi generale pentru reflectarea activelor si pasivelor institutiei, a
cheltuielilor si veniturilor aferente exercitiului, indiferent daca veniturile au fost incasate
iar cheltuielile platite, pentru determinarearezultatului patrimonial (excedent sau deficit
patrimonial);
Conturile contabile vor fi conforme cu prezentele norme, corecte si
complete si vor prezenta situatia reala si exacta a patrimoniului si a modului de
implementare a bugetului.
66
compartiment financiar-contabil sau persoana care indeplineste aceste atributii pe
baza de contract, in conditiile legii.
Pentru institutiile publice, documentul oficial de prezentare a situatiei
patrimoniului aflat in administrare si a executiei bugetului de venituri si cheltuieli, il
reprezinta situatiile financiare. Acestea se intocmesc conform normelor elaborate de
Ministerul Finantelor Publice, aprobate prin ordin al ministrului finantelor
publice.Situatiile financiare se intocmesc in moneda nationala, respectiv in lei, fara
subdiviziunile leului.
Situatiile financiare trebuie sa ofere o imagine fidela a activelor, datoriilor,
pozitiei financiare (active nete/patrimoniu net/capital propriu), precum si a performantei
financiare si a rezultatului patrimonial.Situatiile financiare se semneaza de conducatorul
institutiei si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana
imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
AJOFM Bacau au obligatia sa prezinte la unitatile de trezorerie a statului la care
au deschise conturile, situatia fluxurilor de trezorerie pentru obtinerea vizei privind
exactitatea platilor de casa, a soldurilor conturilor de disponibilitati, dupa caz, pentru
asigurarea concordantei datelor din contabilitatea I institutiei publice cu cele din
contabilitatea unitatilor de trezorerie a statului.
AJOFM Bacau depune un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la
organul ierarhic superior,ANOFM , la termenele stabilite de acesta.
Evidea contabil prezint urmtoarele forme:
- evidena tehnico operativ- fenomene economice n momentul i la locul
producerii lor;
- evidena statistic- latur cantitativ a fenomenelor sociale
- evidena contabil- procese sociale i economice exprimate valoric.
Acest tip de eviden furnizeaz informaii primare care stau la baza nregistrrii
n contabilitate i statistica unitilor patrimoniale.
67
Actele specifice folosite pentru consemnarea fenomenelor economice sunt reprezentate
de:
condica de prezen;
bunul de consum al materialelor;
case de marcat n magazine;
apometre;
contoruri.
De asemenea, prin intermediul evidenei tehnico operative sunt culese i
generalizate informaiile privind aprovizionarea cu materialele pe grupe de materii i
furnizori, consumurile cantitative pe grupe de consum, toate constituind baza calculelor
ulterioare din contabilitate i statistic.
n vederea prevenirii unor abateri de la prevederile legii cu privire la gestionarea
fondurilor aprobate prin buget, s-a prevzut prin lege principiul conform cruia fondurile
aprobate prin buget, referindu-ne la angajarea i efectuarea unei cheltuieli ctre
ordonatorul de credite bugetare, trebuie n prealabil vizate de conductorul
compartimentului financiar-contabil pe conturi contabile corespondente, semnate de
contabilul ef pentru viza de control financiar-preventiv.
68
IV.1.2 Evidena statistic
Aceata este o form a evidenei economice prin care se studiaz latura cantitativ
a fenomenelor sociale de munc i legalitile dezvoltrii social economice n condiiile
concrete de loc i de timp, n expresia lor numeric. Este o form deosebit de important
a evidenei pentru fenomenele vieii sociale, culturale i politice ale societii. Statistica
nregistreaz i prelucreaz fenomenele social-economice n mas. De aseneneaea
trebuie s oglindesc distinct att etapele finanrii bugetare, ct i transformarea
mijloacelor bugetare in cheltuieli efective.
Datele necesare pot fi proprii evidenei statistice i sunt culese din documentele
primare prin procedee ca:
observarea;
ancheta de opinii;
recensmntul, etc;
Datele prelucrate se concretizeaz n indici i indicatori statistici sau n reprezentri
grafice pe baza crora specialitii pot observa evoluia fenomenelor i trendul lor in
perioada viitoare.
69
IV.1.3 Flux informational Intocmirea si transmiterea situatiilor
statistice
Intocmirea situatiilor
statistice
70
IV.1.4 Evidena contabil
evidenta curenta;
evidenta centralizata.
Pe baza datelor evidentei bugetare curente, periodic-trimestrial, anual-se
intocmeste evidenta bugetara centralizata, pe ordonatorii de credite, cumulat de la
inceputul anului;raportarea se face prin darile de seama contabile bugetare centralizate,
care constituie sursa principala de analiza a activitatiii financiar-contabile intr-o perioada
data.
Instituiile publice i definesc modul diferit de organizare i conducere a
contabilitii fa de agenii economici, astfel:
71
documente justificative, al cror coninut se refer la aceleai operaiuni economice i
care privesc aceeai perioad.
72
registrul de cas, document de nregistrare operativ a ncasrilor i
plilor n numerar efectuate prin casierie, pe baza actelor justificative
nota contabil, document justificativ de nregistrare n contabilitatea
sintetic a unor operaii ce nu au la baz documente justificative
lista de avans salarial, document de calcul i plat a avansurilor salariate,
constituindu-se ntr-o dispoziie de plat pt. sumele respective, de
asemenea este i un document pt. reinerea prin statele de salarii a
avansurilor pltite
extrasul de cont, document ntocmit la solicitarea debitorilor a unor sume
neachitate, provenite din relaii economico-financiare
lista de alimente, se ntocmete n scopul evidenierii nevoilor zilnice, pe
baza acesteia sunt eliberate din magazie cantitile de alimentele necesare
statul de salarii, document pt. plata salariilor i pe baza cruia sunt pltite
contribuiile la asigurrile de stat, fondul de omaj, etc.
factura fiscal, document pe baza cruia sunt ntocmite instrumentele de
decontare a unor produse, mrfuri livrate sau servicii, sau de nsoire a
bunurilor livrate sau de ncrcare n gestiunea primitorului.
De organizarea i desfurarea evidenelor contabile, se face responsabil potrivit
dispoziiilor legale, conductorul instituiei i conductorul compartimentului financiar-
contabil.
73
Pentru a da o imagine fidel a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor
obinute trebuie respectate anumite reguli privind evaluarea patrimoniului i celelalte
norme i principii contabile, cum sunt:
74
Documentul oficial de gestiune al unitii l constituie bilanul contabil care
trebuie s dea o imagine fidel, clar, i complet a patrimoniului, a situaiei financiare i
a rezultatelor obinute. Alturi de cont i balan, bilanul reprezint un procedeu specific
metodei contabilitii, sintetiznd tot ceea ce instituia posed i tot ceea ce datoreaz.El
constituie baza pentru fundamentarea regulilor de funcionare a conturilor i reflect
dubla nregistrare a operaiilor patrimoniale.
75
care se realizeaz evidena sintetic reprezint o adaptare la noile cerine a fielor
sintetice ah.
Contabilitatea analitic se realizeaz cu ajutorul diferitelor fie (fie de cont
pentru operaiuni diverse) sau situaii, n raport cu metodele folosite pentru
evidena i calculul costurilor i rezultatelor, etc.
Formularele sau instrumentele de lucru care se utilizeaz sunt: registrul jurnal
(pn la data de 1 I 1994, n activitatea practic s-a utilizat jurnalul de nregistrare,
denumit i fia rulajelor); fia - sintetic cartea mare ah, registrele auxiliare (pentru
evidena analitic), balana de verificare a conturilor i bilanul contabil.
Tehnica de lucru n cadrul acestei forme de nregistrare contabil este urmtoarea:
documentele justificative, care stau la baza operaiilor economice, sunt supuse
prelucrrii contabile ceea ce nseamn (sortare pe feluri de operaii, verificare,
evaluare, contare); dac pentru acelai fel de operaie exist mai multe documente
justificative, acestea se totalizeaz zilnic sau periodic n documente cumulative; pentru
operaiile care nu au la baz documente (operaii de stornare, repartizarea profitului,
etc.) se ntocmete nota de contabilitate care este un document tipizat ce conine
elementele articolului contabil. Sunt uniti patrimoniale care ntocmesc note de
contabilitate pentru toate operaiile patrimoniale (chiar dac au la baz documente).
operaiile din documentele justificative (sau centralizatoare unde este cazul),
respectiv notele de contabilitate se nregistreaz n registrul jurnal folosit pentru
nregistrarea cronologic a operaiilor economico-financiare i pentru stabilirea
rulajului lunar al acestora. Prin intermediul registrului jurnal se atribuie un numr n
ordine cronologic documentelor justificative, respectiv notelor de contabilitate i,
totodat, cu ajutorul lui se face o prim verificare cu balana sintetic, n sensul c totalul
registrului jurnal trebuie s corespund cu totalul rulajelor debitoare, respectiv
creditoare, din balana conturilor ntocmit pentru luna curent.
n paralel, pe baza acelorai documente i note de contabilitate, se efectueaz
nregistrri, n mod sistematic i cronologic, n evidena analitic ce se poate realiza cu
ajutorul fielor, situaiilor sau altor formulare specifice acesteia.
la sfritul lunii, pe baza datelor din fiele sintetice cartea mare ah (cartea mare
ah se utilizeaz pentru ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice, dup
76
totalizarea sumelor la sfritul fiecrei luni) se ntocmete balana de verificare a
conturilor sintetice, iar pe baza nregistrrilor din contabilitatea analitic se
ntocmesc balanele de verificare pentru conturile analitice.
periodic, de regul la sfritul exerciiului, pe baza datelor din balana sintetic a
conturilor, precum i din balanele analitice, se ntocmete situaia patrimoniului
(semestrial) i bilanul contabil (anual).
77
Instrumentele de lucru sunt, n general, aceleai ca i n cazul formelor de
nregistrare contabil abordate anterior, dar cu un coninut informaional specific, adaptat
necesitilor de prelucrare automat a datelor.
n cadrul acestei forme de nregistrare, n principiu, ciclul contabil de prelucrare a
datelor are ca punct de pornire formula contabil, stabilit pe baza documentelor
justificative sau notelor de contabilitate, i prin programe specifice de prelucrare se
obine Registrul jurnal, pentru evidena cronologic, i registrele cartea mare, pentru
evidena sistematic, sintetic i analitic.
n plus, n condiiile acestei forme de nregistrare contabil, apar ca etape
distincte, n cadrul tehnicii de lucru urmtoarele: activitatea de codificare; stabilirea
procedurilor de prelucrare i elaborarea modelelor pentru datele informaionale de
intrare i situaiile informaionale finale (de ieire).
Situaiile finale mpreun cu documentele care au stat la baza prelucrrii datelor,
se transmit compartimentelor beneficiare, respectiv contabilitate, financiar, sau alte
birouri funcionale, unde sunt folosite pentru sistematizarea informaiilor i obinerea
situaiilor de raportare financiar contabil (bilanul contabil).
Menionm c n cadrul acestei forme de nregistrare contabil, nregistrarea
contabil sistematic (contabilitatea sintetic i analitic) este la fel de important ca i
nregistrarea contabil cronologic, ambele realizndu-se pe baz de registre sub form
de "listri informatice". Aceasta nseamn c, la nchiderea exerciiului, Registrul jurnal
i registrele Cartea mare, obinute la calculator sub form de "liste", trebuie s fie
legate, numerotate, nuruite, parafate, sigilate i vizate nainte de arhivare.
Potrivit art.23 din Legea contabilitii nr.82/l991, persoanele fizice i juridice care
utilizeaz sistemele de prelucrare automat a datelor au obligaia s asigure respectarea
normelor contabile, stocarea, pstrarea sub forma suporilor tehnici i controlul
datelor nregistrate n contabilitate.
Sistemele de prelucrare automat a datelor trebuie s precizeze tipul de suport
pentru pstrarea datelor de intrare (pe hrtie, disc, etc.) care asigur conservarea acestora
n condiii de siguran, precum i listele nregistrrilor efectuate n evidena contabil,
interzicndu-se inserri, intercalri, precum i orice eliminri i adugiri ulterioare.
78
Fiecare dat nregistrat n contabilitate trebuie s aib la baz coninutul unui
document scris, la care s poat avea acces att beneficiarii, ct i organele de control. De
asemenea, sistemele de prelucrare automat organizate trebuie s permit, n orice
moment, reconstituirea elementelor i a coninutului conturilor, a listelor i informaiilor
supuse verificrii, pornind, fie de la datele de intrare, fie n ordine invers, de la
coninutul sintetic al conturilor, listelor sau altor informaii pe baza crora s se poat
determina datele de intrare.
Fiecare nregistrare, pentru operaia patrimonial care a avut loc n unitate, trebuie
s aib la baz elementele de identificare a datelor supuse prelucrrii.
n cazul unitilor care prelucreaz n sistem automat date din contabilitate,
organele de control au acces la documentaia de analiz, programare i de utilizare a
tehnicii de calcul, n vederea efecturii corespunztoare a testelor necesare. Procedurile
de prelucrare automat a datelor trebuie s fie organizate astfel nct s permit controlul
respectrii reglementrilor n domeniu.
Potrivit normelor legale, n condiiile utilizrii acestei forme de nregistrare
contabil, unitile de informatic sau persoanele care efectueaz lucrri cu ajutorul
tehnicii de calcul poart rspunderea prelucrrii cu exactitate a informaiilor din
documente, iar beneficiarii rspund pentru exactitatea i realitatea datelor pe care le
transmit pentru prelucrare.
79
"cartea mare" se ntocmete i se gestioneaz de compartimentul contabilitate general.
Ele se pstreaz n unitate timp de 10 ani, de la data nchiderii exerciiului financiar n
cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie s
fie reconstituite n termen de maxim 30 zile de la constatare.
Caracteristici
-fiind un document de nregistrare contabil el nu circul ntre compartimente, sau
n afara unitii.
- se arhiveaz temporar, pe timp de un an, ctre serviciul, biroul sau
compartimentul de contabilitate, dup care se depune la arhiva unitii patrimoniale
mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
80
Coninutul informaional al registrului jurnal
REGISTRUL - JURNAL
Nr. Data Documentul Explicaii Simbol conturi Sume
crt. nreg. (fel,nr. data)
D. C. Debitoare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
De reportat
ntocmit, Verificat,
81
- acest registru se numeroteaz i se nuruiete, se vizeaz de ctre organul fiscal
la nceperea activitii, precum i ori de cte ori este cazul.
82
inventariate
Valoare Cauzele
diferenelor
1 2 3 4 5 6
ntocmit, Verificat,
Unitatea ...............
CARTEA MARE
CONTUL .....
Lunile Conturi corespondente creditoare Total Total SOLD
Rulaj Rulaj
debitor creditor
Cont Cont Cont Cont Cont La 1 ianuarie Debi Credi
2____ tor tor
Jurnal Jurnal Jurnal Jurnal Jurnal
.. .. .. .. .
Ianuarie
Februarie
Martie
---------
Total
general
(I - IV)
ntocmit, Verificat,
83
Acest registru se ntocmete la sfritul lunii n cadrul compartimentului
financiar-contabil i servete n urmtoarele scopuri:
stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice, la unitile
patrimoniale care aplic aceast form de nregistrare contabil;
verificarea nregistrrilor contabile efectuate;
furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economice i financiare a
unitii patrimoniale;
ntocmirea balanei de verificare.
Pentru ntocmirea acestui registru, se procedeaz astfel:
- suma rulajului creditor se preia din jurnalul de credit al contului respectiv, fr
dezvoltarea acestui rulaj pe conturi corespondente debitoare;
- rulajul debitor desfurat pe conturi corespondente creditoare, se preia din
jurnalele de credit calculndu-se (extracontabil) sumele cu care a fost debitat contul
respectiv n diverse jurnale de credit;
- soldul final debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n cadrul
formularului cartea mare, inndu-se seama de soldul iniial de la nceputul anului i de
rulajele debitoare, respectiv creditoare din cursul lunii curente;
Fiind un document de nregistrare contabil cronologic i sistematic nu circul
ntre compartimente i se arhiveaz la biroul contabilitate.
- Cartea - mare (ah), cod 14-1-3/a, utilizat n cadrul formei de nregistrare
contabil maestru ah.
Acest registru se ntocmete ntr-un singur exemplar, este tiprit pe ambele fee,
format A4 i servete la:
organizarea contabilitii sintetice a operaiunilor patrimoniale. n acest scop se
deschid cte dou fie: una pentru debit i alta pentru credit;
ntocmirea balanei de verificare a conturilor sintetice, scop n care la nceputul
anului, la deschiderea fielor, pe primul rnd al coloanei "suma", se nscrie soldul
iniial; n cursul lunii se nregistreaz operaiile la baza documentelor
justificative; la sfritul lunii se stabilesc rulajele debitoare, respectiv
creditoare, totalul sumelor de la nceputul exerciiului i soldul final.
84
furnizarea de date pentru analiza economico-financiar.
85
BIBLIOGRAFIE
86
ANEXE
Anexa 1
.......................
(Unitatea)
________________________________________________________________________
______
|Nr. |Data | Documentul | Felul | |
|
|crt.| |(felul, nr.) | operaiei | NCASRI | PLI
|
| | | |(explicaii)| |
|
|____|_____|_____________|____________|__________________|
_____________________|
| | | | |TOTAL |din care:*)|TOTAL |din
care:**) |
| | | | | |Suma | |
Cheltuieli |
| | | | | |onorariilor| |care,
potrivit|
| | | | | |asupra | |legii,
|
| | | | | |creia | |se
deduc n |
| | | | | |se aplic | |limita
cotei |
| | | | | |la deducere| |de 20%
din |
| | | | | |cota de 5% | |
veniturile |
| | | | | | | |
ncasate |
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8
|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
| Report: | | | |
|
|_____________________________________|______|___________|______|
______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
87
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|______|
______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
|____|_____|_____________|____________|______|___________|
______|______________|
| De reportat:| | |
| |
|_____________________________________|______|___________|
______|______________|
14-1-1/a A4
| Unitatea | | Nr. |
Data |
88
Anexa 2 NOT DE CONTABILITATE
| ________ | | document |____________________|
| ________ | | | Ziua | Luna
| Anul |
|__________|___________________________________|__________|______|
______|______|
|Nr. | Explicaii | Simbolul conturilor | Suma
|
|crt.| |____________________________|
|
| | | Debitor | Creditor |
|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
| ntocmit, | Verificat, | TOTAL |
|
|_____________________|_____________________| |
|
|_____________________|_____________________|_____________|
____________________|
|Nr. | Explicaii | Simbolul conturilor | Suma
|
|crt.| |____________________________|
|
| | | Debitor | Creditor |
|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
89
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
|____|_______________________|______________|_____________|
____________________|
| ntocmit, | Verificat, | TOTAL |
|
|_____________________|_____________________|
Anexa 3
| |
|
| FIA MIJLOCULUI FIX |
Grupa ......................... |
| |
_________________________________|
| Nr. inventar ............................. | Codul
|
| Nr. document provenien ................. | de
clasificare ................ |
| Valoare de inventar ...................... |
_________________________________|
| Amortizare lunar ........................ | Data drii n
folosin |
| |
Anul ........................ |
| Denumirea mijlocului fix i caracteristici |
Luna ........................ |
| tehnice |
_________________________________|
| | Data amortiz.
complete |
| |
Anul ........................ |
| Accesorii |
Luna ........................ |
| |
_________________________________|
| | Durata
normal de |
| |
funcionare ................... |
| |
_________________________________|
| | Cota de
amortiz. ............ % |
|____________________________________________|
_________________________________|
90
14-2-2 A5 t2
91
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
|____|_____|___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|______|
______|________|_______|
____________________________________________________________
__________________
| Unitatea creditoare Nr. de
nregistrare ...... din ........ |
| ...............................
Ctre ................................. |
| Cod
fiscal .................... ...........................
............ |
| Nr. ord. reg. com./an .........
|
92
| Localitatea ...................
|
| Judeul .......................
|
| Cont ..........................
|
| Banca .........................
________________________________________________________________________
____
|
|
| n termen de 5 zile de la primire urmeaz s ne restituii acest
extras |
| confirmat pentru suma acceptat, iar n caz de refuz total sau parial
s |
| anexai nota explicativ cuprinznd obieciile dvs. Prezentul extras
de cont |
93
| ine loc de conciliere conform procedurii arbitrale.
|
|
|
| DIRECTOR, Conductorul compartimentului
|
| L.S. .............. financiar-contabil,
|
| .............................
|
|
________________________________________________________________________
____ |
Anexa 6
____________________________________________________________
__________________
| BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE
|
|
____________________________________________________________
__________________|
| | Numr | Data eliberrii | Cod | Cod
| |
| | document | | predtor | primitor
| |
| |__________|_________________|__________|
__________|_________________|
| | | ziua| luna| anul| |
| |
| |__________|_____|_____|_____|__________|
__________|_________________|
|_________|__________|_____|_____|_____|__________|
__________|_________________|
| Subsemnaii din
partea .............................................. i din
|
| partea ............................................ am
procedat la predarea- |
| primirea mijloacelor fixe n baza ......................
din ............... |
|
____________________________________________________________
__________________|
| Nr. | Denumirea mijlocului fix i | Numrul de | Buc. |
Valoarea de inventar |
| crt.| caracteristici tehnice | inventar | |
|
|_____|_____________________________|____________|______|
______________________|
94
|_____|_____________________________|____________|______|
______________________|
|_____|_____________________________|____________|______|
______________________|
|_____|_____________________________|____________|______|
______________________|
|_____|_____________________________|____________|______|
______________________|
95