IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. Cmo se realiza la declaracin y el pago del ISC? Base

Legal. Explique el Tratamiento contable y Tributario:
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC, se determinar de
acuerdo a las normas del cdigo Tributario.
El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores y sujetos del impuesto, se determina de
manera mensual, considerando el cronograma aprobado para dicha
periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC
Formulario Virtual N 615 versin 2.9.

CASOS DECLARACION Y PAGO

EN EL CASO DE LA VENTA
INTERNA DE LOS BIENES
AFECTOS AL ISC
BASE LEGAL: artculo 63 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas Y
Artculo 57 de la misma norma
El contribuyente del Impuesto Selectivo al
Consumo deber cumplir con realizar el pago y la
presentacin de la Declaracin Jurada respectiva
en la fecha que le corresponde de acuerdo con el
cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en
cuenta el ltimo dgito del nmero de RUC.

Ser cargo de los importadores; liquidado y

EN EL CASO DE LA IMPORTACIN
DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC
BASE LEGAL: artculo 65 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas Y
Artculo 32 de la misma norma
pagado en la misma forma y oportunidad que el
IGV.
El impuesto que afecta a las importaciones ser
liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el
mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente
con stos.

2. En qu caso los bienes de importacin estn afectos al

ISC? Base Legal. Explique el Tratamiento contable y
Tributario

En el inciso b) artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas

indica que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de
contribuyentes Las personas que importen los bienes gravados;

3. Se pueden modificar las tasas y/o montos fijos del ISC?

Base Legal. Explique el Tratamiento contable y Tributario

En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos,
as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
 La modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su
destilacin, materias bituminosas y ceras minerales.

Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr

comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del
tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos
terrestres sus partes y accesorios.

En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema
al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a
continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el
sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos
que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio
fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible
promedio de los productos afectos.

4. Explique el Sistema al valor y sistema al valor segn

precio de venta al pblico? Explique el Tratamiento
contable y Tributario.
El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los
sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo.

a) AL VALOR, b) AL VALOR SEGN PRECIO DE

VENTA AL PBLICO
Para los bienes contenidos en el literal A Para los bienes contenidos en el Literal
del Apndice IV y los juegos de azar y C del Apndice IV.
apuestas.
TIPOS: PASOS:
1. EL VALOR DE VENTA, en la venta de 1. Identificar la tasa aplicable para el
bienes. Impuesto General a las Ventas, 16%
2. EL VALOR EN ADUANA, determinado sumarle 2% por el Impuesto de Promocin
conforme a la legislacin pertinente, ms los Municipal.
derechos de importacin pagados por la 2. El IGV es 16% ms el IPM que es 2%
operacin tratndose de importaciones. obtenemos el valor del 18%, el cual en
3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR trminos de decimales es 0.18, si le
Y APUESTAS, el Impuesto se aplicar sobre la sumamos la unidad tendremos como
diferencia resultante entre el ingreso total resultado 1.18.
percibido en un mes por los juegos y apuestas, 3. dividimos la unidad entre 1.18, ello se
y el total de premios concedidos en dicho mes. reflejara de este modo: 1 entre 1.18 es
igual a 0.847.

5. Qu sucede si al realizar la comparacin entre la tasa o

el monto fijo el resultado es igual?, Base Legal.
 En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas; las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar
alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comparar el
resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.

Sin embargo: En aplicacin del artculo 4 del Decreto Supremo N 092-

2013-EF se precisa que en los casos que el resultado obtenido de
aplicar la tasa o monto fijo, a que se refiere el artculo 3 de la norma en
mencin, el Impuesto Selectivo al Consumo ISC es el mismo, el monto
a pagar ser dicho resultado.

6. Explique el Carcter expreso de la exoneracin del ISC?

Explique el Tratamiento contable y Tributario

Base Legal: El texto del artculo 66 de la Ley del Impuesto General a

las Ventas indica que la exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo
deber ser expresa.

Ejemplo: el numeral 8.7 del artculo 8 de la Ley N 28583, precisa que

la venta de combustibles, lubricantes y carburantes a naves de bandera
nacional para el transporte acutico en trfico nacional o cabotaje est
exonerada del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto
Selectivo al Consumo, por un perodo de diez (10) aos, que vencera
en el mes de julio del 2015.

Es decir: se descarta aquellas formulas genrica que se aprecian en

algunas normas que mencionan y exonrese de cualquier otro
tributo vigente o por crearse, toda vez que esta mencin genrica no
podra incorporar al ISC ya que existe una prohibicin expresa en el
artculo 66 de la Ley del IGV e ISC.

7. Explique Cmo se determina la base imponible y la tasa

del ISC? Explique el Tratamiento contable y Tributario

Base Legal: art 55 de la Ley de

8. Explique cuando existe vinculacin econmica del ISC?

Explique el Tratamiento contable y Tributario
9. Cul es el concepto de venta aplicable al ISC? Base
legal. Explique el Tratamiento contable y Tributario.

BASE LEGAL: En el texto del artculo 51 de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, para efectos de la aplicacin del Impuesto
 Selectivo al Consumo, es de aplicacin el concepto de venta a que se
refiere el Artculo 3 de la Ley del IGV.

El numeral 1 del literal a) del artculo 3 de la Ley del Impuesto General

a las Ventas IGV11, se define al trmino Venta como:

Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,

independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago
se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que
As, el texto el
superen dellmite
literal a) del numeral en
establecido 3 del
el artculo 2 del Reglamento de la Ley del
Reglamento.
IGV considera como VENTA a:

Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de

propiedad de bienes, independientemente de la denominacin que
le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta,
dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier
otro acto que conduzca al mismo fin.
Apreciamos que uno de los puntos que diferencia la definicin del
trmino VENTA en la Ley del IGV con el que corresponde al
Reglamento, apreciamos que mientras que la Ley alude a acto por el
que se transfieren bienes a ttulo oneroso, en el Reglamento menciona
a los todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de
propiedad de bienes.

10. Cundo nace la obligacin tributaria del ISC? Base Legal

Base Legal: texto del artculo 52 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto Selectivo al
Consumo se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 de la misma norma.

Caso NACIMIENTO
En la fecha en que se emita el comprobante de
Venta de Bienes Muebles la pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento
Obligacin o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.

Tratndose de naves y en la fecha en que se suscribe el correspondiente

aeronaves contrato
 venta de signos en la fecha o fechas de pago sealadas en el
distintivos, invenciones, contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se
derechos de autor, perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
derechos de llave y comprobante de pago de acuerdo a lo que
similares, establezca el reglamento, lo que ocurra primero

En los juegos de azar y

En el momento en que se percibe el ingreso.
apuestas,