OPERACIONES CONTABLES

Carrera: ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

Semestre: 2016-02
Nombre de Unidad Didctica: OPERACIONES CONTABLES
 UNIDAD DIDACTICA

OPERACIONES CONTABLES
 SESIN N 1
Logro Esperado: Diferencia el activo, el pasivo, el ingreso, el gasto y el
patrimonio.

* ENTREGA Y REVISIN DEL SLABO.

* CONCEPTOS GENERALES: ACTIVO, PASIVO,

PATRIMONIO, INGRESO Y GASTO.

* ESTADOS FINANCIEROS.

* PRESENTACIN FORMAL DEL ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA.
La operacin contable se dedica a
recopilar, interpretar y exhibir
informacin vinculada
al patrimonio y a los recursos
econmicos de una entidad.

Para cumplir con su finalidad, los

expertos en la materia deben
desarrollar una secuencia lgica de
pasos que estn relacionados entre
s y que componen lo que se conoce
como proceso contable.
Muchos son los estudios y publicaciones
que establecen cules son las etapas que
deben dar forma al citado proceso
contable. As, por ejemplo, una determina
que las fases del mismo son las
siguientes:

Registrar las operaciones en el libro diario.

-Utilizar el libro mayor.
-Acometer el balance de comprobacin.
-Llevar a cabo lo que son los ajustes y las
pertinentes correcciones que fueran
necesarias.
-Crear la hoja de trabajo.
-Preparar los estados financieros.
-Acometer los asientos de cierre.
PROCESO CONTABLE (Utilizando:
1.Principios y normas
contables. 2.Sistema
contable.3.Plan Contable
General Empresarial)

HECHO DOCUMENTOS REGISTRO

ECONMICO COMERCIALES CONTABLE

ANLISIS
CONTABLE

ELABORACIN
LIBROS Y EEFF
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CONCEPTOS GENERALES
RELACIONEMOS:

ACTIVO DERECHOS

OBLIGACIONES CON
PASIVO
TERCEROS

PATRIMONIO OBLIGACIONES CON

LOS PROPIETARIOS DE
LA EMPRESA
RELACIONEMOS:

Es todo esfuerzo o sacrificio que se

COSTO realiza para obtener un beneficio
futuro.
Son los decrementos en los beneficios
econmicos, producidos en el periodo
GASTO contable, en forma de salidas,
disminuciones del valor de los activos, y
otros
Son los incrementos de los beneficios
INGRESO econmicos, producidos en el periodo
contable, por lo general para la venta de
mercaderas, prestacin de servicios y
otros.
 ACTIVO
PASIVO

PATRIMONIO

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
 INGRESOS
COSTO

GASTO

ESTADO DE RESULTADOS
 QU ES UN ACTIVO ?

Un activo es un derecho, controlado por la entidad (se tiene posesin),

como resultado de sucesos pasados, de la que se espera obtener en el
futuro, beneficios econmicos.
 Cundo se reconoce un activo ?

Un activo se reconoce en el Estado de Situacin Financiera cuando:

Es probable que se obtengan del mismo, beneficios econmicos futuros

para le empresa y adems el activo tiene un costo o valor que puede
ser medido con fiabilidad.
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
 ACTIVO CORRIENTE
SEGN EL TIEMPO PARA
CONVERTIRSE EN DINERO
ACTIVO NO CORRIENTE

CLASIFICACIN DE
DISPONIBLE
ACTIVOS

EXIGIBLE
SEGN SU NATURALEZA
FINANCIERA
REALIZABLE

INMOVILIZADO
1 SEGN EL TIEMPO PARA CONVERTIRSE EN DINERO

Se entiende por activos corrientes

aquellos activos que se convertirn en
ACTIVO CORRIENTE dinero en un perodo de tiempo menor
a un ao.

Se entiende por activos no corrientes

INMOVILIZABLES (ELEMENTO 3)
ACTIVO NO CORRIENTE aquellos activos que se convertirn en
dinero en un periodo de tiempo mayor
a un ao
2 SEGN SU NATURALEZA FINANCIERA
DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE

- A. DISPONIBLE (ELEMENTO 1)

- A. EXIGIBLE (ELEMENTO 1)

- A. REALIZABLE (ELEMENTO 2)

- A. INMOVILIZADO (ELEMENTO 3) INMOVILIZADO

ACTIVO DISPONIBLE:

Est constituido por las partidas representativas de aquellos bienes que

pueden ser utilizados (disponibles) para pagar las deudas a su
vencimiento. stas son efectivo en caja, efectivo en banco e inversiones
financieras a corto plazo.
ACTIVO EXIGIBLE:

Se agrupa a todas las cuentas que la empresa tiene para exigir, por
ejemplo: facturas por cobrar, letras por cobrar, cuentas por cobrar a
accionistas y personal, cuentas por cobrar diversas.
ACTIVO REALIZABLE:

Formado por las existencias (generalmente en almacn) y que realizando

una transaccin comercial se puede convertir o realizar en efectivo.
Comprende: mercaderas, productos terminados, sub-productos,
desperdicios, productos en proceso, materias primas y auxiliares y
suministros diversos.
ACTIVO INMOVILIZADO (ACTIVO FIJO):

El activo inmovilizado, es el conjunto de elementos tangibles e intangibles

e inversiones financieras permanentes, controlados, que son destinados a
servir, de forma duradera, esperando usarla durante ms de un periodo, a
la actividad de la empresa y que en general, no son para venta.
 QU ES UN PASIVO ?

Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, frente a terceros

surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos.
 Cundo se reconoce un pasivo ?

Un pasivo se reconoce en el Estado de Situacin Financiera cuando:

Es probable que, del pago de esa obligacin presente, se derive la salida

de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos. La cuanta
del desembolso a realizar puede ser valuada con fiabilidad.
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
 1 CLASES DE PASIVOS

Se entiende por pasivos corrientes a

aquellas obligaciones que la empresa
PASIVO CORRIENTE debe pagar en un perodo de tiempo
menor a un ao.

Se entiende por pasivos no corrientes a

INMOVILIZABLES
aquellas obligaciones(ELEMENTO 3)
que la empresa
PASIVO NO CORRIENTE
debe pagar en un perodo de tiempo
mayor a un ao.
 QU ES PATRIMONIO NETO ?
El Patrimonio son las obligaciones que la empresa tiene con los accionista o
propietarios.

Ejemplo: capital social, reserva legal, utilidades no distribuidas y otros.

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

El patrimonio neto es numricamente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ACTIVO PASIVO
Caja: S/ 60,000 Facturas por pagar: S/ 59,000
Mercadera: S/ 40,000 Tributos por pagar: S/ 11,000
S/ 70,000

PATRIMONIO NETO S/ 30,000

TOTAL ACTIVO S/ 100,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMON S/ 100,000

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 QU ES INGRESO ?
Los ingresos son los incrementos de los beneficios econmicos, producidos en el
periodo contable, por lo general para la venta de mercaderas o prestacin de
servicios, en forma que fluyan los activos y/o pasivos (entradas e incrementos del
valor de los activos o como disminucin de las obligaciones). Los ingresos dan
como resultado el incremento del patrimonio.
 Cundo se reconoce un ingreso ?
Las entidades deben reconocer un ingreso en el Estado de Resultados cuando ha
surgido un incremento de los beneficios econmicos futuros, relacionados con:

Un incremento de los activos (Ejemplo: Venta de Bienes Cuenta por Cobrar)

Adems el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
 QU ES GASTO ?

Los gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos en el

periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos; o
aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio
neto.
 Cundo se reconoce un gasto ?
Las entidades deben reconocer un gasto en el Estado de Resultado Integral cuando ha
surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con:

Un decremento en los activos (Ejemplo: Servicio de alquiler Cuentas por

pagar)
 ESTADO DE ESTADO DE SITUACIN
RESULTADOS FINANCIERA

INGRESOS ACTIVOS

(-)

COSTOS PASIVOS

(-)
GASTOS
(incluyen los PATRIMONIO
costos)

UTILIDAD
 ESTADOS FINANCIEROS

SEGN MANUAL PARA PREPARACION

DE INFORMACION FINANCIERA:

Los Estados Financieros, son aquellos

reportes que proveen informacin
respecto a la posicin financiera,
resultados y estados de flujo de
efectivo de una empresa, que es til
para los usuarios en la toma de
decisiones de ndole econmica
 ESTADOS FINANCIEROS
NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros con propsito de informacin general (denominados

Estados Financieros) son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de
usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades especficas de informacin.
 USUARIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Inversionistas
Accionistas
Trabajadores
Prestamistas
Proveedores
Clientes
Gobierno y Organismos P.
Pblico en General
 Los Estados Financieros son de utilidad para los usuarios cuando cumplen
las caractersticas cualitativas siguientes:

Comprensibilidad;
Relevancia
Materialidad;
Fiabilidad;
Neutralidad;
Integridad;
Comparabilidad;
Oportunidad de presentacin;
 CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta conformado:

Un Estado de Situacin Financiera al final del periodo;

Un Estado de Resultado del periodo;
Un Estado de Cambios en el Patrimonio del periodo;
Un Estado de Flujos de Efectivo del periodo;
Notas a los Estados Financieros, que incluyan polticas
contables ms significativas y otra informacin explicativa.
 CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto.

ESTADO DE RESULTADOS
Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos.

ESTADO DE PATRIMONIO NETO

Nos muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas
patrimoniales.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Nos muestra el efecto de los cambios de efectivo en un
periodo determinado, generando y utilizado en las actividades
de operacin, inversin y financiamiento.

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Suministran descripciones narrativas explicativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados
financieros.
 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de

un ente econmico a una fecha determinada. Su estructura la
conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio