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ECONMICA EN
BOVINO DE LECHE
MANUAL DE
METODOLOGAS
2007
ndice
1 Generalidades 3
2 Recopilacin de datos mensual 3
3 Informe de Gestin 5
4 Presupuesto Anual de Gestin 6
4.1 Informacin necesaria 6
5 Informe Anual 7
5.1 Definiciones 9
1 Generalidades 2 Recopilacin de datos mensual
Una vez que el empresario se decide a ingresar en un Una fortaleza del sistema de gestin, consiste en la
sistema de gestin, se realiza una primera reunin visita mensual a cada predio. Esta labor la realiza el
informativa y de acercamiento de las partes. En esta profesional a cargo del predio (ingeniero agrnomo o
reunin se recopila informacin base de la empresa. veterinario), el cual se encarga de tomar la informacin
y a travs de la conversacin con el agricultor interiori-
Esta informacin consiste en:
zarse de las actividades realizadas dentro del predio.
- Establecimiento de los centros de responsabi-
En cada visita mensual se solicita la siguiente informa-
lidad de la empresa: se determinan los diferentes
cin, la que constituye la base para obtener los ndices
rubros de la empresa a analizar segn necesidades
generados en un informe de gestin:
de esta misma (lechera, crianza-engorda, engorda,
crianza de carne, maquinaria, forestal, cultivos y/o - Promedio de vacas ordea del mes
otros). - Litros destinados a terneros del mes
- Hectreas Totales: corresponde a la superficie - Litros destinados a personal del mes
total del predio.
- Litros a venta mensual, ya sea a la industria o a
= superficie til + superficie de bosques + super- particulares
ficie improductiva
- Movimientos de animales que incluye las ventas,
- Hectreas tiles: corresponde a la superficie compras y muertes en las diferentes categoras
aprovechable del predio en los distintos rubros de
la empresa. - Inventario de animales al ltimo da de cada mes
- Hectreas por rubro: es la superficie til asig- - Partos identificando la cantidad de machos y hem-
nable a cada rubro en particular de la empresa, en bras. Adems N de vacas y vaquillas que paren
el caso de los rubros ganaderos, esta superficie mensualmente
incluye praderas artificiales, mejoradas, naturales, - Liquidacin de leche
cultivos suplementarios (alfalfa, maz, nabos, etc.)
que estn dedicados al rubro. - Control lechero en el caso que manejen esta infor-
macin
- Propiedad del predio: se determina si el predio
corresponde a un arriendo total o parcial, o si es - Mano de obra: identificar trabajadores permanen-
propio. tes de aquellos que lo hacen slo por temporada
- Inventario de Construcciones e instalaciones: - Otros movimientos (p.e. no contables)
Este se determina en el caso que el predio sea Todo lo referente a movimiento de animales, es proce-
propio y se consideran todas las construcciones e sado mensualmente y revisado, de tal forma que cua-
instalaciones del predio y son valorizadas a valor dre con los inventarios de animales entregados por el
actual. agricultor. De esta forma se puede calcular la variacin
- Inventario de Maquinarias y equipos: se proce- de inventario del predio.
de igual que en el tem anterior, valorizando slo la Tambin se requiere mensualmente las facturas de
maquinaria y equipos propios utilizando los crite- compra y venta del predio, informacin que es proce-
rios ya sealados. sada a travs de Microsoft Access, lo que da origen a la
- Inventario de Animales: Es muy importante, ob- base de datos de cada agricultor.
tener un inventario de animales fidedigno al primer
da del ao (01-01-XX), con las distintas categoras
de animales y separadas por sexo, con los kilos res-
pectivos.
- Mano de obra: es importante identificar los recur-
sos humanos disponibles para el funcionamiento de
la empresa.
Adems, en las primeras visitas y junto con el levan-
tamiento de la informacin anterior, se realiza un re-
corrido del predio, para tener una visin general de
ste y poder interpretar y analizar de mejor forma la
informacin.
El plan de cuentas considera 2 reas, la de egresos y la La segunda considera:
de ingresos. La primera incluye:
1. Venta de leche
1. Gastos Generales
2. Venta de carne
2. Arriendo de predios agrcolas
3. Venta forestal
3. Remuneracin del personal
4. Cultivos
4. Sueldo Patronal o Administrador
5. Semillas
5. Retiros personales
6. Servicio de maquinaria
6. Impuestos
7. Transporte
7. Gastos Financieros
8. Venta de activo fijo
8. Mantencin
9. Otros ingresos
9. Combustibles y Lubricantes
10. Ingresos no operacionales
10. Praderas
Estas cuentas poseen subcuentas que permiten or-
11. Papas denar toda la informacin entregada por las facturas.
De ellas se ingresa el detalle de cada factura, la fecha
12. Trigo
de emisin, emisor, cantidad, el precio y el nmero de
13. Triticale factura.
14. Avena De esta forma se puede acotar informacin por fecha,
producto, proveedor, etc.
15. Cebada
16. Raps
17. Forestal
18. Remolacha
19. Sanidad Animal
20. Inseminacin
21. Medieras y Talajes
22. Paja cama caliente
23. Alimentos concentrados
24. Forrajes externos
25. Compra de animales
26. Gastos por venta de animales
27. Transporte fundo a fundo
28. Transporte o maquinaria prestacin de servicios
29. Inversiones
30. Egresos no operacionales
3 Informe de Gestin
Son documentos que permiten contar con informacin confiable y oportuna acerca de lo que se est haciendo
dentro de una empresa. Se pueden acotar en el tiempo y por ende representar un trimestre, semestre, ao.
Este tipo de informe entrega informacin de ingresos y egresos dentro de la empresa. Se basa en informacin
generada de facturas de compra y venta. A travs del procesamiento de esta informacin se genera un flujo de
caja acumulativo (figura 1).
Este flujo de caja debe considerar la valorizacin de existencias en bodega a principio de ao y el saldo de arras-
tre, ya sea positivo o negativo, del ao anterior, dependiendo de como se ingrese la informacin.
Otra Informacin que debe entregar este informe es el detalle de Ingresos, separado segn producto vendido (Fig. 2).
Este mismo esquema se puede seguir para detallar los Esta es la base de un informe de gestin. Ahora si la
ingresos por venta de cultivos (trigo, papas, remolacha, empresa cuenta con un presupuesto anual, es factible
etc.), forestal, y otros ingresos como crditos banca- realizar el control de gestin, en el cual se vayan co-
rios. Adems, el informe debe contar con un detalle de tejando los valores por cada cuenta y por mes. As se
egresos, separado por cuentas como remuneraciones, pueden detectar problemas puntuales en algunos te-
mantenciones, farmacia, concentrados, entre otras (Fi- ms, y tomar las medidas necesarias para solucionarlas.
gura 3).
de animal y su funcin dentro del predio. Figura 4 Desglose de costos por litros y re-
sultado para el rubro lechero
Proyeccin Anual de Partos: adems, al elaborar un
presupuesto se requiere contar con la proyeccin de CANTIDAD EMPRESAS
partos de vacas y de vaquillas mensual. Con esta infor-
RUBRO: LECHE $/l %
macin se establece la cantidad de vacas a ordear y a
Alimentacin interna
secar por mes, por lo que se puede estimar la produc-
cin de leche que ir a planta. Tambin se debe estimar Fertilizantes $ 8.024 $ 11,9 10,8
los litros de leche que van a personal y propietario, y la Semillas $ 801 $ 1,2 1,1
leche que va a descarte y alimentacin de terneros. Agroqumicos $ 439 $ 0,6 0,6
Proyeccin de Fertilizacin Anual: El empresario Maquinaria Propia $ 100 $ 0,1 0,1
debe contar con un plan de fertilizaciones para el ao Otros $ 2.329 $ 3,5 3,1
que incluya las dosis a utilizar, las hectreas, el tipo de Subtotal alimentacin $ 11.692 $ 17,3 15,7
fertilizacin, las pocas de aplicacin. interna
Alimentacin externa
COSTO POR LITRO AO 2005
Cantidad empresas
Rubro: Leche $/l %
Costos de Produccin $ 64.984 $ 96,3 87,1
Gastos de Administracin
Administracin $ 6.445 $ 9,5 8,6
Fletes y comis. por ventas $ 256 $ 0,4 0,3
Otros Gastos Generales $ 2.100 $ 3,1 2,8
Total Gastos de Adm. y Gen $ 8.840 $ 13,1 11,8
Total Costos sin gastos financieros $ 73.824 $ 109,4 98,9
Gastos Financieros (Intereses) $ 814 $ 1,2 1,1
Costos Totales $ 74.638 $ 110,6 100,0
Se debe acotar que dentro del rubro Lechera se consideran las vacas de lechera y sus terneros recin nacidos
hasta el momento que son traspasados a la crianza. El Rubro Crianza considera a las terneras desde que llegan
a ternerera hasta el momento que paren y a los machos hasta su venta como novillos.
5.1 Definiciones Superficie lechera: incluye todas las praderas dedi-
cadas a lechera (tanto en pastoreo como en conser-
A continuacin se presentan definiciones de los ndices vacin de forrajes), ya sean artificiales, mejoradas na-
utilizados en el informe del rubro lechera turales; tambin cultivos suplementarios como alfalfa,
Precios de Transferencia: Corresponde al valor o maz, nabos, etc.
precio que una subunidad (rubro) de la empresa le co- Produccin de leche del periodo: corresponde a
bra a otra subunidad por prestarle un servicio o tras- toda la leche producida en el predio, leche que va a
pasarle un producto. planta, ms toda la leche que tiene otros usos dentro
Se fija un precio de transferencia de los terneros recin del predio (leche a terneros, consumo y otros) durante
nacidos que se traspasan a la crianza. Se realiza otro un ao calendario.
traspaso de las vaquillas preadas de crianza cuan- Litros de leche de desecho a terneros: es la leche
do paren, as entran al rubro lechera. Tambin debe que se destin a la alimentacin de los terneros, calos-
realizarse otro traspaso cuando los machos son tras- tro y descarte.
pasados desde la Crianza a Engorda. Al hacer estos
traspasos se valoriza a precios de mercado y adems Litros de leche a personal: son los litros destinados
se consideran los pesos de los animales. a consumo interno del predio.
A continuacin se presenta una figura esquematizada Litros de leche a planta: Es la leche efectivamente
(Figura 5) de la informacin necesaria para obtener los vendida ya sea a la industria o a particulares.
principales ndices para analizar el rubro lechero. Litros de leche equivalente: este es un indicador
productivo del rubro lechera. Para calcularlo se suman
las ventas de vacas de desecho, terneros recin na-
cidos vendidos y traspasados a crianza engorda y la
variacin de inventario de vacas y se divide por el
precio promedio del litro de leche. Este resultado se
suma a la produccin total de leche y se obtienen los
litros equivalentes.
Vacas ordeo: Son las vacas que estn en leche (or- Produccin por Vaca Masa Ao: muestra la produc-
dea efectiva) incluyendo vacas en tratamiento, vacas cin individual del rebao, y considera tanto vacas en
con mastitis, etc. leche como vacas seca.
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Porcentaje de terneros muertos al parto y abor- - Venta efectiva de terneros recin nacidos a feria,
to: Este indicador se calcula sobre el total de partos frigorfico y particulares.
incluyendo abortos.
- Venta de vacas de desecho.
- Diferencia de inventario de vacas.
% Muertes al Parto: N Muertes al Parto + Abortos
Lapso Interparto: Es el lapso en das entre un parto Concentrados: corresponde a los alimentos
y otro, informacin que se obtiene del Control Lechero de suplementacin, ya sea concentrados co-
oficial o intrapredial. merciales o granos producidos en forma interna
destinados a las vacas (vacas ordea, vacas se-
ndice Coital: Esta informacin tambin se obtiene cas, vacas preparto, etc.).
del Control Lechero y corresponde al nmero de dosis
de semen o montas necesarias dividido por el nmero Forrajes externos: corresponde a los fo-
de vacas preadas. rrajes adicionales que se compran, como lo
son fardos de pasto seco, paja, alfalfa, melaza,
Porcentaje ponderado de materia grasa: esta in- afrechillo, medieras y otros.
formacin se obtiene de la liquidacin de leche, regis-
trndose mensualmente el porcentaje de materia grasa - Reposicin: corresponde a la valorizacin de las
obtenido, y luego se pondera para obtener el promedio vaquillas que ingresan a la lechera (el ingreso se
de materia grasa del periodo que se est analizando. considera cuando la vaquilla pare y pasa a ser vaca).
Este es un valor de transferencia, en este caso la
Porcentaje ponderado de protena: esta informa- lechera le compra las vaquillas al rubro crianza en-
cin se obtiene de la liquidacin de leche, registrndo- gorda al valor comercial (o costo de oportunidad)
se mensualmente el porcentaje de protena obtenido, y que corresponda al perodo.
luego se pondera para obtener el promedio de protena
del periodo que se est analizando. - Remuneraciones: Considera los sueldos incluyen-
do las imposiciones, seguro de cesanta, implemen-
Ingresos de Lechera: los ingresos de la lechera tos trabajadores, finiquitos, mutual, aguinaldos,
deben considerar: etc. En el caso de la agricultura familiar campesina
- La Venta Efectiva de Leche (AFC) cuando el propietario o su familia constituyen
la fuerza laboral, asignar un valor de sueldo mnimo
- Venta de leche de desecho (terneros y personal). por persona involucrada en la explotacin.
Estas ventas son a precios de transferencia y co-
rresponden al precio promedio del litro de leche en- - Sanidad: incluye todos los productos veterinarios,
tregado a planta en el caso de la leche a personal; y exmenes de laboratorio y la asesora veterinaria.
al valor del litro de sustituto lcteo en el caso de la - Inseminacin. Incluye los valores de las dosis de
leche a terneros. inseminacin, los implementos necesarios (pipetas,
- La venta de terneros recin nacidos a crianza. Estos mangas, nitrgeno) y el valor de la mano de obra
terneros se valorizan a precios de mercado. necesaria.
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- Control lechero. Incluye su valor mensual. ventas de la lechera corresponden al 70 % del total de
ventas de la empresa, un 70% de los gastos generales
- Mantencin sala de ordea.- considera todos los
son asignados al rubro leche. Segn este criterio son
repuestos de la sala de ordea, mantencin de equi-
asignados todos aquellos costos que no son fcilmente
pos (mano de obra para la reparacin de maquinas
asignables (remuneraciones, electricidad, mantencin
y equipos), y productos de limpieza e higienizacin
maquinarias, edificios, cercos y caminos, otros, com-
del equipo. ste es un costo directo por lo tanto solo
bustibles y depreciaciones).
se asigna a la lechera.
Gastos financieros: el gasto financiero corresponde
- Mantencin maquinarias: considera repuestos
a los intereses bancarios efectivamente pagados por
de maquinarias, la mano de obra para la reparacin
el empresario y son asignados segn el mismo criterio
de maquinas, combustibles y lubricantes.
anterior.
- Mantencin otros: Incluye mantencin construc-
Los clculos de costos por litro se usan tomando los
ciones, cercos y caminos y otros; y cada uno de
costos anteriores como numerador y en el denomina-
ellos considera lo siguiente:
dor se utiliza los litros de leche equivalentes.
Construcciones: incluye todas las repa-
Indicadores econmicos: como indicadores econ-
raciones realizadas a las construcciones que
micos se calcula:
pueden asignarse a la lechera.
Utilidad Neta: Ingresos lechera Costo Produccin
Cercos y caminos: incluye todos los materiales
Gastos Generales y Administracin.
para la reparacin de cercos fijos y elctricos y
Margen por Ha: Utilidad neta del rubro
para mantencin de caminos.
Ha de Lechera
Otros de mantencin: Incluye las herramien-
tas, mantencin de red de agua y cualquier
otro tem que no sea asignable a los tems Rentabilidad Neta: Utilidad neta
- Paja cama caliente: son la paja, carbonato de *Nota: el total de activos incluye el capital en maquinarias
calcio, aserrn u otro destinado a la cama de las va- y edificios correspondientes a la lechera (asignados segn
cas. porcentaje de ventas), capital animales correspondientes
al inventario de vacas masa, y el capital de operacin,
- Electricidad: en el caso en que no exista un medi- correspondiente al total de costos incurridos en las
dor propio para la lechera se debe asignar segn el praderas, no se incluye el capital tierra dentro del clculo
criterio de porcentaje de participacin en las ventas, de rentabilidad neta.
o de acuerdo al porcentaje asignado directamente
por el empresario.
Rentabilidad Residual: Utilidad residual
- Contribuciones al ser un impuesto a la tierra se Total Activos
asigna segn las hectreas dedicadas a cada ru-
bro.
Utilidad Residual: Utilidad Neta Costos de Capital
- Arriendo: en el caso de superficie arrendada y de-
dicada directamente a la produccin de leche. Costos de capital: Inters capital maquinaria, edifi-
cios, animales, capital de operacin, capital tierra.
- Depreciaciones: de maquinarias, equipos, instala-
ciones y construcciones asignadas a la lechera. Valorizacin de activos: los activos (maquinaria y
edificios) son valorados a valor comercial, los animales
Con estos tems se puede calcular el costo directo de son valorados a valor de reposicin, el capital de ope-
produccin del rubro lechero, considerando la produc- racin corresponde como se mencion anteriormente a
cin segn los litros equivalentes. los gastos incurridos en praderas (alimentacin inter-
Gastos generales y administracin: adems de na) y el capital tierra se le asign un valor promedio de
estos tems, se agrega el valor de la administracin, las $1.500.000 por hectrea, y se conserva este valor para
comisiones y fletes por venta de animales, y otros gas- efectos comparativos.
tos generales que incluye gastos de oficina, asesoras, Correccin monetaria: la correccin monetaria se
telfono, seguros y otros; y con esto se puede llegar a efecta con el IPC anual.
calcular el costo total de produccin del rubro lechero.
Los gastos generales son prorrateados segn el por-
centaje de ventas brutas de cada rubro, es decir, si las
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