Auditoria Tributaria Final PDF

FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMINETO DE CONTRATO CON EL

BANCO UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y
GRACO
Autor: De la Torre Guarachi Luis Valerio
Fecha: 02/06/2016
Cdigo de estudiante: 200121238
Carrera: Auditoria
Asignatura: Auditoria Tributaria
Grupo: ----
Docente: Lic. Carlos Santiago Ramrez Mancilla
Periodo Acadmico: Semestre I-2016
Subsede: La Paz
Copyright (2016) por De la Torre Guarachi Luis Valerio. Todos los derechos reservados.
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO
UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y GRACO
Autor: DE LA TORRE GUARACHI LUIS VALERIO
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RESUMEN
El presente proyecto se refiere a una auditora de cumplimiento al contrato, para la

presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al contribuyente newton y
resto suscrito en el servicio de impuestos nacionales en el Banco Unin S.A.
Mediante la informacin revelada se procedi a realizar la respectiva auditoria al banco

unin sobre el cumplimiento del contrato pactado con impuesto. Adems, se pudo
evidenciar en la evaluacin de auditora, que los contratos cumplen en efecto su cometido,
la recaudacin de los tributos, pero en parte se verifico que sus contratos operativos no se
cumplen en totalidad.
Analizando a profundo mediante las metodologas aplicadas se observ que el Banco

Unin S.A. recibi rechazos por la mala prctica en la revisin de documentos los cuales
son enviados al servicio de impuestos nacionales SIN, adjunto a esto que no cuenta con el
personal adecuado para este tipo de trmites lo que dificulta la correcta declaracin jurada
de los impuestos que deben ser recepcionados.
Si estas faltas y/o omisiones continan en el Banco Unin S.A. se proceder a las respectivas
multas por parte de impuestos, lo cual generar una carga cuantiosa respecto a sus ingresos
incluso llamadas de atencin a la MAE por una mala administracin.
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TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIN .................................................................................................................. 1
2. MARCO TERICO................................................................................................................. 2
2.1 AUDITORIA ..................................................................................................................... 2
2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA ....................................................... 2
2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA ....................................................................... 2
2.1.3 CLASES DE AUDITORIA ................................................................................ 3
2.1.4 AUDITORIA INTERNA ................................................................................... 3
2.1.5 AUDITORIA EXTERNA .................................................................................. 4
2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA ..................................................... 5
2.3 TIPOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 6
3. CONTROL ............................................................................................................................ 8
3.1 CONCEPTO DE CONTROL ....................................................................................... 8
3.1.1 CONTROL INTERNO....................................................................................... 8
3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. ......................................................... 8
3.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO ................................................... 8
3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO .................................................. 9
3.1.5. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO .............................. 12
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA .............................................................................................. 13
4.1 PLANIFICACIN ........................................................................................................... 13
4.1.1 Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA) ........................................ 13
4.1.2 Procedimientos de Auditoria ............................................................................. 14
4.1.3 RIESGOS DE AUDITORA ............................................................................. 14
4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA ......................................... 16
5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA ................................................................. 16
5.1 Papeles de trabajo ....................................................................................................... 17
5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo ................................................................. 18
5.1.2 Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo.................................................. 18
5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo ........................................................... 18
5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin................................................... 19
5.1.5 Marcas o tildes de auditora ............................................................................... 19
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5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias ......................... 20

6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN ................................ 21
6.1 EMISIN DE DICTAMEN ............................................................................................. 21
6.2 TIPOS DE DICTAMEN ............................................................................................. 22
6.3 DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES .................................................... 22
6.4 NORMATIVA APLICADA....................................................................................... 22
6.4.1 NORMAS CONTABLES................................................................................. 22
6.4.2 DEFINICION DEL PROBLEMA .................................................................... 22
6.4.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 24
6.4.4 PROBLEMAS ................................................................................................. 24
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION ................................................................................ 24
7.1 OBJETIVO GENERAL .............................................................................................. 24
7.2 OBJETIVO ESPECIFICO.......................................................................................... 24
8. METODOLOGIA ................................................................................................................. 25
8.1 METODO DE INVESTIGACION ............................................................................. 25
9. RESULTADOS ..................................................................................................................... 25
10. CONCLUSIONES ............................................................................................................... 26
11. RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 26
12. WEBGRAFIA31
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AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL
BANCO UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y
GRACO
1. INTRODUCCIN
La auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento

por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de
aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.
Esta se realiza con el fin de:
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en

los registros contables y a la documentacin; as como a todas las transacciones
econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
EL presente proyecto se enfoca en una auditoria tributaria
Al cumplimiento de contrato con el banco unin por el cobro a contribuyentes newton,

resto y graco, donde la gerencia del banco unin S.A. Requiere y exige mayor ingreso al
departamento de recaudaciones tributarias, motivo por el cual el mencionado
departamento opto por tener siete corresponsales como se muestra en la figura.
Adems se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la

presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes newton y
resto suscrito entre el servicio de impuesto nacionales y el banco unin.
Por tal situacin se busca realizar una auditora de cumplimiento al contrato de auditoria
para la presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al contribuyentes
newton y resto suscrito en el servicio de impuestos nacionales en el banco unin
Con el fin de proponer al rea de recaudaciones, en primera instancia auto capacitarse

entre si el cumplimiento de ambos contratos, o solicitar cursos de orientacin y
capacitacin al sin frecuentemente.
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Carrera: Auditoria
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En conclusin se determina que la auditoria de cumplimiento a ambos contratos, tanto el
de resto como el de graco, se realiz los pasos que la auditoria indica, es decir planeado,
ejecutado y recomendado. Se observ que ambos contratos estn ligados entre si y se
ejecutan paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar tributos fiscales a travs de
las entidades financieras bancarias y no bancarias, la mayora de los artculos citados en
ambos contratos se cumplen, los que no se cumplen son prcticamente los operativos que
parten de la falta de conocimiento de los contratos lo que genera el incumplimiento al
contrato.
2. MARCO TERICO
2.1 AUDITORIA
Etimolgicamente proviene del latn audto risque significa or. En ingls el verbo to
auditsignifica verificar, inspeccionar y tambin posee la acepcin de intervencin y ajuste
de cuentas, mientras en espaol su significado se refiere a quien tiene la virtud de or.
A igual que muchos otros trminos en la lengua cientfica, el trmino de auditoria tiene un
significado de uso comn, Amplio y general, referido a revisin, inspeccin y
verificacin.
2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA
proceso que consiste en el examen sistemtico y representativo del sistema de

informacin de una empresa o parte de ella, realizado por un experto con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una
opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones
y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado Guillermo Adolfo
Cuellar Meja.
2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
El objetivo de la auditoria es reducir el riesgo de informacin, lo cual disminuye el costo

de obtener capital.
El objetivo de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que puedan
ser utilizados por el auditor para obtener la informacin y comprobacin necesaria que
fundamente su opinin profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen.
Consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en relacin al desempeo de sus
actividades, para ello la auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora y toda aquella informacin relacionada con todas las
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Carrera: Auditoria
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actividades revisadas por el auditor, la auditoria se encarga de promocionar un control
efectivo o un mecanismo de prevencin a un costo considerado como razonable.
El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la organizacin, ya

que durante el desempeo de su trabajo sus propios conocimientos, experiencia y
formacin acadmica y profesional, le permite estar en condicin de externar opiniones,
posturas y procedimientos en beneficio de la organizacin.
La auditora deber de proporcionar anlisis y las evaluaciones que se revisaron. La

auditora apoya a niveles directivos y gerenciales.
2.1.3 CLASES DE AUDITORIA
Las funciones del Contador Pblico se han extendido hasta exceder el concepto de la
auditora independiente. El trabajo del Contador Pblico comprende actualmente servicios
de asesoramiento a la gerencia y servicios financieros y funcionales, hasta llegar al
examen de la direccin interna moderna, la inspeccin de los registros contables
compilados mecnicamente, la clasificacin y evaluacin integral de datos y sus
documentos afines y al uso de estadsticas en la seleccin y anlisis de muestra de
auditoria.
Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditoria, esta puede clasificarse en

Externa e Interna.
2.1.4 AUDITORIA INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una

unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Publica.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la

organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditoria interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
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Carrera: Auditoria
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operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
A. Concepto de Auditoria Interna
Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez, en su libro Auditora(2000: 17), define a la

auditora como: Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin
establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un
servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles
Auditoria interna es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como
un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y
monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e internos. .
[IMCP, 1998]
B. Alcance de la Auditoria Interna
Comprende la intervencin y anlisis de las operaciones que se ejecutan en la institucin,

por medio de la evaluacin de una Unidad, Divisin, Departamento, Programa, Actividad,
Proyecto, Producto, Proceso, Registro, Transaccin, Contrato, etc., esto implica los
resultados mensurables y evaluables de la eficacia, economa y eficiencia operacional que
durante un perodo determinado se hayan producido, garantizando:
El cabal cumplimiento a las disposiciones legales.

La confiabilidad del sistema integrado de informacin contable financiera,
administrativa y operativa.
Los recursos se gestionen en forma eficiente y se protejan adecuadamente
Se identifiquen las reas crticas de control, en las que se detecten mayores ndices
de riesgos
2.1.5 AUDITORIA EXTERNA
La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una

organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, es realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u
opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Publica, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
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Carrera: Auditoria
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A. Concepto de Auditoria Externa
La auditora es un examen estructurado de registros u otra bsqueda de evidencia, con el

propsito de sustentar una evaluacin, recomendacin u opinin profesional con respecto
a :la consistencia de los sistemas de informacin y control; la eficiencia y efectividad de
los programas y operaciones; el fiel cumplimiento de los reglamentos y polticas
prescriptos y/o la razonabilidad de los estados financieros e informes de rendimiento que
pretenden revelar las condiciones actuales y los resultados de pasadas operaciones de un
organismo o programa.
B. Objetivos de la Auditora Externa
Son objetivos de la Auditora Externa:
Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera generada por

la entidad auditada.
Establecer si se ha cumplido con las disposiciones legales, reglamentos y polticas
que regulan la actividad de la entidad, como as tambin los planes, normas y
procedimientos establecidos.
Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, teniendo en
cuenta los resultados obtenidos, en relacin a los recursos asignados y el
cumplimiento de los planes y programas aprobados, de la entidad examinada.
Comprobar si los recursos se han utilizado en forma econmica y eficiente.
Recomendar medidas a fin de procurar mejoras en los sistemas administrativos y
financieros, en las operaciones, y el fortalecimiento de los sistemas de control
interno de la entidad auditada.
2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA
CUADRO DE DIFERENCIAS
AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA
Es un profesional independiente y Mantiene relacin laboral dependiente

reconocido, con formacin solvente y de la empresa.
probada.
Emite dictamen. Competencia profesional atestiguada

con titulacin acadmica.
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Carrera: Auditoria
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Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

civil, penal y profesional.
Analiza los estados contables y emite Responde, frente a la organizacin de

opinin sobre su razonabilidad. que depende, del trabajo realizado.
Aplica normas y principios generalmente Evala el sistema de control interno y

aceptados. propone mejoras para la consecucin
de los objetivos.
Se acoge y lo ampara el secreto profesional. Carece de normas generalmente aceptadas;

las establecen las organizaciones
en funcin de los objetivos.
Emite un informe breve y sinttico, Slo depende de su propia tica profesional.

segn modelos preestablecidos.
El informe tiene efectos frente a terceros. Emite informes extensos y descriptivos

del control interno, con propuestas de
mejora.
Realiza su actividad puntualmente y El informe es de utilidad interna.

en cortos periodos de tiempo dentro
del ejercicio contable.
Dictamen se destina generalmente para Realiza su actividad de forma continuada

terceras personas ajenas a la empresa. durante todo el ejercicio contable.
Tiene la facultad legal de dar Fe Publica El diagnstico del auditor, est destinado
para la empresa
El examen es ex post facto, despus de Est inhabilitada para dar Fe Publica

sucedido los hechos
Tabla 2.1 Diferencias entre clases de

auditoria
2.3 TIPOS DE AUDITORIA
Auditora Financiera
Auditoria Operativa
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Carrera: Auditoria
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Auditoria De Gestin
Auditoria Bancaria
Auditoria De Sistemas
Auditoria De Cumplimiento
Auditoria Ambiental
Auditoria Forense
Auditoria Integral
Auditoria Gubernamental
Auditoria Tributaria
La Auditora Tributaria es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de

tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas
tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
La auditora tributaria se define como un conjunto de principios y procedimientos

destinados a establecer si han sido aplicado razonablemente las normas contables, si se
han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y
si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos
Esta se realiza con el fin de:
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en

los registros contables y a la documentacin; as como a todas las transacciones
econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
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Carrera: Auditoria
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3. CONTROL
3.1 CONCEPTO DE CONTROL
La funcin de control se relaciona con la funcin de planificacin, porque el control busca

que el desempeo se ajuste a los planes. El proceso administrativo, desde el punto de vista
tradicional, es un proceso circular que se retroalimenta. Es por esto que en la gestin, el
control permite tomar medidas correctivas. Segn Cont y O'Donnel
3.1.1 CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo
tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin
financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas
administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de
sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de
eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin. [IMCP,
1982]
3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
Confiabilidad de la informacin
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes normas, reglamentos y polticas establecidas
3.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la

empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros
que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y
propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la
administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
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Carrera: Auditoria
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3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos, a prevenir las
prdidas de recursos y a la obtencin de la informacin ms oportuna y eficaz.
Tambin puede reforzar la confianza de que la entidad cumple con las leyes y normas
aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputacin y otras consecuencias. En
resumen, puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.
Bajo este nuevo concepto, el sistema en la organizacin se disea a travs de cinco

componentes bsicos, que a su vez tienen normas bien definidas para poder establecerlos
y evaluarlos.
A. Ambiente de Control
El ambiente de control es la base para el diseo del sistema de Control Interno; en l

queda reflejada la importancia o no que da la direccin al Control Interno y la incidencia
de esta actitud sobre las actividades y los resultados de la entidad. Es ilgico pensar que si
los directivos de la organizacin no tienen en primer nivel de importancia el Control
Interno los trabajadores lo asuman.
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y produzca influencia

en la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades. Para que este
ambiente de control se genere se requiere de otros elementos asociados al mismo los
cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de conducta

que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeo de
sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los
valores ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona
que pertenezca a la organizacin, para desempear satisfactoriamente su
actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de
control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente importante que se
muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de informacin
que conforman la organizacin. Aqu tienen gran influencia la estructura
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Carrera: Auditoria
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organizativa, delegacin de autoridad y responsabilidades y polticas y prcticas
del recurso humano. Es vital la determinacin actividades para el cumplimiento de
la misin de la empresa, la delegacin autoridad en la estructura jerrquica, la
determinacin de las responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada
para el logro de los objetivos.
"el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de

directores y administracin respecto del sistema de control interno y su importancia en la
entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos
de control especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles
presupuestales estrictos y una funcin de auditoria interna efectiva, pueden
complementar en forma muy importante los procedimientos especficos de control. Sin
embargo, un ambiente fuerte.
B. Evaluacin de Riesgos
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos
propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos. Estos pueden provenir
del medio ambiente de la organizacin misma. Se debe entonces establecer un proceso
amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las reas de la
organizacin y de estas con el medio circundante, para as determinar los riesgos
posibles.
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la obtencin

de informacin financiera suficiente y confiable.
Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de
las operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a las leyes,
reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del sistema
organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoria, que consiste en que el
auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda existir en el sistema
examinado. El riesgo de auditoria puede consistir en riesgo inherente, riesgo de control, y
el riesgo de deteccin.
"Riesgo de auditoria" significa el riesgo de que el auditor de una opinin de

auditoria inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma
errnea de una manera importante. El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
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Carrera: Auditoria
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"Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
"Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
"Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor o detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podra ser se importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros
saldos o clases. [NIA, 1998]
C. Actividades de Control
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad. Todas
aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los riesgos reales
o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio de la proteccin de
los recursos propios o de los terceros en poder de la organizacin, son actividades de
control. Estas pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de
indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y
entrenamiento adecuado.
D. Informacin y Comunicacin
La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la obtencin y uso de

una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas de
informacin eficientes orientados a producir informes sobre la gestin, la realidad
financiera y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su manejo y control.
E. Supervisin y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar constantemente

para observar los resultados obtenidos por el mismo. Todo sistema de Control Interno por
perfecto que parezca, es susceptible de deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende
con el tiempo a perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una
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Carrera: Auditoria
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supervisin permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno. .
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para determinar si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se llevan a

cabo.
Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos procedimientos
obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditoria interna es un factor
importante en el sistema de control interno ya que provee los medios de revisin
interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.
3.1.5. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO
El Informe COSO (Committee of SponsoringOrganizations of theTreadwayCommission),

constituye el modelo sobre Control Interno en las empresas de mayor reconocimiento y
aceptacin a nivel mundial. Este informe, publicado en 1992, fue redactado por un grupo
de expertos, representantes de importantes organismos norteamericanos de profesionales
en las reas de contabilidad, auditora y finanzas.
El propsito de redactar el Informe COSO fue:
Establecer una definicin de Control Interno, que fuera aceptada como un marco
comn que satisficiera las necesidades de todos los sectores interesados en la
materia.
Aportar una estructura de Control Interno que facilitara la evaluacin de cualquier
sistema en cualquier organizacin.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
Resumen Ejecutivo: visin de alto nivel sobre la estructura conceptual del

Control Interno, dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de administracin, y
legisladores.
Estructura Conceptual: Define Control Interno, describe sus componentes y
proporciona criterios para que gestores, consejeros y otros puedan evaluar sus
sistemas de control.
Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que proporciona
orientacin a aquellas entidades que publican informes sobre Control Interno,
adems de la preparacin de estados financieros.
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Carrera: Auditoria
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Herramientas de evaluacin: Proporciona materiales que se pueden emplear en
la evaluacin de cualquier sistema de control interno empresarial.
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA
4.1 PLANIFICACIN
La planificacin es imprescindible en cualquier tipo de trabajo al margen de su naturaleza

y tamao para lograr adecuadamente el cumplimiento de los objetivos propuestos.
En este aspecto el conocimiento y la experiencia de los miembros de la Unidad son muy

necesarios.
La planificacin de la auditoria tiene por objeto organizar el trabajo a realizarse

permitiendo:
Considerar la significatividad del riesgo, esto permite concentrarse en los aspectos

importantes especialmente en cuestiones de alto riesgo que requieran especial
atencin.
Determinar el alcance y las fuentes previstas para el cumplimiento de la auditora
requerida.
Determinar las unidades operativas y componentes que conforman los estados
financieros.
Determinar los errores o irregularidades significativas que puedan presentarse, en
el desarrollo del examen.
Evaluar los controles implantados por la Institucin para disminuir estos riesgos y
los riesgos de auditora.
4.1.1 Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA)
Este documento resumir la informacin clave obtenida durante el proceso de

programacin de la auditora, constituyendo una forma de resumir las decisiones
importantes y sirve de gua a los miembros del equipo de auditora.
El MPA deber contener fundamentalmente lo siguiente:
I. Trminos de Referencia
II. Informacin sobre los antecedentes y actividades
III. Polticas contables
IV. Enfoque de auditora esperado
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Carrera: Auditoria
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V. Consideraciones sobre materialidad
VI. Administracin de Trabajo
VII. Enfoque Preliminar de Auditoria
VIII. Programas de Trabajo
4.1.2 Procedimientos de Auditoria
Los procedimientos de auditora se encuentran definidos como aquella tcnica o conjunto

de tcnicas de auditora seleccionadas, cuya finalidad es alcanzar uno o varios objetivos
propuestos en un determinado programa de auditora.
4.1.3 RIESGOS DE AUDITORA
4.1.3.1 Concepto
El riesgo de auditora es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto, por no

haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido de
opinin vertida en el informe. La labor del auditor se concentrara entonces en ejecutar
tareas y procedimientos tendientes a reducir ese riesgo a un nivel aceptable.
4.1.3.2 Clases de Riesgos
El riesgo global de auditora es el resultado de la conjuncin de:
Aspectos aplicables exclusivamente a las transferencias a los municipios,

prefecturas y el tipo de operaciones que se realizan en el volumen de
transacciones, independientemente de los sistemas de control desarrollados, lo que
se denomina riesgo inherente. Este riesgo est fuera de control por parte del
auditor.
Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditora interna, los
que se denomina riesgo de control es decir, que los sistemas de control estn
incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas en
forma oportuna.
Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditora de un trabajo en particular, lo que se denomina riesgo de deteccin, el
mismo que es controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la
forma en que se diseen y lleven a cabo los procedimientos de auditora.
14
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
COMBINACIN DE LOS RIESGOS DE

AUDITORA
RIESGO RIESGO DE RIESGO DE

INHERENTE CONTROL DETECCIN
ALTO ALTO MNIMO
MODERADO MNIMO
BAJO MODERADO
MODERADO ALTO MODERADO
MODERADO MODERADO
BAJO BAJO
BAJO ALTO BAJO
MODERADO ALTO
BAJO ALTO
tabla 2.2 combinacin de

riesgos de auditoria
4.1.3.3 Evaluacin del Riesgo
La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir de los factores de
riesgo se mide el nivel presente en cada caso.
El plan de auditora debe registrar las razones por las cuales el nfasis de auditora es
necesario, mediante la identificacin de riesgos particulares, o en caso contrario, las
circunstancias que justifican el menor nfasis de auditora. Sin embargo, no es esencial
que todos los aspectos del riesgo sean documentados, sino que los riesgos en s mismos,
sean considerados y comprendidos
El riesgo de auditora se puede clasificar en cuatro grados: Mnimo, bajo, medio y alto.
15
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
La evaluacin del grado de riesgo es un proceso totalmente subjetivo basado en el criterio,
experiencia y capacidad del auditor. No obstante se utiliza para dicha evaluacin tres
herramientas:
La significatividad del componente

La existencia de factores de riego y su importancia relativa
La probabilidad de ocurrencia de errores
4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
NIVEL DE SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE PROBABILIDAD

RIESGO RIESGO OCURRENCIA DE
ERRORES
BAJO Significativo Existen algunos Improbable

Pero no
importantes
MODERADO Muy significativo Existen algunos Posible
ALTO Muy significativo Existen varios y Muy probable

Son importantes
tabla 2,3 clasificacin de riesgos de auditoria
5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
La documentacin del proceso de auditora bsicamente se presentar en los siguientes

legajos de papeles de trabajo:
Permanente
Corriente
Resumen
A. Legajo Permanente (LP)

16
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
Estos archivos incluyen informacin de aplicacin continua en los trabajos de auditora.
Dicha informacin, en cada revisin, deber ser actualizada constantemente a fin de
proporcionar datos que se utilicen en todas las etapas del proceso de la auditoria,
facilitando al personal de la Jefatura de Auditora su familiarizacin con las dependencias
de la empresa a ser auditadas.
Los documentos que pueden conformar este legajo son variados; y como hace mencin su
nombre, su caracterstica principal es servir de consulta para uno o ms ejercicios, de tal
manera proporcionar evidencia de auditora segn las circunstancias, que a diferencia de
los documentos del legajo corriente proporcionan evidencia de auditora exclusivamente
por el ejercicio bajo examen.
B. LEGAJO CORRIENTE (LC)
En este legajo se mantendr toda la informacin y documentacin obtenida y/o preparada

por el auditor durante el proceso de ejecucin del examen de auditora, que permita
evidenciar:
El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas durante la

etapa de programacin.
La documentacin e informacin que, a criterio del auditor, conformara este legajo puede
estar referida a documentacin preparada por el personal de la empresa (documentacin
original o fotocopias), documentacin obtenida por el auditor directamente de terceros
(confirmaciones) o cedulas elaboradas por el propio auditor o reportes impresos de
procedimientos ejecutados a travs de medios magnticos.
5.1 Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se constituyen en un nexo entre el trabajo de campo desarrollado y

el informe del auditor. Por lo tanto se constituyen en un conjunto de cdulas preparadas o
documentos obtenidos por el auditor, que registran datos e informacin recopilada, as
como los resultados de las pruebas realizadas durante el examen respectivo.
En cualquier caso, siempre debe surgir claramente de los papeles de trabajo: el origen de
los datos; si son informaciones obtenidas de los sectores operativos, el nombre del
empleado que las proporciona o la fuente de la que se obtuvo la informacin; si son
comprobantes a registrar, la denominacin de stos y finalmente cuando sea aplicable el
nmero y alcance de la revisin.
17
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar que se

ha cumplido con la primera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo.
El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado para
determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditora, indicando el
cumplimiento de la segunda norma de auditora relativa a la ejecucin del
trabajo(pruebas sustantivas)
La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de auditora
aplicados a las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia
comprobatoria competente para soportar el expresar una opinin sobre bases
razonables indicando el cumplimiento de la tercera norma de auditora relativa a la
ejecucin del trabajo (pruebas sustantivas).
5.1.2 Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo.
Forman parte de este Manual de Procedimientos de Auditoria las Polticas de Propiedad,

conservacin y Proteccin de los Papeles de Trabajo de la Jefatura de la Unidad de
Auditora.
5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo
La calidad de los papeles de trabajo es muy importante para demostrar tcnica y destreza
profesional del auditor, por lo tanto en su preparacin debe considerarse la importancia
relativa que permite incluir documentacin relevante.
Para dar cumplimiento hala norma los papeles de trabajo deben reunir las siguientes
caractersticas:
Claros
Concisos
Pertinentes
Objetivos
Ordenados
ntegros
18
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin
Un sistema de referenciaran es un mtodo utilizado por los auditores, cuya finalidad es

identificar cada uno de los papeles de trabajo, mediante el uso de ndices. La utilizacin
de una metodologa permite al auditor mantener un orden lgico y racional en el trabajo
desarrollado; por otra parte, facilita las labores de supervisin especialmente cuando se
tiene un gran volumen de informacin procesada.
La correferenciacin no es ms que un sistema de referenciaran cruzada, el cual

debe contemplar los siguientes aspectos:
Solamente pueden ser cruzadas cifras iguales.
Cualquier cruce de informacin debe realizarse en ambas direcciones; es decir:
donde se halla localizada la informacin y de donde se obtuvo.
La posicin de la referencia nos indica generalmente un orden, una forma de
utilizar los ndices. De esta manera, el orden en el que nos basaremos para ordenar
nuestros papeles de trabajo ser semejante al movimiento de las agujas del reloj;
es decir: la referencia sealada a la izquierda o en la parte superior de una cifra,
significa la cifra base o la que ser descompuesta en otras y la referencia sealada
en la parte derecha o en la parte de abajo, nos indica el lugar donde se encuentra
auditada dicha cifra.
5.1.5 Marcas o tildes de auditora
Son seales o signos convencionales utilizados por el auditor, que sealan generalmente
la aplicacin de una tcnica y/o procedimiento de auditora, tambin son utilizados para
resaltar algn aspecto o algn hecho especfico.
El significado de cada marca o tilde de auditora utilizado en todos los papeles de trabajo,
debe ser siempre aclarado en la parte inferior de los mismos o en cdula separada; en este
ltimo caso, debe sealizarse en el papel de trabajo la referencia respectiva donde se
encuentran las aclaraciones de las marcas o tildes (Por ejemplo: T/R ver en P/100).
Debe siempre cuidarse el hecho de no usar una misma marca o tilde con doble
significado.
Por lo general, debe evitarse el hecho de sobrecargar los papeles de trabajo con el
uso de marcas o tildes de auditora, ya que esta situacin dificulta el proceso de
supervisin de los mismos.
19
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias
Lasdeficiencias o debilidades representan incumplimiento de los procedimientos y la

estructura de control, es decir procedimientos y tcnicas que hacen falta para asegurar el
logro de los objetivos de los diferentes sistemas. Adicionalmente, proveer al auditor de
una herramienta valiosa poder recomendar soluciones que corrijan e impidan a futuro la
ocurrencia de los errores e irregularidades.
A continuacin describimos los aspectos que deben ser incluidos en esta planilla:
Ref. P/T
En esta columna se debe incluir la referencia a la planilla en la que se origin la

excepcin.
Condicin
La condicin es la revelacin de lo que es, es decir la deficiencia o excepcin tal como

fueron encontradas durante la auditoria. La redaccin incluye sealar en lo, posible la
cantidad de errores, en forma breve pero suficiente. En la medida de las posibilidades,
ser necesario incluir detalles completos o ejemplos de los errores encontrados.
Criterio
El criterio es la revelacin lo que debe ser, es decir la referencia a: Leyes, normas de

control interno, manuales de funciones y procedimientos, polticas y cualquier otro
instrumento por escrito; en algunos casos el sentido comn y en otros el criterio del
auditor. En muchos casos se puede usar en un mismo prrafo el criterio y la conclusin.
Causa
La causa es la revelacin del origen del por qu sucedi la debilidad y excepcin, las
causas son de gran ayuda para orienta adecuadamente las recomendaciones.
Son causas muy comunes, la falta de: capacitacin, comunicacin, induccin a los
manuales, normas e instructivas, recursos humanos o materiales, buen juicio o sentido
comn, honestidad, inters o motivacin, supervisin adecuada, delegacin de autoridad,
etc.
Efecto
20
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
El efecto o consecuencia, es el resultado o el riesgo del resultado potencial, que resulta de
mantener el actual procedimiento o condicin, al comparar lo que es, con lo que deber
ser (Condicin vs. Criterio). La identificacin del efecto es muy importante para resalta
la significacin del problema.
Recomendacin:
La recomendacin constituye el criterio del auditor y debe refleja conocimiento y buen

juicio con relacin a lo que ms conviene a la Institucin. En gran parte una buena
recomendacin se basa en el anlisis de los recursos y en la consideracin del
costo/beneficio de la misma.
6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN
En los resultados parciales, durante el examen, puede darse la comunicacin verbal en

asuntos puntuales que necesiten aclaracin pero es conveniente que el auditor procure ms
bien evidenciar esta accin por escrito, con la finalidad de que, tanto su comunicacin,
como la respuesta, queden como papeles de trabajo de auditora.
En el caso de realizar el examen de auditora y que este muestre indicios de

responsabilidad civil o penal, el auditor deber trasladar a conocimiento de la unidad legal
mediante un informe, fundamentando dichos indicios.
6.1 EMISIN DE DICTAMEN
El dictamen de una auditoria, es el paso final de la auditoria. .
El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de

su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los
estados financieros de la entidad que se trate. La importancia del dictamen en la prctica
profesional es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su
trabajo.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor es transmitir de manera eficaz

la informacin que ha obtenido en sus investigaciones. El texto del dictamen debe ser
interesante y ameno adems de comunicar el mensaje de manera objetivo.
El dictamen (informe conocido por muchos autores) representa para el auditor la

conclusin de su actividad y para la direccin o cliente, el aspecto ms importante y til
de esta tcnica. No debemos aceptar una auditoria total o parcial sin un informe; toda
21
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
actividad de investigacin, anlisis y evaluacin, quedara nula sin ese vital elemento.
Joaqun Rodrguez Valencia, Sinopsis de auditoria
6.2 TIPOS DE DICTAMEN
I. Dictamen limpio o sin salvedades
II. Dictamen con salvedades
III. Dictamen negativo
IV. Abstencin de opinin
V. Opinin adversa .
6.3 DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES
LEY N 242 CODIGO TRIBUTARIO

LEY N 343
6.4 NORMATIVA APLICADA
Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditora, sern las
detalladas a continuacin lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
6.4.1 NORMAS CONTABLES
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,

emitidas por la Contralora General de la Repblica aprobado mediante
Resolucin N CRG-1/070/200 de 21/09/2000.
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas mediante

Resolucin Suprema (R.S.) N 222957 del 04/03/2005.
Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto aprobadas mediante R.S. N

225558 de 01/12/2005.
Decreto Supremo N 181, que aprueba las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios de 28/06/2009
6.4.2 DEFINICION DEL PROBLEMA
Planteamiento y formulacin del problema
22
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
Para empezar el Banco Unin S.A. no participaba con anterioridad en el Sistema de Pago
de tributos fiscales y si lo hacia con nivel de captacin sumamente bajo llegando a ser casi
nulo, de manera que el iniciar con este servicio para el Banco implica dificultades
surgiendo entonces la necesidad de crear un departamento exclusivo para dar
cumplimiento al mencionado contrato y en segunda capacitar al personal que es nuevo
para ejecutar el mencionado contrato.
Adems la gerencia del Banco Unin S.A. requiere y exige mayor ingreso al
departamento de Recaudaciones Tributarias, motivo por el cual el mencionado
departamento opto por tener siete corresponsales como se muestra en la Figura.
BANCO SOL
MUTUAL LA PAZ
BANCO LOS
ANDES
NUEVOS EN EL
SISTEMA DE PAGO
DE TRIBUTOS
FISCALES BANCO FIE
FFP PRODEM S.A.

BANCO UNION S.A.
CORRESPONSALES
FFP FORTALEZA
DEPARTAMENTO DE
RECAUDACIONES
FFP ECOFUTURO
NUEVO PERSONAL
BISA
MUTUAL LA
PRIMERA
BCP
BNB
BMSC
23
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
6.4.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los formularios presentados por los contribuyentes en cajas delas distintas agencias de
algunas de las corresponsales o en el mismo Banco Union cuyo proceso de presentacin
debera determinar en la presentacin al SIN y una vez revisado por esta debera ser
aceptada emitiendo un reporte de completitud de Ordenes de Transferencia se ve truncada
prolongando el tiempo de aceptacin puesto que el SIN emite una notificacin de rechazo
para aquellos formularios que no cumplieron con los requisitos bsicos de aceptacin que
es el adecuado llenado de los primarios del formulario, toda esa documentacin es
devuelta al Banco Union, el mencionado deber regularizar toda la documentacin
presentando respaldos segn sea la observacin a un tiempo limitado, al tratarse en total
De ocho entidades financieras el numero de los rechazos es elevado y sin duda la

regularizacin resulta morosos y trabajosos.
6.4.4 PROBLEMAS
Se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la presentacin del

servicio de recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes newton y resto suscrito entre
el servicio de impuesto nacionales y el banco unin?
Se desconoce el margen de error en la entrada de documentos fsicos al SIN?
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
7.1 OBJETIVO GENERAL
Realizar una auditora de cumplimiento al contrato, para la presentacin al servicio de

recaudacin de tributos fiscales al contribuyentes newton y resto suscrito en el servicio de
impuestos nacionales en el banco unin
7.2 OBJETIVO ESPECIFICO
Conocer la terminologa usada en la recaudacin tributaria

Determinar el margen de error en la entrega de documentos fsicos al SIN
Identificar las posibles causas que se llevan a cometer los errores en la captura
Reducir multas a los funcionarios
Proponer un mecanismo que permita disminuir las multas a los funcionarios
24
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
8. METODOLOGIA
8.1 METODO DE INVESTIGACION
La induccin es el alma de las ciencias experimentales. Sin ella la ciencia no sera otra
cosa que una repeticin de cosas sin alcance. La deduccin es la argumentacin que
vuelve explicitas verdades particulares contenidas en verdades universales donde el punto
de partida es el antecedente que afirma la verdad universal y el punto de llegada.
Tomando en cuenta esos conceptos se puede afirmar que la presente investigacin
aplicara los mtodos inductivo y deductivo.
8.1.2 Mtodo Deductivo
El cual consiste en descomponer los hechos generales a hechos particulares o especficos.

Parte de un marco general de referencia y se va hacia un caso en particular. En la
deduccin se compran las caractersticas de un caso objeto y fenmenos. En la deduccin
se realiza un diagnostico que sirve para tomar decisiones, por tanto la definicin cobra
particular importancia. Si la definicin no se realiza pueden sobrevenir muchas
confusiones.
Se tomara como base el contrato de adhesin para la presentacin de servicio de

recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes Newton y Resto que fue suscrito en el
Sistema de Impuestos Nacionales y el Banco Unin.
Asimismo, teniendo en cuenta las razones y motivos que originaron el problema se

procede a recabar informacin desde el sistema operativo del Software que interrelaciona
a ambas.
9. RESULTADOS
Una vez realizado el estudio, se propone al rea de recaudaciones, en primera instancia

auto capacitarse entre si el cumplimiento de ambos contratos, o solicitar cursos de
orientacin y capacitacin al SIN frecuentemente, adems de leer la Resolucin No. 196,
es importante el manejo de documentacin, se ha verificado en el rea de recaudaciones
tributarias cuenta con varios ambientes en la calle Ballivian de la ciudad de La Paz, sin
embargo no cuenta con suficiente seguridad fsica, policial para resguardar la informacin
que se enviar al SIN, es decir que en casos de siniestro como incendios, un hurto, una
riada no se tendra responsable alguno ni seguridad fsica, policial, tambin se propone
que cada funcionario nuevo en cajas antes de realizar a apertura de su caja y atencin al
cliente pase por el rea de recaudaciones para que sea capacitado en el tema, hasta el
momento se vio que la casa matriz crea usuarios a diestra y siniestra sin saber si esta
25
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
persona conoce o no del sistema y responsabilidad a la cual se est atribuyendo, en caso
de encontrarse muy lejos o en el interior , existen regionales recaudadoras que podran
colaborar con este tras, en caso que sea una poblacin Rural, podra responder un examen
escrito acerca el sistema de cobros Fiscales, podran escanear este examen sellado y
remitirlo va correo a la casa matriz, de esta, manera, la casa matriz tendra un respaldo de
que el cajero tena conocimiento de lo que va realizar en ventanilla, adems podra crear
un file de Cajeros haciendo un seguimiento a aquel que tenga mayor cantidad de errores
para proporcionarle ayuda en cuanto a conocimiento de contrato, de esta manera estara
reduciendo el nmero de Rechazos del Sin realiza el Banco Unin.
10. CONCLUSIONES
Conclusin 1: Se realiz la Auditoria de Cumplimiento a ambos contratos, tanto el de

Resto como el de Draco, se realiz los pasos que la Auditoria Indica, es decir planeado,
ejecutado y recomendado. Se observ que ambos contratos estn ligados entre si y se
ejecutan paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar tributos fiscales a travs de
las Entidades Financieras Bancarias y no Bancarias, la mayora de los artculos citados en
ambos contratos se cumplen, los que no se cumplen son prcticamente los operativos que
parten de la falta de conocimiento de los contratos lo que genera el incumplimiento al
contrato.
Conclusin 2: habiendo realizado un estudio a ambos contratos, se verifico que la

terminologa usada para ambos contratos es la misma, de manera que esto permite al
usuario familiarizarse rpidamente con los trminos recaudadores.
Conclusin 3: Luego de haber revisado la cantidad de rechazos que recibe el Banco

Unin por la mala revisin de la Documentacin enviada a IN/OUT del SIN, se ha
observado que el que ms rechazos presenta es el Banco Unin S.A., sin duda se debe a
que no cuenta con personal especializado en el rea o en su defecto estn dando los
primeros pasos como casa Matriz lo que genera errores de revisin, el personal de cajas
tampoco se encuentra capacitado para recepcionar el servicio, adems que desconoce las
multas que genera y la responsabilidad que tiene el recepcionar las declaraciones juradas.
11. RECOMENDACIONES
Recomendacin 1: En vista que el principal causante al no cumplimiento de contrato es

la falta de conocimiento al mismo contrato, se recomienda mejorar el sistema de
reclutamiento de personal, es decir que el funcionario que ingrese al rea de
26
Carrera: Auditoria
______________________________________________________________________________
recaudaciones del Banco Unin, tenga mayor conocimiento de lo que es trabajar en
recaudaciones tributarias, de la responsabilidad que conlleva y las tareas que trae consigo,
adems de rendir un buen examen debe ser capacitado por los colegas del rea.
Recomendacin 2: al usuario que desee conocer sobre los trminos usados por los
recaudadores tributarios se le recomienda dar una lectura a la Resolucin Ministerial Nro.
196.
Recomendacin 3: siendo este uno de los casos que genera trabajo innecesario al rea, se
recomienda que se asigne esta tarea de regularizar los rechazos a ms de una persona,
adems se recomienda realizar cursos de capacitacin agencia por agencia y resolver
todas las dudas de los cajeros, explicarles brevemente en lo que consiste el contrato.
12. WEBGRAFIA
http://www.bancounion.com.bo/index.php?option=com_content&task=view&id=98&Ite
mid=156
http://www.bancounion.com.bo/index.php?option=com_content&task=view&id=218&Ite
mid=328
http://servicios.ait.gob.bo/admin%5Cdocres/STG-RJ-0453-2008.PDF
http://finanzasybanca.blogspot.com/2016_02_01_archive.html
27
Carrera: Auditoria

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FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMINETO DE CONTRATO CON EL

Cdigo de estudiante: 200121238

El presente proyecto se refiere a una auditora de cumplimiento al contrato, para la

Mediante la informacin revelada se procedi a realizar la respectiva auditoria al banco

Analizando a profundo mediante las metodologas aplicadas se observ que el Banco

5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias ......................... 20

La auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento

Esta se realiza con el fin de:

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en

EL presente proyecto se enfoca en una auditoria tributaria

Al cumplimiento de contrato con el banco unin por el cobro a contribuyentes newton,

Adems se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la

Con el fin de proponer al rea de recaudaciones, en primera instancia auto capacitarse

2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA

proceso que consiste en el examen sistemtico y representativo del sistema de

2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo de la auditoria es reducir el riesgo de informacin, lo cual disminuye el costo

El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la organizacin, ya

La auditora deber de proporcionar anlisis y las evaluaciones que se revisaron. La

2.1.3 CLASES DE AUDITORIA

Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditoria, esta puede clasificarse en

2.1.4 AUDITORIA INTERNA

La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la

A. Concepto de Auditoria Interna

Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez, en su libro Auditora(2000: 17), define a la

B. Alcance de la Auditoria Interna

Comprende la intervencin y anlisis de las operaciones que se ejecutan en la institucin,

El cabal cumplimiento a las disposiciones legales.

2.1.5 AUDITORIA EXTERNA

La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una

La auditora es un examen estructurado de registros u otra bsqueda de evidencia, con el

B. Objetivos de la Auditora Externa

Son objetivos de la Auditora Externa:

Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera generada por

2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA

AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

Es un profesional independiente y Mantiene relacin laboral dependiente

Emite dictamen. Competencia profesional atestiguada

Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

Analiza los estados contables y emite Responde, frente a la organizacin de

Aplica normas y principios generalmente Evala el sistema de control interno y

Se acoge y lo ampara el secreto profesional. Carece de normas generalmente aceptadas;

Emite un informe breve y sinttico, Slo depende de su propia tica profesional.

El informe tiene efectos frente a terceros. Emite informes extensos y descriptivos

Realiza su actividad puntualmente y El informe es de utilidad interna.

Dictamen se destina generalmente para Realiza su actividad de forma continuada

El examen es ex post facto, despus de Est inhabilitada para dar Fe Publica

Tabla 2.1 Diferencias entre clases de

La Auditora Tributaria es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de

La auditora tributaria se define como un conjunto de principios y procedimientos

Esta se realiza con el fin de:

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en

3.1 CONCEPTO DE CONTROL

La funcin de control se relaciona con la funcin de planificacin, porque el control busca

3.1.1 CONTROL INTERNO

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y

3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.

Eficiencia y eficacia de las operaciones

Cumplimiento de las leyes normas, reglamentos y polticas establecidas