XXII EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

Pea Profissional
A construtora ODB possui mais de 1.500 funcionrios registrados para que consiga dar conta de todas as
suas obras.

Em razo de sua expertise, realiza obras de grande porte para diversos municpios do Estado do Rio de
Janeiro.

Ocorre que, em razo da grande dificuldade financeira que os municpios esto passando, a construtora
deixou de receber 80 milhes de reais durante os anos de 2012 a 2016.

Em virtude deste passivo, durante esse perodo a empresa passou a no recolher a cota patronal das
contribuies previdencirias.

Em razo disso, a Unio ingressou com Execuo Fiscal em face da empresa em janeiro de 2017.

O Juzo da 2 Vara das Execues Fiscais Federais do Rio de Janeiro deferiu o requerimento de busca e
apreenso de bens da empresa, bem como o bloqueio de suas contas bancrias, entretanto, a Unio no
logrou xito em encontrar nada em nome da empresa.

Diante disso, requereu o redirecionamento da Execuo Fiscal aos scios da empresa, Marcelo, scio-
administrador e Marcos, scio minoritrio sem poder de gesto, o que foi deferido pelo juzo.

A tentativa de encontrar bens em nome de Marcelo foi frustrada, entretanto, localizou-se 2 imveis em
nome de Marcos, que foram bloqueados.

H 20 dias Marcos foi intimado da penhora de seus bens que garantem integralmente a dvida.

Sem saber o que fazer, Marcos lhe procura para que seja tomada alguma medida judicial com o intuito de
afastar a cobrana.

(Valor: 5,00)

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Quesito Avaliado Nota

1. Endereamento ao Juiz de Direito da Vara das Execues Fiscais

0,20
Federais do Rio de Janeiro

2. Qualificao completa das partes: Sujeito Ativo Marcos (0,10) e

0,20
Sujeito Passivo Unio Federal (ou Fazenda Nacional.) (0,10)

3. Distribuio por Dependncia Execuo Fiscal n ... 0,20

4. Fundamentao legal: Art. 16 da Lei n 6.830/80 (0,10) e 319 do CPC

0,20
(0,10)

5. Tese O scio minoritrio sem poder de administrao parte ilegtima

para figurar no polo passivo da Execuo Fiscal (0,50). Ainda, a
responsabilidade do scio pressupe a comprovao da prtica de atos
com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos
1,50
pelos diretores, gerentes ou representantes da empresa (0,25), nos
termos do artigo 135, III, do CTN (0,25). Ainda, o mero inadimplemento
do tributo no gera a responsabilidade tributria solidria, (0,25) nos
termos da Smula 430 do STJ (0,25).

6. Abertura do item da concesso do efeito suspensivo (0,10), nos termos

do artigo 919, 1, do CPC (0,10). Demonstrao dos requisitos
0,80
relevncia dos fundamentos (0,20) e fundado receio de dano (0,20) e
garantia da execuo (0,20).

7. Pedido de recebimento por dependncia Execuo Fiscal (0,10), com

0,30
efeito suspensivo (0,10), nos termos do art. 919, 1, do CPC (0,10)

8. Procedncia do pedido (0,10) e consequente extino da execuo

(0,10), em razo da ausncia de responsabilidade do scio, nos termos do 0,40
artigo 135, III do CTN (0,10) e Smula 435 do ST (0,10)

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9. Excluso do Embargante do polo passivo (0,10) e levantamento da

0,20
penhora dos bens (0,10)

10. Intimao da Embargada, na pessoa do procurador 0,20

11. Condenao da Embargada ao pagamento de custas e honorrios

0,20
advocatcios

12. Pedido de provas 0,20

13 . Valor da causa 0,20

14. Fechamento da pea: Nestes termos, pede deferimento. Local/Data.

0,20
Advogado. OAB

Questo 1:

A empresa Mega Shows, com sede no Municpio A, locou um palco para o show da virada no
Municpio B em 31/12/2015 e no recolheu o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

No entanto, em outubro de 2016, a empresa foi surpreendida com a cobrana administrativa do

imposto pelos dois entes tributantes pelo municpio A e pelo municpio B.

Diante de tais fatos, responda:

A) A qual municpio o ISS devido?

B) Caso o contribuinte ajuze ao consignatria com o depsito do montante integral, visando

solucionar o conflito de competncia entre os municpios A e B, os municpios podero ajuizar
execuo fiscal visando cobrana de ISS?

Quesito avaliado Faixa de

Valores

A) O Art. 3 da Lei Complementar n 116/2003 (0,15) prev que, em regra, 0,50

o servio considera-se prestado e o imposto devido no local do

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estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do

domiclio do prestador(0,15). No entanto, o referido artigo tambm
prev algumas excees, quando o imposto ser devido no local da
execuo do servio (0,10). Esse o caso da prestao dos servios de
instalao de palcos; (subitem 3.05 da lista anexa - inciso II) (0,10). Sendo
assim, na hiptese descrita o imposto ser devido no municpio B, local
da execuo do servio. (0,15)

B) A ao consignatria a ao cabvel para solucionar o conflito de 0,75

competncia e titularidade (0,10), uma vez que os municpios A e B
esto exigindo ISS sobre o mesmo fato gerador (0,10), conforme Art. 164,
inciso III, do CTN (0,10).

Sendo assim, considerando que o contribuinte realizou o depsito do

montante integral, o crdito tributrio est suspenso (0,10), na forma do
Art. 151, inciso II, do CTN (0,10), de modo que os municpios no podem
ajuizar a execuo fiscal (0,10).

Questo 2:

No dia 27 de dezembro de 2016, a Unio, atendendo aos limites da disciplina legal do Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI), publicou decreto aumentando a alquota para automveis, a partir da
data de sua publicao. Em vista desse aumento, a montadora GM decide impugn-lo, tendo como base
a violao do princpio da anterioridade nonagesimal.

Com fundamento no princpio da legalidade tributria, a pessoa jurdica entende, ainda, que o aumento
da alquota no poderia ter sido veiculado por meio de decreto, considerando o disposto no Art. 150, I,
da Constituio, que veda a exigncia ou o aumento de tributo sem lei que o estabelea.

Diante de tal quadro, responda aos itens a seguir.

A) Prospera o argumento da GM relativo ao princpio da anterioridade nonagesimal?

B) Prospera o argumento da pessoa jurdica relativo ao princpio da legalidade tributria?

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Quesito avaliado Faixa de

Valores

A) Sim, h violao ao princpio da anterioridade nonagesimal/noventena 0,60

(0,15), tendo em vista o disposto no Art. 150, III, c, da Constituio Federal
(0,15). Logo, o argumento est correto, pois o princpio da anterioridade
nonagesimal/noventena, no excepcionado para o IPI (0,20), pelo art.
150, 1, da Constituio Federal (0,15).

B) No h violao ao princpio da legalidade tributria (0,20), pois o artigo 0,65

153, 1 da Constituio Federal (0,20), faculta ao Poder Executivo,
atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as
alquotas do IPI (0,20).

Questo 3:

A Empresa ABC possui crdito no valor de R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais), em face do Estado da
Paraba, oriundo de um precatrio judicial resultante de ao de desapropriao.

Todavia, a empresa encontra-se em dbito com o Estado da Paraba, em razo do no pagamento de

ICMS no montante de R$ 450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais).

At o presente momento, a legislao estadual aplicvel ao contribuinte em pauta somente prev como
forma de extino do crdito de ICMS o pagamento em dinheiro conforme prazo e condies nela
estabelecidas.

vista disso, responda, justificadamente, utilizando todos os fundamentos jurdicos aplicveis

espcie.

A) Qual a forma de extino do crdito tributrio que se amolda a liquidao do aludido dbito do ICMS
com a utilizao do crdito oriundo do referido precatrio judicial? (Valor: 0,70)

B) Com base na resposta contida na letra A, a referida empresa poderia liquidar o seu dbito do ICMS
fundado no crdito contido no aludido precatrio judicial. (Valor: 0,55)

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Quesito avaliado Faixa de

Valores

A) A modalidade de extino do crdito tributrio referida na questo a 0,70

compensao tributria(0,15) prevista no art. 156, II (0,15) e art. 170
(0,15) todos do CTN. Em outras palavras, os valores decorrentes do
precatrio judicial a que faz jus o contribuinte poderiam ser compensados
com o valor resultante do dbito do ICMS que mantm perante o Estado
ao mesmo tempo devedor e credor da empresa em relao s respectivas
obrigaes (0,20).

B) No poderia ser efetuada a compensao tributria nesse caso (0,20), 0,55

pois no se amolda previso do art. 170 do CTN (0,20). Somente seria
possvel se houvesse previso expressa, o que no ocorre luz do caso
em tela (0,20).

Questo 4:

O governo do Amazonas concedeu iseno de ICMS para todas as indstrias que se instalassem em seu
territrio, por prazo indeterminado e sem qualquer condio.

Diante disso, diversas indstrias do pas migraram para o Estado do Amazonas, visando uma reduo
dos encargos tributrios.

Ocorre que no incio de 2017 a lei foi revogada e o Estado passou a cobrar o ICMS imediatamente.

Pergunta-se: A revogao e a cobrana so vlidas neste caso?

Quesito avaliado Faixa de

Valores

Neste caso, a revogao da iseno vlida (0,15), pois concedida por 0,65
prazo indeterminado e sem condio (0,25), conforme disposto no art.
178 do CTN (0,25).

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Entretanto, a cobrana no vlida (0,10), uma vez que a lei que reduz 0,60
ou extingue a iseno somente pode entrar em vigor no exerccio
seguinte (0,25), nos termos do art. 104, III, do CTN. (0,25).

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