Impuesto General a las Ventas

02. Qu operaciones estn gravadas con el IGV?

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Estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas, las siguientes

operaciones :

La venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas

Los contratos de construccin .

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos

La importacin de bienes.

Base Legal:

Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF
y modificatorias.

Ms Informacin

2.1 VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES

Est gravada con el IGV la venta en el pas de bienes muebles ubicados en

el territorio nacional, sean stos nuevos o usados, sin importar el lugar en el
que se realice el contrato, o el lugar en el que se efecte el pago.

2.2 PRESTACIN O UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS

De acuerdo con la definicin que se recoge en la Ley del IGV, estn

gravados con este impuesto los servicios que sean considerados
comerciales. En tal sentido, se entender por servicios a :

i) Cualquier accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la
cual percibe una retribucin o ingreso que sea considerada Renta de Tercera
Categora para efectos del Impuesto a la Renta aunque no est afecto a este
ltimo impuesto, incluido el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
y el arrendamiento financiero.
ii) La entrega a ttulo gratuito que no implique la transferencia de propiedad,
de bienes que conforman el activo fijo de una empresa que tiene vinculacin
econmica con otra. Para determinar la vinculacin, se aplican las reglas
que seala la norma del Impuesto Selectivo al Consumo, detallada en el
Artculo 54 del TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Ahora bien, cul es la diferencia entre un servicio prestado o utilizado en el

pas?

Se entiende que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo

realiza est domiciliado en l, para efectos del Impuesto a la Renta,
independientemente del lugar de celebracin del contrato o del pago.

Por otro lado, el servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por
un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.

Base Legal:

Inciso c) del Artculo 3 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso b) del numeral 1 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

2.3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

Estn gravados los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio

nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de
celebracin del contrato o el lugar en el que se perciban los ingresos.

Base Legal:

Inciso c) del Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso c) del numeral 1 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
2.4 PRIMERA VENTA DE INMUEBLES UBICADOS EN EL PAS

Est gravada con el IGV la primera venta de inmuebles ubicados en el pas,

que realicen los constructores. Cabe resaltar que estar gravada la primera
venta de inmuebles cuya construccin se haya iniciado a partir del 10 de
agosto de 1,991.

Tambin est gravada la venta de inmuebles en los que se hubiese

efectuado trabajos de ampliacin, remodelacin o restauracin, por el valor
que alcancen estos trabajos. La Ley del IGV seala en su reglamento un
procedimiento para determinar correctamente el valor de la ampliacin,
remodelacin o restauracin. Con este procedimiento se podr establecer
un porcentaje, que ser aplicable al valor del bien para determinar el monto
sobre el cual se aplicar la tasa del impuesto.

Base Legal:

Inciso d) del Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso d) del numeral 1 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

Artculo 1 del Decreto Supremo N 088-96-EF.

2.5 IMPORTACIN DE BIENES

Est gravada la importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la

realice.

Base Legal:

Inciso e) del Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso e) del numeral 1 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

05. Cundo nace la obligacin tributaria?

La obligacin de pagar el impuesto se genera cuando se produce la operacin gravada, vale decir cuando se vende

En la Venta de En la fecha que se emite el comprobante de pago o en la

bienes fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En la prestacin de En la fecha en que emita el comprobante de pago o en la
servicios fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En la importacin En la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
de bienes

Se dice que estamos ante el nacimiento de la obligacin de pagar un tributo cuando se realiza el hecho previsto en

Base legal:

Artculo 2 del TUO del Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias.

Ms Informacin

5.1 EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES

La obligacin tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago de acuerdo con el Reglamento o

Recuerde que:

En la transferencia de bienes muebles, los comprobantes de pago debern ser entregados, en el momento en qu

Base legal:

Numeral 1 del Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.

Ahora bien, existen algunos casos especiales tales como:

Signos distintivos, invenciones, derechos y similares:

Si se trata de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, de llave y similares, la obligacin tributa
Se entiende por fecha en que se percibe un ingreso o retribucin, aqulla en la que se efecta el pago o puesta a d

Base legal:

Inciso a) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso c) numeral 1 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

Comisin y consignacin
La obligacin se originar en la entrega de bienes a comisionistas, cuando stos vendan los referidos bienes a terc

Base legal :

Inciso a) del numeral 2 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

Pagos parciales
Los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien mueble o puesta a disposicin (separaciones), da lugar a

No da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractacin, antes
Tenga en cuenta que:
En el caso de arras confirmatorias, la entrega de stas dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria por el impo

En consecuencia, slo en la medida que no exista entrega o puesta a disposicin del bien, la obligacin tributaria se

Base legal :

Numeral 3 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

5.2 EN EL RETIRO DE BIENES

La obligacin tributaria nace en la fecha del retiro del bien o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

Base legal:

Inciso b) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso b) numeral 1 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

Tenga en cuenta que:

En el retiro de bienes muebles, los comprobantes de pago debern ser entregados en la fecha del retiro.

Base legal:

Numeral 2 del Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin de Superintendencia N 004-99/SUNAT y modificatorias.

5.3 EN LA PRESTACIN Y UTILIZACIN DE SERVICIOS

A) EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
La obligacin tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago de acuerdo con el Reglamento o

Base legal:

Inciso c) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Tenga en cuenta que:

En la prestacin de servicios, los comprobantes de pago debern ser entregados cuando alguno de los siguientes s
- La culminacin del servicio.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose e

Base legal:
Numeral 5 del Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin de Superintendencia N 007-99/

B) EN LA UTILIZACIN DE SERVICIOS
En la utilizaci de servicios prestados por no domiciliados, la obligacin nace en la fecha en que se anote el compro

Base legal:

Inciso d) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
C) CASOS ESPECIALES

Pagos parciales
En el caso de pagos parciales, en la presacin o utilizacin de servicios, la obligacin tributaria nace en el momento

Base legal:

Primer prrafo del numeral 3 del artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

Establecimientos de hospedaje
En los servicos prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nacer con la percepcin del in

Base legal:

Segundo prrafo del numeral 3 del artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

5.4 EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

La obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante de pago de acuerdo con el Reglamento o en l

Base legal:

Inciso e) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Numeral 4 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

Tenga en cuenta que:

En los contratos de construccin, los comprobantes de pago debern ser entregados en la fecha de percepcin del

Base legal:

Numeral 6 del Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.

5.5 EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

La obligacin tributaria nace en la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o

Base legal:

Inciso f) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Tercer prrafo del numeral 3 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.

5.6 EN LA IMPORTACIN DE BIENES

La obligacin tributaria nace en la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes. ste es un trmite

Tenga en cuenta que:

En el caso de la importacin o admisin temporal de bienes, la obligacin tributaria nace en la fecha en que se pro

Base legal:

Inciso g) del Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Inciso b) del numeral 2 del Artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.