Matrix All TARIF

No Jenis Pajak
1 PPh pasal 22
Objek
a. Impor
a. Impor
a. Impor
a. Impor
b. Pembayaran atas Pembelian Barang

(oleh Bendaharawan pemerintah, KPA, Bendaharawan
Pengeluaran)
c.1 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

bidang Migas dan pelumas kepada SPBU
Pertamina/Agen/Penyalur



bidang Migas dan pelumas kepada swasta/ SPBU bukan
Pertamina/ non SPBU

Pertamina/ non SPBU

Pertamina/ non SPBU

Pertamina/ non SPBU
d. Penjualan Hasil Produksi di dalam negeri

e. Industri dan Eksportir yang bergerak dalam sektor:
f. Wajib Pajak Badan Tertentu atas penjualan barang-barang

yang tergolong mewah
Subobjek Tarif
1. menggunakan API 2,5%
2. menggunakan API (kedelai,

0,5%
gandum, tepung terigu)
3. tidak menggunakan API 7,5%

4. yang tidak dikuasai 7,5%
b. Pembayaran atas
Pembelian Barang
(oleh Bendaharawan
1,5%
pemerintah, KPA,
Bendaharawan
Pengeluaran)
- Premium, Premix, Solar,

0,25%
Super TT
- Minyak tanah 0,3%
- Gas LPG 0,3%
- Pelumas 0,3%
0,3%
Super TT
- Minyak tanah 0,3%
- Gas LPG 0,3%
- Pelumas 0,3%
1. semen 0,25%
2. baja 0,3%
3.kertas 0,1%
4. otomotif 0,45%
1. perhutanan 0,25%
2. perkebunan 0,25%
3. pertanian 0,25%
4. perikanan 0,25%
f. Wajib Pajak Badan

Tertentu atas penjualan
5%
barang-barang yang
tergolong mewah
Dasar Pengenaan Sifat
Nilai Impor Tidak Final

Harga Jual Lelang Tidak Final
Harga Pembelian Tidak Final
Harga Penjualan Final

Harga Penjualan Tidak Final
DPP PPN Tidak Final
DPP PPN Tidak Final
DPP PPN Tidak Final

DPP PPN Tidak Final
Harga Beli Tidak Final
Harga Jual Final

Pemungut/
Saat Terutang
Pemotong
saat pembayaran bea masuk atau saat

penyelesaian dokumen
Pemberitahuan Impor Barang dalam
Bank Devisa dan Ditjen Bea Cukai hal bea masuk ditunda atau
dibebaskan (DJBC membuat Bukti
pemungutan; Lbr 1 WP, Lbr 2 KPP, Lbr
3 DJBC)

hal bea masuk ditunda atau
3 DJBC)

3 DJBC)
3 DJBC)
Bendahara pemerintah : pusat/daerah,

lembaga negara lainnya , Kuasa Pengguna saat pembayaran
Anggaran (KPA), Bendahara pengeluaran
Produsen/ importir bahan bakar migas dan saat penerbitan Surat Perintah Pengeluaran
pelumas Barang (delivery Order)
Badan usaha yang bergerak dalam

bidang usaha semen, baja, kertas pada saat penjualan
dan otomotif)

dan otomotif)

dan otomotif)
dan otomotif)

bidang perhutanan, perkebunan, pada saat pembelian
pertanian, dan perikanan)



Wajib Pajak Badan yang melakukan

Pada saat Penjualan
penjualan barang yang tergolong mewah
Saat Penyetoran Saat Pelaporan
dilaporkan secara mingguan paling

disetor dalam jangka waktu 1 (satu)
lambat 7 (tujuh) hari setelah batas
hari sejak pemungutan yang dilakukan
waktu penyetoran pajak berakhir
oleh Bea Cukai
(dengan menggunakan SPT Masa)

oleh Bea Cukai

oleh Bea Cukai
oleh Bea Cukai
pada hari yang sama dengan

paling lambat 14 (empat belas) hari
pelaksanaan pembayaran,
setelah masa pajak berakhir (SSP
menggunakan SSP atas nama rekanan
sebagai bukti pemungutan)
dan ditandatangani bendahara
paling lama tanggal 10 (sepuluh) bulan paling lambat 20 (dua puluh) hari setelah
berikutnya masa
setelah masa pajak berakhir pajak berakhir
berikutnya masa
berikutnya masa
berikutnya masa
berikutnya masa
berikutnya masa
berikutnya masa
berikutnya masa
paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya setelah
masa pajak berakhir

masa pajak berakhir

masa pajak berakhir
masa pajak berakhir

masa pajak berakhir

masa pajak berakhir

masa pajak berakhir

masa pajak berakhir

masa pajak berakhir
Ket1
perundang-undangan kepabeanan;
10. barang yang diimpor oleh Pemerintah Pusat atau
Pemerintah Daerah yang ditujukan untuk kepentingan
umum;
11. persenjataan, amunisi, dan perlengkapan militer,
termasuk suku cadang yang diperuntukkan bagi
keperluan pertahanan dan keamanan negara;
12. barang dan bahan yang dipergunakan untuk
menghasilkan barang bagi keperluan pertahanan dan
keamanan negara;
13. vaksin Polio dalam rangka pelaksanaan program
Pekan Imunisasi Nasional (PIN);
14. buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-
buku pelajaran agama;
15. kapal laut, kapal angkutan sungai, kapal angkutan
danau, kapal angkutan penyeberangan, kapal pandu,
kapal tunda, kapal penangkap ikan, kapal tongkang,
dan suku cadang serta alat keselamatan pelayaran atau
alat keselamatan manusia yang diimpor dan digunakan
oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional atau
perusahaan penangkapan ikan nasional;
16. pesawat udara dan suku cadang serta alat
keselamatan penerbangan atau alat keselamatan
manusia, peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan
yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Angkutan
Udara Niaga Nasional;
17. kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk
perbaikan atau pemeliharaan serta prasarana yang
diimpor dan digunakan oleh PT Kereta Api Indonesia;
18. peralatan yang digunakan untuk penyediaan data
batas dan foto udara wilayah Negara Republik Indonesia
yang dilakukan oleh Tentara Nasional Indonesia;
Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak ini,
yang berkenaan dengan:
1) Pembayaran yang jumlahnya paling banyak
Rp2.000.000,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah;
2) Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak,
listrik, gas, pelumas, air minum/PDAM dan benda-benda
pos.
dikecualikan dari pemungutan PPh pasal 22
Dasar Hukum
Ket2
(terbaru)
Peraturan Menteri Keuangan

nomor 154/PMK.03/2010

nomor 253/PMK.03/2008

nomor 80/PMK.03/2010

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,
nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010

nomor 253/PMK.03/2008


nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,
nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,

nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,
nomor 154/PMK.03/2010,
nomor 253/PMK.03/2008,
Per Dirjen Pajak No. PER-

23/PJ/2009

23/PJ/2009

23/PJ/2009

23/PJ/2009

nomor 253/PMK.03/2008
Contoh Perhitungan
Contoh: PT Import mengimpor mesin dengan nilai
CIF US$ 10.000, Bea Masuk 25%, PPN 10%, PPnBM
20%, Kurs Menteri Keuangan Rp 9.200 per dollar.
PT Import sudah mempunyai API. PPh pasal 22
yang harus dipungut adalah...
PT Gandula mengimpor Gandum dengan nilai CIF

US$ 10.000, Bea Masuk 25%, PPN 10%, PPnBM
PT Import mengimpor mesin dengan nilai

PT Import tidak mempunyai API. PPh pasal 22 yang
harus dipungut adalah...
Barang sitaan DJBC atas impor mesin dengan nilai
PPh pasal 22 yang harus dipungut adalah...
Departeman Agama membeli 10 buah AC dari PT

Seger Angin dengan harga per unit
Rp 3.300.000 (termasuk PPN)
SPBU Pertamina membeli solar ke Pertamina

dengan harga Rp 100.000.000
Otong, Agen minyak tanah, membeli minyak tanah

ke Pertamina dengan harga Rp 100.000.000
Bang Kotan, Agen, membeli gas LPG ke Pertamina

SPBU Pertamina membeli pelumas ke Pertamina

PT Sakti, pemilik SPBU swasta membeli solar ke
Pertamina dengan harga Rp 100.000.000
PT Sakti, swasta membeli Minyak tanah ke

PT Sakti, pemilik SPBU swasta membeli gas LPG ke

PT Sakti, pemilik SPBU swasta membeli pelumas ke

PT Mulia Sejahtera membeli baja senilai

Rp 50.000.000 (tidak termasuk PPN) ke
PT Krakatau Steel
PT ABC membeli getah karet dari seorang
pedagang pengumpul seharga Rp. 2.000.000 tidak
termasuk PPn.
PT BAD membeli hasil perkebunan dari seorang

termasuk PPn.
PT DEF membeli hasil pertaian dari seorang

termasuk PPn.
PT CEF membeli ikan dari seorang pedagang

pengumpul ikan seharga Rp. 2.000.000 tidak
termasuk PPn.
Jawaban
PPh pasal 22 yang harus dipungut : CIF + Bea Masuk =

$12.500, Nilai Impor = $12.500 X Rp 9.200 = Rp
118.750.000, PPh psl 22 = 2,5% X Rp 118.750.000 =
Rp 2.968.750, PPh pasal 22 disetor sendiri oleh PT
Import ke Bank Devisa atau dipungut oleh DJBC pada
saat pelunasan bea masuk

118.750.000, PPh psl 22 = 0,5% X Rp 118.750.000 =
Rp 593.750,- , PPh pasal 22 disetor sendiri oleh PT
Gandula ke Bank Devisa atau dipungut oleh DJBC pada

118.750.000, PPh psl 22 = 7,5% X Rp 118.750.000 =
118.750.000, PPh psl 22 = 7,5% X Rp 118.750.000 =
Rp 8.906.250,-
PPh psl 22 yang harus dipungut :

1,5% X {(100/110 X Rp 3.300.000) X 10}
= Rp 450.000,-
PPh pasal 22 ini dipungut oleh bendahara Departemen

Agama ; SSP disetor dan ditandatangani oleh
bendaharawan atas nama Rekanan
PPh pasal 22 yang dipungut :

0,25% X Rp 100.000.000 = Rp 250.000,-
Yang memungut dan melapor adalah Produsen Migas
dan pelumas, yang setor PPh Pasal 22 adalah PT Sakti

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-
0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-
PPh pasal 22 terutang :

0,3% X Rp 50.000.000 = Rp 150.000,-
SSP atas nama PT KS, yang setor dan tanda tangan di
SSP PT MS, yang melapor PT KS dengan menggunakan
SPT masa
0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT ABC, penyetoran dan pelaporan oleh
PT ABD dengan menggunakan SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT BAD, penyetoran dan pelaporan oleh
PT BAD dengan menggunakan SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT DEF, penyetoran dan pelaporan oleh
PT DEF dengan menggunakan SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT CEF, penyetoran dan pelaporan oleh
PT CEF dengan menggunakan SPT masa
No Jenis Pajak Objek
2 PPh pasal 23 a. Dividen, Bunga, Royalti, Ha

2 PPh pasal 23 b. Jasa Teknik, Jasa Manajemen,
2 PPh pasal 23 c. Sewa dan Penghasilan Lain
2 PPh pasal 23 d. Imbalan Jasa Lain :
subobjek
a. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah, Penghargaan, Bonus dan sejenisnya

b. Jasa Teknik, Jasa Manajemen, Jasa Konstruksi, Jasa konsultan
c. Sewa dan Penghasilan Lain sehubungan dengan Penggunaan Harta ke
1. Jasa Penilai (Appraisal)
2. Jasa Aktuaris
3. Jasa Akuntansi, Pembukuan dan Atestasi Laporan Keuangan
4. Jasa Perancang (Design)
5. Jasa Pengeboran (drilling) di Bidang Penambangan Migas, kecuali y
6. Jasa Penunjang di Bidang Penambangan Migas
7. Jasa Penambangan dan Jasa Penunjang di Bidang Penambangan sela
8. Jasa Penunjang di Bidang Penerbangan dan Bandar Udara
9. Jasa Penebangan Hutan
10. Jasa Pengelolaan Limbah
11. Jasa penyediaan Tenaga Kerja (Outsourcing Service)
12. Jasa Perantara atau Keagenan
13. Jasa di Bidang Perdagangan Surat-surat berharga, kecuali yang dila
14. Jasa Kostodian/Penyimpanan/Penitipan, kecuali yang dilakukan KSEI
15. Jasa Pengisian Suara (Dubbing dan/atau Sulih Suara)
16. Jasa Mixing Film
17. Jasa Sehubungan dengan Software Komputer, Termasuk Perawatan,
18. Jasa Instalasi/Pemasangan Mesin, Peralatan, Listrik, Telepon, Air,
19. Jasa Perawatan/Perbaikan/Pemeliharaan Mesin, Peralatan, Listrik, T
20. Jasa Maklon
21. Jasa Penyelidikan dan Keamanan
22. Jasa Penyelenggara Kegiatan
23. Jasa Pengepakan
24. Jasa Penyediaan Tempat dan/atau Waktu dalam Media Massa, Media
25. Jasa Pembasi Hama
26. Jasa Kebersihan atau Cleaning Service
27. Jasa Katering atau Tata Boga
Tarif Dasar Pengenaan Final
15% Jumlah Bruto Tidak Final

Pemungut/ Saat Terutang
Pemotong
Pemberi Penghasilan Pada bulan dilakukannya pembayaran atau p
Tanggal 10 bulan berikut setelah masa pajakTanggal 20 bulan berikut setelah masa pajak
Ket1
- Jumlah Bruto tidak termasuk PPN

Ket2 Dasar Hukum
(terbaru)
- Jika rekanan/penerima penghasilan tidak memiliki NPW Pasal 23 UU PPh No. 36 Tahun 2008
- Jika rekanan/penerima penghasilan tidak memiliki NPW PMK No. 244/PMK.03/2009
Contoh Perhitungan
Penghasilan Bruto berupa royalti sebesar Rp 2.000.0

Diketahui nilai kontrak jasa konstruksi sebesar Rp 1
Diketahui nilai sewa kendaraan sebesar Rp 1.400.00
Diterima Penghasilan atas jasa penilai sebesar Rp 3
Diterima Penghasilan atas jasa aktuaris sebesar Rp
Diterima Penghasilan atas jasa akuntansi sebesar Rp
Diterima Penghasilan atas jasa perancang sebesar R
Diterima Penghasilan atas jasa penngeboran sebesar
Diterima Penghasilan atas jasa mud enginereing seb
Diterima Penghasilan atas jasa pengeboran sebesar
Diterima Penghasilan atas Jasa penggunaan jembatan
Diterima Penghasilan atas jasa penebangan hutan s
Diterima Penghasilan atas jasa pengelolaa limbah S
Diterima Penghasilan atas jasa tenaga kerja sebesar
Diterima Penghasilan atas jasa keagenan sebesar Rp
Diterima Penghasilan sebesar Rp 55.000.000,-
Diterima Penghasilan atas jasa penitipan sebesar Rp
Diterima Penghasilan atas jasa dubbing sebesar Rp
Diterima Penghasilan atas jasa Mixing Film sebesar
Diterima Penghasilan atas jasa pembuatan aplikasi
Diterima Penghasilan atas jasa instalasi listrik sebe
Diterima Penghasilan atas jasa perawatan AC sebesa
Diterima Penghasilan atas jasa maklon sebesar Rp
Diterima Penghasilan atas jasa sewa detektif swasta
Diterima Penghasilan atas jasa penyelenggaraan kon
Diterima Penghasilan atas jasa pengepakan sebesar
Diterima Penghasilan atas jasa iklan sabun LUX sebe
Diterima Penghasilan atas jasa pembasi hama sebesa
Diterima Penghasilan atas jasa cleaning service seb
Diterima Penghasilan atas jasa catering sebesar Rp
Jawaban
PPh 23 terutang = 15% x Rp. 2.000.000,- = Rp. 300.000,-

PPh Pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 1.100.000.000,-) = Rp. 20.000.000,-
PPh Pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 1.400.000,-) = Rp 25.454,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 3.000.000,-) = Rp 54.545,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 3.300.000,-) = Rp. 60.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 55.000.000,-) = Rp 1.000.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 990.000,-) = Rp 18.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 99.000.000,-) = Rp. 1.800.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 3.300.000,-) = Rp. 60.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 220.000.000,-) = Rp. 4.000.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp 5.500.000,-) = 100.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x Rp 5.000.000,- = Rp 100.000,-
Dikenakan terhadap wajib pajak kriteria tertentu yang

5 PPh Pasal 15 menggunakan Norma Penghitungan Khusus Penghasilan
Neto (NPKPN). Yaitu penghasilan yang diterima oleh :





Subobjek
a. Perusahaan pelayaran dalam negeri
b. Perusahaan penerbangan dalam negeri
c. Perusahaan pelayaran dan atau penerbangan luar negeri
d. WP LN yang mempunyai kantor perwakilan dagang di Indonesia
e. WP yang melakukan kegiatan usaha maklon internasional di bidang

produksi mainan anak-anak
f. Pihak-pihak yang melakukan kerjasama dalam bentuk perjanjian

Bangunan Guna Serah ( Built, Operate and Transfer)
Tarif Dasar Pengenaan
NPKPN : 4% Peredaran Bruto
NPKPN : 6%, PPh terutang : 1,8% Peredaran Bruto
NPKPN : 6%, PPh terutang :

Peredaran Bruto
12,64%
NPKPN : 1%, PPh terutang : 0,44% Nilai Ekspor Bruto
Biaya pembuatan, tidak termasuk

NPKPN : 7%, PPh terutang : 1,75%
biaya pemakaian bahan baku
Jumlah bruto dari nilai tertinggi

PPh terutang : 5% antara nilai pasar dengan NJOP
bagian bangunan yang diserahkan
Pemungut/
Sifat
Pemotong
Final Dipotong oleh pihak lain
Tidak Final Dipotong sendiri
Final Dipotong oleh pihak lain
Final Dipotong sendiri
Final Dipotong sendiri
Final jika yang menerima

Dipotong sendiri
penghasilan WP OP
Saat Terutang Saat Penyetoran
dipotong oleh pemotong pajak : paling

pada saat pembayaran lama tanggal 10 bulan berikutnya, dibayar
sendiri : tanggal 15 bulan berikutnya
-dipotong oleh pemotong pajak : paling


pada saat ekspor paling lama tanggal 15 bulan berikutnya
setiap bulan setelah selesai

paling lama tanggal 15 bulan berikutnya
pembuatan/perakitan
Saat terutang : pada saat penyerahan

bangunan kepada pemegang hak atas paling lama tanggal 15 bulan berikutnya
tanah
Saat Pelaporan

Ket1
Dalam hal penghasilan diperoleh berdasarkan perjanjian

persewaan atau charter dengan pemotong pajak, maka
pihak yang membayar atau terutang hasil tersebut
wajib memotong PPh yang terutang.
Pemotongan oleh pencarter sepanjang pencarter

tersebut adalah badan pemerintah, subjek pajak badan
dalam negeri, penyelenggara kegiatan, BUT, atau
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.

charter, maka pihak yang membayar atau pihak yang
mencharter wajib memotong PPh yang terutang.
Nilai ekspor bruto adalah imbalan yang diterima dari

penyerahan barang kepada orang pribadi atau badan
yang bertempat kedudukan di Indonesia.
PPh final yang terutang wajib dilunasi oleh WP dengan

cara pembayaran setiap bulan, yang dihitung
berdasarkan jumlah realisasi seluruh biaya pembuatan
atau perakitan barang setiap bulannya.
Dasar Hukum
Ket2
(terbaru)
KMK No.416/KMK.04/1996 , SE
No.29/PJ.4/1996
KMK No.475/KMK.04/1996 , SE
No.35/PJ.4/1996
KMK No.417/KMK.04/1996 , SE
No.32/PJ.4/1996
KMK No.634/KMK.04/1994, , KEP

DJP Nomor KEP-667/PJ./2001
KMK No.543/KMK.04/2002, SE-

02/PJ.03/2003
KMK No.248/KMK.04/1995, SE-

38/PJ.4/1995
Contoh Perhitungan
PT. Suka membayar sewa kapal untuk mengangkut

barang sejumlah 10 ton dengan jumlah
penumpang 10 orang ke PT .Mau. Biaya seluruhnya
yang harus dikeluarkan PT.Suka Rp
5,000,000,000.00.
PT. Berlayar (BUT) mengangkut barang sejumlah

20 ton dengan 15 penumpang untuk PT.Maju ke
Cina. PT Berlayar memperoleh penghasilan dari
jasa yang diberikan sebesar Rp 5,500,000,000.00.
Berapakah PPH yang terutang ?
Amroad Co. Jakarta merupakan kantor perwakilan

dagang Amroad Co. Ltd. Italia. Selama tahun pajak
2009, Amroad Co. Ltd. Italia telah melakukan eksp
melalui Amroad Co. Jakarta sebesar
Rp10.000.000.000,00. Pendapatan Amroad Co.
Jakarta berupa fee sebesar Rp100.000.000,00.
Bagaimana perhitungan PPh yang terutang atas
penghasilan ini?
PT Mainan merupakan perusahaan mitra

pembuatan mainan tamia dari perusahaan Jepang.
Tamia Ltd. Jepang mengirimkan bahan baku
sebesar Rp 100 miliar. Biaya atas pembuatan
mobil mainan yang dikeluarkan oleh PT. mainan
adalah sebesar Rp103.000.000.000,00 (di
dalamnya termasuk bahan baku
Rp100.000.000.000,00 milik Tamia Ltd.).
Berapakah PPh yang harus disetor ke kas Negara
Jawaban
Maka besarnya PPh Pasal 15 yang dipotong oleh

PT.Suka dan disetorkan ke kas negara adalah 1,2% x
Rp 5,000,000,000.00 = Rp 60,000,000.00
Jawab : 2,64% x Rp 5,500,000,000.00 = Rp

145,200,000.00
Jawab : 0,44% x Rp10.000.000.000,00 = Rp

44,000,000.00
Jawab : 1,75% x rp 3,000,000,000.00 = Rp

52,500,000.00
4 PPh pasal 4 ayat 2 Sewa Tanah dan atau Bangunan
4 PPh pasal 4 ayat 2 Pendapatan Bunga dari Bank
4 PPh pasal 4 ayat 2 Hadiah Undian
4 PPh pasal 4 ayat 2 Penjualan Saham di Bursa Efek
4 PPh pasal 4 ayat 2 Penghasilan Bunga Obligasi di Bursa Efek
4 PPh pasal 4 ayat 2 Bunga Obligasi
4 PPh pasal 4 ayat 2 Penjualan saham milik Modal Ventura
4 PPh pasal 4 ayat 2 Penjualan tanah dan atau bangunan
4 PPh pasal 4 ayat 2 Jasa Konstruksi
4 PPh pasal 4 ayat 2 Jasa Konstruksi
4 PPh pasal 4 ayat 2 Bunga Simpanan Koperasi
4 PPh pasal 4 ayat 2 Transaksi Derivatif di Bursa Efek

4 PPh pasal 4 ayat 2 Surat Perbendaharaan Negara
4 PPh pasal 4 ayat 2 Dividen

subobjek
Sewa Tanah dan atau Bangunan
Pendapatan Bunga dari Bank
Hadiah Undian
Penjualan Saham di Bursa Efek
Penghasilan Bunga Obligasi di Bursa

Efek
Bunga Obligasi
Penjualan saham milik Modal Ventura
Penjualan tanah dan atau bangunan
Jasa Konstruksi
Jasa Konstruksi
Bunga Simpanan Koperasi
Transaksi Derivatif di Bursa Efek

Surat Perbendaharaan Negara
Dividen
Tarif
10%
20%
25%
IPO = 0.1% tambahan 0.5%, atau 0.6%, Selain IPO = 0.1%
15%
15%,15% untuk 2014 dst, sebelumnya 5% untuk 2011-2013
0,1%
5%
Pelaksana = 2% sertifikasi kecil,3% sertifikasi menengah

dan besar,4% non sertifikasi
Pengawas = 4% (sertifikasi), 6% (Non sertifikasi)
10%
2,5%
20%
10%
Jumlah Bruto Final
Jumlah Bruto Final
Jumlah Bruto Final
harga jual Final
Penghasilan Bruto Final
NJOP/ harga jual (ambil yang tertinggi) Final
Ph Bruto atas bunga diatas Rp. 240.000 sebulan Final
Margin Awal Final

Bunga Final

Pemungut/
Pemotong
Penyewa
Bank
Bank
Penyelenggara Bursa
Penerbit obligasi / Emiten
Penjual saham
Penjual
Penyedia jasa konstruksi
Koperasi
Lembaga kliring atau penjamin

Pemotong PPh adalah negara, pihak yang membayarkan bungan SPN
Pemberi Dividen
Saat Terutang
pembayaran sewa
saat penerimaan bunga
saat diterimanya undian
saat penjualan
saat diterimanya pembayaran bunga obligasi
saat pembayaran bunga obligasi
saat penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal
saat pengalihan hak atas tanah dan bangunan
saat diterimanya pembayaran jasa kontruksi
saat diterimanya pembayaran jasa kontruksi
mana terlebih dahulu saat pembebanan atau saat pembayaran

saat pembayaran bunga SPN

Saat Penyetoran
tanggal 10 bulan berikutnya.
paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah saham tersebut diperdagangkan di bursa efek
sebelum akta tersebut ditandatangani oleh pejabat yang berwenang


Saat Pelaporan Ket1
tanggal 20 bulan berikutnya. -
tanggal 20 bulan berikutnya. Saldo tabungan atau deposito melebihi Rp. 7,5 Juta
tanggal 20 bulan berikutnya. untuk bunga obligasi di Reksadana
Semua Perusahaan atau perorangan dikenakan PPh

Final
Untuk nilai proyek yang dibawah Rp. 1 Milyar dan

tanggal 20 bulan berikutnya. memiliki sertifikasi pengusaha kecil, maka objek PPh
nya adalah PPh Pasal 4 ayat 2

tanggal 20 bulan berikutnya. memiliki sertifikasi pengusaha kecil, maka objek PPh
Bunga simpanan koperasi yang tidak perlu dilakukan

pemotongan PPh pasal 4 ayat 2 adalah bungan
simpan pinjam koperasi yang bungannya kurang dari
Rp. 240 rb perbulan


Dasar Hukum
Ket2
(terbaru)
PP No.5/2002, Jo KEP-DJP Np.227/PJ./2002
PP No. 131/2000
PP No. 132/2000
PP. 41/1994 Jo. PP 14/1997
PP No. 16 Tahun 2009
PP No 16 tahun 2009
PP 4/1995, KMK No 250/KMK.04/1995.
PP 48/1994, Jo PP 27/1996 Jo PP 79/1999 Jo PP 71 tahun 2008
PP 140/2000, PP 51 tahun 2008 dan PP 140 tahun 2009
PP 140/2000, PP 51 tahun 2008 dan PP 140 tahun 2009
PP. No 15 tahun 2009
PP No 17 tahun 2009
PP 19/2008
PP 19 tahun 2009
Contoh Perhitungan
Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Adilah menyewakan ruangan ke PT

Sejahtera sebesar Rp. 10.000.000
Pada tanggal 2 Mei 2010, konsultan pajak DK&A mendapat bungan
dari bank BCA sebesar Rp. 10 jt
Pada tanggal 10 Sept 2010, Mujahidin dapat hadiah undian dari
bank BCA sebesar Rp. 100 jt
Pada tanggal 20 Mei 2010, PT.Amin Jujur menjual sahamnya di
Bursa Efek Jkrt. Saham yang dijual adalah Rp. 1 Milyar ke PT.PRIMA
dan ke PT Lainnya sebesar 100 juta
Pada tanggal 10 Oktober 2010, PT.Amanah mendapat bungan
obligasi dengan kupon. Bunga yang diterima oleh perusahaan
yang masuk bursa efek jkrt sebesar Rp. 10 jt
Pada tanggal 10 Okt 2010, kantor konsultan pajak DK&A mendapat

bunga obligasi sebesar Rp. 10 jt atas obligasi yang diterbitkan oleh
lembaga pendidik dan pengkaji pajak (LP3)
Tanggal 10 April 2010 PT. Modal halal menjual saham ke

perusahaan pasangan usahanya yang memenuhi ketentuan KMK
No. 250/KMK.04/1995. Saham yang dijual adalah Rp. 100 Jt ke PT.
Wong cilik
Tanggal 10 Sept 2010 , Konsultan Pajak DK&A (bukan usaha pokok)

menjual tanah dan bangunan seharga Rp. 10 Milyar ke lembaga
pendidik dan pengkaji pajak. NJOP daerah tsb adalah Rp. 12 Milyar
22 Feb 2010, PT.Idun mendapat proyek jasa konstruksi senilai Rp.

900 jt dari PT. Semoga jadi Panutan. PT.Idun memiliki sertifikasi
pengusaha konstruksi kecil dari Gapensi.
22 Feb 2010, PT.Idun mendapat proyek jasa konstruksi senilai Rp.

900 jt dari PT. Semoga jadi Panutan. PT.Idun memiliki sertifikasi
pengusaha konstruksi kecil dari Gapensi.
10 Sept 2010, Agus (K/2) mendapat bungan simpanan koperasi

dari KUD Ikhlas sebesar Rp. 1 jt
Tgl 1 April 2010, Amir melakukan kontrak perjanjian kepada

PT.Newmont untuk menjamin harga saham dikemudian hari. Amir
menyerahkan dana kepada lembaga kliring atau penjamin berupa
margin awal sebesar Rp. 10 Milyar. Amir kelak akan untung
sebesar Rp. 5 Milyar
Pada tanggal 10 Okt 2010, Kantor Konsultan Pajak DK&A mendapat
bungan SPN dari negara sebesar Rp. 10 Jt
Pada tanggal 1 April 2010, Riski mendapat dividen dari PT. Tax &
Accounting service sebesar Rp. 100 jt
Jawaban
Atas sewa tersebut harus dipotong PT.Sejahtera

sebesar 10% x Rp.10 jt = Rp. 1 Jt
Bank BCA berkewajiban menyetor Rp. 2 jt ( 20% x Rp.
10 jt) ke kas negara
Bank BCA berkewajiban menyetor Rp. 25 jt ( 25% x
Rp.100 jt) ke kas negara
Penyelenggara Bursa efek harus memotong PPh Final
sebesar 0.1% x Rp. 1,1 Milyar = Rp. 1,1 juta untuk
transaksi penjualan sahamnya
Atas pendapatan bungan obligasi ini PT.Amanah

dipotong PPh Final sebesar 20% X Rp. 10 jt = Rp. 2 jt
Atas pendapatan bungan obligasi ini konsultan pajak

DK&A dipotong PPh final sebesar 15% x Rp. 10 jt = Rp.
1,5 jt.
PT.Modal halal memotong PPh Final sebesar 0,1% x Rp.

100 jt = Rp. 100 rb untuk transaksi penjualan
sahamnya.
Atas pendapatan dari penjualan tanah tsb konsultan

pajak DK&A diwajibkan membayar PPh Pasal 25
sebesar 5% x Nilai tertinggi antara harga jual
dibandingkan dengan NJOP, atau dalam hal ini 5% x
Rp.12 Milyar = Rp. 600 jt
Atas pendapatan jasa konstruksi Pemda harus

memotong PPh Final Pasal 4 ayat 2 sebesar 2% x Rp.
900 jt = Rp.18 jt

900 jt = Rp.18 jt
Atas bungan tersebut harus dipotong Koperasi sebesar

10% x Rp. 1 jt = Rp. 100 rb
Atas transaksi ini harus dipotong oleh lembaga Kliring

atau pernjamin sebesar 2.5% x Rp. 10 Milyar = Rp.
250 jt
Pemotong PPh adalah negara, pihak yang
membayarkan bunga SPN yaitu sebesar 20% xRp. 10 jt
= Rp. 2 jt
Atas dividen tsb harus dipotong PT. T&A sebesar 10% x
Rp. 100 jt = Rp. 10 jt
a)Deviden, bunga, premium

diskonto, imbalan jaminan
pengembalian hutang, royalty,
sewa, penghasilan penggunaan
3 PPh pasal 26 harta, jasa kegiatan pekerjaan,
hadiah penghargaan, pension
pembayaran berkala yang
dibayarkan kepada wajib pajak luar
negeri.
b) Penjualan saham kepada wajib

3 PPh pasal 26
pajak luar negeri
c) Penghasilan dari penjualan atau

3 PPh pasal 26 pengalihan harta di Indonesia, yang
diperoleh wajib pajak luar negeri.
d)Premi asuransi dan premi

3 PPh pasal 26 reasuransi yang dibayar kepada
perusahaan asuransi di luar negeri.


e)Laba Setelah Pajak BUT,Kecuali
3 PPh pasal 26 Laba Setelah Pajak Tersebut
Ditanamkan Kembali di Indonesia
Tarif Dasar
Subobjek
(%) Pengenaan
a)Deviden, bunga, premium

diskonto, imbalan jaminan
pengembalian hutang, royalty,
sewa, penghasilan penggunaan
harta, jasa kegiatan pekerjaan, 20% atau Tarif P3B Penghasilan bruto
hadiah penghargaan, pension
pembayaran berkala yang
dibayarkan kepada wajib pajak luar
negeri.
Perkiraan penghasilan
b) Penjualan saham kepada wajib
20% atau Tarif P3B netto (25% dari harga
pajak luar negeri
jual)
c) Penghasilan dari penjualan atau Perkiraan penghasilan

pengalihan harta di Indonesia, yang 20% atau Tarif P3B netto (25% dari harga
diperoleh wajib pajak luar negeri. jual)
1. Dibayarkan Tertanggung kepada 10% (20% x

Perusahaan Asuransi di LN baik perkiraan
Penghasilan bruto
Secara Langsung maupun Melalui Penghasilan Netto
Pialang 50%)atau Tarif P3B
2% (20% x
2. Dibayarkan Perusahaan asuransi perkiraan
di Indonesia kepada Perusahaan Penghasilan Netto Penghasilan bruto
asuransi Luar Negeri 10%) atau tarif
P3B
1% (20% x
3. Dibayarkan Perusahaan
perkiraan
Reasuransi Indonesia kepada Penghasilan bruto
Penghasilan Netto
Perusahaan Asuransi Luar Negeri
5%) atau tarif P3B
e)Laba Setelah Pajak BUT,Kecuali Laba BUT setelah
Laba Setelah Pajak Tersebut 20% atau Tarif P3B dikurangi PPh BUT di
Ditanamkan Kembali di Indonesia Indonesia
Pemungut/
Sifat
Pemotong
Badan Pemerintah, Subjek pajak Dalam Negeri,

final Penyelenggara Kegiatan, BUT, Perwakilan
Perusahaan Luar Negeri lainnya
Badan Pemerintah, Subjek pajak Dalam Negeri,

final Penyelenggara Kegiatan, BUT, Perwakilan
Perusahaan Luar Negeri lainnya
Pihak Pembeli yang ditunjuk sebagai pemotong

pajak yaitu: Badan Pemerintah, Subjek pajak
Dalam Negeri, Penyelenggara Kegiatan, BUT,
Perwakilan Perusahaan Luar Negeri lainnya, orang
pribadi sebagai WP Dalam Negeri yang ditunjuk
final
sebagai pemotong pajak, meliputi: Pengacara,
Akuntan, Dokter, Konsultan, Notaris, Penilai dan
Aktuaris yang melakukan pekerjaan bebas; serta
orang pribadi yang menjalankan usaha yang
menyelenggarakan pembukuan
a)Tertanggung yaitu pemegang polis yang

final membayar premi asuransi kepada perusahaan
asuransi di luar negeri
b) Perusahaan asuransi di Indonesia yang

mereasuransikan sebagian atau seluruh
final
tanggungannya kepada perusahaan asuransi di
luar negeri;
c. Perusahaan reasuransi di Indonesia yang

mereasuransikan kembali sebagian atau seluruh
final
tanggungannya kepada perusahaan asuransi di
luar negeri.
final BUT
Saat Terutang,
Saat Penyetoran,
Saat Pelaporan
mana yang terlebih dahulu pembebanan atau

pembayaran

pembayaran

pembayaran

pembayaran

pembayaran

pembayaran
pembayaran
Saat Penyetoran

Saat Pelaporan
paling lambat 20 hari setelah masa pajak berakhir.

Keterangan
Tambahan
Untuk perusahaan antara (special purpose company and

conduit company) diatur lebih lanjut Dalam Peraturan
Menteri Keuangan No.258/PMK.03/2008
penjualan atau pengalihan harta berupa perhiasan mewah,

berlian, emas, intan, jam tangan mewah, barang antik,
lukisan, mobil, motor, kapal pesiar, dan/atau pesawat
terbang ringan
Dasar Hukum
Ket-2
(terbaru)
PMK-252/PMK.03/2008, Per-
31/PJ/2009 sebagaimana
telah diubah dengan Per-
57/PJ/2009, KEP-545/PJ/2000
KMK No.434/KMK.04/1999
PMK No.82/PMK.03/2009
KMK No.624 tahun 1994,

SE.23/PJ/1995

SE.23/PJ/1995

SE.23/PJ/1995
PMK No.257/PMK.03/2008
Contoh Perhitungan
Mr David warga negara Amerika memperoleh

penghasilan deviden sebesar Rp.100.000.000,-dari
PT Cakra.
PT Maju menjual sejumlah saham kepada Samyong

Ltd (Korea) dengan nilai keseluruhan
Rp.50.000.000.000
Raden Budi Mangkusingodimejo seorang pengusaha

Kaya yang merupakan WPDN membeli harta berupa
mobil dari Mr.Smith Johansson yang merupakan
WPLN, harga jual mobil tersebut Rp 600.000.000,
besar PPh Pasal 26 adalah?
PT Sejahtera Building mengasuransikan gedungnya

kepada perusahaan asuransi luar negeri dengan
membayar jumlah premi asuransi selama tahun
2010 sebesar Rp.2.000.000.000

2010 sebesar Rp.2.000.000.000

2010 sebesar Rp.2.000.000.000
Sebuah BUT laba Rp 100.000.000 dan telah
dikenakan PPh Pasal 17 sebesar 14% x Rp
100.000.000 = Rp 14.000.000, sehingga laba
setelah pajak adalah Rp 86.000.000. Income after
tax sebesar Rp 50.000.000 dikirim ke luar negeri,
maka PPh Pasal 26 adalah ?
Jawaban
PPh Pasal 26: 20%xRp.100.000.000 = Rp.20.000.000 Jika Mr David

memiliki Tax Resident maka berlaku penerapan Tax Treaty, dimana
telah disepakati bersama antara Indonesia-Amerika, bahwa tarif
pajaknya 10% dari penghasilan bruto yaitu Rp.10.000.000 yang
berhak dipotong oleh PT Cakr
PPh Pasal 26 yang dipungut PT Maju : 20%x25%xRp.50.000.000.000

= Rp.2.500.000.000
PPh Pasal 26 adalah 20% x 25% x Rp 600.000.000 = Rp 30.000.000
PPh pasal 26 yang dipungut oleh PT Sejahtera Building adalah:

20%x50%xRp.2.000.000.000 = Rp.200.000.000
Jika premi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi luar negeri

berkedudukan di Indonesia, besarnya tariff PPh Pasal 26 adalah
sebesar 20%x10% = 2%xRp.2.000.000 = Rp.40.000.000
Jika premi yang dibayarkan reasuransi berkedudukan di Indonesia

kepada perusahaan luar negeri, besarnya tariff PPh Pasal 26 adalah
sebesar 20%x5% = 1%x Rp2.000.000 = Rp.2.000.000
PPh Pasal 26 adalah 20% x Rp 50.000.000 = Rp 10.000.000 atau
dihitung berdasar tarif tax treaty, dan sisanya jika diinvestasikan
kembali ke Indonesia tdk dipotong PPh Pasal 26
No Jenis Pajak
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
1 PPh pasal 22
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
2 PPh pasal 23
3 PPh pasal 26
3 PPh pasal 26
3 PPh pasal 26
3 PPh pasal 26
3 PPh pasal 26
3 PPh pasal 26
3 PPh pasal 26
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat
4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat
4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
PPh pasal 4 ayat

4
2
5 PPh Pasal 15
5 PPh Pasal 15
5 PPh Pasal 15
5 PPh Pasal 15
5 PPh Pasal 15
5 PPh Pasal 15
Objek
a. Impor
a. Impor
a. Impor
a. Impor
b. Pembayaran atas Pembelian Barang

(oleh Bendaharawan pemerintah, KPA, Bendaharawan
Pengeluaran)




Pertamina/ non SPBU

Pertamina/ non SPBU

Pertamina/ non SPBU

Pertamina/ non SPBU
f. Wajib Pajak Badan Tertentu atas penjualan barang-barang

yang tergolong mewah
a. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah, Penghargaan, Bonus dan sejenisnya

b. Jasa Teknik, Jasa Manajemen, Jasa Konstruksi, Jasa konsultan
c. Sewa dan Penghasilan Lain sehubungan dengan Penggunaan Harta

kecuali sewa tanah dan/atau bangunan
d. Imbalan Jasa Lain :



a)Deviden, bunga, premium diskonto, imbalan jaminan pengembalian

hutang, royalty, sewa, penghasilan penggunaan harta, jasa kegiatan
pekerjaan, hadiah penghargaan, pension pembayaran berkala yang
dibayarkan kepada wajib pajak luar negeri.
b) Penjualan saham kepada wajib pajak luar negeri
c) Penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta di Indonesia, yang

diperoleh wajib pajak luar negeri.
d) Premi asuransi dan premi reasuransi yang dibayar kepada


e) Laba Setelah Pajak BUT,Kecuali Laba Setelah Pajak Tersebut

Ditanamkan Kembali di Indonesia
Sewa Tanah dan atau Bangunan
Pendapatan Bunga dari Bank
Hadiah Undian
Penjualan Saham di Bursa Efek

Penghasilan Bunga Obligasi di Bursa Efek
Bunga Obligasi
Penjualan saham milik Modal Ventura
Penjualan tanah dan atau bangunan
Jasa Konstruksi
Jasa Konstruksi
Bunga Simpanan Koperasi

Transaksi Derivatif di Bursa Efek
Surat Perbendaharaan Negara
Dividen
Dikenakan terhadap wajib pajak kriteria tertentu yang menggunakan

Norma Penghitungan Khusus Penghasilan Neto (NPKPN). Yaitu
penghasilan yang diterima oleh :




Subobjek Tarif
1. menggunakan API 2,5%

2. menggunakan API (kedelai,
0,5%
gandum, tepung terigu)
3. tidak menggunakan API 7,5%
4. yang tidak dikuasai 7,5%
1,5%

0,25%
Super TT
- Minyak tanah 0,3%
- Gas LPG 0,3%
- Pelumas 0,3%

0,3%
Super TT
- Minyak tanah 0,3%
- Gas LPG 0,3%
- Pelumas 0,3%
1. semen 0,25%
2. baja 0,3%
3.kertas 0,1%
4. otomotif 0,45%
1. perhutanan 0,25%
2. perkebunan 0,25%
3. pertanian 0,25%
4. perikanan 0,25%
5%
15%
2%
2%
1. Jasa Penilai (Appraisal) 2%
2. Jasa Aktuaris 2%
3. Jasa Akuntansi, Pembukuan

dan Atestasi Laporan Keuangan 2%
4. Jasa Perancang (Design) 2%
5. Jasa Pengeboran (drilling)

di Bidang Penambangan Migas,
kecuali yang dilakukan BUT 2%
6. Jasa Penunjang di Bidang

Penambangan Migas 2%
7. Jasa Penambangan dan Jasa

Penunjang di Bidang
Penambangan selain Migas 2%
8. Jasa Penunjang di Bidang

Penerbangan dan Bandar
Udara 2%
9. Jasa Penebangan Hutan 2%

10. Jasa Pengelolaan Limbah 2%
11. Jasa penyediaan Tenaga

Kerja (Outsourcing Service) 2%
12. Jasa Perantara atau

Keagenan 2%
13. Jasa di Bidang Perdagangan

Surat-surat berharga, kecuali
yang dilakukan Bursa Efek,
KSES dan KPEI 2%
14. Jasa
Kostodian/Penyimpanan/Penitip
an, kecuali yang dilakukan KSEI 2%
15. Jasa Pengisian Suara

(Dubbing dan/atau Sulih Suara) 2%
16. Jasa Mixing Film 2%
17. Jasa Sehubungan dengan

Software Komputer, Termasuk
Perawatan, Pemeliharaan dan
Perbaikan 2%
18. Jasa Instalasi/Pemasangan
Mesin, Peralatan, Listrik,
Telepon, Air, Gas, AC, dan/atau
TV Kabel, selain yang dilakukan
oleh Wajib Pajak yang ruang
lingkupnya di bidang konstruksi
dan mempunyai ijin dan/atau
Sertifikat sebagai Pengusaha
Konstruksi 2%
19. Jasa
Perawatan/Perbaikan/Pemelihar
aan Mesin, Peralatan, Listrik,
Telepon, Air, Gas, AC dan/atau
TV, Bangunan, selain yang
dilakukan Wajib Pajak yang
Ruang Lingkupnya di Bidang
Konstruksi dan mempunyai ijin
dan/atau Sertifikat sebagai
Pengusaha Konstruksi 2%
20. Jasa Maklon 2%
21. Jasa Penyelidikan dan

Keamanan 2%
22. Jasa Penyelenggara

Kegiatan 2%
23. Jasa Pengepakan 2%

24. Jasa Penyediaan Tempat
dan/atau Waktu dalam Media
Massa, Media Luar Ruang atau
Media Lain untuk Penyampaian
Informasi 2%
25. Jasa Pembasi Hama 2%
26. Jasa Kebersihan atau

Cleaning Service 2%
27. Jasa Katering atau Tata

Boga 2%
20% atau Tarif P3B
20% atau Tarif P3B
20% atau Tarif P3B

1. Dibayarkan Tertanggung
10% (20% x perkiraan
kepada Perusahaan Asuransi di
Penghasilan Netto 50%)atau
LN baik Secara Langsung
Tarif P3B
maupun Melalui Pialang
2% (20% x perkiraan
asuransi di Indonesia kepada
Penghasilan Netto 10%) atau
Perusahaan asuransi Luar
tarif P3B
Negeri
1% (20% x perkiraan
Reasuransi Indonesia kepada
Penghasilan Netto 5%) atau
Perusahaan Asuransi Luar
tarif P3B
Negeri
20% atau Tarif P3B
10%
20%
25%
IPO = 0.1% tambahan 0.5%,

atau 0.6%, Selain IPO = 0.1%
15%
15%,15% untuk 2014 dst,

sebelumnya 5% untuk 2011-
2013
0,1%
5%
Pelaksana = 2% sertifikasi
kecil, 3% sertifikasi menengah
dan besar, 4% non sertifikasi
Pengawas = 4% (sertifikasi),
6% (Non sertifikasi)
10%
2,5%
20%
10%
a. Perusahaan pelayaran dalam NPKPN : 4%, PPh terutang :

negeri 1,2%
b. Perusahaan penerbangan NPKPN : 6%, PPh terutang :

dalam negeri 1,8%
c. Perusahaan pelayaran dan NPKPN : 6%, PPh terutang :

atau penerbangan luar negeri 12,64%
d. WP LN yang mempunyai
NPKPN : 1%, PPh terutang :
kantor perwakilan dagang di
0,44%
Indonesia
e. WP yang melakukan
kegiatan usaha maklon NPKPN : 7%, PPh terutang :
internasional di bidang 1,75%
produksi mainan anak-anak
f. Pihak-pihak yang melakukan

kerjasama dalam bentuk
perjanjian Bangunan Guna PPh terutang : 5%
Serah ( Built, Operate and
Transfer)

Harga Jual Lelang Tidak Final
Harga Pembelian Tidak Final


DPP PPN Tidak Final
DPP PPN Tidak Final
DPP PPN Tidak Final
DPP PPN Tidak Final
Harga Jual Final
Jumlah Bruto Tidak Final




Penghasilan bruto final
Perkiraan penghasilan netto

final
(25% dari harga jual)
Perkiraan penghasilan netto

final
(25% dari harga jual)
Laba BUT setelah dikurangi PPh

final
BUT di Indonesia
Jumlah Bruto Final
Jumlah Bruto Final
Jumlah Bruto Final
harga jual Final

NJOP/ harga jual (ambil yang

Final
tertinggi)
Ph Bruto atas bunga diatas Rp.

Final
240.000 sebulan
Margin Awal Final
Bunga Final
Peredaran Bruto Final
Peredaran Bruto Tidak Final
Peredaran Bruto Final
Nilai Ekspor Bruto Final

Biaya pembuatan, tidak
termasuk biaya pemakaian Final
bahan baku
Jumlah bruto dari nilai tertinggi

antara nilai pasar dengan NJOP Final jika yang menerima
bagian bangunan yang penghasilan WP OP
diserahkan
Pemungut/
Saat Terutang
Pemotong

Bank Devisa dan Ditjen Bea Cukai hal bea masuk ditunda atau
3 DJBC)
3 DJBC)
3 DJBC)
3 DJBC)
Bendahara pemerintah : pusat/daerah,

lembaga negara lainnya , Kuasa Pengguna saat pembayaran
Anggaran (KPA), Bendahara pengeluaran
Badan usaha yang bergerak dalam bidang
pada saat penjualan
usaha semen, baja, kertas dan otomotif)

pada saat penjualan

pada saat penjualan

pada saat penjualan

perhutanan, perkebunan, pertanian, dan pada saat pembelian
perikanan)

perikanan)

perikanan)

perikanan)
Wajib Pajak Badan yang melakukan

Pada saat Penjualan
penjualan barang yang tergolong mewah
Pada bulan dilakukannya pembayaran atau

pada bulan terutangnya penghasilan yang
Pemberi Penghasilan bersangkutan

























Badan Pemerintah, Subjek pajak Dalam

Negeri, Penyelenggara Kegiatan, BUT, mana yang terlebih dahulu pembebanan
Perwakilan Perusahaan Luar Negeri atau pembayaran
lainnya
Badan Pemerintah, Subjek pajak Dalam

Negeri, Penyelenggara Kegiatan, BUT, mana yang terlebih dahulu pembebanan
Perwakilan Perusahaan Luar Negeri atau pembayaran
lainnya
Pihak Pembeli yang ditunjuk sebagai

pemotong pajak yaitu: Badan Pemerintah,
Subjek pajak Dalam Negeri,
Penyelenggara Kegiatan, BUT, Perwakilan
Perusahaan Luar Negeri lainnya, orang
pribadi sebagai WP Dalam Negeri yang mana yang terlebih dahulu pembebanan
ditunjuk sebagai pemotong pajak, atau pembayaran
meliputi: Pengacara, Akuntan, Dokter,
Konsultan, Notaris, Penilai dan Aktuaris
yang melakukan pekerjaan bebas; serta
orang pribadi yang menjalankan usaha
yang menyelenggarakan pembukuan
a. Tertanggung yaitu pemegang polis yang
mana yang terlebih dahulu pembebanan
membayar premi asuransi kepada
atau pembayaran
perusahaan asuransi di luar negeri
b. Perusahaan asuransi di Indonesia yang

mereasuransikan sebagian atau seluruh mana yang terlebih dahulu pembebanan
tanggungannya kepada perusahaan atau pembayaran
asuransi di luar negeri;
c. Perusahaan reasuransi di Indonesia

yang mereasuransikan kembali sebagian mana yang terlebih dahulu pembebanan
atau seluruh tanggungannya kepada atau pembayaran
mana yang terlebih dahulu pembebanan

BUT
atau pembayaran
Penyewa pembayaran sewa
Bank saat penerimaan bunga
Bank saat diterimanya undian
Penyelenggara Bursa saat penjualan

saat diterimanya pembayaran bunga
obligasi
Penerbit obligasi / Emiten saat pembayaran bunga obligasi
saat penjualan saham atau pengalihan

Penjual saham
penyertaan modal
saat pengalihan hak atas tanah dan

Penjual
bangunan
saat diterimanya pembayaran jasa

kontruksi
saat diterimanya pembayaran jasa

kontruksi
mana terlebih dahulu saat pembebanan

Koperasi
atau saat pembayaran
Lembaga kliring atau penjamin

saat pembayaran bunga SPN
membayarkan bungan SPN

Pemberi Dividen
Dipotong oleh pihak lain pada saat pembayaran
Dipotong sendiri pada saat pembayaran
Dipotong oleh pihak lain pada saat pembayaran
Dipotong sendiri pada saat ekspor

setiap bulan setelah selesai
Dipotong sendiri
pembuatan/perakitan
Saat terutang : pada saat penyerahan

Dipotong sendiri bangunan kepada pemegang hak atas
tanah

oleh Bea Cukai
oleh Bea Cukai
oleh Bea Cukai
oleh Bea Cukai
pada hari yang sama dengan

paling lambat 14 (empat belas) hari
pelaksanaan pembayaran,
setelah masa pajak berakhir (SSP
menggunakan SSP atas nama rekanan
sebagai bukti pemungutan)
dan ditandatangani bendahara
berikutnya setelah masa pajak berakhir masa pajak berakhir
setelah masa pajak berakhir








Tanggal 10 bulan berikut setelah masa Tanggal 20 bulan berikut setelah masa
pajak berakhir pajak berakhir
paling lambat 20 hari setelah masa pajak

berakhir.

berakhir.

berakhir.
berakhir.

berakhir.

berakhir.

berakhir.
tanggal 10 bulan berikutnya. tanggal 20 bulan berikutnya.

setelah saham tersebut diperdagangkan di tanggal 25 bulan berikutnya.
bursa efek
sebelum akta tersebut ditandatangani oleh

pejabat yang berwenang

dipotong oleh pemotong pajak : paling

lama tanggal 10 bulan berikutnya, dibayar paling lama tanggal 20 bulan berikutnya


paling lama tanggal 15 bulan berikutnya paling lama tanggal 20 bulan berikutnya
Ket1
pengangkut, pelintas batas, dan barang kiriman sampai
batas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan
umum;
keamanan negara;
15. kapal laut, kapal angkutan sungai, kapal
angkutan danau, kapal angkutan penyeberangan, kapal
pandu, kapal tunda, kapal penangkap ikan, kapal
tongkang, dan suku cadang serta alat keselamatan
pelayaran atau alat keselamatan manusia yang diimpor
dan digunakan oleh Perusahaan Pelayaran Niaga
Nasional atau perusahaan penangkapan ikan nasional;
17. kereta api dan suku cadang serta peralatan
untuk perbaikan atau pemeliharaan serta prasarana
yang diimpor dan digunakan oleh PT Kereta Api
Indonesia;
umum;
keamanan negara;
Indonesia;
umum;
keamanan negara;
Indonesia;
umum;
keamanan negara;
Indonesia;
Keterangan :
Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak ini,
yang berkenaan dengan:
1) Pembayaran yang jumlahnya paling banyak
Rp2.000.000,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah;
2) Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak,
listrik, gas, pelumas, air minum/PDAM dan benda-benda
pos.
dikecualikan dari pemungutan PPh pasal 22
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Keterangan :
Untuk perusahaan antara (special purpose company
and conduit company) diatur lebih lanjut Dalam
Peraturan Menteri Keuangan No.258/PMK.03/2008
Keterangan :
penjualan atau pengalihan harta berupa perhiasan
mewah, berlian, emas, intan, jam tangan mewah,
barang antik, lukisan, mobil, motor, kapal pesiar,
dan/atau pesawat terbang ringan
Keterangan :
Saldo tabungan atau deposito melebihi Rp. 7,5 Juta
Keterangan :
untuk bunga obligasi di Reksadana
Keterangan :
Semua Perusahaan atau perorangan dikenakan PPh
Final
Keterangan :
memiliki sertifikasi pengusaha kecil, maka objek PPh
Keterangan :
memiliki sertifikasi pengusaha kecil, maka objek PPh
Keterangan :
Bunga simpanan koperasi yang tidak perlu dilakukan
pemotongan PPh pasal 4 ayat 2 adalah bungan simpan
pinjam koperasi yang bungannya kurang dari Rp. 240 rb
perbulan
Keterangan :
persewaan atau charter dengan pemotong pajak, maka
pihak yang membayar atau terutang hasil tersebut
wajib memotong PPh yang terutang.
Keterangan :
Pemotongan oleh pencarter sepanjang pencarter
tersebut adalah badan pemerintah, subjek pajak badan
dalam negeri, penyelenggara kegiatan, BUT, atau
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.
Keterangan :
charter, maka pihak yang membayar atau pihak yang
mencharter wajib memotong PPh yang terutang.
Keterangan :
Nilai ekspor bruto adalah imbalan yang diterima dari
penyerahan barang kepada orang pribadi atau badan
yang bertempat kedudukan di Indonesia.
Keterangan :
PPh final yang terutang wajib dilunasi oleh WP dengan
cara pembayaran setiap bulan, yang dihitung
berdasarkan jumlah realisasi seluruh biaya pembuatan
atau perakitan barang setiap bulannya.
Dasar Hukum
Ket2
(terbaru)
PMK nomor 154/PMK.03/2010,

PMK nomor 80/PMK.03/2010












23/PJ/2009

23/PJ/2009

23/PJ/2009

23/PJ/2009
- Jika rekanan/penerima penghasilan tidak memiliki

NPWP, maka diberikan tambahan 100% dari PPh Pasal 23 UU PPh No. 36 Tahun
terutang 2008
terutang 2008

terutang 2008

NPWP, maka diberikan tambahan 100% dari PPh
terutang PMK No. 244/PMK.03/2009























PMK-252/PMK.03/2008, Per-
31/PJ/2009 sebagaimana telah
diubah dengan Per-57/PJ/2009,
KEP-545/PJ/2000
KMK No.434/KMK.04/1999
PMK No.82/PMK.03/2009
SE.23/PJ/1995

SE.23/PJ/1995

SE.23/PJ/1995
PMK No.257/PMK.03/2008
PP No.5/2002, Jo KEP-DJP
Np.227/PJ./2002
PP No. 131/2000
PP No. 132/2000
PP. 41/1994 Jo. PP 14/1997

PP No. 16 Tahun 2009
PP No 16 tahun 2009
PP 4/1995, KMK No
250/KMK.04/1995.
PP 48/1994, Jo PP 27/1996 Jo PP
79/1999 Jo PP 71 tahun 2008
PP 140/2000, PP 51 tahun 2008

dan PP 140 tahun 2009
PP 140/2000, PP 51 tahun 2008

dan PP 140 tahun 2009
PP. No 15 tahun 2009

PP No 17 tahun 2009
PP 19/2008
PP 19 tahun 2009
KMK No.416/KMK.04/1996 , SE
No.29/PJ.4/1996
KMK No.475/KMK.04/1996 , SE
No.35/PJ.4/1996
KMK No.417/KMK.04/1996 , SE
No.32/PJ.4/1996
KMK No.634/KMK.04/1994, , KEP

DJP Nomor KEP-667/PJ./2001
KMK No.543/KMK.04/2002, SE-
02/PJ.03/2003
KMK No.248/KMK.04/1995, SE-

38/PJ.4/1995
Contoh Perhitungan
Contoh:
PT Import mengimpor mesin dengan nilai CIF US$
10.000, Bea Masuk 25%, PPN 10%,
PPnBM 20%, Kurs Menteri Keuangan Rp 9.200 per
dollar. PT Import sudah mempunyai API. PPh pasal
22 yang harus dipungut adalah...
Contoh:
PT Gandula mengimpor Gandum dengan nilai CIF
US$ 10.000, Bea Masuk 25%, PPN 10%, PPnBM
Contoh:
PT Import mengimpor mesin dengan nilai CIF US$
10.000, Bea Masuk 25%, PPN 10%, PPnBM 20%,
Kurs Menteri Keuangan Rp 9.200 per dollar. PT
Import tidak mempunyai API. PPh pasal 22 yang
harus dipungut adalah...
Contoh:
Barang sitaan DJBC atas impor mesin dengan nilai
PPh pasal 22 yang harus dipungut adalah...
Contoh:
Departeman Agama membeli 10 buah AC dari PT
Seger Angin dengan harga per unit Rp 3.300.000
(termasuk PPN)
Contoh:
SPBU Pertamina membeli solar ke Pertamina
Contoh:
Otong, Agen minyak tanah, membeli minyak tanah
ke Pertamina dengan harga Rp 100.000.000
Contoh:
Bang Kotan, Agen, membeli gas LPG ke Pertamina
Contoh:
SPBU Pertamina membeli pelumas ke Pertamina
Contoh:
PT Sakti, pemilik SPBU swasta membeli solar ke
Contoh:
PT Sakti, swasta membeli Minyak tanah ke
Contoh:
PT Sakti, pemilik SPBU swasta membeli gas LPG ke
Contoh:
PT Sakti, pemilik SPBU swasta membeli pelumas ke
Contoh:
PT Mulia Sejahtera membeli baja senilai Rp
50.000.000 (tidak termasuk PPN) ke PT Krakatau
Steel
Contoh:
PT ABC membeli getah karet dari seorang
termasuk PPn.
Contoh:
PT BAD membeli hasil perkebunan dari seorang
termasuk PPn.
Contoh:
PT DEF membeli hasil pertaian dari seorang
termasuk PPn.
Contoh:
PT CEF membeli ikan dari seorang pedagang
pengumpul ikan seharga Rp. 2.000.000 tidak
termasuk PPn.
Contoh:
Penghasilan Bruto berupa royalti sebesar Rp
2.000.000,-
Contoh:
Diketahui nilai kontrak jasa konstruksi sebesar Rp
1.100.000.000,-
Contoh:
Diketahui nilai sewa kendaraan sebesar Rp
1.400.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa penilai sebesar Rp
3.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa aktuaris sebesar Rp
3.300.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa akuntansi sebesar
Rp 4.400.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa perancang sebesar
Rp 5.500.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa penngeboran
sebesar Rp 6.600.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa mud enginereing
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa pengeboran
Contoh:
Diterima Penghasilan atas Jasa penggunaan
jembatan pintu (avio bridge) sebesar Rp
9.900.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa penebangan hutan
sebesar Rp 11.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa pengelolaa limbah
Sebesar Rp 22.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa tenaga kerja
sebesar Rp 33.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa keagenan sebesar
Rp 44.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan sebesar Rp 55.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa penitipan sebesar
Rp 66.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa dubbing sebesar
Rp 77.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa Mixing Film sebesar
Rp 88.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa pembuatan aplikasi
sebesar Rp. 990.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa instalasi listrik
sebesar Rp 99.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa perawatan AC
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa maklon sebesar Rp
110.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa sewa detektif
swasta sebesar Rp 5.500.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa penyelenggaraan
konser musik sebesar Rp 220.000.000,-
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa pengepakan
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa iklan sabun LUX
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa pembasi hama
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa cleaning service
Contoh:
Diterima Penghasilan atas jasa catering sebesar
Rp 5.000.000,-
Contoh:
Mr David warga negara Amerika memperoleh
penghasilan deviden sebesar Rp.100.000.000,-dari
PT Cakra.
Contoh:
PT Maju menjual sejumlah saham kepada Samyong
Ltd (Korea) dengan nilai keseluruhan
Rp.50.000.000.000
Contoh:
Raden Budi Mangkusingodimejo seorang
pengusaha Kaya yang merupakan WPDN membeli
harta berupa mobil dari Mr.Smith Johansson yang
merupakan WPLN, harga jual mobil tersebut Rp
600.000.000, besar PPh Pasal 26 adalah?
Contoh:
2010 sebesar Rp.2.000.000.000
Contoh:
2010 sebesar Rp.2.000.000.000
Contoh:
2010 sebesar Rp.2.000.000.000
Contoh:
Sebuah BUT laba Rp 100.000.000 dan telah
dikenakan PPh Pasal 17 sebesar 14% x Rp
100.000.000 = Rp 14.000.000, sehingga laba
setelah pajak adalah Rp 86.000.000. Income after
tax sebesar Rp 50.000.000 dikirim ke luar negeri,
maka PPh Pasal 26 adalah ?
Contoh:
Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Adilah menyewakan
ruangan ke PT Sejahtera sebesar Rp. 10.000.000
Contoh:
Pada tanggal 2 Mei 2010, konsultan pajak DK&A
mendapat bungan dari bank BCA sebesar Rp. 10 jt
Contoh:
Pada tanggal 10 Sept 2010, Mujahidin dapat
hadiah undian dari bank BCA sebesar Rp. 100 jt
Contoh:
Pada tanggal 20 Mei 2010, PT.Amin Jujur menjual
sahamnya di Bursa Efek Jkrt. Saham yang dijual
adalah Rp. 1 Milyar ke PT.PRIMA dan ke PT Lainnya
sebesar 100 juta
Contoh:
Pada tanggal 10 Oktober 2010, PT.Amanah
mendapat bungan obligasi dengan kupon. Bunga
yang diterima oleh perusahaan yang masuk bursa
efek jkrt sebesar Rp. 10 jt
Contoh:
Pada tanggal 10 Okt 2010, kantor konsultan pajak
DK&A mendapat bunga obligasi sebesar Rp. 10 jt
atas obligasi yang diterbitkan oleh lembaga
pendidik dan pengkaji pajak (LP3)
Contoh:
Tanggal 10 April 2010 PT. Modal halal menjual
saham ke perusahaan pasangan usahanya yang
memenuhi ketentuan KMK No. 250/KMK.04/1995.
Saham yang dijual adalah Rp. 100 Jt ke PT. Wong
cilik
Contoh:
Tanggal 10 Sept 2010 , Konsultan Pajak DK&A
(bukan usaha pokok) menjual tanah dan bangunan
seharga Rp. 10 Milyar ke lembaga pendidik dan
pengkaji pajak. NJOP daerah tsb adalah Rp. 12
Milyar
Contoh:
22 Feb 2010, PT.Idun mendapat proyek jasa
konstruksi senilai Rp. 900 jt dari PT. Semoga jadi
Panutan. PT.Idun memiliki sertifikasi pengusaha
konstruksi kecil dari Gapensi.
Contoh:
22 Feb 2010, PT.Idun mendapat proyek jasa
konstruksi senilai Rp. 900 jt dari PT. Semoga jadi
Panutan. PT.Idun memiliki sertifikasi pengusaha
konstruksi kecil dari Gapensi.
Contoh:
10 Sept 2010, Agus (K/2) mendapat bungan
simpanan koperasi dari KUD Ikhlas sebesar Rp. 1 jt
Contoh:
Tgl 1 April 2010, Amir melakukan kontrak
perjanjian kepada PT.Newmont untuk menjamin
harga saham dikemudian hari. Amir menyerahkan
dana kepada lembaga kliring atau penjamin berupa
margin awal sebesar Rp. 10 Milyar. Amir kelak akan
untung sebesar Rp. 5 Milyar
Contoh:
Pada tanggal 10 Okt 2010, Kantor Konsultan Pajak
DK&A mendapat bungan SPN dari negara sebesar
Rp. 10 Jt
Contoh:
Pada tanggal 1 April 2010, Riski mendapat dividen
dari PT. Tax & Accounting service sebesar Rp. 100 jt
Contoh:
PT. Suka membayar sewa kapal untuk mengangkut
barang sejumlah 10 ton dengan jumlah
penumpang 10 orang ke PT .Mau. Biaya seluruhnya
yang harus dikeluarkan PT.Suka Rp
5,000,000,000.00.
Contoh:
PT. Berlayar (BUT) mengangkut barang sejumlah
20 ton dengan 15 penumpang untuk PT.Maju ke
Cina. PT Berlayar memperoleh penghasilan dari
jasa yang diberikan sebesar Rp 5,500,000,000.00.
Berapakah PPH yang terutang ?
Contoh:
Amroad Co. Jakarta merupakan kantor perwakilan
dagang Amroad Co. Ltd. Italia. Selama tahun pajak
2009, Amroad Co. Ltd. Italia telah melakukan eksp
melalui Amroad Co. Jakarta sebesar
Rp10.000.000.000,00. Pendapatan Amroad Co.
Jakarta berupa fee sebesar Rp100.000.000,00.
Bagaimana perhitungan PPh yang terutang atas
penghasilan ini?
Contoh:
PT Mainan merupakan perusahaan mitra
pembuatan mainan tamia dari perusahaan Jepang.
Tamia Ltd. Jepang mengirimkan bahan baku
sebesar Rp 100 miliar. Biaya atas pembuatan
mobil mainan yang dikeluarkan oleh PT. mainan
adalah sebesar Rp103.000.000.000,00 (di
dalamnya termasuk bahan baku
Rp100.000.000.000,00 milik Tamia Ltd.).
Berapakah PPh yang harus disetor ke kas Negara
Jawaban

118.750.000, PPh psl 22 = 2,5% X Rp 118.750.000 =
118.750.000, PPh psl 22 = 0,5% X Rp 118.750.000 =
Rp 593.750,- , PPh pasal 22 disetor sendiri oleh PT
Gandula ke Bank Devisa atau dipungut oleh DJBC pada
118.750.000, PPh psl 22 = 7,5% X Rp 118.750.000 =
118.750.000, PPh psl 22 = 7,5% X Rp 118.750.000 =
Rp 8.906.250,-
PPh psl 22 yang harus dipungut :

1,5% X {(100/110 X Rp 3.300.000) X 10}= Rp
450.000,-
PPh pasal 22 ini dipungut oleh bendahara Departemen

Agama ; SSP disetor dan ditandatangani oleh
bendaharawan atas nama Rekanan

0,25% X Rp 100.000.000 = Rp 250.000,- , Yang
memungut dan melapor adalah Produsen Migas dan
pelumas, yang setor PPh Pasal 22 adalah PT Sakti
0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-

0,3 X Rp 100.000.000 = Rp 300.000,-
0,3% X Rp 50.000.000 = Rp 150.000,-
SSP atas nama PT KS, yang setor dan tanda tangan di
SSP PT MS, yang melapor PT KS dengan menggunakan
SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT ABC, penyetoran dan pelaporan oleh
PT ABD dengan menggunakan SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT BAD, penyetoran dan pelaporan oleh
PT BAD dengan menggunakan SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT DEF, penyetoran dan pelaporan oleh
PT DEF dengan menggunakan SPT masa

0,25% X Rp 2.000.000 = Rp 5.000,-
SSP atas nama PT CEF, penyetoran dan pelaporan oleh
PT CEF dengan menggunakan SPT masa
PPh 23 terutang = 15% x Rp. 2.000.000,- = Rp.

300.000,-
PPh Pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp
1.100.000.000,-) = Rp. 20.000.000,-
PPh Pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp

1.400.000,-) = Rp 25.454,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x (100/110 x Rp

3.000.000,-) = Rp 54.545,-

3.300.000,-) = Rp. 60.000,-

4.400.000,-) = Rp 80.000,-

5.500.000,-) = Rp 100.000,-

6.600.000,-) = Rp 120.000,-

7.700.000,-) = Rp 140.000,-

8.800.000,-) = Rp 160.000,-

9.900.000,-) = Rp 180.000,-

11.000.000,-) = Rp 200.000,-
22.000.000,-) = Rp 400.000,-

33.000.000,-) = Rp 600.000,-

44.000.000,-) = Rp 800.000,-

55.000.000,-) = Rp 1.000.000,-

66.000.000,-) = Rp 1.200.000,-

77.000.000,-) = Rp 1.400.000,-

88.000.000,-) = Rp 1.600.000,-

990.000,-) = Rp 18.000,-
99.000.000,-) = Rp. 1.800.000,-

3.300.000,-) = Rp. 60.000,-

110.000.000,-) = Rp 2.000.000,-

5.500.000,-) = Rp 100.000,-

220.000.000,-) = Rp. 4.000.000,-

4.400.000,-) = Rp 80.000,-
3.300.000,-) = Rp 60.000,-

2.200.000,-) = Rp 40.000,-

5.500.000,-) = 100.000,-
PPh pasal 23 terutang = 2 % x Rp 5.000.000,- = Rp

100.000,-
PPh Pasal 26: 20%xRp.100.000.000 = Rp.20.000.000

Jika Mr David memiliki Tax Resident maka berlaku
penerapan Tax Treaty, dimana telah disepakati
bersama antara Indonesia-Amerika, bahwa tarif
pajaknya 10% dari penghasilan bruto yaitu
Rp.10.000.000 yang berhak dipotong oleh PT Cakr
PPh Pasal 26 yang dipungut PT Maju :

20%x25%xRp.50.000.000.000 = Rp.2.500.000.000
PPh Pasal 26 adalah 20% x 25% x Rp 600.000.000 =

Rp 30.000.000
PPh pasal 26 yang dipungut oleh PT Sejahtera Building
adalah: 20%x50%xRp.2.000.000.000 =
Rp.200.000.000
Jika premi yang dibayarkan kepada perusahaan

asuransi luar negeri berkedudukan di Indonesia,
besarnya tariff PPh Pasal 26 adalah sebesar 20%x10%
= 2%xRp.2.000.000 = Rp.40.000.000
Jika premi yang dibayarkan reasuransi berkedudukan di

Indonesia kepada perusahaan luar negeri, besarnya
tariff PPh Pasal 26 adalah sebesar 20%x5% = 1%x
Rp2.000.000 = Rp.2.000.000
PPh Pasal 26 adalah 20% x Rp 50.000.000 = Rp

10.000.000 atau dihitung berdasar tarif tax treaty, dan
sisanya jika diinvestasikan kembali ke Indonesia tdk
dipotong PPh Pasal 26
Atas sewa tersebut harus dipotong PT.Sejahtera

sebesar 10% x Rp.10 jt = Rp. 1 Jt
Bank BCA berkewajiban menyetor Rp. 2 jt ( 20% x Rp.

10 jt) ke kas negara
Bank BCA berkewajiban menyetor Rp. 25 jt ( 25% x

Rp.100 jt) ke kas negara
Penyelenggara Bursa efek harus memotong PPh Final

sebesar 0.1% x Rp. 1,1 Milyar = Rp. 1,1 juta untuk
transaksi penjualan sahamnya
Atas pendapatan bungan obligasi ini PT.Amanah
dipotong PPh Final sebesar 20% X Rp. 10 jt = Rp. 2 jt
Atas pendapatan bungan obligasi ini konsultan pajak

DK&A dipotong PPh final sebesar 15% x Rp. 10 jt = Rp.
1,5 jt.
PT.Modal halal memotong PPh Final sebesar 0,1% x Rp.

100 jt = Rp. 100 rb untuk transaksi penjualan
sahamnya.
Atas pendapatan dari penjualan tanah tsb konsultan

pajak DK&A diwajibkan membayar PPh Pasal 25
sebesar 5% x Nilai tertinggi antara harga jual
dibandingkan dengan NJOP, atau dalam hal ini 5% x
Rp.12 Milyar = Rp. 600 jt

900 jt = Rp.18 jt

900 jt = Rp.18 jt
Atas bungan tersebut harus dipotong Koperasi sebesar

10% x Rp. 1 jt = Rp. 100 rb
Atas transaksi ini harus dipotong oleh lembaga Kliring
atau pernjamin sebesar 2.5% x Rp. 10 Milyar = Rp. 250
jt

membayarkan bunga SPN yaitu sebesar 20% xRp. 10 jt
= Rp. 2 jt
Atas dividen tsb harus dipotong PT. T&A sebesar 10% x

Rp. 100 jt = Rp. 10 jt
Maka besarnya PPh Pasal 15 yang dipotong oleh

PT.Suka dan disetorkan ke kas negara adalah 1,2% x
Rp 5,000,000,000.00 = Rp 60,000,000.00
Jawab : 2,64% x Rp 5,500,000,000.00 = Rp

145,200,000.00
Jawab : 0,44% x Rp10.000.000.000,00 = Rp

44,000,000.00
Jawab : 1,75% x rp 3,000,000,000.00 = Rp
52,500,000.00

Matrix All TARIF

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Matrix All TARIF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

No Jenis Pajak

b. Pembayaran atas Pembelian Barang

c.1 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

c.1 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

c.1 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

c.1 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

c.2 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

c.2 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

c.2 Penjualan Hasil Produksi dan Penjualan dari Impor di

d. Penjualan Hasil Produksi di dalam negeri

d. Penjualan Hasil Produksi di dalam negeri

d. Penjualan Hasil Produksi di dalam negeri

e. Industri dan Eksportir yang bergerak dalam sektor:

e. Industri dan Eksportir yang bergerak dalam sektor:

e. Industri dan Eksportir yang bergerak dalam sektor:

e. Industri dan Eksportir yang bergerak dalam sektor:

f. Wajib Pajak Badan Tertentu atas penjualan barang-barang

1. menggunakan API 2,5%

2. menggunakan API (kedelai,

3. tidak menggunakan API 7,5%

- Premium, Premix, Solar,

- Minyak tanah 0,3%

- Gas LPG 0,3%

- Minyak tanah 0,3%

- Gas LPG 0,3%

f. Wajib Pajak Badan

Nilai Impor Tidak Final

Nilai Impor Tidak Final

Nilai Impor Tidak Final

Harga Pembelian Tidak Final

Harga Penjualan Final

Harga Penjualan Final

Harga Penjualan Final

Harga Penjualan Final

Harga Penjualan Tidak Final

Harga Penjualan Tidak Final

Harga Penjualan Tidak Final

DPP PPN Tidak Final

DPP PPN Tidak Final

DPP PPN Tidak Final

Harga Beli Tidak Final

Harga Beli Tidak Final

Harga Beli Tidak Final

Harga Beli Tidak Final

Harga Jual Final

saat pembayaran bea masuk atau saat

saat pembayaran bea masuk atau saat

saat pembayaran bea masuk atau saat

Bendahara pemerintah : pusat/daerah,

Badan usaha yang bergerak dalam

Badan usaha yang bergerak dalam

Badan usaha yang bergerak dalam

Badan usaha yang bergerak dalam

Badan usaha yang bergerak dalam

Badan usaha yang bergerak dalam

Badan usaha yang bergerak dalam

Wajib Pajak Badan yang melakukan

dilaporkan secara mingguan paling

dilaporkan secara mingguan paling

dilaporkan secara mingguan paling

pada hari yang sama dengan

paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya