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5 DECLARACIN JURADA
MANUALES PARA LA MEJORA DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL.
MANUAL N5: DECLARACIN JURADA.
Responsables:
De la contribucin MEF:
Rodolfo Acua, Director General de la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP MEF)
Marco Camacho, Director General de la Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos (DGPIP MEF)
Actualizacin de contenidos:
Direccin de Tributacin Subnacional (DGPIP MEF)
Tiraje:
1000 ejemplares
Se autoriza la reproduccin total o parcial de esta publicacin, bajo la condicin de que se cite la fuente.
CONTENIDO
PRESENTACIN 7
PRIMERA PARTE: Marco Legal aplicable al proceso de declaracin jurada del
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impuesto predial y vehicular
1.1Las facultades de la administracin tributaria 11
1.2Base Legal aplicable al impuesto predial y al impuesto del
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patrimonio vehicular
En este sentido, el PI busca contribuir al logro de seis objetivos: mejorar los niveles de recaudacin
y gestin de los tributos municipales; alcanzar eficacia y eficiencia en la ejecucin de proyectos de
inversin pblica; reducir la desnutricin crnica infantil; simplificar trmites generando condiciones
favorables para el clima de negocios y promoviendo la competitividad local; mejorar la provisin de
servicios pblicos prestados por los gobiernos locales en el marco de la Ley N 27972, Ley Orgnica
de Municipalidades y, finalmente, prevenir riesgos de desastres.
Es as que como parte del Programa de Asistencia Tcnica para el cumplimiento de la meta referida al
incremento de los niveles de recaudacin de los tributos municipales, se ha desarrollado, con apoyo
de la Cooperacin Alemana al Desarrollo implementada por GIZ, un conjunto de cinco manuales para
la mejora de la recaudacin del impuesto predial, dirigido a las municipalidades de nuestro pas.
En ese sentido, se espera que las administraciones tributarias de todas las municipalidades del pas,
en particular aquellas clasificadas como ciudades principales Tipo A y Tipo B, conozcan y utilicen
estas orientaciones de los cinco manuales para fortalecer su gestin tributaria, y con ello logren
dar cumplimiento a la meta de recaudacin de tributos municipales establecida en el marco del PI,
redundando as en mayores y mejores servicios para la poblacin.
Recaudacin Determinacin
Facultades
Fiscalizacin Resolucin
Sancin Ejecucin
Facultad de Determinacin
Identifica la generacin de hechos gravados que representan una obligacin tributaria,
individualiza al sujeto obligado a pagarla y calcula su importe.
Facultad de Recaudacin
Es la funcin central de toda administracin tributaria municipal. Es un proceso complejo
que se inicia con la determinacin de la obligacin tributaria y culmina con el pago del
tributo (voluntario o coercitivo).
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DECLARACIN JURADA
Facultad de Fiscalizacin
Consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
Facultad de Sancin
Busca disuadir y corregir el comportamiento del contribuyente desincentivando el
incumplimiento de las obligaciones tributarias formales.
Facultad de Ejecucin
Permite exigir al contribuyente deudor el pago de la deuda tributaria, bajo apercibimiento
de afectar su patrimonio.
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DECLARACIN JURADA
La Norma IV del Ttulo Preliminar del TUO del Cdigo Tributario, aprobado mediante
Decreto Supremo N 133-2013-EF, precisa que solo por ley o por decreto legislativo se
puede:
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DECLARACIN JURADA
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Parte
DECLARACIN JURADA
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DECLARACIN JURADA
As, el contribuyente debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin en los
registros de la administracin tributaria municipal, as como actualizar los mismos en la
forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes.
Existen varios motivos por los cuales un contribuyente debe realizar el trmite de la
declaracin jurada de sus bienes que son materia de impuesto, en este caso de sus predios
y vehculos. Estos motivos son: la inscripcin, la modificacin y el descargo.
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DECLARACIN JURADA
a. Inscripcin
b. Modificacin
Segn el TUO del Cdigo Tributario, pueden darse tres tipos de modificacin por parte
del contribuyente:
c. Descargo
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3
Parte
a. Base Imponible del impuesto predial. Est constituida por el valor total de los predios
del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el
valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas
de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que aprueba anualmente el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
c. Deudor del impuesto predial. Se considera sujetos pasivos del impuesto en calidad
de contribuyentes, a las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza; a los titulares de concesiones otorgadas al amparo
1 Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros
y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.()
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DECLARACIN JURADA
del Decreto Supremo N 059-96-PCM2 respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato; y a los poseedores
o tenedores, cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada. La
calidad de sujeto pasivo se configurar al 1 de enero de cada ao.
f. Monto mnimo del impuesto predial. Las municipalidades distritales estn facultadas
para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a
0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
g. Pago del impuesto predial. El pago podr efectuarse al contado o en forma fraccionada.
>> Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
>> En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera
cuota y el mes precedente al pago.
2 Decreto Supremo N 059-96-PCM - Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, publicado el 27 de
diciembre de 1996
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DECLARACIN JURADA
Esta declaracin jurada debe ser presentada por el contribuyente en los siguientes casos:
La Cuarta Disposicin Final del TUO de la Ley de Tributacin Municipal seala que las
municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de actualizacin de
valores, determinacin de impuestos y de recibos de pago correspondientes, incluida
su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del
0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio.
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DECLARACIN JURADA
En todos estos casos, la declaracin jurada debe ser presentada como mximo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
3 Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las
obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias.
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DECLARACIN JURADA
no pago del impuesto, en la medida en que el monto del tributo ha sido autoliquidado
por el propio contribuyente. Como bien se sabe, esto otorgar una mayor facilidad
para el cobro de la deuda, pues las rdenes de pago tienen carcter ejecutivo; en ese
sentido, una reclamacin no podr paralizar la cobranza coactiva ya iniciada.
Casustica
Si un administrado adquiere un inmueble despus del 01 de enero de un determinado
ao, no se encontrar obligado de presentar en dicho ao declaracin jurada por
el impuesto predial, no pudiendo ser objeto de fiscalizacin, cobranza ni aplicacin
de sanciones por dicho perodo.
[RTF N 04586-2-2005, 20/07/05.]
Casustica
Se encuentra conforme a ley, la emisin de una declaracin mecanizada emitida por
la municipalidad en la que no se consigna correctamente el DNI del contribuyente en
tanto se le haya identificado plenamente al consignar sus nombres y apellidos, as
como su cdigo de contribuyente; ms an cuando el contribuyente tena expedito
su derecho a objetar la referida declaracin dentro del plazo para efectuar el pago
al contado del impuesto predial.
[RTF N 13696-2-2008, 03/12/08.]
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DECLARACIN JURADA
Casustica
No existe obligacin del declarante que se considera contribuyente de acreditar la
propiedad del inmueble, razn por la cual la administracin tributaria municipal no
podra negarse a recibir sus declaraciones juradas, ni tampoco sus pagos, siendo
que stos no acreditan la propiedad ni posesin del inmueble en cuestin.
[RTF N 00680-Q-2014, 30/01/14]
Casustica
Para que se pueda objetar una declaracin mecanizada emitida por la Municipalidad
mediante una declaracin jurada presentada por el contribuyente, debe cumplirse
con presentarla dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto,
de acuerdo a lo sealado por el artculo 14del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal, caso contrario, deber interponer una reclamacin en los trminos del
artculo 135del Cdigo Tributario.
[RTF N 10868-7-2008, 11/09/08.]
Casustica
Las municipalidades se encuentran facultadas para crear y regular derechos,
entre ellos, el derecho a la emisin mecanizada por actualizacin de valores,
determinacin de impuestos y recibos de pago, siendo el instrumento legal idneo
para tal fin, la aprobacin de una Ordenanza Municipal.
[RTF N 7754-7-2008, 26/06/08.]
Casustica
Esta resolucin constituye precedente de observancia obligatoria. Se establece lo
siguiente:
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DECLARACIN JURADA
II. Para objetar la actualizacin de valores realizada por los Gobiernos Locales
en aplicacin de los artculos 14 y 34 de la Ley de Tributacin Municipal es
suficiente la presentacin de un documento en el que se formule la objecin
de forma sustentada, al no haberse establecido en dicha ley una formalidad
especificada para ello. No resulta de aplicacin el numeral 2) del artculo 170
del Cdigo Tributario, cuando habindose objetado la actualizacin de valores,
no se present la declaracin jurada determinando el impuesto dentro del
plazo de ley.
IV. Las objeciones a las actualizaciones de valores emitidas por los gobiernos
locales que son presentadas despus del vencimiento del plazo a que se
refieren los artculos 14 y 34 de la Ley de Tributacin Municipal no surtirn
efecto. Para modificar la determinacin de la deuda tributaria contenida en
las actualizaciones de valores deber presentarse una declaracin jurada
ratificatoria. Asimismo, a dichas objeciones no se les puede otorgar trmite de
recurso de reclamacin ni de solicitud no contenciosa.
[RTF N 17244-5-2010, 30/12/10.] Precedente de Observancia Obligatoria
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Parte
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DECLARACIN JURADA DEL
IMPUESTO VEHICULAR
DECLARACIN JURADA
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DECLARACIN JURADA
Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin en
pago, se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el
valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha
adquisicin.
El valor ser comparado con el valor asignado al vehculo afecto en la Tabla de Valores
Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas5,
debiendo considerar como base imponible para la determinacin del Impuesto el que
resulte mayor de ellos.
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DECLARACIN JURADA
En caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten el valor de
adquisicin del vehculo afecto, para determinar la base imponible, deber tomar
en cuenta el valor correspondiente al vehculo afecto fijado en la Tabla de Valores
Referenciales a que se refiere el Artculo anterior.
d. Tasa del impuesto al patrimonio vehicular. Se aplica la tasa nica del 1% sobre la base
imponible, independientemente del tipo o clase de vehculo gravado.
e. Periodicidad del impuesto al patrimonio vehicular. Este tributo se paga cada ao,
por un periodo no mayor de 3 aos, contados a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
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DECLARACIN JURADA
>> Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
>> En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera
cuota y el mes precedente al pago.
Esta declaracin jurada debe ser presentada por el contribuyente en los siguientes casos:
El TUO de la Ley de Tributacin Municipal seala que todos los aos, y antes del ltimo
da hbil del mes de febrero, el propietario del vehculo debe presentar una declaracin
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DECLARACIN JURADA
Los sujetos del impuesto presentarn una declaracin jurada rectificatoria dentro de
los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehculo afecto en ms del 50% el que deber ser acreditado
fehacientemente ante la municipalidad provincial respectiva. Esta declaracin tendr
efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fuera presentada.
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DECLARACIN JURADA
Sobre los plazos, tomemos en cuenta que el descargo debe realizarse como mximo
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de haber ocurrido el hecho, ya sea que se
trate de una transferencia o destruccin de vehculo.
Casustica
En la Ley de Tributacin Municipal y en su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 022-94-EF, no existe una definicin del vehculo denominado camin
para efecto de la aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por lo que al
amparo de la Norma IX del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, deben aplicarse las definiciones contenidas en el Reglamento Nacional
de Vehculos vigente durante los periodos materia de anlisis.
[RTF N 04931-2-2004, 13/07/04.]
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DECLARACIN JURADA
Casustica
El Impuesto al Patrimonio Vehicular no grava la propiedad de los remolcadores o
tracto-camiones, la cual no se encuentra dentro del mbito de aplicacin del artculo
30 de la Ley de Tributacin Municipal aprobada por el Decreto Legislativo N 776,
modificado por la Ley N 27616, lo que ha sido recogido por el Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF.
[RTF N 03708-8-2012, 14/03/12.] Precedente de Observancia Obligatoria
Casustica
Si un recurrente present declaracin jurada del Impuesto al Patrimonio Vehicular
ante una determinada municipalidad distrital, y se encuentra registrado ante
dicha Administracin como contribuyente del impuesto, ante la cual tambin ha
declarado su domicilio fiscal, no resulta factible que sea considerado contribuyente
del citado impuesto ante una distinta municipalidad provincial, de acuerdo con el
artculo 9 del Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
[RTF N 0685-8-2013, 11/01/13.]
Casustica
Se seala que en la fecha de promulgacin de la Ley de Tributacin Municipal no
se consider al servicio de transporte turstico como servicio pblico de transporte
terrestre de pasajeros, siendo posteriormente considerado servicio de transporte
terrestre en la modalidad de servicio especial, que se presta para satisfacer las
necesidades de transporte de segmentos especficos de poblacin o de usuarios,
por lo que no podra considerarse que presta servicio de transporte pblico masivo
y, en consecuencia, los vehculos que se encuentra autorizados para prestar el
servicio de transporte de personal, no se encuentra inafectos al pago del Impuesto
al Patrimonio Vehicular.
[RTF N 03195-7-2014, 11/03/14.]
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DECLARACIN JURADA
Casustica
Los organismos pblicos descentralizados, que gozan de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, pese a estar adscritos al Gobierno Central,
actan como un centro de imputacin de relaciones jurdicas con personera jurdica
independiente, debiendo agregarse de que el hecho que un organismo pblico
descentralizado se encuentre adscrito, no significa que sea parte del Gobierno
Central y que conforme un mismo ente jurdico, por el contrario, la creacin de
organismos pblicos descentralizados por parte del Gobierno Central responde a
la necesidad de una descentralizacin funcional, conformando dichos organismos
entes jurdicos distintos a la administracin matriz; por lo que no correspondera la
inafectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
[RTF N 10172-7-2013, 19/06/13.]
Casustica
El robo de un vehculo no extingue el derecho de propiedad del agraviado
(recurrente), puesto que no puede sostenerse que por tal ilcito penal el agraviado
transfiere su derecho de propiedad al delincuente responsable del acto, no
configurndose ninguno de los supuestos de extincin de la obligacin tributaria
contenida en el artculo 27 del Cdigo Tributario.
[RTF N 03152-3-2002, 18/06/02.]
Casustica
En cuanto a la presentacin de reclamaciones contra declaraciones mecanizadas
del Impuesto al Patrimonio Vehicular, estas sern declaradas nulas si es que la
pretensin del contribuyente fue objetar la actualizacin de valores emitida por la
Administracin, despus del vencimiento del plazo previsto para el pago al contado
del impuesto al Patrimonio Vehicular (ltimo da hbil de febrero), siendo que estos
escritos no surtirn efecto de objecin ni corresponder que la Administracin le
otorgue el trmite de recurso de reclamacin, al no existir un acto reclamable en
los trminos del artculo 135 del Cdigo Tributario, ni de solicitud no contenciosa
tributaria, de conformidad con la RTF 17244-5-2010 de observancia obligatoria.
[RTF N 10499-11-2011, 17/06/11.]
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DECLARACIN JURADA
Casustica
En el caso de compra ventas pactadas con reserva de propiedad, la transferencia de
la propiedad est subordinada al cumplimiento de una condicin suspensiva, que
es la cancelacin total o parcial del precio por parte del comprador, dependiendo de
lo que se haya acordado, por lo que mientras ello no ocurra, el vendedor conserva
la propiedad del bien y por tanto el comprador an no es propietario del vehculo
aunque ya lo haya recibido, criterio establecido por las RTFS 779-2-2007 y 3865-
5-2006, entre otras y, en el caso de no haber sido acreditado que el comprador
haya cumplido con cancelar las cuotas pactadas, no se cumpli con la condicin
suspensiva a efecto de que se transfiera la propiedad del vehculo, por lo que el
vendedor an tendra la condicin de propietario del vehculo y, por tanto, sujeto
del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
[RTF N 10729-7-2007, 09/11/07.]
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Parte
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REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES Y
DETERMINACIN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
DECLARACIN JURADA
Una vez concluido el procedimiento de declaracin jurada del predio o del vehculo, con la informacin
proporcionada por el contribuyente, queda registrado el bien en la base de datos de la administracin
tributaria municipal.
Frente a las declaraciones juradas anuales de predios y vehculos afectos, la ley contempla como
posibilidad que la administracin tributaria local proceda a la emisin de declaraciones juradas
mecanizadas, las cuales deben ser notificadas en el domicilio de los contribuyentes.
Si dentro del plazo que tiene el contribuyente para realizar el pago anual, no realiza ninguna
observacin al contenido de la declaracin mecanizada, se asume que el contribuyente ha elaborado
la declaracin y la ha presentado ante la administracin tributaria municipal, por lo que obtiene el
carcter de declaracin jurada.
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