Altera a NBC TG 32 (R2) que dispe sobre tributos sobre o lucro.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e
regimentais e com fundamento no disposto na alnea "f" do Art. 6 do Decreto-Lei n 9.295/1946, alterado pela Lei n 12.249/2010, faz saber que foi aprovada em seu Plenrio a alterao da seguinte Norma Brasileira de Contabilidade (NBC): 1. Altera o item 29 e inclui os itens 27-A, 29-A, 98-H, exemplo aps o item 26 e, em exemplos ilustrativos, o Exemplo 7 na NBC TG 32 (R2) - Tributos sobre o Lucro, que passam a vigorar com as seguintes redaes: 27-A. Quando a entidade avaliar se os lucros tributveis estaro disponveis relativamente aos quais ela pode utilizar a diferena temporria dedutvel, ela deve analisar se a legislao fiscal restringe as fontes de lucros tributveis relativamente aos quais podem ser feitas dedues sobre a reverso dessa diferena temporria dedutvel. Se a legislao fiscal no impuser tais restries, a entidade deve avaliar a diferena temporria dedutvel em combinao com todas as suas outras diferenas temporrias dedutveis. No entanto, se a legislao fiscal restringir a utilizao de perdas para a deduo relativamente receita de um tipo especfico, a diferena temporria dedutvel deve ser avaliada em combinao apenas com outras diferenas temporrias dedutveis do tipo apropriado. 29. Quando no existirem suficientes diferenas temporrias tributveis relacionadas com a mesma autoridade tributria e a mesma entidade tributvel, o ativo fiscal diferido deve ser reconhecido medida que: (a) seja provvel que a entidade ter lucro tributvel suficiente relacionado com a mesma autoridade tributria e a mesma entidade tributvel no mesmo perodo em que seja escriturada a reverso da diferena temporria dedutvel (ou em perodos nos quais surja prejuzo fiscal proveniente do ativo fiscal diferido que possa ser compensado em perodos futuros ou anteriores). Ao avaliar se ela ter lucro tributvel suficiente em perodos futuros, a entidade deve: (i) comparar as diferenas temporrias dedutveis com lucro tributvel futuro que permite excluir as dedues fiscais resultantes da reverso dessas diferenas temporrias dedutveis. Essa comparao mostrar a extenso em que o lucro tributvel futuro ser suficiente para a entidade poder deduzir os montantes resultantes da reverso dessas diferenas temporrias dedutveis; e (ii) ignorar os valores tributveis advindos de diferenas temporrias dedutveis que se espera que se originem em perodos futuros, porque o ativo fiscal diferido advindo dessas diferenas temporrias dedutveis ir exigir futuros lucros tributveis para poder ser utilizado; ou (b) (...) 29-A. A estimativa de lucro tributvel futuro provvel pode incluir a recuperao de alguns dos ativos da entidade por valor superior ao seu valor contbil se houver provas suficientes de que ser provvel que a entidade vai conseguir atingir esse objetivo. Por exemplo, quando o ativo for mensurado pelo valor justo, a entidade deve considerar se h provas suficientes para concluir que ser provvel que a entidade ir recuperar o ativo por valor superior ao seu valor contbil. Esse pode ser o caso, por exemplo, quando a entidade pretende manter o instrumento de dvida de taxa fixa e receber os fluxos de caixa contratuais. 98-H. A entidade deve aplicar essas alteraes retrospectivamente, de acordo com a NBC TG 23 - Polticas Contbeis, Mudana de Estimativa e Retificao de Erro. No entanto, na aplicao inicial das alteraes (itens 27-A, 29 e 29-A), a alterao no patrimnio lquido de abertura do perodo comparativo mais antigo pode ser reconhecida em lucros acumulados de abertura (ou em outro componente do patrimnio lquido, conforme o caso), sem atribuir a mudana entre a abertura de lucros acumulados e de outros componentes do patrimnio lquido. Se a entidade aplicar esse dispositivo, ela deve divulgar esse fato. 2. Em razo dessas alteraes, as disposies no alteradas desta norma so mantidas e a sigla da NBC TG 32 (R2), publicada no DOU, Seo 1, de 17/04/2014, passa a ser NBC TG 32 (R3). 3. As alteraes desta norma entram em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2017.