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DERECHO TRIBUTARIO
CICLO : VII
ALUMNOS:
Lpez Retegui, Yanelly Gaby Andrea.
Pinedo Huanilo, Mayra Sabrina.
Saavedra Rengifo, Sofia
Tucto Vargas, Rosa Anglica.
Pucallpa-Per
2017
IMPUESTO A LA RENTA
DEDICATORIA
Dedicamos en primer lugar el trabajo a Dios porque fue el creador de todas las cosas, el que nos
dio fortaleza para continuar.
De igual forma, a nuestros Padres, a quien les debemos toda nuestra vida, les agradecemos el
cario y su comprensin, quienes han sabido formarnos con buenos sentimientos, hbitos y
valores, lo cual nos ha ayudado a salir adelante.
A nuestros maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo as como por la sabidura que nos
trasmiten en el desarrollo de nuestra formacin profesional, en especial a la Lic. Milagros
Donayre Vega por habernos guiado en el desarrollo de este trabajo y llegar a la culminacin del
mismo.
IMPUESTO A LA RENTA
INDICE
INTRODUCCION.......................................................................................4
1. CONCEPTO DE IMPUESTO RENTA.............................................................5
2. MBITO DE APLICACIN........................................................................5
2.1 Rentas del trabajo, del capital y de la aplicacin conjunta de ambos factores.......................5
2.2 Ganancias y beneficios..................................................................................5
2.3 Ingreso cualquiera sea su denominacin, especie o forma de pago que constituyen rentas
gravadas, considerando como tal a los siguientes:.............................................................6
2.4 Enajenacin Al inmueble por personas naturales.....................................................7
2.5 Enajenacin de acciones y participaciones por parte de personas naturales.........................7
Slo se presumir que existe habitualidad, en la enajenacin de acciones y participaciones hecha por
personas naturales....................................................................................... 7
3.1.-CRITERIOS DE IMPUTACIN..........................................................................8
3.2.-PERSONAS DOMICILIADAS............................................................................8
4. RENTAS DE FUENTE PERUANA................................................................8
5. INAFECTACIONES................................................................................ 9
5.1.-No son sujetos pasivos del Impuesto.......................................................................9
5.2.-Ingresos Inafectos.........................................................................................10
6. EXONERACIONES............................................................................... 10
7. CONTRIBUYENTES.............................................................................10
7.1.- Rgimen de Atribucin de Rentas.......................................................................12
8. CATEGORIAS....................................................................................12
8.1.-RENTAS DE PRIMERA CATEGORA................................................................12
8.2.-RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA POR VENTA DE INMUEBLES............................13
8.3.-RENTA DE TERCERA CATEGORA..................................................................16
8.4.-RENTAS DE CUARTA CATEGORA..................................................................18
8.5.-RENTAS DE QUINTA CATEGORIA...................................................................19
CONCLUSIONES.....................................................................................24
BIBLIOGRAFIA....................................................................................... 25
ANEXO................................................................................................. 26
INTRODUCCION
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad de proveer de
recursos econmicos al Estado para que ste pueda financiar la atencin de los servicios pblicos
ms elementales de la nacin.
Este impuesto grava (obliga a pagar) un determinado porcentaje de los ingresos que pueda
percibir una persona natural o una empresa, sociedad conyugal, sucesin indivisa (en caso el
contribuyente titular fallezca) o una asociacin de hecho (grupo de personas que, sin constituir
una empresa, prestan servicios profesionales o servicios de arte, ciencia u oficio). Asimismo, es
importante resaltar que la persona (natural o jurdica) que genera alguna de estas rentas gravadas
no slo est obligada a pagar el impuesto sino que la ley tambin le impone una
Ahora bien, por regla general, este impuesto es de naturaleza peridica, vale decir, que se va a
determinar o saber cunto se tendr que pagar recin al cierre del ejercicio (31 de diciembre de
cada ao) calculndose sobre los ingresos que se hayan tenido durante dicho ao. Sin embargo,
la obligacin de pagar y declara recin se cumplir dentro del primer trimestre del ao siguiente
y la Administracin Tributaria Sunat establece un cronograma de pago de acuerdo al ltimo
dgito del nmero de RUC de los contribuyentes.
IMPUESTO A LA RENTA. - Es el Impuesto que grava los beneficios obtenidos por las
empresas o sociedades en el ejercicio de sus actividades. Se utiliza como sinnimo de
Impuesto a las utilidades.
2. MBITO DE APLICACIN
Son las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda Categoras), del trabajo (Cuarta
y Quinta Categoras) y de la aplicacin conjunta de ambos factores (rentas empresariales, de
Tercera Categora), entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos (Criterio de la Renta - Producto).
2.2 Ganancias y beneficios
Los resultados de la enajenacin de bienes que al cese de las actividades desarrolladas por
empresas unipersonales generadoras de rentas de la tercera categora, hubieran quedado en
poder del titular de dichas empresas, siempre que la enajenacin tenga lugar dentro de los dos
(2) anos contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.
Regalas
Negocios o empresas.
IMPUESTO A LA RENTA
Denuncios y concesiones.
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyente que,
conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran domiciliadas en el
Pais, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las
jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora (Criterio de Vinculacin del domicilio).
3.2.-PERSONAS DOMICILIADAS
Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas dos aos
ms en forma continuada.
Las producidas por capitales, bienes o derechos incluidas las regalas situados fsicamente
o colocados o utilizados econmicamente en el pas.
Los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al inters pactado por prstamos,
crditos o, en general, cualquier capital colocado o utilizado econmicamente en el pas.
5. INAFECTACIONES
La inafectacin como institucin jurdica del Derecho Tributario significa la no- sujecin a la
hiptesis de incidencia tributaria. Como se sabe, esta ltima es el supuesto Ideal sealado en la
norma que al acaecer en la vida real da origen al hecho imponible. Pues bien, dicha descripcin
Ideal del supuesto de afectacin contiene una serie de elementos, como son el elemento subjetivo
(Quin?) el elemento material (Qu?) el elemento espacial (Dnde?) y el elemento temporal
(Cundo?), los cuales deben verificarse para que nazca la obligacin tributaria. Si una persona
natural o jurdica realiza una actividad generadora de ingresos en la cual no se configuran los
elementos subjetivo o material contemplados en la norma tributaria estaremos frente a una
persona u operacin no sujeta a gravamen; en estos casos estaremos hablando de una
inafectacin subjetiva (relativa al sujeto) u objetiva (relativa a la operacin).
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo
le previsto en el inciso b) del numeral 1.2.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
come jubilacin, montepo e invalidez.
6. EXONERACIONES
La exoneracin, a diferencia de la inafectacin, es la situacin en la cual se encuentran
determinado-sujetos u operaciones respecto de los cuales se verifican todos los elementos de la
hiptesis de afectacin pero que sin embargo la norma tributaria suspende temporalmente el
nacimiento de la obligacin tributaria por razones econmicas, polticas o sociales, de acuerdo al
criterio del legislador.
7. CONTRIBUYENTES
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria". Son contribuyentes del Impuesto a la Renta:
Las sociedades conyugales que ejerciten la opcin de atribuir las rentas producidas por los
bienes comunes a uno de ellos;
8. CATEGORIAS
Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categora Cuadro Resumen de otras rentas de
segunda categora Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categora
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que
la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de
la Ley ser la que provenga de su actividad como tal.
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos.
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora ( rentas
empresariales )
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro, entonces
percibes renta de quinta categora:
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo
efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,
conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de
fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de
la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin
embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas
domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban
en el Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las
partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los
contratos, a las siguientes:
Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario)
y arrendatarios de departamentos.
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmentes: Rgimen General, Rgimen
Especial, Nuevo RUS (la diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la actividad.
Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la declaracin del
impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao y el pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio.
- R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto
calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el ao
(porcentaje).
- R Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categora (rgimen especial) 1.5% del
ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal.
- Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank),
a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las
entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado
GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan en este
enlace.
Trabajadores
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla - contrato - dependencia
(quinta categora) e independientes con recibo por honorarios (cuarta categora).
- Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a pagar IR si
perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas
tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,950, el monto en referencia es de
S/.27,650.
- Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de 20% del
ingreso hasta un lmite de 24 UIT (gastos por servicios); tambin se le permite deducir un
monto de 7 UIT, adems de los ITF aplicados por las entidades bancarias. Luego de restar
a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto
haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, ser el monto a pagar por renta anual.
El dato
> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
> Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
> Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
CONCLUSIONES
El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido creado con la nica
finalidad de suministrar recursos al Estado para que pueda financiar la atencin de los servicios
pblicos bsicos a toda la nacin. Por ello, constituye en uno de los dos impuestos del gobierno
nacional que ms recursos econmicos le otorga al Estado.
A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la Renta, la ley ha
establecido una serie de obligaciones formales que debe cumplir el deudor, entre ellas se
encuentra la obligacin de presentar Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el
ejercicio anterior. En estas declaraciones el deudor incluye todos sus ingresos gravados
obtenidos durante el ejercicio y determina el impuesto a pagar aplicando determinadas tasas
porcentuales establecidas por ley de acuerdo a cada categora de renta obtenida.
Las declaraciones del impuesto a la renta constituyen obligaciones formales que todo
contribuyente debe cumplir, de no hacerlo en los plazos establecidos se est incurriendo en una
infraccin tributaria pasible de imponerse una multa por parte de la Administracin Tributaria -
Sunat.
BIBLIOGRAFIA
Bravo Cucci, Jorge Algunas meditaciones sobre el concepto de renta Vectigalia. P.41-44
Lima.
Caia Vela, Javier (2011) Rentas del capital y del trabajo: perspectiva peruana En:
Derecho Tributario Peruano y Espaol: un anlisis comparado de problemas comunes.
Fondo Editorial de la USMP. Lima p. 351-369
Moreno Solsol, Josue (2014) Anlisis constitucional del rgimen cedular del impuesto a
las rentas del trabajo de personas naturales (fsicas) en el Per: contravencin sistemtica
al principio de capacidad contributiva. En: Investigaciones Tributarias y de Poltica
Fiscal en Homenaje al Dr. Rubn Sanabria Ortiz. Grijley y Centro de Estudios Tributarios
de la USMP. Lima. P. 239 -258
www.sunat.gob.pe.
ANEXO