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UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS ESCUELA
ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIN
CICLO: V
TUMBES PER
2017
INDICE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
INTRODUCCIN..................................................................................................3
OBJETIVOS.........................................................................................................4
MARCO TERICO...............................................................................................5
SOCIEDAD MERCANTIL.................................................................................5
ASPECTO TRIBUTARIO..................................................................................5
ASPECTO CONTABLE..................................................................................18
El Balance General........................................................................................33
CONCLUSIONES...............................................................................................36
Linkografas.......................................................................................................37
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INTRODUCCIN
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OBJETIVOS
General:
Especficos:
MARCO TERICO
SOCIEDAD MERCANTIL
Definicin
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Los S/. 4,500.00 (IGV de las ventas o dbito fiscal) deben ser declarados y
pagados al Estado, pero como habamos mencionado existe un beneficio para
el contribuyente denominado crdito fiscal que ayuda a que la empresa
Megabyte S.A. disminuya su obligacin tributaria y deba pagar solamente la
diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal.
Debito fiscal 8,000.00
Crdito fiscal (1,440.00)
IGV a pagar 6,560.00
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EL IMPUESTO A LA RENTA:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos. Es un rgimen tributario promocional dirigido a personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes
de:
Actividades de comercio y/o industria: entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios: entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los
tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT. Sin embargo durante cada ao, usted
debe realizar pagos a cuenta mensuales. Estos pagos sirven de crditos del
Impuesto Anual.
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CARACTERISTICAS:
Grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: trabajo y capital
Sustenta sus gastos
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la renta
Presenta declaracin anual.
1. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no
debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.
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ASPECTO CONTABLE
Una de las funciones de la contabilidad es el registro de las operaciones diarias
que suceden en las empresas. Dichos registros, se convierten en documentos
fuente para la elaboracin de los Estados Financieros al trmino del proceso
contable. Entonces los libros contables pueden ser definidos de la siguiente
manera: Son libros especiales donde se anotan o registran en forma
ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que
realiza la empresa, a fin de conocer la situacin econmica financiera de la
misma, en un determinado periodo de tiempo
Asimismo, si bien es cierto la finalidad principal de los libros contables es
brindar informacin para que la gerencia pueda tomar decisiones, tambin tiene
como objetivo sustentar las operaciones que se desarrollan en la empresa.
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En este caso debemos entender como operaciones rutinarias a las que son
parte del corazn del negocio, es decir, si una empresa se dedica a compra y
venta de productos de consumo masivo, debe registrar frecuentemente la
compra de existencias a sus proveedores. Asimismo, registrar tambin sus
ingresos en los libros contables cuando venda la mercadera que ha comprado.
Estas son operaciones bsicas, ya que obedecen a la razn de ser de la
empresa.
Sin embargo, existen operaciones que no forman parte de las actividades
comerciales normales de la empresa, como por ejemplo:
Suponga que la camioneta repartidora de mercaderas de la empresa, por
presiones de tiempo fue mal estacionada en el centro de la ciudad. Producto de
esta falta, un polica de trnsito le impuso una infraccin de trnsito al.
Quin es el responsable del pago de la multa?. Bueno, obviamente es la
empresa, pero esta operacin no forma parte de su giro de negocio por lo que
se denomina como no rutinaria.
Las operaciones no rutinarias, si bien es cierto no pertenecen al giro operativo
del negocio, tambin deben ser contabilizadas. Por ejemplo, su empresa le ha
iniciado un proceso judicial a un proveedor que le ha vendido mercaderas sin
las especificaciones requeridas por usted. Una vez que el juicio termin usted
recibe del proveedor la compensacin que los jueces han determinado se le
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pague por daos y perjuicios. Dicho ingreso debe ser contabilizado entonces
como un Otros ingresos y es parte de las operaciones no rutinarias.
Es necesario precisar, que para una correcta gestin de los libros contables se
debe observar la Resolucin de Superintendencia Nro. 234(9)-2006/SUNAT y
modificatorias, como la Resolucin de Superintendencia Nro. 196-2010/SUNAT
que establece todas las disposiciones relacionadas a los libros y registros
contables que tienen vinculacin con el pago de impuestos.
Estas normas en resumen regulan lo referido a:
La forma en la cual debern ser llevados.
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
Informacin mnima contenida en los libros contables
Debo tener algn tipo de autorizacin para utilizar los libros contables?
Si usted, estimado lector fuera un empresario que se encuentra bajo el rgimen
especial del impuesto a la renta, solo tiene la obligacin de llevar registro de
compras y de ventas. Pero, para que pueda usarlos efectivamente, primero
debe legalizarlos ante un notario o, y a falta de este, por el juez de paz letrado
o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre el
domicilio fiscal de su empresa.
Ahora, una vez que ha legalizado sus libros y producto del movimiento de su
empresa, uno de estos se agot. Para la legalizacin del segundo y siguientes
libros y registros, de una misma denominacin se deber tener en cuenta lo
siguiente:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se
efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Pero, y que sucede si por causas ajenas a su voluntad, los libros y registros
que posee se pierden o se destruyen de alguna manera. Es que, Tratndose de
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Fuente: www.sunat.gob.pe
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Balance Inicial
El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una
empresa o un negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio
con que se constituye e inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una
serie de activos y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para
poder operar o adquirir los activos, lo que su conjunto conforman el balance
inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el
pasivo son las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el
patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los
cuales deben ser financiados. Esta financiacin puede provenir de los socios
que aportan los activos o de terceros que hacen crditos a la nueva empresa.
De esta forma surgen los pasivos y el patrimonio.
Ejemplo:
Supongamos la constitucin de una sociedad limitada conformada por cinco
socios que aportarn lo siguiente:
A S/.30.000.000
B S/.20.000.000
C Un vehculo valorado en S/.30.000.000 de los cuales debe S/.5.000.000 (La
empresa asume la deuda)
D Una oficina valorada en S/.15.000.000
C Una cartera por S/.10.000.000 y mercancas por S/.5.000.000
Contabilizacin
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Ejemplo: dos amigos de la infancia acuerdan aportar sus ahorros para constituir
una empresa comercial dedicada a la compra y venta de artculos informticos,
la cual denominan como razn comercial: Innovaciones TECNOLOGY
XTREM SC, el socio A acuerda aportar S/.160 000 soles y el socio B acuerda
aportar S/. 120 000 soles. Entonces el socio A es quien realiza los tramites de
constitucin debido a que es el socio mayoritario y abre una cuenta en el banco
Interbank, en la cual ambos socios aportaran los acordado, teniendo en su
poder el voucher respectivo por el deposito realizado.
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Balance Inicial
Innovaciones TECNOLOGY XTREM SC
02 de abril del 2017
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El Balance General
Conceptos bsicos
Toda empresa, en algn momento necesita conocer la realidad en la que se
encuentra, necesita conocer cunto debe, a quien le debe, de que dispone,
entre otros.
Es por ello, que las empresas pueden y deben elaborar reportes conocidos
como los Estados Financieros. Estos reportes lo que hacen es explicarnos la
situacin econmica y financiera de las empresa.
Estos Estados Financieros generalmente tienen periodicidad anual, pero a
solicitud de algn usuario de la informacin, tambin puede elaborarse en el
tiempo que se requiera.
Uno de estos reportes, es el Balance General o Estado de Situacin
Financiera, que es el estado financiero de una empresa en un momento
determinado.
Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos
(lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre
estos (el patrimonio neto). Es decir, responde cuatro preguntas bsicas:
Cmo?
Cunto?
Por qu?
Como entendemos estas preguntas:
Por ejemplo. Si usted sera un empresario que se dedica a la comercializacin
de productos relacionados a la tecnologa, como computadoras, tablets, y
dems. Al final de cada mes usted necesita saber cmo le ha ido. Es por ello
que aqu el Balance General responde la primera pregunta: Cmo?, ya que, le
dir si efectivamente en dicho mes usted ha generado ganancias o prdidas.
Pero, usted no se quedara contento con saber solo eso, ya que, necesita la
respuesta a la segunda pregunta: Cunto?, aqu el Balance general,
puntualmente en el Patrimonio, cuantificar el resultado.
Finalmente, cuando usted ya sepa, que por ejemplo este mes usted ha
generado ganancias por S/. 150,000, y estas han superado las expectativas
que tena inicialmente, necesitar conocer la respuesta a la tercera pregunta:
Por qu? Aqu, el balance general podra darle respuesta a travs de la
aplicacin de algunos indicadores, propios del anlisis financiero.
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Como hemos visto, el balance general es un reporte fundamental para que los
usuarios de la informacin puedan tomar decisiones en todos los mbitos, no
solo el contable financiero, sino, tambin en el mbito comercial a travs del
anlisis de la rotacin de existencias, plazos promedios de pago y de cobro,
establecer polticas de financiamiento, para determinar si optamos por
conseguir flujos de efectivo a travs de terceros o de recursos propios, nos
permite conocer el manejo de nuestro capital de trabajo con el estudio de los
activos y pasivos corrientes, entre otros. Es por ello que podemos decir que es
una fotografa de la empresa en determinado momento.
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CONCLUSIONES
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Linkografas
https://www.significados.com/sociedad-mercantil/
http://ual.dyndns.org/Biblioteca/Contabilidad_Sociedades/Pdf/Unidad
%2013.pdf
http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-
sunat-4834
http://www.eumed.net/libros-gratis/2010f/857/ESCISION%20DE
%20SOCIEDADES%20MERCANTILES.htm
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