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EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: EyEE _ I_01

POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Efectivo y Equivalentes de
bajo las Normas Contables para Efectivo01
EDICIN Pg. 1 de
PyMES
Introduccin
Las operaciones, depende en gran medida del capital de trabajo, representado
principalmente en el efectivo, de los activos que de acuerdo a sus caractersticas de alta
liquidez son considerados como sus equivalentes.
Cabe resaltar tambin que la informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque
suministra a los usuarios de los estados financieros, las bases para evaluar la capacidad
que tiene la empresa en el tiempo para la generacin de efectivo y su grado de
certidumbre.
2. Objetivo
Establecer las polticas contables en el marco de las normas para PYMES, para el
reconocimiento, medicin, valuacin, presentacin, y revelaciones de las partidas que
integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el Estado de Situacin
Financiera.
3. Alcance
El alcance de esta poltica contable abarca los activos financieros que se clasifican como
efectivos y equivalentes de efectivo.
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata con que se cuenta, y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto
social, dentro de los cuales se encuentran las siguientes:
Caja general
Cajas menores en moneda nacional
Cajas menores en moneda extranjera
Bancos en moneda nacional
Bancos en moneda extranjera
Inversiones liquidas o a la vista
Efectivo restringido
4. Definiciones
Activo corriente: Conversin en efectivo dentro de los 12 meses siguientes. En el
caso del efectivo corriente es importante analizar la intencin de mantener el efectivo
de la entidad, ya que puede estar disponible en un periodo corriente, pero no tener la
intencin de redimir hasta el largo plazo, puede tratarse de un efectivo restringido.
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PyMES
Activo financiero: Cualquier activo que sea efectivo, instrumento de capital en otra
empresa y un derecho contractual de recibir efectivo, activos financieros o pasivos de
cambio en condiciones favorables.
Capital de trabajo: Cuando la empresa suministre al mercado bienes o servicios,
dentro de un ciclo de explotacin claramente identificable, la separacin entre partidas
corrientes y no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del Estado de
Situacin Financiera, supone una informacin til al distinguir los activos netos que
estn circulando continuamente como capital de trabajo, de los utilizados a plazo ms
largo por parte de la entidad. Esta distincin tambin sirve para poner de manifiesto
tanto los activos que se esperan realizar en el transcurso del ciclo normal de la
explotacin, como los pasivos que se deben liquidar en el mismo periodo de tiempo.
Costo de adquisicin: Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisicin.
Efectivo: Es la moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles
para la operacin de la entidad; tales como, en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegrficos o postales y remesas en trnsito.
Efectivo y equivalentes de efectivo: Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor, tales como: monedas extranjeras, metales preciosos,
amonedados e inversiones disponibles a la vista.
Efectivo restringido: Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas
limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual.
Entradas de efectivo: Son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo
y equivalentes al efectivo.
Flujo de efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
Pasivo Financiero: cualquier pasivo que sea una obligacin contractual de entregar
efectivo u otro activo financiero y una obligacin contractual de intercambiar activos o
pasivos financieros en condiciones desfavorables.
Salidas de efectivo: Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo.
Valor nominal: Es la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes,
monedas, ttulos e instrumentos.
Valor Razonable: Reconocer el valor razonable como el importe por el cual puede
ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un
vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en
condiciones de independencia mutua.
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5. Poltica contable general
El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que
representan un medio de pago y con base en ste se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros.
Tambin se incluyen las inversiones o depsitos que cumplan con la totalidad de
las siguientes condiciones:
Que sean de corto plazo de gran liquidez, con un vencimiento original igual o menor a
(Puede ser mes, bimestre, trimestre, acorde a la empresa).
Que sean fcilmente convertibles en efectivo.
Estn sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Debido al corto vencimiento de estas inversiones el valor registrado se aproxima al
valor razonable de mercado.
6. Medicin Inicial
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo
que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y
reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un depsito de efectivo en
un banco o entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo
para el depositante o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del
mismo, a favor de un acreedor.
Estos activos son reconocidos contablemente en el momento en que el efectivo es
recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depsitos a la vista,
cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el
equivalente del mismo. Si existieran restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y
bancos,
No se reconocer estos recursos de efectivo como disponibles sino en una subcuenta
contable para el efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo,
dada la destinacin limitada de dichos montos y se deber revelar en las notas a los
estados financieros esta situacin.
Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin (pasivo), para efectos de
presentacin del Estado de Situacin Financiera al corte del periodo contable, se debern
presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo
resultante se incluir en el Estado de Situacin Financiera. Se presentar como activo
corriente si es inferior a un (1) ao o como no corriente si es superior a ese perodo,
informando igualmente esta situacin mediante notas a los Estados Financieros. En el
caso de que se cree un fondo de administracin de recursos, para un proyecto en
particular, este hecho se debe revelar en las notas a los estados financieros.
NOMBRE DEL ENTE CDIGO: EyEE _ I_01
bajo las Normas Contables para Efectivo
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PyMES
Para el caso del efectivo en moneda extranjera se deber reconocer con la Tasa
Representativa del Mercado (TRM) del da en que ingresa.
7. Medicin posterior
Tanto en el reconocimiento y medicin inicial como en la medicin posterior, el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentacin
de informacin bajo las normas contables PyMES.
Los saldos en moneda extranjera se debern valorar con la TRM de ltimo da del
periodo. Los ajustes realizados se debern llevar a resultados del periodo.
8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias

Todas las partidas conciliatorias entre el valor reportado en libros contables y extractos
bancarios, se procedern a tratar de la siguiente forma, al cierre contable: especificar
tiempos en que se tomarn las fechas de cierre, por ejemplo, junio y diciembre.
Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones no
identificadas.
Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:
gravmenes, comisiones, retencin en la fuente en el periodo correspondiente.
Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los
cheques girados y no entregados al tercero, que quedan pendientes de cobro (que
estn en custodia, a la fecha de anlisis).
Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de registrar en libros se
debern contabilizar en una cuenta del pasivo.
Para las partidas conciliatorias notas crdito y dbito se debe contabilizar el ingreso o
gasto segn corresponda contra un incremento o disminucin en la cuenta bancaria
correspondiente.
Si el acuerdo de manejo de estos recursos es de carcter restringido, se establece que
los intereses que se generen de estas cuentas bancarias o depsitos a la vista que deben
ser devueltos al tercero, no se reconocern en el estado de resultados, sino en el Estado
de Situacin Financiera como un pasivo.
Si el efectivo o equivalente al efectivo no corresponden a recursos restringidos, se
causan los rendimientos o intereses a fin de mes segn el reporte de la entidad
financiera.
EDICIN Pg. 1 de
PyMES
9. Presentacin y revelacin
En las notas a los Estados Financieros debe revelarse informacin acerca de:
La integracin del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la poltica
de valuacin y la moneda o medida de intercambio de su denominacin.
Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, revelar en sus notas acerca de
la existencia, valor y tipo de restriccin que afecta a dichos montos, acompaado de
un comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo que no
estn disponibles para ser utilizados, y la fecha probable en que sta expirar.
Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligacin financiera en el
Estado de Situacin Financiera.
Si la restriccin en el efectivo est asociada a una obligacin (pasivo), para efectos de
presentacin del Estado de Situacin Financiera al corte del periodo contable, se
debern compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo
resultante se incluir en el Estado de Situacin Financiera. Se presentar como activo
corriente si es inferior a un ao o como no corriente si es superior a ese perodo,
informando igualmente esta situacin mediante notas a los Estados Financieros.
Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones no
identificadas, se debe revelar los componentes de la partida de efectivo y
equivalentes, presentando adems una (1) conciliacin de saldos que figuren en el
estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de Situacin
Financiera.
Se contabilizaran las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:
gravmenes, comisiones, retencin en la fuente en el periodo correspondiente.
10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo

En el caso de cajas: el arqueo, es decir, el recuento de todo el dinero, y
comprobantes de gastos realizados.
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PyMES
PROMOTORA SAN MARTIN S.A.S
ARQUEO DE CAJA MENOR
Responsable Cargo
Monto Fijo $ Segn Acta de fecha Libro Auxiliar SI
BILLET CANTIDA VALO NO
MONEDA CANTIDA VALOR
ES
$ 1.000 D $ R S
50 D $
2.000 100
5.000 200
10.000 500
20.000 1.000
50.000
100.000
TOTAL + TOTAL $ =
$ $
RELACIN DE
FECHA VALES CONCEP VALO
CONSECUTIVO BENEFICIARIO TO $ R
TOTAL
VALES $
TOTAL
EFECTIVO $
MONTO
LTIMO REEMBOLSO AUTORIZADO $
FECHA CHEQUE No. COMPROBANTE DE GIRAD VALO
DIFERENCI
EGRESO OA A$ $ R
$
El Fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvi el efectivo, documentos, libros y dems implementos facilitados para
la prctica del mismo a mi entera satisfaccin, a las del da del mes de de
Firma del Firma quien realiz

custodio el arqueo
Reglamento de caja menor
Arqueos de la caja menor: Se realizarn arqueos peridicos y sorpresivos por
funcionarios designados por los administradores , diferentes de quienes manejan la(s)
caja(s) menor(es), con el fin de garantizar que las operaciones estn debidamente
sustentadas, que los registros sean oportunos y adecuados y que los saldos
correspondan; constatando los recursos asignados a las caja(s) menor(es), realizando el
conteo fsico, el control y seguimiento a cada uno de los rubros presupuestales
autorizados en las respectivas comunicaciones de apertura, independientemente de la
verificacin por parte de la Auditoria.

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De los resultados que se establezcan en los arqueos se debe dejar constancia en informe
suscrito por el funcionario que los practique y quienes tengan asignadas la(s) caja(s)
menor(es). Copia del informe se debe remitir a la gerencia administrativa y/o financiera.
En caso de presentarse diferencias por sobrantes o faltantes, la gerencia administrativa
y/o financiera informar de ser pertinente, a la Gerencia general para las investigaciones
administrativas a que haya lugar y a Contabilidad para los registros correspondientes.
En los arqueos se debe tener en cuenta que la suma del efectivo, el saldo en bancos, los
comprobantes de egreso y los recibos provisionales, debe ser igual al valor total
autorizado para la caja menor.
Prohibiciones Se establecen las siguientes prohibiciones para el manejo de la(s) caja(s)
menor(es):
Atender gastos personales o prstamos y cambiar cheques del funcionario que tenga
a su cargo la caja menor, o de cualquier otra persona.
Adquirir elementos que existan en el ente econmico.
Adquirir elementos devolutivos.
Fraccionar pagos de un mismo elemento o servicio.
Atender pagos por conceptos distintos de los autorizados en la creacin de la Caja
menor.
Atender pagos por compromisos que deben constar por escrito.
Atender pagos por servicios personales y conceptos inherentes a la nmina.
Girar cheques en descubierto.
Permitir demoras mayores a (TRES ) _03 das hbiles para la legalizacin de
recibos provisionales.
Tramitar compras de bienes y/o servicios a crdito con el compromiso de cancelarlos
con los recursos de la caja menor.
Realizar desembolsos para atender gastos ajenos a la entidad.
Atender pagos por servicios pblicos y arrendamiento de inmuebles.
Consignar recursos obtenidos por recaudo de servicios que presta la empresa.
Cuando por cualquier circunstancia una caja menor quede inoperante, no se podr
constituir otra o reemplazar hasta tanto la anterior haya sido legalizada en su totalidad.
Pliza global de manejo: Con cargo a la empresa, el representante legal es el
responsable de gestionar ante la compaa de seguros respectiva, la inclusin en la
pliza global de manejo vigente de los funcionarios a quienes se designe para el manejo
de la(s) caja(s) menor(es)
Reintegros definitivos: Al cierre de cada perodo se deben legalizar toda(s) la(s) caja(s)
menor(es), reintegrando a la cuenta bancaria, los saldos en efectivo y los saldos en
bancos,

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de tal manera que las cuentas corrientes de cada caja menor queden en ceros y se debe
elaborar la correspondiente comunicacin de legalizacin de la caja menor.
La legalizacin definitiva de la(s) caja(s) menor(es), constituidas durante el perodo, se
har antes del 31 de diciembre, fecha en la cual se deber reintegrar el saldo sobrante y
el respectivo cuentadante responder fiscal y pecuniariamente por el incumplimiento de
su legalizacin oportuna y del manejo del dinero que se encuentre a su cargo, sin
perjuicio de las dems acciones legales a que hubiere lugar.
Cuando se decida la cancelacin de una caja menor, su titular la legalizar en forma
definitiva, reintegrando el saldo de los fondos que recibi.
Firma de Gerente General Firma del Responsable

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PyMES
En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliacin bancaria.
dar cero (0)

conciliada debe
diferencia
diferencia (-)
operacin
Al efectuar la
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral) las cuentas que no estn
disponibles para ser usadas (destinacin especifica) estn en la cuenta contable
correspondiente a efectivos restringidos.
Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral), si los efectivos restringidos que
posean un pasivo relacionado, se presente su efecto neto en el Estado de Situacin
Financiera.
11. Referencia a la normativa

Seccin 3 Presentacin de Estados
Financieros Seccin 4 Estado de situacin
financiera Seccin 7 Estado de Flujos de
efectivo Seccin 11 Instrumentos financieros
bsicos
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Seccin 22 Pasivos y Patrimonio
Seccin 23 Ingresos de actividades ordinarias
ELABOR FECHA REVIS FECHA APROB VIGENCIA DESDE
CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

INVENTARIOS
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01

POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Inventarios
bajo las Normas Contables para EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
1. Introduccin
Los inventarios son activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin; o se encuentran en el proceso productivo para ser vendidos de forma
posterior; o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios.
2. Objetivo
El objetivo de esta poltica contable es establecer los criterios que se aplicaran para el
reconocimiento y medicin de los inventarios que posee.
3. Alcance
Esta poltica se deber aplicar en el reconocimiento y medicin de los Inventarios (prrafo

13.1 normas contables para PyMES).
Esta seccin aplica a todos los inventarios, excepto a (prrafo 13.2 normas para PyMES)
(a) Las obras en curso, que surgen de contratos de construccin o prestacin de
servicios.
(b) Los instrumentos financieros.
(c) Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola y productos agrcolas
en el punto de cosecha o recoleccin.
4. Definiciones
Adquisicin: Incluye la compra, construccin, produccin, fabricacin, desarrollo,
instalacin o maduracin de un activo.
Bienes genricos (commodities):Son activos no financieros del tipo agrcola, pecuario,
metalrgico o energtico, cuyo precio local se encuentra indexado a precios observados
en mercados establecidos o, en su caso, a ciertos ndices o indicadores que se incluyen
en publicaciones internacionales especializadas
Costo de adquisicin: Es el importe pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisicin
Costo de disposicin: Son los costos directos necesarios para llevar a cabo la venta de
los inventarios; es decir, los costos que resultan directamente y son esenciales para la
operacin de venta y que seran incurridos por la entidad de realizarse la transaccin.
PyMES
Dichos costos incluyen costos legales, impuestos asociados con la transaccin, costos
de desmontar o de desplazamiento del activo, as como los dems costos acumulados
necesarios para dejar el activo en condiciones de venta, tales como almacenaje surtido,
traslado, fletes, acarreos, seguros.
Costo de ventas: Es el costo de adquisicin correspondiente a los artculos vendidos.
Inventarios son activos (prrafo 13.1 normas para PyMES):
(a) posedos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros que se consumirn en el proceso de
produccin o en la prestacin de servicios.
Los bienes destinados al consumo interno y utilizado para la prestacin del servicio, como
insumos directos y de oficina papelera, dotaciones para el personal y otros elementos
necesarios para la prestacin del servicio, se reconocern como inventarios de consumo,
por ser recuperables va tarifa a travs de la prestacin del servicio pblico domiciliario.
Valor de realizacin (valor neto de realizacin o valor neto realizable) es el monto que
se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio
de un activo. Cuando a dicho valor de realizacin se le disminuyen los costos de
disposicin y en su caso de terminacin, se genera un valor neto de realizacin. Al valor
neto de realizacin tambin se le denomina precio neto de venta.
Valor razonable Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el
mercado estaran dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una operacin entre partes interesadas, dispuestas e
informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga un valor de
intercambio accesible de la operacin debe realizarse una estimacin del mismo
mediante tcnicas de valuacin.
Los inventarios comprenden artculos comprados y que se mantienen para ser
revendidos incluyendo, por ejemplo, mercanca adquirida por un detallista para su venta,
o terrenos y otras propiedades destinadas a su venta. Los inventarios tambin incluyen
artculos producidos y en proceso de fabricacin por la entidad as como materias primas
y otros materiales en espera de ser utilizados en ese proceso.
En el caso de un prestador de servicios, sus inventarios incluyen los costos de los
servicios.

El sistema de valuacin de inventarios es permanente, determinando el control de
existencias mediante aplicacin computarizada, para generar de manera oportuna y
permanente de las existencias de inventario y el costo de ventas.
PyMES
El mtodo de valoracin del inventario utilizado es el promedio ponderado (El valor
neto de realizacin es el valor de uso estimado en el curso normal de las
operaciones.), donde el costo unitario se calcula dividiendo el costo total en las
mercancas para la venta. Toma de inventarios mensuales, para determinar valuacin
real del inventario.
Las existencias se registran al costo o a su valor neto de realizacin, el que resulte
menor.
6. Medicin inicial
Principio de medicin general: Los inventarios se medirn al costo o al precio de venta
estimado menos (-) los costos de terminacin y venta (se conoce tambin como valor
neto de realizacin), el menor entre los dos (prrafo 13.4 normas para PyMES).
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin
y transformacin, del mismo modo tambin incluye todos los dems costos que se hayan
incurrido para darle a los inventarios su condicin y ubicacin actuales (prrafo 13.5
normas para PyMES).
Son dos los elementos del costo de los inventarios:

1. Costos de adquisicin
2. Otros costos
1. Costos de adquisicin tenemos los siguientes (prrafo 13.6 normas para PyMES).
Precio de compra
Aranceles de importacin.
Impuestos a las ventas, que se considere como no recuperable para efectos fiscales.
Impuestos al consumo.
Transporte relacionado con la adquisicin de los inventarios.
Almacenamiento necesario y relacionado con la compra de los inventarios.
Si el inventario es importado, se incluirn tambin los costos legales y los trmites
aduaneros realizados por el intermediario aduanero.
Los descuentos, rebajas sean condicionados o no, sern tratados como un menor
valor de los inventarios (incluye REBATES (es un descuento relacionado con
cumplimiento de metas y condiciones futuras), Rappels (es un tipo de descuento
por negociaciones comerciales, con descuentos normalmente por escalas) y
financieros (son los relacionados con el pronto pago por parte de un cliente o
proveedor).
PyMES
Al momento de adquirir inventarios con pago aplazado, si se establece un elemento de
financiacin (puede ser explcito o estar implcito en el precio del producto), este se
reconocer como un gasto por intereses a lo largo del periodo de financiacin.
Un elemento con financiacin implcita en una transaccin se presenta si el precio del
inventario difiere, si este es pagado en las condiciones normales de crdito o si es
pagado en un plazo diferente (prrafo 13.7 normas para PyMES).
Ejemplo: Los repuestos y herramientas adquiridos en la ciudad de Neiva debieron ser
solicitados a un almacn especializado en Bogot, generando unos pagos adicionales
por transporte, los cuales podrn ser incluidos en el valor total de los inventarios
adquiridos, as mismo si el proveedor otorga un descuento adicional, por la cantidad
de repuestos comprados de una referencia especfica, descontar el valor
correspondiente al descuento del importe total del inventario adquirido.

PyMES
Adicionalmente a los costos incurridos en el proceso de produccin, la entidad puede
incurrir en otros costos necesarios para darles a los mismos su condicin y ubicacin
actuales (prrafo 13.11 normas para PyMES) y el cambio en el valor razonable del
instrumento financiero en una cobertura de riesgo de precio de materia prima cotizada
(prrafo 13.12 y 12.19b normas para PyMES).
Los importes excluidos del costo de los inventarios, deben reconocerse como gastos
en el periodo en el que se incurren, tales como los siguientes (prrafo 13.13 normas
para PyMES):
(a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de
produccin.
(b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso
productivo, previos a un proceso de elaboracin.
(c) Costos indirectos de administracin que no contribuyan a dar a los inventarios su
condicin y ubicacin actuales.
(d) Costos relacionados con la venta.
2. Otros costos
En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios, los medirn por
los costos que suponga su produccin. Estos costos consisten fundamentalmente en
mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestacin
del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos atribuibles.
La mano de obra y los dems costos relacionados con las ventas, y con el personal de
administracin general, no se incluirn, pero se reconocern como gastos en el
periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de
servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles, tenidos
en cuenta en los precios facturados por la prestacin de servicios (prrafo 13.14
normas para PyMES).
Tcnicas de medicin de costos

Se puede utilizar tcnicas tales como (prrafo 13.16 normas para PyMES) el mtodo
del costo estndar, el mtodo de los minoristas o el precio de compra ms reciente
para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo. Los
costos estndares tendrn en cuenta los niveles normales de materias primas,
suministros, mano de obra, eficiencia y utilizacin de la capacidad. Estos se revisarn
de forma regular y, si es necesario, se cambiarn en funcin de las condiciones
actuales. El mtodo de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del
inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto (prrafo 13.16 normas para
PyMES).

PyMES
Mtodo del costo Mtodo de los Precio de compra
estndar minoristas
Tiene en cuenta Mide el costo, El precio de compra ms
normales de materias el precio de venta por con el que se
primas,
suministros, un %
mano Apropiado adquirieron los
de margen Inventarios.
de obra,
eficiencia y bruto.
utilizacin de la
Capacidad.
Clculo del costo

1. Medir el costo de los inventarios de partidas que no son habitualmente
intercambiables y de los bienes y servicios producidos y segregados para
proyectos especficos, utilizando identificacin especfica de sus costos
individuales (prrafo 13.17 normas para PyMES).
2. Una entidad utilizar la misma frmula de costo para todos los inventarios que
tengan una naturaleza y uso similares (prrafo 13.18 para normas PyMES). Para
los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la
utilizacin de frmulas de costo distintas.
3. Medir el costo de los inventarios, utilizando el costo promedio ponderado; el costo
de cada unidad de producto se determinar a partir del promedio ponderado del
costo de los artculos similares, posedos al principio del periodo, y del costo de
los mismos artculos comprados durante el periodo.
Deterioro del valor de los inventarios
NOMBRE DEL ENTE ECONMICO, evaluar al final de cada periodo sobre el que se
informa, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daos,
obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de
inventario est deteriorada se requiere que medir el inventario a su precio de venta menos
los costos de terminacin y venta y que reconozca una prdida por deterioro de valor, con
cargo a resultados.
En ciertas circunstancias se puede presentar reversin del deterioro anterior (prrafo
13.19 normas para PyMES).
Ejemplo: Por el tipo de productos manejados como, repuestos menores, lubricantes y
filtros, insumos directos o de oficina y dotacin los cuales son necesarios para la
prestacin del servicio pblico domiciliario y por ende son de consumo de la misma, es
poco probable que puedan deteriorarse; sin embargo, se debe analizar la obsolescencia
relacionada con tener productos vencidos, averiados, con baja rotacin y que no puedan
ser utilizados para los fines por los cuales se adquirieron.

PyMES
Precio de Adquisicin.
Aranceles e impuestos no recuperables.
Costos atribuibles a la ubicacin
del activo (Transporte, seguros). Costo de
Costos relacionados con almacenamiento. Adquisici
n
Menos todos
los descuentos relacionados con la
adquisicin.
El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estn
daados, si estn parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han
cado. En estos casos se debe rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto
realizable, lo cual es coherente con el punto de vista segn el cual los activos no deben
registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a travs de su
venta o uso.
La entidad medir los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta
estimado (-) los costos de terminacin y venta.
Valor neto realizable = Precio estimado de venta (-) costo estimado de venta (-) costos
para terminar el producto
En el Estado de Situacin Financiera (prrafo 4.11c normas para PyMES) se clasificar
como un rubro separado denominado inventarios y se clasificar de acuerdo a lo
siguiente:
Inventarios adquiridos y mantenidos para la venta
Inventarios de trabajo en curso (productos en proceso)
Inventarios de productos terminados
Inventarios de materia prima
Inventarios de materiales y suministros en el proceso productivo o de prestacin de
servicios
En el Estado de Resultados, el costo de los inventarios vendidos se clasificar en un
rubro denominado costos de venta y las prdidas de inventario por robo, destruccin o
dao, junto con las prdidas por deterioro de valor se clasificarn como perdidas por
deterioro de valor y la reversin del deterioro de valor se clasificar como reversin de
prdidas por deterioro de inventarios
En el Estado de Flujos de efectivos se presentar como actividades de operacin.

PyMES
Informacin a revelar (prrafo 13.22 normas para PyMES)
Revelar la siguiente informacin:
a) Las polticas contables adoptadas para la medicin de los inventarios, incluyendo
la frmula de costo utilizada.
b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros segn la
clasificacin apropiada.
c)El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
d) Las prdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.
e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garanta de pasivos.
11. Referencia a la norma

Seccin 13 Inventarios
Seccin 07 Estado de Flujos de Efectivo
Seccin 27 Deterioro de activos inventarios
INSTRUMENTOS FINANCIEROS - CUENTAS POR COBRAR
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: IF_ I_01

POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Instrumentos
bajo las Normas Contables para financieros
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1. Introduccin
Se reconoce un activo financiero como el derecho que tiene a recibir del emisor flujos
futuros de efectivo.
2. Objetivo
Es reconocer las obligaciones y derechos que se posee al emitir o vender el documento
generador de una obligacin por cumplir con una promesa de pago del importe pactado
por parte del tenedor (persona que compro el documento) generando un derecho a recibir
esos pagos.
3. Alcance
Son aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, que se
contabilicen de acuerdo con la seccin 9 Estados Financieros Consolidados y Separados,
seccin 14 Inversin en asociadas y seccin 15 Inversiones en negocios conjuntos .
Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficios a los
empleados, a los que se aplique la seccin 28 Beneficios a los Empleados.
Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos
basados en acciones, a las que se aplica la seccin 26 Pagos Basados en Acciones.
Esta poltica se debe aplicar en el reconocimiento y medicin de los elementos de las
cuentas por cobrar comerciales. Estas agrupan las cuentas por cobrar comerciales a
terceros y a empresas relacionadas. Las cuentas por cobrar comerciales generalmente
se formalizan a travs de las facturas, el cual representa un derecho de cobro.
Cuentas por Cobrar

Introduccin
El siguiente mapa conceptual es la introduccin de la correcta administracin de cartera
con todos los procesos que esto implica para la cancelacin de la deuda.
NOMBRE DEL ENTE CDIGO: IF_ I_01
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Evala el riesgo de los activos Para que esto se realice se debe contar con un plan
crediticios (En el proceso de que comprenda desde la concesin del crdito hasta el
otorgamiento seguimiento y cobro jurdico.
control), y la posibilidad de que un
deudor incumpla sus obligaciones
financieras.
1. Proceso de la concesin REA COMERCIAL: Estudia 1. La Investigacin del Solicitante: Consiste en
de un Crdito la atraccin a los clientes verificar los datos de la solicitud de
si poseen caractersticas crdito teniendo en cuenta: (Carcter,
para ser par te de los capacidad, capital y condiciones tanto Internas
segmentos financieros. como Externas en que se concede el crdito)
Condiciones Internas: (contrato, monto,
garantas, plazo, tasas, descuentos, amor
tizacin)
Condiciones Externas: (circunstancias de orden
social, poltico y econmico que pueden variar).
ADMINISTRACIN Y RECUPERACIN DE LA CARTERA DE CRDITOS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE CARTERA REA COMERCIAL: Estudia La Asignacin del crdito.

la atraccin a los Se fundamenta en:
clientes si poseen Los resultados obtenidos de
caractersticas para ser la investigacin del
par te de los segmentos solicitante.
1. PROCESO DE LA CONCESIN DE financieros
LA META: Maximizar la tasa La aplicacin de las
UN CRDITO de retorno ajustada polticas de crdito.
manteniendo de exposicin
de riesgo dentro de El correcto criterio de quien
El administrador debe armonizar los concede el crdito.
esfuerzos individuales que se parmetros aceptables
encaminan al cumplimiento de las
metas del grupo
3. La Recuperacin de la Cartera. Para esta se tiene en
PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE CARTERA cuenta el seguimiento establecido para la recuperacin de
crditos asignados.
* Cobranza administrativa.
* Cobranza de campo
* Cobranza extrajudicial
* Cobranza jurdica
* Cobranza legal
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4. Definiciones
Deterioro: Es la prdida de valor de una partida o elemento en el transcurso del tiempo
por factores externos o internos que no permiten mantener ms su valor original.
Instrumento financiero: Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Valor Razonable: Es el precio por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un
pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes
interesadas y debidamente informadas que realizan una transaccin en condiciones de
independencia mutua.

Seccin 11 Instrumentos financieros bsicos
Costo amortizado = Valor inicial (-) abonos a capital +/- amortizacin acumulada (TIR)
(-) deterioro
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros.

Valor razonable = precio que sera recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre participantes del mercado en
la fecha de la medicin.
6. Medicin inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo
medir al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la
medicin inicial de los activos y pasivos financieros que se miden posteriormente al valor
razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, efectivamente,
una transaccin de financiacin para la entidad (para un pasivo financiero) o la
contraparte (para un activo financiero) del acuerdo. Un acuerdo constituye una
transaccin de financiacin, si el pago se aplaza ms all de los trminos comerciales
normales, por ejemplo, proporcionando crdito sin inters a un comprador por la venta de
bienes, o se financia a una tasa de inters que no es una tasa de mercado, por ejemplo,
un prstamo sin inters o a una tasa de inters por debajo del mercado realizado a un
empleado. Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la entidad medir el
activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a
una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda similar determinado en el
reconocimiento inicial, (prrafo 11.13 normas para PyMES).
Las cuentas por cobrar posteriormente se medirn al costo amortizado bajo el mtodo
del inters efectivo. (prrafo 11.14 normas para PyMES).
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Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medir los instrumentos
financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transaccin en que pudiera
incurrir en la venta u otro tipo de disposicin:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del prrafo 11.8 (b) se
medirn al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo. Los
prrafos
11.15 a 11.20 proporcionan una gua para determinar el costo amortizado
utilizando el mtodo del inters efectivo.
Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos
corrientes se medirn al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestacin que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro
de valorvanse los prrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya,
en efecto, una transaccin de financiacin (vase el prrafo 11.13).
(b) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones ordinarias

o preferentes sin opcin de venta se medirn de la siguiente forma (los prrafos
11.27 a 11.332 proporcionan una gua sobre el valor razonable):
(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra
forma con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado, la inversin se
medir al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el
resultado del periodo.
Costo amortizado= Valor inicial del ttulo (-) abonos a capital +/- amortizacin acumulada
(utilizando el mtodo del inters efectivo TIE) (-) deterioro (para los activos financieros).
Mtodo de inters efectivo: Es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo
o pasivo financiero y de distribucin del ingreso por intereses o gastos por intereses a lo
largo del periodo correspondiente.
La tasa de inters efectivo es la tasa de descuento que igualada exactamente los flujos
de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento financiero o, cuando sea adecuado, en un periodo ms corto, con el importe
en libros del activo o pasivo financiero.
Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de inters se medirn al
importe no descontado del efectivo que se espera recibir. (prrafo 11.15 normas para
PyMES).
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Se revisarn las estimaciones de cobros, y se ajustar el importe en libros de las
cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya
revisados.(prrafo
Se dar de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos
contractuales adquiridos, o que se transfieran sustancialmente a terceros todos los
riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar. (prrafo 11.33 normas para
PyMES).
Se revelarn las polticas adoptadas para la cuantificacin de las cuentas por cobrar, a la
fecha, al igual que el monto de la provisin para ser presentadas en los estados
financieros, lo mismo que las cuentas por cobrar no comerciales (prrafo 8.5 normas para
PyMES).
Los instrumentos financieros se clasificarn como activos corrientes si su vencimiento es
inferior a 12 meses, o se tienen con el propsito de ser negociados; en caso contrario, se
clasificarn como activos no corrientes.
En el Estado de Flujos de Efectivo, presentar los movimientos de los instrumentos
financieros como actividades de inversin.
Calificacin por nivel de riesgo

Categora A o riesgo normal Los crditos calificados en esta categora reflejan una
estructuracin y atencin apropiadas. Los estados financieros de los deudores o los flujos
de caja del proyecto, as como el resto de informacin crediticia indican una capacidad de
pago adecuada, en trminos del monto y origen de los ingresos con que cuentan los
deudores para atender los pagos requeridos.
Categora B o riesgo aceptable, superior al normal Los crditos calificados en esta
categora estn aceptablemente atendidos y protegidos, pero existen debilidades que
pueden afectar, transitoria o permanentemente, la capacidad de pago del deudor o los
flujos de caja del proyecto, en forma tal que, de no ser corregidas oportunamente,
llegaran a afectar el normal recaudo del crdito
Categora C o riesgo apreciable Se califican en esta categora los crditos que
presentan insuficiencias en la capacidad de pago del deudor o en los flujos de caja del
proyecto y comprometen el normal recaudo de la obligacin en los trminos convenidos.
Categora D o riesgo significativo Son crditos de riesgo apreciable, cuya probabilidad
de recaudo es altamente dudosa.
Categora E o riesgo de incobrabilidad Son crditos de riesgo con mnima probabilidad
de recaudo.
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Calificacin de la cartera de crditos por A 0-30 das 0-60 das
edad de vencimiento. De acuerdo con la B 31-60 das 61-150 das
edad de vencimiento, la car tera de C 61-90 das 151-360 das
crditos se calificar obligatoriamente de D 91-180 das 361-540 das
la siguiente manera: E > 180 das > 540 das
Para efectos de constituir la respectiva provisin, cuando se

califique cualquiera de los crditos de un mismo deudor en B,
C, D o en E deber llevar a la categora de mayor riesgo los
dems crditos de la misma clasificacin otorgados a dicho
deudor.
VENCIMIE %
NTO
DE 0 A 3 MESES (0 A 180 DAS) 0
DE 3 A 6 MESES (81 A 180 DAS) 5
DE 6 A 12 MESES (181 A 360 DAS) 10
MS DE 12 MESES (MAS DE 360 DAS) 15

Seccin 3 Presentacin de Estados
Financieros Seccin 4 Estado de situacin
financiera Seccin 7 Estado de Flujos de
Efectivo Seccin 8 Notas a los Estados
Financieros Seccin 11 Instrumentos financieros
bsicos
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Seccin 23 Ingresos de actividades ordinarias

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01

POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Propiedades, planta y
bajo las Normas Contables para equipo
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1. Introduccin
Los principales activos no corrientes (terrenos, edificios y maquinaria y equipo) se
registran a sus valores de costo revaluados, con base en avalos de peritos valuadores
independientes. El supervit por reevaluacin se registra en el patrimonio y anualmente
se hace el traslado del supervit por reevaluacin realizado a las utilidades retenidas,
neto de cualquier impuesto diferido que le corresponda, tal como lo permiten las normas
contables para PyMES.
El importe del supervit transferido es igual a la diferencia entre la depreciacin calculada

segn el valor revaluado del activo y la calculada segn su costo original.
La propiedad y planta y equipo es Activo tangible, ya que con ella, podemos saber la
depreciacin, las distintas amortizaciones que se realiza dependiendo de la vida til,
estos activos fijos son para el uso de la produccin de la empresa.
Estos deben ser registrados y mantenidos a costo de adquisicin o construccin,

incluidos los derechos de importacin e impuestos no recuperables respecto de la
compra, y deben presentarse rebajados de su correspondiente depreciacin acumulada.
Las propiedades, plantas y equipos son activos de empresa, para usarlos en produccin
de bienes y servicios, arrendados a terceros o para uso y de los cuales se espera una
duracin de ms de un periodo.
Un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que ste provea
a la empresa beneficios econmicos futuros y cuando su costo pueda ser cuantificado
confiablemente.
Adems las mejoras en propiedad, planta y equipos se suman a su valor en libro cuando
es probable que se generen beneficios econmicos futuros en exceso de los ya
obtenidos.
2. Objetivo
Establecer el tratamiento contable para inmuebles, maquinaria y equipo durante las
operaciones de la empresa.
Los principales problemas para contabilizar los inmuebles, maquinaria y equipo son: el
momento en que deben reconocerse los activos, la determinacin de los valores en libros
y los cargos por depreciacin que deben reconocerse con relacin a ellos y la
determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones del valor en libros.
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3. Alcance
Abarca todos los activos de propiedades, planta y equipo, tanto su adquisicin, las
depreciaciones que se clasifican dependiendo la vida til de la propiedad inmueble,
amortizacin y su deterioro.
Bajo esta denominacin se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata, que puede utilizar para el desarrollo de su objeto social, dentro de los
cuales se encuentran las siguientes:
Propiedades, planta y equipo
Equipo de oficina
Maquinaria
Equipo de procesamiento de datos
Depreciaciones acumuladas
Deterioro
Amortizaciones
4. Definiciones
Amortizacin: Es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo a lo
largo de su vida til.
El valor residual de un activo: Es el importe neto que la empresa espera obtener de
un activo al final de su vida til, despus de haber deducido los eventuales costos
derivados de la depreciacin.
Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas
la depreciacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Importe depreciable: Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido,
menos su valor residual.
Importe recuperable: Es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta
de un activo y su valor en uso.
Prdida por deterioro del valor: Es el valor que excede el importe en libros de un
activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.
Propiedades, planta y equipo: Son activos tangibles que posee una entidad para su
uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o
para propsitos administrativos; y se esperan usar durante ms de un periodo (prrafo
17.2 Normas para PyMES). Las propiedades, planta y equipo no incluyen: a) los
activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola, b) los derechos mineros y
reservas minerales tales como petrleo, gas natural y recursos no renovables
similares.
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Valor de uso: Valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera
obtener de un activo.
Valor razonable: Reconocer el valor razonable como el importe por el cual puede
ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un
vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en
condiciones de independencia mutua.
Vida til: Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por
parte de la entidad; o bien el nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.

La propiedad, planta y equipo simboliza todos los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma
permanente, para la produccin o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos, o para utilizarlos en la administracin, que no estn destinados para la venta
y cuya vida til sobrepasa el ao de utilizacin.
Las depreciaciones de los inmuebles se har a (1) un ao para amortizar con estas
siguientes condiciones:
Se depreciar en forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y
equipo que tenga costo significativo con relacin al costo total del elemento.
Para cada componente de un elemento, se pueden emplear mtodos de depreciacin
y vidas tiles diferentes.
El valor residual, la vida til y el mtodo de depreciacin de un activo se revisarn,
como mnimo, al trmino de cada periodo anual.
Los activos se deprecian, incluso si no se encuentran en uso (reparacin y
mantenimiento).
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y slo si sea
probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo;
y el costo del elemento pueda medirse de forma fiable.
Partidas tales como las piezas de repuesto, equipo de reserva y el equipo auxiliar se
reconocern de acuerdo con esta seccin cuando cumplan con la definicin de
propiedades, planta y equipo. En otro caso, estos elementos se clasificarn como
inventarios. (prrafo
Los componentes, de algunos elementos de propiedades, planta y equipo, pueden
requerir reemplazo en intervalos regulares, en tal caso se adiciona el costo de reemplazar
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componentes de tales elementos al importe en libros de un elemento de propiedad planta
y equipo cuando incurra en este costo.
6. Medicin inicial
Propiedades, planta y equipo
Se reconocern como propiedades, planta y equipo (PPyE) los elementos que cumplan
con las condiciones estipuladas para un activo y adems:
Se usen en la produccin o suministro de bienes y servicios, o
Se empleen con propsitos administrativos o
Estn destinados para arrendarlos (excepto los bienes inmuebles, los cuales se
reconocen como propiedades de inversin).
Una caracterstica de estos activos es que se espera que la entidad los utilice por ms
de un periodo.
En la seccin 17 aplica a todos los elementos que cumplan con la definicin de
propiedades, planta y equipo, excepto cuando otra norma exija y permita un tratamiento
contable diferente.
Tambin se deben reconocer como propiedades, planta y equipo, las piezas de repuesto
importantes y el equipo de mantenimiento permanente, que la entidad espere utilizar
durante ms de un periodo
Se deben revelar los mtodos de distribucin sistemtica del valor de un bien durante su
vida til estimada, las vidas tiles o tasas de depreciacin o amortizacin, la fuente base
de estimacin de la prdida del valor correspondiente, respecto de la depreciacin de los
inmuebles, maquinaria y equipo. Las depreciaciones se harn a un ao.
Se registrar como propiedades, planta y equipo, los activos tangibles que se mantienen
para uso en la produccin de bienes, en la prestacin de servicios o en actividades
mercantiles; as mismo se prev usarlo ms de un perodo contable.
La medicin inicial de las propiedades, planta y equipo se medir por su costo.
Se reconocer a un activo como elemento de las propiedades, planta y equipo si es
probable que la entidad obtenga beneficios econmicos futuros; adems que el costo de
dicho activo puede medirse con fiabilidad.
El costo comprende:
(a) El precio de adquisicin, que incluye los honorarios legales y de intermediacin,
los aranceles de importacin y los impuestos no recuperables, despus de
deducir los descuentos comerciales y las rebajas (prrafo 17.10 normas para
PyMES).
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(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparacin del
emplazamiento, los costos de entrega y manipulacin inicial, los de instalacin y
montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente.
(c) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro de la partida, as
como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, la obligacin en que
incurre una entidad cuando adquiere la partida o como consecuencia de haber
utilizado dicha partida durante un determinado periodo, con propsitos distintos al
de produccin de inventarios durante tal periodo.
(d) Se medir el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los
pagos futuros, si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de crdito.
NO son costos de propiedades, planta y equipo (prrafo 17.11 normas para PyMES):
(a) Los costos de apertura de una nueva instalacin productiva.
(b) Los costos de introduccin de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos
de publicidad y actividades promocinales).
(c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localizacin, o los de redirigirlo a
un nuevo tipo de clientela (incluyendo los costos de formacin del personal).
(d) Los costos de administracin y otros costos indirectos generales.
(e) Los costos por prstamos.
Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construccin
o el desarrollo de una partida de propiedades, planta y equipo se reconocern en
resultados si esas operaciones no son necesarias para ubicar el activo en su lugar y
condiciones de funcionamiento previstos.
El costo de una partida de propiedades, planta y equipo ser el precio equivalente en

efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza ms all de los trminos
normales de crdito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros (prrafo
Depreciacin de propiedades, planta y equipo

Si los principales componentes de una partida de propiedades, planta y equipo tienen
patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios econmicos, distribuir
el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciar cada uno de
estos componentes por separado a lo largo de su vida til.
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Otros activos se depreciarn a lo largo de sus vidas tiles como activos individuales. Con
algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una
vida ilimitada y por tanto no se deprecian (prrafo 17.16 normas para PyMES).
El cargo por depreciacin para cada periodo se reconocer en el resultado, a menos que
se requiera que se reconozca como parte del costo de un activo (prrafo 17.17 normas
para PyMES).
Se reconocer la depreciacin de un activo de propiedades, planta y equipo, cuando
dicho activo est disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un
contexto necesario para operar de la manera prevista por la gerencia. Distribuir el importe
depreciable de un activo de forma sistemtica a lo largo de su vida til (prrafo 17.18
normas PyMES).
Factores tales como un cambio en el uso del activo, un desgaste significativo inesperado,
avances tecnolgicos y cambios en los precios de mercado podran indicar que ha
cambiado el valor residual o la vida til de un activo desde la fecha anual sobre la que se
informa ms reciente. Si estos indicadores estn presentes, revisar sus estimaciones
anteriores y, si las expectativas actuales son diferentes, modificar el valor residual, el
mtodo de depreciacin o la vida til. La entidad contabilizar el cambio en el valor
residual, el mtodo de depreciacin o la vida til como un cambio de estimacin contable
(prrafo 17.19 normas para PyMES).
La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de la
forma prevista por la gerencia. La depreciacin de un activo cesa cuando se da de baja
en cuentas. La depreciacin no cesar cuando el activo est sin utilizar o se haya retirado
del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se
utilizan mtodos de depreciacin en funcin del uso, el cargo por depreciacin podra ser
nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de produccin (prrafo 17.20 normas para
PyMES).
Para determinar la vida til de un activo, deber considerar todos los factores
siguientes (prrafo 17.21 normas para PyMES):
(a)La utilizacin prevista del activo. El uso se evala por referencia a la capacidad o al
producto fsico que se espere de ste.
(b) El desgaste fsico esperado, que depender de factores operativos tales como
el nmero de turnos de trabajo en los que se utilizar el activo, el programa de
reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y conservacin mientras el
activo no est siendo utilizado.
(c)La obsolescencia tcnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la
produccin, o de los cambios en la demanda del mercado de los productos o
servicios que se obtienen con el activo.
(d) Los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las
fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.
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Seleccionar un mtodo de depreciacin que refleje el patrn con arreglo al cual espera
consumir los beneficios econmicos futuros del activo. Los mtodos posibles de
depreciacin incluyen el mtodo lineal (lnea recta), el mtodo de depreciacin
decreciente (saldos decrecientes) y los mtodos basados en el uso, como por ejemplo el
mtodo de las unidades de produccin (prrafo 17.22 normas para PyMES).
Depreciacin por componentes:

Depreciara por componentes cuyos principales componentes tengan un costo importante
y patrones significativos diferentes de consumo de beneficios econmicos y distribuir el
costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciar cada uno de estos
componentes por separado durante su vida til.
La depreciacin de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas. La depreciacin
acumulada no cesar cuando el activo est sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a
menos que se encuentre depreciado completamente. Sin embardo, si se utilizan mtodos
de depreciacin en funcin del uso, el cargo por depreciacin podra ser nulo cuando no
tenga lugar ninguna actividad de produccin.
Vida til
Para determinar la vida til se deben tener los siguientes tems:
1. La utilizacin prevista del activo: El uso se evala por referencia a la capacidad o al
producto fsico que se espere del mismo.
2. El desgaste fsico esperado, dependiendo de factores operativos tales como el
nmero de turnos de trabajo que se utilice el activo, la programacin de
mantenimiento, reparacin y el grado de conservacin del activo incluso cuando no se
est utilizando.
3. La obsolescencia tcnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la
produccin, o de los cambios en la demanda de los productos o servicios que se
obtienen con el activo.
4. Los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las
fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento.
Valores residuales
Es el importe neto que la empresa espera obtener de un activo al final de su vida til,
despus de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiacin.
La depreciacin de las categoras de la cuenta propiedades, planta y equipo se
reconoce como gasto del perodo, y se calcula sobre el costo del elemento menos su
valor residual, usando los siguientes mtodos y estimaciones:
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Cuen Mtodo de Vida
Edificacionesta Depreciacin
Lnea recta De 20 aostil
a 80 aos
Maquinaria y Equipo Lnea recta De 10 a 25 aos.
Vehculos Lnea recta De 5 a 12 aos.
Muebles y Enseres Lnea recta De 10 a 20 aos
Equipo de cmputo y Lnea recta De 5 a 7 aos
comunicacin
Deterioro de propiedades, planta y equipo
Para determinar si el valor de un elemento o grupo de elementos de propiedades, planta
y equipo se ha visto deteriorado en su valor, debe remitirse al prrafo 17.24 de las normas
para PyMES, donde reconocer y medir la prdida por deterioro cuando existan indicios.
DETERIORO
VALOR EN IMPORTE RECUPERBLE

LIBROS Al mayor valor entre
VALOR RAZONABLE (-)

VALOR DE USO
COSTOS DE VENTA
Registrar una prdida por deterioro para propiedades, planta y equipo cuando el
importe en libros del activo es superior a su importe recuperable.
Se reconocer cualquier prdida por deterioro de un activo de propiedades, planta y
equipo en el resultado del perodo contable que se produzca.
Se realizar a la fecha sobre la que se informa en el perodo, una valuacin para
determinar la existencia de deterioro de valor; si existe, deber estimar el importe
recuperable de la propiedades, planta y equipo valuada.
La entidad elegir como poltica contable el modelo del costo del prrafo 17.15A o el
modelo de reevaluacin del prrafo 17.15B, y aplicar esa poltica a todos los elementos
que compongan una misma clase de propiedades, planta y equipo. Una entidad aplicar
el modelo del costo a propiedades de inversin cuyo valor razonable no puede medirse
con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado. Una entidad reconocer los costos
del mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y equipo en los resultados
del periodo en el que incurra en dichos costos.
NOMBRE DEL ENTE CDIGO: PPyE_ I_01
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PyMES
Modelo del costo
La entidad medir un elemento de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento
inicial al costo menos (-) la depreciacin acumulada y cualesquiera prdidas por
deterioro del valor acumuladas.
Modelo de reevaluacin
La entidad medir un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable
pueda medirse con fiabilidad por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el
momento de la reevaluacin, menos (-) la depreciacin acumulada y el importe
acumulado de las prdidas por deterioro de valor posteriores. Las reevaluaciones se
harn con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en todo
momento, no difiera significativamente del que podra determinarse utilizando el valor
razonable al final del periodo sobre el que se informa.
Si la entidad posee propiedad, planta y equipo que contiene componentes principales
que reflejan patrones diferentes de consumo en sus beneficios econmicos futuros,
deber reconocerse el costo inicial de la propiedad distribuido para cada uno de los
elementos por separado.
Se dar de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo que se encuentra
en disposicin no se espera obtener beneficios econmicos futuros por la
disposicin o uso del activo.
Se reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de un activo de
propiedades, planta y equipo en el resultado del perodo contable que se produjo.
8. Tratamiento contable
Los activos no corrientes, tales como mobiliario y equipo, vehculos y herramientas se
registran a su costo histrico de adquisicin. El costo inicial de las propiedades, planta y
equipo comprende su precio de compra, incluyendo los impuestos de compra no
reembolsables, los costos financieros y cualquier costo directamente atribuible para
ubicar y dejar al activo en condiciones de trabajo y uso. Los gastos incurridos despus de
que los activos fijos han sido puestos en operacin, tales como reparaciones y costos del
mantenimiento y de reacondicionamiento, se cargan normalmente a los resultados del
ao en que se incurren. En el caso que se demuestre claramente que tales gastos
resultarn en beneficios futuros por el uso de propiedad, planta y equipo, ms all de su
estndar de funcionamiento original, los gastos son capitalizados como un costo adicional
de propiedad, planta y equipo.
La depreciacin se calcula utilizando el mtodo de lnea recta, con base en la vida til
estimada de los activos.
Las propiedades, planta y equipo mantenidos para la venta: evaluara si la disposicin de
un activo antes de la fecha esperada anteriormente es un indicador de deterioro del valor,
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
que desencadena el clculo del importe recuperable del activo a afectos de determinar si
ha visto deteriorado su valor (prrafo 17.26 normas para PyMES).
Cuando se venden o retiran los activos se elimina su costo y depreciacin y cualquier
ganancia o prdida que resulte de su disposicin se registra contra los resultados.
Las construcciones en proceso representan la planta y propiedades en construccin y se
registran al costo. Esto incluye el costo de construccin, planta y equipo, y otros costos
directos. Las construcciones en proceso no se deprecian hasta que los activos relevantes
se terminen y estn en condiciones y buen estado para su uso.
Criterios para dar de baja el activo
Dar de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo:
(a) En la venta; o
(b) Cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso o
disposicin (prrafo 17.27 normas para PyMES).
Se reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de una partida de

propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que la partida sea dada de
baja en cuentas. La entidad no clasificar estas ganancias como ingresos de actividades
ordinarias (prrafo
Determinar la ganancia o prdida (prrafo 17.30 normas para PyMES), procedente de la
baja en cuentas de una partida de propiedades, planta y equipo, como la diferencia entre
el producto neto de la disposicin, si lo hubiera, y el importe en libros de la partida.
Para cada una de las clasificaciones de propiedades, planta y equipo que la gerencia
considera apropiada, la siguiente informacin:
1. Las bases de medicin utilizadas para determinar el importe en libros.
2. Los mtodos de depreciacin utilizados.
3. Las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas.
4. El importe bruto en libros y la depreciacin acumulada (agregada con prdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se
informa.
5. Una conciliacin entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el
que se informa, que muestre por separado:
Las adiciones realizadas.
Las disposiciones.
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PyMES
Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
Las transferencias a propiedades de inversin, si una medicin fiable del valor
razonable pasa a estar disponible
Las prdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de
acuerdo a la seccin 27.
La depreciacin.
Otros cambios.
La entidad revelar la siguiente informacin para cada clase de propiedades, planta y

equipo determinada de acuerdo con el prrafo 4.11(a) y de forma separada las
propiedades de inversin registradas al costo menos la depreciacin y deterioro de valor
acumulados:
(a) Una conciliacin entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre
el que se informa, que muestre por separado:
(i) los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones, de acuerdo
con los prrafos 17.15B a 17.15D, as como las prdidas por deterioro del
valor reconocidas, o revertidas en otro resultado integral, en funcin de lo
establecido en la Seccin 27.
(ii) transferencias a y desde propiedades de inversin registradas a valor
razonable con cambios en resultados (vase el prrafo 16.8).
Revelar tambin (prrafo 17.32 normas para PyMES).

(b) Si una entidad tiene propiedades de inversin cuyo valor razonable no puede
medirse con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado revelar ese hecho
y las razones por las que la medicin del valor razonable involucrara un esfuerzo
o costo desproporcionado para los elementos de propiedades de inversin.
En el Estado de Situacin Financiera, clasificar las propiedades, planta y
equipo como activos no corrientes.
En el Estado de Flujos de Efectivo, presentar los movimientos de
propiedades, planta y equipo como actividades de inversin.
10. Controles de la informacin financiera

Se deben establecer polticas adecuadas para designar las personas encargadas de
adquirir, reemplazar, retirar o vender un activo fijo.
Se deben establecer polticas bien definidas para la capitalizacin de activos fijos
(propiedades, planta y equipo).
Gua de polticas contables para PyMES 37

EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Se deben mantener registros detallados, individuales y por tipo de activo, donde se
asienten los movimientos de los mismos (adquisiciones, depreciaciones, mejores,
adiciones, etc.)
Se deben realizar inventarios peridicos de activos fijos para verificar el estado fsico
de los mismos, as como su ubicacin.
Las personas encargadas de custodiar los activos fijos deben establecer mecanismos
para informar sobre cambios en los activos fijos que impliquen ajustes contables.
Los registros de activos fijos y su respectiva depreciacin, deben ser revisados
peridicamente para efectuar los cuadres con el departamento de contabilidad

Seccin 3 Presentacin de Estados Financieros
Seccin 4 Estado de situacin financiera
Seccin 7 Estado de Flujos de Efectivo
Seccin 17 Propiedades, planta y equipo
Seccin 20 Arrendamientos
Seccin 21 Provisiones y contingencias
Seccin 27 Deterioro del valor de los activos

OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: OF_ I_01

POLTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Obligaciones
bajo las Normas Contables para financieras
EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
1. Introduccin
En el desarrollo del objeto social, puede requerir recursos econmicos que provengan de
Bancos, entidades e instituciones financieras o de terceros tanto pblicos como privados,
entre otros intermediarios financieros.
La obtencin de estos recursos genera, la adquisicin de obligaciones financieras, las

cuales representan instrumentos financieros pasivos cuyo tratamiento contable es
especial y requiere el desarrollo de una gua que ilustre las mejores prcticas contables
para este rubro de los estados financieros segn las normas contables para PyMES.
2. Objetivo
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medicin, presentacin y
revelacin de las obligaciones financieras, como resultado del dinero recibido de bancos,
entidades e instituciones financieras entre otros intermediarios financieros.
3. Alcance
Esta poltica contable aplica para los pasivos financieros presentados en el Estado de
Situacin Financiera, as:
Crditos de Tesorera: corresponden a crditos de rpida consecucin y rpido pago,
ya que se destinan a solventar deficiencias transitorias de liquidez.
Sobregiros bancarios.
Pasivos por arrendamientos financieros: corresponden a las obligaciones que surgen
de los contratos de arrendamiento financiero que se suscriben con el nimo de
financiar la adquisicin de activos, a travs de una compaa financiera.
Operaciones a corto, mediano y largo plazo; al igual que colocacin de bonos y otros
ttulos de crdito.
4. Definiciones
Costos de Transaccin: Son los costos incrementales directamente atribuibles a la
compra, emisin, venta o disposicin por otra va de un pasivo financiero. Un costo
incremental es aqul, en el que no se habra incurrido si la entidad no hubiese adquirido,
emitido, dispuesto del instrumento financiero.

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Instrumento de deuda similar: Instrumento semejante en lo que respecta a la moneda
de transaccin, plazo de financiacin, calificacin crediticia del prestatario, tasa de inters
que el prestatario, en circunstancias normales, pagara sobre dicho tipo de transaccin de
financiacin y otros factores.
Instrumento financiero: Contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a
un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Mtodo del inters efectivo: es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo
o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de
distribucin del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo
correspondiente.
Pasivo financiero: Cualquier pasivo que es:
(a) una obligacin contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o
(b) un contrato que ser o pueda ser liquidado con los instrumentos de patrimonio de la
entidad, y en funcin del cual la entidad est o puede estar obligada a entregar un
nmero variable de sus instrumentos de patrimonio propios.
Tasa de inters efectiva: Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de
efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento
financiero o cuando sea adecuado, en un periodo ms corto, con el importe en libros del
activo financiero o pasivo financiero.

Las obligaciones financieras son instrumentos financieros pasivos bajo normas para
PyMES, debido a que corresponden a obligaciones contractuales a entregar efectivo u
otro activo financiero a otra entidad.
6. Medicin inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, se medir al precio
de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de
los activos y pasivos financieros que se miden posteriormente al valor razonable con
cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, efectivamente, una transaccin
de financiacin para la entidad (para un pasivo financiero) o la contraparte (para un activo
financiero) del acuerdo.

EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
Aprobacin del crdito
La aprobacin de un crdito por una entidad financiera o un tercero, no genera an
obligaciones ciertas a favor de terceros que deban ser reconocidas en el Estado de
Situacin Financieros, como pasivos, debido a que no se han transferido los riesgos y
beneficios sobre el dinero.
La aprobacin del crdito puede generar obligaciones contingentes, de acuerdo a la
Poltica de Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes bajo las normas contables para
PYMES deben ser reveladas en notas a los Estados Financieros, indicando el nombre de
la entidad financiera, el tipo de crdito y valor.
Entrega de garantas
Las garantas que se otorgan a las entidades financieras en respaldo de las obligaciones
aun cuando no generan la salida de recursos, si generan obligaciones contingentes que
deben ser reveladas en notas a los estados financieros.
Las garantas que han sido entregadas en respaldo de las obligaciones financieras
adquiridas, deben ser reconocidas en el momento en que se realiza el proceso legal
jurdico que le otorgue al acreedor un derecho futuro.
Reconocimiento inicial de costos financieros

El reconocimiento de los costos financieros se efecta de acuerdo con los siguientes
criterios:
i.) Comisiones posteriores (diferentes de las comisiones inciales del numeral 4.1.1):
comprenden todas las comisiones que cobra la entidad financiera o el tercero y
que son necesarias para la consecucin del crdito. Estas se miden por el valor
acordado entre las partes y se deben incluir en la preparacin del flujo de efectivo
del crdito que es utilizado para la medicin posterior del mismo, y se
reconocern en una subcuenta contable.
ii.) Intereses sobre la deuda: los intereses sobre la deuda se reconocen como un
mayor valor del crdito (subcuenta contable de obligaciones financieras). Se
reconocern de acuerdo a lo pactado con la entidad financiera u otro tercero y se
deben incluir en la preparacin del flujo de efectivo del crdito que es utilizado
para la medicin posterior del mismo.
iii.) Otros gastos financieros: cualquier otro gasto asociado con las obligaciones
financieras diferentes de las mencionadas anteriormente, sern reconocidos como
gastos en el momento en que se incurre en ellos. Los otros gastos bancarios se
miden por el valor acordado o pagado.

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Al final de cada periodo sobre el que se informa, se medir los instrumentos financieros
de la siguiente forma, sin deducir los costos de transaccin en que pudiera incurrir en la
venta u otro tipo de disposicin:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del prrafo 11.8
(b) Se medirn al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo. Los
prrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una gua para determinar el costo amortizado
utilizando el mtodo del inters efectivo.
Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes
se medirn al importe no descontado del efectivo u otra contraprestacin que se espera
pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valorvanse los prrafos 11.21 a
11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transaccin de financiacin
(vase el prrafo 11.13)
Costo amortizado y mtodo del inters efectivo

El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la
que se informa es el neto de los siguientes importes:
(a) Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida
una tasa de inters, que no estn relacionados con un acuerdo que constituye
una transaccin de financiacin y que se clasifiquen como activos corrientes o
pasivos corrientes se medirn inicialmente a un importe no descontado de
acuerdo con el prrafo 11.13.
(b) Por lo tanto, el apartado anterior no se aplica a estos.
Valor razonable
Se utilizar la jerarqua siguiente para estimar el valor razonable de de un activo:
(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo
idntico (o un activo similar) en un mercado activo. ste suele ser el precio
comprador actual.
(b) Cuando no estn disponibles precios cotizados, el precio de en un acuerdo de
venta vinculante o en una transaccin reciente para un activo idntico (o activo
similar) en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y
debidamente informadas proporciona evidencia del valor razonable. Sin embargo,
este precio puede no ser una buena estimacin del valor razonable si ha habido
cambios significativos en las circunstancias econmicas o un periodo de tiempo
significativo entre la fecha del acuerdo de venta vinculante, o la transaccin, y la
fecha de medicin

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en Si la entidad puede demostrar que el ltimo precio de transaccin no es un
buen estimador del valor razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que
una entidad recibira o pagara en una transaccin forzada, en una liquidacin
involuntaria o en una venta urgente), entonces ese precio se ajusta.
(c) Si el mercado para el activo no est activo y cualquier acuerdo de venta
vinculante o las transacciones recientes de un activo idntico (o un activo similar)
por s solas no constituyen una buena estimacin del valor razonable, una entidad
estimar el valor razonable utilizando otra tcnica de valoracin. El objetivo de
utilizar una tcnica de valoracin es estimar el precio de transaccin que se
habra alcanzado en la fecha de medicin en un intercambio entre partes que
acten en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones
normales del negocio.
Los pasivos financieros a corto plazo (menos de 12 meses), sin tasa de inters
establecida, se pueden medir por el valor del contrato original si el efecto del descuento
no es importante. Por ende, los flujos de efectivo relativos a los pasivos financieros a
corto plazo, en principio no se descontarn trayendo a valor presente.
Los pasivos financieros a largo plazo (ms de 12 meses) sern mensualmente valorados
al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, esto independiente
de la periodicidad con la que se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital
del crdito de acuerdo a las cuotas pactadas con la entidad financiera; se proceder a
realizar la causacin o devengo de los intereses y otros costos financieros
mensualmente.
El costo amortizado del pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el
neto de los siguientes importes:
i.) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el pasivo financiero,
ii.) menos los reembolsos del principal,
iii.) ms o menos la amortizacin acumulada, utilizando el mtodo del inters efectivo,
de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el
importe al vencimiento,
Para esto, prepara un flujo de efectivo estimado para cada crdito, donde se tendrn en
cuenta todos los costos de transaccin atribuibles al pasivo financiero, las proyecciones
de las cuotas (inters y abono a capital), y todas las comisiones que la entidad financiera
cobre durante el plazo del instrumento; el procedimiento a continuacin ilustra cmo se
aplica el mtodo de la tasa de inters efectiva por pasivo financiero.
Si la obligacin financiera no posee costos incrementales, se podrn reconocer los

intereses por pagar de acuerdo a la ltima tasa de inters conocida para el periodo
correspondiente

EDICIN 01 Pg. 1 de
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entre ltima fecha de pago de intereses y das transcurridos al cierre contable mensual.
De poseerse costos incrementales se deber realizar el procedimiento descrito a
continuacin:
Procedimiento:
1. Elaborar una tabla de amortizacin por crdito, teniendo en cuenta: el plazo, fecha de
inicio, fecha de vencimiento, el tipo de inters a utilizar (si es tasa variable se requiere
proyeccin de tasas futuras) y la forma de pagar capital e intereses.
2. Proyectar las tasas de inters variables futuras (DTF, IPC, IBR o UVR) hasta la fecha
de vencimiento del crdito. Se podr utilizar la ltima tasa conocida hasta la siguiente
fecha de revisin de tasas de inters.
3. Incluir las comisiones y cualquier otro costo financiero pactado, hasta la fecha de
vencimiento del crdito.
4. Elaborar una proyeccin del flujo de efectivo mensual por crdito, teniendo en cuenta
la entrada del dinero (o entradas de dinero cuando sea el caso) y las salidas de
efectivo correspondientes a: pagos de inters, comisin y capital.
5. Calcular la tasa que iguala todos los flujos en un mismo periodo (mes), que
corresponde a la TIR (Tasa Interna de Retorno) del mismo.
6. Actualizar mensualmente para el cierre contable, la proyeccin de los flujos de
efectivo para los crditos que hayan sufrido variaciones con respecto a las
condiciones pactadas inicialmente: tasa de inters y valor de las comisiones a pagar.
La tasa que se halle en el numeral 5 es conocida como la tasa de inters efectiva del
crdito, la cual deber ser expresada a efectiva mensual para poder realizar el
reconocimiento mensual de los intereses que se cancelarn en un periodo prximo.
Al calcular la tasa de inters efectiva, estimar los flujos de efectivo teniendo en cuenta
todas las condiciones contractuales del pasivo y prdidas crediticias conocidas en las que
se haya incurrido, pero no tendr en cuenta las posibles prdidas crediticias futuras en
las que no se haya incurrido todava.
Reconocimiento posterior de los costos financieros

Los intereses por pagar se reconocen mensualmente, calculados segn lo pactado con la
entidad financiera u otro tercero. Se calculan tomando el saldo adeudado multiplicado por
la tasa de inters efectiva expresada en trminos nominal mensual. El reconocimiento se
realizar debitando el gasto financiero contra un mayor valor de la obligacin financiera
(sub cuenta contable de intereses de obligaciones financiera).

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A continuacin, se exponen los registros contables para el pago del capital y de intereses
relacionados con las obligaciones financieras:
Pago de Capital
Los abonos al capital se reconocern en el momento en que ocurra y se registrarn como
un menor valor de la obligacin financiera.
Pago de Intereses
Cuando se deban pagar los intereses se debitar la subcuenta contable de intereses
de obligaciones financieras (donde se han causado mediante la tasa de inters efectiva
expresada en trminos mensuales) por el valor a cancelar en el periodo correspondiente
contra la salida del efectivo; en este pago se podrn presentar las siguientes situaciones:
1. Que el inters causado con la tasa de inters efectiva sea superior al valor a cancelar
en el periodo correspondiente, por lo cual se generar un saldo remanente en la
subcuenta contable intereses de obligaciones financieras que ser revertido en
periodos posteriores.
2. Que el inters causado sea inferior al valor a cancelar por el periodo correspondiente,
por lo tanto, la subcuenta de intereses de obligaciones financieras tendr un saldo
dbito si en periodos anteriores no se gener un remanente que pueda ser revertido.
3. Que el inters causado sea igual al valor a cancelar por el periodo correspondiente,
caso en el cual, la subcuenta contable de intereses de obligaciones financieras no
deber tener saldo al final del periodo.
Retiro y baja en cuentas

Retira de su Estado de Situacin Financiera un pasivo financiero cuando, se haya
extinguido la obligacin contrada con las entidades financieras o terceros, esto es,
cuando la obligacin especfica en el correspondiente contrato haya sido pagada o
cancelada.
Si cambia una obligacin financiera por otra (con la misma entidad financiera o con una
diferente) y se modifican sustancialmente las condiciones del crdito (plazo, tasa de
inters, fecha de vencimiento o montos), se contabilizar como una cancelacin del
pasivo financiero original, reconocindose un nuevo pasivo financiero. Lo mismo se har
cuando se produzca una modificacin sustancial de las condiciones actuales de un
pasivo financiero.
Se considerar una modificacin sustancial, cuando se modifique el plazo del crdito, un

(1) ao ms o menos del plazo del pasivo financiero inicial.
Las condiciones de una obligacin financiera sern sustancialmente diferentes si el valor

A difiere al menos en un 10 % del valor B.

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Valor A: corresponde al valor presente de los flujos de efectivo bajo las nuevas
condiciones, descontados con la tasa de inters efectiva original o inicial del crdito;
estos flujos debern incluir el valor neto de cualquier comisin.
Valor B: corresponde al valor presente de los flujos de efectivo futuros, descontados
del pasivo financiero existente.
Cualquier diferencia que surja entre el valor en libros del pasivo financiero cancelado y el
nuevo pasivo financiero adquirido se reconocer en el resultado del periodo.
Obligaciones arrendamientos financieros

Cuando se adquiere un bien tangible o intangible a travs de un arrendamiento y ste
cumple con las condiciones descritas en la poltica contable de arrendamientos, para ser
clasificado como un arrendamiento financiero, debe reconocer desde la firma de dicho
contrato una obligacin a favor de la entidad financiera.
Reconocimiento Inicial
El reconocimiento del pasivo financiero relacionado con un arrendamiento financiero se
har al inicio del arrendamiento, momento en el cual se reconoce en el Estado de
Situacin Financiera el bien arrendado y un pasivo por el mismo valor, que ser el menor
entre el valor razonable del bien arrendado, o el valor presente de los pagos mnimos por
el arrendamiento (determinados al inicio del arrendamiento).
Al calcular el valor presente de cuotas que se deben cancelar durante el plazo del
arrendamiento, se tendrn en cuenta:
1. La tasa de descuento es la TIR de los flujos de efectivo proyectados del arrendamiento.
2. Se incluyen en el valor del activo arrendado y el pasivo, todos los costos directos
inciales incurridos en la negociacin del arrendamiento, tales como: comisiones,
honorarios de intermediacin y honorarios legales. Si dichos costos no superan el 5%
del valor por el cual se reconoce inicialmente el pasivo (menor entre el valor presente
de pagos mnimos y valor razonable del bien), se reconocen como gastos del periodo
en el estado de resultados.
3. Se incluye el valor estimado de la opcin de compra (cuando aplique esta condicin
en el arrendamiento).
4. No se incluyen cuotas extraordinarias.
Medicin Posterior
Proceder a amortizar la deuda mensualmente, por la menor entre el plazo del
arrendamiento o la vida til del bien que se arrienda.
100 Aplicacin Contable para Pequeas y Medianas Empresas PyMES

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Para esto se posee un flujo de efectivo estimado para cada pasivo generado por un
arrendamiento financiero, donde se deber dividir cada cuota en dos partes, pago de
intereses y abono a capital. Se tendrn en cuenta para construir el flujo de efectivo:
1. Se actualiza la proyeccin del flujo de efectivo mensualmente, para el cierre contable,
esto con el fin de que el pasivo financiero quede a valores reales en el Estado de
Situacin Financiera de cada mes.
2. El clculo de los cnones se realiza de acuerdo a lo establecido con la entidad
financiera, si estos dependen de una tasa variable (DTF, IPC, IBR O UVR), se trabaja
con la proyeccin de stas para estimar los pagos futuros de intereses. Para
actualizar los flujos de efectivo del arrendamiento se trabaja con la ltima tasa
publicada en el mes por el Banco de la Repblica.
3. Con el flujo de efectivo elaborado, (teniendo en cuenta todas las entradas y las
salidas) se procede a calcular la tasa que iguala todos los flujos en un mismo periodo,
que es la TIR del mismo.
La tasa que se halle es conocida como la tasa de inters efectiva del crdito, la cual
deber ser expresada a efectiva mensual para poder realizar el reconocimiento mensual
de los intereses que se cancelarn en un periodo prximo.
Con esta metodologa, la carga financiera total se distribuir entre los periodos que
constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de inters
constante en cada mes, aplicada sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar.
Los pagos contingentes se cargan como gastos en los periodos en los que sean incurridos.
Cancelacin de las garantas
Una vez el crdito ha sido cancelado, de acuerdo con las prcticas financieras, se debe
proceder a cancelar la garanta que haba sido otorgada. Dicha cancelacin para que
tenga efectos legales, debe provenir del cumplimiento de un requisito de tipo legal.
En consecuencia, las garantas canceladas se revelarn en notas a los estados
financieros cuando se haya perfeccionado el documento legal que libera la garanta.
8. Tratamiento contable
Los controles contables de los saldos de obligaciones financieras deben estar encaminados
a:
1. Determinar que se han reconocido todas las obligaciones financieras a favor de
terceros originadas en la recepcin de dinero en calidad de prstamo.
2. Determinar que los saldos de las obligaciones financieras han sido reconocidas por
los valores acordados con los terceros y recibidos en calidad de prstamo.

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3. Determinar que los saldos de obligaciones financieras son pasivos ciertos,
determinados en forma razonable y valorados utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva.
4. Determinar que los saldos de obligaciones financieros estn debidamente soportados
en documentos internos y externos legales.
5. Determinar que la presentacin y revelacin est de acuerdo con las polticas
establecidas.
6. Efectuar peridicamente la confirmacin de saldos.
7. Efectuar peridicamente arqueos y revisiones de los contratos y de las garantas
otorgadas.
8. Determinar el cumplimiento de los requisitos que autorizan el endeudamiento y la
entrega de garantas.
9. Verificar que el crdito fue utilizado para el fin correspondiente.
La presentacin en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con
las obligaciones financieras se efectuar considerando lo siguiente:
1. Se debe presentar por separado las obligaciones financieras en corriente y no
corriente. Se presentar como corriente los saldos o cuotas de obligaciones que se
debe pagar en los 12 meses siguientes a la fecha de cierre. Se presentar como no
corriente las obligaciones cuyos plazos o fechas de pago, exceden de un (1) ao
despus de la fecha de cierre. Para las obligaciones no corrientes se debe revelar los
pagos que se deben efectuar en cada uno de los prximos (2) dos aos.
2. Los importes en libros de cada una de las siguientes categoras de pasivos
financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situacin
financiera o en las notas.
3. Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados, pasivos
financieros medidos al costo amortizado y compromisos de prstamo medidos al
costo menos deterioro del valor
4. Se debe revelar las garantas otorgadas sobre las obligaciones adquiridas, indicando
la naturaleza de la garanta, el bien objeto de garanta, el valor y cualquier otra
restriccin.
5. Revelar las condiciones o requisitos comprometidos a cumplir en virtud de acuerdos
con los acreedores financieros.
6. Revelar un detalle de cada una de las obligaciones financieras indicando la Entidad, el
valor, las tasas de inters, el vencimiento final, condiciones sobre el cumplimiento de
requisitos del crdito (tales como restricciones para el pago de dividendos por
ejemplo).

EDICIN 01 Pg. 1 de
PyMES
7. Revelar las polticas contables para el reconocimiento y medicin de los intereses y
costos financieros sobre las deudas.
8. Revelar compromisos adquiridos para recibir nuevos crditos.
9. Revelar las polticas de gestin para controlar los riesgos de tasa de cambio, de tasa
de inters y cualquier otro, asociado a los compromisos relacionados con las
obligaciones financieras.

Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos.

Politicas Contables Un Solo Archivo

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1 - 1 -Pgina 1 de 491

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: EyEE _ I_01

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: EyEE _ I_01

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: EyEE _ I_01

8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias

10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo

Firma del Firma quien realiz

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: EyEE _ I_01

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: EyEE _ I_01

Firma de Gerente General Firma del Responsable

En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliacin bancaria.

dar cero (0)

11. Referencia a la normativa

ELABOR FECHA REVIS FECHA APROB VIGENCIA DESDE

CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01

Esta poltica se deber aplicar en el reconocimiento y medicin de los Inventarios (prrafo

5. Poltica contable general

Son dos los elementos del costo de los inventarios:

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01

Tcnicas de medicin de costos

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01

Clculo del costo

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: INV_ I_01

11. Referencia a la norma

CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

INSTRUMENTOS FINANCIEROS - CUENTAS POR COBRAR

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: IF_ I_01

Cuentas por Cobrar

ADMINISTRACIN Y RECUPERACIN DE LA CARTERA DE CRDITOS

PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE CARTERA REA COMERCIAL: Estudia La Asignacin del crdito.

5. Poltica contable general

Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros.

(b) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones ordinarias

Calificacin por nivel de riesgo

Para efectos de constituir la respectiva provisin, cuando se

11. Referencia a la norma

ELABOR FECHA REVIS FECHA APROB VIGENCIA DESDE

CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01

El importe del supervit transferido es igual a la diferencia entre la depreciacin calculada

Estos deben ser registrados y mantenidos a costo de adquisicin o construccin,

5. Poltica contable general

El costo de una partida de propiedades, planta y equipo ser el precio equivalente en

Depreciacin de propiedades, planta y equipo

Depreciacin por componentes:

VALOR EN IMPORTE RECUPERBLE

VALOR RAZONABLE (-)

Se reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de una partida de

La entidad revelar la siguiente informacin para cada clase de propiedades, planta y

Revelar tambin (prrafo 17.32 normas para PyMES).

10. Controles de la informacin financiera

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: PPyE_ I_01

11. Referencia a la norma

ELABOR FECHA REVIS FECHA APROB VIGENCIA DESDE

CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: OF_ I_01

La obtencin de estos recursos genera, la adquisicin de obligaciones financieras, las

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: OF_ I_01

5. Poltica contable general

PROMOTORA SAN MARTIN CDIGO: OF_ I_01

Reconocimiento inicial de costos financieros