A ctualidad T ributaria
Se aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
Decreto Supremo N 150-2007-EF (23.09.07)
CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen
captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que
corresponden, se entendern referidos a la presente Ley,
y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el
artculo al que pertenecen, se entender que corres-
ponden al artculo en el que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago: A los previstos en el artculo 5.
b) Empresas del Sistema Financiero: A las empresas
bancarias, empresas financieras, cajas municipales
de ahorro y crdito, cooperativas de ahorro y cr-
dito autorizadas a captar depsitos del pblico,
cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales
de crdito popular y empresas de desarrollo de
la pequea y microempresa -EDPYMES- a que se
refiere la Ley General.Estn igualmente compren-
didos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco
Agropecuario, el Banco Central de Reserva del
Per, as como cualquier otra entidad que se cree
para realizar intermediacin financiera relacionada
con actividades que el Estado decida promover.
c) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras.
d) Ley General: A la Ley General del Sistema Financie-
ro y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Su-
perintendencia de Banca y Seguros, Ley N26702,
y normas modificatorias.
e) Sector Pblico Nacional: Al Gobierno Nacional,
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, organis-
mos a los que la Constitucin o las leyes conceden
autonoma, instituciones pblicas sectorialmente
agrupadas o no, Sociedades de Beneficencia y
Organismos Pblicos Descentralizados. No inclu-
ye a las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado a que se refiere el artculo
5 de la Ley N24948.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 5
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 1 inc. a), b), c), d) y l)
A c tua lida d E mpr esari al
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y
PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se
utilizarn Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto
a que se refiere el artculo 4 se debern pagar utili-
zando los Medios de Pago a que se refiere el artculo
5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se
entregue o devuelva montos de dinero por concepto
de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del
referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de
comercio exterior tambin podrn cancelar sus
obligaciones con personas naturales y/o jurdicas
no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se
establezcan mediante Decreto Supremo, siempre
que los pagos se canalicen a travs de empresas
del Sistema Financiero o de empresas bancarias o
financieras no domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las
operaciones de financiamiento con empresas bancarias
o financieras no domiciliadas.
Concordancias:
Cdigo Civil: Artculos 1648 y libro VI
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculos 1 nm. 1 y 2
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculos 4 y 5
Ley N29707 (Ley que establece un procedimiento tem-
poral y excepcional para subsanar la omisin de utilizar los
medios de pago sealados en el Artculo 4 de la Ley 28194,
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa).
Informes Sunat:
Informe N282-2005-SUNAT/2B0000
Si el contribuyente cumple con la exigencia legal de utilizar
Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley mediante
el depsito en una cuenta abierta en una ESF, el mencionado
pago tendr plenos efectos tributarios, aun cuando los fondos
con los que se ha efectuado provengan del exterior.
Informe N033-2004-SUNAT/2B0000
En aquellos casos en que se cancelen obligaciones sin que medie
la entrega de sumas de dinero, no existe la obligacin de utilizar
los Medios de Pago, pues tales supuestos no se enmarcan dentro
de lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Legislativo N939.
(Derogado por la Ley N28194 del 26.03.04)
D-1
B ancarizacin e ITF
Artculo 4.- Monto a partir del cual
se utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de
Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500)
o mil dlares americanos (US$ 1,000).
Primer prrafo modificado por el artculo 1 del Decreto Legislativo
N975 (15.03.2007), vigente a partir del (01.01.08).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones
pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos
para las operaciones pactadas en dicha moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas
distintas a las antes mencionadas, el monto pactado
se deber convertir a nuevos soles utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones(*) el da en que se
contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publi-
cado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no
es publicado por dicha institucin, se deber considerar
el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(*) Nueva denominacin, de conformidad con la modificacin intro-
ducida en el artculo 87 de la Constitucin Poltica del Per por la
Ley N28484 (05.04.05).
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGACIONES EN MO-
NEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 4
de la Ley, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
el Diario Oficial El Peruano el da en que se contrajo la obligacin
o, en su defecto, el ltimo publicado.
Concordancias:
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 4
Cdigo Civil: Libro VI
Artculo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema
Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos
en el artculo 3 son los siguientes:
a) Depsitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencias de fondos.
d) rdenes de pago.
e) Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f ) Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g) Cheques con la clusula de no negociables,
intransferibles, no a la orden u otra equivalente,
emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.
Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior
son aqullos a que se refiere la Ley General.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de otros
Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y
uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.
D-2
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 3
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculos 1 nm. 2
Decreto Supremo N 067-2004-EF (19.06.2000)-Ley de
Ttulos Valores.
D.S. N006-2013-JUS (Decreto Supremo que establece li-
mitaciones para la realizacin de transacciones en efectivo
dentro de los oficios notariales, as como la obligatoriedad
del uso del sistema de verificacin de la identidad por
comparacin biomtrica): Artculo 2.
Jurisprudencia:
RTF N6054-4-2008 (13.05.2008)
Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud
de certificacin de recuperacin de capital invertido, debido a
que la recurrente adquiri el inmueble mediante contrato de
compraventa elevado a escritura pblica, no obstante ello al
no haber utilizado en dicha transaccin medios de pago de
acuerdo a lo sealado en los artculos 3 y 4 de la Ley N28194,
el importe de U$68,000.00 que figura en el citado documento
como contraprestacin por el inmueble adquirido no puede ser
considerado a efectos de establecer el costo computable del
mismo y en consecuencia acreditar el capital invertido.
Informes Sunat:
Informe N. 068-2012-SUNAT/4B0000
1. Para efectos tributarios, a fin que un sujeto no domiciliado
pueda deducir el costo incurrido en la adquisicin de las
acciones que son materia de enajenacin, debe observar
las disposiciones sobre Medios de Pago correspondientes.
2. Para los efectos de lo sealado en el numeral anterior, el
precio de venta de la adquisicin deber cancelarse con
los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5 de la Ley
de Bancarizacin.
Informe N 090-2008-SUNAT/2B0000
Tratndose de un mutuo de dinero en el que el mutuatario
recibi del mutuante una suma de dinero sin utilizar los Medios
de Pago a que se refiere el artculo 5 del Texto nico Ordenado
de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la
formalizacin de la economa, existiendo la obligacin de ello,
el mutuatario no podr sustentar incremento patrimonial ni una
mayor disponibilidad de ingresos para el pago de obligaciones o
la realizacin de consumos con la suma recibida del mutuante.
Informe N 048-2006-SUNAT/2B0000
Los Medios de Pago con los que las ESF se encuentran autorizadas
a operar, pero que no se encuentran consignados en la Relacin
de Medios de Pago que publica la SUNAT, constituyen Medios de
Pago vlidos para efectos de la Ley y su utilizacin permite ejercer
los derechos que se mencionan en el artculo 8 de dicha norma.
Artculo 6.- Excepciones(*)
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en
el artculo 3 los pagos efectuados:
a. A las empresas del Sistema Financiero y a las coope-
rativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar
recursos del pblico.
b. A las administraciones tributarias, por los con-
ceptos que recaudan en cumplimiento de sus
funciones. Estn incluidos los pagos recibidos por
los martilleros pblicos a consecuencia de remates
encargados por las administraciones tributarias.
c. En virtud a un mandato judicial que autoriza la
consignacin con propsito de pago.
Instituto Pacfico

Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de
pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la
entrega o devolucin de mutuos de dinero que se
cumplan en un distrito en el que no existe agencia
o sucursal de una empresa del Sistema Financiero,
seimpre que concurran las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tengo domicilio fiscal en
dicho distrito. Trantndose de personas naturales
no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en
consideracin el lugar de su residencia habitual.
b. En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el
bien transferido, se preste el servicio o se entregue
o devuelva el mutuo de dinero.
Se considera que un distrito cumple con lo sea-
lado en el prrafo anterior, cuando se encuentre
comprendido en el listado que la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones remita a la Sunat. Dicho listado
rige nicamente por un ejercicio y ser actualizado
anualmente, para lo cual debe ser remitido a la Sunat
hasta el ltimo da hbil del ejercicio anterior y ser
publicado en el portal de dicha entidad el da hbil
siguiente de recibido el mismo.
En tanto la Sunat no publique en su portal el listado
actualizado, contina rigiendo el ltimo listado
publicado en el mismo.
Artculo modificado por la Quinta Disposicin Complementaria
Final de la Ley N 29972, publicada el 22 diciembre 2012. La misma
que entr en vigencia el 1 de enero de 2013 y rige por diez aos.
Informes Sunat:
Informe N 108-2009-SUNAT/2B0000
1. La obligacin de utilizar Medios de Pago establecida en el
artculo 3 del TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa no debe ser cumplida
necesariamente por el sujeto que tenga derecho a aprove-
char los efectos tributarios derivados de la transaccin.
2. En el caso de una cesin de posicin contractual, si el pago
fue realizado por el cedente usando Medios de Pago, el
cesionario podr efectuar la deduccin de gastos, costos
o crditos, entre otros, que le correspondan, siempre que
adicionalmente se cumplan con todos los requisitos que
exigen las normas que regulan cada materia.
Informe N 096-2004-SUNAT/2B0000
1. En caso que un sujeto domiciliado pague una obligacin a
favor de un sujeto no domiciliado cumpliendo vlidamente
con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago contenida
en el artculo 3 de la Ley N 28194, el mencionado pago
tendr efectos tributarios en el Per; siempre que, adicional-
mente, se cumplan con todos los requisitos que exigen las
normas que regulan cada uno de los derechos mencionados
en el artculo 8 de dicha Ley.
2. Tratndose de un sujeto domiciliado que tiene una cuenta
abierta en una empresa bancaria o financiera no domiciliada
y, a travs de dicha cuenta, efecta regularmente el pago de
sus obligaciones con proveedores no domiciliados, dicho
mecanismo constituye un "sistema de pagos organizado" y,
en consecuencia, se enmarca en lo establecido en el inciso
f ) del artculo 9 de la Ley N 28194.
3. En tanto se haya cumplido vlidamente con la exigencia
legal de utilizar Medios de pago -independientemente que
el supuesto se encuentre gravado o no con el ITF o que se
hubiera cumplido o no con la obligacin de pagar este
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
impuesto-, el mencionado pago tendr efectos tributarios,
siempre que, adicionalmente, se cumplan con todos los
requisitos que exigen las normas que regulan cada uno de
los derechos mencionados en el artculo 8 de la Ley.
En caso contrario, de haberse efectuado un pago incumpliendo
con la obligacin de utilizar los Medios de Pago, no dar derecho
a deducir gasto, costo o crditos, a efectuar compensaciones
ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios; independientemente de si se hubiera cumplido
con la obligacin de pagar el ITF, de corresponder.
Artculo 7.- Obligaciones de los Nota-
rios, Jueces de Paz, contratantes y funcio-
narios de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el
Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a) Sealar expresamente en la escritura pblica
el Medio de Pago utilizado, siempre que ten-
ga a la vista el documento que acredite su
uso, o dejar constancia que no se le exhibi
ninguno.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso a) del
numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley, los notarios o jueces
de paz que hagan sus veces, al sealar el Medio de Pago
utilizado debern consignar la informacin siguiente:
a) Monto total de la operacin, valor total pagado con
Medio de Pago y moneda en la que se realiz.
b) Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la tabla que
figura en el Anexo 1. Dicha tabla podr ser modificada
por resolucin de la SUNAT.
c) Nmero del documento que acredite el uso del Medio
de Pago y/o cdigo que identifique la operacin, segn
corresponda.
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el docu-
mento o en la que se efecta la operacin, segn
corresponda.
Tratndose de tarjetas de crdito expedidas por empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto
principal sea la emisin y administracin de tarjetas de
crdito, o por empresas bancarias o financieras no do-
miciliadas, se deber consignar el nombre de la empresa
emisora de la tarjeta y, de ser el caso, el de la Empresa del
Sistema Financiero en la que se efectu el pago.
e) Fecha de emisin del documento o fecha de la opera-
cin, segn corresponda.
b) Tratndose de los documentos de transfe-
rencia de bienes muebles registrables o no
registrables, constatar que los contratantes
hayan insertado una clusula en la que se
seale el Medio de Pago utilizado o que no
se utiliz ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio de
Pago, el Notario o el Juez de Paz deber verificar
la existencia del documento que acredite su uso y
adjuntar una copia del mismo al documento que
extienda o autorice.
D-3
B ancarizacin e ITF
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL MEDIO DE PAGO
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del numeral
7.1 y en el numeral 7.2 del artculo 7 de la Ley, los notarios
o jueces de paz que hagan sus veces y los funcionarios de
Registros Pblicos, segn corresponda, debern:
a) Verificar si los contratantes insertaron una clusula en la
que se seale la informacin a que se refiere el numeral
anterior de este artculo, con excepcin del cdigo del
Medio de Pago, o que no se utiliz ninguno.
b) Verificar la existencia del documento que acredite el uso
del Medio de Pago y adjuntar una copia del mismo.
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido en el
presente numeral.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros
Pblicos que no requieran la intervencin de un Nota-
rio o Juez de Paz que haga sus veces, los funcionarios
de Registros Pblicos debern constatar que en los
documentos presentados se haya insertado una clu-
sula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o
que no se utiliz ninguno. En el primer supuesto, los
contratantes debern presentar copia del documento
que acredite el uso del Medio de Pago.
7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Regis-
tros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los
numerales 7.1 y 7.2 ser sancionado de acuerdo a
las siguientes normas, segn corresponda:
a) Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notaria-
do N26002, por falta que ser sancionada de
acuerdo a lo establecido en la mencionada Ley.
b) Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico
Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judi-
cial, aprobado por Decreto Supremo N017-
93-JUS, por responsabilidad disciplinaria que
ser sancionada al amparo de dicha norma.
c) Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin
Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la
Superintendencia Nacional de Registros Pbli-
cos, por responsabilidad que ser sancionada
segn el rgimen disciplinario del rgimen
laboral al que pertenece el funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o
la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos,
segn corresponda, deber poner en conocimien-
to de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del
incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1
y 7.2 en los trminos sealados en el Reglamento
de la presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 3
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculos 4 nm. 4.1 4.2 y 5
Artculo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin
utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
D-4
gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni
a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, rein-
tegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin
de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se
deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:
a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan dedu-
cido en cumplimiento del criterio de lo devengado
de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la
verificacin del Medio de Pago utilizado se deber
realizar cuando se efecte el pago correspondiente
a la operacin que gener la obligacin.
b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor uti-
lizados en la oportunidad prevista en las normas
sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promo-
cin Municipal, la verificacin del Medio de Pago
utilizado se deber realizar cuando se efecte el
pago correspondiente a la operacin que gener
el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado
indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos
conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su
declaracin y realizar el pago del impuesto que corres-
ponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT
en uso de las facultades concedidas por el Cdigo
Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin
de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de
derechos arancelarios se hubiese efectuado en exceso,
en forma indebida o que se torne en indebida, la SUNAT,
de acuerdo a las normas reglamentarias de la presente
Ley o a las normas vigentes, emitir el acto respectivo y
proceder a realizar la cobranza, incluyendo los intereses
a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios
distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de
dinero por el mutuante o la devolucin del mismo por
el mutuatario no permitir que este ltimo sustente
incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin
de consumos, debiendo el mutuante, por su parte,
justificar el origen del dinero otorgado en mutuo.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 5
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculo 33
Cdigo Civil: Artculos 1648, 1228 y libro VI
Decreto Supremo N179-2004-EF (08.12.2004)-TUO de la
Ley de IR: Artculos 37, 44, 52 y 87
Decreto Supremo N122-94-EF (21.09.1994)-Reglamento
de la Ley de IR: Artculo 59
Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.1999)-TUO de la
Ley del IGV: Artculos 18, 19 y 34
Instituto Pacfico

Informes Sunat:
Informe N029-2004-SUNAT/2B0000
El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del
agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago
autorizados por el Decreto Legislativo N939, otorgar derecho
a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se
cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que
regulan la materia.
Informe N171-2008-SUNAT/2B0000
En el procedimiento de fiscalizacin, cuando el contribuyente
no exhiba la documentacin que acredite las cancelaciones
realizadas utilizando los Medios de Pago a los que hace refe-
rencia el TUO de la Ley N 28194, se configura la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo
Tributario.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impuesto
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera, que se
detallan a continuacin:
a) La acreditacin o dbito realizados en cualquier
modalidad de cuentas abiertas en las empresas del
Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito
o transferencia entre cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en
diferentes empresas del Sistema Financiero.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O TRANSFEREN-
CIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO TITULAR
1. La inafectacin establecida en el inciso a) del artculo 9 de
la Ley proceder en los siguientes casos:
a) Tratndose de cuentas individuales, cuando el titular
de ambas sea el mismo.
b) Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de
una persona, en forma mancomunada o solidaria,
cuando quien figure en primer lugar en todas ellas
sea la misma persona y, adems, las dems personas
a cuyos nombres estn abiertas las cuentas sean
exactamente las mismas.
No proceder la inafectacin cuando la acreditacin, dbito
o transferencia se realice entre una cuenta individual y una
cuenta mancomunada o solidaria, an cuando el titular de
ambas sea el mismo.
Artculo 8.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILIZAR
CUENTAS
1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas a las que
se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley:
a) Cuando se entregue cualquier instrumento financiero
o dinero bajo cualquier modalidad, siempre que ste
no haya sido debitado de una cuenta, tratndose de
las operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y
numeral 1 del inciso e) del artculo 9 de la Ley.
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al
contribuyente o a terceros dinero bajo cualquier mo-
dalidad, siempre que ste no haya sido acreditado en
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
una cuenta, o cualquier otro instrumento financiero o
cuando lo deposite en cuentas de terceros, respecto de
las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo
9 de la Ley.
c) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue
dinero bajo cualquier modalidad incluyendo cheques
o cualquier otro instrumento financiero, respecto de las
operaciones a que se refiere el inciso h) del artculo 9
de la Ley.
d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al
contribuyente dinero bajo cualquier modalidad, siem-
pre que ste no haya sido acreditado en una cuenta,
incluyendo cheques o cualquier otro instrumento
financiero, respecto de las operaciones a que se refieren
los incisos i) y j) del artculo 9 de la Ley.
b) Los pagos a una empresa del Sistema Financiero,
en los que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin
que se les otorgue, los mecanismos utilizados para
llevarlas a cabo incluso a travs de movimiento
de efectivo y su instrumentacin jurdica.
c) La adquisicin de cheques de gerencia, certificados
bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos
financieros, creados o por crearse, en los que no se
utilice las cuentas a que se refiere el inciso a).
d) La entrega al mandante o comitente del dinero
recaudado o cobrado en su nombre, as como las
operaciones de pago o entrega de dinero a favor
de terceros realizadas con cargo a dichos montos,
efectuadas por una empresa del Sistema Financiero
sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a),
cualquiera sea la denominacin que se les otorgue,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo
incluso a travs de movimiento de efectivo y su
instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este inciso
las operaciones realizadas por las empresas del
Sistema Financiero mediante el transporte de
caudales.
e) Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar
las cuentas a que se refiere el inciso a).
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 8.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILIZAR
CUENTAS
2. Respecto de las operaciones a que se refieren los incisos b)
y c) y el numeral 1 del inciso e) del artculo 9 de la Ley, se
entender que se ha utilizado cuentas cuando:
a) Se use cheques emitidos conforme a lo sealado en el
inciso g) del artculo 5 de la Ley.
b) Una Empresa del Sistema Financiero entregue una suma
de dinero a otra Empresa del Sistema Financiero debi-
tando dicho monto de una cuenta del contribuyente.
Para tal efecto, el contribuyente que solicita la entrega
deber presentar a la Empresa del Sistema Financiero
beneficiaria, por medios fsicos o informticos, una
declaracin jurada mediante la cual comunique que
el dinero que sta est recibiendo proviene de un d-
bito en una cuenta. En la citada declaracin se deber
consignar el nmero de cuenta y la razn social de la
D-5
B ancarizacin e ITF
Empresa del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
por cuenta del contribuyente.
No se presentar la citada declaracin cuando la Empresa
del Sistema Financiero que ejecuta la entrega por cuenta
del contribuyente pueda certificar a la Empresa del Sistema
Financiero beneficiaria, por medios fsicos o informticos, que
la operacin se realiz debitando dicho monto en alguna de
las cuentas sealadas en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra
persona o entidad generadora de renta de ter-
cera categora. Tambin est gravada la entrega
al beneficiario del dinero girado o enviado.
f ) La entrega o recepcin de fondos propios o de ter-
ceros que constituyan un sistema de pagos organi-
zado en el pas o en el exterior, sin intervencin de
una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se
empleen cuentas abiertas en empresas bancarias
o financieras no domiciliadas. En este supuesto se
presume, sin admitir prueba en contrario, que por
cada entrega o recepcin de fondos existe una
acreditacin y un dbito, debiendo el organizador
del sistema de pagos abonar el impuesto corres-
pondiente a cada una de las citadas operaciones.
g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del
quince por ciento (15%) de las obligaciones de
la persona o entidad generadora de rentas de
tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble
de la alcuota prevista en el artculo 10 sobre los
montos cancelados que excedan el porcentaje
anteriormente sealado. No estn comprendidas
las compensaciones de primas y siniestros que
las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de
siniestros en bienes para reposicin de activos.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 9.- OPERACIONES GRAVADAS POR EL INCISO G)
DEL artculo 9 DE LA LEY
Tratndose de las operaciones gravadas por el inciso g) del art-
culo 9 de la Ley, la base imponible se determinar de acuerdo
al siguiente procedimiento:
a) Los contribuyentes determinarn el monto total de los pa-
gos realizados en el ejercicio gravable, tanto por obligacio-
nes generadas en el mismo ejercicio como por obligaciones
generadas en ejercicios anteriores.
b) El monto determinado en a) se multiplicar por quince por
ciento (15%).
c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de Pago se deducir el resul-
tado obtenido en b). Tratndose de empresas de seguros,
adicionalmente deducirn las compensaciones de primas y
siniestros que efecten con las empresas coaseguradoras y
reaseguradoras, as como los pagos de siniestros en bienes
para reposicin de activos.
d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base
imponible sobre la cual se aplicar el doble de la alcuota
que corresponda, prevista en el artculo 10 de la Ley.
El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el pago del
Impuesto conjuntamente con la presentacin de la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el
cual se realizaron los pagos.
D-6
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las em-
presas del Sistema Financiero, por cuenta propia,
en las que no se utilice las cuentas a que se refiere
el inciso a) del presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto
los efectuados para la adquisicin de activos
para ser entregados en arrendamiento fi-
nanciero y los pagos para la adquisicin de
instrumentos financieros.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 10.- ADQUISICIN DE ACTIVOS POR LAS EMPRE-
SAS DEL SISTEMA FINANCIERO
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del inciso h) del ar-
tculo 9 de la Ley la adquisicin de activos recibidos o adjudicados
en pago por colocaciones, a que se refiere el artculo 215 de la Ley
General, que la Empresa del Sistema Financiero haya efectuado.
2. Las donaciones y cualquier pago que consti-
tuya gasto o costo para efectos del Impuesto
a la Renta, excepto los gastos financieros.
i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero
efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de
crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuen-
tas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la
empresa del Sistema Financiero, o al tercero que
aqullos designen, con cargo a colocaciones otorga-
das por dicha empresa, incluyendo la efectuada con
cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas
a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
Inciso j) sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo
N975 (15.03.07).
Concordancias:
Artculo 6 del Decreto Supremo 047-2004-EF.
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.04)-Reglamento de
la Ley 28194: Artculos 6, 7, 8 nm. 2, 9 inc g), 10 y 19
Decreto Supremo N150-2007-EF (26.03.04)-Ley N28194
para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa: Artculo 10
Informes Sunat:
Informe N122-2007-SUNAT/2B0000
En el supuesto planteado en la consulta, en el cual se emite
un cheque no negociable girado contra una cuenta individual
en dlares abierta en el Banco A, a la orden del Banco B, en
el que el titular no mantiene cuenta alguna, para fines de que
el Banco B realice el cambio de moneda de dlares a soles y
deposite los soles en una cuenta que el referido titular tiene en
el Banco C; se encuentran gravados con el ITF tanto el dbito
que efecta el Banco A en la cuenta de su cliente, como la
acreditacin que se efecta en la cuenta que dicho cliente tiene
en el Banco C, debiendo dichos Bancos realizar la retencin del
Impuesto respectivo.
Informe N206-2007-SUNAT/2B0000
Las siguientes transacciones bancarias, realizadas a efecto de
otorgar un crdito hipotecario, se encuentran gravadas con el
ITF de manera independiente:
a. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la
cuenta bancaria del solicitante de dicho crdito (prestatario);
Instituto Pacfico

b. El cargo del dinero materia del crdito hipotecario de la
cuenta bancaria del prestatario; y,
c. El abono del dinero materia del crdito hipotecario en la
cuenta bancaria del vendedor del inmueble.
Informe N 282-2005-SUNAT/2B0000
La entrega de fondos que una Empresa del Sistema Financiero
(ESF) efecta con cargo a una colocacin, a travs de la acredi-
tacin en una cuenta del deudor o de un tercero abierta en otra
ESF, no configura el supuesto gravado previsto en el inciso e) del
artculo 9 de la Ley N 28194. No obstante, al producirse una
acreditacin en una cuenta abierta en una ESF, esta operacin
s se encontrar gravada con el ITF en razn de lo establecido
en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.
La emisin de un cheque de gerencia a favor de un tercero
con cargo a una colocacin otorgada por una ESF se en-
cuentra gravada con el ITF pues en los trminos de la Ley
se produce una adquisicin del citado cheque sin utilizar las
cuentas abiertas en una ESF; asimismo, la entrega de fondos
con cargo a colocaciones se encontrar gravada con el ITF,
toda vez que dicha entrega se efecta sin utilizar cuentas
abiertas en una ESF.
Informe N 153-2005-SUNAT/2B0000
De efectuarse con la Letra de Cambio una operacin de des-
cuento bancario, se entender que el pago de intereses al Banco
se materializar con el cumplimiento de la prestacin a cargo
del deudor, por lo que en dicho momento nace la obligacin
tributaria para efectos del ITF, teniendo como base imponible
el monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos.
Por su parte, el abono o acreditacin en cuenta del importe
neto del ttulo valor (descontados los intereses) se encuadra
dentro del supuesto regulado en el inciso a) del artculo 9 de
la Ley N 28194 (la Ley), por lo que dicho abono est dentro del
campo de aplicacin del ITF, siendo la base imponible el valor
de la operacin.
Artculo 10.- De la alcuota
La alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%). El
impuesto se determina aplicando la tasa sobre el valor
de la operacin afecta, conforme a lo establecido en el
artculo 12 de la Ley.
Artculo 10 sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29667
(20.02.2011), vigente desde el 01.04. 11.
Artculo 11.- De las exoneraciones
Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de
vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el
Apndice del presente dispositivo.
Prrafo sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N975 a) En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota
(15.03.07).
Lo establecido en el presente artculo operar siempre
que el beneficiario presente a la empresa del Sistema
Financiero un documento con carcter de declaracin ju-
rada en el que identifique el nmero de cuenta en la cual
se realizarn las operaciones exoneradas. La exoneracin
operar desde la presentacin de la declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la
obligacin establecida en el prrafo anterior o establecer
procedimientos especiales para la identificacin de las
cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u),
v) y w) del Apndice.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Prrafo sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N975
(15.03.07).
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley N
28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa: Artculos Apndice de la Ley
Decreto Supremo N 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 11
Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Norma VII
Informes SUNAT:
Informe N025-2004-SUNAT/2B0000
Los pagos de intereses por los depsitos a plazo realizados en
efectivo por parte de las Empresas del Sistema Financiero, no
se encuentran afectos al ITF.
Si en los depsitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capi-
talizacin constituye una acreditacin de intereses generados
en los depsitos a plazo, encontrndose dicha operacin
exonerada del ITF.
La acreditacin de intereses que se generen en los depsitos a
plazos cuando sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros
del mismo cliente, se encuentra exonerada del ITF.
Las renovaciones de los depsitos a plazos se encuentran exo-
neradas del ITF, siempre que las mismas se efecten por montos
iguales o distintos, hasta por el monto que no implique una nueva
entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito.
Informe N063-2004-SUNAT/2B0000
Se efectan diversas precisiones en relacin con la obligacin
de presentar la Declaracin Jurada para efecto de gozar de las
exoneraciones del Impuesto a las Transacciones Financieras
detalladas en el Apndice de la Ley N28194.
Oficio Sunat:
Oficio N039-2005-SUNAT/2B0000
Las operaciones realizadas en las cuentas de ahorro abiertas en
las empresas del sistema financiero en virtud de lo resuelto en
un proceso de alimentos para el pago y cobro de la pensin
alimenticia respectiva, se encuentran exoneradas del ITF siempre
que la cuenta haya sido abierta nica y exclusivamente para el
propsito antes sealado.
Artculo 12.- De la base imponible
La base imponible est constituida por el valor de
la operacin afecta conforme a lo establecido en el
artculo 9, sin deduccin alguna, debiendo adems
considerarse lo siguiente:
del Impuesto se aplicar sobre el valor nominal del
cheque de gerencia, certificado bancario, cheque
de viajero u otro instrumento financiero.
b) En el caso del inciso g) del artculo 9, la base impo-
nible est constituida por los pagos realizados en
el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago, en la parte que excedan del 15%
del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado compra, publicado por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administra-
D-7
B ancarizacin e ITF
doras Privadas de Fondos de Pensiones* en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria o, en su defecto,
el ltimo publicado. Tratndose de monedas cuyo tipo
de cambio no es publicado por dicha institucin, se
deber considerar el tipo de cambio promedio pon-
derado compra fijado de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
* Nueva denominacin, de conformidad con la modificacin intro-
ducida en el artculo 87 de la Constitucin Poltica del Per por
la Ley N28484 (05.04.05).
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.04) - Ley N28194
para Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa: Artculo 9
Artculo 13.- Del redondeo del Impuesto
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota
establecida en el artculo 10 ser expresado hasta con
dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior,
se debe considerar el siguiente procedimiento de
redondeo:
a. Si el dgito correspondiente al tercer decimal es
inferior, igual o superior a cinco (5), debe suprimirse.
b. Si el dgito correspondiente al segundo decimal es
inferior a cinco (5), se ajusta a cero (0) y si es superior
a cinco (5), se ajusta a cinco (5).
Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 29667
(20.02.2011), vigente desde el 01.04. 11.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 10
Artculo 14.- Del nacimiento de la obli-
gacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obli-
gacin tributaria nace:
a) Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas,
a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el
inciso b) del artculo 9.
c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso
c) del artculo 9.
d) Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el
supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
Inciso d) sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo
N975 (15.03.07).
e) Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto
previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
f ) Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar
al beneficiario el dinero girado o enviado, en el
supuesto previsto en el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terce-
ros, a que se refiere el inciso f ) del artculo 9.
D-8
h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere
el inciso g) del artculo 9.
i) Al efectuar o poner a disposicin el pago o dona-
cin, en los supuestos a que se refieren los incisos
h) e i) del artculo 9.
j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j)
del artculo 9.
Concordancias:
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculo 2
Artculo 15.- De los contribuyentes
Son contribuyentes del impuesto:
a) Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso
a) del artculo 9.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms
de una persona, ya sea en forma mancomunada o
solidaria, se considerar como titular de la cuenta
a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal,
sucesin indivisa, asociacin de hecho de profe-
sionales, comunidad de bienes, fondos mutuos
de inversin en valores, fondos de inversin,
fideicomisos de titulizacin, el fideicomitente en
los fideicomisos bancarios, consorcio, jointven-
ture u otra forma de contrato de colaboracin
empresarial que lleve contabilidad independiente
cuyo nombre figure en primer lugar. Tratndose
de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad
de fideicomitentes, se considerar titular a aqul
designado en el acto constitutivo del fideicomiso
para cada una de las cuentas. De no establecerlo
el acto constitutivo, se considerar titular a aqul
cuyo nombre figure en primer lugar en el acto
constitutivo. Mediante Decreto Supremo refren-
dado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin de la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones(*), se establecern los criterios y
condiciones que sean necesarios para efecto de
la aplicacin del Impuesto en caso de los fideico-
misos bancarios.
(*) Nueva denominacin, de conformidad con la modificacin
introducida en el artculo 87 de la Constitucin Poltica del
Per por la Ley N28484 (05.04.05).
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efec-
tuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b) Las personas naturales, jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, jointventures, u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones
a que se refiere el inciso b) del artculo 9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certifi-
cados bancarios, cheques de viajero u otros
Instituto Pacfico

instrumentos financieros a que se refiere el
inciso c) del artculo 9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto
de las operaciones a que se refiere el inciso d)
del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto
de las operaciones a que se refiere el numeral
1 del inciso e) del artculo 9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as
como las que reciban los fondos en calidad
de beneficiarias, respecto de las operaciones
a que se refiere el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
el inciso f ) del artculo 9, sin perjuicio de la
responsabilidad solidaria que tendr quien
ordene la entrega o reciba los fondos, por las
operaciones que ha realizado con el organiza-
dor.
b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se
refiere el inciso g) del artculo 9.
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren
los incisos i) y j) del artculo 9.
c) Las empresas del Sistema Financiero, respecto de
las operaciones gravadas que realicen por cuenta
propia, a que se refiere el inciso h) del artculo 9.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculos 9 y 19
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculo 7
Artculo 16.- De los agentes de reten-
cin o percepcin
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de
agentes retenedores o perceptores, segn sea el
caso:
a) Las empresas del Sistema Financiero, por las
operaciones sealadas en los incisos a), b), c),
d), numeral 1 del inciso e), e incisos i) y j) del
artculo 9.
b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las
personas o entidades generadoras de rentas
de tercera categora distintas a las empresas
del Sistema Financiero, por las operaciones
sealadas en el numeral 2 del inciso e) del
artculo 9.
La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria
surgir cuando se debiten pagos de una cuenta en
la que no existen o no existan fondos suficientes
para cubrir el Impuesto correspondiente a dichas
operaciones o cuando el agente de retencin o
percepcin hubiere omitido la retencin o per-
cepcin a que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior
debern:
a) Entregar al contribuyente el documento don-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
de conste el monto del Impuesto retenido o
percibido.
b) Efectuar la devolucin de las retenciones y/o
percepciones realizadas en forma indebida o
en exceso.
Lo establecido en el presente numeral se efectuar
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
16.3 El agente de retencin o percepcin deber devol-
ver al contribuyente las retenciones y/o percepcio-
nes efectuadas en forma indebida o en exceso. Para
tal efecto, compensar la devolucin efectuada con
el monto de las retenciones y/o percepciones que
por el mismo Impuesto y en el mismo mes haya
practicado a otros contribuyentes. De quedar un
remanente por compensar, lo deber aplicar a los
pagos que le corresponda efectuar, en el mismo
mes, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicar a los meses
siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado
en el prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda
extranjera, las devoluciones se realizarn en la misma
moneda en que se efectu la retencin o percepcin,
segn corresponda. Las compensaciones que deba
efectuar el agente de retencin o percepcin se
realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en
que se efectu el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin
hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso
a la Administracin Tributaria, compensar dichos
pagos con el monto que, por el mismo Impuesto
y en el mismo mes tenga que realizar ante la
Administracin Tributaria, sea que correspondan
a sus operaciones propias o a retenciones o per-
cepciones realizadas. De quedar un remanente
por compensar, lo deber aplicar a los pagos de
los meses siguientes.
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 18-A.- COMPENSACIN DE RETENCIONES, PERCEP-
CIONES Y/O PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
2. Tratndose del supuesto previsto en el numeral 16.4 del
artculo 16 de la Ley, el agente de retencin o percepcin
compensar en la declaracin jurada del Impuesto el pago
indebido o en exceso, contra el Impuesto correspondiente
a cada una de las quincenas del perodo en el que efecta la
compensacin, en el orden descrito en el numeral anterior.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda
extranjera, las compensaciones que deba efectuar
el agente de retencin o percepcin se realizarn al
tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz
el pago indebido o en exceso.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004) - Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 9
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013) - TUO del
Cdigo Tributario: Artculo 10
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004) - Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 18
D-9
B ancarizacin e ITF
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 18.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDO-
RES O PERCEPTORES
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere el art-
culo 16 de la Ley debern cumplir las siguientes obligaciones:
1. Retener o percibir el Impuesto, segn corresponda.
2. Efectuar la declaracin y pago del Impuesto en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
3. Entregar al contribuyente la constancia de retencin o
percepcin del Impuesto a que se refiere el artculo 19.
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones
efectuadas en forma indebida o en exceso.
5. Mantener registros que permitan el control del cumplimien-
to de las disposiciones del Impuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las
Empresas del Sistema Financiero debern:
a) Recabar la declaracin jurada del titular de la cuenta a que
se refieren los artculos 12 y 15, en cualquiera de las formas
permitidas por el presente reglamento.
b) Comunicar a la SUNAT la informacin a que se refiere el
segundo y tercer prrafos del artculo 17 de la Ley. Respecto
de las operaciones exoneradas a que se refiere dicho tercer
prrafo, se deber informar tanto el monto acumulado de las
acreditaciones como el monto acumulado de los dbitos.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT dictar la
forma, plazo y condiciones para el cumplimiento de las obliga-
ciones establecidas en el presente artculo.
Artculo 17.- De la declaracin y pago
del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:
a) Las empresas del Sistema Financiero, por las opera-
ciones detalladas en los incisos a), b), c), d), numeral
1 del inciso e), h), i) y j) del artculo 9.
b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra
persona o entidad generadora de renta de tercera
categora distinta a las empresas del Sistema Finan-
ciero, por las operaciones sealadas en el numeral
2 del inciso e) del artculo 9.
c) Las personas naturales, jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de
hecho de profesionales, comunidad de bienes,
fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, jointventures u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente que:
c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere
el inciso f ) del artculo 9.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se
refiere el inciso g) del artculo 9.
En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga
el Impuesto respectivo, debern cumplir con esta obli-
gacin quienes hayan recibido o entregado el dinero,
segn corresponda.
La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y
deber contener la siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o
documento de identificacin, segn corresponda.
D-10
Sin perjuicio de ello, en aquellos casos en que exista
duda o se detecte errores en dichos nmeros de
identificacin, SUNAT podr solicitar el nombre,
razn social o denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del impuesto retenido o perci-
bido por las acreditaciones en cualquier modalidad
de cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del
artculo 9, diferenciando aqullas provenientes del
exterior.
3. Monto acumulado del impuesto retenido o per-
cibido por los dbitos en cualquier modalidad de
cuentas abiertas, a que se refiere el inciso a) del
artculo 9, diferenciando aqullas destinadas al
exterior
4. Monto acumulado de giros o envos de dinero, a
que se refiere el inciso e) del artculo 9, diferencian-
do aqullos provenientes del exterior o destinados
al exterior.
5. Monto acumulado de las operaciones gravadas
distintas a las sealadas en los numerales 2 al 4,
con indicacin del impuesto retenido o percibido.
6. Monto acumulado del impuesto que, en aplicacin
de la alcuota sealada en el artculo 10, debi ser
retenido o percibido en las operaciones gravadas
de no considerarse lo sealado en el literal b) del
segundo prrafo del artculo 13.
Numeral 6 incorporado por el artculo 4 de la Ley N29667
(20.02.2011), vigente desde el 01.04.11.
El ltimo prrafo del artculo 17 de la Ley N28194 fue de-
clarado inconstitucional mediante la Sentencia del Tribunal
Constitucional, recada en el expediente 0004-2004-AI/TC y
otros acumulados (29.09.2004), que dispuso que a partir del
30 de setiembre de 2004 dicho prrafo deja de tener efecto en
nuestro ordenamiento jurdico.
Artculo 18.- Delusoindebidodecuentas
Concordancia Reglamentaria:
Artculo 17.- USO INDEBIDO DE CUENTAS ESPECIALES
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2 del
artculo 18 de la Ley, los contribuyentes debern presentar a
la Empresa del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes de ocurrido el hecho, una declaracin jurada
segn el modelo que se indica en el Anexo 5.
18.1 S i un contribuyente presenta la declaracin
jurada a que se refiere el segundo prrafo del
artculo 11 y, posteriormente, determina que
no le corresponde la exoneracin invocada,
comunicar tal hecho a la empresa del Sistema
Financiero incluyendo el monto de la deuda
tributaria correspondiente, de acuerdo a lo que
se establezca en el Reglamento. Con dicha co-
municacin, la empresa del Sistema Financiero,
proceder a efectuar los dbitos respectivos por
concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones
gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley
deben destinarse exclusivamente a la realizacin
Instituto Pacfico

de operaciones exoneradas, debern presentar
una declaracin jurada a la empresa del Sistema
Financiero, dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo
que se establezca en el Reglamento. Con dicha
declaracin, las empresas del Sistema Financiero
procedern a efectuar los dbitos respectivos por
concepto del Impuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales
anteriores, el impuesto retenido o percibido ser
declarado y pagado por la empresa del Sistema
Financiero, conjuntamente, con el impuesto que
corresponda a las operaciones realizadas en la fe-
cha en que efecte la retencin o percepcin. Los
intereses moratorios que correspondan debern
ser abonados por el contribuyente mediante pago
directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT
detecta el incumplimiento de lo establecido en los
numerales 1 y 2, comunicar este hecho a la empre-
sa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro
de un plazo de tres (3) das de notificada, la condi-
cin de exonerada de la cuenta, al haberse perdido
el carcter exclusivo exigido por la presente Ley.
Si la empresa del Sistema Financiero no cumple
con lo sealado en la citada comunicacin, ser
responsable solidaria por las operaciones gravadas
que se realicen en dicha cuenta con posterioridad
a la notificacin de la comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la SU-
NAT podr asimismo, solicitar al Juez el levantamiento
del secreto bancario por existir indicios de evasin
tributaria.
Concordancias:
Artculo 17 del Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)
- Reglamento de la Ley 28194.
Artculo 11 del Decreto Supremo N 150-2007-EF
(26.03.2004) - Ley N28194 para Lucha contra la Evasin
y para la Formalizacin de la Economa.
Artculo 19.- De la deduccin del im-
puesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser dedu-
cible para efectos del Impuesto a la Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de ter-
cera categora, la deduccin del Impuesto se sujetar
a las normas generales establecidas en la Ley del Im-
puesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores
de rentas de otras categoras, la deduccin tendr
como lmite la renta neta global sin considerar la
renta correspondiente a la de quinta categora, de
ser el caso.
Tratndose de operaciones gravadas realizadas por
los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de
inversin o fideicomisos bancarios o de titulizacin,
el Impuesto ser deducido a efectos de determinar
la renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas,
fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Concordancias:
Artculo 16 del Decreto Supremo N 047-2004
(08.04.2004)-Reglamento de la Ley 28194.
Decreto Supremo N179-2004-EF (08.12.2004)-TUO de la
Ley de IR: Artculo 37
Artculo 20.- Del rgano administra-
dor del impuesto y del destino de su re-
caudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su
administracin le corresponde a la SUNAT y su ejecu-
cin presupuestal se har conforme a las disposiciones
presupuestales correspondientes.
Concordancias:
Artculo 55 del Decreto Supremo N 133-2013-EF
(22.06.2013)-TUO del Cdigo Tributario.
Artculo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Super-
intendencia, los libros, registros u otros mecanismos
que sean necesarios para el control de lo dispuesto
en la presente Ley, as como los requisitos, formas y
condiciones de los mismos.
Concordancias:
Artculo 87 del Decreto Supremo N 133-2013-EF
(22.06.2013)-TUO del Cdigo Tributario.
Artculo 22.- Aplicacin del Cdigo
Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley ser de
aplicacin el Cdigo Tributario.
Concordancias:
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Norma I y II
Artculo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da si-
guiente de su publicacin en el Diario OficialEl
Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligacio-
nes previstas en el artculo 3, que se contraigan a
partir de la vigencia de la presente Ley.
23.3 Derogado tcitamente, en virtud a la modificacin efectuada
al artculo 10 de la Ley N28194, por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N975 (15.03.2007).
Concordancias:
Ar tculo 2 del Decreto Supremo N 047-2004
(08.04.2004)-Reglamento de la Ley 28194.
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculos Norma X
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se dictarn las normas regla-
D-11
B ancarizacin e ITF
mentarias que sean necesarias para la aplicacin de la
presente Ley.
Concordancias:
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Norma IV
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194
Segunda.- De los contribuyentes con esta-
bilidad tributaria
Los contribuyentes que gocen del beneficio de esta-
bilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin
los impuestos que se creen con posterioridad a la
suscripcin del convenio o contrato respectivo, debe-
rn acreditar su condicin a los agentes de retencin
o percepcin del Impuesto de conformidad con lo
establecido por el Reglamento.
Concordancias:
Constitucin Poltica: Artculo 62
Decreto Supremo N047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculo 4
Concordancia Reglamentaria:
DISPOSICIONES FINALES
Cuarta.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD TRIBUTARIA
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Disposicin Final
de la Ley, los contribuyentes que gocen del beneficio de es-
tabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los
impuestos que se creen con posterioridad a la suscripcin
del convenio o contrato respectivo, debern presentar a la
SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta establezca:
a) Una declaracin jurada segn el modelo que se indica
en el Anexo 6; y,
b) Una copia del texto ntegro de los convenios o contratos
suscritos y de cualquier modificacin de los mismos.
Con dichos documentos, la SUNAT emitir y entregar
al contribuyente una Constancia de presentacin de la
declaracin jurada de goce del beneficio de estabilidad
tributaria, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a
su presentacin, siempre que dicho contribuyente no tenga
la condicin de no habido al momento de la emisin y/o
entrega de la referida constancia.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia a los
agentes de retencin o percepcin.
Lo dispuesto en el presente numeral tambin ser de
aplicacin tratndose de contribuyentes que gocen del
beneficio de estabilidad tributaria, segn el cual no les son
de aplicacin los cambios que se introduzcan en el Impuesto
a las Transacciones Financieras vigente al momento de la
suscripcin del convenio o contrato respectivo.
Tercera.- No aplicacin de intereses ni san-
ciones
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto co-
rrespondiente al mes de marzo, no le ser aplicable
los intereses a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que se generen hasta el da en que se efecte
la regularizacin, cuando los agentes de retencin o
percepcin, por causa debidamente justificada, du-
rante dicho mes no hubieran efectuado la retencin o
percepcin respectiva.
D-12
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern
regularizar la declaracin y el pago del referido Impuesto
hasta el ltimo da del vencimiento de las obligaciones
tributarias de liquidacin mensual a su cargo correspon-
diente a las operaciones gravadas realizadas en el mes de
marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT.
Los agentes de retencin o percepcin que no pue-
dan repetir el pago del citado Impuesto contra los
respectivos contribuyentes, quedarn eximidos de la
responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral
16.1 del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impues-
to correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el
pago a que se refiere el primer prrafo de la presente
disposicin, no sern considerados para efectos de los
regmenes de buenos contribuyentes y de gradualidad,
ni para ningn otro efecto tributario.
Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de
aplicacin a los contribuyentes respecto de los cuales
no se hubiera realizado la retencin o percepcin
correspondiente al Impuesto generado durante el
primer mes de vigencia del mismo y siempre que los
agentes de retencin o percepcin no pudieran ejercer
el derecho de repeticin.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 16
Decreto Supremo N133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculos 10, 16, 33 y 82
Cuarta.- Habilitacin de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de
entrada en vigencia del Impuesto en las que se acredite
remuneraciones o pensiones en virtud de contratos
celebrados entre el empleador y la empresa del Sistema
Financiero se consideran, automticamente, habilitados
sin carcter de exclusividad, a efectos de la exoneracin
establecida en el inciso c) del Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est
obligada a exigir la presentacin de la declaracin jurada
a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11.
Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 11
Quinta.- Devolucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver
a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las
Transacciones Financieras cuyo dbito sea indebido en
aplicacin de lo establecido en la sexta disposicin final.
La devolucin se efectuar de conformidad con lo esta-
blecido en el artculo 16 y se realizar a partir de los 15
das tiles de la entrada en vigencia de la presente Ley.
Instituto Pacfico

Concordancias:
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 16
Sexta.- De las cuentas de remuneraciones
y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice
tambin es aplicable a los dbitos que el trabajador o
pensionista hubiese realizado a partir del 1 de marzo de
2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones en la
que el empleador le hubiese acreditado algn monto
durante el mes de febrero de 2004, y hasta dicho monto.
Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre
que la acreditacin se hubiera realizado mediante
transferencia de una cuenta del empleador o mediante
cheques con las caractersticas sealadas en el inciso
g) del artculo 5, en las que se identifique al emplea-
dor como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la
acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra
modalidad, el empleador deber presentar a la empresa
del Sistema Financiero una declaracin jurada en la
que seale que el monto acreditado corresponde a
remuneraciones o pensiones.
Concordancias.
Decreto Supremo N 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley
N28194 para Lucha contra la Evasin y para la Formali-
zacin de la Economa: Artculo 5
Sptima.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nm. 939, 946 y
947.
Octava.- Registro de recaudacin para
fines de informacin
La recaudacin proveniente del Impuesto a las Transac-
ciones Financieras producto de la formalizacin de la
economa ser registrada por la SUNAT como un ingreso
tributario separado de los ingresos provenientes de los
dems tributos existentes para fines de informacin.
Novena.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicacin para el Impuesto a las Transaccio-
nes Financieras lo dispuesto por la Ley N26432 y lo
dispuesto en el inciso b) de la Primera Disposicin Final
de la Ley N28129.
Concordancias:
Ley N28129 (19.12.2003)-ley de equilibrio financiero del
presupuesto del sector pblico para el ao fiscal 2004.
Ley N26432 (06.01.2005)
La Dcima Disposicin Final fue derogada por la nica
Disposicin Derogatoria de la Ley N28562, Ley que au-
toriza Crdito Suplementario en el Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2005 (30.06.05).
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector
Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
concepto de obligaciones tributarias, costas y gas-
tos, as como el dbito por devolucin de tributos
mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen
los agentes de aduana exclusivamente para el pago
de la deuda tributaria de sus comitentes.
La exoneracin a que se refiere el prrafo preceden-
te respecto de las cuentas del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central,
tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que,
como consecuencia del mandato de una norma
legal, deban cobrar montos por concepto del
referido sistema, siempre que dichas cuentas sean
abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos
del mismo.
Inciso b) sustituido por la Tercera Disposicin Modificatoria de
la Ley N29173 (23.12.07).
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el em-
pleador solicite a la Empresa del Sistema Financiero
abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas,
con carcter exclusivo, para el pago de remunera-
ciones o pensiones.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente
a nombre del trabajador o pensionista, estar
exonerada la acreditacin de las remuneraciones
o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite
de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso
proceder nicamente cuando la acreditacin de
la remuneracin o pensin se realice mediante
transferencia desde una cuenta del empleador o
mediante cheques con las caractersticas sealadas
en el inciso g) del artculo 5, en los que se identifi-
que al empleador como al titular de la cuenta. En
ambos casos, se deber comunicar a la empresa
del Sistema Financiero que el monto acreditado
corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago
previstos en el prrafo anterior la Empresa del
Sistema Financiero que pague las remuneraciones
o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en
cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que
sea la misma Empresa del Sistema Financiero quien
efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo
concepto que se considere como renta de quinta
categora para los efectos del Impuesto a la Renta,
aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo
impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compen-
sacin por Tiempo de Servicios - CTS y los traslados
de los depsitos a que se refiere el artculo 26 del
Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto
Supremo N001-97-TR y normas modificatorias.
D-13
B ancarizacin e ITF
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas
por las Administradoras de Fondos de Pensiones
- AFP exclusivamente para la constitucin e inver-
sin del fondo de pensiones y para el pago de las
prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio.
f ) La acreditacin o dbito en las cuentas que las em-
presas del Sistema Financiero mantienen entre s y
con el Banco Central de Reserva del Per, siempre
que no se destinen a las operaciones gravadas
sealadas en el inciso h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en
forma exclusiva por las administradoras de redes de
cajeros automticos, operadores de tarjetas de cr-
dito, dbito y de minoristas u operadoras de otras
tarjetas reconocidas como Medio de Pago para
realizar compensaciones por cuenta de empresas
del Sistema Financiero nacionales o extranjeras,
originadas en movimientos de fondos efectuados
a travs de dichas redes u operadoras, as como las
transferencias que tengan origen o destino en las
mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito
en las cuentas utilizadas exclusivamente por las
empresas de Transferencia de Fondos para el envo
y transferencia de fondos por cuenta de quienes
ordenen los giros o envos de dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo
de Seguro de Depsito a que se refiere el artculo
144 de la Ley General, exclusivamente respecto
de los aportes que reciba, las inversiones que rea-
lice y los desembolsos que efecte a favor de los
depositantes asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de
conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las Bolsas de Valores en las empresas del
Sistema Financiero, destinadas a la administracin
del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de
conformidad con las normas que las regulan,
mantienen las instituciones de compensacin y
liquidacin de valores en las empresas del Sistema
Financiero, destinadas a la administracin de los
fondos burstiles de conformidad a las normas
contables de las instituciones de compensacin y
liquidacin de valores aprobadas por CONASEV.
k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de con-
formidad con las normas que las regulan, las Bolsas
de Productos mantienen en empresas del Sistema
Financiero, destinadas al proceso de liquidacin
de operaciones realizadas en los mecanismos de
bolsa, a la administracin de garantas, as como al
fondo de garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas
que, de conformidad con las normas que las regulan,
las sociedades agentes de bolsa autorizadas y las
sociedades corredoras de productos mantienen en
Empresas del Sistema Financiero, destinadas a las
D-14
operaciones de intermediacin en el Mercado de
Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados
por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acredi-
tacin o dbito que se realice en las dems cuentas
de las operaciones de intermediacin que conforme
al Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de
Productos corresponden a las actividades directa-
mente relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos
se aplicar la exoneracin en los mismos trminos
descritos en el prrafo precedente una vez que
emitan las normas que garanticen la separacin
de los fondos correspondientes a la intermediacin
respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas,
exclusivamente, por las Empresas de transporte,
custodia y administracin de numerario a que se
refiere el artculo 17 de la Ley General para efectuar
los pagos de pensiones ordenados por la Oficina
de Normalizacin PrevisionalONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las
cuentas que, de conformidad con las normas
que las regulan, los agentes de intermediacin
mantienen en las Empresas del Sistema Financiero,
destinadas para las operaciones de intermediacin
en el Mercado de Valores, en mecanismos centrali-
zados de negociacin autorizados por CONASEV o
fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito
que se realice en las dems cuentas operativas
que conforme al Plan de Cuentas de los agentes
de intermediacin corresponde a las actividades
directamente relacionadas con la intermediacin.
n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los
gobiernos, misiones diplomticas y consulares,
organismos y organizaciones internacionales
acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las
universidades y centros educativos, siempre que
los fondos de las referidas cuentas se destinen a
sus fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las
entidades, organismos e instituciones de coope-
racin tcnica internacional de fuentes bilaterales
y multilaterales inscritos y/o registrados en la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional,
que provengan de fondos de cooperacin tcnica
internacional y destinados a la ejecucin en el pas
de proyectos de cooperacin tcnica internacio-
nal, as como los fondos que dichas instituciones
otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e
instituciones de cooperacin tcnica internacional
debern abrir una cuenta especial en la que se
abonar, con carcter exclusivo, las donaciones
que perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto
del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas
y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-
Instituto Pacfico

asientos por error o anulaciones de documentos
previamente acreditados en cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las
compaas de seguros y reaseguros utilicen
exclusivamente para el respaldo de las Reservas
Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos
de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos
para dicho fin; as como la acreditacin o dbito
para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones
de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los
Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Socie-
dades de Propsito Especial y Fondos Colectivos
mantienen en empresas del Sistema Financiero
exclusivamente para el movimiento de los fondos
constituidos por oferta pblica, patrimonios de
propsito exclusivo que respalden la emisin de
valores por oferta pblica, y fondos constituidos por
los aportes de los asociados de las empresas admi-
nistradoras de fondos colectivos, respectivamente.
Inciso t) sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo
N975 (15.03.07).
u) La renovacin de depsitos a plazos y de certifi-
cados de depsito por montos iguales o distintos,
hasta por el monto que no implique una nueva
entrega de dinero en efectivo por parte del titular
del depsito o del certificado, as como la acredi-
tacin de intereses que se generen en stos, en las
cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.
v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su mo-
dalidad, hasta por el monto que no implique una
nueva entrega de dinero en efectivo por parte de
la Empresa del Sistema Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados
con cargo al Fondo MIVIVIENDA S.A.(*) o al Progra-
ma TECHO PROPIO.
* Nueva denominacin, de conformidad con la cuarta disposi-
cin final de la Ley N28579 (09.07.05).
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en
forma exclusiva por las empresas de arrendamiento
financiero a que se refiere el literal B del artculo 16
de la Ley General, para realizar exclusivamente los
pagos efectuados para la adquisicin de activos para
ser entregados en arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k),
l), ll), m), s) y t) del presente Apndice la acreditacin
o pago que las empresas realicen por su cuenta y a su
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
nombre por conceptos que constituyan gasto o costo
para efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de
activos y donaciones. Tratndose del inciso s) la adqui-
sicin de activos a que se refiere el presente prrafo
no incluye la acreditacin o pago por adquisicin de
activos que respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio
Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta.
Concordancias:
Decreto Supremo N 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
de la Ley 28194: Artculos 12 inc a), b), c), artculo 14
inc a), b y 15
Informes Sunat:
Informe N018-2005-SUNAT/2B0000
1. Se encuentran comprendidas dentro de los alcances del
inciso s) del Apndice de la Ley N28194, las acreditaciones
efectuadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP) en las cuentas de las Compaas de Seguros por
concepto de las primas(2) que se derivan de los contratos
de seguro mediante los cuales stas ltimas administran los
riesgos de invalidez y sobrevivencia as como los gastos de
sepelio, a que hace referencia el artculo 51 del TUO de la
Ley del SPAFP.
La circunstancia de que tales acreditaciones sean realizadas
por las AFP, no resulta relevante para determinar la aplicacin
de la aludida exoneracin.
2. Se encuentran exoneradas del ITF las acreditaciones
efectuadas por las AFP en las cuentas de las Compaas
de Seguros, de los fondos existentes en la CIC del afiliado
ms el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso,
en los casos en que se pacte con ellas, el pago de una
Renta Vitalicia Familiar o de una Renta Temporal con Renta
Vitalicia Diferida (en este ltimo caso cuando se opte por
la Renta Vitalicia Familiar).
Informe N070-2004-SUNAT/2B0000
Se absuelven diversas consultas relacionadas con la exonera-
cin prevista en el inciso b) del Apndice de la Ley N28194,
que establece en su segunda parte que se encuentran
exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras la
acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes
de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria
de sus comitentes.
Informe N071-2004-SUNAT/2B0000
Las acreditaciones y dbitos por concepto de la bonificacin
FONAHPU otorgada a favor de los beneficiarios del Rgimen
Previsional del Decreto Ley N20530, que se realicen en las
cuentas abiertas en las ESF, se encontrarn exoneradas del
ITF, segn lo dispuesto en el inciso c) del Apndice de la Ley
N28194.
En caso que el pago de la bonificacin FONAHPU se realice
mediante la entrega en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta
abierta en una ESF, dicha operacin no se encontrar afecta al
ITF, pues no est tipificada como hecho gravado en ninguno
de los supuestos sealados en el artculo 9 de la Ley N28194.
D-15
B ancarizacin e ITF
Aprueban Reglamento de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la
evasin y para la formalizacin de la economa
Decreto Supremo N 047-2004-EF (08.04.04)
CAPTULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para los fines del presente reglamento se entender por:
a) Ley: A la Ley N28194.
b) Ley General: A la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Super-
intendencia de Banca y Seguros, aprobada por la
Ley N26702, y normas modificatorias.
c) Medios de pago: A los sealados en el artculo 5
de la Ley, as como los que se autoricen mediante
Decreto Supremo.
d) Empresa del Sistema Financiero: A la definida en el
inciso b) del artculo 2 de la Ley.
e) Depsito en cuenta: A la acreditacin de dinero en una
cuenta determinada, sea que provenga de la entrega
de dinero en efectivo o de la liquidacin de un instru-
mento financiero. No comprende los instrumentos
financieros entregados en custodia o garanta.
f ) Cuenta: A la cuenta abierta bajo cualquier denomi-
nacin en una Empresa del Sistema Financiero, que
abarque las obligaciones derivadas de la captacin
de recursos de terceros mediante las diferentes
modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.
No estn incluidas las cuentas que las Empresas del
Sistema Financiero abran para el mejor control y/o
registro de las operaciones que realicen, siempre
que no transgredan las disposiciones emitidas por
la Superintendencia de Banca y Seguros as como
la cuenta Tarjeta de Crdito.
g) Giro: A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas a
que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a la
Empresa del Sistema Financiero para ser entregado
en efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o en
otra distinta. La operacin puede ser realizada por la
Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden,
o por otra a quien sta le encargue su realizacin.
h) Transferencia: A la autorizacin para que la Empresa
del Sistema Financiero debite en la cuenta del orde-
nante un determinado importe, para ser abonado
en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta
de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en
otra distinta. La operacin puede ser realizada por la
Empresa del Sistema Financiero que recibi la orden,
o por otra a quien sta le encargue su realizacin.
i) Orden de pago: A la autorizacin para que la Em-
presa del Sistema Financiero debite en la cuenta
del ordenante un determinado importe para ser
entregado, sin utilizar las cuentas a las que se refiere
el inciso a) del artculo 9 de la Ley, a un beneficiario
en la misma plaza o en otra distinta. La operacin
puede ser realizada por la Empresa del Sistema
D-16
Financiero que recibi la orden o por otra a quien
sta le encargue su realizacin.
j) Tarjeta de dbito: A la que permite a su titular pagar
con cargo a los fondos que mantiene en cualquiera
de sus cuentas establecidas en la Empresa del
Sistema Financiero que la emiti.
k) Tarjeta de crdito: A la que permite a su titular realizar
compras y/o retirar efectivo hasta un lmite previa-
mente acordado con la empresa que la emiti.
Inciso k) sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo
N147-2004-EF, (20.10.04).
I) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistracin Tributaria.
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar
la norma a la que pertenece, se entender que corres-
ponde al presente reglamento. Asimismo, cuando se
mencione un inciso o numeral sin sealar el artculo al
que corresponde se entender que pertenece a aqul
en el que est ubicado.
Concordancias:
R.N 366-2013-SUNAT (Aprueban Disposiciones y Formu-
larios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del
Ejercicio Gravable 2013)
CAPTULO II
USO DE MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA
EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA
Artculo 2.- OPERACIONES DE FINANCIA-
MIENTO CON EMPRESAS BANCARIAS O FINAN-
CIERAS NO DOMICILIADAS
De conformidad con el cuarto prrafo del artculo 3 de
la Ley, los contribuyentes que realicen operaciones de
financiamiento con empresas bancarias o financieras
no domiciliadas no estn obligados a utilizar Medios de
Pago, pudiendo cancelar sus obligaciones de acuerdo a
los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones.
Artculo 3.- TIPO DE CAMBIO DE OBLIGA-
CIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del art-
culo 4 de la Ley, se aplicar el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el
da en que se contrajo la obligacin o, en su defecto,
el ltimo publicado.
Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es
publicado en el Diario Oficial El Peruano pero s en la
pgina web de dicha Superintendencia, se considerar
el tipo de cambio correspondiente al cierre de opera-
ciones del da anterior.
Instituto Pacfico

Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es
publicado en ninguna de las dos formas establecidas
en los prrafos anteriores, se seguir el siguiente pro-
cedimiento:
1. Se determinar el equivalente de la moneda ex-
tranjera en dlares americanos, utilizando el tipo de
cambio de cierre de la plaza de Nueva YorkEstados
Unidos de Norteamrica, del da anterior a la fecha
en que se contrajo la obligacin, disponible en un
sistema de informacin financiera internacional-
mente aceptado.
2. El monto as obtenido se convertir a nuevos soles,
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el da en
que se contrajo la obligacin o, en su defecto, el
ltimo publicado.
Artculo 4.- INFORMACIN SOBRE EL ME-
DIO DE PAGO
4.1 Para el cumplimiento de lo establecido en el inciso
a) del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley, los nota-
rios o jueces de paz que hagan sus veces, al sealar
el Medio de Pago utilizado debern consignar la
informacin siguiente:
a) Monto total de la operacin, valor total pagado
con Medio de Pago y moneda en la que se
realiz.
b) Tipo y cdigo del Medio de Pago, segn la ta-
bla que figura en el Anexo 1. Dicha tabla podr
ser modificada por resolucin de la SUNAT.
c) Nmero del documento que acredite el uso
del Medio de Pago y/o cdigo que identifique
la operacin, segn corresponda.
d) Empresa del Sistema Financiero que emite el
documento o en la que se efecta la opera-
cin, segn corresponda.
Tratndose de tarjetas de crdito expedidas
por empresas no pertenecientes al Sistema
Financiero cuyo objeto principal sea la emi-
sin y administracin de tarjetas de crdito,
o por empresas bancarias o financieras no
domiciliadas, se deber consignar el nombre
de la empresa emisora de la tarjeta y, de ser el
caso, el de la Empresa del Sistema Financiero
en la que se efectu el pago.
Inciso d) sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo
N147-2004-EF (20.10.04).
e) Fecha de emisin del documento o fecha de
la operacin, segn corresponda.
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del
numeral 7.1 y en el numeral 7.2 del artculo 7
de la Ley, los notarios o jueces de paz que hagan
sus veces y los funcionarios de Registros Pblicos,
segn corresponda, debern:
a) Verificar si los contratantes insertaron una
clusula en la que se seale la informacin
a que se refiere el numeral anterior de este
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
artculo, con excepcin del cdigo del Medio
de Pago, o que no se utiliz ninguno.
b) Verificar la existencia del documento que
acredite el uso del Medio de Pago y adjuntar
una copia del mismo.
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido
en el presente numeral.
Artculo 4-A.- PUBLICACIN DE LOS ME-
DIOS DE PAGO
La SUNAT, en coordinacin con la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, deber publicar en su pgina web la
relacin de:
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los
Medios de Pago con los que stas se encuentran
autorizadas a operar.
b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Finan-
ciero, cuyo objeto principal sea la emisin y admi-
nistracin de tarjetas de crdito, y de las tarjetas de
crdito que stas emitan, consignando el nombre
de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a travs
de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud
de convenios de recaudacin o cobranza.
c) Las empresas bancarias o financieras no domicilia-
das y de las tarjetas de crdito que stas emitan,
consignando el nombre de la(s) Empresa(s) del
Sistema Financiero a travs de la(s) cual(es) se
canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de
recaudacin o cobranza.
A tal efecto, las Empresas del Sistema Financiero debe-
rn comunicar a la SUNAT la relacin de los Medios de
Pago con los que operan y de aqullos sobre los cuales
realizan el servicio de recaudacin o cobranza, en la
forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca
mediante Resolucin de Superintendencia.
Cualquier modificacin que se produzca deber ser
comunicada a la SUNAT por las Empresas del Sistema
Financiero con una anticipacin no menor a quince
(15) das hbiles a la fecha de entrada en vigencia de la
referida modificacin, la cual se deber sealar expre-
samente. Recibida la comunicacin, la SUNAT deber
actualizar la relacin y publicarla en su pgina Web
dentro de los doce (12) das hbiles siguientes.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente art-
culo por parte de las Empresas del Sistema Financiero
configura la infraccin tipificada en el numeral 2 del
artculo 176 del Cdigo Tributario.
Artculo 4-A incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo
N147-2004-EF (20.10.04).
Artculo 4-A sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo
N146-2007-EF (21.09.07).
Artculo 5.- INFORMACIN QUE DEBERN
PROPORCIONAR EL COLEGIO DE NOTARIOS, EL
PODER JUDICIAL Y LA SUNARP
De conformidad con el numeral 7.4 del artculo 7 de la
Ley, el Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial
D-17
B ancarizacin e ITF
o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos,
segn corresponda, debern poner en conocimiento
de la SUNAT, a ms tardar el ltimo da hbil de enero de
cada ao, el resultado de las acciones adoptadas respec-
to del incumplimiento de lo previsto en los numerales
7.1 y 7.2. de dicho artculo, detectados o puestos en su
conocimiento en el ao calendario anterior.
CAPTULO III
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 6.- DEFINICIONES
Para efecto de lo establecido en el Captulo III de la Ley,
se entender por:
a) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Finan-
cieras
b) Acreditacin: A todo incremento del saldo conta-
ble de las cuentas que el contribuyente posee en
alguna Empresa del Sistema Financiero.
c) Dbito: A toda disminucin del saldo contable de
las cuentas que el contribuyente posee en alguna
Empresa del Sistema Financiero.
d) Instrumento financiero: A cualquier ttulo o valor
negociable que contenga una obligacin de pago.
Comprende tanto los emitidos por las Empresas del
Sistema Financiero como cualquier otro adquirido
a travs de stas.
e) Transporte de caudales: Al servicio por el cual una
Empresa del Sistema Financiero traslada dinero de un
lugar a otro para su entrega a un beneficiario distinto
de quien ordena el transporte. No incluye el traslado
de dinero para su depsito en una cuenta abierta a
nombre del ordenante ni la remesa de dinero retirado
por el ordenante con dbito en su cuenta.
f ) Empresa de Transferencias: A la empresa de servi-
cios complementarios de Fondo y conexos a que
se refiere el numeral 5 del artculo 17 de la Ley
General, cuya actividad principal consiste en recibir
dinero en moneda nacional o extranjera, para ser
entregado a un beneficiario, en territorio nacional
o en el exterior.
g) Sistema de pagos organizado: Al mecanismo im-
plementado dentro de las empresas para entregar
o recibir, de manera regular, fondos propios o de
terceros sin utilizar los servicios de las Empresas
del Sistema Financiero, con prescindencia de la
denominacin que le otorguen las partes, los
mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo,
su instrumentacin jurdica o su finalidad de evadir
o no el impuesto.
h) Acreditacin de intereses: Al incremento del saldo
contable de la cuenta que el contribuyente posea
en una Empresa del Sistema Financiero, producido
por la generacin de intereses.
Los intereses a que se refiere el prrafo anterior se
generan por los depsitos a plazo, certificados de
depsito, cuentas de ahorros o cuentas corrientes,
D-18
indistintamente de que la acreditacin de intereses
se realice en cualquier cuenta.
i) Apndice: Al Apndice de la Ley
j) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes
k) Empleador :A toda persona natural, empresa uni-
personal, persona jurdica, sociedad irregular o de
hecho, cooperativas de trabajadores, instituciones
pblicas, instituciones privadas, entidades del sec-
tor pblico nacional -inclusive a las que se refiere el
Decreto Supremo N027-2001-PCM- o cualquier
otro ente colectivo que:
1. Tenga a su cargo personas que laboren para
ella bajo relacin de dependencia, o
2. Pague pensiones de jubilacin, cesanta, inca-
pacidad o sobrevivencia, o
3. Pague cualquier concepto que la Ley del
Impuesto a la Renta considere como renta de
quinta categora, an cuando no se encuentre
afecto a este ltimo impuesto.
Tambin se considera empleador a la persona
natural que contrate trabajadores del hogar.
I) Gastos de mantenimiento de: A los dbitos realiza-
dos en una cuenta que cuenta y portes no estn
asociados a una operacin especfica
m) Renovacin de depsitos a plazo: A la prrroga
del plazo del depsito a plazo y de certificados de
depsito a plazo certificado de depsito a plazo.
La renovacin de depsitos a plazo y de certificados
de depsito a plazo puede realizarse, entre otras
modalidades, mediante una permuta entre cuentas
o mediante dbitos contables efectuados en una
cuenta a efectos de canjear un depsito a plazo o
certificado de depsito a plazo vencido por otro,
siempre que no implique una nueva entrega de
dinero en efectivo por parte del titular del depsito.
n) Renovacin de crditos: A la refinanciacin del
total o del saldo de los crditos otorgados por una
Empresa del Sistema Financiero.
La renovacin de crditos puede realizarse, entre otras
modalidades, mediante una permuta entre cuentas
contables o mediante acreditaciones contables efectua-
das en una cuenta a efectos de canjear una obligacin
vencida por otra, siempre que no implique una nueva
entrega de dinero en efectivo por parte de la Empresa
del Sistema Financiero.
Artculo 7.- ACREDITACIONES, DBITOS O
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO
TITULAR
1. La inafectacin establecida en el inciso a) del art-
culo 9 de la Ley proceder en los siguientes casos:
a) Tratndose de cuentas individuales, cuando el
titular de ambas sea el mismo.
b) Tratndose de cuentas abiertas a nombre de
ms de una persona, en forma mancomunada o
solidaria, cuando quien figure en primer lugar en
todas ellas sea la misma persona y, adems, las
Instituto Pacfico

dems personas a cuyos nombres estn abiertas
las cuentas sean exactamente las mismas.
No proceder la inafectacin cuando la acreditacin,
dbito o transferencia se realice entre una cuenta
individual y una cuenta mancomunada o solidaria,
an cuando el titular de ambas sea el mismo.
2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes
debern verificar:
a) Tratndose de transferencias, que los fondos
se debiten y acrediten en cuentas a nombre
del mismo titular, de acuerdo a lo establecido
en el numeral anterior.
b) Tratndose de acreditaciones y dbitos, que el
instrumento financiero utilizado permita verificar
que su girador es el mismo titular de la cuenta
en la cual se acredita el instrumento financiero.
Artculo 8.- OPERACIONES REALIZADAS
SIN UTILIZAR CUENTAS
1. Se entender que no se ha utilizado las cuentas a
las que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la Ley:
a) Cuando se entregue cualquier instrumento
financiero o dinero bajo cualquier modalidad,
siempre que ste no haya sido debitado de
una cuenta, tratndose de las operaciones a
que se refieren los incisos b) y c) y numeral 1
del inciso e) del artculo 9 de la Ley.
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero en-
tregue al contribuyente o a terceros dinero bajo
cualquier modalidad, siempre que ste no haya
sido acreditado en una cuenta, o cualquier otro
instrumento financiero o cuando lo deposite en
cuentas de terceros, respecto de las operaciones
a que se refiere el inciso d) del artculo 9 de la Ley.
c) Cuando la Empresa del Sistema Financiero
entregue dinero bajo cualquier modalidad in-
cluyendo cheques o cualquier otro instrumento
financiero, respecto de las operaciones a que se
refiere el inciso h) del artculo 9 de la Ley.
d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero en-
tregue al contribuyente dinero bajo cualquier
modalidad, siempre que ste no haya sido
acreditado en una cuenta, incluyendo che-
ques o cualquier otro instrumento financiero,
respecto de las operaciones a que se refieren
los incisos i) y j) del artculo 9 de la Ley.
2. Respecto de las operaciones a que se refieren los
incisos b) y c) y el numeral 1 del inciso e) del art-
culo 9 de la Ley, se entender que se ha utilizado
cuentas cuando:
a) Se use cheques emitidos conforme a lo sea-
lado en el inciso g) del artculo 5 de la Ley.
b) Una Empresa del Sistema Financiero entregue
una suma de dinero a otra Empresa del Siste-
ma Financiero debitando dicho monto de una
cuenta del contribuyente. Para tal efecto, el
contribuyente que solicita la entrega deber
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
presentar a la Empresa del Sistema Financiero
beneficiaria, por medios fsicos o informticos,
una declaracin jurada mediante la cual comu-
nique que el dinero que sta est recibiendo
proviene de un dbito en una cuenta. En la
citada declaracin se deber consignar el n-
mero de cuenta y la razn social de la Empresa
del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
por cuenta del contribuyente.
No se presentar la citada declaracin cuando la Em-
presa del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
por cuenta del contribuyente pueda certificar a la
Empresa del Sistema Financiero beneficiaria, por me-
dios fsicos o informticos, que la operacin se realiz
debitando dicho monto en alguna de las cuentas
sealadas en el inciso a) del artculo 9 de la Ley.
Concordancia:
Artculos 5 y 9 de la Ley N 28194.
Artculo 9.- OPERACIONES GRAVADAS
POR EL INCISO G) DEL artculo 9 DE LA LEY
Tratndose de las operaciones gravadas por el inciso g)
del artculo 9 de la Ley, la base imponible se determi-
nar de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Los contribuyentes determinarn el monto total de
los pagos realizados en el ejercicio gravable, tanto
por obligaciones generadas en el mismo ejercicio
como por obligaciones generadas en ejercicios
anteriores.
b) El monto determinado en a) se multiplicar por
quince por ciento (15%).
c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago se
deducir el resultado obtenido en b). Tratndose
de empresas de seguros, adicionalmente dedu-
cirn las compensaciones de primas y siniestros
que efecten con las empresas coaseguradoras y
reaseguradoras, as como los pagos de siniestros
en bienes para reposicin de activos.
d) La diferencia positiva determinada en c) constituye
la base imponible sobre la cual se aplicar el doble
de la alcuota que corresponda, prevista en el art-
culo 10 de la Ley.
El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el
pago del Impuesto conjuntamente con la presentacin
de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta
del ejercicio gravable en el cual se realizaron los pagos.
Concordancia:
Artculo 9 de la Ley N 28194.
Artculo 10.- ADQUISICIN DE ACTIVOS
POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del in-
ciso h) del artculo 9 de la Ley la adquisicin de activos
recibidos o adjudicados en pago por colocaciones, a
que se refiere el artculo 215 de la Ley General, que la
Empresa del Sistema Financiero haya efectuado.
D-19
B ancarizacin e ITF
Artculo 11.- CUENTAS ESPECIALES PARA
EL GOCE DE LA EXONERACIN
Para efecto de lo establecido en el artculo 11 de la Ley,
los contribuyentes debern abrir cuentas especiales o
solicitar la habilitacin como tal de alguna ya existente,
en las que abonarn o debitarn, segn sea el caso, los
montos correspondientes a las operaciones exoneradas.
Artculo 12.- DEMOSTRACIN DEL DERE-
CHO A LA EXONERACIN
Los contribuyentes demostrarn estar comprendidos
en alguno de los supuestos de exoneracin detallados
en el Apndice, de acuerdo a las siguientes normas:
a) Tratndose de las cuentas sealadas en los incisos
a), e), f ), g), h), i), j), k), I), II), m), n), o), p), s), t) y x) del
Apndice, as como de las cuentas que utilicen los
agentes de aduana exclusivamente para el pago
de la deuda tributaria de sus comitentes a que se
refiere el inciso b) del Apndice, presentarn ante
la Empresa del Sistema Financiero, por cada exo-
neracin solicitada, una declaracin jurada segn
el modelo que se indica en el Anexo 2 en la que
declararn que en dicha(s) cuenta(s) se realizar
exclusivamente operaciones exoneradas.
Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas
para realizar operaciones exoneradas, deber
informarlo a la Empresa del Sistema Financiero
con cinco (5) das hbiles de anticipacin, segn
el modelo que se indica en el Anexo 3.
b) Las operaciones comprendidas en el inciso r) del
Apndice debern estar sustentadas con las notas
de cargo y abono que corresponda.
Estn comprendidos en el mencionado inciso los
extornos, las regularizaciones y, en general, las
acreditaciones y dbitos realizados para anular
los efectos generados en las cuentas del contribu-
yente por transacciones indebida o errneamente
procesadas, incluyendo los cheques devueltos en
la Cmara de Compensacin por no ser conformes.
c) La exoneracin establecida para las cuentas utili-
zadas exclusivamente para el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
y para la Compensacin por Tiempo de Servi-
ciosCTS, as como para las transacciones a que
se refieren los incisos q), r), u), v) y w) del Apndice
operarn de manera automtica, sin que se requie-
ra la presentacin de documentacin alguna.
Artculo 13.- EXONERACIN A LOS CEN-
TROS EDUCATIVOS
Para los efectos de la exoneracin establecida en el
inciso o) del Apndice, entindase por centro educativo
a todas las instituciones educativas, pblicas o privadas
a que se refiere el artculo 67 de la Ley N28044, Ley
General de Educacin.
Concordancia:
Artculo 11 de la Ley N 28194.
D-20
Artculo 14.- RENOVACIN DE DEPSITOS,
CERTIFICADOS BANCARIOS Y CREDITOS
a) Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso
u) del Apndice, si conjuntamente con la renova-
cin del depsito o del certificado se produjera
la entrega de un monto adicional de dinero en
efectivo, dicha entrega no estar comprendida en
la exoneracin.
b) Tratndose de la exoneracin contenida en el inciso
v) del Apndice, si conjuntamente con la renova-
cin del crdito se produjera la entrega o puesta
a disposicin de un monto adicional de dinero en
efectivo, dicho monto no estar comprendido en
la exoneracin.
Concordancia:
Artculo 11 de la Ley N 28194.
Artculo 15.- CUENTAS DE REMUNERACIO-
NES Y PENSIONES
Para efecto de la exoneracin establecida en el inciso
c) del Apndice, el empleador presentar a la Empresa
del Sistema Financiero, con una anticipacin no menor
a cinco (5) das hbiles previos a la primera acreditacin,
una declaracin jurada segn el modelo que se indica
en el Anexo 4, la misma que deber ser actualizada
cada vez que se produzca alguna modificacin de los
datos all consignados.
La declaracin jurada que se menciona en el prrafo
anterior podr ser presentada por el empleador utili-
zando medios magnticos o electrnicos.
Concordancia:
Artculo 11 de la Ley N 28194.
Artculo 16.- DE LA DEDUCCIN DEL IM-
PUESTO
De conformidad con el tercer prrafo del artculo 19
de la Ley, tratndose de operaciones gravadas realiza-
das por los administradores de los fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin o fideicomisos
bancarios o de titulizacin por cuenta de stos, el Im-
puesto ser deducido como gasto de las rentas obteni-
das por el fondo mutuo de inversin en valores, fondo
de inversin o fideicomiso bancario o de titulizacin, a
efectos de determinar la renta neta o la prdida neta
atribuible a los partcipes, inversionistas, fideicomisarios,
fideicomitentes o terceros, segn corresponda.
Artculo 17.- USO INDEBIDO DE CUENTAS
ESPECIALES
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2
del artculo 18 de la Ley, los contribuyentes debern
presentar a la Empresa del Sistema Financiero, dentro
de los cinco (5) das hbiles siguientes de ocurrido el
hecho, una declaracin jurada segn el modelo que se
indica en el Anexo 5.
Concordancia:
Artculo 18 de la Ley N 28194.
Instituto Pacfico

Artculo 18.- OBLIGACIONES DE LOS AGEN-
TES RETENEDORES O PERCEPTORES
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere
el artculo 16 de la Ley debern cumplir las siguientes
obligaciones:
1. Retener o percibir el Impuesto, segn corresponda.
2. Efectuar la declaracin y pago del Impuesto en
la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
3. Entregar al contribuyente la constancia de reten-
cin o percepcin del Impuesto a que se refiere el
artculo 19.
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percep-
ciones efectuadas en forma indebida o en exceso.
5. Mantener registros que permitan el control del
cumplimiento de las disposiciones del Impuesto.
Respecto a las operaciones exoneradas, adicional-
mente las Empresas del Sistema Financiero debern:
a) Recabar la declaracin jurada del titular de la
cuenta a que se refieren los artculos 12 y 15,
en cualquiera de las formas permitidas por el
presente reglamento.
b) Comunicar a la SUNAT la informacin a que se
refiere el segundo y tercer prrafos del artculo
17 de la Ley. Respecto de las operaciones exo-
neradas a que se refiere dicho tercer prrafo, se
deber informar tanto el monto acumulado de
las acreditaciones como el monto acumulado
de los dbitos.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la
SUNAT dictar la forma, plazo y condiciones para
el cumplimiento de las obligaciones establecidas
en el presente artculo.
Artculo 18-A.- COMPENSACIN DE RETEN-
CIONES, PERCEPCIONES Y/O PAGOS INDEBIDOS
O EN EXCESO
1. El agente de retencin o percepcin que hubiera
devuelto a los contribuyentes las retenciones y/o
percepciones indebidas o en exceso, al amparo del
numeral 16.3 del artculo 16 de la Ley y del numeral
4 del artculo 18, comunicar, en la declaracin
jurada del Impuesto correspondiente al perodo
en que se efectu la devolucin, la compensacin
del monto devuelto, en el siguiente orden:
a) Contra el Impuesto retenido y/o percibido
de otros contribuyentes durante la primera
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
b) Contra el Impuesto retenido y/o percibido
de otros contribuyentes durante la segunda
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
c) Contra el Impuesto correspondiente a sus
operaciones propias realizadas en la primera
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
d) Contra el Impuesto correspondiente a sus
operaciones propias realizadas en la segunda
quincena del perodo en el que efectu la
devolucin.
De quedar un remanente no compensado lo debe-
r aplicar a los perodos siguientes, hasta agotarlo,
de acuerdo al procedimiento establecido en el
presente numeral.
2. Tratndose del supuesto previsto en el numeral
16.4 del artculo 16 de la Ley, el agente de reten-
cin o percepcin compensar en la declaracin
jurada del Impuesto el pago indebido o en exceso,
contra el Impuesto correspondiente a cada una
de las quincenas del perodo en el que efecta la
compensacin, en el orden descrito en el numeral
anterior.
3. Si, luego de la compensacin a que se refieren
los numerales anteriores y de la deduccin de los
pagos efectuados, resultare Impuesto por pagar en
cualquiera de las quincenas de cualquier perodo, el
mismo estar sujeto a los intereses moratorios que
establece el Cdigo Tributario, calculados desde el
da siguiente al vencimiento del plazo para el pago
quincenal respectivo.
Artculo 18-A incorporado por el artculo 5 del Decreto Su-
premo N147-2004-EF, (20.10.04).
Concordancia:
Artculos 16 y 18 de la Ley N 28194.
Artculo 19.- CONSTANCIA DE RETENCIN
O PERCEPCIN DEL IMPUESTO
1. Tratndose de operaciones realizadas a travs de
las cuentas abiertas a que se refiere el inciso a) del
artculo 9 de la Ley, la Constancia de retencin
o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras tendr las siguientes caractersticas:
1.1 Comprender la totalidad de las operaciones
realizadas por el contribuyente en el ejercicio
gravable anterior.
1.2 Indicar:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC
del agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social, nmero de RUC
del contribuyente, o nmero del docu-
mento de identidad que corresponda as
como el domicilio del contribuyente.
c) Importe total del Impuesto retenido o
percibido respecto de las acreditaciones
realizadas, expresado en moneda nacional.
d) Importe total del Impuesto retenido o per-
cibido respecto de los dbitos realizados,
expresado en moneda nacional.
1.3 Se otorgar dentro del mes siguiente al cierre del
ejercicio gravable, ya sea en forma fsica o por
medios informticos.
1.4 Podr ser reemplazada por los estados de cuenta
que emitan las Empresas del Sistema Financiero,
D-21
B ancarizacin e ITF
siempre que en ellos consten los datos mnimos
establecidos en el numeral 1.2.
2. Tratndose de las operaciones comprendidas en los
incisos b), c), d), e), i) y j) del artculo 9 de la Ley, la
constancia se deber entregar en la oportunidad
en que se realice la operacin gravada, debiendo
contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Nombre o razn social y nmero de RUC del
agente retenedor o perceptor.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC del
contribuyente, o nmero del documento de
identidad que corresponda.
c) Importe total de la operacin gravada, ex-
presado en la moneda en que se realiz la
operacin.
d) Importe del Impuesto retenido o percibido,
expresado en la moneda en que se realiz la
operacin.
Esta constancia podr ser reemplazada por el do-
cumento que acredite la operacin efectuada, en
la medida que contenga la informacin sealada
en el presente numeral.
3. El contribuyente a quien no se le hubiera entre-
gado o puesto a disposicin la constancia en el
plazo indicado deber denunciar el hecho ante la
Administracin Tributaria dentro de los quince (15)
das hbiles del mes siguiente.
Concordancia:
Artculo 9 y 16 de la Ley N 28194.
Artculo 20.- DETERMINACIN DEL IM-
PUESTO
1. Tratndose de operaciones gravadas efectuadas
en moneda extranjera, el impuesto determinado,
retenido o percibido en dicha moneda deber con-
vertirse a moneda nacional de acuerdo al siguiente
procedimiento:
1.1 Se aplicar el tipo de cambio promedio ponde-
rado compra publicado por la Superintenden-
cia de Banca y Seguros en el Diario Oficial El
Peruano el da en que se contrajo la obligacin
o, en su defecto, el ltimo publicado.
1.2 Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado en el Diario Oficial El Peruano
pero s en la pgina web de dicha Superinten-
dencia, se considerar el tipo de cambio pro-
medio ponderado compra correspondiente al
cierre de operaciones del da anterior.
1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado en ninguna de las dos formas
establecidas en los numerales anteriores, se
seguir el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el equivalente de la mo-
neda extranjera en dlares americanos,
utilizando el tipo de cambio de cierre de
la plaza de Nueva YorkEstados Unidos de
Norteamrica, del da anterior a la fecha en
D-22
que se contrajo la obligacin, disponible
en un sistema de informacin financiera
internacionalmente aceptado.
b) El monto as obtenido se convertir a
nuevos soles, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado compra publicado
por la Superintendencia de Banca y Segu-
ros en el Diario Oficial El Peruano el da
en que se contrajo la obligacin o, en su
defecto, el ltimo publicado.
2. El contribuyente o los agentes de retencin o
percepcin determinarn el Impuesto que co-
rresponda a cada operacin gravada aplicando
el procedimiento de redondeo establecido en el
artculo 13 de la Ley.
3. El contribuyente o los agentes de retencin o
percepcin, segn corresponda, efectuarn la
declaracin y pago del Impuesto a que se refiere el
artculo 17 de la Ley de acuerdo al procedimiento
de redondeo establecido por la SUNAT al amparo
de la Novena Disposicin Final del Cdigo Tribu-
tario.
Artculo 21.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- OTROS MEDIOS DE PAGO
1. De conformidad con el tercer prrafo del artculo
3 de la Ley, tratndose de operaciones de co-
mercio exterior realizadas con personas naturales
y/o jurdicas no domiciliadas, se podr emplear,
adems, los siguientes Medios de Pago, siempre
que respondan a los usos y costumbres que rigen
para dichas operaciones y se canalicen a travs de
Empresas del Sistema Financiero o de empresas
bancarias o financieras no domiciliadas.
a) Transferencias
b) Cheques bancarios
c) Orden de pago simple
d) Orden de pago documentaria
e) Remesa simple
f ) Remesa documentaria
g) Carta de crdito simple
h) Carta de crdito documentario
2. De conformidad con el ltimo prrafo del artculo
5 de la Ley, autorzase como Medios de Pago
los documentos emitidos por la EDPYMES y las
Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas
a captar depsitos del pblico.
Segunda.- SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE
OBLIGACIN DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
De conformidad con lo establecido en el numeral
23.2 del artculo 23 de la Ley, no ser de aplicacin
lo establecido en el artculo 8 de la Ley cuando el
Instituto Pacfico

contribuyente pruebe, con documento de fecha cierta,
que la obligacin que cancela fue contrada antes del
1 de enero de 2004.
Tercera.- CONVALIDACIN DE LAS DECLARA-
CIONES PRESENTADAS AL AMPARO DE LO ESTA-
BLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO N939
Para efecto de lo establecido en la Ley N28194, que-
dan convalidadas las declaraciones presentadas hasta
la fecha de publicacin de la presente norma por los
contribuyentes a efecto de gozar de la exoneracin
y/o inafectacin del Impuesto a las Transacciones Fi-
nancierasDecreto Legislativo N939 y modificatorias.
En consecuencia, dichos contribuyentes no estarn
obligados a presentar las declaraciones juradas segn
los modelos contenidos en los Anexos 2, 4, 6, y 7 del
presente reglamento.
Cuarta.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Dispo-
sicin Final de la Ley, los contribuyentes que gocen
del beneficio de estabilidad tributaria segn la
cual no les sea de aplicacin los impuestos que
se creen con posterioridad a la suscripcin del
convenio o contrato respectivo, debern presentar
a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que
sta establezca:
a) Una declaracin jurada segn el modelo que
se indica en el Anexo 6; y,
b) Una copia del texto ntegro de los convenios o
contratos suscritos y de cualquier modificacin
de los mismos.
Con dichos documentos, la SUNAT emitir y entre-
gar al contribuyente una Constancia de presenta-
cin de la declaracin jurada de goce del beneficio
de estabilidad tributaria, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a su presentacin, siempre que
dicho contribuyente no tenga la condicin de no
habido al momento de la emisin y/o entrega de
la referida constancia.
Prrafo sustituido por la Cuarta Disposicin Complementaria
Final del Decreto Supremo N041-2006-EF (12.04.06).
Los contribuyentes presentarn la referida cons-
tancia a los agentes de retencin o percepcin.
Lo dispuesto en el presente numeral tambin ser
de aplicacin tratndose de contribuyentes que
gocen del beneficio de estabilidad tributaria, segn
el cual no les son de aplicacin los cambios que
se introduzcan en el Impuesto a las Transacciones
Financieras vigente al momento de la suscripcin
del convenio o contrato respectivo.
Prrafo incorporado por el artculo 2 del Decreto Supremo
N146-2007-EF (21.09.07).
2. Los agentes de retencin o percepcin del Impues-
to debern informar a la SUNAT, en la forma, plazo
y condiciones que sta establezca, la relacin de
contribuyentes que presentaron la constancia a
que se refiere el numeral anterior.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
3. La entidad que, en representacin del Estado, haya
celebrado convenios o contratos que conlleven el
otorgamiento del beneficio de estabilidad tributaria
est obligada a entregar, bajo responsabilidad, la
informacin que SUNAT le requiera para efecto de la
confirmacin de la vigencia y alcances del beneficio,
en la forma, plazo y condiciones que sta seale.
Si los convenios o contratos fueron celebrados por
entidades estatales que a la fecha ya no existen, la
obligacin establecida en el prrafo precedente
ser cumplida por la entidad que haya asumido
sus funciones o est encargada de velar por el
cumplimiento de los citados convenios o contratos.
4. A partir de la fecha, la entidad estatal que apruebe
cualquier modificacin de los convenios o contra-
tos que conlleven el otorgamiento del beneficio de
estabilidad tributaria queda obligada a informar a
la SUNAT, dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes:
a) La autorizacin de cesin de posicin con-
tractual a favor de un tercer inversionista o la
transmisin de los beneficios a alguna de las
partes intervinientes en la reorganizacin de
sociedades o empresas, de acuerdo a ley.
b) La renuncia al rgimen de estabilidad tributaria
que le comunique el titular del beneficio.
c) La rescisin o resolucin del convenio o con-
trato.
d) Cualquier otra modificacin al mismo.
Informes Sunat:
Informe N282-2005-SUNAT/2B0000
Si conforme a convenios o contratos de estabilidad tributaria
no procede la afectacin con el ITF, esta situacin no se ver
variada por la obligacin establecida en la Cuarta Disposicin
Final del Reglamento del ITF.
Quinta.- CONTRIBUYENTES CON INAFECTACIO-
NES ESPECIALES
Los contribuyentes a quienes no les sea de aplicacin
el Impuesto en virtud de lo establecido en leyes o
normas con rango de ley, tal como la prevista en el
artculo 114 de la Ley General, debern presentar a
la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta
establezca, una declaracin jurada segn el modelo
que se indica en el Anexo 7.
Con dicho documento, y siempre que el contribuyente
no tenga la condicin de no habido, la SUNAT emitir
una Constancia de presentacin de la declaracin
jurada de inafectacin, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a su presentacin.
Los contribuyentes que tengan la condicin de no habi-
dos debern actualizar la informacin correspondiente
a su domicilio fiscal, previamente a la presentacin de
la declaracin jurada a que se refiere el primer prrafo.
Los contribuyentes presentarn la referida constancia
a los agentes de retencin o percepcin.
D-23
B ancarizacin e ITF

Concordancias: ANEXO 1
R. N 092-2004/SUNAT- establecen procedimiento para
TIPO CDIGO
la presentacin de la declaracin jurada de goce del
beneficio de estabilidad tributaria y de la declaracin Depsito en cuenta 001
jurada de inafectacin al impuesto a las transacciones Giro 002
financieras, (20.04.04) Transferencia de fondos 003
Orden de pago 004
Informes Sunat: Tarjeta de dbito 005
Informe N282-2005-SUNAT/2B0000 Tarjeta de crdito emitida en el pas por una Em-
006
Tratndose de contribuyentes con inafectaciones especiales que presa del Sistema Financiero
incluyen al ITF, las operaciones realizadas por stos se encuentran Cheques con la clusula deno negociables, in-
fuera del mbito de aplicacin del mencionado impuesto. Esto transferibles, no a la orden u otra equivalente, a 007
no resulta variado por la obligacin establecida en la Quinta que se refiere el inciso g) del artculo 5 de la Ley.
Disposicin Final del Reglamento del ITF. Efectivo, por operaciones en las que no existe
008
obligacin de utilizar Medios de Pago.
Sexta.- CUENTAS ABIERTAS PARA EL PAGO Y Efectivo, en los dems casos. 009
COBRO DE PENSIONES ALIMENTICIAS Medios de Pago usados en comercio exterior. 010
Documentos emitidos por la EDPYMES y las Coope-
De conformidad con el artculo 566 del Cdigo Procesal rativas de Ahorro y Crdito no autorizadas a captar 011
Civil, las cuentas de ahorros abiertas en las Empresas del Sis- depsitos del pblico.
tema Financiero nica y exclusivamente para el pago y co- Tarjeta de crdito emitida en el pas o en el exterior
bro de pensin alimenticia ordenada judicialmente, estn por una empresa no perteneciente al Sistema
012
exoneradas del Impuesto a las Transacciones Financieras. Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin y
administracin de tarjetas de crdito.
A tal efecto, los contribuyentes presentarn ante la Tarjetas de crdito emitidas en el exterior por
013
Empresa del Sistema Financiero una declaracin jurada empresas bancarias o financieras no domiciliadas
segn el modelo contenido en el Anexo 2, en la que Otros medios de pago 099
declararn que en dicha cuenta se realizar exclusi- Anexo 1 sustituido por el artculo 6 del Decreto Supremo N147-
vamente el pago y cobro de la pensin alimenticia 2004-EF (20.10.04).
ordenada judicialmente.
Si el contribuyente deja de utilizar dicha cuenta para las ANEXO 2
operaciones antes indicadas, deber informarlo a la Em- MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA
presa del Sistema Financiero con cinco (5) das hbiles de ACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN
anticipacin, segn el modelo que se indica en el Anexo 3. OPERACIONES EXONERADAS
Disposicin sexta incorporada por el artculo 3 del Decreto Supremo
N146-2007-EF (21.09.07).
Ciudad y fecha
DISPOSICIN TRANSITORIA Seores:
....................................... (1)
Primera.- EJERCICIO GRAVABLE 2004
Presente.-
Para efectos del Impuesto a las Transacciones Financie- Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
ras se deber entender que el ejercicio gravable 2004 bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a conti-
comprende desde el 1 de marzo de 2004 hasta el 31 nuacin, abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para
de diciembre de 2004. realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido en
el Apndice de la Ley N 28194 o en el artculo 566 del
Segunda.- REMUNERACIONES Y PENSIONES Cdigo Procesal Civil:
ABONADAS
1. Para efecto de lo establecido en la sexta disposicin Tipo de Supuesto
NCuenta Moneda
Cuenta Exonerado
final de la Ley, ser de aplicacin la definicin de
(2) (3) (4) (5)
empleador contenida en el inciso k) del artculo 6.
2. Lo dispuesto en el artculo 15 no ser de aplicacin Por intermedio de la presente me comprometo a comuni-
a la exoneracin establecida en la sexta disposicin carles cualquier modificacin que pudiera presentarse en
final de la Ley, que se regir por lo que ella dispone. la informacin detallada, dentro de los dos (2) das hbiles
siguientes a su ocurrencia.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete das
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superin-
del mes de abril del ao dos mil cuatro. tendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT,
ALEJANDRO TOLEDO cuando sta lo requiera, el original o copia del presente
documento.
Presidente Constitucional de la Repblica
Finalmente, declaro que los datos consignados en el pre-
PEDRO PABLO KUCZYNSKI sente documento son correctos y completos, y que esta
Ministro de Economa y Finanzas declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato
alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del represen-

D-24 Instituto Pacfico

 A ctualidad T ributaria

tante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del
Sistema Financiero
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
(4) Soles, dlares, etc.
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del
contribuyente, segn lo establecido en el Apndice de
la Ley N28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal
Civil.
Anexo 2 modificado por el artculo 4 del Decreto Supremo N146-
2007-EF (21.09.07).
ANEXO 4
MODELO DE DECLARACIN JURADA QUE DEBE
PRESENTAR EL EMPLEADOR PARA SEALAR LAS
CUENTAS EN LAS QUE ACREDITAR REMUNERA-
CIONES O PENSIONES
Ciudad y fecha
Seores:
....................................... (1)
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuacin,
abierta(s) en su empresa, ser(n) utilizada(s) para acreditar
remuneraciones o pensiones, segn lo establecido en el inciso
c) del Apndice de la Ley N28194.

Apellidos y Tipo de Nmero

Tipo Cuen-
Nom- Docu- de Do-
N Mo- ta
ANEXO 3 bres del mento cumento
Cuenta de neda Exclu-
MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA trabajador o de Iden- de Iden- Cuenta siva
pensionista tidad tidad
ACREDITAR BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
REALIZAN OPERACIONES EXONERADAS
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles
Ciudad y fecha cualquier modificacin que pudiera presentarse sobre dicha
Seores: situacin, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a su
ocurrencia.
....................................... (1)
Asimismo, autorizo a su institucin a entregar a la Superinten-
Presente.- dencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT, cuando
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro sta lo requiera, el original o copia del presente documento.
bajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continua- Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente
cin, abierta(s) en su empresa, ya no ser(n) utilizada(s) documento son correctos y completos, y que esta declaracin
para realizar operaciones exoneradas, segn lo establecido se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que deba
en el Apndice de la Ley N28194 o en el artculo 566 del contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Cdigo Procesal Civil:
Nombre, apellido y documento de identidad del representante
legal.
Tipo de Supuesto
NCuenta Moneda Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
Cuenta Exonerado
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) (3) (4) (5)
(2) Apellidos y nombres del trabajador o pensionista
Por intermedio de la presente autorizo a su institucin a (3) Tipo de documento de identidadDNI, LM, CE, etc.
entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin (4) Ndel documento de identidad
TributariaSUNAT, cuando sta lo requiera, el original o copia (5) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del
del presente documento. Sistema Financiero
Finalmente, declaro que los datos consignados en el pre- (6) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
sente documento son correctos y completos, y que esta (7) Soles, dlares, etc.
declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato
alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad. (8) Indicar si la cuenta sealada es una cuenta en la que ni-
camente se acreditar remuneraciones o pensiones, segn
Nombre, apellido y documento de identidad del represen- las instrucciones recibidas del trabajador o pensionista.
tante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del ANEXO 5
Sistema Financiero MODELO DE DECLARACIN JURADA PARA
(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc. INDICAR QUE SE HA REALIZADO OPERACIONES
(4) Soles, dlares, etc. AFECTAS EN UNA CUENTA EXONERADA
(5) Inciso al que corresponda la exoneracin de la cuenta del
contribuyente, segn lo establecido en el Apndice de Ciudad y fecha
la Ley N28194 o en el artculo 566 del Cdigo Procesal Seores:
Civil. ....................................... (1)
Presente.-
Por la presente, srvase debitar desde mi cuenta N..................
Anexo 3 sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N146-
(2) el importe de ....................... (3) por concepto del Impuesto
2007-EF (21.09.07).

A c tua lida d E mpr esari al D-25

B ancarizacin e ITF
a las Transacciones Financieras correspondiente al dbito/
acreditacin gravado(a) realizado(a) en dicha cuenta exo-
nerada, en atencin a lo sealado en el artculo 18 de la
Ley N28194.
Me doy por notificado que esta declaracin jurada quedar
en su poder para ser puesta a disposicin de la Superin-
tendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT
cuando sta la solicite.
Asimismo, declaro que los datos consignados en el presente
documento son correctos y completos, y que esta declara-
cin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno que
deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del represen-
tante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.
(2) Nmero de cuenta del contribuyente en la Empresa del
Sistema Financiero.
(3) Moneda e importe total de la operacin.
ANEXO 6
MODELO DE DECLARACIN JURADA DE GOCE
DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que a la fecha se encuentra vigente a mi
favor (a favor de mi representada) un convenio (contrato)
que conlleva el otorgamiento del beneficio de estabilidad
tributaria segn el cual no son aplicables:
a) Los impuestos que se creen con posterioridad a su
suscripcin.
b) Los cambios que se efecten en el Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras que se hubiera estabilizado.
En consecuencia, solicito a ustedes se expida la Constancia
de presentacin de la declaracin jurada de goce del bene-
ficio de estabilidad tributaria a que se refiere el numeral 1
de la Cuarta Disposicin Final del Decreto Supremo N047-
2004-EF, para efecto de su presentacin ante los agentes de
retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
FinancierasLey N28194.
Adjunto, para tal fin, una copia simple del texto ntegro de
los documentos suscritos y de las modificaciones correspon-
dientes, los que constan en ...........folios.
D-26
Por intermedio de la presente me comprometo a comu-
nicarles cualquier modificacin que pudiera presentarse
sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el pre-
sente documento son correctos y completos, y que esta
declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato
alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del represen-
tante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
Anexo 6 sustituido por el artculo 6 del Decreto Supremo N146-
2007-EF (21.09.07).
ANEXO 7
MODELO DE DECLARACIN JURADA DE
INAFECTACIN ESPECIAL
Ciudad y fecha
Seores SUNAT
Presente.-
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro
bajo juramento que, a la fecha se encuentra vigente a mi
favor (a favor de mi representada) el artculo ..............de la
(Ley / Decreto Ley /Decreto Legislativo) N ..........................,
segn el cual no son aplicables los impuestos que se creen
con posterioridad al ............ (dd / mm / aa). Para tal efecto,
adjunto ...............
En consecuencia, se me deber expedir la Constancia de
presentacin de la declaracin jurada de inafectacin a
que se refiere la Quinta Disposicin Final del Decreto Su-
premo N..............-2004-EF, para efecto de su presentacin
ante los agentes de retencin o percepcin del Impuesto
a las Transacciones FinancierasLey N 28194 y normas
modificatorias.
Por intermedio de la presente me comprometo a comu-
nicarles cualquier modificacin que pudiera presentarse
sobre dicha situacin, dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de su ocurrencia.
Finalmente, declaro que los datos consignados en el pre-
sente documento son correctos y completos, y que esta
declaracin se ha confeccionado sin omitir o falsear dato al-
guno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
Nombre, apellido y documento de identidad del repre-
sentante legal.
Nombre o razn social y Nmero de RUC del contribuyente.
Instituto Pacfico