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AUDITORA ADMINISTRATIVA
DOCENTE: Mg. CPC Marco ALVARADO CHAVEZ
AUDITOR INDEPENDIENTE
maach2465@gmail.com , maach_24@hotmail.com
Celular: 994649852
INTRODUCCIN
CELULARES TOTALMENTE PROHBOS EN EL AULA
Es analtica-critica porque:
Comienza del producto final que produce el Contador
de la empresa que son los Estados Financieros; los
examina aplicando Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria para obtener evidencia de su confiabilidad,
produciendo finalmente un Dictamen (Informe) donde
expresa que los Estados Financieros son confiables o
no. Su labor la enmarca dentro de las NAGAS y NIAS.
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RESPONSABILIDAD DE LA EMPRESA SOBRE
SUS ESTADOS FINANCIEROS Y DEL AUDITOR
SOBRE SU DICTAMEN
EMPRESA AUDITOR
Contabilidad Examen
de..
Recolecta, ordena, codifica y Estados Financieros en su
conjunto, aplicando Tcnicas y
registra operaciones
Procedimientos de Auditoria
financieras para obtener evidencia
Produce Produce
Estados Financieros, nota y
anexos e Informacin Dictamen
complementaria
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AUDITORIA CON ENFOQUE MODERNO
Planeamiento estratgico
(Conocimiento integral de la
empresa a examinar y de arriba
hacia abajo)
Evaluacin de materialidad y
riesgos de auditora
Evaluar Plan de Riesgos
Controles claves
Cambios de metodologa por la
informtica
Recomendaciones a la Gerencia
para mejorar la eficiencia de las
operaciones y el negocio
Auditora a Medida
FINANCIERA
Ambiental
Administrativa
(Operativa, Gubernamental
Tributaria,
Gestin (Financiera, Sistemas Forense
Integral, etc) Gestin y Computarizados
Presupuesto).
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
OBJETIVOS
Examen de Operaciones Financieras y Operativas de las Entidades
bajo el mbito de la Ley del Sistema Nacional de Control
Examen de la Gestin en el Cumplimiento de Objetivos y Metas
Examen del proceso presupuestario (Programacin, Formulacin,
Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin)
Evaluacin del cumplimiento de Normas Legales y Lineamientos
de Polticas y Planes de Accin, etc.
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OBJETIVOS
OBJETIVOS Evaluacin del Control Interno
Descubrir errores importantes en la Seguridad Fsica
informacin financiera.
Mantenimiento de hardware y software
Descubrir posibles fraudes
tributarios Administracin de la base de datos, etc.
Determinar la correcta aplicacin de Revisin del desarrollo y uso de los programas
normas tributarias Revisin de los procedimientos de control de
Determinar pagos oportunos de los datos recibidos, registro y correccin de
tributos
errores en el proceso de informacin
OBJETIVOS
Asegurar el cumplimiento de los
requisitos normativos y de las
directrices de la Corporacin.
Reducir los riesgos y
responsabilidades ambientales a
fin de reducir los riesgos
potenciales del ambiente
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FORMAS DE APLICACIN DE LA AUDITORIA
Auditora Auditora
Externa Interna
A travs de
realiza
Auditor Sociedades
Independiente de
individual Exmenes de las operaciones
Auditorias Financieras, administrativas y operativas
realiza
Evala permanentemente los
Auditoria Financiera controles internos para sugerir
Auditoria Operativa recomendaciones
Auditoria Gubernamental Realiza control preventivo
Auditoria de Sistemas y asesoramiento
Auditoria Tributaria
Auditoria Forense
Auditoria Ambiental
CONCEPTO E IMPORTANCIA
Son los principios fundamentales de auditoria que
regula el trabajo del auditor
Su cumplimiento garantizan la calidad de trabajo
profesional del auditor.
Constituyen parmetros de medicin de la actuacin
profesional.
NAGAS
Regula la conducta funcional Elaboracin
requisitos y actitudes Forma de trabajo de Informes
y Pasos a seguir
NIIFs
- Son reglas generales
- Guas o fundamentos de la contabilidad
- Leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable
CONTROLES INTERNOS
Ejemplos de la contravencin a la Norma:
1. Inadecuada verificacin del tratamiento de los devengados por la
empresa examinada.
2. No se ha efectuado una revisin adecuada sobre la presentacin
general de los estados financieros.
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NICs
- Normas que regulan el proceso de contabilizar transacciones financieras y
formulacin de los estados financieros (entrada de datos y salidas de reportes
EE.FF.) Ejemplo: Devengado, perodo, etc.
Las NICs segn Ley 26887 (Art. 223) son aplicables a partir del 1 Enero de
1998 y ahora segn normas del Consejo Normativo de Contabilidad los EE.FF.
de las empresas deben ser preparadas y presentadas de conformidad con
dispositivos legales vigentes y con PCGA en el Per, comprendiendo por
extensin a las NICs y ahora a las NIIFs. Ejemplo:
Revelacin de Polticas Contables
Valuacin y presentacin de Inventarios
Estados Financieros Consolidados
Contabilizacin de la Depreciacin
- Los PCGA, NICs y las NIIFs garantizan la razonabilidad de la informacin
financiera expresada en los estados financieros.
La uniformidad permite:
Comparabilidad de los estados financieros en los diferentes perodos
El Auditor:
- Identificar los casos en que las NIIF no han sido observados
uniformemente (los que deber revelar la empresa de Notas)
- En caso de violacin de la consistencia no revelados en notas, el
Auditor medir el efecto en la situacin financiera y resultados y lo
divulgar en un prrafo separado despus de la opinin.
Ejemplo 1: Valuacin de Existencias (PEPS, Promedio Ponderado,
etc)
Ejemplo 2. Depreciacin de bienes de activos fijos
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9. REVELACIN SUFICIENTE
A menos que el dictamen lo indique de otra manera se
entender que los estados financieros presentan en forma
razonablemente apropiada toda la informacin necesaria para
presentarlos e interpretarlos correctamente
POLITICAS
Requisitos Profesionales (Independencia, Objetividad, etc)
Habilidad y Competencia (Integrada con personal que tenga habilidad y sean
competentes para cumplir sus funciones).
Desarrollo Profesional (Capacitacin permanente y promocionarlos).
Delegacin (Grado suficiente de direccin, supervisin y revisin)
Supervisin (supervisar el cumplimiento de las polticas de control y calidad)
Revisin (El trabajo de los asistentes debe ser revisado por personal de mayor
experiencia y competencia)
Planificacin
Etapas Ejecucin
Finalizacin
Ejecucin
EMPRESA
2. Riesgo de Control
Entrenamiento
Capacitacin
Evaluacin
Promociones
Remuneraciones
Identificacin
Rotacin.
4.-Supervisin
Personal apropiado
Programas de auditoria
Contratos en vigor
Contratos vencidos
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Tiempo que los Papeles de Trabajo deben Mantenerse en los
archivos del auditor
Retener por cinco aos
Hojas memorando
Conciliaciones bancarias y las respuestas a las
solicitudes de conformacin
Balances de comprobacin de las cuentas
Respuestas a las solicitudes de confirmacin de las
cuentas por cobrar y por pagar
Retener durante dos o tres aos
Correspondencia rutinaria
Copias adicionales de informes
Borradores de los informes.
1. Trmino de la Auditoria
Examen de los hechos subsecuentes
Carta de Gerencia.
Deben considerarse:
1. La documentacin adicional, no conocida
anteriormente por el auditor.
2. Los juicios de valor aportados por los
funcionarios de la entidad auditada.
3. La receptividad concedida a la comunicacin de
los hallazgos y la prontitud en el inicio de
acciones correctivas.
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INFORMES DE AUDITORIA: CLASES
DICTAMEN: MODELO
Elementos bsicos del Dictamen
1. Ttulo: Dictamen de los auditores independientes.
2. Destinatario: Primer nivel de la empresa o entidad examinada
3. Prrafo introductorio:
3.1 Identificacin de los EEFF examinados
3.2 Responsabilidad de la Gerencia por los EEFF examinados.
3.3 Responsabilidad por la expresin de la opinin sobre los EEFF examinados.
PRRAFO DEL ALCANCE
1. Auditoria efectuada de acuerdo a la NAGA
2. Auditoria utilizando pruebas selectivas
PRRAFO DE LA OPININ
1. Principios de contabilidad generalmente aceptados
2. Uniformidad
3. Fecha y firma del Dictamen.
1.-Alcance de la Auditoria X
1.1 suficiente X
X
1.2 insuficiente X
2.- Incertidumbre
2.1 No existe (significativa) X
X
2.2 Existe (significativa) X
3.-Principios Contables
3.1 se han cumplido y aplicado X
consistentemente X
3.2 revelacin adecuada X X
3.3 no se ha cumplido X X
3.4 aplicacin no consistente X X
3.5 revelacin insuficiente
3.6 descuerdos de PCGA anulan la X
imparcialidad de la informacin.
EXAMEN PARCIAL