DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Son las obligaciones o los deberes que debe cumplir la Administracin

Tributaria ante los contribuyentes en cuanto a las funciones de
recaudacin control y educacin tributaria. Los contribuyentes tienen
el pleno derecho de exigir a sta que le informe de cmo pagar los
impuestos. Los deudores tributarios tienen derecho a:

1. Ser tratado con respeto y consideracin. - Los contribuyentes

tienen derecho a un trato profesional, respetuoso y cortes por
parte del personal a cargo del procedimiento. sin discriminacin,
como lo indica el Art. 2 de la Constitucin Poltica del Per.
2. Devolucin de pagos indebidos. - Si se solicita a la
Administracin la devolucin de algn monto indebidamente
pagado se expone a que sta previamente realice una verificacin
de la existencia de estos montos para lo cual revisa toda la
documentacin relacionada. Si el pago en exceso procede,
entonces la Administracin, verifica la deuda tributaria del
contribuyente, si existe algn importe por pagar lo compensa con
el pago en exceso y de existir remanente lo entrega en Notas de
Crdito Negociables. Es preciso sealar que las devoluciones se
pueden solicitar dentro del plazo de prescripcin del tributo.
3. Sustituir, rectificar declaraciones. - Segn el art. 88 del TUO
CT, el Contribuyente puede presentar declaraciones para sustituir
o rectificar sus declaraciones presentadas.
4.

Interponer reclamos apelaciones. - Si un contribuyente no est de

acuerdo con las Resoluciones de Determinacin, de Multa, de
Comiso, etc. Puede interponer dentro de los plazos estipulados en
el Cdigo Tributario recursos de Reclamacin, Apelacin, Demanda
contenciosa.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das
hbiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de
reclamacin o apelacin. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin
expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria requiera la
actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratndose de las
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de
cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
ofrecer y actuar las pruebas ser de cinco (5) das hbiles.
Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano
encargado de resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor
de dos (2) das hbiles.

5. Informacin sobre procesos. - Conocer el estado de los

procedimientos en que sea parte, as como la identidad de los
funcionarios encargados de su tramitacin. (ANGGIE)
6. So
lic
ita
r
la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal. - Si el
contribuyente considera que existe algn error material o de
 clculo en el fallo emitido por el Tribunal Fiscal deber presentar su
solicitud de Correccin o Ampliacin dentro de los 5 das hbiles
contados desde el da siguiente de ser notificado, como se estipula
en el artculo 153 del TUO - CT., con la finalidad de que este
Tribunal corrija el error.
7. No multas en caso de la duda de la norma. - Solicitar la no
aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable
o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artculo 170.
El art. 95 del TUO - CT. indica que en los casos que existiera
deficiencia de criterio o falta de precisin en la norma tributaria, la
SUNAT procede a la elaboracin del Proyecto de Ley o disposicin
reglamentaria correspondiente. Cuando se trate de otros rganos
de la Administracin Tributaria debern solicitar la elaboracin del
Proyecto o Norma Legal reglamentaria al Ministro de Economa y
Finanzas.
8. Interponer quejas. Sea por omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a
las normas establecidas en el Cdigo Tributario.
Requisitos:
- Escrito fundamentado
- Sealar deber infringido, norma que lo exige y datos de
funcionario.
9. Formular consultas. - Las entidades representativas de las
actividades econmicas, laborales y profesionales, as como las
entidades del Sector Pblico Nacional, podrn formular consultas
motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las
consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo
precedente sern devueltas no pudiendo originar respuesta del
rgano administrador
ni a ttulo informativo.
(JAQUI)
10. Reserva tributaria. - Tendr carcter de informacin
reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin
Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos
relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros. artculo 85 del TUO - CT.

Los rganos de la Administracin Tributaria podrn intercambiar,

entre s, la informacin reservada que requieran para el
cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del
rgano solicitante, y bajo su responsabilidad.

Dentro de los casos ms comunes Estn exceptuados de la reserva

tributaria:

Las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el

Poder Judicial en los procedimientos sobre tributos, alimentos,
disolucin de la sociedad conyugal o en los procesos penales; el
Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito; y la
Comisin de Fiscalizacin o de las Comisiones Investigadoras del
Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva, con arreglo a ley
y siempre que se refieran al caso investigado.

11. Solicitar copias de doc. Presentados. - El contribuyente

tiene el derecho a solicitar a la Administracin que le proporcione,
en la mayor brevedad posible, copia de todas y cada una de las
declaraciones presentadas, as como, de solicitar tambin su
estado de adeudos o extracto de deuda tributaria, sin costo alguno
con la finalidad de verificar el cumplimiento de sus obligaciones.
Ingresando su solicitud por Meda de Partes de cualquier Centro de
Servicios.
12. No entregar documentos ya presentados. - Si la
documentacin requerida con motivo del procedimiento ya fue
presentada o esta se encuentra en poder de la SUNAT, usted no
est obligado a proporcionarla nuevamente. tal como se seala en
el art. 40 de la Ley del Procedimiento General Ley No. 27444.

13. Contar con abogado en citaciones. - En cualquier accin de

la SUNAT, usted puede ser representado y contar con el
asesoramiento particular que estime conveniente. La
Administracin Tributaria al solicitar la presencia de un
contribuyente debe indicar el motivo de su citacin, la hora, el
lugar, el funcionario con quin deber entrevistarse; es derecho
del contribuyente acercarse a sta, contando con la asesora de un
abogado, tiene derecho a responder, y a no contestar preguntas
que se le hagan en este procedimiento, a no firmar el Acta
correspondiente si no est de acuerdo o de ser necesaria la firma,
poner por escrito que no est conforme con los resultados
contenidos en sta. (SARITA)
14. Solicitar aplazamiento o fraccionamiento. Art 36 del
TUO - CT. En casos particulares, la Administracin Tributaria est
facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el
pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con
excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho
deudor cumpla con los requerimientos o garantas que aqulla
establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar, y con los siguientes requisitos:
a. Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas
por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la
Administracin Tributaria. De ser el caso, la Administracin
podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir
garantas; y
b. Que las deudas tributarias no hayan sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento. Excepcionalmente,
mediante Decreto Supremo se podr establecer los casos en los
cuales no se aplique este requisito.
La Administracin Tributaria deber aplicar a la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento un inters que no ser inferior al
ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de inters moratorio a
que se refiere el Artculo 33.

El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias,

dar lugar a la ejecucin de las medidas de cobranza coactiva, por la
totalidad de la amortizacin e intereses correspondientes que
estuvieran pendientes de pago. Para dicho efecto se considerar las
causales de prdida previstas en la Resolucin de Superintendencia
vigente al momento de la determinacin del incumplimiento.

15.Solicitar prescripcin. - El contribuyente deber asegurarse de

que la deuda est realmente prescrita, puesto que, de no ser as,
interrumpe el plazo prescriptorio y faculta a la Administracin a
hacer cobranza coactiva de sta.
16. Servicio eficiente y facilidades. - Tener un servicio eficiente de

la Administracin y facilidades necesarias para el cumplimiento de

sus obligaciones tributarias.
17. Representacin en fiscalizacin. - Designar hasta de (2)

representantes durante el procedimiento de fiscalizacin con el fin

de tener acceso a la informacin de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administracin Tributaria como
consecuencia de la aplicacin de la norma de precios de
transferencia.
18. Acceso a sus expedientes.- El contribuyente tiene el derecho
a solicitar el acceso a su expediente de reclamacin, completo con
la finalidad de conocer que pruebas fueron actuadas en su contra
y en tal medida preparar su defensa o presentar los descargos
correspondientes. Tiene derecho a solicitar, si fuera preciso, copia
fotosttica completa de todo el expediente. As mismo, adems de
los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por la
Constitucin, por el Cdigo Tributario o por leyes especficas. En
este sentido, los contribuyentes que se sientan afectados en
determinadas situaciones podrn plantear acciones de amparo,
acciones de inconstitucionalidad de las normas. (FATIMA)

CONCLUSION:
Estos derechos los reconoce la legislacin tributaria a favor de
todos los contribuyentes, son un conjunto de garantas o
facultades de hacer o exigir todo lo q la ley establece a nuestro
favor. Por ejemplo, en el desarrollo de las actuaciones que
llevamos a cabo frente a la administracin tributaria. estos
derechos tienen por objetivo equilibrar la relacin q existe entre la
administracin tributaria y el contribuyente desde el momento que
se genera esta relacin jurdica, por ejemplo, cuando nos
inscribimos en el padrn, registro de la administracin tributaria a
lo largo de esta relacin y hasta la finalizacin de la misma. Estos
derechos se encuentran reconocidos en una lista enunciativa del
artculo 92 de TUO CT se dice que esta lista es enunciativa
porque es una lista abierta, es decir no se restringe los derechos
del contribuyente, nicamente a los q estn enumerado en este
artculo, sino que el contribuyente puede aplicar a su favor todos
aquellos que este reconocidos en otras leyes inclusive en la
constitucin poltica del Per.

REFERENCIAS IBLIOGRAFICAS:

- https://www.mef.gob.pe/es/derechos-y-deberes-de-los-
contribuyentes/derechos
- https://es.slideshare.net/edwin2008/derechos-del-
contribuyente-16443105
- http://www.perucontable.com/modules/newbb/viewtopic.php?
post_id=77153
- http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/CartaDerec
hos.pdf