UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO ACADMICO

CICLO ACADMICO 2012- II- MDULO

ALUMNA :
CODIGO :.
ESCUELA PROFESIONAL : CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS.
ASIGNATURA : 0302-03501 | TRIBUTACIN.
DOCENTE : Mag Arturo Ortiz Burga.
CICLO DEL CURSO : IX.
PERIODO ACADEMICO : 2012 - MODULO I.
 ESQUEMA DE CONTENIDO

DEDICATORIA.

PRESENTACION DE TRABAJO

CONTENIDO DEL TRABAJO.

ORIENTACIN BIBLIOGRFICA.
 DESARROLLO

A. INVESTIGACION.

1.- ELABORE UN CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODIFICACIONES QUE DE ACUERDO AL

DECRETO LEGISLATIVO N 1112, SE HACE A ALGUNOS ARTCULOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA. DICHO CUADRO DEBE DE INDICAR: (I) CONCEPTO DE LA MODIFICACIN, (II)
MBITO DE APLICACIN ACTUAL DE LA NORMA Y (III) MODIFICACIN DE LA NORMA PARA
EL AO 2,013.

(I). CONCEPTO DE LA MODIFICACIN.-

Que, en los ltimos aos se han detectado en las normas del Impuesto a la Renta una serie de deficiencias y
vacos legales que han venido generando inseguridad jurdica, con el costo que ello representa para los
contribuyentes y la Administracin Tributaria;

Que, las normas de dicho impuesto vienen evidenciando la falta de neutralidad, debido a que las decisiones
adoptadas por los agentes econmicos se ven afectadas cada vez ms por sus disposiciones, lo que
conjuntamente con la falta de equidad que muestra dicha norma, viene generando una desigual afectacin en
supuestos similares, en perjuicio del contribuyente;
Que, adems de ello, la complejidad de las normas vigentes del impuesto, tanto en la administracin, como en
la determinacin del impuesto, viene alentando la implementacin de diversos mecanismos de elusin
utilizados por los contribuyentes, lo que ha venido ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasin del
impuesto a distintos niveles durante los ltimos aos;
Que, en ese sentido, se deben modificar las normas del Impuesto a la Renta vigentes, que permitan, entre
otros, dotarlo de mayor neutralidad y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer un mayor control,
as como contar con mayor claridad en su aplicacin, reduciendo costos y simplificando su aplicacin; y, en
general, que permitan que se eleven los niveles de su recaudacin;
De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin Poltica del Per; y en ejercicio de las
facultades delegadas de conformidad con el numeral 2 del artculo 2 de la Ley N 29884.

Artculo 2.- Costo computable

Modifquese el artculo 20 de la Ley por el texto siguiente:

Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente sustentado con
comprobantes de pago. No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante tengan la condicin
de no habidos, segn publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condicin. La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago
no ser aplicable en los siguientes casos:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisin;
o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin del gasto
con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del impuesto, el
costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del ingreso
bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza. Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo de
adquisicin, produccin o construccin o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en
el ltimo inventario determinado conforme a ley, ms los costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo con las normas contables, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por
inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda. En ningn caso los intereses formarn
parte del costo computable. Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior entindase por:
1) Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, y los costos incurridos
con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo
de la adquisicin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y
otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados econmicamente.
2) Costo de produccin o construccin: El costo incurrido en la produccin o construccin del
bien, el cual comprende: los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin o construccin.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que corresponde al valor de mercado de acuerdo a lo
establecido en la presente ley, salvo lo dispuesto en el siguiente artculo.

Artculo 3.- Costo computable de inmuebles

3.1 Modifquense los literales a.1) y c) del prrafo 21.1 del artculo 21 de la Ley por el texto
siguiente:

21.1 Para el caso de inmuebles:

a) ()
a.1) Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo computable ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el Ministerio de
Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por mayor proporcionados por el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carcter permanente.()
c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retro
arrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una persona jurdica antes del 1 de enero de
2001, el costo computable para el arrendatario ser el correspondiente a la opcin de compra,
incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del artculo 20 de la presente ley.
Cuando los contratos de arrendamiento financiero correspondan a una fecha posterior, el costo
computable para el arrendatario ser el costo de adquisicin, disminuido en la depreciacin.
3.2 Reenumrense los prrafos 21.4; 21.5; 21.6 y 21.7 del artculo 21 de la Ley, como prrafos
21.5; 21.6; 21.7 y 21.8 del citado artculo, respectivamente.
3.3 Incorprese como prrafo 21.4 del artculo 21 de la Ley el texto siguiente:
21.4 Valores mobiliarios cuya enajenacin genera prdidas no deducibles

El costo computable de los valores mobiliarios cuya adquisicin hubiese dado lugar a la no
deducibilidad de las prdidas de capital a que se refiere el numeral 1 del artculo 36 y el
numeral 1 del inciso r) del artculo 44 de la Ley, ser incrementado por el importe de la prdida
de capital no deducible.
El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente mantenga en su propiedad
despus de la enajenacin que gener la prdida de capital no deducible a que se refiere el
numeral 2 del artculo 36 y el numeral 2 del inciso r) del artculo 44 de la Ley, ser
incrementado por el importe de la prdida de capital no deducible.
Artculo 4.- Renta presunta y ficta de primera categora
4.1 Incorprese como ltimo prrafo del inciso a) del artculo 23 de la Ley el texto siguiente:
a) ()
La presuncin prevista en este inciso no ser de aplicacin cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios
de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
4.2 Modifquese el acpite iii) del inciso b) del artculo 23 de la Ley por el texto siguiente: b)
()
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos: () (iii) Cuando se trate de las
transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.

4.3 Incorprese como ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley el texto siguiente:
d) () Tratndose de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, la
renta ficta ser determinada aplicando las normas de precios de transferencia a que se refiere el
artculo 32-A de esta ley.
Artculo 5.- Reduccin de capital como dividendo u otra forma de distribucin de
utilidades
Modifquese el inciso c) del artculo 24-A de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 24-A.- Para los efectos del impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de utilidades: ()
c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de revaluacin,
ajustes por reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reduccin de capital se destine a
cubrir prdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de
Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital. Si despus de la reduccin
de capital dicha utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por Re expresin, primas y/o
reservas de libre disposicin fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser considerada como dividendo u otra forma de distribucin
de utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reduccin que corresponda al importe de la referida capitalizacin
no ser considerada como dividendo u otra forma de distribucin de utilidades.
Artculo 6.- Inters presunto
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 26 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 26.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de
las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 7.- Cesin gratuita de bienes
Modifquese el acpite iv) del inciso h) del artculo 28 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 28.- ()
h) ()
(iv) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las
que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta
ley.
Artculo 8.- Valor de mercado
Modifquese el primer prrafo del numeral 2 del artculo 32 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 32.- ()
2. Para los valores, ser el que resulte mayor entre el valor de transaccin y:
a) el valor de cotizacin, si tales valores u otros que correspondan al mismo emisor y que
otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en algn mecanismo centralizado de negociacin; o
b) el valor de participacin patrimonial, en caso no exista la cotizacin a que se refiere el literal
anterior; u,
c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza de los valores.
()
Artculo 9.- Precios de transferencia
Modifquese el primer prrafo del inciso a), los incisos c) y f), y el tercer prrafo del inciso g) del
artculo 32-A de la Ley, e incorprese como ltimo prrafo del referido inciso g), de acuerdo con
los textos siguientes:
Artculo 32-A.- ()
a) mbito de aplicacin
Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin a las transacciones realizadas por los
contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas o a las que se realicen desde, hacia o a
travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Sin embargo, slo proceder ajustar el
valor convenido por las partes al valor que resulte de aplicar las normas de precios de
transferencia en los supuestos previstos en el literal c) de este artculo. ()
c) Ajustes Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando ste determinase en el
pas un menor impuesto del que correspondera por aplicacin de las normas de precios de
transferencia. A fi n de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto, se tomar en
cuenta el efecto que, en forma independiente, cada transaccin o conjunto de transacciones -
segn se haya efectuado la evaluacin, en forma individual o en conjunto, al momento de aplicar
el mtodo respectivo- genera para el Impuesto a la Renta de las partes intervinientes.
El ajuste del valor asignado por la Administracin Tributaria o el contribuyente surte efecto tanto
para el transferente como para el adquirente. Tratndose de sujetos no domiciliados, lo dispuesto
en este prrafo slo proceder respecto de transacciones que generen rentas gravadas en el Per
y/o deducciones para la determinacin de su impuesto en el pas.

El ajuste que se efecte en virtud del presente inciso se imputar al perodo que corresponda
conforme a las reglas de imputacin previstas en esta ley. Sin embargo, cuando bajo dichas reglas
el ajuste no se pueda imputar a un perodo determinado por no ser posible que se produzca la
condicin necesaria para ello, el ajuste se imputar en cada perodo en que se imputase la renta o
el gasto del valor convenido, en forma proporcional a dicha imputacin. Tratndose de rentas que
no sean imputables al devengo, se deber observar adems las siguientes disposiciones:

1. Tratndose de transacciones a ttulo oneroso, el ajuste por la parte proporcional no percibida a

la fecha en que se deba efectuar el nico o ltimo pago, segn corresponda, ser imputado a
dicha fecha.

2. Tratndose de transacciones a ttulo gratuito, el ajuste se imputar:

2.1. Al perodo o perodos en que se habra devengado el ingreso si se hubiera pactado
contraprestacin, cuando se trate de rentas de sujetos domiciliados en el pas.
2.2. Al perodo o perodos en que se habra devengado el gasto -an cuando ste no hubiese sido
deducible- si se hubiera pactado contraprestacin, en el caso de rentas de sujetos no
domiciliados.
Tratndose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados, el responsable de pagar el impuesto
por el monto equivalente a la retencin que resulte de aplicar el referido ajuste, ser el que
hubiese tenido la calidad de agente de retencin si hubiese pagado la contraprestacin respectiva.
Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional para evitar la doble
imposicin celebrado por la Repblica del Per, las autoridades competentes del pas con las que
se hubiese celebrado el convenio realicen un ajuste a los precios de un contribuyente residente de
ese pas, y siempre que dicho ajuste est permitido segn las normas del propio convenio y el
mismo sea aceptado por la administracin tributaria peruana, la parte vinculada domiciliada en el
Per podr presentar una declaracin Rectificatoria en la que se refleje el ajuste correspondiente,
aun cuando con dicho ajuste se determine un menor impuesto en el pas.
La presentacin de dicha declaracin Rectificatoria no dar lugar a la aplicacin de sanciones.
()
f) Acuerdos anticipados de precios
La SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados de precios con contribuyentes domiciliados en el
pas, en los que se determine la valoracin de las diferentes transacciones que se encuentren
dentro del mbito de aplicacin a que se refiere el inciso a) del presente artculo, en base a los
mtodos y criterios establecidos por este artculo y el reglamento.
La SUNAT tambin podr celebrar los acuerdos anticipados de precios a que se refiere el prrafo
anterior con otras administraciones tributarias de pases con los que la Repblica del Per
hubiese celebrado un convenio internacional para evitar la doble imposicin.
Mediante decreto supremo se dictarn las disposiciones relativas a la forma y procedimientos que
se deber seguir para la celebracin de este tipo de acuerdos.
g) Declaracin jurada y otras obligaciones formales ()
Las obligaciones formales previstas en el presente inciso slo sern de aplicacin respecto de
transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinacin
del impuesto.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de presentar la declaracin jurada informativa,
recabar la documentacin e informacin detallada por transaccin y/o de contar con el estudio
tcnico de precios de transferencia. En este ltimo caso, tratndose de enajenacin de bienes el
valor de mercado no podr ser inferior al costo computable.
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT podr exigir el cumplimiento de las
obligaciones formales reguladas en este inciso respecto de las transacciones que generen rentas
exoneradas o inafectas, y costos o gastos no deducibles para la determinacin del impuesto.
Artculo 10.- No deducibilidad de prdidas de capital de segunda categora
Incorprense como tercer, cuarto y quinto prrafos del artculo 36 de la Ley, los textos
siguientes:
Artculo 36.- ()
No ser deducible la prdida de capital originada en la enajenacin de valores mobiliarios
cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los treinta
(30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los treinta (30) das calendario,
se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos.
Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la enajenacin, el enajenante no mantiene
ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo dispuesto en el
numeral 1 de producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el prrafo
anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un nmero inferior a los
valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios adquiridos
y/o cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
b) Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz en diversas oportunidades,
se deber determinar la deducibilidad de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar nicamente las adquisiciones
realizadas hasta treinta (30) das calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de
compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras prdidas de capital.
c) Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos
y que correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas en los dos prrafos anteriores las prdidas de capital generadas a
travs de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fondos de pensiones, y
fideicomisos bancarios y de titulizacin.
Artculo 11.- Deduccin del gasto por concepto de donaciones para determinar la
renta neta de tercera categora
Modifquese el inciso x) del artculo 37 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 37.- ()
x) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines:(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social;
(iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix)
salud; (x) patrimonio histrico cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre que dichas
entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa por parte de la SUNAT.

La deduccin no podr exceder del diez por ciento (10%) de la renta neta de tercera categora,
luego de efectuada la compensacin de prdidas a que se refiere el artculo 50.
Artculo 12.- Depreciacin de costos posteriores
Modifquese el primer prrafo del artculo 41 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de adquisicin, produccin o
construccin, o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes, o sobre los valores que resulten
del ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. En
el caso de costos posteriores se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o construccin, o al valor de ingreso
al patrimonio, incurridos con anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de
rentas gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que ha sido afectado a la
generacin de rentas gravadas y que, de conformidad con lo dispuesto en las normas contables,
se deban reconocer como costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje mximo de depreciacin, segn
corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes, se aplicar sobre el resultado de
sumar los costos posteriores con los costos iniciales, o sobre los valores que resulten del ajuste
por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser el monto deducible o el mximo
deducible en cada ejercicio gravable, segn corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el
importe deducible sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar, en cuyo caso se
deducir este ltimo. ().
Artculo 13.- Costos posteriores, prdidas y gastos no deducibles
Modifquese el inciso e) del artculo 44 de la Ley, e incorprense los incisos r) y s) al referido
artculo 44, de acuerdo con los textos siguientes:
Artculo 44.- ()
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables.()
r) Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de valores mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los treinta
(30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los treinta (30) das calendario,
se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos.
Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la enajenacin, el enajenante no mantiene
ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicar lo dispuesto en el
numeral 1, de producirse una posterior adquisicin.
Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el prrafo
anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un nmero inferior a los
valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios adquiridos
y/o cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
ii. Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz en diversas oportunidades,
se deber determinar la deducibilidad de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber considerar nicamente las adquisiciones
realizadas hasta treinta (30) das calendario antes o despus de la enajenacin, empezando por las
adquisiciones ms antiguas, sin incluir los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de
compra que hubiesen dado lugar a la no deducibilidad de otras prdidas de capital.
iii. Se entender por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que otorguen iguales derechos
y que correspondan al mismo emisor.
No se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las prdidas de capital generadas a
travs de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin y fideicomisos bancarios
y de titulizacin.
s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crdito originado entre
partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del
deudor.
En caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas por cobrar a favor del
transferente, no constituyen gasto deducible para ste las provisiones y/o castigos por
incobrabilidad respecto a dichas cuentas por cobrar.
Lo sealado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas del Sistema Financiero
reguladas por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N 26702.
Artculo 14.- Deduccin del gasto por concepto de donaciones para determinar la
renta neta del trabajo
Modifquese el inciso b) del artculo 49 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 49.- ()
De la renta neta del trabajo se podr deducir lo siguiente: ()
b) El gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de las entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social
comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social;
(iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix)
salud; (x) patrimonio histrico cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre que dichas
entidades y dependencias cuenten con la calificacin previa por parte de la SUNAT.
La deduccin no podr exceder del diez por ciento (10%) de la suma de la renta neta del trabajo y
la renta de fuente extranjera.
Artculo 15.- Deduccin de gastos en las rentas de fuente extranjera
Modifquese el tercer prrafo del artculo 51-A de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 51-A.- ()
Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidan conjuntamente
en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a
unas o a otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que
establezca el Reglamento.
De igual manera, tratndose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente
extranjera que deban ser sumadas a distintas rentas netas de fuente peruana, y no sean
imputables directamente a unas o a otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de
acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. ()
Artculo 16.- Tasas del impuesto a las rentas del capital
Modifquese el artculo 52-A de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 52-A.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando
la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del capital.
Tratndose de la renta neta del capital originada por la enajenacin de los bienes a que se refiere
el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, la tasa a que se refiere el prrafo anterior se aplicar a la
suma de dicha renta neta y la renta de fuente extranjera a que se refiere el segundo prrafo del
artculo 51 de esta ley.
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo 24 de esta ley, los cuales estn
gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Artculo 17.- Valor de bienes importados y exportados
Modifquese el ltimo prrafo del artculo 64 de la Ley por el texto siguiente:
Artculo 64.- ()
Las disposiciones sealadas en los prrafos precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de
las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las
normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
Artculo 18.- Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores
Modifquese el primer y tercer prrafos del artculo 73-C de la Ley por los textos siguientes:
Artculo 73-C.- En el caso de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de esta ley, o de derechos sobre stos, efectuada por una persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada en el pas, que sea
liquidada por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, se deber realizar la retencin a cuenta del impuesto por rentas
de fuente peruana y de fuente extranjera, en el momento en que se efecte la liquidacin en
efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso producto
de la enajenacin y el costo computable registrado en la referida institucin. La Institucin de
Compensacin y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el pas,
deber liquidar la retencin mensual que corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Reglamento, el que deber considerar las siguientes deducciones:
1. De las rentas de fuente peruana deducir el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del
artculo 19, el que se aplicar contra las ganancias de capital obtenidas en el orden en que sean
percibidas y hasta agotar su importe, y compensar las prdidas de capital originadas en la
enajenacin de valores mobiliarios emitidos por sociedades constituidas en el pas, que tuviera
registradas.
2. De las rentas de fuente extranjera compensar las prdidas de capital originadas en la
enajenacin de valores mobiliarios emitidos por empresas, sociedades u otras entidades
constituidas o establecidas en el exterior, que tuviera registradas. ()
En caso de rentas de sujetos domiciliados en el pas, provenientes de la enajenacin de los bienes
a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta ley, o de derechos sobre stos, el impuesto
retenido de acuerdo con la liquidacin efectuada en cada mes por la Institucin de Compensacin
y Liquidacin de Valores o quien ejerza funciones similares, constituida en el pas, en relacin
con dichas rentas tendr carcter de pago a cuenta y ser utilizado como crdito contra el pago
del impuesto que en definitiva corresponda conforme a lo previsto en el artculo 52-A de esta ley
por el ejercicio gravable en que se realiz la retencin. ()
Artculo 19.- Ingresos netos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Modifquese el segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo 118 de la Ley por el texto
siguiente:
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a) ()
(i) ()
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el sexto prrafo del artculo 20 de esta
Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de
ser el caso.
B. DESARROLLO DE CUADROS COMPARATIVOS

1. Elabore un cuadro comparativo de las principales caractersticas que otorga acogerse al:
(i) Nuevo Rgimen nico Simplificado, (ii) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, y
(III) Rgimen General del Impuesto a la Renta.
 Primero debo conocer cules son los requisitos para acogerme al Nuevo Rgimen
nico Simplificado - Nuevo RUS, que a continuacin se detallan:

1. El monto de mis ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta
mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni
tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta
de este rgimen.
2. Debo realizar mis actividades en una sola unidad de explotacin (slo puedo
contar con 1 local).
3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los
predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo de mi negocio) no
debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles)
4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000
(trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada
ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para
la categora ms alta de este rgimen.
5. En casos de oficios en que preste mis servicios en forma personal

El acogimiento al Nuevo Rus se efectuar teniendo presente lo siguiente:

Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio: Puedo acogerme nicamente al

momento de inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes.
Si provengo del Rgimen General o del Especial del Impuesto a la Renta,
Entonces debo:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que estoy efectuando

mi
cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndome en la
categora que me corresponda.
2. Debo haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
 PRINCIPALES CARACTERSTICAS QUE OTORGA ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.-

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Definicin
Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que
generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin
que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar
comprendidas en l.
En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas
por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los
agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra
actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que
as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su
reglamento.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N
179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S. N 007-
2008-TR publicado el 30-09-08
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que
as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su
reglamento.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N
179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S. N 007-
2008-TR publicado el 30-09-08.
Libros Contables
Contabilidad
Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran
todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en
cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el
control y ejercicio de las facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las leyes
sobre la materia.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no
superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros: el Registro de
compras, el Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato Simplificado. Todos
las dems empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos
anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa
Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el
artculo 27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores
a 150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y
Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el
Registro de Compras y el Registro de Ventas.
Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se
encuentre obligada, se agregan los Registros de Activos Fijos, Registro de Costos,
Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario
Permanente valorizado.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada el 30-12-
2006 y artculo 27 del decreto legislativo N 1086.
Declaracin Anual de Renta
Declaraciones Juradas
Manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria por las
empresas comprendidas en el rgimen general , y que en el caso del impuesto a la
renta , constituyen una obligacin mensual y una adicional anual por el
impuesto a la renta , entre las principales declaraciones determinativas que deben
presentar.
Base legal: Art. 85 y 87 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-
2004-EF publicado el 08-12-2004.
Depreciacin Acelerada
Mecanismo legal que alcanza a las pequeas empresas, registradas y reconocidas
como tal por el REMYPE (Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa)
y comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, que les permite
deducir el desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo en el plazo
de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias, y
equipos nuevos destinados a la realizacin de actividades generadoras de rentas
gravadas. Para este efecto se consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido
desgaste alguno por uso o explotacin. El beneficio tiene una vigencia de 3 aos,
contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se inicie en
cualquiera los ejercicios gravables 2009 ,2010 o 2011.
Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008, y
art. 63del TUO del reglamento de la ley MYPE-D. S .N 008-2008-TR publicado el 30-
09-08
Rentas de Tercera Categora
Las derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de servicios ,
y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o produccin y venta , permuta o disposicin de bienes y cualquier otra
renta no incluida en las dems categoras que reconoce la ley del impuesto a la
renta.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004
Renta Bruta
Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta, que se obtienen en un
ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta
estar dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.
Base legal: Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Dividendos
Son las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la
ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran
,segn sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia
emisin representativos de capital.
En el momento en que las personas jurdicas, acuerden la distribucin de
dividendos, actan como agentes de retencin aplicando la tasa del 4.1%, excepto
cuando las distribucin de se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N 179-
2004-EF publicado el 08-12-2004.
Gastos deducibles
Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la fuente de
la renta, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley, que
permiten establecer la renta neta de tercera categora
Base legal: Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Compensacin de Prdidas
Mecanismo legal a travs del cual los contribuyentes domiciliados en el pas
podrn compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana
que registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao contra las rentas
netas que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal
efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Ejercicio Gravable
Perodo que comprende desde el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de
diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable sin excepcin.
Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN
Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al
rgimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus activos
netos supere 1 milln de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio.
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,
000,000 y de 0.4% por el exceso de S/ 1000,000.
Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.
Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF
Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera , la
acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las
empresas del sistema financiero, excepto las que se hagan entre cuentas de un
mismo titular. Tambin grava otras operaciones sealadas en los incisos b) al j) del
articulo 9 de la ley 28194.
La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es del 0.06% y a partir del 1 de enero
de 2010 ser el 0.05%.sobre el valor de la operacin afecta.
Base legal: ley 28194 publicada el 26-03-04.
Impuesto a la Renta
Ingresos Netos:
Es el total de ingresos gravables de tercera categora, devengados en cada mes,
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Se excluye de dicho
concepto el saldo de la cuenta Resultado por Exposicin a la inflacin-REI.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-
03.
PAGOS A CUENTA
Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera
categora, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable y que se calculan con arreglo a cualquiera
de dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema se le denomina el de
coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje.
Base legal: Art. 85del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
PDT-Formulario virtual N 0625
Declaracin Jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar el
coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la
Renta.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-
03.
Tasa general
Alcuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto, de todas las
empresas comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, salvo
casos especiales por leyes de promocin.
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Certificado de Rentas, Retenciones y Certificado de Percepciones.
Documento que deben entregar los agentes de retencin que paguen rentas de
segunda, cuarta y quinta categora antes del 1 de marzo de cada ao ,en el que se
deje constancia entre otros del importe abonado y del impuesto retenido
correspondiente al ao anterior.
El articulo 71 en sus incisos a) y b) del TUO de la ley del impuesto a la renta,
establece que son agentes de retencin las personas que paguen o acrediten este
tipo de rentas.
Base legal : art.45 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.-Decreto
Supremo N 122-94-EF publicado el 21-09-94.,sustituido por el el art.27 del D.S.134-
2004 publicado el 05-10-04.
Impuesto General a las Ventas-IGV
Crdito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de
la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF publicado
el 15-04-99.
Rgimen de Retenciones del IGV
Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravada con dicho impuesto.
El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El
monto de la retencin es del 6% del importe de la operacin.
No procede efectuar la retencin del IGV, en las operaciones en las cuales opere el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada el 19-04-
02.
Rgimen de Percepciones del IGV
Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto
que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran
bienes ,el mismo que ser materia de percepcin.
El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio
de venta de los bienes sealados en el apndice 1 de la ley 29173
No se efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT.
Base legal: Artculos 3 y 10 de la ley 29173 publicada el 23-12-07.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-SPOT.
Sistema conocido tambin como el sistema de detracciones, a travs del cual
los adquirentes de bienes o servicios ,detraen a sus clientes parte del importe a
pagar en una operacin gravada con el IGV para depositar este importe en una
cuenta del Banco de la Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos que
les sirvan para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las
aportaciones al Es salud y la ONP.
El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas al sistema est comprendida
en la relacin de bienes sealados en los anexos 1 al 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
El porcentaje de la detraccin segn la operacin, oscila en un rango que va
desde el 4% hasta el 12% de la operacin.
Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -D.S.N 155-2004-EF publicado el 14-11-
2004
MYPES
Empresa
Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora que conforme a la
ley del impuesto a la renta, tiene una finalidad lucrativa.
Base legal: Reglamento del TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 008-2008-TR
publicado el 30-09-08.
Micro y Pequea Empresa
Unidad econmica definida por la Ley MYPE ,constituida por una persona natural
o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial
contemplada en la legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin, produccin., comercializacin de
bienes o prestacin de servicios.
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-
08.
Micro Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta (10) trabajadores inclusive, y
ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades impositivas tributarias (
UIT)
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-
08.
Pequea Empresa
Unidad econmica que comprende de uno (1) hasta (100) trabajadores inclusive y
ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades impositivas tributarias (
UIT )
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-
08.
Sistema SOL
SUNAT Virtual
Es el portal de la SUNAT en la Internet cuya direccin es http:/ww.sunat.gob.pe.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-
2007/SUNAT publicada el 17-08-2007.
SUNAT Operaciones en lnea
Es el sistema informtico disponible en la Internet regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y modificatorias, que permite que se
realicen
Operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-
2007/SUNAT publicada el 17-08-2007.
Cdigo de Usuario
Texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario que
ingresa a SUNAT operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-
2007/SUNAT publicada el 17-08-2007.
Clave SOL
Texto conformado por nmeros y letras de conocimiento exclusivo del usuario,
que asociado al Cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT
operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-
2007/SUNAT publicada el 17-08-2007.
PDT: Programa de Declaracin Telemtica
Medio informtico desarrollado por la SUNAT para la presentacin de
Declaraciones, cuya utilizacin es establecida mediante Resolucin de
Superintendencia.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT

Declaracin Simplificada-Virtual

Medio de declaracin instalado en el portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe, que

permite declarar el IGV y el Impuesto a la Renta mensual adems del pago de estos
impuestos mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin con un banco
autorizado por la SUNAT, o mediante tarjeta de dbito o de crdito VISA
SOL en Lnea
SOLICITUD DE ACCESO
Es el Formato que ser utilizado por el deudor tributario para requerir a la SUNAT
la asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave SOL que le permitan realizar
operaciones en SUNAT Operaciones en Lnea
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07
USUARIO
Es el Deudor tributario inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con
acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en
Lnea.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07
Activacin del nmero de RUC
Es la habilitacin al estado activo de un nmero de RUC.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07.
Entrega del Cdigo de Usuario y de la Clave SOL
Comprende la vinculacin en el Sistema Informtico de SUNAT de un Cdigo de
Usuario y de una Clave SOL a un nmero de RUC, y la entrega de stos al solicitante
en un sobre sellado.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07.
SISEV
Es el Sistema Integrado de Servicios Pblicos Virtuales, a travs de la Ventanilla
nica del Estado.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07.
Ventanilla nica del Estado
Es la herramienta informtica que, a travs del Portal de Servicios al Ciudadano y
Empresas PSCE de la Presidencia del Consejo de Ministros, brinda servicios
virtuales que ofrezcan las entidades de la Administracin Pblica.
Si desea constituir una MYPE en 72 horas marque en el internet el
sitio: www.serviciosalciudadano.gob.pe.Este servicio se lo brindan las Notaras de
todo Lima, y en algunas de Lambayeque y San Martin a la fecha.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07.
Notario
Aquel funcionario titulado conforme a la Ley del Notariado que se encuentra
autorizado por la Presidencia del Consejo de Ministros para participar en el SISEV.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT
publicada el 17-08-07.
Cdigo de Envo-CE
Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para
acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron
efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo el CE tambin acreditar
que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores tributarios
o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a estos ltimos a
presentarlas.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 183-2005 publicada el 30-09-2005

3.- ELABORAR UN CUADRO SINPTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN SUS

CATEGORAS Y SUS PRINCIPALES CARACTERSTICAS.
PUNTAJE: 05 PUNTOS
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as como las mejoras de
los mismos.
Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
SEGUNDA CAPITAL capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
NATURAL derechos de llave y otros.

TERCERA CAPITAL +
TRABAJO
NATURAL / Derivadas de actividades comerciales,
JURIDICA industriales, servicios o negocios.

CUARTA TRABAJO
NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

QUINTA TRABAJO

NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relacin de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones, vacaciones)

C. DESARROLLO DE CASOS

1. LA EMPRESA INDUSTRIAS ELCTRICAS S.A., SE ENCUENTRA ENE EL RGIMEN GENERAL Y

HA REALIZADO UN CONTRATO PARA LA FABRICACIN DE UN TRANSFORMADOR POR EL
VALOR DE VENTA DE S/. 20,000 MS IGV. LA FORMA DE PAGO DE DICHO BIEN ES EL
SIGUIENTE:
a. 30% POR ADELANTADO A LA FIRMA DEL CONTRATO.
b. 30% CON UNA LETRA A 30 DAS DE LA FIRMA DEL CONTRATO.
c. 40% CON UNA LETRA A 30 DAS A PARTIR DE LA ENTREGA DEL BIEN. EL BIEN SE
DEBE DE ENTREGAR A LOS 60 DAS DE LA FIRMA DEL CONTRATO.
SE PIDE: REGISTRE LOS ASIENTOS CONTABLES.

PUNTAJE: 05 PUNTOS