HISTORIA DE LA AUDITORIA

La palabra auditar proviene de la antigua prctica de registrar el cargamento de un

barco a medida que los tripulantes realizaban el descargue de los artculos. En la
antigedad el auditor era un representante del al rey y su presencia aseguraba que se
registraran correctamente todos los artculos as como el impuesto que deban
cancelar por estos concepto.
Desde la antigedad se empez a asociar al auditor con temas relacionados a
controles y de registros de manera ordenada.
Las races de la auditoria, tiene su origen en temas financieros, recordando que en la
Edad Media por ejemplo los prstamos de dinero adquirieron una importancia
significativa en especial para el comercio; Surgiendo as la necesidad de tener a una
persona externa e imparcial que llevara todo el registro, tanto de los prestatarios como
de deudores con honradez.
En la actualidad pasa exactamente lo mismo, se contrata a personas externas (firmas
de auditora) para que realicen una revisin pormenorizada y tener certeza de que los
registros fueron asentados de manera adecuada y correcta.
En el ao de 1968, se encuentran los primeros principios de una norma de auditoria de
calidad, titulando el documento como ASQC-1, para sistemas de calidad de
proveedores, que deca: Los programas de calidad sern auditados por el comprador
para verificar el cumplimiento de las especificaciones. El incumplimiento de alguna de
sus partes puede causar el rechazo del producto
En 1978 el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en ingls) public reglas
para las auditoras operativas, que en nuestros das continan siendo actualizadas y
utilizadas. Estas auditoras se desarrollaron para examinar los controles y los riesgos
de la organizacin.
En 1981 la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos, brazo investigador
del congreso, public por primera vez sus normas de auditora gubernamental.
Documento que fue llamado El Libro Amarillo por el color del mismo.
En 1988 el Instituto de Ingenieros Elctricos y Electrnicos (IEEE, por sus siglas en
ingls) dio a conocer la norma 1028 Revisiones y Auditora del Software. La intencin
de stas auditoras era la de proporcionar a los gerentes de proyecto informacin
sobre el desarrollo de una actividad, antes de que continuaran al siguiente paso.
Durante la segunda mitad de los ochenta es cuando realmente despega el inters de
las auditoras de calidad en las empresas, llegando a crear la Norma ISO 9001 (1987)
la primera norma Internacional sobre la gestin de la calidad que, hoy en da es un
requisito de certificacin del producto y que permite la exportacin del mismo. A
mediados de los aos noventa se realizaron trabajos informales en la norma de
auditora integrada ISO 190011, encargada de la evaluacin de conformidad.
En las ltimas dcadas del siglo XX y del nuevo siglo XXI, el mundo est viviendo
grandes transformaciones y cambios en la economa y su relacin con la sociedad y
todas sus instituciones, obligando a las empresas a caminar de la mano con el
avance tecnolgico, bajo la mscara de la globalizacin, exigiendo productos y
servicios de calidad, razones por las que estas normas de calidad (ISO) estn siendo
actualizadas y revisadas permanentemente por empresas especializadas en el tema y
que son las nicas autorizadas para la certificacin de los productos y servicios.
Historia de la Auditora
AUDITORIA
Originalmente la palabra auditar proviene de la antigua prctica de registrar el
cargamento de un barco a medida que la tripulacin nombraba los diferentes artculos
y sus cantidades. La palabra se deriva del trmino ingls aural (escuchar) que a su vez
proviene del latn auris (odo). El auditor (oyente) representaba al rey y su presencia
aseguraba que registraran apropiadamente todos los impuestos del cargamento.
Desde este temprano inicio la labor del auditor se asoci con controles y cumplimiento.
Es interesante hacer notar que el significado original de auditar contina siendo
utilizado en el ambiente acadmico. Cuando usted asiste a un aula como oyente, no
participa ni recibe crditos en su certificado de estudios, usted slo escucha.
El proceso de auditora, como se prctica en la actualidad, tiene sus races en la
aplicaciones financieras. A medida que la civilizacin occidental pas de la Edad Media
al perodo del Renacimiento, el prstamo de dinero adquiri gran importancia tanto
para el comercio como para los reinos. As, surgi la necesidad de contar con un
agente externo e imparcial que diera fe de la honradez tanto de los prestamistas como
de los prestatarios. An en la actualidad, la gran mayora de las auditoras se realizan
en las industrias de servicios financieros, como: banca, impuestos, seguros y
contabilidad. Los auditores financieros deben de revisar las cuentas y registros para
verificar que son correctos. Ellos contrastan la informacin registrada con los requisitos
de contabilidad para obtener hallazgos de hechos. Debido a que los auditores estn
catalogados como imparciales, los accionistas aceptan y consideran a sus informes
como veraces. Por ello una sociedad siempre necesitar de auditores financieros.
Despus de la Segunda Guerra Mundial el ejrcito se enfrent ante una avalancha de
nuevas y poderosas tecnologas con el potencial de causar grandes daos. Los
tanques, las bombas y los aviones eran complicados y bastantes riesgosos. La
energa nuclear utilizada en un principio como arma de destruccin, estaba siendo
adaptada para generar energa con fines pacficos. La poca de los 50 estuvo tambin
llena de aos estimulantes pero tambin intimidantes. En su bsqueda de encontrar
herramientas para combatir estos nuevos riegos, los almirantes y generales adaptaron
los mtodos de auditoras de los contadores. La norma MIL-Q-5848, que fue una de
las primeras normas de la gestin de la calidad, contena un pequeo prrafo sobre el
tema de la auditora. Durante ese perodo, nadie saba realmente como se haca, pero
estaban seguros de que se necesitaba hacerlo. Como muchas otras cosas nuevas,
impusimos los requisitos a nuestros proveedores, pero no a nosotros mismos. Tal vez
ellos s supieran cmo hacerlo.
Los auditores militares y nucleares que trabajaban para los contratistas empezaron a
auditar sus propios programas. De ah pasaron a auditar el trabajo de los
subcontratistas. El gobierno comenz a auditar a los contratistas. De una u otra
manera todos se las ingeniaron para hacer algo. Algunas veces funcionaba, pero no
muy a menudo. Una dcada ms tarde, en 1968 encontramos los principios de una
norma de auditora en el documento ASQC C-1, para los sistemas de calidad del
proveedor, que deca: Los programas de calidad sern auditados por el comprador
para verificar el cumplimiento de estas especificaciones. El incumplimiento del
programa o de alguna de sus partes puede causar el rechazo del producto.

Mientras tanto, los colegas financieros empezaron a ver ms all de las cuentas por
cobrar y por pagar. En 1978 el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en
ingls) public sus reglas para las auditoras operativas, que an hoy en da continan
siendo actualizadas y son ampliamente utilizadas. Estas auditoras se desarrollaron
para examinar los controles y los riesgos de la organizacin. Indagaban y preguntaban
para encontrar puntos dbiles que pudieran provocar prdidas o fraudes. El trabajo
adquiri complejidad y esto permita que surgieran situaciones negativas. El auditor
operativo se convirti en una importante lnea de defensa para los proyectos
inteligentes. Estos auditores normalmente informaban ante un comit de la junta
directiva de la empresa, por ello a menudo son llamados auditores corporativos.
Otras reas del gobierno, no relacionadas con cuestiones militares nucleares,
comenzaron a analizar el valor de auditar sus operaciones no financieras. Durante el
final de los aos setenta y el principio de los ochenta, aument la presin para obligar
al gobierno para dar cuentas tanto de sus operaciones, como de sus programas de
gastos. En 1981 la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos, brazo
investigador del congreso, public por primera vez sus normas de auditora
gubernamental. Debido al color de las pastas del documento, este fue llamado El
Libro Amarillo mismo que continua siendo una excelente fuente de informacin para
todos los auditores.
Durante los aos ochenta, como respuesta a la nueva competencia mundial, los
fabricantes necesitaban cambiar la forma en la que realizaban sus negocios. Estas
necesidades abarcaban: realizar un mejor trabajo al definir los requisitos del cliente,
contar con un mejor control de procesos de manufactura, reunir datos y tomar
decisiones basados en ellos. Tambin requeran de auditores. La Norma Z-1.15 (1979)
de Estados Unidos sobre sistemas de calidad, contiene una buena descripcin de
todos estos programas iniciales de auditora de calidad, tanto internos como del
proveedor. En 1981 los Canadienses publicaron el documento CAN3-395, basado
principalmente en el trabajo realizado por los britnicos y en el IIA. An, hoy en da
mucho de nuestro vocabulario de auditora puede ser rastreado hasta sta norma
canadiense. Despus de enfrentar muchos problemas, la Divisin de Auditoras de la
Calidad de la Sociedad Americana para la Calidad (ASQ, por sus siglas en ingls)
pas su versin de la norma canadiense Q395, a travs de los comits y luego en
1986 fue publicad como Q1.
A mediados de los aos ochenta la auditora de software sufri un extrao giro. En
1988 el Instituto de Ingenieros Elctricos y Electrnicos (IEEE) dio a conocer la norma
1028 Revisiones y Auditora del Software. La intencin de stas auditoras era la de
proporcionar a los gerentes de proyecto cierta indicaciones sobre la minuciosidad e
integridad de una actividad, antes de que continuaran al siguiente paso. Las auditoras
eran puntos de verificacin para saber si haban terminado con todo el papeleo. Sin
embargo estas auditoras no eran muy valiosas.
Durante la segunda mitad de los ochenta es cuando realmente despega el inters de
las auditoras de calidad en las empresas. La guerra fra estaba por terminar. La
tecnologa de las comunicaciones se desarrollaba hacia el Internet. Se firmaban
contratos de negocios a nivel mundial. Todo ello llev a la creacin de la Norma ISO
9001 (1987) la primera norma Internacional clara sobre la gestin de la calidad. La
Comunidad Europea, Canad y Australia fueron los primeros en aplicar la evaluacin
de conformidad, que anteriormente era utilizada para certificar un producto, a esta
nueva norma. Claro, los certificadores independientes necesitaban de una nueva
norma contra la cual realizar stas evaluaciones a terceros.
En 1989 como ya lo haban hecho anteriormente, los britnicos tomaron el borrador de
un documento del comit y lo publicaron como su norma BS7229. Dos aos ms tarde
aparece el documento internacional aprobado dividido en tres partes. La Norma
10011-1 fue publicada en diciembre de 1990. Las partes 2 y 3 salen a la luz en mayo
de 1991. Estados Unidos tom estos tres documentos internacionales y en 1994 los
public como un solo documento bajo el nombre de Q10011. Es importante resaltar
que la norma canadiense Q395 de 1981 fue la base para todos estos documentos
nacionales e internacionales.
Despus del xito de la evaluacin de la conformidad de los sistemas de la calidad
ISO 9001, los colegas relacionados con ambiente empezaron a hacer lo mismo con la
norma ISO 14001. Los auditores externos estaban realizando dos grupos de
auditoras, duplicando el precio y a menudo revisando las mismas cosas, lo cual no
era barato. Estaba aumentando la presin para contar con un grupo de reglas
comunes tanto para los sistemas de gestin de la calidad como del ambiente. A
mediados de los aos noventa se realizaron trabajos informales en al norma de
auditora integrada ISO 190011, mismos que iniciaron oficialmente en 1998. Este
grupo de trabajo tom bajo su cargo una labor gigantesca, no solo trataban de
desarrollar un grupo de reglas de aplicacin interna y externa, sino que tambin
abarcaban la evaluacin de conformidad. Los avances fueron terriblemente lentos.
Finalmente en el ao 2002 se public la norma conjunta. Aun cuando todava est muy
enfocado hacia las aplicaciones de evaluacin de la conformidad, se realizan avances
para proporcionarle cdigos a la profesin.

ORIGEN, EVOLUCIN Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia. Aplicada
la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal
cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de
esperar una opinin con que tales estados contables muestran lo acontecido en el
negocio. Requisito fundamental es la independencia.
El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, sta ha de
ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la
administracin o de los gestores.
ORIGEN
En la Edad Media, la auditora trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene
hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolucin Industrial la economa se desarrollaba en base a una estructura
de empresa familiar donde la propiedad y la direccin de sus negocios confluan en las
mismas personas, que, por tanto, no sentan ninguna necesidad de la auditora
independiente ni tampoco se les impona por normativa legal.
Con la aparicin de las grandes sociedades, la propiedad y la administracin qued
separada y surgi la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir
una adecuada proteccin, a travs de una auditora independiente que garantizara
toda la informacin econmica y financiera que les facilitaban los directores y
administradores de las empresas.
La razn de ser Gran Bretaa la cuna de la auditora se explica por ser este pas el
pionero en la Revolucin Industrial.
Estados Unidos, en la actualidad, est a la vanguardia del estudio e investigacin de
las tcnicas de auditora y de su desarrollo a nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creacin de la Securities and Exchange
Commission (SEC), rgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores
determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la
auditora han alcanzado en aquel pas.
EVOLUCIN DE LA AUDITORA.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento se ha hecho necesario garantizar la informacin suministrada por las
empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms amplio:
determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, pero fue en Gran Bretaa,
debido a la Revolucin Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos ahorradores,
donde se desarroll la auditora para conseguir la confianza de inversores y de
terceros. La auditora no tard en extenderse a otros pases.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el pas pionero, este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.
En el caso de Espaa la introduccin de la profesin de la auditora ha sido muy lenta,
en 1943 nace el ICJCE y, ms recientemente, el Registro de Economistas Auditores
(REA) en 1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.
La armonizacin contable internacional consiste en que la informacin financiera
proporcionada por las empresas que actan en un mismo mercado sea til para sus
destinatarios, sin necesidad de una traduccin, por lo que es necesario un
acercamiento de las legislaciones contables.
 Historia de la Auditora
La mencin ms antigua sobreviviente de un funcionario pblico encargado de los
gastos de auditoria del gobierno es una referencia al Auditor del Ministerio de
Hacienda en Inglaterra en 1314. Las Cuentas de las administraciones de anticipos se
establecieron bajo la reina Isabel I en 1559 con la responsabilidad formal de la
auditoria de los pagos de Hacienda. Este sistema de forma gradual caducado y en
1780, los Comisarios de Fiscalizacin de las Cuentas Pblicas fueron designados por
la ley.
Desde 1834, los Comisarios trabajado conjuntamente con la Contralora del ministerio
de Hacienda, que se encarga de controlar la cuestin de los fondos al gobierno.

Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inici importantes reformas de

las finanzas pblicas y la responsabilidad parlamentaria. Su ministerio de Hacienda y
de Auditoria 1866 Departamentos ley exiga que todos los departamentos, por primera
vez, para elaborar las cuentas anuales, conocidas como cuentas de crdito. La ley
tambin cre el cargo de Contador y Auditor General (C & AG) y Hacienda y un
Departamento de Auditoria (E & AD) para proporcionar personal de apoyo dentro de la
administracin pblica. El C & AG se le dieron dos funciones principales - de autorizar
la emisin de dinero pblico al gobierno del Banco de Inglaterra, tras haberse
cerciorado de que estaba dentro de los lmites del Parlamento Europeo ha votado - y
para auditar las cuentas de todos los departamentos del Gobierno e informar al
Parlamento al respecto.

La Auditoria del gasto pblico del Reino Unido es ahora llevada a cabo por la Oficina
Nacional de Auditoria. Canta la industria (actuando a travs de diversas
organizaciones en todo el ao) en cuanto a las normas de contabilidad para la
informacin financiera, y el Congreso de los EE.UU. ha aplazado a la SEC.
Este es tambin el caso tpico en otras economas desarrolladas. En el Reino Unido,
las directrices de auditoria se establecen por los institutos (incluidos ACCA, ICAEW,
ICAS y ICAI), de los cuales las empresas de auditoria y los auditores individuales son
miembros.
En consecuencia, las normas de auditora financiera y los mtodos han tendido a
cambiar de manera significativa slo despus de los fracasos de auditoria. El caso
ms reciente y conocido es el de Enron. La compaa tuvo xito en ocultar algunos
hechos importantes, como los pasivos fuera de los libros, de los bancos y accionistas.
Con el tiempo, Enron se declar en quiebra, y (a partir de 2006) entr en proceso de
disolucin. Un resultado de este escndalo es que Arthur Andersen, una de las cinco
mayores firmas de auditora en todo el mundo, perdi su capacidad de auditar las
empresas pblicas, esencialmente, matando a la empresa.
Una tendencia reciente en las auditorias (impulsado por los escndalos contables de
Enron y Worldcom) ha sido una mayor atencin a los procedimientos de control
interno, que tienen por objeto garantizar la integridad, exactitud y validez de las
partidas de las cuentas y el acceso restringido a los sistemas financieros. Este nfasis
en el entorno de control interno es ahora una parte obligatoria de la auditoria de las
empresas de la SEC en la lista, en virtud de las normas de auditoria de la Public
Company Accounting Oversight Board (PCAOB), creada por la Ley Sarbanes-Oxley.