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Como contad
OMEGA S.A.
Balance general
al 31 de diciembre de 20X1 y el 200X
(Expresado en nuevos soles)
20X1
Resultados acumulados S/. -129,357
Compensacion por tiempo de servicios S/. 19,614
Contingencias S/. 20,000
Efectivo y equivalentes de efectivo S/. 16,971
Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos S/. 800
Mercaderias recibidas en consignacion S/. 600
Reservas S/. 13,630
Cuentas por pagar comerciales S/. 860
Otras cuentas por cobrar S/. 987
Capital social S/. 174,827
Mercaderias S/. 18,728
Cuentas por cobrar comerciales S/. 4,581
Gastos contratados por anticipado S/. 556
Inmuebles, maquinaria y equipo S/. 56,368
Depreciacion acumulada S/. -19,163
Letras de descuento S/. 750
SOLUCION
20X1
Activos S/.
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo S/. 16,971
Cuentas por cobrar comerciales S/. 4,581
Otras cuentas por cobrar S/. 860
Existencias S/. 18,728
Gastos Contratados por anticipado S/. 556
Total activos Corrientes S/. 41,696
Activos No corrientes
Inmuebles, maquinaria y equipo
(Neto) S/. 37,205
Activos poir impuesto a la renta y participaciones diferidos S/. 800
Total activos No Corrientes S/. 38,005
OMEGA S.A
Estado de ganancias y perdidas
(Nota 1 y 2)
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 20X1 y el ao 200X
(Expresado en nuevos soles)
20X1
Ventas netas(ingresos operacionales) S/. 127,705.37
Otros ingresos operacionales S/. -
Total ingresos brutos S/. 127,705.37
Costos de ventas(operacionales) S/. -64,145.31
Total costos operacionales S/. -64,145.31
Utilidad bruta S/. 63,560
Gastos de ventas S/. -178
Gastos de administracion S/. -69,457
Otros ingresos S/. 379
Otros gastos S/. -
Utilidad operativa S/. -5,695
Ingresos financieros S/. 6,027
Gastos financieros S/. -1,785
200X
S/. 25,875
S/. 39,228
S/. 40,000
S/. 33,941
S/. 1,600
S/. 1,200
S/. 2,699
S/. 1,721
S/. 1,973
S/. 79,897
S/. 35,454
S/. 9,162
S/. 1,110
S/. 113,301
S/. -46,618
S/. 1,500
OMEGA S.A.
Balance general
al 31 de diciembre del ao 20X1 y ao 200X
(Expresado en nuevos soles)
200X
S/.
S/. 33,941
S/. 9,162
S/. 1,721
S/. 35,454
S/. 1,110
S/. 81,387
S/. 66,684
S/. 1,600
S/. 68,284
S/. 149,671
ao 200X
200X
S/. 98,670.00
S/. -
S/. 98,670.00
S/. -24,650.10
S/. -24,650.10
S/. 74,020
S/. -151
S/. -56,670
S/. 60
S/. -450
S/. 16,809
S/. 5,014.00
S/. -1,460
S/. 20,363
S/. -6,109
S/. 14,254
CASO PRACTICO N1
ntador de la empresa el balance general comparativo para efectos de presentacion a la CONASEV
OMEGA S.A.
Balance general
al 31 de diciembre del ao 20X1 y ao 200X
(Expresado en nuevos soles)
Pasivo y Patrimonio
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
OMEGA S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas
Por los aos termnados al 31 de diciembre
de 20X1 y el 31 de diciembre de 200X
(Expresado en nuevos soles)
20X1 200X
Otros gastos S/. - S/. -450
Costo de Ventas S/. -64,145 S/. -24,650
Gastos financieros S/. -1,785 S/. -1,460
Gastos de ventas S/. -178 S/. -151
Ventas totales S/. 127,705 S/. 98,670
Impuesto a la renta S/. -7,825 S/. -6,109
Gastos de administracion S/. -69,457 S/. -56,670
Ingresos financieros S/. 6,027 S/. 5,014
Ingresos varios S/. 379 S/. 60
Utilidad(Perdida) del ejercicio S/. -9,279 S/. 14,254
SE PIDE:
a. Balance general segn CONASEV
b. Estado de ganancias y perdidas segn CONASEV
Notas:
1) Segn el reglamento de informacion financiera de CONASEV/Art. 18.- Identificacion de los estados
Numeral 4) moneda en que estan expresados los estados financieros,
presciendiendose de las fracciones en las cifras empreladas
2)La NIC 1, Parrafo 46, indica lo siguiente:
el nivel de agregacion y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros
20X1 200X
S/. S/.
stados financieros
CASO PRACTICO N 2
La empresa de servicios informaticos "INFO S.A"., le presenta la siguiente informacion:
INFO S.A.
Balance de comprobacion al 31 de diciembre
20X1
CUENTAS DEBE
Efectivo y equivalentes de efectivo S/. 17,946
Otras cuentas por cobrar S/. 106,000
Inversiones Financieras, corriente S/. 4,036
Cuentas por cobrar comerciales S/. 1,566,079
Inmuebles, maquinaria y equipos S/. 24,731,506.84
Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos S/. 34,635
Depreciacion y amortizacion acumulada
Activos intangibles S/. 16,313
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Compensacion por tiempo de servicios
Capital
Cuentas por deudas a largo plazo con hipoteca
otras cuentas por pagar
Reservas legales
Resultados acumulados
Cargas excepcionales S/. 17,913
otros ingresos
Ventas
Ingresos financieros
Participacion de los trabajadores S/. 650,000
Impuesto a la renta S/. 1,350,000
Gastos administrativos S/. 582,083
gastos financieros S/. 45,342
costo de los servicios S/. 23,250,727
.A.
al 31 de diciembre
20X1 200X
HABER DEBE HABER
S/. 7,973
S/. 42,000
S/. 1,016
S/. 773,025
S/. 4,363,963 S/. 4,265,590.29
S/. 14,518 S/. -24,532,029.78
S/. 199,477 S/. 98,372
S/. 9,137
S/. 42,335 S/. 19,269
S/. 95,208 S/. 48,705
S/. 305,375 S/. 150,869
S/. 837,813 S/. 885,782
S/. 17,000,000 S/. 2,000,000
S/. 5,793,746 S/. 1,624,652
S/. 18,035 S/. 8,657
S/. 122,706 S/. 59,753
S/. 8,454
S/. 2,260 S/. 1,028
S/. 27,894,632 S/. 12,949,313
S/. 60,994 S/. 2,912
S/. 320,000
S/. 680,000
S/. 275,926
S/. 21,661
S/. 11,331,638
SOLUCION
INFO S.A
Balance General
Al 31 de dciiembre del ao 20X1 y
(Expresado en nuevos sol
20X1 200X
S/. S/.
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo S/. 17,946.00 S/. 7,973.00
Inversiones financieras S/. 4,036.00 S/. 1,016.00
Cuentas por cobrar comerciales S/. 1,566,079 S/. 773,025.45
Otras cuentas por cobrar S/. 106,000.00 S/. 42,000.00
Total activos corrientes S/. 1,694,061 S/. 824,014
Activos No corrientes
Inmuebles , maquinaria y equipo
(neto) S/. 24,532,030 S/. 4,265,590
INFO S.A.
Estado de ganancias y perdidas
Por los aos terminados el 31 de diciembre
del ao 20X1 y ao 200X
(Expresado en nuevos soles)
AO 20X1 AO 200X
Ventas netas (ingresos operacionales) S/. 27,894,632 S/. 12,949,313
Otros ingresos operacionales S/. - ###
Total ingresos brutos S/. 27,894,632 S/. 12,949,313
costo de ventas (operacionales) S/. -23,250,727 S/. -11,331,638
Total costos operacionales S/. -23,250,727 S/. -11,331,638
INFO S.A
Balance General
mbre del ao 20X1 y ao 200X
esado en nuevos soles)
20X1 200X
S/. S/.
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales S/. 95,208 S/. 48,705
Otras cuentas por pagar S/. 6,141,455 S/. 1,794,790
Pasivos No corrientes
Obligaciones financieras S/. 17,000,000 S/. 2,000,000
Total pasvios No corrientes ### S/. 2,000,000
PRINCIPIO S.A.
Saldos al 31.12.200X
Activos intangibles
Excedente de Revaluacion
Ganancias diferidas
Ventas Netas
Utilidad Acumulada
Gastos Pagados por Anticipado
Facturas por cobrar corrientes
Efectivos y equivalentes de efectivo
Inmuebles, Maquinaria y equipo
Gastos de publicidad
Facturas por pagar corrientes
Capital Social
Depreciacion Acumulada
Otras cuentas por pagar
Gastos financieros
Otras cuentas por cobrar
Compensacion por tiempo de servicios
Costo de ventas
Reservas Legales
Cargas Excepcionales
Inversiones Financieras No corrientes
Acciones de Inversion
Ingresos Financieros
Existencias
Gastos de administracion
Inversiones Financieras Corrientes
Impuesto a la renta
P
HO
1 2
Balance
Partidas
Partidas Inicial al 31-12-200X
Activo
Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/. 23,568.00
Inversiones Financieras 9,105
Facturas por cobrar 8,942
Otras cuentas por cobrar 5,439
Existencias 10,634
Gastos contratados Anticipado 2,030
Inversiones Financieras 600
Inmuebles, maquinaria y equipo 30,043
Depreciacion Acumulada
Activos intangibles 9,200
Sobregiros Bancarios
Facturas por pagar
Otras cuentas por pagar
Comp. Por tiempo de servicios
Ganancias Diferidas
Capital Social
Acciones de Inversion
Excedente de Revaluacion
Reservas Legales
Resultados Acumulados
70 Ventas
77 Ingresos Financieros
95 Gastos de publicidad 1,583
97 Gastos Financieros 971
69 Costo de ventas 40,647
66 Cargas Excepcionales 18,000
94 Gastos administrativos 10,153
88 Impuesto a la renta 3,000
S/. 173,915.00
PRINCIPIO S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del ao 200X
(expresado en nuevos soles)
200X
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo S/. 32,468.00
Inversiones financieras S/. 9,105.00
Cuentas por cobrar comerciales S/. 8,942.00
Otras cuentas por cobrar S/. 5,439.00
Existencias S/. 10,634.00
Total activos Corrientes S/. 66,588.00
Activos No Corrientes
Inversiones financieras 600
Inmuebles,maquinaria y equipo (neto) S/. 4,988
Activos intangibles 9,200
Comentario
Los resultados acumulados del Balance General esta conformado por lo sgte:
Utilidades acumuladas S/. 1,207
Resultado del ejercicio S/. 30,868.00
Total S/. 32,075
aldos al 31-12-200X
O S.A.
.12.200X
9,200
13,828
1,904
100,785
1,207
2,030
8,942
23,568
30,043
1,583
5,612
824
25,055
7,733
971
5,439
10,561
40,647
27
18,000
600
412
5,967
10,634
10,153
9,105
3,000
PRINCIPIO S.A.
HOJA DE TRABAJO
2 3
Balance Eliminacion/Ajuste
Inicial al 31-12-200X Reclasificacion
Pasivo Debe Haber
S/. 8,400.00
S/. 500.00
S/. 2,030.00
S/. 25,055
S/. 8,400.00
S/. 5,612
S/. 7,733
S/. 10,561
S/. 1,904
S/. 824
S/. 412
S/. 13,828
S/. 27
S/. 1,207
S/. 100,785
S/. 5,967 S/. 500.00
2,030
PRINCIPIO S.A.
Balance General
e diciembre del ao 200X
esado en nuevos soles)
200X
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios 8,400
Cuentas por pagar comerciales 5,612
Otras cuentas por pagar 18,294
Total pasivos Corrientes 32,306
Pasivos No Corrientes
Ingresos Diferidos S/. 1,904
Total pasivos No Corrientes S/. 1,904
Total Pasivos S/. 34,210
Patrimonio Neto
Capital S/. 824
Acciones de inversion S/. 412
Resultados No Realizados S/. 13,828
Reservas legales S/. 27
Resultados Acumulados S/. 32,075
Total Patrimonio Neto S/. 47,166
Total pasivos y Patrimonio Neto S/. 81,376
SE PIDE:
1. Los asientos de ajustes o de reclasifiacion que resulten necesario
2. Elabore el Balance General y el Estado de ganancias y perdidas
SOLUCION
Asientos de Ajustes
ENFOQUE CONTABLE
-----------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
x/x Sobregiro Bancario del Banco continental
-----------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS
105 Certificados Bancarios
77 INGRESOS FINANCIEROS
774 Intereses sobre depositos
x/x Registro de los Intereses
-----------------------------------------------
67 CARGAS FINANCIERAS
671 Intereses y Gastos de Prestamos
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por Devengar
x/x Por los intereses devengados
4 5
Balance Ganancias y perdidas
Ajustado Ajustado
Activo Pasivo Perdida Ganancia
S/. 32,468
9,105
8,942
5,439
10,634
600
30,043
25,055
9,200
8,400
5,612
7,733
10,561
1,904
824
412
13,828
27
1,207
S/. 100,785
S/. 6,467
1,583
3,001
40,647
18,000
10,153
3,000
S/. 106,431 S/. 75,563.00 S/. 76,384.00 S/. 107,252.00
S/. 30,868.00 S/. 30,868.00
S/. 106,431 S/. 106,431.00 S/. 107,252.00 S/. 107,252.00
PRINCIPIO S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas
Por el ao terminado
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X
(Expresado en Nuevos soles)
200X
S/.
Ventas netas (ingresos operacionales) S/. 100,785.00
Otros ingresos S/. -
Total ingresos brutos ###
Costo de ventas (operacionales) S/. -40,647.00
Total costos operacionales S/. -40,647.00
Utilidad Bruta S/. 60,138
Gastos de ventas S/. -1,583
Gastos de administracion S/. -10,153
Otros gastos S/. -18,000
Utilidad operativa S/. 30,402
Ingresos financieros S/. 6,467
Gastos financieros S/. -3,001.00
Resultados antes de S/. -
Participaciones y del impuesto a la renta S/. 33,868.00
participaciones de los trabajadores S/. -
Impuesto a la renta S/. -3,000.00
Utilidad neta del ejercicio S/. 30,868.00
En nuestro caso, las cargas excepcionales cuyo importe es S/. 18,000 se presentan como otros gastos
esta formado por:
4,400 S/. 36,868 S/. 30,868
-8,400
4,700
22,668
23,368
miento en marzo 20X1 han generado intereses por concepto del trimestre Octubre-Diciembre
no registrados por la empresa
ENFOQUE CONTABLE
1 ----------------------------------
8,400
8,400
2 ----------------------------------
S/. 500
S/. 500
3 ----------------------------------
2,030
2,030
10,930 10930
e presentan como otros gastos
200X
4,800
CASO PRACTICO N4
La empresa industrial LIMA S.A.C, le presenta la siguiente informacion