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Clculo de renta de quinta categora 2017

Seguro complementario de trabajo de riesgo

Cuantos aos se deben guardar los libros contables?

Infracciones tributarias derogadas para el 2017

N 11. ENERO 2017

Decretos legislativos y el derecho laboral

10 mejores aplicaciones para estudiantes universitarios

EDICIN N 11 ENERO 2017

REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Enero 2017. Edicin 11

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES

SECCIN LEGAL DISEO GRAFICO

05
BRYAN TORRES
NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
SECCIN LABORAL REDACCIN

09 CLCULO DE RENTA
CATEGORA 2017
DE QUINTA
MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVA
JORGE VILLN
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO
DE RIESGO SCTR
ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
FORMATO laboral
MANUEL ELIAS

SECCIN TRIBUTARIO ILUSTRACIONES

FABRO GRAPHIKS
16 MODIFICAN LOS SUJETOS OBLIGADOS A
PRESENTAR DJ ANUAL 2016
QU LIBROS CONTABLES DEBO LLEVAR
CONTACTO COMERCIAL
PARA EL AO 2017?
revista@noticierocontable.com
CUANTOS AOS SE DEBEN GUARDAR LOS
LIBROS CONTABLES? Revista Contable MISHA pertenece a:
IMPLICANCIA DE LA CANASTA DE NAVIDAD
[ANLISIS COMPLETO] NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS Calle Joaqun Capello 547 Miraflores
PARA EL 2017
RECURSO DE RECLAMACIN SUNAT
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
FACULTAD DISCRECIONAL SUNAT SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
DESASTRES NATURALES REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO 2017 REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
FORMATO TRIBUTARIO CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

SECCIN MISCELANEA

32
DESCARGUE LA
DECRETOS LEGISLATIVOS Y EL DERECHO APLICACIN MISHA
LABORAL
10 MEJORES APLICACIONES PARA
ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL

NUNCA ES TARDE

Platicando con mi coach sobre los planes ha realizar para el ao 2017, le comente que
tenia ganas de estudiar una carrera tcnica, era un sueo que siempre he tenido en
mente desde hace aos.

La pregunta llego por si sola Porque no lo has echo?

Pens por algunos minutos, le mencione que me haba resignado, ms que todo por
el tiempo que me iba tomar y adems por tratarse de un tema totalmente distinto a
la contabilidad (no tienen una pisca de similitud).

Luego de terminar su vaso de Mojito y pedirse uno ms, me dijo lo siguiente:

Por Miguel Torres
@migueltch
Es mejor ser un fracasado a un resignado

Me hubiera gustado escucharte decir, llevo estudiando una carrera tcnica ya un

ao, aunque he jalado ms de la mitad de los cursos, voy a continuar hasta termi-
narlo.

En la vida tendrs mltiples tropiezos para cumplir un sueo, lo importante es nunca

rendirse, intenta una y mil veces hasta conseguirlo.

Graba esto en tu mente y corazn:

Todo lo que necesitas para cumplir una meta, esta dentro de ti

Ya olvidaste la historia J.K. Rowling, muchas editoriales la rechazaron cuando quiso

publicar su primer libro, pero no se rindi, hoy en da, inclusive es ms rica que la
reina Isabel de Inglaterra.

Finalmente, te pregunto Qu mestas tienes para este ao 2017?, no olvides de no

rendirte y sobre todo nunca resignarte.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Decreto Legislativo N 1332.- La sociedad podr realizar los nego-
cios, operaciones y actividades lcitas indicadas en su objeto social.
Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con
el mismo que coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no es-
tn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.
Decreto Legislativo N 1332.- La constitucin de personas jurdicas
dedicadas a la actividad empresarial se podr efectuar a travs de los
denominados Centros de Desarrollo Empresarial (CDE) los que oper-
an como plataformas fsicas o digitales para fines de facilitar la con-
stitucin de personas jurdicas dedicadas a la actividad empresarial.
Decreto Legislativo N 1347.- Se modifica la tasa del IGV al 15% (con-
siderando que a dicha tasa se adiciona el 2% por IPM, arroja un por-
centaje de 17%)
Dicha reduccin regir a partir del 01.07.2017 sujeta a condicin de
que la recaudacin anualizada al 31.05.2017 del IGV total neto de sus
devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI.
Ley N 30536.- Se modifica el literal a) del artculo 13 del TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Resolucin Superintendencia N 005-2017/SUNAT.- Se ha dejado de
exigir gua de remisin del remitente, gua de remisin del transpor-
tista en los casos que el traslado de bienes que ingresen al pas desde
NORMAS LABORALES
Decreto Legislativo N 1323.- Se penaliza trabajo forzoso y cualquier
forma de explotacin y violencia: modificacin del Cdigo Penal.
Decreto Legislativo N 1336.- Se estableci que el titular de la concesin
minera que suscriba contrato de cesin o de explotacin con el minero
informal inscrito en el Registro Integral de Formalizacin Minera, no
es responsable de las obligaciones de seguridad y salud en el trabajo.
Precisa que dichas obligaciones debern ser asumidas por el minero.
Decreto Legislativo N 1350.- Mediante el cual se dictan nuevas reglas
en materia migratoria, las cuales entrarn en vigencia, de manera gen-
eral, el 1 de marzo del 2017, por lo que se espera que el Reglamento
correspondiente sea publicado antes de dicha fecha.
Decreto Supremo N 001-2017-EF.- Se reglament el otorgamiento
de la Bonificacin por Escolaridad ascendente a S/. 400 a favor de los
funcionarios y servidores del Estado (Regmenes del Decreto Legisla-
NORMAS LEGALES
los terminales portuarios del Callao hasta los almacenes aduaneros
o Zona Primaria con autorizacin especial, siempre que el traslado
sea sustentado con el ticket de salida emitido por el administrador
portuario.
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 001-2017-
EF/30.- Se oficializan las modificaciones a la NIIF 4 Contratos de
Seguros.
Resolucin de Superintendencia N 012-2017/SUNAT.- Se modifican
los sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Im-
puesto a la Renta del ejercicio 2016.
Resolucin de Superintendencia N 014-2017/SUNAT.- Se aprueba el
PDT Planilla Electrnica-PLAME, Formulario Virtual 0601-versin 3.1.
Resolucin de Superintendencia N 318-2016/SUNAT.- Se modifica
el Reglamento de Comprobantes de Pago y se establece que la opor-
tunidad de emisin de boletos de viaje se dar el da en que se perc-
ibe o pone a disposicin el pago parcial o total o el da que se realiza
la liquidacin de la operacin o el da que culmina el contrato o, el
ltimo da del mes, lo que ocurra primero.
Resolucin de Superintendencia N 332-2016/SUNAT.- Se establece
que el Programa Validador de SUNAT Declaracin sobre Trust y su
instructivo estar disponible, recin, a partir del 1 de julio de 2017.
tivo No. 276 y de las Leyes No. 29944, 29709 y 30518), docentes uni-
versitarios (Ley N 30220), el personal de la salud (Decreto Legislativo
N 1153), los obreros permanentes y eventuales del Sector Pblico, el
personal de las Fuerzas Armadas, de la Polica Nacional del Per y los
pensionistas a cargo del Estado (regmenes de la Ley No. 15117, los
Decretos Legislativos 19846 y 20530, Decreto Supremo No. 051-88-
PCM y la Ley No. 28091).
Decreto Supremo N 001-2017-PCM.- Se declar el 30.06.17, 27.07.17
y 2.01.18 das no laborables compensables para los trabajadores del
Sector Pblico.
Decreto Supremo N 001-2017-TR.- Se establecieron normas que reg-
ulan el otorgamiento de permisos y licencias a favor de los bomberos
voluntarios que laboran en los sectores pblico y privado. Asimismo,
se modific el Decreto Supremo No. 001-96-TR que aprob el Regla-
mento de la Ley de Fomento del Empleo.
REVISTA CONTABLE MISHA
5
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Las declaraciones juradas formuladas por personas naturales tienen
carga probatoria [RTF 284-4-2016].- El Tribunal Fiscal, en la RTF 284-
4-2016 fall en contra de la empresa, bajo el razonamiento que las
declaraciones juradas constituyen pruebas testimoniales y que al tener
tal naturaleza no son admitidas como tales en el procedimiento tribu-
tario. Ello, de conformidad con lo estipulado en el artculo 125 del
Cdigo Tributario.
[Expediente 02375-2014-PA/TC].- Si bien la demanda se interpuso sin
haberse agotado la va administrativa (recurso de queja), se config-
ur el supuesto de excepcin previsto en el art. 46, inc. 2 del Cdigo
Procesal Constitucional que seala que no resulta exigible el agota-
miento de la va previa cuando este pudiera tener como consecuen-
cia la irreparabilidad de la agresin, toda vez que de producirse una
demora en la resolucin del caso, el contribuyente podra haber sido
privado de los ingresos necesarios para asegurar su sustento y el de
su familia.
Los correos electrnicos y los informes como medios probatorios
[RTF 11329-3-2016].- Los correos electrnicos pudieron ser meritua-
dos conjuntamente con otros documentos tales como el contrato de
servicios, mxime si el asunto de dichos correos electrnicos y el
contenido de stos se encuentran estrechamente ligados a los servi-
cios que la empresa fiscalizada brindara a sus clientes. Los correos
JURISPRUDENCIA LABORAL
Registro de Asistencia: verificacin de las condiciones de la jor-
nada de trabajo pactadas en el contrato de trabajo [Resolucin N
259-2016-SUNAFIL] .- Un empleador seal que no se encontraba
obligado a contar con Registro de Asistencia, pues conforme al regla-
mento interno de trabajo de la empresa, el trabajador por el cual se
dispuso la fiscalizacin concreta tena una jornada laboral atpica y no
se encontraba sujeto a fiscalizacin ni a la jornada mxima legal.
SUNAFIL indic que lo manifestado por el empleador es contrario a
lo estipulado en el contrato de trabajo que es un acuerdo de volun-
tades celebrado entre las partes, en este caso, entre el empleador y
el trabajador. Se observa que en una de las clusulas del contrato se
seala que el trabajador iba a tener una jornada laboral de 48 horas
semanales, estando el empleador facultado a realizar modificaciones
en el horario, respetando el mximo de 48 horas semanales u ocho
horas diarias.
El beneficio denominado prima textil solo se aplica a los trabajadores
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
electrnicos deben ser merituados conjuntamente con otros medios
probatorios aportados dada su naturaleza, importancia y uso en las
comunicaciones.
Sunat puede embargar la totalidad de los honorarios profesionales
[Expediente 02375-2014-PA/TC].- Si bien la demanda se interpuso sin
haberse agotado la va administrativa (recurso de queja), se config-
ur el supuesto de excepcin previsto en el art. 46, inc. 2 del Cdigo
Procesal Constitucional que seala que no resulta exigible el agota-
miento de la va previa cuando este pudiera tener como consecuen-
cia la irreparabilidad de la agresin, toda vez que de producirse una
demora en la resolucin del caso, el contribuyente podra haber sido
privado de los ingresos necesarios para asegurar su sustento y el de
su familia.
Sunat debe analizar el contrato para verificar si hay pagos parciales
sobre una misma operacin que supere las 9 UIT [RTF N 00022-4-
2016].- En esta Resolucin el Tribunal Fiscal estableci que el requisito
sealado en el Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV, respecto
el monto mnimo de 9 UIT debe ser analizado en el marco del contrato
vinculado a la operacin, independientemente de que se haya utiliza-
do una o ms facturas. En efecto, se indic que aun cuando existan
diversos pagos parciales; s se cumple el requisito sealado si todas las
facturas corresponden a una sola adquisicin o servicio.
obreros [Casacin Laboral N 2880-2015 LIMA].- La Segunda Sala de
Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de la
Repblica (CS) ha establecido que el beneficio denominado prima tex-
til no se extiende a la totalidad de trabajadores de la industria textil,
sino solamente a los que ostentan la condicin de obreros y, adems,
a aquellos que habiendo sido obreros pasan a la condicin de emplea-
dos.
La Identificacin de Peligros y Evaluacin de Riesgos (IPER) debe con-
tar con la firma de los miembros del Comit de Seguridad y Salud en
el Trabajo [Resolucin de Intendencia N 078-2015-SUNAFIL].- Si bien
la empresa inspeccionada exhibi un documento denominado Matriz
de Identificacin de Peligros y Evaluacin de Riesgos, ste, adems
de no contemplar los riesgos del uso de ascensor de carga utilizado
por el trabajador al momento del accidente, no consignaba la fecha
de elaboracin ni los nombres y firmas de los miembros del Comit
de Seguridad y Salud en el Trabajo, lo cual califica como una infraccin
formal a las normas de seguridad y salud en el trabajo.
 PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO Registro de Compras

Libro Mayor
PREGUNTA 01: ACTIVIDADES EXCLUIDAS Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances
Qu actividades se encuentran excluidas del RMT?
Ms de 1700 UIT ingresos netos:
Respuesta:
Registro de Ventas
El RMT no tiene restriccin por tipo de actividad para su Registro de Compras
acogimiento. Libro Mayor
Libro Diario
Adicionalmente podemos mencionar que se encuentran ex- Libro de Inventarios y Balances
cluidos del Rgimen Mype Tributario: Caja y Bancos

Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y norma PREGUNTA 03: ACOGIMIENTO AL RMT

complementaria.
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector
Agrario y Normas modificatorias.
Ley de Promocin para el desarrollo de actividades pro-
ductivas en zonas altoandinas.
Ley de Zona Franca y Zona comercial de Tacna y normas
modificatorias.
PREGUNTA 02: LIBROS CONTABLES
Cmo me acojo al Rgimen Mype Tributario?
Respuesta:
A. Inicio de Actividades
Podrs acogerte con la declaracin jurada mensual del
mes de inicio de actividades, dentro de la fecha de su ven-
cimiento.

Qu libros deben llevar los contribuyentes del RMT? B. Cambio de rgimen tributario

Respuesta: Si provienes del NRUS o del RER, podrs acogerte en cu-

alquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin
Hasta 300 UIT de ingresos netos: de la declaracin, segn corresponda.

Registro de Ventas Si provienes del Rgimen General, podrs afectarte con la

Registros de Compras declaracin del mes de enero del ejercicio gravable siguien-
Libro diario de Formato Simplificado te, presentando tu declaracin de dicho perodo, segn cor-
responda.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 hasta 500 in-
gresos brutos: PREGUNTA 04: DECLARACIN JURADA ANUAL

Registro de Ventas Si me acojo al RMT Debo presentar declaracin jurada

Registros de Compras anual 2017?
Libro Mayor
Libro Diario Respuesta:

De 500 ingresos brutos a 1700 ingresos Netos: Es correcto, al finalizar el ejercicio 2017, debers presentar
la declaracin jurada anual de rentas de tercera categora
Registro de Ventas 2017.

REVISTA CONTABLE MISHA

7
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 05: PDT 621
Necesito acercarme a una agencia de Sunat para realizar el
acogimiento al RMT?
Respuesta:
No, solo basta con la declaracin mensual de impuesto, para ello se
utilizara el PDT 621 - versin 5.4.
PREGUNTA 06: REMYPE LABORAL
Es requisito estar inscrito en el REMYPE para acogerme al RMT?
Respuesta:
No es requisito estar inscrito en el REMYPE para acogerse al RMT,
son dos temas opuestos el laboral del tributario.
PREGUNTA 07: ANTICIPOS DE RENTA
Cmo realizare el pago de anticipos de renta del ejercicio 2017?
Respuesta:
A. Si tus ingresos netos no superan las 300 UIT
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT declararan y abonarn con carcter de pago a
cuenta del impuesto a la renta la cuota que resulte de aplicar el uno por
ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
B. Si tus ingresos netos superan las 300 UIT
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable su-
peren las 300 UIT como ingresos netos, declararn y abonaran con
8 NOTICIERO DEL CONTADOR
carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme al coefici-
ente obtenido o porcentaje mnimo.
PREGUNTA 08: SUSPENSIN DE ANTICIPOS DE RENTA
Los contribuyentes que pertenecen al RMT Pueden suspender sus
anticipos de renta?
Respuesta:
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300
UIT podrn suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto.
PREGUNTA 09: FACTOR 0.8000
Quines utilizaran el factor 0.8000?
Respuesta:
En el caso de contribuyentes del RMT que tengan ingresos netos anu-
ales superiores a las 300 UIT, el coeficiente determinado de acuerdo
a lo previsto en el inciso b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del inciso
h) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
deber ser multiplicado por 0,8000.
PREGUNTA 10: CAMBIO DE REGIMEN TRIBUTARIO
Es conveniente pasarme del RER al RMT para este ejercicio 2017?
Respuesta:
No es recomendable, tener presente que las obligaciones tributarias
son mayores en el RMT.
Si estuvieras en el rgimen general al 31 de diciembre de 2016, si sera
una buena opcin pasarte al RMT.

Clculo de Renta de Quinta
Categora 2017
Escrito por: CPC Miguel Torres
A partir de este ao 2017 empezar a regir el nuevo valor
de la UIT de S/. 4,050 soles.
El valor de la UIT tiene incidencia directa en el clculo de
la renta de quinta categora, debido a la deduccin de las
7 UIT.
Renta de Quinta Categora
Estn afectos a este impuesto todos los trabajadores de-
pendientes que laboren para una empresa.
Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la
renta de quinta categora, por ejemplo:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones labo-
rales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo
e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lac-
tancia.
Casos Especiales Renta de Quinta Categora
Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy
frecuentes que origina un mal clculo de la renta de quinta
categora.
a. Ms de un Empleador
Cuando un trabajador percibe ingresos en ms de un
empleador, el trabajador est obligado a informar al em-
RENTA DE QUINTA CATEGORA
pleador donde perciba mayor remuneracin, los ingresos
que percibe de otras empresas.
La empresa que otorgue mayor remuneracin, ser la en-
cargada de realizar la retencin de quinta categora.
b. Nuevo Trabajador
Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligato-
rio solicitarle su certificado de quinta categora de su ex-
empleador, con la finalidad de realizar correctamente el
clculo.
c. Trabajador Extranjero
La forma de clculo de la renta de quinta categora de un
trabajador extranjero es distinta a un trabajador peruano
(mientras no tenga la condicin de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al con-
venio vigente de doble imposicin tributaria con el pas de
origen del trabajador.
Devolucin de Exceso de Retencin
Si el empleador realizar un exceso en la retencin de
quinta categora, el contribuyente podr solicitar la devo-
lucin del impuesto.
Para realizar este procedimiento debe llenar el siguiente
formulario:
descarga formulario para solicitar
la devolucin
REVISTA CONTABLE MISHA
9
RENTA DE QUINTA CATEGORA

Certificado de Rentas de Quintas Categora
Toda empresa que extingue el vnculo laboral con un tra-
bajador antes de finalizar el ejercicio, est obligado a en-
tregar el certificado de renta de quinta categora de forma
inmediata.
Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo
2017, los ingresos percibido segn el certificado de quinta
categora, as como tambin los ingresos proyectados.
Remuneracin Mensual (Actual) 7,400

descarga modelo de certificado de Remuneracin Mes S/.

renta de quinta categora

Remuneracin Mes 7,400

Modelo en Excel de Renta de Quinta Categora 2017 Asignacin Familiar

Horas Extras 850

Te comparto un archivo en excel para realizar el clculo de
Otros
renta de 5ta categora del ejercicio 2017.
Remuneraciones Proyectadas 9 66,600
descargar modelo en excel de renta
Gratificacin Julio 4,933
de quinta categora
Gratificacin Diciembre 7400
Caso Prctico de Renta de Quinta Categora 2017
Bonificacin Extraordinaria 1,110

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Otros

Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2017. Remuneraciones percibidas S/.

Enero 5,000
En dicho mes percibi una remuneracin mensual de S/.
7,400 soles, adicionalmente ha percibido horas extras por Febrero 5,000
S/. 850 soles.
Marzo

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero Abril

y Febrero del presente ao, para ello adjunta su certificado Mayo

de quinta categora.
Junio

Enero: S/. 5,000 Julio

Febrero: S/. 5000
Gratificacin Julio

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles. Agosto

Setiembre
Calcular la renta de quinta categora del mes de
Marzo 2017? Octubre

En esta situacin, debemos tener en cuenta los ingresos
proyectados y los ingresos percibos por el trabajador,
adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de
quinta categora.
Noviembre
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT
y aplicaremos las tasas del impuesto.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

 RENTA DE QUINTA CATEGORA

Renta Bruta 98,293

Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 4,050) 28,350

Total Renta 5ta Categora 69,943

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT S/. 20,250 8% 20,250 1,620
Por el Exceso de 5 UIT S/. 20,250 y hasta 20 UIT S/. 81,000
14% 49,693 6,957

Por el Exceso de 20 UIT S/. 81,000 y hasta 35 UIT S/. 141,750

17% - -

Por el Exceso de 35 UIT S/. 141,750 y hasta 45 UIT S/. 182,250

20% - -

Por el Exceso de 45 UIT S/. 182,250 30% - -

Impuesto a la renta anual 8,577

Retenciones Anteriores S/.

Enero 395
Febrero 395
Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas Recomendacin

segn el certificado y obtenemos el importe a retener en el
mes Marzo de S/. 779.00 1. Inscripciones abiertas para el taller Cierre Contable y
Tributario 2016 para el Martes 21 de Febrero, ya puedes
descarga modelo en excel del caso prctico separar tu vacante, ms informes del curso aqu.

Conclusin

1. Si percibes ms de S/. 2025 soles mensuales, es-

tars afecto al impuesto de renta de quinta categora.

REVISTA CONTABLE MISHA

11
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
SCTR Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo

Escrito por: CPC Miguel Torres

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR
es un seguro que brinda prestaciones de salud y econmi-
cas por enfermedades profesionales y/o accidentes de tra-
bajo a los trabajadores que laboran para empresas que
desarrollan actividades de alto riesgo.
El SCTR comprende el pago de dos seguros, uno por
Salud y otro por Pensin. En ambos casos tendrs dos
opciones para cumplir con esta obligacin.
Seguro, podrs optar por el Essalud o por una entidad
prestadora de Salud (EPS).
Pensin, podrs optar por el ONP (SCTR), o cualquier
compaa de seguro privado (pacifico, mafre, la positiva,
etc).
Por ejemplo, algunas de las nuevas actividades econmi-
cas que tendrn que contratar un SCTR a partir del 01 de
Febrero son:
Los talleres de mecnica automotriz.
Los dentistas o consultorios mdicos.
Las veterinarias.
Las clnicas u centros medicos dedicados
Las empresas dedicadas al servicio de limpieza de con-
dominios.
Empresas de servicios de reparacin de computadoras.
Los grifos.
Las imprentas.
Descarga la lista completa de las actividades
econmicas obligadas a contar con el SCTR

Empresas obligadas a contratar el SCTR
Las empresas obligadas a contratar el Seguro Comple-
mentario de Trabajo de Riesgo SCTR son las siguientes:
Empresas que realizan actividades de riesgo sealada
en el anexo 5 del Decreto Supremo 009- 97-SA.
Las empresas de servicios especiales.
Los contratistas y subcontratistas.
Las instituciones de intermediacin o provisin a mano
de obra.
Las cooperativas de trabajadores.
Decreto Supremo 043-2016- SA
El 01 de Enero de 2017 se promulgo el Decreto Supre-
mo 043-2016-SA, que amplia las actividades econmicas
mencionadas en el anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-
SA, que obliga a contar con el seguro complementario de
riesgo de trabajo.
La vigencia del decreto supremo 043-2016-SA entrara en
vigencia el 01 de Febrero de 2017.
Miguel, Qu ocurre si la empresa no contrata el
SCTR?
La empresa asumir solidariamente los gastos del traba-
jador afectado tanto en el tema de Salud como pensin.
Por ejemplo, la empresa ser obligada a pagar un pensin
de por vida a un trabajador afectado.
Miguel, Cul es el beneficio de contratar el SCTR?
Los beneficios se pueden clasificar en dos rubros:
Seguro
Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en
salud ocupacional al empleador y a los asegurados.

12 NOTICIERO DEL CONTADOR

 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica,
cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta su
total recuperacin o declaracin de invalidez o muerte.
Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado inva-
lido bajo este seguro.
Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios.
Pensin
Pensiones de Invalidez.
Pensiones de sobrevivencia.
Gastos de Sepelio.
Adicionalmente, los trabajadores que no laboran en el
centro de trabajo donde se realiza actividades de riesgo,
siempre que estn expuestos por sus funciones a un ries-
go directo o indirecto.
Miguel Cunto es la multa por no contar con el
SCTR?
Las empresas que no cumplan con realizar la contratacin
del SCTR, est cometiendo una infraccin grave, tipifica-
da en el numeral 27.15 del artculo 27 del Decreto Supre-
mo 019-2006-TR:

Miguel, Quines deberan estar asegurados con el

SCTR?
27.15 No cumplir las obligaciones relativas al seguro
complementario de trabajo de riesgo a favor de sus
Deben asegurarse al SCTR los trabajadores que desar-
trabajadores, incurrindose en una infraccin por
rollan actividades de riesgo en el centro de laborales, in-
cada trabajador afectado.
dependientemente su categora (empleado, obrero, even-
tual, permanentes).

MICROEMPRESA
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +

Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
PEQUEA EMPRESA
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infranccin 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 +

Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
NO MYPE
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infranccin 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 +

Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00

El valor de la multa depender del numero de trabajadores

afectados y categora de la empresa. Conclusines

Decreto Supremo 002-2017-SA 1. A partir del 01 de Febrero de 2017, nuevas activi-

El Decreto Supremo 002-2017-SA fue promulgado el 19
de Enero de 2017, dejando sin efecto la actualizacin del
anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-SA.
Significa que las nuevas actividades ya no estarn obliga-
das a contar con el SCTR a partir del 01 de Febrero de 2017.
dades econmicas estarn obligadas a contar con el
SCTR.
2. Queda sin efecto el Decreto Supremo 043-2016-
SA, que agregaba nuevas actividades empresariales
para contratar el SCTR.

REVISTA CONTABLE MISHA

13
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

ACUERDO DE MODIFICACION DE LA OPORTUNIDAD DE

PAGO DE LA REMUNERACION

Conste por el presente documento, que celebran de una parte NOTICIERO DEL CONTADOR SAC, con RUC N
20556106909, domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representada por su Gerente General, don Miguel
Torres, a quien en adelante se le llamara EL EMPLEADOR, y de la otra don TEKILA TORRES CHAUCA identificado con
DNI N 46599876 y domiciliado(a) en Calle Diez Canseco 345 - Miraflores, a quien en adelante se le llamara EL TRABA-
JADOR, en los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 01 de
Marzo del 2015, realizando labores consistentes en asesora contable, a cambio de una remuneracin de S/. 2,400 soles;
de acuerdo con el contrato firmado el da 01 de Marzo del 2015, esta remuneracin es entregada al empleador en forma
quincenal.

SEGUNDO: Ambas partes acuerdan, que el pago de la remuneracin del trabajador, a partir del mes de Febrero de 2017
ser en forma mensual.

TERCERO: El pago de la remuneracin del trabajador se realizara mediante deposito en cuenta sueldo. El trabajador
tiene un plazo de 15 das hbiles para inform
ar la entidad financiera donde se realizara el pago de su remuneracin.

Firmado a los 23 das del mes de Enero de 2017

(Empleador) (Trabajador)

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

DECLARACIN ANUAL DE RENTA

Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Modifican los sujetos obligados
aLaboral
presentar la Declaracin Anual
Renta 2016
Escrito por: CPC Miguel Torres

El da de hoy 20 de Enero de 2017, se ha promulgado la
Resolucin Superintendencia 012-2017, que modifica los
sujetos obligados a presentar la declaracin anual renta
2016.
Adicionalmente, la obligacin de presentar la declaracin
jurada anual 2017 para los contribuyentes que perciben
exclusivamente rentas de 5ta categora.
Declaracin Anual Renta 2016
La Resolucin Superintendencia 329-2016, estableci los
sujetos obligados a presentar la declaracin anual renta
2016.
En su inciso c) del artculo 3.1.2 estableca que los sujetos
que hayan obtenido o percibido en el ejercicio 2016 un
monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de prime-
ra categora, rentas de segunda categora y/o rentas de
fuente extranjera, rentas del trabajo y/o rentas de fuente
extranjera.
Pero, este pequeo prrafo tena un pequeo problema de
interpretacin en los contribuyentes.
Miguel Cul era el problema de este prrafo?
No tena sentido lgico.
Otro ejemplo, eran los que obtenan rentas de primera ca-
tegora, Miguel Torres, alquila una casa en Miraflores por
importe de S/. 4,000 soles mensuales.
Miguel efecta el pago del impuesto de 5% por concepto
de renta de primera categora.
El mismo razonamiento, qu sentido tiene presentar una
DJ Anual 2016, si no voy a pagar ningn impuesto.
Resolucin Superintendencia 012-2017
La Resolucin Superintendencia 012-2017, elimina el in-
ciso anterior, y menciona un texto ms adecuado y lgico
con la obligacin de presentar la DJ Anual 2016:
Los que hubieran obtenido o percibido rentas dis-
tintas a las de tercera categora, siempre que por di-
cho ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en
las casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362
(rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142
(rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a estas) del Formu-
lario Virtual N 703 Renta Anual 2016 Persona
Natural o arrastren saldos a favor de ejercicios ante-
riores y los apliquen contra el Impuesto.

Por ejemplo, Miguel Torres, obtuvo en rentas de trabajo

(4ta + 5ta) en el ejercicio 2016, un monto de S/. 26,000 En esta modificacin, ya no existe un monto mnimo de
soles, estaba obligado a presentar la declaracin anual de ingresos como criterio para la obligacin de presentar la
renta de 2016 Formulario Virtual 703. declaracin anual renta 2016.

Pero, qu sentido tenia presentar la DJ Anual 2016, si al El criterio que deber aplicarse para saber si estamos a
descontar las 7UIT no tena impuesto por pagar. obligados a presentar la declaracin renta anual 2016 es:

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


Si existe un saldo a favor del fisco referente a las distintas
rentas o arrastres saldos a favor de ejercicios anteriores.
Esta modificacin es buena, porque solo presentaran de-
claracin anual renta 2016, aquellos sujetos que tengan
un impuesto por regularizar.
Declaracin Anual Renta 2017
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que
perciban exclusivamente rentas de 5ta categora presen-
tarn la declaracin anual renta 2017.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Contribuyentes que perciban exclusiva-
mente rentas de quinta categora.
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuy-
entes que perciban exclusivamente rentas de quinta
categora presentarn su declaracin jurada anual del
impuesto a la renta nicamente a efecto de solicitar
la devolucin de las retenciones en exceso que les hu-
bieren efectuado, en los casos en los que corresponda
deducir los gastos a que refiere el penltimo prrafo
del artculo 46 de la ley.
Regstrese, comunquese y publquese.
VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA
Superintendete Nacional
Pero, nicamente a efecto de solicitar la devolucin de las
retenciones en exceso que les hubieren efectuado, en los
casos en los que corresponda deducir los gastos a que
refiere el penltimo prrafo del artculo 46 de la Ley.
Este cambio es necesario, para que los contribuyentes
que generen rentas de 5ta categora puedan deducir las
3UIT adicionales tipificado en el Decreto Legislativo 1258.
DECLARACIN ANUAL DE RENTA
Esta medida se aplicara para el ao 2018, cuando se pre-
sente la declaracin jurada anual del ejercicio gravable
2017.
Miguel, si no me han descontado 5ta categora, gano
1,200 soles mensuales Tengo que presentar declaracin
jurada anual?
En tu caso no presentas la declaracin renta anual 2017,
es opcional para aquellos contribuyentes que desean de-
ducir las 3UIT.
Miguel, en mi caso si me descuentan 5ta categora, Ten-
go que presentar la declaracin jurada anual?
Puedes hacerlo para descontar las 3 UIT adicionales, lo
que ocasionara un saldo a favor tuyo, para luego solicitar
la devolucin.
Miguel, si no deseo ese saldo a favor, no presento la de-
claracin jurada anual 2017 es correcto?
Si es correcto, en realidad es voluntario. En algunos casos
es recomendable tributar un impuesto alto (para temas fi-
nancieros).
Conclusiones
1. Si no tienes impuesto por regularizar por rentas
de primera categora, rentas de segunda categora,
rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjero no
presentas declaracin de renta anual 2016.
2. Los contribuyentes que obtengan nicamente
rentas de 5ta categora, tendrn que presentar su
declaracin de renta anual a partir del ejercicio gra-
vable 2017.
REVISTA CONTABLE MISHA
17
LIBROS CONTABLES 2017

Qu libros contables debo

llevar para el ao 2017?

Escrito por: CPC Miguel Torres

Los libros y/o registros contables que est obligado a lle-
var una empresa depender del rgimen tributario en el
que se haya acogido.
Adicionalmente, depender tambin de los ingresos anu-
ales que obtenga la empresa en un ejercicio econmico.
Libros Contables hasta 2016
Hasta el ejercicio 2016, los libros y/o registros contables
se conformaban de la siguiente:
Nuevo RUS
No estn obligados a llevar libros y/o registros contables.
Rgimen Especial de Renta
Solo estn obligados a llevar dos libros contables:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Decreto Legislativo 1269
El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera dis-
posicin complementaria modifica el artculo 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta de tal manera:
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no superen
las 300 UIT debern llevar como mnimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario
de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que
generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT
hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT.
Los dems perceptores de rentas de tercera cate-
gora estn obligados a llevar la contabilidad com-
pleta de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Rgimen General
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tu-
Para el caso del rgimen general depender de los in- vieran ingresos brutos hasta 300 UIT solo llevaran los 3
gresos anuales que haya percibido la empresa. libros de contabilidad simplificada.

MONTO DE INGRESOS BRUTOS

LIBROS Y REGISTROS
Mayores a 150 UIT hasta Mayores a 500 UIT hasta Mayores a 1700 UIT
Menores a 150 UIT
500 UIT 1700 UIT (Contabilidad Completa)

Registro de Compras X X X X

Registro de Ventas e
X X X X
Ingresos

Libro Diario Simplificado X

Libro Diario X X X

Libro Mayor X X X

Libro de Inventarios y
X X
Balances

Libro Caja Y Bancos X

18 NOTICIERO DEL CONTADOR

 LIBROS CONTABLES 2017

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - RGIMEN GENERAL

1. Registro de Ventas e Ingresos

Ingresos Brutos anuales que no superan las 300 UIT (Contabilidad
2. Registro de Compras
Simplificada)
3. Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos Brutos Anuales desde 300 hasta 1700 UIT. - Se regular a travs de Resolucin de Superintendencia

Contabilidad Completa
1. Registro de Ventas e Ingresos
2. Registro de Compras
Ingresos Brutos Anuales superiores a 1700 UIT (Contabilidad
3. Libro Diario
Completa)
4. Libro Mayor
5. Libro de Inventarios y Blance
6. Libro Caja y Bancos

- Libro de Retenciones incisos e) y F) del art. 34 LIR

- Registro de Activos Fijos
De corresponder los contribuyentes tambin estarn obligado s a
- Registro de Costos
llevar:
- Registro de Invcentario Permanente en unidades Fsicas
- Registro de Invcentario Permanente Valorizado

Est pendiente a la fecha la regulacin del el rango cuyos de segunda categora que excedan veinte 20 UIT, debern
ingresos brutos estn desde 300 UIT hasta 1700 UIT. llevar un Libro de Ingresos.

Rgimen Mype Tributario Casos Especiales Libros Contables

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 Con estas modificaciones sobre los libros contables a par-
UIT: tir del ejercicio 2017, surge algunos casos especiales.

Registro de Compras. Miguel Qu pasa con las empresas que tienen in-
Registro de Ventas. gresos anuales de 200 UIT, estas llevaban libro diario
Libro Diario Simplificado. y libro mayor en el ejercicio 2016?

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores En dicho supuestos, ya no estaran obligadas a llevar di-
a 300 UIT 1700 UIT chos libros contables para el ejercicio 2017, para lo cual
procederan al cierre.
Los libros de acuerdo el artculo 65 de la ley del impuesto
a la renta. Adicionalmente, debern aperturar el Libro Diario Simpli-
ficado.
Rgimen Especial de Renta

Para este rgimen, no habido modificacin alguna en los

libros obligados a llevar. Conclusiones

Nuevo Rus
1. Las empresas que perciban ingresos brutos hasta
300 UIT , estn obligados a llevar: registro de com-
Los contribuyentes que pertenezcan a este rgimen no
pras, registro ventas y libro diario simplificado.
estn obligados a llevar libros y/o registros contables.
2. Los perceptores de segunda categora que supe-
Renta de Segunda Categora
ren las 20 UIT en rentas brutas debern llevar el libro
de ingresos y gastos.
Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas

REVISTA CONTABLE MISHA

19
CUANTOS AOS GUARDAR LIBROS CONTABLES

Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral aos se deben guardar
Cuantos
los libros contables?

Escrito por: CPC Miguel Torres

La respuesta a esta pregunta hasta el 31 diciembre de modifica el tiempo de almacenar, archivar y conservar los
2016, hubiera sido hasta que el tributo prescriba. libros contables.

Miguel Cundo prescribe el tributo?
La respuesta lo encuentras en el artculo 43 del cdigo
tributario:
La accin de la Administracin Tributaria para deter-
minar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cu-
atro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva.
Significa que el periodo de prescripcin depende si
cumpliste con la presentacin de las declaraciones men-
suales.
Adicionalmente, es importante tener en cuenta, desde cu-
ando empieza el computo de la prescripcin.
Impuesto a la Renta
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente, a la fecha en
que vence el plazo para la presentacin de la Declaracin
Anual respectiva.
Ojo!
IGV
El Decreto Legislativo 1315 modifica el artculo 87 del c-
digo tributario, donde se mencionaba los plazos que un
contribuyente debera almacenar sus libros contables.
De esta manera el numeral 7 del artculo 87 del cdigo
tributario queda de la siguiente manera:
Almacenar, archivar y conservar los libros y regis-
tros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrnica, as como los documentos y anteceden-
tes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tribu-
tarias o que estn relacionadas con ellas, cinco (5)
aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el
que fuera mayor. El plazo de cinco (5) aos se com-
puta a partir del uno (1) de enero del ao siguiente
a la fecha de vencimiento de la presentacin de la
declaracin de la obligacin tributaria correspondi-
ente. Tratndose de los pagos a cuenta del impuesto
a la renta, el plazo de cinco aos se computa con-
siderando la fecha de vencimiento de la declaracin
anual del citado impuesto.
Segn esta modificacin debemos comparar el plazo de 5
aos con el plazo de la prescripcin, el que resulte mayor.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible, respecto de tributos que deben ser
determinados por el deudor tributario.
Decreto Legislativo 1315
Caso Prctico Libros Contables
La empresa Noticiero del Contador SAC, con RUC N
20556106909 present el PDT N 621 del periodo Mayo
2014, cuyo vencimiento fue: 13/06/2014.

Como parte de la reforma tributaria 2017, el 31 de diciem- En dicha declaracin no cumpli con el pago del Impuesto
bre de 2015 se promulgo el Decreto Legislativo 1315, que General a las Ventas que asciende a S/. 5,200 soles.

20 NOTICIERO DEL CONTADOR

 CUANTOS AOS GUARDAR LIBROS CONTABLES

Hasta cuando debera conservar su registro de com- En el ejercicio 2015, Sunat te podra requerir el compro-
pras del periodo Mayo 2014? bante de compra de la mquina.

Lo primero que debemos hacer es la comparacin:
Plazo 5 AOS
Inicia el plazo: 01 de Enero de 2015.
Fin del Plazo: 01 de Enero 2020 (el primer da hbil
siguiente).
Miguel Porque lo puede hacer?, si el ejercicio 2009
est prescrito.
Por qu el comprobante de compra del 2009, a pesar de
pertenecer a un ejercicio prescrito, tiene incidencia en la
depreciacin del ejercicio 2015 (periodo que no ha
prescrito).

Libros Electrnicos PLE 2017

Plazo prescripcin (4 aos presento sus declaraciones)

En el caso de ser un contribuyente de los libros electrni-

Inicia el plazo: 01 de Enero de 2015.
Fin del Plazo: 01 de Enero 2019 (el primer da hbil
siguiente).
Recordemos que debemos elegir el mayor, por lo tanto la
empresa estar obligada debe conservar los libros con-
tables hasta el 01 de Enero de 2020.
cos, la regla es la misma, no hay excepciones.
Debers conservar los archivos txt, ms las constancias
de anotacin de cada periodo.
Registro de Compras: 2 archivos txt + 1 constancia de
anotacin.

Registro de Ventas: 1 archivo txt + 1 constancia de

Aclaracin sobre Activos Fijos
anotacin.

Si bien es cierto, un ejercicio tributario puede estar pre- Libro Diario: 2 archivos txt + 1 constancia de anotacin.
scrito, por lo tanto, no tienes la obligacin de almacenar o
Libro Mayor: 1 archivo txt + 1 constancia de anotacin.
guardar los libros contables o documentos, es importante
tener en cuenta lo siguiente:

Sunat puede requerirte comprobantes y/o documentos Conclusin

de periodos prescritos, pero que tengan incidencia en un
periodo no prescrito.
Por ejemplo: Una maquina comprada en el ao 2009, el
cual deprecias a una tasa anual del 10%.
1. El plazo para almacenar, archivar y conservar los
libros contables es durante 5 aos o durante el plazo
de prescripcin, el que resulte mayor.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 14 Feb. 15 Feb. 16 Feb. 17 Feb. 20 Feb. 21 Feb. 22 Feb.

REVISTA CONTABLE MISHA

21
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
Infracciones Tributarias
Derogadas para el 2017

Escrito por: CPC Miguel Torres

Quin no ha cometido una infraccin tributaria? Yo he
cometido muchas infracciones!!!
A partir de este ao 2017, las infracciones tributarias tipi-
ficadas en el cdigo tributario se han reducido, motivado
por la reforma tributaria.
Un gran porcentaje de las infracciones tributarias deroga-
das se han realizado porque con el transcurrir del tiempo
han quedado obsoletas y su aplicacin en actualidad es
casi nula.
Por ejemplo, actualmente sera posible que una persona
natural pueda obtener 2 nmeros de RUC.
Infraccin del numeral 4 del artculo 173:
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar cer-
tificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
Infraccin del numeral 6 del artculo 173:
No consignar el nmero de registro del contribuyente en
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Adminis-
tracin Tributaria.

Cometer este tipo de infraccin es un poco difcil, debido
al avance de la tecnologa.
Decreto Legislativo 1263
El Decreto Legislativo 1263 se promulgo el 10 de diciembre
de 2016 y modifica muchos artculos del cdigo tributario.
Estas modificaciones surgen efecto de manera inmedi-
ata, en otras palabras entra en vigencia a partir del 11 de
diciembre de 2016.
Las infracciones tributarias derogadas del artculo 173 del
cdigo tributario, son el resultado de haber quedado obso-
letas en el transcurso del tiempo.
Articulo 174 Infracciones Relacionadas con Com-
probantes de Pago
Las infracciones tributarias sobre el artculo 174 del c-
digo tributario son el numeral 6 y 7.
Infraccin del numeral 6 del artculo 174:

Infracciones Tributarias Derogadas No obtener el comprador los comprobantes de pago u

otros documentos complementarios a stos, distintos a la
Ojo!
A continuacin revisemos las infracciones tributarias gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las
derogadas del cdigo tributario. normas sobre la materia.

Artculo 173 Infracciones Relacionadas con el RUC Infraccin del numeral 7 del artculo 174:

Las infracciones tributarias sobre el artculo 173 del c- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
digo tributario son el numeral 3, 4 y 6. documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
Infraccin del numeral 3 del artculo 173: segn las normas sobre la materia.

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo Estas infracciones tributarias quedaron obsoletas, en la
registro. actualidad su aplicacin es casi nula

22 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculo 176 Infracciones Relacionadas con Declara-
ciones
Las infracciones tributarias sobre el artculo 176 del cdigo
tributario son el numeral 3, 5, 6 y 7.
Infraccin del numeral 3 del artculo 176:
Presentar las declaraciones que contengan la determi-
nacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Un ejemplo sobre esta infraccin tributaria derogada, es
presentar la Declaracin Jurada Anual sin el balance de
comprobacin (ingresos iguales o superiores a 300 UIT en
el ejercicio 2016).
Infraccin del numeral 5 del artculo 176:
Otra buena noticia!, en especial para los PRICOS, que
tienes que realizar la presentacin de sus declaraciones
en lugares sealados por la Administracin Tributaria.
Artculo 178 Infracciones Relacionadas con
Cumplimiento Obligaciones Tributarias
Las infracciones tributarias sobre el artculo 178 del cdigo
tributario son el numeral 5.
Infraccin del numeral 5 del artculo 178:
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago dis-
tinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin
jurada.

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al Un ejemplo sobre esta infraccin, es el pago del IGV No
mismo tributo y perodo tributario. domiciliado, para realizar este pago utilizamos el formula-
rio Gua Pagos Varios, incurres en esta infraccin si reali-
Una buena noticia!, por ejemplo podrs rectificar un de- zar el pago del IGV No domiciliado de una forma distinta.
claracin mensual PDT 621, las veces que deseas y no
cometers infraccin.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS
Esto significa, ya no tener que pagar el 30% UIT como mul-
ta para las empresas del rgimen general. Adems recor-
demos que esta infraccin tributaria no tenia gradualidad. ARTCULO ARTCULO ARTCULO ARTCULO
173 DEL C.T 174 DEL C.T 176 DEL C.T 178 DEL C.T
La nica aclaracin a mencionar es que el hecho de no
cometer infraccin por el artculo 176 del cdigo tributario,
- Numeral 3
podras cometer una infraccin por el numeral 1 del art- - Numeral 6 - Numeral 3
- Numeral 4 - Numeral 5
- Numeral 7 - Numeral 5
culo 178 del cdigo tributario. - Numeral 6
- Numeral 6
- Numeral 7
Infraccin del numeral 6 del artculo 176:

Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
Conclusin
concepto y perodo.

1. Las infracciones tributarias derogadas del artculo

Muy parecido a la infraccin tributaria anterior, su apli-
176 del cdigo tributario, son las mas beneficiosas
cacin es para las declaraciones informativas.
para los contribuyentes.
Infraccin del numeral 7 del artculo 176:
2. Ya no es una infraccin tributaria presentar dos
o ms rectificaciones de una declaracin del mismo
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaracio-
nes rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que es- periodo y tributo.
tablezca la Administracin Tributaria.

REVISTA CONTABLE MISHA

23
RECURSO DE RECLAMACIN SUNAT
Recurso de Reclamacin
Sunat
Escrito por: CPC Miguel Torres
El Recurso de Reclamacin se presenta cuando un con-
tribuyente no est de acuerdo con un acto administrativo
emitido por la SUNAT.
Para tener una idea ms general, supongamos que te no-
tifican con una orden de pago del periodo 08/2016, del
tributo 1011, cuyo monto es S/. 4,000 soles.
Usted, como contribuyente no esta de acuerdo con dicho
valor, por lo tanto procede a presentar un reclamo, para
ello tienes las siguientes instancias:
Primer Instancia, recurso de reclamacin ante la Sunat.
Segunda Instancia, recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal.
Tambin son conocidos como procedimientos contencio-
sos tributarios.
Recurso de Reclamacin
Los actos administrativos que se pueden reclamar medi-
ante un recurso de reclamacin lo encontramos en el art-
culo 135 del cdigo tributario:
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimiento, as como las resoluciones
de multa que las sustituyan.
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no con-
tencioso.
Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devo-
lucin (Resolucin expresa o ficta denegatoria por haber
operado, a opcin del solicitante, silencio administrativo
negativo 45 das hbiles).
24 NOTICIERO DEL CONTADOR
Otros actos que tengan relacin directa con la determi-
nacin de la deuda tributaria.
Requisitos para presentar un Recurso de
Reclamacin
Un requisito para presentar un recurso de reclamacin era
un escrito fundamentado firmado por un abogado hbil y
detallando su numero de colegiatura.
La buena noticia es que ya no es necesario que el escrito
fundamento requiera firma de abogado, tan solo con la
firma del represntate legal ser suficiente.
Miguel, Cul es la base legal y desde cuando se apli-
ca lo que mencionas?
Esta modificacin esta tipificada en la nica disposicin
complementaria transitoria del Decreto Legislativo 1263:
Se admitirn a trmite aquellos recursos de recla-
macin o de apelacin respecto de los cuales, a la
fecha de entrada en vigencia del presente decreto
legislativo estuviera pendiente la notificacin de la
resolucin de inadmisibilidad por la falta de presen-
tacin de la hoja de informacin sumaria y/o la con-
signacin en el escrito del nombre del abogado que
lo autoriza, su firma y/o nmero de registro hbil.
Esta modificacin de no requerir la firma de abogado en
el escrito fundamentado incluye al Recurso de Apelacin.
Adicionalmente, no ser requisito para presenta un Re-
curso de Reclamacin la hoja sumaria (Formulario 6000).
Este modificacin esta vigente desde el 01 de Enero de
2017.
 RECURSO DE RECLAMACIN SUNAT

Plazo para interponer Recurso de Recla- Plazo: 2 meses

macin
Los plazos para interponer un recurso de reclamacin lo
encontramos tipificado en el artculo 137 del cdigo tribu-
tario, de la siguiente manera:
Denegatoria ficta de solicitudes de devolucin de saldos
a favor de exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
Plazo: 9 meses

Resolucin de Determinacin.
RECURSO DE RECLAMACIN Resolucin de Multa.
Orden de Pago.

PLAZO DE 5 DAS PLAZO DE 20 DAS PLAZO DE 45 DAS Plazo: 20 das

- Resolucin de
Resoluciones de comiso de bienes.
- Resolucin de -Denegatoria
comiso de bienes. Determinacin, ficta denegatoria Internamiento Temporal de Vehculos.
- Internamiento Resolucin de de solicitudes de Cierre Temporal de establecimiento.
temporal de ve- Multa. devolucin.
Resoluciones que sustituyan el cierre.
hculos. -Resoluciones
- Cierre tempo- que resuelvan
Comiso e internamiento.
ral de estableci- las solicitudes de
miento u oficina devolucin. Plazo: 12 meses
de profecionales
independientes. -Resoluciones
que determinan
- Resoluciones la prdida del
Resoluciones emitidas como consecuencia de la apli-
que sustituyan el fraccionamiento cacin de las normas de precios de transferencia.
cierre o comiso. general o particu-
lar.
- Actos que ten-
gan relacin di- Conclusiones
recta con la de-
terminacin de la
1. A partir del 01 de Enero de 2017, ya no es obliga-
deuda tributaria.
torio que el escrito fundamentado del recurso de re-
- Orden de pago.
clamacin no requiere contar con firma de abogado,
nombre de abogado ni numero de colegiatura.
Una vez transcurrido el plazo para presentar el recurso de
reclamacin ste puede ser interpuesto, siempre y cuando 2. Adicionalmente tampoco ser necesario presentar
se cancele la deuda o se garantice mediante carta fianza. la hoja sumaria (formulario 6000) como requisito de
admisibilidad .
Modelo de Recurso de Reclamacin

Comparto un modelo de recurso de reclamacin, sobre Recomendacin

una resolucin de multa por no realizar las declaraciones
mensuales, por errores en la pagina de la Sunat. 1. Inscripciones abiertas para el taller Prctico: Programa
de Libros Electrnicos PLE 5.0.0.4 para el Domingo 19
descargar modelo de recurso de
de Febrero, ms informes del curso aqu.
reclamacin

Plazos para resolver un Recurso de Rec-

lamacin

Los plazos que tiene Sunat para resolver los recursos de

reclamacin lo encontramos tipificado en el artculo 142
del cdigo tributario:

REVISTA CONTABLE MISHA

25
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral nico Simplificado
Rgimen
[Actualizacin 2017]

Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir del 01 de Enero de 2017, muchos contribuyentes A partir del 2017, estarn disponibles 2 categoras para
que pertenecen al Nuevo Rus tendrn que abandonar di- pertenecer al Nuevo Rus:
cho rgimen.

El 20 de diciembre se promulgo el Decreto Legislativo TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES

CATEGORAS BRUTOS MENSUALES MENSUALES
1270, que modifica drsticamente los requisitos para (HASTA S/.) (HASTA S/.)
pertenecer a dicho rgimen, reduciendo las opciones de
acogerse al rgimen del Nuevo Rus. 1 5,000 5,000

Rgimen nico Simplificado 2 8,000 8,000

El Nuevo Rus es un rgimen que est pensado para per-

sonas naturales o sucesiones indivisas que realizan ven- Esto significa que los contribuyentes que pertenecen a las
tas de mercaderas o servicios a consumidores finales. categoras 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, tendrn que pasar a
otro rgimen tributario.
Por ejemplo: Una bodega, una panadera, una peluquera,
una restaurante, un carpintero, etc. De igual manera las cuotas mensuales tambin se han
reducido a solo dos:
Este rgimen eran muy sencillo en el aspecto tributario, se
caracterizaba por ser monotributo, un solo pago fijo que
CUOTA MENSUAL
abarcan diferentes impuesto (IR, IGV e IMP). CATEGORAS
S/.

El pago de la cuota depende del nivel de ingresos y/o 1 20

adquisidores que realiza un contribuyente en un mes. 2 50

Adicionalmente, no estn obligados a llevar ningn libro EIRL

contable o presentar declaraciones telemticas mensu-
ales o anuales. Las empresas constituidas como EIRL, ya no podrn
pertenecer al Nuevo Rus a partir del 2017.
Decreto Legislativo 1270
La Unica disposicin complementaria del Decreto Legisla-
El Decreto Legislativo 1270 establece dos principales tivo 1270 menciona:
cambios al Nuevo Rus:

Categoras Dergase el literal c) del numeral 2.1 del artculo 2

del Decreto Legislativo N 937 y normas modifica-
Una de los principales cambios del Nuevo Rus para este torias.
ao 2017, es la reduccin de las categoras.

26 NOTICIERO DEL CONTADOR


Recordemos que el artculo 21 de la Ley 30056, otorgo la
posibilidad que empresas constituidas como EIRL puedan
pertenecer al Nuevo Rus.
Casustica del Nuevo Rus
Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio
real, y comentemos algunas posibles soluciones.
Miguel, tengo mi negocio de restaurante, estoy en la ca-
tegora 3, pago 200 soles mensuales Qu va pasar con
mi negocio, podr seguir en el Nuevo Rus para el 2017?
En teora, no podran seguir en el rgimen del Nuevo Rus,
tendran que pasar a uno de los siguientes regmenes:
Rgimen Especial
Rgimen Mype Tributario
Rgimen General
Miguel Si me cambio alguno de esos regmenes se-
guir pagado una cuota mensual?
No, al cambiarse algunos de esos regmenes, deber
pagar como mnimo dos tributos:
IGV
Renta
Miguel, pero Seguir pagando 200 soles de cuota
mensual?
Depende, va depender mucho de la formalidad de la ac-
tividad de tu negocio, esto debido a que el pago de IGV,
depender mucho si tus potenciales proveedores te en-
tregan comprobante de pago.
Miguel, te comento un poco de mis ingresos y egresos
que obtengo de mi negocio restaurante.
Ingresos
En promedio realiz un venta mensual de S/. 11, 000 soles
(emito mi boleta de venta a mis clientes que me solicitan).
Egresos
Las compras que necesito para mi restaurante las rea-
lizo en la parada, cuando se trata de pescado, me voy al
terminal de villa maria del triunfo. Cuando realizo estas
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
compras no me dan ningn comprobante de pago.
Miguel Cunto pagara de impuesto?
Con dicha informacin, tan solo por IGV, usted pagara S/.
1,677 soles mensuales.
Adicionalmente, estara obligado a llevar libros contables
y presentar declaraciones mensuales mediante el PDT.
Miguel Por qu el gobierno ha realizado estos cam-
bios, no ha pensado en los pequeos negocios, como
puestos de comida, cafeteras, jugueras, etc?
Los expertos tributaristas mencionan que los
acogidos a las categora 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, son
un pequeo nmero y que no tienen incidencia en la
recaudacin tributaria, a diferencia de las empresas
Mypes que son la mayora de empresas informales,
es por ello que estn dando prioridad a que las em-
presas se trasladen al Rgimen Mype Tributario.
Pareciera que muchos de los expertos tributaritas nunca
han comido en un mercado, o quizs no saben que exis-
ten esos negocios.
Como Afrontar estos Cambios
Afrontar estos cambios no va ser fcil para los contribu-
yentes de las categoras 3, 4 y 5 del Nuevo Rus.
El principal problema es la entrega de factura por parte de
los proveedores, en la mayora de casos, son otros con-
tribuyentes del Nuevo Rus o empresas informales.
Solucin
Miguel, para mi negocio sera imposible pagar S/.
1,677 soles de IGV todo los meses Qu puedo hacer?
Relajase, y srvame un combinado (tallarn, arroz con po-
llo, ceviche y papa a la huancana).
Le voy a explicar lo que vamos hacer:
Paso 1. Usted alquila un puesto de mercado, el cual ob-
tiene mensualmente ingresos por S/. 11,000 soles (emite
boleta de venta).
noticiero contable
REVISTA CONTABLE MISHA
27
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Paso 2. Lo que vas hacer usted, es alquilar la mitad de Paso 8. Finalmente un consejo, usted tiene magia en
puesto y la otra mitad lo alquila su sobrina, de preferencia las manos, no desaproveche ese don (Mercado N 1 de
podra ser un tercero, para evitar suspicacia. Surquillo).

Paso 3. Su sobrina se convertir en su competencia, ella Cambios otros Regmenes

se registrar en el Nuevo Rus.
Paso 4. Al ser su sobrina su competencia, sus ingresos
bajaran a la mitad aproximadamente, por lo tanto para el
2017 su situacin ser:
Categora 2
Limite S/. 8,000 soles mensuales.
Pago de cuota mensual S/. 50 soles.
Paso 5. Como su sobrina est empezando el negocio, ab-
sorber la diferencia de la clientela, por lo tanto para su
primer ao su situacin ser:
Para realizar el cambio a otros regmenes debern real-
izarlo en el periodo Enero 2017, mediante la declaracin
del PDT 621.
Si eligen el Rgimen Especial de Renta, no olviden presen-
tar y pagar el impuesto hasta el ltimo da del vencimiento
(esta regla se aplica para la primera presentacin).
En el caso de las empresas EIRL que pertenecen al Nue-
vo Rus al 31 de diciembre de 2016, tendrn que realizar
la declaracin del PDT 621 obligatoriamente a parir del
periodo Enero 2017, eligiendo otro rgimen tributario.

Categora 1
Limite S/. 5,000 soles mensuales.
Pago de cuota mensual S/. 20 soles.
Paso 6. A modo de resumen, usted seguir en el Nuevo
Rus (Categora 2) , y su Sobrina incursionara como em-
presaria tambin en el Nuevo Rus (Categora 1).
Conclusiones
1. Si perteneces a las categoras 3, 4 y 5 del Nuevo
Rus, debers cambiar a otro rgimen tributario, sal-
vo que tus ingresos a partir del 2017 se reduzcan
hasta el lmite de S/, 8,000 soles mensuales.

Paso 7. Planifique a corto o mediano plazo la manera de 2. Analiza el impacto del IGV a pagar por el con-
solucionar el problema de sus proveedores, analice sus tribuyente de pasar a otro rgimen tributario.
costos.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 13 Feb. 14 Feb. 15 Feb. 16 Feb. 17 Feb. 20 Feb. 21 Feb.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 17 Abr. 18 Abr. 19 Abr. 20 Abr. 21 Abr. 24 Abr. 25 Abr.

28 NOTICIERO DEL CONTADOR

29
 FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

SUMILLA: INTERPONE RECURSO DE RECLAMACIN

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA INTENDENCIA RE-

GIONAL LIMA - SUNAT

NOTICIERO DEL CONTADO SAC, con RUC N 20556106909, debidamente representada por su Gerente General, Sr.
(a) Miguel Torres, identificado (a) con D.N.I. N 42800979, con domicilio fiscal en Calle Joaqun Capello 547 distrito de
Miraflores, provincia de Lima departamento de Lima, a Uds. con respeto digo:

Que, al amparo de las disposiciones contenidas en los artculos 135, y siguientes del TUO del Cdigo Tributario (De-
creto Supremo N133-2013-EF), procedemos con interponer Recurso de Reclamacin contra la Resolucin de Multa
N 12456444333.

Amparamos el presente Recurso de Reclamacin en los fundamentos de hecho y de derecho que exponemos a con-
tinuacin:

I. FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO

Con fecha 03 de Enero de 2017 nos fue notificada la Resolucin de Multa N 12456444333, cuyo monto asciende a la
suma de S/. 4,200 (Cuatro mil doscientos y 00/100 nuevos soles) incluido intereses.

La Administracin Tributaria seala que nuestra empresa incurri en la comisin de la infraccin tipificada en el numeral
1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, el cual consiste en No presentar Declaracin Jurada que contenga la deter-
minacin de la Deuda Tributaria dentro de los plazos establecidos. En nuestro caso por el periodo Noviembre 2016.

Al respecto debemos sealar que si bien la Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT, el cual establece
el cronograma para la declaracin y pago de las obligaciones tributarias correspondientes al ejercicio gravable 2016,
nos corresponda presentar la declaracin del IGV correspondiente al perodo Noviembre de 2016 hasta el lunes 19 de
diciembre de 2016; no obstante, debido a fallas tcnicas en la pgina de SUNAT Virtual, en dicha fecha no pudimos
efectuar la presentacin de dicha declaracin jurada.

Ahora bien, el 19 de diciembre, el Sistema de Operaciones en Lnea no permiti el ingreso del PDT 621 IGVRENTA,
habindolo intentado en numerosas oportunidades, en ese sentido la presentacin extempornea de la referida declara-
cin jurada, fue por causa nicamente imputable a la Administracin Tributaria.

Cabe sealar que lo expuesto se sustenta en los documentos que detallamos a continuacin:

REVISTA CONTABLE MISHA

29
FORMATO TRIBUTARIO

Copia de hoja impresin donde se acredita las fallas en la pgina web de la SUNAT en dicha fecha.

Correo enviado el 19 de diciembre de 2016 al correo de la SUNAT: webmaster@sunat.gob.pe, sealando las fallas en la
pgina virtual de la SUNAT.

Siendo as, que teniendo en cuenta los argumentos expuestos, nuestra representada no ha incurrido en la comisin de la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, el cual consiste en No presentar Declaracin
Jurada que contenga la determinacin de la Deuda Tributaria dentro de los plazos establecidos, ms an cuando la
presentacin extempornea fue por causa imputable a SUNAT, por lo que resulta improcedente la Resolucin de Multa
N 12456444333.

POR LO TANTO:

Solicitamos se admita a trmite el presente RECURSO DE RECLAMACIN y se declare procedente en su oportunidad;

DEJNDOSE SIN EFECTO la resolucin de multa impugnada.

PRIMER OTROS DECIMOS:

Adjuntamos al presente escrito:

1. Copia de DNI del Representante Legal.

2. Copia de Poder Vigente que acredita la calidad del Representante.
3. Copia de la Resolucin de Multa N 12456444333.
4. Copia de la hoja de impresin donde se acredita las fallas en la pgina Web de la SUNAT en dicha fecha.
5. Copia del correo enviado a SUNAT.

Lima, 11 de Enero de 2017.

---------------------------------------
FIRMA DEL REPRESENTANTE

30 NOTICIERO DEL CONTADOR

 HUMOR CONTABLE

noticiero contable
REVISTA CONTABLE MISHA
31
DECRETOS LEGISLATIVOS
DECRETOS LEGISLATIVOS Y EL DERECHO
LABORAL
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villn Vergaray
En los ltimos meses se han dictado numerosos Decretos
Legislativos al amparo de las facultades otorgadas por el
Congreso al Poder Ejecutivo. El objetivo de la mayora de
ellos est dirigido a destrabar diversos grandes proyec-
tos de inversin, mediante simplificacin de trmites
administrativos o de gestin. Lo que se busca es que la
economa tome un nuevo impulso expansivo para que
haya mayor excedente y de esa forma se mejore el bien-
estar de las personas.
Ni en el pedido de las facultades por parte del ejecutivo ni
en la resolucin del Congreso que las autoriz haba una
mencin expresa a reformar el aspecto laboral. Por lo
que, no se han promulgado normas de derecho material o
procesal sobre el campo laboral que sean realmente sig-
nificativas. No obstante, si hay algunas pocas normas que
inciden en el mbito laboral pero slo tangencialmente.
Debemos recordar (para los que no han estudiado
derecho) que las normas materiales son aquellas se
tratan temas de derechos y obligaciones de los actores
(trabajador, empresario o empresa, sindicatos). Por su
parte, las normas procesales son las que se encargan
de regular la forma como se tramitarn o el mecanismo
para ejercer los derechos y las mismas obligaciones.
La ltima vez que se hicieron cambios profundos a la leg-
islacin laboral fue durante los dos periodos del gobierno
de Alberto Fujimori, en particular, durante la poca en que
gobern directamente, luego de cerrar el Congreso, cesar
a la mayor parte del Poder Judicial y descabezar a la ma-
yora de instituciones previstas en la Constitucin apro-
bada en 1979.
El Congreso Constituyente de 1993, adems de promul-
gar la Constitucin actualmente vigente, tambin convalid
32 NOTICIERO DEL CONTADOR
todos los actos realizados durante la poca en que Fuji-
mori gobern dictatorialmente producto del autogolpe de
Estado del 5 de Abril de 1992.
Durante la ltima campaa electoral del 2016, casi ningn
partido poltico ni candidato propuso realizar alguna re-
forma laboral. Es un tema muy sensible y que levanta
pasiones crispadas en todos los lados del espectro social:
trabajadores y sus gremios, los empresarios y sus gre-
mios, los intelectuales y tcnicos, con ideas para uno y
otro lado, respectivamente.
Las normas del derecho laboral solamente le alcanzan a
menos del 30 por ciento de la poblacin econmicamente
activa (considerando el sector pblico y el privado forma-
lizado), el 70 por ciento restante es un emprendedor au-
toempleado o con una unidad productiva que no se ha
formalizado, y tanto l como sus trabajadores dependien-
tes laboran sin ningn tipo de derechos laborales, previ-
sionales o de proteccin social.
Todos los grupos polticos representados en el Congreso
no tienen entre sus principales preocupaciones proponer
cambios sustanciales a las normas laborales, cosa que s
reclaman determinadas corrientes de pensamiento polti-
co, como los llamados ultraliberales, para quienes el
mercado laboral es muy rgido (se refieren a la facultad
empresarial de despedir solamente por falta grave al
trabajador, para ellos el despido debera ms fcil, sin ex-
presin de causa).
Tambin sealan que habran sobre costos laborales
(adems del salario, los dems beneficios sociales
representaran entre 40 y 45 por ciento del costo salarial),
lo cual le restara competitividad a las empresas perua-
nas.

La Ley de Productividad y Competitividad Laboral dictada
por Fujimori en su primer mandato contemplaba el des-
pido arbitrario y si el trabajador demostraba en juicio que
fue injusto, sea porque la supuesta falta grave no exis-
ti o lo acusaron fraudulentamente, igualmente perda el
trabajo, ya que solamente poda acogerse a la indemni-
zacin por despido arbitrario, sin posibilidad de regresar
al trabajo.
Esto fue corregido por el Tribunal Constitucional medi-
ante varias sentencias donde declar incompatible con la
Constitucin ese tipo de despido arbitrario. Si el empre-
sario no daba razones para justificar el despido o stas
se demostraban falsas o equivocadas, los trabajadores
pueden retornar su puesto de trabajo si as lo desea, si
no lo desea, a pesar de haber ganado la reposicin, pu-
ede acogerse a la indemnizacin por despido arbitrario, a
su eleccin. Pero, si en su demanda pide que le den esa
indemnizacin en el caso que lo hubieran despedido, en
el supuesto que gane judicialmente, ya no puede cambi-
arlo por reposicin, solamente le corresponder la indem-
nizacin. Posteriormente, el Poder Judicial con la Corte
Suprema y los Salas Laborales de segunda instancia, as
como los juzgados de trabajo de primera instancia han
asumido plenamente esta posicin frente al despido ar-
bitrario.
Por eso, la reforma laboral para generar empleo o
incrementar la productividad no es nada fcil, tendran
que conseguir que el Tribunal Constitucional cambie de
criterio respecto al despido arbitrario o modificar la actual
Constitucin, para lo cual se requiere una mayora cali-
ficada muy alta que no tiene ningn grupo poltico actual,
ni siquiera el grupo Fuerza Popular que tiene mayora ab-
soluta en el parlamento.
Dentro de los Decretos Legislativos recientemente publi-
cados hay algunos que tocan algunos aspectos del mbito
laboral y tambin hubieron otros Decretos Supremos en el
mismo sentido. Veamos:
1. Segn el Decreto Legislativo 1310, establece que el em-
pleador puede sustituir su firma fsica (olgrafa) y el sella-
do manual, en todo tipo de documentos laborales, con la
firma digital, firma electrnica y micro formas.
De esta forma, para el depsito en la cuenta del trabajador
en empresas del sistema financiero, el empleador puede
sustituir la impresin y entrega de las boletas fsicas o
DECRETOS LEGISLATIVOS
constancias de pago por la entrega mediante tecnologas
de la informacin y comunicacin, sin requerirse la firma
del trabajador como constancia de entrega.
Asimismo, este mismo dispositivo ordena que, para todo
efecto legal, los empleadores estn obligados a conservar
los documentos y constancias de pago de las obligacio-
nes laborales econmicas solamente hasta cinco aos de
efectuado el pago. Este plazo se extiende para las actua-
ciones de las instancias administrativas, de inspeccin,
judiciales y arbitrales.
Para el caso de la ONP, el empleador podr destruir la
informacin de planillas de pago anteriores a Julio de
1999, previamente deber digitalizarlas o entregarlas fsi-
camente a la ONP.
2. De acuerdo al Decreto Supremo N 016-2016-TR, de
fecha 22 de Diciembre del 2016, los exmenes mdicos
ocupacionales previstos en la Ley de Seguridad y Salud
en el Trabajo, slo ser obligatorio realizarlos al inicio de
la relacin laboral cuando el trabajador realiza una ac-
tividad de alto riesgo. Estos exmenes se deben realizar
cada dos aos contados desde el ingreso del trabajador
(para los nuevos), o desde la fecha del ltimo examen en
el caso de los que ya tienen vnculo laboral.
3. Con el Decreto Supremo N 043-2016-SA, de fecha
29 de Diciembre del 2016, se ampla la lista de las activi-
dades de riesgo comprendidas en el Seguro Complemen-
tario de Trabajo de Riesgo (SCTR), para cubrir contingen-
cias originadas por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, cuando la empresa ha sido calificada como
de actividad riesgosa.
4. En el mbito de los servidores pblicos, mediante el
Decreto Legislativo 1295, se dispone que los trabajadores
sancionados en ltima instancia, sufrirn la inhabilitacin
por cinco aos para volver a prestar servicios al Estado,
de manera automtica. Se le registrar al servidor sancio-
nado en el Registro Nacional de Sanciones contra servi-
dores civiles y en el Registro de inhabilitacin.
Asimismo, los servidores pblicos sentenciados por deli-
tos de corrupcin tendrn prohibido volver a prestar servi-
cios en el Estado de forma definitiva.
Las sanciones inscritas en el Registro Nacional de San-
ciones contra servidores pblicos son de acceso pblico
mientras se mantengan vigentes.
REVISTA CONTABLE MISHA
33
APLICACIONES PARA ESTUDIANTES

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36 NOTICIERO DEL CONTADOR

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REVISTA CONTABLE MISHA

37