Resolucin No.

NAC - DGERCGC14-00575

LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Considerando:

Que conforme al artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las

instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley. Tendrn
el deber de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y hacer efectivo el goce
y ejercicio de los derechos reconocidos en la Constitucin;

Que el artculo 300 de la Carta Magna seala que el rgimen tributario se regir por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los
impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y
estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas,
sociales y econmicas responsables;

Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el

Registro Oficial No. 206 de 2 de diciembre de 1997, establece la creacin del Servicio de
Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de
derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la
ciudad de Quito. Su gestin estar sujeta a las disposiciones de la citada ley, del Cdigo
Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de las dems leyes y reglamentos
que fueren aplicables y su autonoma concierne a los rdenes administrativo, financiero y
operativo;

Que de conformidad con lo establecido en el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio

de Rentas Internas, el Director General del Servicio de Rentas Internas expedir
resoluciones de carcter general y obligatorio, tendientes a la correcta aplicacin de
normas legales y reglamentarias;

Que en concordancia, el artculo 7 del Cdigo Tributario establece que el Director General
del Servicio de Rentas Internas dictar circulares o disposiciones generales necesarias
para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y eficiencia de su
administracin;

Que la Ley de Creacin del Fondo de Vialidad para la Provincia de Loja, establece el
impuesto del uno por ciento (1%) sobre el valor de la compra de vehculos Usados en el
pas, que ser administrado por el Servicio de Rentas Internas, y pagado dentro de los
treinta das siguientes a la fecha de suscripcin del respectivo contrato de compraventa;

Que el artculo 63 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece

que son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, en calidad de agentes de
percepcin, las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa, y las personas naturales y las
sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa;

Que el artculo 17 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos

Complementarios establece que de manera general, los comprobantes de venta sern
emitidos y entregados en el momento en el que se efecte el acto o se celebre el contrato
que tenga por objeto la transferencia de dominio de bienes o la prestacin de servicios;

Que el artculo 149 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, establece que los comisionistas, consignatarios y en general, toda persona que
compre o venda habitualmente bienes corporales muebles o preste servicios por cuenta
de terceros son sujetos pasivos, en calidad de agentes de percepcin del Impuesto al
Valor Agregado, por el monto de su comisin, debiendo el comisionista emitir la
correspondiente factura por su comisin y el Impuesto al Valor Agregado;

Que el artculo 162 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, seala que en el caso de ventas de mercaderas entregadas a consignacin, el
consignatario emitir el comprobante de venta y cobrar el IVA respectivo en cada
transaccin que realice; y el consignante emitir las facturas y cobrar el IVA
correspondiente con base a las liquidaciones mensuales que deber efectuar con el
consignatario;

Que el artculo 161 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, dispone que en las permutas o ventas por cuales se entregan bienes como forma
de pago total o parcial, se considerar que cada parte que efecta la transferencia,
realiza una venta gravada con el Impuesto al Valor Agregado, tenindose como base
imponible de la transaccin el valor de estos bienes, a precios comerciales;

Que el artculo 1840 del Cdigo Civil, establece que las disposiciones relativas a la
compraventa se aplicarn a la permuta en todo lo que no se opongan a la naturaleza de
este contrato;

Que de acuerdo con el artculo No. 1460, del Cdigo Civil, los elementos de la esencia de
los contratos, son aquellos sin las cuales, o no surte efecto alguno, o degenera en otro
contrato diferente;

Que conforme lo establece el artculo 14 de la Codificacin del Cdigo Tributario, las

disposiciones, principios y figuras, de las dems ramas del derecho, se aplicarn como
normas supletorias, siempre que no contraren los principios bsicos de la tributacin;

Que el inciso ii) del literal c) de la Disposicin General Sptima de la Ley para la Reforma
de las Finanzas Pblicas, establece que la Incautacin Provisional, que ser ejecutada
por el Servicio de Rentas Internas, proceder respecto de la mercadera que no cuente
con el correspondiente comprobante de venta o documento de importacin; y,

Que el artculo No. 1, y el numeral 7, del artculo No. 4, del Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retencin y Documentos Complementarios, establecen la nmina de
comprobantes de venta, y sealan que tambin cumplen dicha condicin, otros
documentos que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control
por parte del Servicio de Rentas Internas, y se encuentren expresamente autorizados por
dicha institucin;

Que es deber de la administracin tributaria velar por el cumplimiento de los deberes

formales de los contribuyentes; y,

En ejercicio de sus facultades legales,

RESUELVE:
"Disponer de instrumentos documentales que permitan otorgar certeza jurdico-
tributaria a los negocios celebrados en la compraventa e intermediacin para la
compraventa de vehculos usados, disponer de los mecanismos necesarios para
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las operaciones, as
como su gestin y control"

Artculo 1. mbito de aplicacin.

1. La presente Resolucin extiende su mbito de aplicacin a las actividades habituales
consistentes en operaciones de compraventa de vehculos automotores usados y en
servicios de intermediacin en la compraventa de vehculos automotores usados,
sean efectuadas mediante establecimiento abierto al pblico o bajo cualquier otra
modalidad.
2. De conformidad con el artculo 63 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las
personas fsicas o jurdicas que realicen las actividades descritas en el apartado
anterior son sujetos pasivos del IVA.
3. A efectos de lo dispuesto en la presente resolucin, se aplicarn las definiciones de
vehculo automotor previstas en la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y
Seguridad Vial y las normas tcnicas emitidas por la autoridad competente, y se
entender como vehculo automotor usado, aquel que haya sido matriculado a
nombre de una persona natural o jurdica, despus de su produccin o importacin,
sin perjuicio de la intensidad de uso que le haya dado su primer propietario.

Artculo 2. Objetivo.- El objetivo de la presente Resolucin es disponer de instrumentos

documentales que permitan otorgar certeza jurdico-tributaria a los negocios
celebrados en la compraventa e intermediacin para la compraventa de vehculos
usados, disponer de los mecanismos necesarios para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las operaciones, as como su gestin y control.

Artculo 3. Actividad de compraventa de vehculos automotor usados.

1. Son actividades de compraventa de vehculos automotor, aquellas que se realicen
con habitualidad para incorporarlos al inventario o como mercaderas, con el propsito
de venderlos y obtener una utilidad por la misma. La misma consideracin tendr el
vehculo que se reciba como precio o parte del precio de otro vehculo.
2. La adquisicin de los vehculos para incorporar al inventario o como mercadera, si el
transmitente es sujeto pasivo de IVA, deber sustentarse en la correspondiente
factura, gravada con IVA de conformidad con lo dispuesto en el artculo 63 de la LRTI.
3. La adquisicin de los vehculos para incorporar al inventario o como mercadera, si el
transmitente acta como particular, no sujeto pasivo de IVA, deber sustentarse con
una Liquidacin de Compra de Vehculo Usado.
4. La transmisin de los vehculos est sujeta a IVA sobre la totalidad del precio, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 63 de la LRTI.
5. Las operaciones descritas en los apartados 2, 3 y 4 debern sustentarse, adems, en
 los siguientes documentos, que se conservarn al menos durante el plazo general de
prescripcin de las obligaciones tributarias.
a. Contratos de compraventa suscritos por las partes intervinientes.
b. Comprobante de pago del Impuesto a la Transferencia de Vehculos que
corresponda asumir al adquirente, en virtud de la Ley de Creacin del Fondo de
Vialidad para la Provincia de Loja.
c. Inscripciones que correspondan en el registro de matrculas de vehculos
automotores.
6. En los casos de permuta de vehculos, o de entrega como precio o parte del precio de
otro vehculo, se aplicarn las normas de este artculo que sean del caso.
7. En la Liquidacin de Compra de Vehculo Usado figurar como vendedor el
propietario del vehculo segn consta en la matrcula, o quien cuente con poder
suficiente y debidamente conferido por el propietario para la transferencia del
vehculo.
Artculo 4. Actividad de intermediacin en la compraventa de vehculos automotor
usados.
1. Son actividades de intermediacin en la compraventa de vehculos automotor usados,
aquellos servicios que se presten para facilitar la venta de vehculos del que el
intermediario no sea propietario, y sean de la clase que fueran dichos servicios
(negociacin, promocin, depsito, exhibicin, mantenimiento, gestin de trmites
para el cambio de titularidad, financiacin del precio que se espera obtener, etc.), y
cuya remuneracin, explcita o implcita, consista en una comisin fija o porcentual,
monetaria o en especie, sobre el precio de venta final.
2. La intermediacin en la compraventa de vehculos automotor est sujeta a IVA sobre
el valor de los servicios prestados, debindose emitir la factura correspondiente a la
persona que realiz el encargo en el momento en que se conozca el precio cierto por
el que se efectu la venta, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 63 de la
LRTI.
3. El intermediario que vaya a gozar de la posesin del vehculo automotor durante todo
o parte del tiempo en que se desarrollen sus servicios, entregar a su propietario un
Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados, que no servir para sustentar
costos y gastos.
4. Las actividades de intermediacin en la compraventa de vehculos automotor debern
formalizarse, adems, en los siguientes documentos:
a. Contratos de prestacin de servicios suscritos por las partes intervinientes, donde
se recoja el alcance de los mismos, la forma de remuneracin, y cualquier otra
clusula que refleje la incidencia econmica de la operacin, o su financiamiento.
b. Si los servicios consisten en la gestin de trmites administrativos para el cambio
de titularidad, el intermediario conservar copia documental de las gestiones
realizadas que acrediten la compraventa entre quien le hizo el encargo y el
adquirente final, as como el cumplimiento de las obligaciones administrativas y
tributarias a que hace referencia el apartado 5 del artculo anterior.
5. En el Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados figurar como mandante,
comitente o consignante, segn corresponda, el propietario del vehculo o quien
cuente con poder suficiente y debidamente conferido por el propietario para el
encargo de intermediacin o venta en su nombre. De acuerdo con la Ley Orgnica de
Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial, el propietario del vehculo es quien
figure en la matrcula del mismo.
Artculo 5. Representacin legal en la actividad de intermediacin.
Quienes realicen actividades de intermediacin, contarn con poder suficiente y
debidamente conferido cuando el mandato se extienda a la facultad de transferir el
vehculo a nombre del propietario. Dicho servicio ser parte de los servicios facturados
por el intermediario, y no constituye una transferencia entre el propietario del vehculo e
intermediario; ello sin perjuicio del Impuesto a la Transferencia de Vehculos, que
corresponde asumir al adquirente final del vehculo, conforme a lo establecido en la Ley
de Creacin del Fondo de Vialidad para la Provincia de Loja.

Artculo 6. Autorizacin de documentos.

1. La Liquidacin de Compra de Vehculos Usados a que alude el artculo 3.3 y el Acta
de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados a que hace referencia el artculo 4.3
formarn parte de la nmina de documentos autorizados por el Servicio de Rentas
Internas en calidad de comprobantes de venta, de conformidad con lo previsto en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
2. Los comprobantes de venta cumplirn con el contenido y las menciones mnimas
previstas en el Anexo 1 de la presente Resolucin, sin perjuicio de la forma de pago
pactada en las operaciones.
3. El bien o los bienes entregados como forma de pago, as como las partes
intervinientes debern describirse en el respectivo comprobante de venta con las
caractersticas que permitan identificarlos individualmente y con el valor por el cual se
los recibe.
4. La ausencia de datos esenciales que impida la identificacin del objeto o sujeto del
contrato, o la falta de concordancia entre el comprobante de venta y el contrato que
recoge la operacin se reputar como incumplimiento, y podr ser sancionado en el
modo previsto en el artculo 8 de la presente Resolucin.

Artculo 7. Obligacin de bancarizacin.

Quienes intervengan en las operaciones comerciales previstas en la presente Resolucin,
y que supongan entregas de efectivo por montos superiores a cinco mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica USD $ 5.000,00, debern utilizar las instituciones del sistema
financiero para realizarlas, de conformidad con lo establecido en la Ley de Rgimen
Tributario Interno.

Artculo 8. Sancin por incumplimientos.

1. El incumplimiento de las obligaciones tributarias desarrolladas en la presente
Resolucin sern sancionadas con los instrumentos que ofrecen las normas
sancionadoras tributarias.
2. En particular, la falta de sustento documental que soporte la posesin de los vehculos
ser motivo de incautacin provisional, de conformidad con lo previsto en la
Disposicin General Sptima de la Ley para las Reformas de las Finanzas Pblicas.
El propietario que acredite tal calidad, o el legtimo tenedor que acredite dicha
condicin con poder debidamente conferido por ste, podrn recuperar el vehculo.
Disposicin General nica. El Servicio de Rentas Internas publicar en su pgina de
internet (www. sri.gob.ec) el instructivo de implementacin del presente acto normativo, e
incorporar los modelos de comprobantes de venta para la Liquidacin de Compra de
Vehculo Usado, as como para el Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados.

Disposicin Transitoria nica. Se otorga un plazo de 90 das para que los sujetos
pasivos que tienen como parte de sus actividades econmicas habituales, la compraventa
de vehculos automotor usados, o la intermediacin en la compraventa de los mismos,
procedan a actualizar su Registro nico de Contribuyentes, registrando dichas
actividades. El mismo plazo regir para suscribir los comprobantes de venta y actualizar
la documentacin que sustenten la posesin de los vehculos que estn comercializando
a la entrada en vigor de la presente Resolucin.

Disposicin Final. La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente

de su publicacin en el Registro Oficial.

Comunquese y publquese.- Quito, D. M.,

Dict y firm la resolucin que antecede, Ximena Amoroso Iiguez, Directora General del
Servicio de Rentas Internas, en Quito D.M., a 30 de julio del 2014

Lo certifico.-

Ing. Ana Karinas Bayas

SECRETARIA GENERAL DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (S)
 ANEXO 1
RESOLUCIN No.
Requisitos de los comprobantes de venta.

Los comprobantes de venta a los que alude el artculo 5 de la presente Resolucin,

debern incorporar las siguientes menciones:

A. Requisitos de Impresin:

1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por

el Servicio
de Rentas Internas;

2. Nmero del Registro nico de Contribuyentes del emisor;

3. Nombres y apellidos completos del emisor, denominacin o razn social en forma

completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podr incluirse el
nombre comercial o de fantasa, si lo hubiere;

4. Denominacin del documento segn corresponda: "Liquidacin de Compra de

Vehculos Usados", o "Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados";

5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:

a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento conforme consta
en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado
por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos;
Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero
debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin;

6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda, nmero

telefnico y direccin del correo electrnico;

7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn la

autorizacin del Servicio de Rentas Internas;

8. Nmero del Registro nico de Contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o

razn social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin;

9. El original de la liquidacin conservar el adquirente, y la copia del mismo ser

entregada al vendedor del vehculo automotor de transporte terrestre, debiendo
constar las leyendas: "ADQUIRENTE" y "VENDEDOR", respectivamente; y,
10. El original del Acta de Entrega-Recepcin se entregar al vendedor - propietario del
vehculo, y la copia la conservar el emisor, debiendo constar las leyendas:
"VENDEDOR PROPIETARIO", "COMITENTE PROPIETARIO" o "CONSIGNANTE
PROPIETARIO", y "COMISIONISTA" o "CONSIGNATARIO", segn corresponda;

B. Requisitos de Llenado:

1. Informacin del Vendedor, Comitente o Consignante.- Nombres y apellidos completos,

denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el
RUC, nmero de RUC, cdula de identidad o pasaporte, nacionalidad, profesin o
actividad econmica, direccin de domicilio, nmero de telfono; y, direccin de
correo electrnico, en caso de tenerla;

2. Informacin del vehculo:

a) Nmero de Placa o RAMV/CPN;
b) Marca y modelo;
c) Tipo;
d) Ao de fabricacin;
e) Pas de origen;
f) Color;
g) Cilindraje;
h) Tipo de Combustible;
i) Nmero de motor; y,
j) Nmero de chasis;

3. Estado y condiciones particulares del vehculo;

4. Precio de venta del vehculo, en el caso de compraventa o venta a consignacin; y,

precio de venta mnimo conferido por el vendedor propietario y monto o porcentaje de
comisin, en el caso de venta a comisin;

5. Descripcin a detalle de la forma de pago acordada, la misma que podr comprender:

financiamiento, pagos parciales, plazos, y entrega de vehculos, otro tipo de bienes, o
servicios;

6. Lugar y fecha de celebracin; y,

7. Firma y rbrica de vendedor y adquirente; de comitente y comisionista; o, de

consignante y consignatario, segn corresponda;

8. Cuando el vehculo entregado a consignacin o intermediacin, sea devuelto a su

propietario por no verificarse la venta o por cualquier otro motivo, se indicar este
hecho el el Acta de Entrega-Recepcin de Vehculos Usados correspondiente.