UNIVERSIDAD JOSE CARLOS

MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS
EMPRESARIALES Y PEDAGGICAS

CARRERA PROFESIONAL: Contabilidad

SEMESTRE : X

CURSO : Practicas Preprofesionales

TRABAJO ENCARGADO : Rgimen General

DOCENTE : C.P.C.C Franklin Daz Mario.

ALUMNOS : Henry N. Balvoa Barazorda.

Zumilda Daz Romero.

Margoth Legua Berrocal.

ANDAHUAYLAS, PRADERA DE LOS CELAJES

2017
REGIMENES TRIBUTARIOS REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
1. Los Regmenes Tributarios de la SUNAT: Son aquellas categoras en las
cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a iniciar un negocio
deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.

La SUNAT tiene establecido cuatro regmenes donde todo profesional

independiente o negocio deben estar contemplados.

Como recordaremos, en nuestra legislacin del Impuesto a la Renta hay tres

regmenes tributarios (Rgimen General del Impuesto a la Renta, RUS y
RER) en los que los contribuyentes se podan acoger considerando para
ello su nivel de ingresos o actividades a realizar. Sin embargo, el 20 de
diciembre ltimo se public el Decreto Legislativo 1269, estableciendo un
nuevo rgimen tributario al que se denomina RMT (Rgimen MYPE
Tributario). As, los contribuyentes que se podrn acoger al RMT son
aquellos cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT (S/ 6,885,000).

2. Rgimen General del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario que

comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera
categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta
de ambos factores).Rgimen General de Renta

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden

realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa

comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127,
donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar
por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la

presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.
3. Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de
insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?: Cuando adquiera
bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas,
debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

4. Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?: Si

su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o
costo para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al
final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para
control de la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

5. Qu libros de contabilidad debe llevar?

De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N

1086 (Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo
de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente,
publicada el 28 de junio de 2008), Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern
llevar, como mnimo:

Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT

Deber llevar como mnimo:

Libro de Ventas

Registro de Compras

Libro Diario en formato simplificado

Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT

En este caso debe llevar contabilidad completa:

Libros societarios
 Libro de Actas

Registro de Acciones

Libros contables

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Libros y registros auxiliares

Libro Caja y Bancos

Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),

En caso de tener trabajadores dependientes

Libro de Retenciones

Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso

de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales

Registro de Compras

Registro de Ventas

En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser
posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias
lo ameritan.

6. A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos Afectos:

Por su actividad econmica:

Impuesto General a las Ventas: 18% de las ventas mensuales con derecho
a deducir crdito fiscal.

Impuesto a la Renta: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de

acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo:

Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales.

Sistema B) : Mtodo del 1.5% de los Ingresos Netos mensuales

 Declaracin anual y pago de regularizacin: 28.5% sobre la renta neta
imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto

Temporal a los Activos Netos (ITAN).

ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

Retenciones a efectuar:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a

las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la
ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

7. Cmo Declaro y Pago el Impuesto?

Declaracin y pago mensual Declaracin Anual

Cada ao, la SUNAT
Se declara y paga el impuesto dentro del emite una Resolucin
plazo de vencimiento previsto en el que fija quienes son los
cronograma de pagos mensuales, de obligados con un
acuerdo al ltimo dgito del RUC de cada calendario especial
declarante. (marzo-abril)

Declaracin mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su

Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.

Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin

Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de
IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del
IGV, en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.

Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa
de Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.

Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de

Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos,

el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta

dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.

Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en

el pas, entre otras actividades, con una tasa del 18% (incluye 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar

mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas.

8. Normatividad de rgimen general del impuesto a la renta:

D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento De la Ley del Impuesto a la

Renta.

DECRETO LEGISLATIVO N 945: Modificacin de la Ley del Impuesto a

la Renta.

DECRETO SUPREMO N 086-2004-EF: Disposiciones Transitorias.

 DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF: Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta.

DECRETO LEGISLATIVO N 970 (24.12.2006): Modificacin Texto nico

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

DECRETO LEGISLATIVO N 979: Modificacin Texto nico Ordenado

de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modificatorias.

DECRETO SUPREMO N 159-2007-EF: Modificacin del Reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta.

DECRETO SUPREMO N 219-2007-EF Modificacin del Reglamento de

la Ley del Impuesto a la Renta.

9. Caso Prctico:

CASO N 1

Aplicacin del pago a cuenta del IR cuando:

Cuota 1.5% > Cuota segn coeficiente.

Datos:

Ejercicio 2015:

Impuesto calculado = S/ 19 434.00

Ingresos netos del ejercicio = S/ 2 110 200.00

Ejercicio 2016:

Ingresos netos del mes de agosto = S/ 263 460.00

Coeficiente = 0.0092

Solucin:

a. Determinacin de las cuotas:

Cuota segn coeficiente:

Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83

Cuota segn 1.5%

Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90

b. Comparacin:

Cuota segn coeficiente Cuota segn 1.5%

2,423.83 < 3,951.90

En funcin a la comparacin de las cuotas determinadas se deber aplicar el

1.5%.
 CASO N 2

Aplicacin del pago a cuenta del IR cuando:

Cuota segn coeficiente. > Cuota 1.5%.

Datos:

Ejercicio 2015:

Ingresos netos del ejercicio = S/. 65 345.00

Impuesto calculado = S/. 2 478.00

Ejercicio 2016:

Ingresos netos del mes de agosto = S/. 9 456.00

Coeficiente = 0.0379

Solucin:

a. Determinacin de las cuotas

Cuota segn coeficiente:

S/.
Cuota= S/. 9,456.00 x 0.0379 = 358.38

Cuota segn 1.5%

Cuota = S/. 9,456 X 1.5% = S/. 141.84

b. Comparacin:

Cuota segn coeficiente Cuota segn 1.5%

358.38 > 141.84

En funcin a la comparacin realizada de las cuotas determinadas deber

continuar aplicando el coeficiente 0.0379