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d. clara Jimnez, d. ana mata y d. Victoria von As, por ejemplo, la mayor parte de las
richetti CC.AA. han establecido un tipo incre-
Prez Llorca Abogados
mentado en AJD para aquellas transmi-
siones de inmuebles en las que se ejercite
la opcin de renuncia a las exenciones en
el Impuesto sobre Valor Aadido (IVA)
previstas en el artculo 20.Uno nmeros
inTroduccin 20, 21 y 22 de la Ley del IVA (LIVA)
para, de esta forma, compensar la dismi-
La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por nucin que les produce dicha renuncia en
la que se regula el sistema de financiacin la recaudacin por la modalidad de TPO.
de las Comunidades Autnomas (CC.
AA.) de rgimen comn y Ciudades Adems, en algunas CC.AA. esta medida
con Estatuto de Autonoma y se modifica viene acompaada del establecimiento de
determinadas normas tributarias faculta tipos reducidos en la modalidad de TPO
a las CC.AA. para asumir competencias para determinadas operaciones inmobi-
normativas en cuanto al tipo de gravamen liarias en las que, teniendo derecho a ello,
tanto en la modalidad de Transmisiones el vendedor no renuncie a la exencin del
Patrimoniales Onerosas (TPO) como IVA, incentivando an ms la decisin de
en la de Actos Jurdicos Documentados no renunciar a la exencin del IVA y tri-
(AJD) del Impuesto sobre Transmisio- butar por TPO.
nes Patrimoniales y Actos Jurdicos Docu-
mentados (ITP-AJD). Para el ejercicio 2013, algunas CC.AA.
ya han introducido novedades legisla-
Por su parte, los artculos 11 y 31.2 del tivas tanto en la modalidad de TPO,
Texto Refundido de la Ley del ITP-AJD, como en la modalidad de AJD, que a
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continuacin se reproducen. Destaca- Transmisiones Patrimoniales Onerosas
mos que se incluyen en esta primera en-
trega del artculo la mayora de las CC.AA Se mantiene el tipo general aplicable a
que ya han introducido cambios a la fe- las transmisiones de bienes inmuebles,
cha del envo de dicho artculo a la revista as como a la constitucin y cesin de
(i.e. Andaluca, Aragn, Canarias, Can- derechos reales que recaigan sobre los
tabria, Comunidad Valenciana, La Rioja, mismos, con excepcin de los derechos
Madrid, Murcia y Navarra). reales de garanta, al tipo que se indica en
la tabla siguiente:
Se dejan para la segunda entrega de este
artculo las CC.AA que, a la fecha de su Resto base Tipo
envo, (i) estn en proceso de tramitacin Base liquidable Cuota
liquidable aplicable
de normas que modifican la normativa hasta euros ntegra euros
hasta euros %
actual; o (ii) no hay previsin de que se
vayan a introducir cambios para este ejer- 0,00 0,00 400.000,00 8,00
cicio, porque no hay proyecto de reforma
alguno. 400.000,01 32.000,00 300.000,00 9,00
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noVedades legislaTiVas en maTeria de iTP-aJd en las
comunidades auTnomas Para el eJercicio 2013 (ParTe i)
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Asimismo, se mantiene el tipo incre- Con anterioridad a la transmisin,
mentado del 2% aplicable a las escrituras el transmitente ejerciese la actividad
notariales que formalicen transmisiones empresarial o profesional en el terri-
de inmuebles en las que se renuncia a la torio de la Comunidad Autnoma de
exencin del IVA. Aragn, de forma habitual, personal y
directa.
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noVedades legislaTiVas en maTeria de iTP-aJd en las
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una nica vivienda de mayor superfi- aplicacin las normas de adaptacin del
cie, an cuando se mantengan regis- Plan General de Contabilidad (PGC)
tralmente como fincas distintas; al sector inmobiliario, siempre que la
transmisin se realice mediante permuta
La superficie til de la nueva vivienda o como pago a cuenta de una vivienda de
supere en un 10% a la de la anterior; nueva construccin, adquirida en el mis-
mo acto por el transmitente y que el su-
La suma de la base imponible gene- jeto pasivo incorpore el inmueble adqui-
ral y la parte de la base imponible del rido a su activo circulante. La aplicacin
ahorro constituida por determinados del tipo del 2% es provisional hasta que
rendimientos del capital inmobiliario, el sujeto pasivo justifique la transmisin
menos el mnimo del contribuyente y posterior del inmueble mediante docu-
el mnimo por descendientes del Im- mento pblico, dentro del plazo de los
puesto sobre la Renta de las Personas dos aos siguientes a su adquisicin. En
Fsicas (IRPF) de todas las personas caso de incumplimiento de este plazo, el
que vayan a habitar la vivienda, no ex- sujeto pasivo queda obligado a presen-
ceda de 35.000 euros. Esta cantidad se tar, en el plazo de 30 das hbiles desde
incrementar en 6.000 euros por cada el da siguiente a la finalizacin del pe-
hijo que exceda del nmero de hijos riodo de dos aos, una autoliquidacin
que la legislacin vigente exige como complementaria con aplicacin del tipo
mnimo para alcanzar la condicin le- general ms los correspondientes intere-
gal de familia numerosa. ses de demora.
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Por un lado, se prev una nueva bo- Durante el ejercicio 2013 tributarn
nificacin en la cuota tributaria en la al tipo de gravamen del 1% las trans-
constitucin y ejecucin de opcin de misiones patrimoniales onerosas de
compra en contratos de arrendamiento bienes inmuebles que radiquen en las
vinculados a determinadas operacio- localidades afectadas por las inunda-
nes de dacin en pago. En concreto, ciones acaecidas durante el perodo
en el caso de la adjudicacin de la vi- del 19 al 21 de octubre de 2012 en el
vienda habitual en pago de la totalidad territorio de la Comunidad Autnoma
de la deuda pendiente del prstamo o de Aragn, siempre que, como conse-
crdito garantizados mediante hipote- cuencia de las citadas inundaciones, se
ca de la citada vivienda y siempre que, hubiera producido la destruccin total
adems, se formalice entre las partes o parcial de la vivienda habitual del
un contrato de arrendamiento con op- obligado tributario, fuera declarada en
cin de compra de la misma vivienda, ruinas o bien, debido a su mal estado
la constitucin de la opcin de com- residual, sea precisa su demolicin,
pra documentada en los contratos de siempre que (i) el inmueble adquirido
arrendamiento tendr una bonifica- vaya a tener la condicin de vivienda
cin del 100% de la cuota tributaria habitual del contribuyente en algu-
por el concepto de TPO, y la ejecucin na de las localidades afectadas, (ii) la
de la opcin de compra tendr tam- suma de la base imponible general y la
bin una bonificacin del 100%. base imponible del ahorro, en el IRPF,
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La normativa prev un tipo reducido del Al menos el 50% del prstamo debe
0,3% para escrituras que documenten la destinarse a la adquisicin o cons-
transmisin de la vivienda habitual de truccin de elementos del inmovi-
una familia numerosa en la que se cum- lizado material ubicados en Aragn
plan los mismos requisitos mencionados afectos a una actividad econmica.
en el apartado anterior para la aplica- La puesta en funcionamiento de la
cin del tipo reducido de TPO (i.e. 3%). inversin ha de producirse antes del
Igualmente, en caso de incumplimiento transcurso de dos aos desde la ob-
del plazo establecido para la venta de la tencin del prstamo.
vivienda habitual anterior (dentro del
plazo de los dos aos anteriores y los dos El inmovilizado material deber man-
posteriores a la fecha de adquisicin), el tenerse durante el plazo mnimo de
sujeto pasivo queda obligado a regulari- cinco aos, excepto que su vida til
zar el impuesto dejado de ingresar con fuera inferior.
los correspondientes intereses de demo-
ra. Deber constar en la escritura pblica
de formalizacin del prstamo el des-
Se establece un tipo reducido del 0,1% tino de los fondos obtenidos.
en AJD en relacin con las escrituras p-
blicas que documenten la constitucin y Como novedad para 2013, se han inclui-
modificacin de derechos reales de ga- do ciertos beneficios fiscales en la mo-
ranta a favor de una SGR con domicilio dalidad de AJD aplicables en las locali-
social en el territorio de Aragn. dades afectadas por inundaciones, con
las mismas condiciones expuestas supra
Se establece un tipo impositivo del 0,5% en la modalidad de TPO. En concreto,
para las primeras copias de escrituras tributarn al tipo reducido del 0,1% las
otorgadas para formalizar la constitucin primeras copias de escrituras pblicas:
de prstamos hipotecarios cuyo objeto
sea la financiacin de actuaciones prote- Otorgadas para formalizar la primera
gidas de rehabilitacin. La aplicacin est transmisin de viviendas radicadas en
condicionada a la obtencin de la califi- las localidades afectadas por las inun-
cacin de la actuacin protegida. daciones;
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Que documenten prstamos o crditos misin de bienes inmuebles realizada por
hipotecarios, tanto de nueva constitu- subasta judicial, administrativa o notarial.
cin como subrogacin con amplia-
cin, destinados a la financiacin de Por otro lado, en relacin con bienes
la rehabilitacin o reparacin de in- muebles, se estable un tipo del 5,5% si
muebles en alguna de las localidades se trata de (i) concesiones administrati-
afectadas que tengan por destino el vas, transmisiones y constituciones de
uso como vivienda habitual y/o local derechos reales sobre las mismas, y actos
de negocio, siempre que el capital o y negocios administrativos equiparados a
importe del prstamo o crdito hipote- ellas; y (ii) transmisin, constitucin y ce-
cario no supere los 100.000 euros. sin de derechos reales sobre los mismos,
excepto derechos reales de garanta.
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noVedades legislaTiVas en maTeria de iTP-aJd en las
comunidades auTnomas Para el eJercicio 2013 (ParTe i)
que debe incrementarse en 6.000 por Se aplica un tipo impositivo del 0,1%
cada miembro de la unidad familiar, para los documentos notariales que for-
excluido el contribuyente, y (iii) an- malicen la constitucin y cancelacin de
tes de la compra o dentro del plazo de derechos reales de garanta a favor de una
dos aos siguientes a la adquisicin SGR con domicilio social en el territorio
de la vivienda se proceda, en su caso, de Canarias.
a la venta de la anterior vivienda ha-
bitual. Se prev un tipo cero en los casos de es-
crituras pblicas de novacin modificati-
Menores de 35 aos. El tipo reducido va de crditos hipotecarios pactados de
exige que (i) la suma de las bases im- comn acuerdo entre acreedor y deudor,
ponibles en el IRPF correspondientes siempre que la modificacin se refiera a
a los miembros de la unidad familiar condiciones del tipo de inters inicial-
del contribuyente no exceda de 25.000 mente pactado o vigente, o la alteracin
euros, cantidad que debe incrementar- de plazo, o ambas.
se en 6.000 euros por cada miembro
de la unidad familiar, excluido el con- Por ltimo, en relacin con la adquisicin
tribuyente, y (ii) se trate de la primera de vehculos de turismo a motor, el tipo
vivienda habitual del contribuyente. de gravamen aplicable ser el establecido
En caso de adquisiciones por la so- para los bienes muebles, excepto de los
ciedad de gananciales, el tipo del 4% siguientes vehculos usados con ms de
se aplica al 50% de la base liquidable diez aos de matriculacin para los que
cuando uno slo de los cnyuges sea se establece una cuota fija:
menor de 35 aos.
Vehculos con cilindrada igual o infe-
El tipo del 4% tambin se mantiene para rior a 1.000 centmetros cbicos: Cuo-
la adquisicin de VPO que tengan la con- ta tributaria fija de 40 euros.
sideracin de vivienda habitual.
Vehculos con cilindrada superior a
Se mantiene como plazo para la presen- 1.000 centmetros cbicos e inferior o
tacin de las autoliquidaciones relativas a igual a 1.500 centmetros cbicos: 70
actos o contratos sujetos al ITP-AJD un euros.
mes a contar desde el momento en que se
cause el acto o contrato (frente al rgimen Vehculos con cilindrada superior a 1.500
general, que es de 30 das hbiles). centmetros cbicos e inferior o igual a
2.000 centmetros cbicos: 115 euros.
Actos Jurdicos Documentados
Al igual que en la modalidad de TPO, el
El tipo general es el 0,75%. No obstante, plazo de presentacin de la autoliquida-
como novedad, cuando se trate de docu- cin relativa a actos o contratos sujetos a
mentos relativos a operaciones sujetas al AJD ser de un mes.
Impuesto General Canario (IGIC), se
fija el tipo en el 1%.
canTabria
Asimismo, se mantiene un tipo reducido
del 0,4% para las escrituras que docu- La Ley de Cantabria 10/2012, de 26 de
menten la adquisicin de inmuebles o la diciembre, de Medidas Fiscales y Admi-
constitucin de prstamos hipotecarios nistrativas (la Ley 10/2012) ha introdu-
destinados a su financiacin, siempre que cido, con efectos desde el 1 de enero de
se trate de inmuebles que vayan a consti- 2013, algunas novedades en la regulacin
tuir la vivienda habitual de familias nu- autonmica del ITP-AJD, que se contiene
merosas, minusvlidos o menores de 35 en el Texto Refundido de la Ley de Medi-
aos. Deben concurrir los mismos requi- das Fiscales en materia de Tributos cedi-
sitos que, en cada caso, son exigidos para dos por el Estado, aprobado por Decreto
la aplicacin del tipo del 4% de la moda- Legislativo 62/2008, de 19 de junio (el
lidad de TPO. DL 62/2008).
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Dichas novedades consisten principal- Transmisiones Patrimoniales Onerosas
mente en un incremento de los tipos im-
positivos ya establecidos, tanto en TPO En Cantabria se aplica con carcter gene-
como en AJD. ral el 8% para la transmisin de inmue-
bles y la constitucin y cesin de dere-
Sin embargo, la Ley 9/2012, de 26 de di- chos reales sobre los mismos, salvo que se
ciembre, de Presupuestos Generales de la trate de derechos reales de garanta.
Comunidad Autnoma de Cantabria para
el ao 2013, no introduce modificacin Adicionalmente, tributarn al 7% el otor-
alguna en el este impuesto. gamiento de de concesiones administra-
tivas, as como la constitucin o cesin
En primer lugar, es necesario destacar que de derechos reales que recaigan sobre las
en esta CC.AA. existe una bonificacin en mismas, excepto derechos reales de ga-
la cuota tributaria del 99%, aplicable a ranta, y en los actos o negocios adminis-
todas las modalidades del impuesto, en trativos equiparados a ellas.
los casos de arrendamientos de vivienda
que constituyan la vivienda habitual del Sin embargo, se establece un tipo del
arrendatario, y siempre que se d algu- 10% para el tramo del valor que supere
no de los requisitos establecidos para la los 300.000 euros en bienes inmuebles y
aplicacin del tipo reducido del 5% en que supere los 30.000 euros en el caso de
TPO, que se exponen a continuacin (i.e. las plazas de garaje.
tener la consideracin de titular de fami-
lia numerosa o cnyuge del mismo; tener En las transmisiones de vivienda habi-
minusvala fsica, psquica o sensorial con tual el tipo se reduce al 5%, siempre que
un grado de disminucin igual o superior el sujeto pasivo rena alguna de las cir-
al 33%; tener menos de 30 aos cumpli- cunstancias que menciona el DL 62/2008
dos; o tratarse de una vivienda de pro- (i.e. tener la consideracin de titular de
teccin pblica que no goce de exencin familia numerosa o cnyuge del mismo;
segn la normativa estatal) y slo para los tener minusvala fsica, psquica o senso-
casos en que la renta anual no supere los rial con un grado de disminucin igual o
8.000 euros. superior al 33% e inferior al 65%; tener,
a la fecha de adquisicin del inmueble,
Por otro lado, es importante sealar una menos de 30 aos cumplidos; o tratarse
de las modificaciones introducidas por de la transmisin de una vivienda de pro-
la Ley 10/2012, y que afecta tanto a la teccin pblica que no goce de exencin
modalidad de TPO como a la modalidad segn la normativa estatal).
de AJD. Se establece que el sujeto pasi-
vo tendr derecho a deducirse la tasa de Cuando, como resultado de la adquisi-
valoracin previa de inmuebles objeto de cin de la propiedad de la vivienda, sta
adquisicin o transmisin en los casos pase a pertenecer en pro indiviso a varias
en que adquiera, intervivos, bienes valo- personas, cumpliendo unas el requisito
rados por el perito de la Administracin. de la minusvala y/o la edad y otras no,
Las condiciones previstas para poder de- slo se aplicar el tipo reducido a los su-
ducirse la citada tasa son (i) que sta haya jetos pasivos que lo cumplan, en propor-
sido efectivamente ingresada y no proce- cin al porcentaje de participacin en la
da devolucin de ingresos indebidos; (ii) adquisicin.
debe coincidir el sujeto pasivo de la tasa
y del Impuesto; (iii) el valor declarado del Es de aplicacin el tipo reducido del 4%
bien, a efectos del ITP-AJD, debe ser igual para las transmisiones de inmuebles en
o superior al atribuido por la Administra- las que pudiendo renunciarse a la exen-
cin; (iv) el ITP-AJD debe ser gestionado cin en IVA, no se ha efectuado tal renun-
por la Comunidad Autnoma de Canta- cia, y en consecuencia se ha tributado por
bria; (v) la operacin sujeta debe ser ob- TPO.
jeto de declaracin-liquidacin e ingreso
correspondiente; y (vi) la deuda del ITP- Hay que tener en cuenta tambin que to-
AJD deber ser superior a la tasa pagada. dos los tipos reducidos comentados hasta
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ahora slo son aplicables hasta el lmite mismo; tener minusvala fsica, psquica
cuantitativo de los 300.000 euros, por o sensorial con un grado de disminucin
encima del cual se aplica el tipo que co- igual o superior al 33% e inferior al 65%;
rresponda. tener, a la fecha de adquisicin del in-
mueble, menos de 30 aos cumplidos; o
Se mantiene el tipo impositivo reduci- tratarse de la transmisin de una vivien-
do del 4%, aplicable a las transmisiones da de proteccin pblica que no goce de
onerosas de inmuebles adquiridos por exencin segn la normativa estatal).
sociedades constituidas por jvenes
empresarios, de tal manera que las trans- Recordemos que en ningn caso los men-
misiones onerosas de inmuebles en las cionados tipos de gravamen reducidos
que el adquirente sea una sociedad mer- sern aplicables a los documentos nota-
cantil participada en su integridad por j- riales que protocolicen actos distintos a
venes menores de 36 aos con domicilio la adquisicin de vivienda, aun cuando
fiscal en Cantabria siempre que el inmue- se otorguen en el mismo documento y
ble se destine a ser la sede de su domicilio tengan relacin con la adquisicin de la
fiscal o un centro de trabajo durante al vivienda habitual.
menos los cinco aos siguientes a la ad-
quisicin y que se mantenga durante el El tipo del 0,3% tambin se aplica a los
mismo periodo la forma societaria de la actos y contratos relacionados con las
entidad adquirente y el domicilio fiscal en transmisiones de viviendas de proteccin
Cantabria. pblica que no estn exentas segn la
normativa estatal.
Finalmente, se mantiene el tipo impositi-
vo reducido aplicable a las transmisiones Todos los tipos reducidos mencionados
de determinadas explotaciones agrarias. son slo aplicables al tramo que no su-
As, las transmisiones onerosas de una ex- pere los 300.000 euros, mientras que el
plotacin agraria prioritaria familiar, indi- tramo por encima de esa cifra se aplicar
vidual, asociativa o asociativa cooperativa el tipo general del 1,5%.
especialmente protegida en su integridad
tributarn, por la parte de la base imponi- Del mismo modo que en TPO, para el caso
ble no sujeta a reduccin, al tipo reducido de AJD tambin se mantiene un tipo im-
del 4%. positivo reducido del 0,3% para los docu-
mentos notariales que formalicen la adqui-
En cuanto a transmisiones de bienes mue- sicin de inmuebles que vayan a constituir
bles, el tipo general es del 4%. No obstan- el domicilio fiscal o centro de trabajo de
te, el tipo ser del 8% para las transmi- sociedades mercantiles de jvenes empre-
siones de vehculos todoterreno (ms de sarios siempre que se mantenga durante al
15 caballos fiscales), los barcos de ms menos los cinco aos siguientes a la adqui-
de ocho metros de eslora y los objetos de sicin y que se mantenga durante el mismo
arte y antigedades. periodo la forma societaria de la entidad
adquirente y su actividad econmica. La
Actos Jurdicos Documentados aplicacin del tipo reducido se encuentra
condicionada a que se haga constar en el
La Ley 10/2012 incrementa el tipo gene- documento pblico en el que se formalice
ral de AJD, que pasa a ser el 1,5%. la compraventa la finalidad de destinarla
a ser la sede del domicilio fiscal o centro
Asimismo, mantiene el tipo reducido del de trabajo de la mercantil adquirente, as
0,3% para los documentos notariales en como la identidad de los socios de la so-
los que se recoja la adquisicin o prome- ciedad y la edad y la participacin de cada
sas u opcin de compra de viviendas que uno de ellos en el capital social.
vayan a constituir la vivienda habitual del
contribuyente cuando ste cumpla alguno Asimismo, Cantabria prev un tipo incre-
de los requisitos mencionados en el DL mentado del 2% para las primeras copias
62/2008 (i.e. tener la consideracin de ti- de escrituras donde se recoja la renuncia
tular de familia numerosa o cnyuge del a la exencin del IVA.
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comunidad Valenciana No obstante, se ha previsto un tipo redu-
cido del 4% que se aplica a las siguientes
La Ley 10/2012, de 21 de diciembre, de convenciones relativas a viviendas habi-
Medidas Fiscales, de Gestin Adminis- tuales:
trativa y Financiera, y de Organizacin
de la Generalitat establece modificaciones La transmisin de VPO de rgimen es-
relativas al ITP-AJD. En concreto, incre- pecial, as como la constitucin o ce-
menta de forma temporal tipo general de sin de derechos reales que recaigan
ambas modalidades del impuesto. sobre las mismas, salvo los derechos
reales de garanta.
Por otra parte, la Ley 11/2012 de 27 de
diciembre, de Presupuestos de la Gene- La adquisicin de una vivienda habi-
ralitat para el ejercicio 2013, no introduce tual por parte de una familia numero-
cambios en la normativa del ITP-AJD. sa, siempre se cumplan una serie de
requisitos: (i) que la adquisicin se
Transmisiones Patrimoniales Onerosas efecte en el plazo de dos aos desde
que la familia alcance la consideracin
El tipo de gravamen general aplicable a la legal de numerosa, o si ya lo fuera,
transmisin de inmuebles, as como a la desde el nacimiento o la adopcin de
constitucin y cesin de derechos reales cada hijo; (ii) que en este mismo plazo
sobre los mismos, exceptuando los dere- se proceda a la venta de la anterior vi-
chos reales de garanta, es el 8% hasta el vienda habitual; (iii) que la superficie
31 de diciembre del 2014. de la vivienda adquirida sea superior
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fiscal&laboral 33
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El tipo general aplicable a la modalidad Con carcter general se aplica el tipo del
de documentos notariales se ha incre- 7% para la transmisin de inmuebles y la
mentado con carcter temporal hasta el constitucin y cesin de derechos reales
31 de diciembre de 2013 del 1% al 1,2%. sobre los mismos, salvo los derechos rea-
les de garanta.
No obstante, se mantiene el tipo reducido
del 0,1% para las escrituras pblicas: El tipo reducido del 4% se aplicar a las
trasmisiones de inmuebles que vayan a
Las que documenten adquisiciones de ser vivienda habitual de una familia nu-
vivienda habitual. merosa cuando se cumplan simultnea-
mente una serie de requisitos: (i) el sujeto
Las que documenten prstamos hi- pasivo sea titular de una familia numero-
potecarios para la adquisicin de la sa; (ii) el inmueble constituya la vivienda
vivienda habitual por una familia nu- habitual de dicha familia numerosa de la
merosa cuando se cumplan los requi- que sea titular el sujeto pasivo; y (iii), en
sitos mencionados anteriormente para caso de que la anterior vivienda habitual
la aplicacin del tipo reducido de TPO fuera propiedad de alguno de los titulares
del 4%. de la familia numerosa, sta se venda en
el plazo de dos aos anteriores o posterio-
Las que documenten la constitucin res a la adquisicin de la nueva vivienda
de prstamos hipotecarios concerta- habitual.
dos a favor de discapacitados fsicos o
sensoriales con un grado de minusva- Se mantiene el tipo reducido del 2% en
la igual o superior al 65% o por dis- la transmisin de la totalidad o de par-
capacitado psquico, con un grado de te de viviendas a una empresa a la que
minusvala igual o superior al 33%, de sean de aplicacin las normas de adap-
su vivienda habitual, nicamente por tacin del PGC del sector inmobiliario,
la parte del prstamo en que aqul re- siempre que cumpla los siguientes re-
sulte prestatario. quisitos:
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Que incorpore esta vivienda a su activo El 0,4% cuando se transmitan vivien-
circulante con la finalidad de venderla. das cuyo valor real sea igual o inferior
a 120.000 euros.
Que su actividad principal sea la cons-
truccin de edificios, la promocin in- El 0,5% cuando se transmitan vi-
mobiliaria o la compraventa de bienes viendas cuyo valor real sea superior a
inmuebles por cuenta propia. 120.000 euros, pero igual o inferior a
180.000 euros.
Que la transmisin se formalice en
documento pblico en el que se haga Se aplicar el tipo del 1% cuando se
constar que la adquisicin del inmue- transmitan viviendas cuyo valor real
ble se efecta con la finalidad de ven- sea superior a 180.000 euros.
derlo.
Igualmente, para la constitucin de hi-
Que la venta posterior est sujeta a la poteca en garanta de prstamos para la
modalidad de TPO. adquisicin de vivienda cuando el pres-
tatario sea persona fsica, se aplican los
Que la vivienda se venda dentro del siguientes tipos:
plazo de tres aos desde su adquisi-
cin. El 0,4% cuando el valor real del dere-
cho que se constituya sea igual o infe-
Adems, quedan expresamente excluidas rior a 120.000 euros.
de la aplicacin de este tipo reducido las
adjudicaciones de inmuebles en subasta El 0,5% cuando el valor real del de-
judicial y las transmisiones de valores que recho que se constituya sea igual o
incurran en los supuestos a que se refiere inferior a 180.000 euros y superior a
el artculo 17.2 de LITP. 120.000.
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comunidades auTnomas Para el eJercicio 2013 (ParTe i)
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molicin, con las siguientes condi- de adaptacin del PGC al sector inmo-
ciones: (a) el inmueble adquirido biliario, siempre que esta adquisicin
tenga o vaya a tener la condicin constituya parte del pago de una vi-
de vivienda habitual del contribu- vienda de nueva construccin vendi-
yente en el municipio de Lorca y da por la persona fsica o jurdica que
as quede reflejado expresamente ejerza la actividad empresarial a la que
en el documento pblico que for- sean de aplicacin las normas mencio-
malice la adquisicin, (b) su base nadas y adquirida por el transmitente
imponible general menos el mni- objeto del tipo impositivo reducido.
mo personal y familiar sea inferior
a 50.000 euros y la base imponible La permuta debe estar documentada en
del ahorro no supere los 1.800 eu- escritura pblica y el adquirente debe in-
ros, y (c) el valor real de la vivien- corporar la vivienda a su activo circulante
da no supere los 200.000 euros. y justificar su venta posterior dentro del
Esta medida tendr validez desde plazo de dos aos desde su adquisicin.
el 11 de mayo de 2011 hasta el 31
de diciembre de 2013. Actos Jurdicos Documentados
Un tipo del 2% para la segunda o ulte- Como novedad, el tipo general se fija en
rior transmisin de una vivienda y sus el 1,2% anteriormente 1%-.
anexos a una persona fsica o jurdica
que ejerza una actividad empresarial a Se han previsto adems los siguientes ti-
la que sean de aplicacin las normas pos reducidos:
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Prstamos hipotecarios, tanto de nue- afecto a actividades empresariales o
va constitucin como subrogacin con profesionales.
ampliacin, destinados a la financia-
cin de la adquisicin de viviendas La aplicacin de los tipos reducidos se en-
ubicadas en el municipio de Lorca con cuentra en todo caso condicionada a que
los requisitos indicados en el prrafo se haga constar en el documento pblico
anterior. Este tipo de gravamen slo en el que se formalice la compraventa la
ser aplicable a la cantidad garanti- finalidad de destinarla a ser la sede del
zada por el derecho real de hipoteca domicilio fiscal o centro de trabajo del
que en ningn caso puede superar los adquirente. No se aplicarn estos tipos si
200.000 euros. no consta dicha declaracin en el docu-
mento.
Constitucin y modificacin de prs-
tamos y crditos hipotecarios, afectos Como novedad para 2013, se fija el tipo
a una empresa individual o negocio incrementado para las escrituras pbli-
profesional radicados en el municipio cas en las que se documente el ejercicio
de Lorca cuyo titular sea un trabaja- de la facultad de renuncia a la exencin
dor por cuenta propia o autnomo, del IVA en un 2% anteriormente 1,5%.
con domicilio fiscal en el municipio
de Lorca. Este tipo de gravamen slo Por ltimo, se establece una bonifica-
podr ser aplicado por los contribu- cin en la cuota del impuesto del 100%
yentes cuyo volumen de rendimientos aplicable en aquellos actos y negocios
ntegros en el ao inmediato anterior jurdicos realizados por las comunidades
no supere en tres veces los 450.000 de usuarios cuyo domicilio fiscal radique
euros anuales para el conjunto de sus en la Regin de Murcia definidas en la
actividades econmicas, y los 300.000 legislacin de aguas, relacionados con
euros anuales para el conjunto de sus contratos de cesin temporal de dere-
actividades agrcolas y ganaderas. chos al uso privativo de aguas pblicas
para uso exclusivo agrcola. Esta bonifi-
Operaciones de declaracin de obra cacin tambin ser aplicable a las obras
nueva y/o divisin horizontal que se y adquisiciones realizadas por estas mis-
refieran a inmuebles derruidos o de- mas comunidades de usuarios, cuyo fin
molidos como consecuencia de los te- sea la obtencin, uso y distribucin de
rremotos de Lorca y a los construidos agua de cualquier origen destinada a la
en su sustitucin. agricultura.
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de inmuebles y constitucin y cesin de
la rioJa derechos reales sobre los mismos (salvo
derechos reales de garanta), sino tambin
La Ley 7/2012, de 21 de diciembre, de a las concesiones administrativas y a la
Medidas Fiscales y Administrativas constitucin y cesin de derechos sobre
para el ao 2013, ha respetado prctica- aqullas y a los actos y contratos equipa-
mente en su totalidad la regulacin apli- rados a ellas, siempre que sean califica-
cable durante 2012. bles como bienes inmuebles de acuerdo
con el Cdigo Civil y se generen en el te-
La nica modificacin ha sido la supre- rritorio de la CCAA.
sin del tipo reducido en la modalidad de
TPO para las transmisiones de inmuebles Adems, se prevn los siguientes tipos
sujetas pero exentas de IVA en las que no reducidos:
se haya renunciado a la exencin.
Un tipo del 6% para las adquisiciones
Para todo lo dems, se mantiene vigen- de viviendas que vayan a ser objeto
te la regulacin aplicable en el ejercicio de inmediata rehabilitacin conside-
pasado. rndose como obras de rehabilita-
cin de viviendas las que renan los
Transmisiones Patrimoniales Onerosas requisitos establecidos en el artculo
20.Uno.22.B) de la LIVA, excepto las
En La Rioja, se aplica un tipo de grava- obras destinadas a la mejora y adecua-
men del 7% no slo a las transmisiones cin de cerramientos, instalaciones
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superficie de la anterior; y (iv) que la a la sede social o centro de trabajo de
suma de las bases imponibles de IRPF sociedades mercantiles de jvenes em-
tras la aplicacin del mnimo personal presarios.
y familiar de todas las personas que va-
yan a habitar la vivienda no exceda de El tipo reducido del 0,5% se rebaja al
30.600 euros. 0,4% cuando el valor real del inmueble
sea inferior a 150.253 euros.
Actos Jurdicos Documentados
El tipo reducido igual al 0,3% para las
El tipo de gravamen general aplicable a escrituras que documenten la constitu-
la modalidad de documentos notariales cin de derechos reales de garanta de
es el 1%. las SGR que tengan su domicilio fiscal
en La Rioja.
Asimismo, se prevn los siguientes tipos
reducidos: Por otro lado, existe un tipo incremen-
tado del 1,5% para los casos de transmi-
Un tipo del 0,5% para los siguientes do- siones de bienes inmuebles en las que se
cumentos notariales: haya renunciado a la exencin del IVA.
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