Tema :

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Expositor :
MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Daz Valdivieso

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

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Objetivos de la auditora financiera
Fases de la auditora financiera
Fase de Planeamiento (NIAS 300-310-315-320-330)
Control Interno (NIAS 400-401-402)
Riesgo de auditora
Estructura del plan de auditora

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El objetivo de una auditora a los estados financieros de
acuerdo a las NIA emitidas por el IFAC es determinar si sus
estados financieros de la empresa, presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de
sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGA.

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PLANEAMIENTO
EJECUCION
INFORME

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Esta norma establece que el auditor debe documentar por
escrito su plan general y un programa de auditora que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.

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Es importante para el auditor y para el equipo de auditora
obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les
permita identificar los sucesos, las transacciones y las
prcticas relevantes que tengan efecto en los estados
contables auditados tomados en su conjunto como en el
informe de auditora.

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El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su
ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar
y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados
contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea
suficiente o simplemente errores y que sea suficiente para disear y
ejecutar los procedimientos de auditora apropiados.

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Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el
riesgo en el proceso de auditora. Identifica tres componentes
distintos del riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando
conciencia de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor
puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de
auditora en un nivel aceptable.

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La norma establece las guas para responder en forma global a la
evaluacin de los riesgos de errores significativos en los estados
contables a travs de la aplicacin de los procedimientos de
auditora.

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El planeamiento de auditora de Estados Financieros comprende el
desarrollo de una estrategia global para su conduccin. Al igual que
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora que deben
aplicarse.

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* Naturaleza * Funcin principal
* Antecedentes * Estrategias
* Tamao * Riesgos
* Organizacin * Ambiente de control
* Objetivos * Controles internos

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El auditor debe :
Reunir informacin suficiente.
Entrevista con el administrador.
Visitar las unidades operativas.
Revisar los informes internos y externos.

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El enfoque de la comprensin debe ubicarse en :
Estructura orgnico-funcional
Objetivos de la empresa
Operaciones
Estructura financiera
Personal responsable
Polticas contables
Aspectos generales

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Movimiento de precios importantes.
Privatizaciones.
Polticas contables especficas por actividad.
Fluctuaciones de tasas de inters.
Moneda extranjera.
Normas de control ambiental,
Entre otras

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Detectar variaciones anmalas de ciertas cuentas las que
el auditor considere ms significativas en funcin de la
actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditora.
Los mtodos a seguir son : control de datos anmalos a
priori, comparacin de datos entre ejercicios, estudiar los
ratios estndar, analizar tendencias (tcnicas estadsticas
de muestreo).

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Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,
procedimientos, normas, registros, organizacin y mtodos,
incluyendo la actitud de los ejecutivos y el personal,
organizados e instituidos en cada empresa, para la
consecucin de los objetivos de la organizacin.

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El propsito de sta norma es proporcionar pautas
referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del
sistema de control interno, la evaluacin del riesgo
inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones
para disear procedimientos sustantivos que el auditor
utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles
aceptables.

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Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los
principios bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un
ambiente computacional. Enfatiza que el auditor debera conocer en
forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para
planificar el trabajo y comprender de que manera afectan al estudio y
a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los
procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas por
computador.

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La norma establece que el auditor debe considerar como
una organizacin de servicios (un tercero) que presta
servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o
procesa datos del cliente), puede afectar los sistemas
contables y de control interno de ese cliente.

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Constituyen sus componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo o Supervisin.

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La auditora requiere que el auditor obtenga evidencia de
hasta qu grado puede confiar en las cifras de los estados
financieros preparadas por su cliente; esa evidencia la
obtiene por medio de pruebas de auditora.

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Riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor concluya
y opine que los estados financieros tomados en conjunto
estn presentados razonablemente, cuando en realidad no
lo estn.
Es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o
admite como vlido al momento de emitir su opinin.

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RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCION

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Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores o irregularidades significativos, antes de considerar los
sistemas de control.
Est dado por la posibilidad de la existencia de omisiones, errores o
irregularidades significativas en la entidad sometida a examen, ya
sean estados financieros, procedimientos operativos o
administrativos o de gestin.
Es aquel q no se puede eliminar, siempre estar presente en toda
empresa.
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El riesgo inherente est totalmente fuera del control del auditor, ya
que es propio de la forma como opera la entidad auditada.
Ejemplos de riesgo inherente son : la naturaleza de la actividad de
empresa y el nmero de transacciones.
El origen inherente tiene muchos factores y estos pueden dividirse en
tres grupos:
Factores generales
Factores externos
Factores especficos.

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Factores generales: tenemos
La naturaleza del negocio
El tipo y volumen de operaciones
La clase y cantidad de productos
La situacin econmica y financiera de la entidad
La estructura gerencial y la calidad de los recursos
humanos.

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Factores externos: tenemos
Los nuevos productos en el mercado.
Ingreso de otros competidores al mercado
Disposiciones legales
Disposiciones gubernamentales y factores climticos.

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Factores especficos entre los factores especficos a cada afirmacin de los estados
financieros, se pueden mencionar:
El nmero e importancia de los ajustes y diferencias de auditora determinadas en gestiones
anteriores.
La complejidad de los clculos para la determinacin de los saldos
La existencia de activos valiosos y mviles susceptibles de robo
La experiencia del personal
La existencia de saldos que requieren un alto juicio para su determinacin o estimacin
La mezcla y tamao de partidas que componen los distintos saldos
La antigedad de los programas computarizados y el grado de intervencin manual en los
sistemas computarizados.

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Corresponde a la posibilidad que se materialicen los
riesgos inherentes y que stos no se hayan detectado,
controlado o evitado por el sistema de control interno
diseado para tales efectos.
Cuando los controles internos son incompletos y/o
ineficaces, existe riesgo de impedir o detectar un error
sustancial en los estados financieros.

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Los factores que determinan el riesgo de control estn
directamente relacionados con :
Los sistemas de informacin implementados por la
institucin.
La eficacia del diseo de los controles implantados, y ;
La capacidad para llevarlos a cabo.

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Este riesgo surge cuando los procedimientos de auditora
seleccionados no detectan los errores, o irregularidades
existentes en la entidad auditada, situaciones que tampoco
fueron detectadas o neutralizadas por el sistema de control
interno de la organizacin.
El riesgo inherente y de control estn fuera del control de
auditor, pero no as el riesgo de deteccin, el cual si se
puede manejar.

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Entre los factores que determinan el riesgo de deteccin tenemos :
Incorrecta determinacin de la muestra
No examinar la evidencia disponible.
Errores al determinar los procedimientos de auditora.
Incorrecta definicin de los niveles de materialidad.
Inadecuada supervisin.
Ejecucin de procedimientos insuficientes.
Inadecuada interpretacin de hallazgos.

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Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de los
factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo en cada caso.
Los riesgos antes mencionados debern ser evaluados por
el auditor durante la ejecucin de su trabajo, apoyando as,
a la consecusin del objetivo de auditora en forma eficaz
como eficiente.

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Riesgo mnimo: (no significativo)
Factores de riesgo no existen y es improbable de concurrencia de errores.
Riesgo bajo: (significativo)
El auditor considera que los controles prevern o detectaran cualquier aseveracin
errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
Riesgo moderado: (muy significativo)
El auditor considera que es ms probable que los controles no prevean o detecten
cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir.
Riesgo Alto : (muy significativo)
El auditor considera que los controles no detecten cualquier aseveracin errnea
que pudiera ocurrir.
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Valuacin
Los activos y pasivos fueron valuados incorrectamente
Presentacin
Los saldos de las cuentas se presentan en forma
inadecuada o no se revela toda la informacin que es
necesaria para una presentacin correcta y para cumplir
con los dispositivos legales y normas profesionales.
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Es el documento que contiene en resumen el resultado de
la fase de planeamiento, que va desde la informacin
bsica recolectada en forma verbal y escrita, hasta el
enfoque y los procedimientos de auditora a aplicarse.

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a). Objetivos y alcance del examen
b). Antecedentes del negocio
c). Puntos de atencin sobre caractersticas y situaciones especiales del negocio.
d). Caractersticas del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad,
tesorera, informacin y procedimientos de control de actividades bsicas y de la
auditora interna.
e). Identificacin de componentes y reas Crticas.
f). Informes a emitir y plazo.
g). Principales directivos de la entidad.
h). Personal y cronograma de trabajo.
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El programa de auditora contiene un conjunto de
procedimientos de auditora para los componentes de los
estados financieros, los mismos que pueden ser de
cumplimiento, sustantivos y analticos, esto de acuerdo al
enfoque de la auditora para cada componente.

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CARTA DE COMPROMISO:
Una vez aceptada nuestra contratacin por el cliente para
efectuar la auditora financiera, es necesario que los
trminos acordados sean registrados en una carta de
compromiso. Esta debe comunicarse al cliente antes del
inicio de la auditora y sirve para evitar malos entendidos
sobre el trabajo del auditor.

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Contenido principal :
La forma y contenido de las cartas de compromiso pueden variar para cada cliente,
pero generalmente incluirn referencia a :
El objetivo de la auditora de los estados financieros.
Responsabilidad de la administracin de los estados financieros.
El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable,
reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se
adhiere el auditor.
La forma de cualquier informe u otra comunicacin de resultados del trabajo.
Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin, y otra informacin
solicitada en conexin con la auditora.

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GRACIAS

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