El reparto de las utilidades y sus principales implicancias

I. Marco Legal

La base legal del reconocimiento del pago de las utilidades se encuentra en:

El artculo 29 de la Constitucin Poltica de 1993 que reconoce el derecho de los

trabajadores a participar en las utilidades de la empresa.
En el Decreto Legislativo N 892 norma que regula el derecho de los trabajadores a
participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de
rentas de tercera categora.
En el Decreto Supremo N 009-98-TR Reglamento para la aplicacin del derecho de los
trabajadores de la actividad privada a participar en las utilidades que generan las
empresas donde prestan servicios.
En parte del articulado del Decreto Legislativo N 677- norma que regula la
participacin en la utilidad, gestin y propiedad de los trabajadores de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora y que estn sujetas al
rgimen laboral de la actividad privada.

II. Finalidad

El derecho a la participacin de los trabajadores en la distribucin de las utilidades tiene

como finalidad primordial buscar la identificacin de los mismos con la empresa y con ello
lograr el aumento o incremento de la produccin y de la productividad en los centros
laborales.

III. mbito de aplicacin

Tiene derecho a la participacin en las utilidades de la empresa los trabajadores que presten
servicios a empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora
(las derivadas del comercio, la industria, minera; de la explotacin agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de las prestaciones de servicios comerciales,
industriales o de otra ndole similar como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depsitos, garaje, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, finanzas y
capitalizacin y en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o produccin y cuenta, permuta o disposiciones de bienes).

Se encuentran obligadas al reparto de utilidades tambin las empresas que cuenten con ms
de 20 trabajadores, siendo aplicable a los trabajadores que se encuentren contratados
directamente por la empresa mediante un contrato de trabajo a plazo indefinido o
indeterminado; contrato sujeto a modalidad o mediante un contrato de trabajo en rgimen
de tiempo parcial, precisamente en este ltimo contrato los trabajadores gozan del beneficio
de las utilidades en forma proporcional a las remuneraciones percibidas durante el ejercicio.
 IV. Determinacin del nmero mnimo de trabajadores

Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores, se sumar el

nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12). Cuando en un mes vare el
nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en cuenta el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior,
siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5

V. Empresas obligadas al reparto de utilidades y porcentajes de distribucin

El porcentaje en la distribucin de las utilidades se realizar de acuerdo a la actividad

econmica desarrollada por la empresa para lo cual se tendr en consideracin Clasificador
Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas. El porcentaje establecido por la
normatividad es el siguiente:

Empresas Pesqueras 10%

Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%

En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de las mencionadas se considerar

la actividad principal, (la que genero mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio).

VI. Empresas no obligadas al reparto de utilidades

No se encuentran obligadas al reparto de las utilidades:

Las Cooperativas.
Las Empresas Autogestionarias.
Las Sociedades Civiles.
Las Empresas que no excedan de 20 trabajadores.

VII. Criterios para la distribucin del porcentaje de las utilidades

Para la distribucin del porcentaje de las utilidades se aplican los siguientes criterios:

a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador entendindose
tal los das real y efectivamente trabajados. Luego se dividir dicho monto entre la
suma total de los das laborados por todos los trabajadores y el resultado que se obtenga
se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador.
b) 50% se distribuir en proporcin a la remuneracin de cada trabajador. Se dividir
dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que
 correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicara por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Sin embargo tendr
como lmite mximo el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se
encuentren vigentes al cierre del ejercicio. Este lmite se aplica al clculo de las
participaciones.

VIII. Derecho a las utilidades de acuerdo a la jornada laboral

Tiene derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido la
jornada mxima de trabajo establecida en la empresa, sea que la vinculacin se d mediante
un contrato de trabajo a plazo indefinido o mediante un contrato de trabajo sujetos a
modalidad, plazo fijo o determinado incluso los trabajadores con jornada inferior a la
mxima establecida participando en forma proporcional a la jornada trabajada, en este
ltimo caso encontramos los contratos de trabajo en rgimen de tiempo parcial.

IX. Plazo para el pago de las utilidades

La SUNAT mediante Resolucin N 336-2010-SUNAT aprob las disposiciones y

formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras.

La participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida dentro de los treinta
(30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones
legales para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Se
tomar en cuenta el cronograma del Impuesto a la Renta para el ejercicio 2016 con el
ltimo digito del RUC publicado por la SUNAT. En caso de no abonarse las utilidades en la
fecha prevista previ requerimiento de pago por escrito del trabajador genera inters
moratorio.

X. El remanente de las utilidades

En caso de existir un remanente o sobrante entre el porcentaje que corresponde a la

actividad de la empresa y el lmite entre la participacin de las utilidades por trabajador este
ser destinado al denominado FONDOEMPLEO, destinado a la capacitacin de
trabajadores, promocin del empleo y obras de infraestructura vial.

XI. Expedicin de constancia de liquidacin de utilidades

Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las empresas entregarn a los
trabajadores y ex trabajadores una liquidacin que precise la forma en que ha sido
calculado, debiendo contener como mnimo la siguiente informacin:

a) Nombre o razn social del empleador.

b) Nombre completo del trabajador.
 c) Renta Anual de la empresa antes de impuestos.
d) Nmero de das laborados por el trabajador.
e) Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
f) Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a
percibir utilidades.
g) Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa.
h) Monto del remanente generado por el trabajador de ser el caso.

XII. Plazo de prescripcin para el cobro de utilidades

Tenindose en consideracin que las utilidades estn consideradas como un beneficio social
se encuentra comprendida dentro de los alcances de la Ley N 27321 (norma que regula el
plazo de prescripcin para el cobro de los beneficios sociales) dispone que los cobros de los
derechos derivados de la relacin laboral, prescribe a los cuatro (4) aos luego extinguido
el vnculo laboral, sea por cualquiera de las causales sealadas en la ley como renuncia. De
lo que se desprende que el plazo de prescripcin para el cobro de las utilidades es de 4 aos
contados a partir del da siguiente de la extincin del vnculo laboral.

XIII. Sanciones administrativas por el incumplimiento del pago de las utilidades

El Reglamento de la Ley General de Inspeccin de Trabajo (Decreto Supremo N 019-

2006-TR) establece en su artculo 23 numeral 23.2 como infraccin laboral leve la no
entrega al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos de la hoja de liquidacin
de utilidades, correspondiendo como base de clculo entre 1 y 5 UIT, es decir entre 3,600
nuevos soles y 18,000 nuevos soles el monto de las multas de acuerdo al nmero de
trabajadores afectados; de otro lado en la citada norma se precisa en el artculo 24 numeral
24.4 como infraccin grave en materia de relaciones de trabajo el no pagar u otorgar integra
y oportunamente los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo
concepto dentro de los cuales estn comprendidos el pago de las utilidades,
correspondiendo en este caso como base de clculo entre 6 y 10 UIT. Es decir entre 21,600
nuevos soles y 36,000 nuevos soles el monto de las multas de acuerdo al nmero de
trabajadores afectados.