AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN
Universidad Nacional de San Martin
Facultad de Ciencias Econmicas
Carrera Profesional de Contabilidad

GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS

Y FINANCIEROS

ASIGNATURA : GESTIN EMPRESARIAL

CICLO : VII

DOCENTE : MAGISTER ALFONSO REATEGUI CAHUAZA

ALUMNOS : QUINTANA GARCIA MAYRA ARABEL

MACEDO VELA DIANA
RAMREZ RAMREZ SHARON
JANALITH CHAVEZ QUITO

Rioja2015

1|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS
INDICE

INTRODUCCIN.. 03
I. CONCEPTOS BSICOS.. 04
1.2. GESTIN
1.3. RECURSOS
1.4. RECURSOS ECONMICOS
1.5. RECURSOS FINANCIEROS
II. DEFINICIN DE GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y FINANCIEROS 04
III. CONCEPTO GENERAL DE GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y FINANCIEROS. 05
3.1. ASPECTOS DE DEFINICIN
IV.EL ANLISISDE GESTIN ECONMICO- FIANANCIERO/ CRITERIOS 06
4.1. SISTEMATICIDAD
4.2. FLEXIBILIDAD
4.3. HOMOGENEIDAD
4.4. UTILIDAD Y OPORTUNIDAD
4.5. SIMPLICIDAD
4.6. DESAGRAGACIN
V. ASPECTOS QUE INTEGRAN LA GESTIN DE RECURSOS ECONMICO Y FINANCIERA.. 06
5.1. LA PLANIFICACIN
5.2. LA ORGANIZACIN DE LA INFORMACIN ECONMICA - FINANCERA
5.3. SEGUIMIENTO Y EVALUACIN
VI. MODELOS Y ESTILOS QUE DINAMIZAN LA GESTIN ECONOMICA Y FINANCIERA 07
6.1. FLEXIBLE
6.2. CREATIVO
6.3. PARTICIPATIVO
6.4. SISTMICO
6.5. COOPERATIVO
6.6. RECONOCIMIENTO
6.7. MOTIVACIN
6.8. RACIONALIDAD
VII. PRINCIPIOS DE LA GESTIN ECONMICA Y FINANIERA.. 08
7.1. PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA
7.2. PRINCIPIO DE SOSTENIBILIDAD
7.3. PRINCIPIO DE LAS TRES ES
7.3.1 CRITERIO DE ECONOMA
7.3.2 CRITERIO DE EFICACIA
7.3.3 CRITERIO DE EFICIENCIA
VIII. LOS PROCESOS FUNDAMENTALES DE LA GESTIN ECONMICO-FINANCIERA. 09
8.1. EL PROCESO DE ADMINISTRACIN Y CONTROL INTERNO ECONMICO.
8.2. EL PROCESO CONTABLE.
8.3. EL PROCESO DE PLANIFICACIN Y CONTROL FINANCIERO.
8.4. EL ANLISIS, SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE RESULTADOS.
IX. IMPORTANCIA DE LA GESTION DE RECURSOS ECONOMICOS Y FINANCIEROS 14
X. UTILIDADES DE LA GESTIN ECONMICO-FINANCIERA. 15
XI. FACTORES CLAVES DE XITO EN LA GESTIN ECONMICO-FINANCIERA.. 16
XII. CONCLUSIONES...................................................................................................................... 17
XIII. RECOMENDACIONES.. 17

2|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS
XIV. BIBLIOGRAFA. 18

INTRODUCCIN

Las empresas deben planificarse y seguir de cerca la ejecucin de sus planes.

Tambin deberemos distinguir los aspectos que son vitales para su desarrollo futuro
y corregir lo que va mal y potenciar lo que va bien.
La continuidad de la empresa nos exige la realizacin de una serie de inversiones a
las que deberemos hacer frente y que deberemos contemplar, como por ejemplo
implementas nuevas polticas presupuestarias.
As, en funcin de las instalaciones y los equipos de produccin, los consumos de
materias primas y suministros, los costes de personal, impuestos, etc.
determinaremos el volumen de recursos econmicos necesarios para que la
empresa pueda ponerse en marcha y desarrolle su actividad.
Parte de las inversiones necesarias irn destinadas a financiar los activos
permanentes de la empresa, considerando como tales, aquellos que van a participar
en ms de un ejercicio econmico, como son los locales, instalaciones, maquinaria,
etc.
El resto de las inversiones correspondern a los activos que sern consumidos a la
largo del ejercicio y que estn directamente relacionados con el funcionamiento
normal de la empresa, lo que constituye su activo circulante.
En este Trabajo determinaremos las necesidades financieras de la empresa y la
forma de hacer frente a las mismas, analizando permanentemente los resultados
econmicos, as como la estructura funcional necesaria para alcanzar la rentabilidad
que esperamos obtener de los capitales invertidos.

3|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS
 GESTIN ECONMICA - FINANCIERA

I. CONCEPTOS BSICOS

1.1. Gestin: Del latn gesto, el concepto de gestin hace referencia a la accin y a
la consecuencia de administrar o gestionar algo. Gestin es la accin y el efecto
de gestionar y administrar. De una forma ms especfica, una gestin es
una diligencia, entendida como un trmite necesario para conseguir algo o
resolver un asunto, habitualmente de carcter administrativo o que conlleva
documentacin. Gestin es tambin un conjunto de acciones u
operaciones relacionadas con la administracin y direccin de una organizacin.
Este concepto se utiliza para hablar de proyectos o en general de cualquier tipo
de actividad que requiera procesos de planificacin, desarrollo, implementacin
y control.

1.2. Recurso: Un recurso es una fuente o suministro del cual se produce un beneficio.
Tambin es Conjunto de elementos que se poseen para afrontar una situacin,
para resolver una necesidad o para poner en prctica un proyecto o empresa.
Ayuda o medio al que se puede recurrir para conseguir un fin o satisfacer una
necesidad.

1.3. Recursos Econmicos: Los recursos econmicos son los medios materiales o
inmateriales que permiten satisfacer ciertas necesidades dentro del proceso
productivo o la actividad comercial de una empresa. Estos recursos, por lo tanto,
son necesarios para el desarrollo de las operaciones econmicas, comerciales o
industriales. Acceder a un recurso econmico implica una inversin de dinero: lo
importante para que la empresa sea rentable es que dicha inversin pueda ser
recuperada con la utilizacin o la explotacin del recurso.

1.4. Recursos Financieros: Los recursos financieros son el efectivo y el conjunto de

activos financieros que tienen un grado de liquidez. Es decir, que los recursos
financieros pueden estar compuestos por: Dinero en efectivo, Prstamos a
terceros, Depsitos en entidades financieras, Tenencias de bonos y acciones,
etc.

II. DEFINICIN DE GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y FINANCIEROS

Segn Begoa Gaviln, Nerea Guezuraga y Pedro Beitia, autores de la gua

bsica para la gestin econmica y financiera:
Se entiende por Gestin Econmico Financiera al conjunto de procesos,
coordinados e interdependientes, encaminados a planificar, organizar, controlar
y evaluar los recursos econmico-financieros disponibles en la organizacin,
garantizando de la mejor manera posible la consecucin de unos objetivos de la
empresa de la forma ms eficaz y eficiente.

"La Gestin Econmico-Financiera en las organizaciones es fundamental para la

generacin de valor, tambin se tendr una mejor visin en la consecucin de
objetivos sociales fijados previamente y coherentes con su misin De ah la

4|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS
 importancia de la adecuada Gestin Econmico- Financiera, es decir, de su
planificacin, organizacin, direccin, control y evaluacin".

Podemos concluir que la gestin econmico-financiera es un conjunto de

procesos interrelacionados entre s, que como gestin al fin, estn encaminados
a planificar, organizar, dirigir y controlar de manera eficiente y eficaz los recursos
materiales, financieros y humanos para el logro de los objetivos de una
organizacin. Este ltimo recurso se incluye teniendo en cuenta que son las
personas que trabajan en las entidades quienes utilizan el resto de los recursos
que se mencionaron anteriormente.

III. CONCEPTO GENERAL DE GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS.

Se denomina gestin econmica-financiera (o gestin de movimiento de fondos)

a todos el conjunto de diferentes acciones y procesos interrelacionados entre s
que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea fsico (billetes y
monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crdito,
cuentas bancarias, inversiones, etc.; con el objetivo de organizar, planificar,
dirigir y controlar, de forma eficiente y efectiva, los recursos humanos, financieros
y materiales necesarios para el funcionamiento y desarrollo de las
organizaciones, controlndolos rigurosamente y emplendolos racionalmente,
para alcanzar los objetivos propuestos. Por lo que podemos afirmar que la
Gestin Econmica Financiera es una herramienta ms al servicio de la gestin
integral de las organizaciones. La gestin financiera es la que convierte a la visin
y misin en operaciones monetarias.

3.1 Aspectos que aparecen en esta definicin:

Un conjunto de procesos; es decir, una serie de pasos y acciones sucesivas e

interrelacionadas dirigidas a alcanzar eficientemente unos objetivos o resultados.
Encaminados a Planificar; La planificacin es un proceso clave dentro de la
gestin econmico-financiera que permite anticiparse, en lo posible, a lo que se
cree que va a ocurrir.
Organizar; Los documentos de carcter econmico de la entidad han de estar
correctamente organizados y archivados para asegurar la administracin y
5|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y
FINANCIEROS
 control interno de los mismos, su registro contable, la elaboracin de informes
financieros, etc.
Controlar y evaluar; El control, seguimiento y evaluacin de los resultados son
pasos imprescindibles para una correcta gestin econmico-financiera ya que
permiten: la correccin de desviaciones mediante acciones reparadoras; el
anlisis de la eficiencia y eficacia en la gestin de los recursos.

IV. EL ANLISIS ECONMICO-FINANCIERO, DEBE SUSTENTARSE EN LOS

SIGUIENTES CRITERIOS:

4.1. Sistematicidad: Debe realizarse mensualmente.

4.2. Flexibilidad: Debe adaptarse a las particularidades de cada entidad y a las

necesidades de cada momento.

4.3. Homogeneidad: Los indicadores utilizados en cada sector de actividad deben

ser homogneos, de tal forma que permita su agregacin y comparacin con
entidades similares.

4.4. Utilidad y oportunidad: Los resultados del anlisis deben ser tiles y oportunos
para la toma de decisiones financieras. Deben poner de manifiesto las seales
de alerta sobre las desviaciones no deseadas, utilizndose como herramienta
operativa de direccin. Para ello deben medir la eficacia y eficiencia de la
Organizacin.

4.5. Simplicidad: Los indicadores de anlisis deben ser pocos y los procedimientos
de clculo sencillos, sin que dejen de sintetizar la eficacia y eficiencia financiera
de la entidad.

4.6. Desagregacin: El anlisis financiero debe desagregarse por unidades

organizativas y actividades.

V. ASPECTOS QUE INTEGRAN LA GESTIN DE RECURSOS ECONMICO

FINANCIERA

La gestin econmico-financiera se integra por tres mbitos de gestin: la

planificacin, la organizacin de la informacin econmico-financiera y la
evaluacin, control y seguimiento
5.1. La planificacin:
Permite definir un marco de referencia de la gestin econmica, Anticiparse a
necesidades financieras futuras, Posterior anlisis de desviaciones, Argumento
para la interlocucin con entidades de crdito.
5.2. La organizacin de la informacin econmico-financiera:
Se refiere a que los documentos con efectos econmicos han de estar
debidamente ordenados y registrados en la contabilidad, ya que esto permite la

6|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS
 generacin de los estados contables, los cuales son la base para un adecuado
seguimiento de la situacin de la empresa.
5.3 Seguimiento y evaluacin:
El tercer mbito de gestin mencionado significa que una empresa debe tener un
seguimiento y evaluacin de los resultados para de esta forma adoptar medidas
dirigidas a corregir las desviaciones identificadas respecto de la planificacin.
Este ltimo se refiere al anlisis econmico-financiero que se define en
algunas bibliografas como la aplicacin de un conjunto de tcnicas utilizadas
para diagnosticar la situacin y perspectivas de la entidad con el fin de poder
tomar decisiones adecuadas en el momento oportuno. Los mismos constituyen
un informe gerencial que dan fe del xito o el fracaso, as como seales de aviso
de las dificultades de una empresa.

Para lograr un ptimo anlisis e interpretacin de la situacin financiera de una

entidad se debe poseer la mayor informacin posible, es decir, no basta
solamente con la obtencin de los estados financieros principales, deben
consultarse tambin los informes y documentos anexos a los mismos, debido a
que los estados financieros son tan solo una herramienta que ayuda al usuario a
evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de un negocio, por lo que es
necesario tener un mnimo de conocimientos de contabilidad que permita una
clara comprensin de esta informacin y un juicio analtico para su interpretacin.
VI. MODELOS Y ESTILOS QUE DINAMIZAN LA GESTIN ECONOMICA Y
FINANCIERA

El Modelo de Gestin Econmico-Financiera aplica mtodos y estilos de trabajo

que dinamizan su caracterizacin, tales como:

6.1. Flexible: se organiza y se aplica en cada centro o institucin de acuerdo con

sus caractersticas y particularidades propias.

6.2. Creativo: innovacin tecnolgica a los procesos econmico-contables,

garantizando el funcionamiento de dispositivos tcnico-asesores y con la
participacin de todos los trabajadores.

6.3. Participativo: involucra no slo a los trabajadores de las reas econmicas,

tambin a otros trabajadores.

6.4. Sistmico: asegura la formacin y regulacin de todos los procesos

econmico-contables con la debida actualizacin, de acuerdo a las necesidades
internas y a las modificaciones del entorno.

6.5. Cooperativo: estimula la cooperacin entre entidades, dentro y fuera del

sistema. Crea estrechas relaciones de trabajo con los organismos rectores de la
economa.

6.6. Reconocimiento: reconoce de manera moral y social a los trabajadores del

rea econmicas por su modesto y annimo, pero decisivo papel, en el
7|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y
FINANCIEROS
 cumplimiento exitoso de las misiones asignadas a la entidad. Aplicacin de
incentivos materiales, individuales y colectivos, en correspondencia con los
resultados y al estadio alcanzado el rea econmica.

6.7. Motivacin: oportunidades de intercambio y actualizacin profesionales con

otras instituciones nacionales y extranjeras, mejoramiento de las condiciones
fsico ambientales del puesto de trabajo, etc.

6.8. Racionalidad: correcto empleo de los recursos, uso y explotacin adecuada

de las instalaciones y capacidades, as como la integracin y cooperacin de las
mismas a nivel de centro y entre entidades.

VII. PRINCIPIOS DE LA GESTIN ECONMICA Y FINANIERA.

Se subrayan tres principios en la Gestin Econmica - Financiera que deben

orientar el quehacer diario, la toma de decisiones y las tareas desarrolladas en
la gestin global de la organizacin y, especialmente, en su Gestin Econmico
- Financiera.
7.1 Principio de transparencia:
La confianza y credibilidad social depositada en las entidades dependen en gran
medida del nivel de transparencia en la gestin de la organizacin. La aplicacin
de criterios de transparencia ha de ser un criterio fundamental en la gestin y,
muy especialmente, en la gestin de los recursos econmicos y deber estar
presente en la forma de hacer y actuar de cada una de las acciones y procesos
de la organizacin. Constituye adems un instrumento de autorregulacin
porque permite a la organizacin y a su entorno comprobar en qu medida las
decisiones y comportamientos que sta adopta son coherentes con su misin.
La transparencia en el uso de los fondos y la eficacia y eficiencia en la gestin
de los recursos econmico-financieros son dos de los principales factores que
contribuyen al mantenimiento de la confianza depositada en la organizacin por
sus diferentes grupos de inters, garantizando as la supervivencia y
sostenibilidad econmica de la organizacin, como condicin necesaria para el
cumplimiento de sus fines y propsitos sociales.
7.2. Principio de sostenibilidad:
Un propsito bsico de las organizaciones no lucrativas es su continuidad
mientras perdure el fin social para el que fueron creadas y su contribucin a la
sostenibilidad del sistema en el que operan. Para poder tener un impacto
continuado en el tiempo, la sostenibilidad debe afectar a todos los procesos y
actuaciones de las organizaciones. Las organizaciones deben disponer de
un modelo de gestin sostenible, tanto en su dimensin econmica, como en la
social y medioambiental.
Ms concretamente, las entidades sern sostenibles en la medida en que
puedan asegurar, entre otras cosas:
un modelo de gestin econmico - financiera que incluya un buen sistema
de control interno, econmico y contable, as como la realizacin de anlisis
8|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y
FINANCIEROS
 de viabilidad econmico - financiera de las actividades, planes de
financiacin y una estrategia de diversificacin de sus fuentes de
financiacin.
un rgano de gobierno que apueste por un modelo de gestin sostenible y
una estructura organizacional capaz de sustentarlo.
actividades, proyectos y/o programas sostenibles a nivel social, econmico
y medioambiental y habilidades para la correcta comunicacin
y promocin social de los mismos.

7.3 Principio de las tres Es (economa, eficacia y eficiencia) :

Se gestionan los recursos econmicos siguiendo criterios de economa,
eficacia y eficiencia.
7.3.1 Criterio de economa (Hacer las cosas con el menor costo posible)
El atributo de Economa se refiere a las condiciones en las que se adquieren
los recursos, en un tiempo adecuado, con el coste ms bajo posible, en la
cantidad adecuada y con una calidad adecuada preestablecida.
7.3.2 Criterio de eficacia (Alcanzar los mayores resultados)
La eficacia en la gestin de la organizacin tiene que ver con el grado de
cumplimiento de los objetivos establecidos, sin tener en cuenta los medios
necesarios para su alcance. Las entidades sern ms eficaces en su gestin
en la medida en que alcancen el mayor nmero de los objetivos planteados.

7.3.3 Criterio de eficiencia (Alcanzar los mayores resultados posibles con

el menor coste posible)
Se considera que la gestin de los recursos ha sido eficiente si con los
recursos disponibles hemos obtenido los mayores resultados posibles o si
con los recursos mnimos se ha mantenido la calidad y cantidad de las
actividades. Se tienen por tanto en cuenta tanto los medios como los
resultados.

VIII. LOS PROCESOS FUNDAMENTALES DE LA GESTIN ECONMICO-

FINANCIERA.

Definida la gestin econmico-financiera como un conjunto de procesos

interdependientes encaminados a alcanzar de la mejor manera posible la
consecucin de unos objetivos sociales, se definen como procesos
fundamentales de la gestin econmico-financiera, los siguientes:
El proceso de administracin y control interno econmico.
El proceso contable.
El proceso de planificacin y control financiero.
El anlisis, seguimiento y evaluacin, como proceso continuo.

9|GESTIN DE RECURSOS ECONMICOS Y

FINANCIEROS
 8.1. El proceso de administracin y control interno econmico.
El proceso administrativo est directamente relacionado con otros procesos de
gestin de la organizacin (fiscal, laboral, contable, financiero). Aun as, en esta
gua nos vamos a centrar nicamente en las tareas administrativas directamente
relacionadas con la gestin econmica y contable, es decir, en el proceso
econmico-administrativo y en su vinculacin con el control interno dentro de la
organizacin.

El proceso de administracin y control interno de carcter econmico es

fundamental para la buena marcha de la organizacin y para una adecuada
gestin de los recursos econmicos, ya que permite:

Gestionar altas y bajas de personas afiliadas a la organizacin y/o usuarias de

los servicios: gestin de personas asociadas.
Gestionar los cobros y pagos (entradas y salidas de dinero efectivo): gestin de
tesorera.
Ordenar y archivar la informacin econmica existente en la entidad, a fin de
garantizar la fiabilidad de la informacin econmica mostrada: mostrar la imagen
fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la entidad.
Proteger los activos existentes (material de oficina, mobiliario, dinero en caja,
etctera) y evitar robos o fraudes.

8.2. El proceso contable.

Podemos definir el proceso contable como el registro sistemtico y ordenado de

los hechos econmicos de cara a mostrar la imagen fiel de la organizacin. Pero
cules son las fases o pasos del proceso contable?
El proceso contable bsicamente se estructura en tres fases:

8.2.1.- La fase de inicio, momento en el que se constituye la entidad; El

proceso contable comienza con la recogida de la informacin econmico-
financiera en el momento de constitucin de la entidad, establecindose lo que
10 | G E S T I N D E R E C U R S O S E C O N M I C O S Y
FINANCIEROS
 en trminos contables denominamos balance de situacin inicial, es decir, el
inventario o patrimonio inicial.

8.2.2.- Fase de desarrollo de la actividad, en la cual se efecta el registro de

los hechos econmicos anualmente; Durante el perodo o ejercicio econmico
establecido se van contabilizando de forma sistemtica y cronolgica los hechos
econmicos que se van produciendo. Generalmente, el ejercicio econmico es
anual y lo ms habitual, es que coincida con el ao natural (del 1 de enero al 31
de diciembre).

8.2.3.- Y la fase de regularizacin contable y cierre del ejercicio anual, Al

final del perodo (31 de diciembre de cada ejercicio), se realizan las operaciones
de ajuste y regularizaciones previas al cierre del ejercicio y a la consolidacin de
toda la informacin registrada en los documentos finales del perodo econmico.
Las cuentas anuales, junto con el informe presupuestario, son los resultados o
productos finales del proceso contable e integran varios documentos
representativos de la realidad econmico-financiera de la entidad en ese perodo.

8.3. El proceso de planificacin y control financiero.

El proceso de planificacin y control financiero se enmarca dentro del proceso de
planificacin global de la organizacin, e implica, tanto la elaboracin de la
estrategia financiera de la organizacin a medio o largo plazo, como la
elaboracin del presupuesto a corto plazo.
Definimos la planificacin financiera como la parte de la planificacin general de
la organizacin que presta especial atencin al aspecto financiero, siendo el
presupuesto, la expresin cuantitativa en trminos monetarios de la planificacin
financiera.
En este proceso se deben tener consideracin especial a:

Planificar a medio y largo plazo, definiendo el rumbo de la organizacin,

estableciendo las estrategias o rutas a seguir y los objetivos a alcanzar en un
perodo medio de tres a cinco aos (plan estratgico y plan financiero).
Planificar a corto plazo, es decir, definir los programas, proyectos o actividades
a realizar, los recursos necesarios y cmo conseguirlos para un perodo medio
de uno a dos aos (plan operativo o plan de gestin) y elaborar el presupuesto,
es decir, convertir en trminos monetarios la repercusin econmica de los
proyectos, servicios o programas mediante la confeccin del presupuesto anual.
Controlar las desviaciones o desajustes presupuestarios a travs de un
proceso continuo de comparacin y anlisis de las variaciones o desviaciones
producidas entre lo presupuestado y lo realmente acontecido, generalmente
mediante controles mensuales, trimestrales o semestrales.
El plan estratgico y el plan financiero se enmarcan por tanto en el largo plazo y
el plan de gestin y el presupuesto en el corto.

Fases del proceso de planificacin

11 | G E S T I N D E R E C U R S O S E C O N M I C O S Y
FINANCIEROS
 El presupuesto, es la herramienta de planificacin financiera que cuantifica en
trminos monetarios lo que se espera alcanzar en un perodo de tiempo concreto.
No obstante, el presupuesto no slo ha de ser utilizado como herramienta de
planificacin, sino tambin como instrumento de control y seguimiento de lo
planificado.

8.3.1. El proceso y control presupuestario

El proceso presupuestario carece de sentido en la medida en que no se controla
y evala lo que ha sido planificado, contrastndolo con lo que realmente ha
ocurrido; es decir, si no se lleva a cabo un control presupuestario. Podemos
establecer, por tanto, dos fases: el proceso de elaboracin de presupuesto y el
control presupuestario.

8.3.2. El proceso presupuestario

Cmo elaboramos nuestro presupuesto anual? A continuacin presentamos los
principales pasos y aspectos a considerar en el proceso de elaboracin del
presupuesto de la organizacin:

En primer lugar y previamente a la elaboracin del presupuesto, tal y como ya se

ha sealado, hay que disear el plan operativo o plan de gestin, en el que definir
los objetivos o resultados que se quieren alcanzar, las acciones necesarias para
conseguirlos, as como las personas responsables para su correcta ejecucin.
Una vez identificados los objetivos y acciones, pasaremos a estimar los gastos
necesarios para la buena marcha del plan operativo, as como las posibles
necesidades de inversin, tanto de adquisicin de nuevos locales o
acondicionamiento de los mismos, como de mantenimiento o mejora de los ya
existentes, compras de mobiliario, maquinaria, equipos informticos, etc.
Estas inversiones en ocasiones conllevan la necesidad de establecer su propio
plan de financiacin, dada la envergadura financiera de las mismas. Por ejemplo,
la compra de un local lleva implcita la necesidad de valorar las posibles
alternativas financieras de la misma, va recursos propios, solicitud de un
prstamo a largo plazo, etc.
Tras la estimacin de los gastos e inversiones necesarias, habr que establecer
la estrategia de bsqueda de fondos que permita equilibrar el presupuesto final.
Para esto, se identificarn las alternativas financieras y se elegirn las vas de
financiacin ms acordes a las necesidades financieras: financiacin propia
(cuota de personas socias, cuota por prestacin de servicios, donaciones,
etctera) o financiacin ajena, pblica o de otras entidades privadas
(subvenciones pblicas, obra social de cajas de ahorros, otras asociaciones o
fundaciones que conceden ayudas econmicas, etc).
Elaboracin del presupuesto de tesorera. Es decir, analizar la repercusin de
los aspectos anteriores en la tesorera de la organizacin a lo largo del perodo,
vamos a suponer anual, recogiendo en el mismo el momento real en el que se

12 | G E S T I N D E R E C U R S O S E C O N M I C O S Y
FINANCIEROS
 espera que se produzcan los cobros o pagos, para poder prever con antelacin
posibles tensiones de tesorera.
Valorar la necesidad de financiacin bancaria, bien para cubrir las pequeas
tensiones de tesorera detectadas, motivadas por la concesin a posteriori de las
ayudas concedidas o para financiar las necesidades de inversin en inmovilizado
como la compra de locales, mobiliario, equipos informticos, etc.
El presupuesto final elaborado estar compuesto por el presupuesto de
inversiones, la previsin de ingresos y gastos y el presupuesto de tesorera, y
ste tendr repercusiones en nuestras cuentas anuales, por lo que habr que ver
cmo afecta el presupuesto final previsto, a la situacin patrimonial y al resultado
contable.

8.3.3 El control presupuestario

Ya hemos comentado que el presupuesto no slo es una herramienta de
planificacin, sino que tambin debe ser utilizado como un instrumento de
control. Por tanto, una vez confeccionado el presupuesto, es imprescindible
realizar un adecuado seguimiento del mismo y de sus posibles desviaciones. No
olvidemos que el presupuesto es una previsin.
El control y seguimiento presupuestario servir a la organizacin para conocer
los desajustes o desviaciones sobre lo previsto y la toma oportuna de medidas o
acciones correctoras.

8.3.3.1 Pasos a seguir de cara a garantizar un correcto control y seguimiento

presupuestario.

Paso 1: Comparar lo realmente ocurrido con lo planificado mediante el clculo

de la desviacin real producida, es decir, mediante la liquidacin del presupuesto.

Paso 2: Analizar las desviaciones, es decir, no slo calcular la desviacin, sino

intentar identificar las causas de la misma, as como las posibles implicaciones o
consecuencias de estas desviaciones en la organizacin. Es importante tener
presente que los motivos de estas desviaciones pueden obedecer a aspectos no
previstos, que escapan al control de la persona o personas responsables de la
gestin econmico-financiera.

Paso 3: Tomar decisiones respecto a las posibles medidas correctoras que

permitan mejorar la gestin econmico-financiera. El objetivo final del
seguimiento y control presupuestario es poder emprender medidas correctoras y
preventivas de cara a poder mejorar en la gestin y seguir alcanzado los fines
para los que la organizacin fue creada.

8.4 El anlisis, seguimiento y evaluacin de resultados.

A travs de los procesos de administracin y control interno, proceso contable y

proceso presupuestario obtenemos informacin financiera sobre la situacin
econmico-financiera pasada y presente de la organizacin y sobre la situacin
previsible en el futuro ms cercano.

13 | G E S T I N D E R E C U R S O S E C O N M I C O S Y
FINANCIEROS
 El anlisis, seguimiento y evaluacin de esta informacin financiera es esencial
dentro de la gestin econmico-financiera:

Para revisar los mecanismos de control interno dentro la organizacin.

Para comparar lo real con lo planificado y reconocer las desviaciones
presupuestarias.
Para evaluar la economa y la eficiencia en el uso de los recursos y la eficacia en
el cumplimiento de los objetivos sociales planteados.
Para establecer lneas de mejora en la gestin de los recursos de la organizacin.

El anlisis contable o anlisis econmico-financiero resulta til y es adecuado

para el anlisis y evaluacin de la gestin en entidades lucrativas, en las que el
resultado contable (maximizar sus beneficios econmicos), es un buen indicador
de la buena o mala gestin de la organizacin.
La importancia de gestionar nuestros recursos de la mejor manera posible, con
criterios de economa, eficiencia y eficacia, siendo estos criterios, junto con los
principios de transparencia y sostenibilidad econmica, los criterios de partida
para la evaluacin y control de la gestin de los recursos. Pero, cmo vamos a
analizar y evaluar la gestin de los recursos?
Los indicadores no deben ser entendidos como un objetivo en s de la
organizacin sino que deben ser considerados como herramientas para la
evaluacin de resultados y la toma de decisiones
As, debemos elegir los indicadores que mejor se adaptan a las necesidades de
la organizacin y a los objetivos a medir Concretamente:

Para el anlisis y evaluacin de la informacin econmico-financiera

proporcionada por los estados financieros, utilizaremos ratios o indicadores de
carcter econmico, que nos permiten analizar, bsicamente, la solvencia,
liquidez, endeudamiento y rentabilidad de la organizacin.
Para el anlisis y evaluacin del estado de liquidacin del presupuesto,
compararemos lo presupuestado con lo realmente ejecutado, para cada uno de
los proyectos, servicios o programas, analizando las causas de las desviaciones
presupuestarias.
Para el anlisis y evaluacin de la actividad y sus logros, usaremos indicadores
de evaluacin de la actividad que nos permitan medir el grado de economa,
eficiencia y eficacia con el que se desarrolla la actividad y se cumplen los
objetivos de la entidad. Este anlisis completar la informacin que facilitan los
estados financieros.

IX. IMPORTANCIA DE LA GESTION DE RECURSOS ECONOMICOS Y

FINANCIEROS

Los objetivos generales de cualquier empresa suelen ser de tipo econmico-

financiero y casi todas las decisiones empresariales tienen igual consecuencias,
estas decisiones se toman de una forma ms coordinada y la conexin
interdepartamental resulta imprescindible. Por ello cualquier responsable de

14 | G E S T I N D E R E C U R S O S E C O N M I C O S Y
FINANCIEROS
 reas ajenas a economa o contabilidad y finanzas debe tener conocimientos
bsicos en cuestiones relacionadas con esta actividad.
En la actualidad, las empresas o instituciones por pequeas que sean, necesitan
conocer las bases de la contabilidad y las finanzas. El conocimiento de los
estados financieros resulta de suma importancia para la toma de decisiones. Las
organizaciones necesitan llevar una adecuada gestin econmico-financiera
para hacer frente a algunos aspectos que caracterizan a gran parte de las de
ellas.
Por la gestin de recursos econmico-financiera es una herramienta ms al
servicio de la gestin integral de la organizacin y, como tal, debe ayudar a que
los propsitos y fines de la organizacin que se sigan alcanzando en el futuro. El
principal motivo para llevar una adecuada gestin econmico-financiera es
cumplir con los fines de la entidad, garantizando la consecucin de sus objetivos
sociales. Adems de cumplir con su fin social, deben adoptar el compromiso de
rendir cuentas de la gestin de los fondos obtenidos a quienes depositan su
confianza, esfuerzo, tiempo y/o dinero en la organizacin y a todo su entorno en
general, mostrando su informacin econmico-financiera y sus procesos de
gestin y control, de forma abierta y clara. La transparencia en el uso de los
fondos y la eficacia y eficiencia en la gestin de los recursos econmico -
financieros son dos de los principales factores que contribuyen
al mantenimiento de la confianza depositada en la organizacin por sus
diferentes grupos de inters, garantizando as la supervivencia y sostenibilidad
econmica de la organizacin, como condicin necesaria para el cumplimiento
de sus fines y propsitos sociales.
X. UTILIDADES DE LA GESTIN ECONMICO-FINANCIERA - PARA QU
NOS SIRVE LA GESTIN ECONMICO-FINANCIERA

Un enfoque prctico y cercano a la realidad de las organizaciones, a

continuacin, se detallan diferentes herramientas de gestin econmico-
financiera y su utilidad, sealando las principales necesidades que pretenden
cubrir:

Herramientas De Gestin Econmico-Financiera Y Principales

Necesidades Que Cubren.

Herramientas de planificacin y
control financiero
- Plan econmico-financiero a medio y
largo plazo.
- Presupuesto anual.
- Estudios de viabilidad econmica de los
proyectos.
- Estudio de necesidades de tesorera.
- Estudio de estrategia de bsqueda y
captacin de fondos.
Principales necesidades que cubren
Reducir el nivel de incertidumbre y
prever posibles ingresos y gastos.
Poder anticiparse a posibles tensiones
de tesorera.
Analizar la viabilidad econmica de los
proyectos.

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FINANCIEROS
 Herramientas de organizacin y
control interno econmico y Principales necesidades que cubren
contable
Registro contable de todos los
movimientos econmicos de un perodo
de tiempo concreto.
Orden y archivo de los movimientos
econmicos.
Elaboracin de las cuentas anuales:
Balance, la cuenta de prdidas y
- Conocer y comparar la situacin
ganancias, el estado de cambios en el
pasada, presente y futura del estado
patrimonio neto, el estado de flujos de
econmico-financiero de la
efectivo y la memoria.
organizacin.
Elaboracin de los informes
- Presentar los estados contables finales
presupuestarios: presupuesto de
e informes presupuestarios.
gastos, presupuesto de ingresos y
- Estimar el coste por servicio o actividad.
distribucin del presupuesto por
programas.
Estimacin y distribucin de costes por
actividad, proyecto o programa.

Herramientas de anlisis, seguimiento

Principales necesidades que cubren
y evaluacin de resultados
- Obtener explicaciones e
interpretaciones de los resultados
econmicos y sociales obtenidos.
- Evaluar los resultados econmicos y
Liquidacin del presupuesto.
sociales.
Seguimiento de desviaciones
- Realizar la justificacin econmica de la
presupuestarias.
aplicacin de los fondos obtenidos.
Anlisis econmico-financiero.
- Conocer el nivel de endeudamiento de la
Evaluacin de la actividad y de los logros
organizacin.
alcanzados.
- Valorar y analizar la solvencia y
capacidad de pago de sus deudas.
- Realizar un control presupuestario y
analizar los desajustes producidos.

XI. FACTORES CLAVES DE XITO EN LA GESTIN ECONMICO-

FINANCIERA

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 La adecuada gestin econmica y financiera constituye uno de los pilares de
xito sostenido, Mencionaremos algunos pilares claves de xito:

Contar con el apoyo y apuesta del rgano de gobierno de la entidad y con

personas responsables de la gestin econmico-financiera con habilidades y
capacidades adecuadas.
Adoptar una actitud de mejora continua en la gestin de los recursos econmico-
financieros, acercndose y asumiendo paulatinamente dinmicas de previsin y
planificacin financiera, organizacin y control, as como de anlisis y evaluacin
de los resultados econmicos, de cara a alcanzar los objetivos sociales
planteados, de la mejor manera posible.
Garantizar un modelo de gestin sostenible, tanto en su dimensin econmica,
como social y medioambiental.
Gestionar los recursos econmico-financieros disponibles con criterios de
economa (hacer las cosas con el menor coste posible), eficacia (alcanzar los
mayores resultados posibles) y eficiencia (alcanzar los mayores resultados
posibles con el menor coste posible).
Garantizar unos pasos mnimos necesarios en la administracin y control interno
econmico dentro de la organizacin, como son la organizacin y centralizacin
de los documentos de carcter econmico, su registro de forma sistemtica y
ordenada y su posterior orden y archivo.
Mostrar la imagen fiel de la entidad mediante el registro contable de los hechos
econmicos en base a los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.
Establecer, y si es necesario disear, un sistema de indicadores de evaluacin
que se adapte a las necesidades y objetivos a medir en la organizacin.

XII. CONCLUSIONES

La Gestin Econmico-Financiera no contempla nicamente las tareas de

contabilizacin y generacin de estados contables, sino que adems contempla
la fase de planificacin y la fase de evaluacin, control y seguimiento de la
planificacin.
Las tareas de planificacin y posterior evaluacin, control, y seguimiento se
deben realizar tanto a nivel global de la empresa como para cada uno de los
productos/proyectos/servicios. Es decir, se debe realizar un presupuesto que
contemple todos los gastos en los que se prevea incurrir en el
producto/proyecto/servicio y el margen a generar, y una vez vendido/
realizado/prestado proceder a comparar los gastos y mrgenes reales con los
previstos. Esta metodologa de trabajo nos permitir que los siguientes
presupuestos se elaboren con una mayor fiabilidad.

XIII. RECOMENDACIONES

Partir de una definicin clara de los proyectos, metas que se quieren alcanzar y
de all definir las prioridades que puede tener para definir cules son los gastos,
costos e ingresos que se tiene en el tiempo. para de ah el ahorro y
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 endeudamiento. Eh ah la importancia del ahorrar o capitalizar ya que este cubre
cualquier eventualidad en el futuro.
Realizar un adecuado Anlisis Econmico Financiero, para el control de los
recursos y para evaluar la situacin econmica financiera de la entidad, como
eslabn fundamental de la economa, la cual propiciar a los directivos lograr
controles econmicos giles con vistas a facilitar la toma de decisiones y a tener
una administracin ms eficiente y as lograr una correcta Administracin
Financiera.
Gestionar los recursos econmico financiero de manera planificada y
organizada, aplicando la eficacia eficiencia y efectividad.
Realizar un Seguimiento y evaluacin, de los recursos econmicos financieros
forma adoptar medidas dirigidas a corregir las inconsistencias respecta al caso.

XIV. BIBLIOGRAFA

Manual de conceptos bsicos de gestin econmico-financiera para

personas emprendedoras. www.euskadiemprende.net/documentos/8.aspx.
Biblioteca.hegoa.ehu.es/system/ebooks/17281/original/Guia_basica.pdf.
04/09/2008 3s_gestin. 03. 3s_kudeaketa. 03. 03. 3s_gestin. Gua
bsica para la gestin econmico-financiera en organizaciones no
lucrativas.
http://definicion.de/modelo-de-gestion/.
http://es.wikipedia.org/wiki/Modelo_econ%C3%B3mico.
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2012/mpc.html.
http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/normagef55.htm.
Manual de conceptos bsicos de gestin econmico-financiera para
personas emprendedoras. www.euskadiemprende.net/documentos/8.aspx.

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