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SUMRIO
pg.
- Legislao aplicvel
Resoluo Senado Federal n 13/2012
Convnio ICMS n 123/2012
Convnio ICMS n 38/2013
Nota Tcnica 2013/006, verso 1.00
Nota Tcnica 2012/005, verso 1.00c
Nota Tcnica 2013/004, verso 1.00
Ajuste Sinief n 9/2013
Ajuste Sinief n 15/2013
Ajuste Sinief n 20/2012
Ajuste Sinief n 27/2012 e retificao
Ato Cotepe/ICMS n 61/2012 e alteraes
Resoluo Camex n 79/2012 e alteraes
1. Introduo
Com o objetivo de evitar a denominada guerra fiscal, em que Unidades da Federao
concedem benefcios fiscais para empresas instaladas em seus territrios sem respaldo em
convnio ICMS, condio esta exigida pela Constituio Federal de 1988 e pela Lei Com-
plementar n 24/1975, o Senado Federal editou a Resoluo SF n 13/2012 para fixar em 4%
a alquota interestadual do ICMS nas operaes com bens e mercadorias importadas do
exterior, a contar de 1.01.2013.
Desde 11.06.2013 esto em vigor as novas regras divulgadas pelo Convnio ICMS n
38/2013, que dispe sobre os procedimentos a serem observados na aplicao da alquota
4.1 No aplicao
A alquota interestadual de 4% no se aplica:
a) aos bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional,
definidos em relao a ser editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de
Comrcio Exterior (Camex) para os fins da Resoluo do Senado Federal n
13/2012 (ver item 8);
b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos
de que tratam o Decreto-lei n 288/1967 e as Leis ns 8.248/1991, 8.387/1991,
10.176/2001 e 11.484/2007; e
c) s operaes que destinem gs natural importado do exterior a outros Estados.
(Resoluo SF n 13/2012, 4 e 5; Convnio ICMS n 38/2013, clusula terceira)
5. Contedo de Importao
Contedo de Importao (referido no item 4) o percentual correspondente ao quociente
entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada inte-
restadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao.
Contedo de Importao
- Valor total da sada interestadual: R$ 10.000,00
- Valor da parcela importada do exterior: R$ 5.000,00
(R$ 5.000,00 R$ 10.000,00) x 100 = 50%
- Contedo de Importao: 50%
O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferi-
o, a mercadoria ou o bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo
processo de industrializao.
Considera-se:
a) valor da parcela importada do exterior, quando os bens ou mercadorias forem:
a.1) importados diretamente pelo industrializador, o valor aduaneiro, assim
entendido como a soma do valor free on board (FOB) do bem ou mercadoria
importada e os valores do frete e seguro internacional;
a.2) adquiridos no mercado nacional:
a.2.1) no submetidos industrializao no territrio nacional, o valor do bem
ou mercadoria informado no documento fiscal emitido pelo remetente,
excludos os valores do ICMS e do IPI;
NACIONAL
a) como nacionais, quando o Contedo de Importao for de at 40%;
IMPORTADO
c) como importados, quando o Contedo de Importao for superior a 70%.
(Convnio ICMS n 38/2013, clusula quinta e Anexo nico; Ato Cotepe/ICMS n 61/2012)
Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e para preenchimento das infor-
maes mencionadas, devero ser informados no campo Dados Adicionais do Produto (TAG
325 - infAdProd), por bem ou mercadoria, o nmero da FCI do correspondente item da NF-e,
bem como a expresso Resoluo do Senado Federal n 13/2012, Nmero da FCI_______.
9. Regulamentao estadual
A seguir apresentamos, sob o formato de tabela, a regulamentao pelas Unidades da
Federao dos atos legais publicados at 18.10.2013.
Regulamentao
ESTADOS AJUSTES e ATO
RESOLUO N 13/2012 CONVNIO N 123/2012
COTEPE N 61/2012
Acre Lei Complementar n 254/2012 - -
Alagoas Decreto n 25.900/2013 Decreto n 25.900/2013 Decreto n 25.900/2013
Amap - Decreto n 407/2013 -
Lei Complementar n 19/1997,
art. 12, III. Redao dada pela Decreto n 33.219/2013,
Amazonas -
Lei Complementar n 112/2012, art. 1, III, a
art. 2, I.
RICMS-BA/2012, art. 266,
Lei n 7.014/1996, art. 15, III, 6, art. 267, 2, art. 268,
Decreto n 14.295/2013;
Bahia na redao dada pela Lei n 8, art. 269, pargrafo
Decreto n 14.450/2013
12.605/2012, art. 1 nico, art. 270, 4, art.
297, III, e art. 309, IV
Decreto n 31.246/2013;
Cear - Decreto n 31.095/2013
Decreto n 31.297/2013
Distrito Federal Lei n 5.099/2013 - -
Esprito Santo Decreto n 3.185- R/2012 Decreto n 3.185-R/2012 Decreto n 3.145/2012
Regulamentao
ESTADOS AJUSTES e ATO
RESOLUO N 13/2012 CONVNIO N 123/2012
COTEPE N 61/2012
Rio de Janeiro - - -
Rio Grande do
Decreto n 23.237/2013 Decreto n 23.237/2013 Decreto n 23.237/2013
Norte
Rio Grande do
Decreto n 49.982/2012 Decreto n 49.929/2012 Decreto n 49.982/2012
Sul
Decreto n 17.492/2013
Rondnia Decreto n 18.173/2013 Decreto n 18.173/2013
Parecer Normativo n 1/2013
Roraima Decreto 14.968-E/2012 Decreto n 14.968-E/2012 Decreto n 14.968-E/2012
Decreto n 1.318/2012;
Lei n 15.856/2012;
Santa Catarina Decreto n 1.319/2012 ; Decreto n 1.353/2013
Decreto n 1.757/2013
Decreto n 1.758/2013
Decreto n 58.923/2013;
So Paulo Portaria CAT n 64/2013 -
Portaria CAT n 64/2013
Decreto n 29.158/2013; Decreto n 29.158/2013;
Portaria Sefaz n 1/2013;
Decreto n 29.011/2013; Decreto n 29.011/2013;
Decreto n 28.064/2011;
Sergipe Decreto n 28.064/2011 ; Decreto n 28.064/2011;
RICMS-SE/2002, arts. 40,
Decreto n 29.356/2013; Decreto n 29.356/2013;
XI, 579, 579-A a 579-L
Decreto n 29.530/2013 Decreto n 29.530/2013
Tocantins Lei n 2.681/2012 Decreto n 4.718/2013 -
Nota
As questes apresentadas a seguir fundamentam-se na legislao nacional, a qual aplicvel a todas as Unidades
da Federao. Cumpre ao contribuinte estadual observar eventuais particularidades na sua legislao de regncia.
Alquota
1 Na operao interestadual destinada a no contribuinte do ICMS, poder ser
utilizada a alquota de 4%?
No. Na venda interestadual destinada a no contribuinte de ICMS, deve ser utilizada a
alquota interna do Estado de origem.
(CF/1988, art. 155, 2, VII, b)
Crdito
Nota fiscal
FCI
3 Para fins de clculo do Contedo de Importao (CI), quais valores devem ser
utilizados?
No clculo do CI, o contribuinte utilizar o valor unitrio, que ser calculado pela mdia
aritmtica ponderada das entradas (insumos) e das sadas dos bens e mercadorias
(produtos acabados) praticada no penltimo perodo de apurao.
(Convnio ICMS n 38/2013, clusula quinta, 1)
Benefcios fiscais
CST
Substituio tributria
Simples Nacional
Infraes e penalidades
ZFM
Orientaes
1 Para que um bem seja considerado sem similar nacional basta que esteja classificado
em um dos captulos e cdigos NCM citados no inciso I do art. 1 da Resoluo
Camex n 79, de 1 de novembro de 2012?
Resposta. Para se caracterizar a ausncia de similaridade, no basta que o bem esteja
classificado nos captulos e cdigos NCM citados no inciso I do art. 1 da Resoluo
Camex n 79, de 1 de novembro de 2012. Tambm se faz necessrio que a alquota do
imposto de importao esteja fixada em zero ou dois por cento.
2 Para que um bem seja considerado sem similar nacional basta que a alquota
correspondente do imposto de importao esteja fixada em zero ou dois por cento?
Resposta. Para se caracterizar a ausncia de similaridade, no basta que a alquota
correspondente do imposto de importao esteja fixada em zero ou dois por cento.
Tambm se faz necessrio que o bem esteja classificado nos captulos ou cdigos NCM
citados no inciso I do art. 1 da Resoluo Camex n 79, de 1 de novembro de 2012.
6 Qual a base legal para excluir os produtos importados sem similar nacional da
alquota interestadual de 4% referente ao ICMS?
Resposta. No caso, o Senado Federal invocou a competncia atribuda pelo art. 155, 2,
IV, da Constituio Federal para editar a sua Resoluo n 13, de 25 de abril de 2012, que
fixou a alquota interestadual de ICMS em 4%, ressalvando os bens sem similar nacional.
7 Por que as alquotas zero ou dois constantes das listas de exceo TEC (Letec e
Lebit) tambm foram utilizadas na elaborao dos critrios para definir bem sem
similar nacional?
Resposta. O Senado Federal, por meio da sua Resoluo n 13, de 25 de abril de 2012,
atribuiu Camex a incumbncia de definir os critrios para elaborao da lista de bens
sem similar nacional. Para cumprir a funo, foram reutilizados os mesmos critrios que
nortearam a negociao da TEC no mbito do Mercosul. Para manter a coerncia da
norma expedida pela Camex (Resoluo n 79, de 1 de novembro de 2012) estendeu-se
o mesmo critrio para a Letec e a Lebit. No processo de formao da TEC, os produtos
no produzidos na regio (Mercosul), em geral, foram gravados com alquotas do Imposto
de Importao de zero ou 2%. No entanto, deve se ressaltar que no basta a alquota zero
ou dois para que o bem seja considerado sem similar nacional. Para que a mercadoria
seja assim considerada faz-se tambm necessrio que ela esteja classificada em NCM
pertencente a um dos captulos ou cdigos citados no inciso I do art. 1 da Resoluo
Camex supracitada.
Fonte: http://camex.gov.br/conteudo/exibe/area/1/menu/76/Resolu%C3%A7%C3%A3o%20n%
C2%BA%2079/2012%20-%20Lista%20de%20Bens%20sem%20Similar%20Nacional