CONCEPTOS BASICOS

TERCERA UNIDAD TEMTICA

EL DERECHO TRIBUTARIO

Cuarta Semana: EL DERECHO TRIBUTARIO

Sumario: 1. Definicin y ubicacin en el campo del derecho, 2.- Fuentes del Derecho
Tributario 3. Posiciones doctrinarias sobre la autonoma del Derecho Tributario, 4. Divisin o
contenido del Derecho Tributario: Material, Formal, Procesal. y especial 5.Relacin del
Derecho Tributario con otras ramas del Derecho

1. DEFINICIN

El Derecho Tributario es una rama autnoma que se ubica dentro del Derecho
Pblico y especficamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario;
entendindolo como el conjunto de normas jurdicas y no jurdicas, jurisprudencia,
doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la
relacin obligacional de carcter jurdica que genera este instituto econmico.

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La palabra Fuente, deriva del latn Fons, Fontis que, de manera metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de la tierra.

Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley,

usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina1

De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo Tributario, son:

Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
La jurisprudencia
Las resoluciones, de carcter general, emitidas por la Administracin
Tributaria.
La doctrina.

1
Silogismo utilizado por Cabanellas
 3. POSICIONES DOCTRINARIAS RESPECTO A LA AUTONOMA
DEL DERECHO TRIBUTARIO

A. CORRIENTE ANTI- AUTONMICA

Parte del Derecho Civil: Su fundamento es que el Derecho Tributario

adopta instituciones jurdicas propias del Derecho Civil. Ms an,
quienes sostienen esta tesis sealan que el concepto ms importante en el
Derecho Tributario: La Obligacin Tributaria, tiene sus bases en la
Obligacin del Derecho Privado.

Parte del Derecho Administrativo: Su fundamento es que la actividad del

Estado tendiente a la obtencin de recursos, entre ellos los tributos, es
una funcin administrativa tpica que no difiere de las dems actividades
pblicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo.
Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba, entre otros.

Parte del Derecho Financiero: Se seala que el Derecho Tributario

forma parte del Derecho Financiero debido a que este ltimo regula la
actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado; por
tanto, siendo los tributos uno de los principales ingresos fiscales, el
Derecho Tributario formara parte integrante del Derecho Financiero, sin
reconocerse su autonoma.
Representante: Giuliani Fonrouge.

B. CORRIENTE AUTONMICA

Respecto a la autonoma del Derecho Tributario:

Valds Costa seala en su obra: Instituciones de Derecho Tributario
El vocablo autonoma debe ser utilizado en el sentido de caractersticas
particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de derecho
positivo, que sirven para diferenciarlos entre s, dentro de la unidad del
derecho.
Asimismo, Hctor Villegas refiere en su Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario
Nunca la autonoma de un sector puede significar total libertad para
regularse ntegramente por s solo. La autonoma no puede concebirse de
manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un
conjunto del cual es porcin solidario.

La corriente autonmica2 sostiene que el Derecho Tributario goza de:

Autonoma estructural u orgnica.
Autonoma conceptual o dogmtica
Autonoma Teleolgica
Autonoma Didctica
2
Sanabria Ortiz, Rubn. (2001)Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. Lima
 4. DIVISION Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO 3

En atencin a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la

relacin que estos generan, el Derecho Tributario ha sido dividido bsicamente
en:
a. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurdicas que
regulan la Obligacin Econmica Tributaria entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo, generada por la verificacin del hecho generador
imponible previsto en la ley.

b. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de

normas que regulan como debe aplicarse el tributo. Su contenido
regula la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias Formales

c. Derecho Procesal Tributario: rea que disciplina los procesos

existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligacin
Tributaria, sean stas por la aplicacin de una norma material o
formal.
d. Derecho Tributario Especial : Vincula al Derecho Tributario con
ramas de distinta naturaleza ( Derecho Constitucional, Internacional,
Penal, etc.)

5. RELACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL

DERECHO

Derecho Constitucional Tributario.- Determina el marco en el

que deben normarse determinados actos de la actividad
impositiva. Limitando al poder tributario
Derecho Internacional Tributario.- Estudia las normas que
rigen las relaciones entre los estados para delimitar las
soberanas nacionales y coordinar los mtodos que eviten la
doble imposicin, la evasin y organizar formas de colaboracin
entre los pases para mejorar su legislaciones tributarias.
Derecho Penal Tributario.- conjunto de normas que regulan
en materia de delitos tributarios as como sus correspondientes
sanciones

3
Sanabria Ortiz, Rubn. (2001)Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. Lima