UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

CARRERA DE INGENIERIA EN FINANZAS

ASIGNATURA GERENCIAL

ING. CARLOS EFRAN SIERRA SIERRA

TEMA:

INVESTIGUE LA BASE LEGA ECUATORIANA EL TEMA DEL IVA, TARIFAS Y

CRDITO TRIBUTARIO

NOMBRE: PATRICIA CUJILEMA PARREO

SANGOLQU, MAYO 2017

 INDICE

QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO (IVA)? .............................................................. 3

OBJETO DEL IMPUESTO.- ........................................................................................................... 3
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA.- ............................................................................................ 3
TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO. ................................................... 3
TARIFA DEL IVA CON EL 0% ........................................................................................................ 4
Bienes tarifa 0% IVA ................................................................................................................... 4
Servicios tarifa 0% ...................................................................................................................... 6
CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA .................................................................................................. 8
El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas: ................................................... 8
QUE ES EL IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO (IVA)?

OBJETO DEL IMPUESTO.-

Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos;
y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.

CONCEPTO DE TRANSFERENCIA.-
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor,
de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo
gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin
y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.

TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO.

- No se causar el IVA en los siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad

conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inlusive empresas pblicas; y, a

instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales
en el Reglamento;

6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios
dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.

TARIFA DEL IVA CON EL 0%

Bienes tarifa 0% IVA

1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que
implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento.

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional,

quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto
el de oliva.

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de
riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la Repblica mediante Decreto.
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier
motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los
envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros.

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al pas:

a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgnica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional
con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;

d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin;

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE),

siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados.

10. Energa elctrica.

11. Lmparas fluorescentes.

12.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y

servicios; y,
13.- Vehculos hbridos o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de
que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%).

14.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos
Rpidos, siempre que el valor en aduana del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no
supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate
de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.

15.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de
agentes econmicos pblicos o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A partir
del 1 de enero de 2018, la misma tarifa ser aplicada al oro adquirido por titulares de
concesiones mineras o personas naturales o jurdicas que cuenten con licencia de
comercializacin otorgada por el ministerio sectorial.

16. Cocinas de uso domstico elctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que tengan horno elctrico, as como las
ollas de uso domstico, diseadas para su utilizacin en cocinas de induccin y los sistemas
elctricos de calentamiento de agua para uso domstico, incluyendo las duchas elctricas.

Servicios tarifa 0%
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la
provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos.

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
medicamentos.

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en

las condiciones que se establezca en el reglamento.

4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin
de basura.

5.- Los de educacin en todos los niveles.

6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.

7.- Los religiosos.

8.- Los de impresin de libros.

9.- Los funerarios.

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se
deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

11.- Los espectculos pblicos.

12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.

13.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario
tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas;
y,

d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el
Ecuador;

14.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales
o sociedades no residentes en el Ecuador.

15.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.

16.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.

17.- Los de aero fumigacin.

18.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y
operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

19.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

20.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
21.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan
de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas
o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. (LEY DE
RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, 2009)

CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA

El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA
pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en
compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har
efectivo en la declaracin del mes siguiente.

Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA
pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales
bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios
gravados.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no
podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el
sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido
practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no
constituyen pagos indebidos, por tanto no causan intereses.

Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin
local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la
exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes
aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto
terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la
transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido
objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.

El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para
el mercado interno y a la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%; a la comercializacin
de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa
0% de IVA a exportadores; a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito
tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los
bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o
insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y
servicios;

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la
prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%,
tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones:

Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que
pasen a formar parte del activo fijo.

Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas,
insumos y por la utilizacin de servicios.

La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado
mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa
12%, ms las exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro
o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas
directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el
total de las ventas.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas
12% empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin
de servicios gravados con tarifa 12%; de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa
12% pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con
tarifa 0%, podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin
del impuesto a pagar.

No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e
importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que
produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las
adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.

En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por
separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan
reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. ( SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS (SRI))
Bibliografa
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI). (s.f.). CREDITO TRIBUTARIO. Recuperado el 3 de
MAYO de 2017, de http://www.sri.gob.ec/de/153

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. (2009). IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).

En LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.