Relacin Costo Volumen Utilidad

CPN JAIME S. BERASTEGUI

U.N.JU.

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

TODOS LOS GERENTES QUIEREN SABER :

COMO SE MODIFICARAN LAS
GANANCIAS A MEDIDA QUE CAMBIEN
LAS UNIDADES VENDIDAS DE UN
PRODUCTO O SERVICIO?

1
 RELACION C.V.U.

El xito el Fracaso de la EMPRESA dependera de la forma en

que maneje los tres elementos del Modelo: COSTOS,
VOLUMENES Y PRECIOS y de su capacidad de analizar los
origenes de las DIFERENTES VARIACIONES SOBRE LAS
UTILIDADES provenientes de los elementos antes mencionados.

El anlisis costo-volmen-utilidad (CVU) proporciona una visin

financiera panormica del proceso de planeacin. El CVU esta
constituido sobre la simplificacin de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.

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 Relacin C.V.U.

OBJETIVOS

Ser herramienta til para:

1. la toma de decisiones, respecto del producto,
2. de la determinacin de precios,
3. de seleccin de canales de distribucin
4. Alternativas de fabricar o comprar, mtodos de produccin alternativas
5. Inversiones de capital

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FACTORES DE COSTOS Y FACTORES
DE INGRESOS CASO GENERAL Y
CASO ESPECIAL

GENERAL : PARA PREVEER INGRESOS Y COSTOS TOTALES INCLUYE ANALISIS

SOBRE COMO AFECTA SUS COMBINACIONES DE FACTORES Y COSTOS

ESPECIAL : SUPONEMOS QUE LAS UNIDADES DE PRODUCCION (FAB O VEND)

SON EL UNICO FACTOR DE COSTOS E INGRESOS.

El anlisis de C.V.U. es caso especial

EL CVU ANALIZA EL COMPORTAMIENTO DE : CT IT- Iop

COMO CAMBIOS EN
NIVEL DE PRODUCCION
AFECTAN
COSTOS VARIABLES
COSTOS FIJOS
PRECIO DE VENTA

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ECUACION BASICA C.V.U.
ING. TOTAL C.TOTAL = BENEFICIO

En este modelo los cambios en el volumen, tienen influencia

sobre el Ingreso Total y Sobre el Costo Total, solo ingresos
y egresos sobre las variables relacionadas con la produccin.

No tomamos en cuenta cambios en el diseo, regalos

corporativos, etc es decir no tomamos los no relacionados
con la produccin.

POR LO TANTO ES -> UN MODELO SIMPLIFICADO

DE LA REALIDAD (esto hace nec. Verificar si las prev.
son precisas)

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 Terminologa C.V.U.
ENTRADAS DE VENTAS
OPERACION

COSTOS DE C.OP. = C.VAR. DE OP + C.FIJOS DE OP

OPERACION

INGRESOS DE UTILIDAD = ENT. DE OP COSTOS OP

OPERACION

INGRESOS NETOS = ING. DE OP + ING. NO OP COSTOS NO OP

IMP. GANANCIAS

EFECTO HORIZONTE DE TIEMPO (CV Y CF SON RELATIVOS)

Terminologa C.V.U.
MEZCLA DE Combinacin relativa de vol de prod o
VENTAS ss que constituyen las ventas totales.

MARGEN DE MG CONT = INGRESOS COSTOS

CONTRIBUCION VARIAB RESP DE PROD VENDIDOS

MARGEN BRUTO MG BRUTO = ING COSTOS TOTALES

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SUPUESTOS BASICOS EN EL USO DE DATOS C.V.U. EN
EL PLANEAMIENTO DE UTILIDADES Y CTRL DE COSTOS

LOS COSTOS TOTALES TIENEN 2 COMPONENTES (CV Y

CF).
EL COMPORTAMIENTO DE LOS ING TOTALES Y
COSTOS TOTALES ES LINEAL
CAPAC. PLANTA CONSTANTE
MP Y MOD UNIT CONSTANTE
EFIC DE PLANTA SEGUN PRESUP.
NO HAY INCERTIDUM COSTOS INGRESOS . Q
PRODUCCION.
EL ANALISIS CUBRE UN SOLO PRODUCTO O UNA
MEZCLA DE PROD. C VTA CONSTANTE
NO HAY INFLACION NI ESTACIONALIDAD . SE VENDE
TODA LA PRODUCCION

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 Procedimiento

EL ANALISIS DE C.V.U. SE USA PARA EXAMINAR

LA FORMA EN QUE PUEDEN AFECTAR EL INGRESO
DE OPERACION, LAS DIVERSAS ALTERNATIVAS
BAJO ANALISIS.

EL PUNTO DE NIVELACION ES EL NIVEL

DE PRODUCCION DONDE SE IGUALAN
INCERTIDUMBRE LOS INGRESOS TOTALES Y LOS COSTOS
TOTALES
ANALISIS DE SENSIBILIDAD TECNICA
QUE EXAMINA LOS CAMBIOS QUE SE
PROD EN IT Y ET SI NO SE ALCANZA LO
PREVISTO HERRAM. MG DE
SEGURIDAD

Punto de Nivelacin

PN

8
EJEMPLO

Punto
Nivelacin?

PN

Punto
Nivelacin?

PN

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Pasos para modelo de toma de decisiones

INDENTIFICAR EL CRITERIO DE SELECCIN DE QUIEN TOMA DECIS.

IDENTIFICAR LAS SERIES DE ACCIONES CONSIDERADAS

IDENTIFICAR LAS SERIES DE EVENTOS QUE PUEDEN OCURRIR

ASIGNAR LAS PROBABILIDADES DE OCURRENCIA DE CADA EVENTO

IDENTIFIQUE LA SERIE DE RESULTADOS POSIBLES QUE DEPENDEN DE

ACCIONES Y EVENTOS ESPECIFICOS

METODOS PARA ANALISIS C.V.U.

METODO ANALTICO

METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION

METODO GRFICO

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 Mtodo analtico
INGRESOS C.VARIABLES C. FIJOS = ING. OPERACION

Si Q es el nmero de cant vendidas y tenemos Pv = 200 , Cv = 120,

y CF $ 2000, para hallar el punto de nivelacin el ingreso de
operacin debe ser igual a cero.

En nmeros queda:

200 N 120 N 2000 = 0

Que pasa si vende 25? Si vende menos? Si vende mas?

Mtodo del margen de contribucin

Margen de contribucin es igual a los ingresos por ventas, menos
todos los costos que varan respecto de un factor de costos
relacionado con la produccin :

(Pv x Q) (CuVar x Q) Cfijos = Ing. De Operacin

(Pv Cu Var) x Q = Ing de Operac + Cfijos
Cont. Mg unit x Q = Ing de Operac + Cfijos

En virtud Q en el pto de nivelacin, hace cero al Ing de Operac.

Cont. Mg unit x Q = 0 + Cfijos
Lo que nos d la frmula gral para 1 prod y 1 factor de costos
Q = C. Fijos / Cont. Mg unit
Llegamos al mismo resultado? Cant de nivelacin?

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 Mtodo Grafico simplificado

Nombre del grafico

Raustentrauch (Ing. Walter Rautenstrauch, Profesor de la Universidad de Columbia en

Nueva York) / Knoeppel (Charles Edward)

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 Mtodo grfico I
ZONA DE
PUNTO DE EQUILIBRIO, NIVELACION Y CIERRE GANANCIA
I. CONTABLE +
PESOS C.T. EFECT.

C
Y1
A MS
Y

C.T. VIVOS

ZONA DE
PERDIDA ZONA DE
CONTABLE GANANCIA
EFECTIVO
B
Y2 C.F.T.

C.F. VIVOS
ZONA DE
PERDIDAS
CONT. + EFECT.

0 UNIDADES
X2 X X1
A = PUNTO DE NIVELACION CAPACIDAD
MXIMA
B = PUNTO DE CIERRE
MS = MARGEN DE SEGURIDAD
C = PUNTO DE EQUILIBRIO

GRAFICA UTILIDAD VOLUMEN

En los ltimos aos el grfico de equilibrio descrito anteriormente, ha
encontrado un rival en el grfico utilidad - volumen.

Se trasladan los ejes con el fin de mostrar mas claramente las zonas de
ganancias y perdidas

Concepto Unitarios Totales

Precio de Venta 0,70 210.000

Costo Variable Total 0,40 120.000

Contribucin Marginal 0,30 90.000

Costo Fijo Total 0,25 75.000

Utilidad 0,05 15.000

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 Qn = 75.000 / 0,3 = 250.000 uds.
250.000 uds. x $ 0,70 = $ 175.000 de ventas.

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 El proceso de toma de decisiones.

Evaluacin
Identificacin
eficacia de la
problema
decisin

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Identificacin Implantacin
criterios de de la
decisin alternativa

Ponderacin
Seleccin de
criterios de
una alternativa
decisin

Anlisis y
Desarrollo de
evaluacin de
alternativas
alternativas

Ejemplo :

Identifico los criterios del decisor y los pondero

Construir una nueva planta

Alquilar una planta mas grande
y alquilar la nuestra a alguien
mas
Alquilar una planta adicional
Alquilar un almacen adicional
Comercializar productos ya
manufacturados

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ANALISIS DE EQUILIBRIO

ANALISIS DE EQUILIBRIO Y DECISIONES RESPECTO DE:

CIERRE DE PLANTA
EXPANSION DE PLANTA
RENTABILIDAD DEL PRODUCTO
CAMBIOS DE PRECIOS
MEZCLA DE PRODUCTOS

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RELACION RECIPROCA PRECIOS COSTO
VOLUMEN

ECUACION FUNDAMENTAL UTILIDAD NETA ES

UTILIDAD = (VENTAS COSTO VARIABLE) COSTO FIJO

LA RELACION CVU ES LA BASE DEL PLANEAMIENTO DE LAS

UTLIDADES Y CONTROL DE COSTO EN SISTEMA DE COSTO
ESTANDAR
EL GRAFICO DE PUNTO DE EQUILIBRIO PROPORCIONA UNA
PERSPECTIVA CLARA DE LA ESTRUCTURA DE GANANCIAS
DE LA EMPRESA

Construccin de grfico de pto de equil

Tomar el E.Rdos de los ltimos 12 meses e identif los G.Fijos

Representar graficamente las cidras de las ganancias netas mensuales

Determinar el total de gastos del negocio (clasificar en fijos y variables)

Representar el total de gastos fijos como la perdida a nivel de ventas cero,
los datos indican algo diferente debe revisarse la clasificacion de
gastos.

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Correcin de distorsiones utilidades

Existen practicas contables que distorsionan las cifras

de ganancias o perdidas mensuales que deben ser
ajustadas para determinar la verdadera utilidad Ej
en gastos fijos amort otro caso diferente gastos
irregulares u ocasionales

Confeccin de grficos

Una vez efectuados todos los ajustes , la ganancia o

perdida mensual operativa corregida se representa en
relacin de las unidades vendidas (volumen)

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 Mtodo grfico I
ZONA DE
PUNTO DE EQUILIBRIO, NIVELACION Y CIERRE GANANCIA
I. CONTABLE +
PESOS C.T. EFECT.

C
Y1
A MS
Y

C.T. VIVOS

ZONA DE
PERDIDA ZONA DE
CONTABLE GANANCIA
EFECTIVO
B
Y2 C.F.T.

C.F. VIVOS
ZONA DE
PERDIDAS
CONT. + EFECT.

0 UNIDADES
X2 X X1
A = PUNTO DE NIVELACION CAPACIDAD
MXIMA
B = PUNTO DE CIERRE
MS = MARGEN DE SEGURIDAD
C = PUNTO DE EQUILIBRIO

DECISIONES CON C.V.U.

FIJACION DE PRECIOS

FABRICAR O COMPRAR

EXPANSION DE PLANTA

EVALUACION DE NUEVOS PRODUCTOS O PROCESOS

DECISIONES PARA ELIMINAR PRODUCTOS EN DESUSO

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 FIJACION DE PRECIOS

EXISTE UN CONFLICTO PARA FIJAR LOS PRECIOS ENTRE LOS

DEPARTAMENTOS DE VENTAS Y DEPTOS CONTABLES (ORIGEN EL
COSTEO POR ABSORCION EL MISMO SOLO ES VALIDO EN UN
SOLO SUPUESTO-PROD =VTAS)
LOS PRECIOS NO TIENEN RELACION RIGIDA CON EL COSTO DEL
PRODUCTO ( DEPENDEN DE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA
DEL PRODUCTO, LA COMPETENCIA, Y LOS COSTOS)

POR LO TANTO LA UTILIDAD DEPENDE DE LOGRAR LA COMBINACION

SATISFACTORIA ENTRE PRECIO, VOLUMEN Y ART VENDIDOS

FIJACION DE PRECIOS
LA FUNCION DEL COSTO EN LA FIJACION DE PRECIOS

HAY 4 SIT BASICAS :

CONTRATOS CMFC : COSTO + CUOTA FIJA
PRODUCTOS MONOPOLIO (PREC P MAX UTILIDAD)
PRODUCTOS COMPETITIVOS
VENTAS DE LIQUIDACION (LOS COSTOS NO EJERCEN INFLUENCIA)

DENTRO DE LOS COMPETITIVOS TENEMOS

PRODUCTOS FABRICADOS A PEDIDO
PRODUCTOS GENERALES DE COMPETENCIA
PRODUCTOS CON PRECIOS ESTABLECIDOS POR LA COSTUMBRE
PRODUCTOS DE CALIDAD Y FORMATO ESTANDAR

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 FIJACION DE PRECIOS
PROCEDIMIENTO DE FIJACION DE PRECIOS

CENTROS DE COSTOS POR PROCESOS DE FAB O DTOS

SE EFECTUA EL PRORRATEO PRIM Y SECUND DE GIF
PARA CADA CENTRO DE COSTOS SE INDICAN INDICES DE
COSTOS POR UNIDAD (HS, HOMBRE, HS MAQ)
AL TOTAL SE APLICA % PARA CUBRIR GASTOS DE ADM Y
VTAS + % PARA UTILIDAD
VENTAS DE LIQUIDACION (LOS COSTOS NO EJERCEN
INFLUENCIA)

FIJACION DE PRECIOS
DECISIONES DE PRECIO A LARGO PLAZO

LOS DEFENSORES DEL COSTEO POR ABSORCION CRITICAN AL

CV, (MODELOS DEL CVU) DICIEMNDO QUE SOLO SIRVE
PARA UN TIPO DE PRODUCTO Y NO PARA VARIOS.
PERO LOS COSTOS FIJOS SE ADJUNDICAN A LOS PRODUCTOS
COMO PARTE DE LA PLANIFICACIN DE LA GANANCIA, SE
CARGAN EN SU TOTALIDAD DE ACUERDO AL VOLUMEN
PREVISTO
POR LO QUE SE PUEDE VER LA INTERRELACION ENTRE
VENTAS, PRECIOS, COSTOS Y VOLUMEN
PERMITE FIJAR PRECIOS EN CORTO PLAZO Y PLANIFICAR EN
LARGO PLAZO

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OTROS PROCEDIM PARA TOMA DE
DECISIONES

FABRICAR O COMPRAR
EXPANSION DE PLANTA
EVALUACION DE NUEVOS PRODUCTOS
DECISIONES PARA ELIMINAR PRODUCTOS EN DESUSO

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