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Pliza de Adjudicacin o Li- o cualquier otro beneficio vincu- neficio vinculado con la devolucin del
se han venido incorporando sucesiva- quidacin de Compra. lado con la devolucin del IGV, as IGV, as como gasto o costo para efectos
mente dentro de su mbito de aplica- - En el traslado de bienes como gasto o costo para efectos tributarios.Esta excepcin no opera
fuera de centros de pro- tributarios.Esta excepcin no cuando el adquirente sea una entidad del
cin del sistema a una mayor cantidad duccin ubicados en zonas opera cuando el adquirente sea Sector Pblico Nacional a que se refiere
de bienes o servicios, lo que origina du- geogrficas que gocen de una entidad del Sector Pblico Na- el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
das en los contribuyentes acerca de las beneficios tributarios, siem- cional a que se refiere el inciso a) Impuesto a la Renta.
pre que no implique su sa- del artculo 18 de la Ley del Im- - Se emita cualquiera de los documentos
operaciones a las que le ser aplicable lida hacia el resto del pas. puesto a la Renta. autorizados a que se refiere el numeral 6.1
la detraccin, as como la forma en que - Los traslados realizados - Se emita cualquiera de los docu- del artculo 4 del Reglamento de Com-
debe cumplirse con el pago de la mis- entre centros de produc- mentos autorizados a que se refie- probantes de Pago, excepto las plizas
cin ubicados en una mis- re el numeral 6.1 del artculo 4 del emitidas por las bolsas de productos.
ma, por lo que en el presente informe ma provincia. Reglamento de Comprobantes de - El usuario del servicio tenga la condicin
explicaremos, a travs de algunos ca- - Los realizados hacia la Zona Pago, excepto las plizas emitidas de no domiciliado, de conformidad con
sos prcticos, cmo se debe hacer efec- Primaria Aduanera. por las bolsas de productos. lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
- Se emita liquidacin de compra. Renta.
tiva dicha obligacin.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 126 I-11
CASUSTICA
I
4.2 Bienes del Anexo 2 obligado a efectuar el depsito sea k. Solucin
el adquirente del bien; o, k.1 Datos
Caso N. 3 - Dentro del quinto (5.to) da hbil si-
guiente de recibida la totalidad del Fecha de emisin de la factura : 10-10-06
Venta de Arena y Piedra con pa- importe de la operacin, cuando el Fecha de entrega de los bienes : 10-10-06
gos parciales realizados por el obligado a efectuar el depsito sea Anotacin de la factura por
adquiriente el proveedor del bien. parte del adquirente : 10-10-06
Fecha de pago de la factura
g. Planteamiento i. Solucin por el adquiriente : 11-12-06
La empresa Acabados para construc- i.1 Datos
cin S.R.L. cuyo rubro es la venta de La detraccin se calcula como sigue:
materiales de construccin, ha efec-
tuado con fecha 19-12-06 la venta Fecha de emisin de la factura : 19-12-06
Fecha de entrega de los bienes : 19-12-06 S/. 5,700*9% = S/. 513 Importe que debi
de 200 kgs de arenisca y grava a la depositar el adquirente del bien.
empresa Arkitekta S.A.C., emitien- Fechas en que se pagar el
importe de la factura : 19-12-06
do en la misma fecha la factura res- y 30-12-06 En este caso, debemos tener en cuenta
pectiva por un importe de S/. 1,200.
que la anotacin del comprobante por
Ambas empresas han acordado el
Debe tenerse en cuenta que, independien- parte del adquirente se efectu el 10-
pago de la factura en dos partes, una
temente de la forma de pago acordada 10-06, en tanto que el pago se realiz
al momento de la entrega del bien y
por las partes, el pago de la detraccin el 11-12-06, por lo que el plazo para
la otra parte el da 30-12-06.
deber realizarse por la totalidad de la que el adquirente realice el depsito de
En este supuesto, la empresa Acaba- la detraccin se habra cumplido el da
dos para construccin SRL consulta so- operacin, es decir, por los S/. 1,200.
08-11-06.
bre qu importe debe efectuar la de- En este caso, dado que la fecha de pago
traccin, as como quin es el sujeto parcial ser el da 19-12-06, es en esta fe- En este caso el adquiriente realiza el
obligado y cul es el plazo para el pago cha que debe depositarse la detraccin, la depsito el 14-12-06
de dicha obligacin. que se calcula como sigue:
k.2 Llenado de la constancia de dep-
h. Disposiciones para los bienes del S/. 1,200*10% = S/. 120 Importe que debe sito
Anexo 2 depositar el adquirente del bien en la cuenta de
h.1 Monto para efectuar la detraccin detraccin del proveedor. Cdigo segn tipo
y tasa aplicable de bien o servicio : 008 - Madera
En el caso de los bienes contenidos en i.2 Llenado de la constancia de depsito Cdigo segn tipo
de operacin : 01 - Venta de bienes o
el Anexo 2 de la Resolucin de Superin- prestacin de servicios
tendencia N. 183-2004/SUNAT, la de- Cdigo segn tipo gravadas con el IGV.
traccin se aplicar siempre que el im- de bien o servicio : 009 - Arena y Piedra
porte de la operacin supere S/. 700. Cdigo segn tipo
de operacin : 01 - Venta de bienes o l. Contingencias tributarias
La tasa aplicable para este tipo de bien prestacin de servicios
es el 10% sobre el total de la factura. l.1 Uso del crdito fiscal
gravadas con el IGV.
De conformidad con el artculo 9 de la
h.2 Sujeto obligado Ley N. 28605 (25-09-05) la que inclu-
El sujeto obligado a realizar el de- Caso N. 4 y una modificacin en el numeral 1
psito de la detraccin en la venta de la Primera Disposicin Final del TUO
gravada con el IGV es el adquirente Venta de madera en la que el del Decreto Legislativo N. 940, el uso
del bien; no obstante, la responsabi- adquirente paga el ntegro de la del crdito fiscal se ejercer en la fecha
lidad recaer en el proveedor en los factura sin aplicar la detraccin en que se haya anotado la factura en el
siguientes casos: Registro de Compras en la oportuni-
j. Planteamiento dad que seala el artculo 10 del Re-
- Cuando reciba la totalidad del im-
porte de la operacin sin haberse La empresa Madereros y Ebanistas S.A.C. glamento de la Ley del IGV, y siempre
acreditado el depsito respectivo, sin dedicada a la venta de madera y muebles, que el depsito se realice dentro del pla-
perjuicio de la sancin que corres- con fecha 10-10-06 realiz la venta de 50 zo que seala la Resolucin de
ponda al adquirente que omiti rea- planchas de madera a la empresa Mobi- Superintendencia N. 183-2004/
lizar el depsito habiendo estado liarios S.R.L., emitiendo en la misma fe- SUNAT. En caso contrario, el derecho
obligado a efectuarlo. cha la factura respectiva por un importe al crdito se ejercer a partir del pero-
- Cuando la venta sea realizada a tra- de S/. 5,700. En este caso la empresa do en que se acredite el depsito.
vs de la Bolsa de Productos. Mobiliarios SRL cancela con fecha 11-
En este caso, es el adquirente quien 12-06 el total de la factura descontando
En atencin a lo sealado anteriormente, la em-
realizar el depsito respectivo. el importe de la detraccin a travs de un presa Mobiliarios S.R.L anot la factura en el
PRIMERA QUINCENA - ENERO 2007
cheque con la clusula No Negociable mes de su emisin, es decir, dentro del plazo
h.3 Momento para realizar el pago de sin cumplir con realizar la detraccin. establecido en el artculo 10 del Reglamento de
la detraccin Ante esta situacin, la empresa la Ley del IGV, no obstante, no cumpli con rea-
Madereros y Ebanistas S.A.C. consul- lizar la detraccin en el plazo correspondiente,
Tratndose de la venta de bienes, el de- sino que paga la detraccin con fecha 14-12-06
psito se realizar: ta cmo debe procederse con el pago
por lo que el uso del crdito fiscal se ejercer a
de la detraccin, as como las conse-
- Hasta la fecha de pago parcial o partir de dicho perodo.
cuencias que tendr para la empresa
total al proveedor o dentro del
adquirente el no haber cumplido con
quinto (5.to) da hbil del mes si- l.2 Sanciones aplicables
esta obligacin.
guiente a aqul en que se efecte
la anotacin del comprobante de El no efectuar la detraccin dentro del plazo
Tasa aplicable establecido acarrea la aplicacin de la sancin
pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el La tasa aplicable para este tipo de bien establecida en el punto 1 del numeral 12.2 del
es el 9% sobre el total de la factura. artculo 12 del TUO del Decreto Legislativo N.
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CASUSTICA
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q.2 Llenado de la constancia de depsi- t.2 Llenado de la constancia de depsito w. Solucin
to w.1 Datos
Cdigo segn tipo : 022 - Otros servicios
de bien o servicio empresariales
Cdigo segn tipo : 019 - Arrendamiento Fecha de emisin de la factura : 09-12-06
de bien o servicio de bienes muebles Cdigo segn tipo : 01 - Venta de bienes o Fecha de pago de la factura : 09-12-06
de operacin prestacin de servicios
Cdigo segn tipo : 01 - Venta de bienes o gravadas con el IGV.
de operacin prestacin de servicios En este caso, dado que la fecha de pago
gravadas con el IGV. de la factura se produjo el da 09-12-06,
Caso N. 8 la detraccin debi ser depositada por el
usuario del servicio en la misma fecha, la
Caso N. 7
Fabricacin de bienes por encargo que se calcula como sigue:
Otros servicios empresariales u. Planteamiento
actividades de limpieza de edifi- S/. 710*12% = S/. 85 Importe que debe depo-
La empresa Fbrica de JuguetesS.R.L. sitar el usuario del servicio.
cios
recibe por parte de la empresa Rega-
r. Planteamiento los S.A. el encargo de fabricar 500 ca- w.2 Llenado de la constancia de dep-
La empresa Higiene y Salud S.R.L. rritos de madera para cuya elaboracin sito
dedicada al servicio de limpieza de la empresa Regalos Especiales S.A. le
edificios y fumigaciones en general, entrega un total de 10 planchas de ma- Cdigo segn tipo : 025 - Fabricacin de
dera, asimismo, se conviene que el pla- de bien o servicio bienes por encargo
es contratada por una empresa esta-
tal a fin que le realice el servicio de zo para la entrega de los juguetes es el Cdigo segn tipo : 01 - Venta de bienes o
limpieza del local de que ocupa, para da 13-12-06, y en caso que se difiera la de operacin prestacin de servicios
lo cual la empresa prestadora del ser- entrega de los bienes, la empresa Re- gravadas con el IGV.
vicio emite con fecha 12-12-06 una galos S.A. cobrar un inters moratorio
factura por el valor de S/. 2,000 que por cada da de retraso. Caso N. 9
ser cancelada a la culminacin del La empresa Fbrica de Juguetes S.R.L
servicio, el mismo que durar dos das emiti la factura por sus servicios el da Comisin mercantil
a partir del 13-12-06. 09-12-06, la que asciende a S/. 710 y x. Planteamiento
La duda que se plantea por parte de que es cancelada en la misma fecha; El seor Carlos Manuel Ibez Torres,
la empresa Higiene y Salud S.R.L. no obstante, el da 13-12-06 la empre- cuya actividad es la de comisionista, que
es, si deber efectuar la detraccin a sa incumple con la entrega de los bie- contratado en el mes de octubre de
esta entidad estatal o se la conside- nes y solicita dos das adicionales para 2006 por la empresa Slave S.A.C de-
ra dentro de las excepciones del cumplir con lo pactado, ante lo cual la dicada al comercio internacional de
Anexo 3. empresa Regalos S.A. emite una nota artesanas, a fin que le brinde el servi-
de dbito para cobrar los intereses cio de contactar clientes en el exterior,
s. Excepciones a la aplicacin de la de- moratorios respectivos. pactndose que por sus servicios se le
traccin En este supuesto se consulta si este tipo asignar un pago de S/. 300 por cada
Entre las excepciones a la aplicacin de de servicio se encuadra dentro del rubro cliente que contrate con la empresa.
la detraccin se encuentran aquellos ser- de fabricacin de bienes por encargo, En el mes de octubre, el Sr. Ibez lo-
vicios en los que el usuario sea una enti- y de ser as, si la detraccin se aplicar gr contactar un total de 15 clientes
dad del Sector Pblico Nacional a que sobre la factura y la nota de dbito o para la empresa Slave SAC ante lo
se refiere el inciso a) del artculo 18 de la slo sobre la factura. cual la empresa le solicit la emisin
Ley del Impuesto a la Renta, y el importe de la factura con fecha 02-11-06 por
de la operacin sea menor a S/. 700. v. Definicin de Fabricacin de Bienes un total de S/. 4,500, los cuales fue-
En el presente supuesto, al tratarse de por Encargo ron pagados con fecha 06-11-06 en
una empresa conformante de la activi- Se entiende por Fabricacin de Bienes por un 70% en efectivo y un 30% con
dad empresarial del Estado no se en- Encargo a aquel servicio mediante el cual artesanas, descontando el importe de
cuentra dentro de las entidades el prestador del mismo se hace cargo de la detraccin.
inafectas reguladas en la Ley del Im- una parte o de todo el proceso de elabo- Cabe sealarse, adems, que el Sr. Ibez
puesto a la Renta, y en consecuencia, racin, produccin, fabricacin, o trans- no ha cumplido con aperturar su cuen-
debe aplicrsele la detraccin. formacin de un bien. Para tal efecto, el ta en el Banco de la Nacin, por lo que
usuario del servicio entregar todo o parte la empresa usuaria comunica a la SUNAT
t. Solucin de las materias primas, insumos, bienes con fecha 09-11-06 este hecho a fin que
t.1Datos intermedios o cualquier otro bien nece- se le proporcione la cuenta correspon-
sario para la obtencin de aqullos que diente para cumplir con el pago de la
se hubieran encargado elaborar, produ- detraccin. La SUNAT le notifica el n-
Fecha de emisin de la factura : 12-12-06 mero de cuenta el da 17-11-06.
Fecha de inicio del servicio : 13-12-06 cir, fabricar o transformar.
Fecha de culminacin del servicio : 15-12-06 En ese sentido, dadas las caractersti- Con respecto a este punto, la empresa
PRIMERA QUINCENA - ENERO 2007
Fecha de pago de la factura : 15-12-06 cas del servicio descrito, s califica den- consulta hasta cuando tendr plazo
tro de este rubro y dado que el impor- para cumplir con el pago de la detrac-
En este caso, dado que la fecha de te supera los S/. 700, le ser aplicable cin, y si la detraccin se realizar solo
pago de la factura ser el da 15-12- la detraccin. sobre la parte pagada en efectivo o se
06, la detraccin deber ser acredi- Con relacin a los intereses moratorios, tomar en cuenta el monto por la en-
tada por el usuario del servicio en la al no estar considerados como con- trega de bienes.
misma fecha, la que se calcula como cepto gravado con el IGV por su natu-
sigue: raleza indemnizatoria segn lo referi- y. Concepto de comisin mercantil
do en la RTF N. 214-5-2000 de fecha Se entiende por comisin mercantil al
S/. 2,000*12% = S/. 240 Importe que debe 28-03-00 (constituye precedente de mandato que tiene por objeto un acto
depositar el usuario del servicio. observancia obligatoria), la nota de d- u operacin de comercio en la que el
bito que sustenta su cobro no estar comitente o el comisionista son comer-
sujeta a la detraccin. ciantes o agentes mediadores de co-
P
R
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D
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M
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N
T
O
S
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