Tesis: 2a./J.

Semanario Judicial de la Novena

164370 1 de 2
96/2010 Federacin y su Gaceta poca
Jurisprudencia (Constitucional,
Segunda Sala Tomo XXXII, Julio de 2010 Pag. 268 Administrativa)
IMPUESTOS

CONCEPTO DE VIOLACIN INOPERANTE. LO ES EL RELATIVO A LA

INEQUIDAD DE LA EXENCIN OTORGADA POR UN CONGRESO LOCAL
RESPECTO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES,
EN CONTRAVENCIN AL ARTCULO 115, FRACCIN IV, CONSTITUCIONAL,
ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE CONCRETAR LOS EFECTOS DE UNA
EVENTUAL CONCESIN DEL AMPARO.

El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en

las jurisprudencias P./J. 100/2001, P./J. 34/2002, P./J. 44/2003 y P./J. 116/2006,
de rubros: "ASOCIACIONES RELIGIOSAS. LA EXENCIN EN EL PAGO DE
LOS IMPUESTOS PREDIAL Y SOBRE TRASLACIN DE DOMINIO DE
INMUEBLES EN SU FAVOR, PREVISTA EN EL ARTCULO CUARTO
TRANSITORIO DEL CDIGO MUNICIPAL PARA EL ESTADO DE CHIHUAHUA,
TRANSGREDE EL ARTCULO 115, FRACCIN IV, INCISO A) Y SEGUNDO
PRRAFO, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL (PERIDICO OFICIAL DEL
ESTADO DE TRES DE FEBRERO DE DOS MIL UNO).", "CONTROVERSIA
CONSTITUCIONAL. EL ARTCULO 10, LTIMO PRRAFO, DE LA
CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE VERACRUZ-
LLAVE, QUE ESTABLECE UN RGIMEN FISCAL DE NO SUJECIN
TRIBUTARIA A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD VERACRUZANA, CONTRAVIENE
LO DISPUESTO EN LA FRACCIN IV DEL ARTCULO 115 DE LA
CONSTITUCIN FEDERAL.", "MUNICIPIOS. LAS EXENCIONES O CUALQUIERA
OTRA FORMA LIBERATORIA DE PAGO QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES
FEDERALES O LOCALES RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE
CORRESPONDEN A LA LIBRE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE AQULLOS,
CONTRAVIENEN EL ARTCULO 115, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN
FEDERAL." y "HACIENDA MUNICIPAL. LOS ARTCULOS 18, FRACCIN VII, Y
19, LTIMO PRRAFO, DE LA LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE
MORELIA, MICHOACN, PARA 2006, AL ESTABLECER SUPUESTOS DE
EXENCIN, TRANSGREDEN LA FRACCIN IV DEL ARTCULO 115 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.", sostuvo
que las normas legales que establezcan exenciones respecto de las contribuciones
reservadas a favor del Municipio violan el artculo 115, fraccin IV, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. As, las exenciones establecidas por un
Congreso Local en la respectiva ley de hacienda municipal respecto del impuesto
sobre adquisicin de inmuebles, sin que medie solicitud del Municipio que es a quien
corresponde otorgar las exenciones, violan el artculo 115, fraccin IV, inciso a), y
prrafo segundo, constitucional, al existir prohibicin expresa tanto para las leyes
federales como para las estatales de establecer exenciones sobre las fuentes de
ingreso consagradas a favor del Municipio, salvo tratndose de bienes del dominio
pblico de la Federacin, de los Estados y de los Municipios, siempre y cuando no
sean utilizados para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto
pblico, prohibicin dentro de la que se ubica el impuesto sobre adquisicin de
bienes inmuebles al tratarse de una contribucin sobre la traslacin de la propiedad
inmobiliaria. Ahora bien, si se parte de que los efectos de una sentencia de amparo
que otorga la proteccin constitucional contra la norma que establece la exencin
de una contribucin son los de extender el beneficio relativo a la quejosa, lo que
implica que el Municipio ya no recaude la contribucin correspondiente y, en caso
de que haya sido enterada, debe devolverla, se concluye que el concepto de
violacin que plantee la inequidad de la exencin es inoperante al existir
imposibilidad jurdica para que una eventual concesin del amparo surta sus
efectos, porque la restitucin al quejoso en el goce de la garanta individual violada
implicara contravenir la prohibicin constitucional al ampliarle el privilegio de la
exencin al quejoso, en detrimento del Municipio relativo y de la finalidad perseguida
por el Constituyente de establecer fuentes primarias de ingresos propias e
intocables al Municipio con el fin de no afectar su derecho a percibir los ingresos
correspondientes y garantizar con ello el rgimen de libre administracin hacendaria
mediante la autosuficiencia econmica que asegure su autonoma.

Contradiccin de tesis 483/2009. Entre las sustentadas por el Primer Tribunal

Colegiado en Materias Administrativa y de Trabajo del Dcimo Primer Circuito, el
Tribunal Colegiado Auxiliar con residencia en Naucalpan de Jurez, Estado de
Mxico (actual Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Segundo
Circuito), el Primer Tribunal Colegiado del Trigsimo Circuito y el Cuarto Tribunal
Colegiado del Dcimo Primer Circuito (actual Tribunal Colegiado en Materia Penal
de dicho circuito). 2 de junio de 2010. Mayora de tres votos. Disidentes: Sergio A.
Valls Hernndez y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre
Anguiano. Secretaria: Lourdes Ferrer Mac-Gregor Poisot.
Tesis de jurisprudencia 96/2010. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto
Tribunal, en sesin privada del nueve de junio de dos mil diez.
Nota: Las tesis P./J. 100/2001, P./J. 34/2002, P./J. 44/2003 y P./J. 116/2006 citadas,
aparecen publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Novena poca, Tomos XIV, septiembre de 2001, pgina 824; XVI, agosto de 2002,
pgina 900; XVIII, agosto de 2003, pgina 1375 y XXIV, octubre de 2006, pgina
1132, respectivamente.
 Semanario Judicial
Tesis: 2a./J. Novena
de la Federacin y 196102 2 de 2
38/98 poca
su Gaceta
Segunda Tomo VII, Junio de Jurisprudencia(Constitucional,
Pag. 142
Sala 1998 Administrativa) IMPUESTOS

SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO QUINTO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO

PARA EL PAGO DE CUOTAS, VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE JULIO
DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y SIETE, NO INFRINGE EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD TRIBUTARIA CONSAGRADO EN LA FRACCIN IV DEL
ARTCULO 31 DE LA CONSTITUCIN GENERAL DE LA REPBLICA.

Conforme a lo establecido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin

en las jurisprudencias publicadas con los nmeros 162 y 168 del Apndice al
Semanario Judicial de la Federacin correspondiente a los aos de 1917-1995,
Tomo I, Materia Constitucional con los rubros: "IMPUESTOS, ELEMENTOS
ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA
LEY." e "IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE,
CONSAGRA LA CONSTITUCIN FEDERAL.", el principio de legalidad tributaria
consiste en que todos los elementos que integran una contribucin se encuentren
expresamente consignados en la ley, para no dar margen a una aplicacin arbitraria
por parte de las autoridades administrativas. La Ley del Seguro Social vigente a
partir del primero de julio de mil novecientos noventa y siete, determina en lo relativo
a los seguros de enfermedad y maternidad, en sus artculos 105, 107 y 108, la
forma, monto y trminos en que deben cubrirse las cuotas respectivas; en los
artculos 112, 146, 147, 148 y 149, precisa tambin los elementos propios de las
aportaciones de los seguros de invalidez y vida; en los artculos 152, 167 y
168 establece, asimismo, los componentes propios de las cuotas de los seguros de
retiro, cesanta en edad avanzada y vejez; y, finalmente, en los artculos 41,70, 71,
167, 168, 201, 208 y 212, prev lo relativo a las aportaciones de los seguros de
riesgo de trabajo, guarderas y retiro. Consecuentemente, si todos los elementos de
dichas contribuciones estn contenidos en la ley actual, ha de concluirse que
cuando el artculo quinto transitorio del Reglamento para el Pago de Cuotas del
Seguro Social, dispone que las sociedades cooperativas deben cubrir las
contribuciones denominadas aportaciones al seguro social, no incurre en violacin
al principio de legalidad tributaria, pues al respecto slo se limita a remitir a lo
establecido en la misma ley.
Amparo en revisin 198/98. Prestadores de Servicios Agroindustriales
Especializados del Valle de Mxico, S.C.L. de R.L. 3 de abril de 1998. Cinco votos.
Ponente: Juan Daz Romero. Secretaria: Maura Anglica Sanabria Martnez.
Amparo en revisin 238/98. Prestadores de Servicios Logsticos y Operativos de
Monterrey, S.C.L. de R.L. 3 de abril de 1998. Cinco votos. Ponente: Juan Daz
Romero. Secretaria: Maura Anglica Sanabria Martnez.
 Semanario Judicial de
Tesis: 2a./J. Novena
la Federacin y su 164404 1 de 3
95/2010 poca
Gaceta
Tomo XXXII, Julio Jurisprudencia(Constitucional,
Segunda Sala Pag. 265
de 2010 Administrativa) CONTRIBUYENTES

AMPARO. PROCEDE CONTRA LA NORMA EXPEDIDA POR UN CONGRESO LOCAL

QUE ESTABLECE LA EXENCIN EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN
DE BIENES INMUEBLES, IMPUGNADA POR LOS SUJETOS EXCLUIDOS POR
CONSIDERARLA VIOLATORIA DEL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.

Tanto el Tribunal en Pleno como la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la

Nacin han sostenido que cuando se impugna la inequidad de la exencin de una
contribucin pueden concretarse los efectos del amparo restituyendo al quejoso en el goce
de la garanta individual violada mediante la extensin del beneficio relativo en su favor,
como se advierte de las jurisprudencias 2a./J. 94/2009 y P./J. 18/2003, de rubros:
"AMPARO INDIRECTO Y DIRECTO EN QUE SE CUESTIONA UNA NORMA FISCAL QUE
SE ESTIMA INEQUITATIVA PORQUE OTORGA UN BENEFICIO SLO A
DETERMINADOS CONTRIBUYENTES, RESPECTO DE LOS QUE JURDICAMENTE
SON IGUALES. ANTE LA POSIBILIDAD JURDICA DE RESTITUIR AL QUEJOSO EN EL
GOCE DE LA GARANTA CONSTITUCIONAL VIOLADA, EL JUICIO DE AMPARO
INDIRECTO ES PROCEDENTE Y EN EL DIRECTO EL CONCEPTO DE VIOLACIN
RELATIVO ES OPERANTE." y "EXENCIN PARCIAL DE UN TRIBUTO. LOS EFECTOS
DEL AMPARO CONCEDIDO CONTRA UNA NORMA TRIBUTARIA INEQUITATIVA POR
NO INCLUIR EL SUPUESTO EN QUE SE HALLA EL QUEJOSO DENTRO DE AQULLA,
SLO LO LIBERA PARCIALMENTE DEL PAGO.". Ahora bien, tratndose de una exencin
establecida por un Congreso Local respecto del impuesto sobre adquisicin de bienes
inmuebles, impugnada por considerarla violatoria del principio de equidad tributaria
contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, la determinacin relativa a la posibilidad jurdica de concretar los efectos del
amparo en virtud de la prohibicin expresa que el artculo 115, fraccin IV, constitucional,
prev para las Legislaturas Locales de establecer exenciones o subsidios sobre las
contribuciones sealadas en l, entre las que en el inciso a) se encuentran las recadas
sobre la traslacin de la propiedad inmobiliaria, constituye una cuestin que atae al fondo
del asunto y, por tanto, no puede dar lugar a la improcedencia del juicio de garantas porque
debe ponderarse, por una parte, el derecho legtimamente tutelado de los gobernados de
contribuir a los gastos pblicos de manera equitativa conforme al referido numeral 31,
fraccin IV, constitucional y, por otra, si la extensin del beneficio de exencin a la quejosa
se ubica dentro de la prohibicin constitucional para las leyes locales de establecer
exenciones respecto de las contribuciones que forman parte de la hacienda pblica
municipal. Adems, como el sobreseimiento en el juicio procede respecto de las normas
reclamadas y no en relacin con los conceptos de violacin, el supuesto de improcedencia
previsto en el artculo 73, fraccin XVIII, en relacin con el 80, ambos de la Ley de Amparo,
supone una imposibilidad de restitucin con independencia del concepto de violacin
planteado respecto de la norma legal, lo que no acontece en el caso indicado, porque la
imposibilidad jurdica de concretar los efectos del amparo derivara del vicio de inequidad y
no en s de la norma, en tanto su inconstitucionalidad puede resultar de otras cuestiones,
verbigracia, vicios en el proceso legislativo, inconstitucionalidad de elementos del impuesto
que impliquen la inconstitucionalidad de todo el sistema, etctera.
 Semanario Judicial de
esis: 1a./J. Novena
la Federacin y su 178109 2 de 3
57/2005 poca
Gaceta
Tomo XXI, Junio de Jurisprudencia(Constitucional,
Primera Sala Pag. 151
2005 Administrativa) CONTRIBUYENTES

TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 8o., FRACCIN V, DE LA

LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL EXENTAR DE SU PAGO A LOS
TENEDORES O USUARIOS DE LOS VEHCULOS DE LA FEDERACIN,
ESTADOS, MUNICIPIOS Y DISTRITO FEDERAL UTILIZADOS PARA LA
PRESTACIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS AH PRECISADOS, NO VIOLA
EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIN VIGENTE EN 2003 Y
2004).

La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido en

diversas jurisprudencias que no todo trato diverso previsto por las normas
tributarias conlleva una violacin al principio de equidad tributaria contenido en el
artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
en virtud de que el legislador est facultado para crear categoras
de contribuyentes, siempre y cuando stas no sean caprichosas o arbitrarias, sino
sustentadas en bases objetivas que justifiquen el tratamiento diferenciado, como
pueden ser las finalidades econmicas o sociales, las razones de poltica fiscal e
incluso los fines extrafiscales. En este orden de ideas, la exencin prevista en
la fraccin V del artculo 8o. de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos para los ejercicios fiscales de 2003 y 2004 no viola el referido principio
constitucional, ya que el legislador federal expres las razones objetivas que
justifican que los tenedores o usuarios de los vehculos de la Federacin, Estados,
Municipios y Distrito Federal que sean utilizados para la prestacin de los servicios
pblicos de rescate, patrullas, transportes de limpia, pipas de agua, servicios
funerarios, ambulancias o instituciones de beneficencia autorizadas por las leyes y
los destinados a los cuerpos de bomberos, no paguen el sealado tributo, al
expresar que en la especie se trata de vehculos de las entidades pblicas
destinados a satisfacer las necesidades de la poblacin.

Amparo en revisin 1589/2004. Eduardo Albarrn Bravo. 1o. de diciembre de 2004.

Cinco votos. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretaria: Leticia
Flores Daz.
Amparo en revisin 78/2005. Carlos Humberto Navarro Muoz. 9 de marzo de 2005.
Cinco votos. Ponente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Secretario: Rogelio Alberto
Montoya Rodrguez.
Amparo en revisin 100/2005. Daniel Mendoza Villa. 6 de abril de 2005. Cinco votos.
Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario: Carlos Mena
Adame.
 Semanario Judicial
Tesis: 2a./J. Novena
de la Federacin y 197393 3 de 3
57/97 poca
su Gaceta
Tomo VI,
Segunda Jurisprudencia(Administrativa,
Noviembre de Pag. 227
Sala Constitucional) CONTRIBUYENTES
1997

MQUINAS REGISTRADORAS DE COMPROBACIN FISCAL. CONFORME A

DIVERSAS TESIS DE JURISPRUDENCIA GENRICAS PLENARIAS, EL
ARTCULO 29 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, REFORMADO POR
DECRETO DEL QUINCE DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
CINCO, NO ES VIOLATORIO DE LOS ARTCULOS 5o., 16 Y 31, FRACCIN IV,
CONSTITUCIONALES.

Tomando en cuenta que el referido precepto del Cdigo Fiscal de la Federacin fue
reformado sin que variara en lo esencial su contenido anterior, cuya
constitucionalidad fue sostenida en diversas jurisprudencias, stas son aplicables
para determinar tambin la constitucionalidad de la norma reformada; los rubros y
localizacin de los criterios relativos son los siguientes: "MQUINAS
REGISTRADORAS DE COMPROBACIN FISCAL. SU IMPLANTACIN
OBLIGATORIA NO TRANSGREDE EL ARTCULO 16 CONSTITUCIONAL.".
(Jurisprudencia 233, pgina 220, Tomo I, Apndice al Semanario Judicial de la
Federacin 1917-1995); "MQUINAS REGISTRADORAS DE COMPROBACIN
FISCAL. SU IMPLANTACIN OBLIGATORIA PARA
LOS CONTRIBUYENTES CON LOCAL FIJO NO VIOLA LA LIBERTAD DE
COMERCIO.". (Jurisprudencia 234, pgina 221, Tomo I, Apndice al Semanario
Judicial de la Federacin 1917-1995); "MQUINAS REGISTRADORAS DE
COMPROBACIN FISCAL. SU IMPLANTACIN OBLIGATORIA SLO PARA
LOS CONTRIBUYENTES CON LOCAL FIJO NO VIOLA EL REQUISITO DE
EQUIDAD TRIBUTARIA.". (Jurisprudencia 235, pgina 222, Tomo I, Apndice al
Semanario Judicial de la Federacin 1917-1995).

Amparo en revisin 643/97. Tony del Pacfico, S.A. de C.V. 7 de mayo de 1997.
Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn. Ponente: Juan Daz
Romero. Secretario: Jorge Carenzo Rivas.
Amparo en revisin 664/97. Grupo Limar, S.A. de C.V. 7 de mayo de 1997.
Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn. Ponente: Juan Daz
Romero. Secretario: Jorge Carenzo Rivas.
Amparo en revisin 660/97. Ricardo Snchez Ortega. 6 de junio de 1997. Cinco
votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretaria: Fortunata F. Silva
Vzquez
Amparo en revisin 642/97. Adriana Martnez Martnez. 27 de junio de 1997. Cinco
votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Francisco de Jess
Arreola Chvez.
Tesis de jurisprudencia 57/97. Aprobada por la Segunda Sala de este alto tribunal,
en sesin privada de diecisiete de octubre de mil novecientos noventa y siete, por
unanimidad de cinco votos de los Ministros Juan Daz Romero, Mariano Azuel.
 Gaceta del
Tesis: IV.1o.P. J/4 Dcima
Semanario Judicial 2007943 1 de 2
(10a.) poca
de la Federacin
Tribunales
Libro 12, Noviembre Pag. Jurisprudencia(Constitucional)
Colegiados de
de 2014, Tomo IV 2764 SANCION.
Circuito

INDIVIDUALIZACIN DE LA PENA. EL ARTCULO 47, FRACCIN V, DEL

CDIGO PENAL PARA EL ESTADO DE NUEVO LEN, EN LA PORCIN
NORMATIVA QUE ESTABLECE QUE EL JUEZ FIJAR
LA SANCIN TENIENDO EN CUENTA "LOS ANTECEDENTES PERSONALES
DEL SUJETO ACTIVO", ES INCONVENCIONAL.

Acorde con la interpretacin de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de

la Nacin, de los artculos 1o., 14, prrafo tercero, 18, prrafo segundo, y 22, prrafo
primero, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el "derecho
penal del acto" es el modelo protegido por nuestro Magno Ordenamiento, lo cual se
encuentra reflejado en las jurisprudencias 1a./J. 19/2014 (10a.) y 1a./J. 21/2014
(10a.), publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin los viernes 14 y 21 de
marzo de 2014, as como en su Gaceta, Dcima poca, Libro 4, Tomo I, marzo de
2014, pginas 374 y 354, de ttulos y subttulos: "DERECHO PENAL DEL AUTOR
Y DERECHO PENAL DEL ACTO. RASGOS CARACTERIZADORES Y
DIFERENCIAS." y "DERECHO PENAL DE ACTO. RAZONES POR LAS CUALES
LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS SE
DECANTA POR DICHO PARADIGMA (INTERPRETACIN SISTEMTICA DE
LOS ARTCULOS 1o., 14, TERCER PRRAFO, 18, SEGUNDO PRRAFO, Y 22,
PRIMER PRRAFO).", respectivamente. En esa medida, al ejercer un control de
convencionalidad ex officio sobre el artculo 47, fraccin V, del Cdigo Penal para
el Estado de Nuevo Len; esto es, interpretndolo a la luz del orden jurdico y
conforme a los derechos humanos reconocidos en la Constitucin y en los tratados
internacionales de los cuales el Estado Mexicano es parte, favoreciendo en todo
momento la proteccin ms amplia al gobernado, se concluye que dicho numeral,
en la porcin normativa que establece que el Juez, al momento de graduar la pena,
debe considerar "los antecedentes personales del sujeto activo" es inconvencional,
pues propicia sancionar al reo no por el delito que cometi, sino por quien es o lo
que ha hecho en el pasado, lo cual es contrario a los postulados del "derecho penal
de acto", por el cual se decanta el Ordenamiento Supremo; conclusin que, adems,
es congruente con el propio artculo, que seala que dichos antecedentes sern
tomados en cuenta en la medida en que hayan influido en la realizacin de la
conducta; de ah que el comportamiento delictivo previo del inculpado, no deba
considerarse como factor de culpabilidad, ya que la individualizacin de las penas y
medidas de seguridad, deben determinarse slo con base en los aspectos objetivos
que concurrieron al hecho delictuoso.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA PENAL DEL CUARTO

CIRCUITO.
 Semanario Judicial de la Novena
Tesis: XI.2o. J/24 183890 2 de 2
Federacin y su Gaceta poca
Tribunales
Tomo XVIII, Julio de Jurisprudencia(Laboral)
Colegiados de Pag. 841
2003 SANCION
Circuito

COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS CONFLICTOS DERIVADOS DE LA

PRESTACIN DE SERVICIOS DE LOS MIEMBROS DE LOS CUERPOS DE
SEGURIDAD PBLICA DEL ESTADO DE MICHOACN. CORRESPONDE AL
TRIBUNAL DE CONCILIACIN Y ARBITRAJE DE LA ENTIDAD.

En las jurisprudencias nmeros 24/95 del Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin y 77/95 de la Segunda Sala de ese Mximo Tribunal del pas, se estableci
que por disposicin expresa del artculo 123, apartado B, fraccin XIII, de la Constitucin,
los miembros policiacos al servicio del Gobierno del Estado de Mxico y de sus Municipios,
al formar parte de un cuerpo de seguridad pblica mantienen una relacin de carcter
administrativo y no laboral; atribuyndole por ello competencia a los tribunales de lo
contencioso administrativo para conocer de asuntos de esta ndole. Ahora bien, como en el
Estado no existe un tribunal de esa naturaleza, como tampoco ninguna legislacin ha
establecido una autoridad con facultades expresas para resolver controversias
administrativas, pero tomando en cuenta que conforme al segundo prrafo del artculo 17
de la Constitucin General de la Repblica, toda persona tiene derecho a que se le
administre justicia, debe establecerse que al Tribunal de Conciliacin y Arbitraje del Estado
es al que corresponde conocer y resolver este tipo de cuestiones, en tanto que se le dot,
en los artculos 56 y 57 de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos, de
facultades para atender resoluciones administrativas, derivadas de conflictos sustentados
por un servidor pblico con motivo de alguna sancin u omisin de pago de prestaciones
surgidas de la relacin existente con un rgano del poder pblico.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL DCIMO PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 29/2002. 3 de abril de 2002. Mayora de votos; unanimidad en relacin con
el tema contenido en esta tesis. Ponente: Vctor Ceja Villaseor. Secretaria: Mara Cristina
Prez Pintor.
Amparo directo 581/2002. 6 de noviembre de 2002. Mayora de votos; unanimidad en
relacin con el tema contenido en esta tesis. Ponente: Hugo Sahuer Hernndez. Secretaria:
Ma. de la Cruz Estrada Flores.
Amparo directo 760/2002. 11 de diciembre de 2002. Mayora de votos; unanimidad en
relacin con el tema contenido en esta tesis. Ponente: Hugo Sahuer Hernndez. Secretario:
Gustavo Solrzano Prez.
Nota: Las tesis P./J. 24/95 y 2a./J. 77/95 citadas, aparecen publicadas bajo los rubros:
"POLICAS MUNICIPALES Y JUDICIALES AL SERVICIO DEL GOBIERNO DEL ESTADO
DE MXICO Y DE SUS MUNICIPIOS. SU RELACIN JURDICA ES DE NATURALEZA
ADMINISTRATIVA." y "COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS CONFLICTOS
SUSCITADOS CON MOTIVO DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS DE POLICAS
MUNICIPALES Y JUDICIALES DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE MXICO Y SUS
MUNICIPIOS, CON LAS DEPENDENCIAS DE SEGURIDAD RESPECTIVAS.
CORRESPONDE, POR AFINIDAD, AL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO DEL ESTADO DE MXICO.", en el Semanario Judicial de la Federacin
y su Gaceta, Novena poca, Tomo II, septiembre y diciembre de 1995, pginas 43 y 290,
respectivamente.
 Impuestos.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VII-P-2aS-457 ZONA ECONMICA

EXCLUSIVA, SI EN ELLA SE UTILIZAN LOS BIENES POR CUYO USO O GOCE
TEMPORAL SE OBTIENEN INGRESOS, LA FUENTE DE RIQUEZA SE
ENCUENTRA EN TERRITORIO NACIONAL. -
Si bien es cierto que conforme al artculo 42 constitucional la zona econmica
exclusiva no forma parte del territorio nacional, tambin lo es que conforme al
artculo 27 octavo prrafo, de la propia Carta Magna, la Nacin ejerce en esa zona
situada fuera del mar territorial y adyacente a este, los derechos de soberana y las
jurisdicciones que determinen las leyes del Congreso, siendo que para efectos
fiscales es el artculo 8 del Cdigo Fiscal de la Federacin el que da un tratamiento
especfico a esa zona, al precisar que se entiende parte de Mxico, pas y territorio
nacional, por tanto, si el artculo 188 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
establece que en los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles
se considerar que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando
tales bienes se utilicen en el pas, en l est considerada la zona econmica
exclusiva, sin que sea bice que el artculo 46 de la Ley Federal de Mar establezca
que la Nacin ejerce en la referida zona derechos de soberana para los fines de
exploracin y explotacin, conservacin y administracin de los recursos naturales,
pues ello en modo alguno es contradictorio con lo sealado en el citado artculo 8
del Cdigo Fiscal, ya que las disposiciones de este ordenamiento operan en el
mbito tributario, y sin que esa interpretacin ria adems con los preceptos
constitucionales en cita, en la medida en que nuestra Carta Magna no prohbe que
sean gravados los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en la zona
econmica exclusiva.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 226/13-16-01-1/1276/13-S2-06-02.-

Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 15 de octubre de 2013, por unanimidad
de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente: Alfredo Salgado Loyo.- Secretario: Lic.
Ernesto Christian Grandini Ochoa. (Tesis aprobada en sesin de 22 de octubre de
2013) CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
 Semanario Judicial de
Tesis: XVII.1o.P.A. Novena
la Federacin y su 162073 2 de 2
J/22 poca
Gaceta
Tribunales Colegiados Tomo XXXIII, Mayo Jurisprudencia(Administrativa)
Pag. 913
de Circuito de 2011 Derecho penal fiscal.

NOTIFICACIONES PERSONALES EN MATERIA FISCAL. PARA CUMPLIR CON EL

REQUISITO DE CIRCUNSTANCIACIN CUANDO AQULLAS SE ENTIENDEN CON UN
TERCERO, BASTA CON QUE EL NOTIFICADOR ASIENTE EN EL ACTA
CORRESPONDIENTE QUE EL INTERESADO NO LO ESPER A LA HORA INDICADA
EN EL CITATORIO PREVIO, DE LO CUAL SE CERCIOR POR LA INFORMACIN QUE
A ESE RESPECTO LE PROPORCION LA PERSONA CON QUIEN LLEV A CABO LA
DILIGENCIA, DE QUIEN ASENT SU NOMBRE Y EL VNCULO QUE TIENE CON EL
CONTRIBUYENTE (APLICACIN DE LAS JURISPRUDENCIAS 2a./J. 60/2007, 2a./J.
101/2007 Y 2a./J. 82/2009).
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la jurisprudencia 2a./J.
60/2007, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca,
Tomo XXV, mayo de 2007, pgina 962, consider que, tratndose de una notificacin
personal practicada en trminos del artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, basta
que en el acta relativa se asiente el nombre de la persona con quien se entendi la diligencia
para presumir que fue la misma que inform al notificador sobre la ausencia del destinatario;
por su parte, en la diversa tesis 2a./J. 101/2007, contenida en el sealado medio de difusin,
Tomo XXV, junio de 2007, pgina 286, sustent el criterio consistente en que en el acta
relativa el notificador debe asentar en forma circunstanciada cmo se cercior de la
ausencia del interesado o de su representante, como presupuesto para que la diligencia se
lleve a cabo por conducto de tercero y, en la jurisprudencia 2a./J. 82/2009, que aparece en
los mismos Semanario y poca, Tomo XXX, julio de 2009, pgina 404, estim que cuando
la mencionada diligencia se entiende con las personas que habitan en el domicilio, como
los familiares o empleados domsticos, o con las que habitual o temporalmente estn ah,
como los trabajadores, se cumple con el requisito de circunstanciacin si se asienta el
vnculo de tales personas con el contribuyente, lo cual ofrece garanta de que le informarn
sobre la notificacin. En congruencia con lo anterior, para cumplir con el requisito de
circunstanciacin de la indicada diligencia cuando se entiende con un tercero, basta con
que el notificador asiente en el acta correspondiente que habiendo requerido la presencia
del contribuyente o de su representante legal, ste no lo esper a la hora sealada en el
citatorio previo, de lo cual se cercior por la informacin que a ese respecto le proporcion
la persona con quien llev a cabo la diligencia, de quien asent su nombre y el vnculo que
tiene con el contribuyente.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL

DCIMO SPTIMO CIRCUITO.
Revisin fiscal 180/2009. Administrador Local de Auditora Fiscal de Ciudad Jurez,
Chihuahua. 27 de noviembre de 2009. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Martn
Hernndez Simental. Secretario: Juan Fernando Luvano Ovalle.
Revisin fiscal 161/2010. Administrador Local de Servicios al Contribuyente de Ciudad
Jurez, Chihuahua. 19 de noviembre de 2010. Unanimidad de votos. Ponente: Marta Olivia
Tello Acua. Secretaria: Rosa Mara Chvez Gonzlez.
Revisin fiscal 213/2010. Administrador Local Jurdico de Ciudad Jurez, Chihuahua. 25 de
febrero de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Martn Hernndez Simental.
Secretario: Juan Fernando Luvano Ovalle.
Revisin fiscal 219/2010. Administradora Local de Auditora Fiscal de Ciudad Jurez,
Chihuahua. 4 de marzo de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Marta Olivia Tello Acua.
Secretario: Jorge Erik Montes Gutirrez.
Revisin fiscal 10/2011. Administradora Local Jurdica de Chihuahua. 11 de marzo de 2011.
Unanimidad de votos. Ponente: Jess Martnez Caldern. Secretaria: Georgina Acevedo
Barraza.
Nota:
Las jurisprudencias 2a./J. 60/2007, 2a./J. 101/2007 y 2a./J. 82/2009 citadas, aparecen
publicadas con los rubros: "NOTIFICACIN PERSONAL. EN LA PRACTICADA EN
TRMINOS DEL ARTCULO 137 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, BASTA
QUE EN EL ACTA RELATIVA SE ASIENTE EL NOMBRE DE LA PERSONA CON QUIEN
SE ENTENDI LA DILIGENCIA, PARA PRESUMIR QUE FUE LA MISMA QUE INFORM
AL NOTIFICADOR SOBRE LA AUSENCIA DEL DESTINATARIO.", "NOTIFICACIN
PERSONAL PRACTICADA EN TRMINOS DEL ARTCULO 137 DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN. EN EL ACTA RELATIVA EL NOTIFICADOR DEBE ASENTAR EN
FORMA CIRCUNSTANCIADA, CMO SE CERCIOR DE LA AUSENCIA DEL
INTERESADO O DE SU REPRESENTANTE, COMO PRESUPUESTO PARA QUE LA
DILIGENCIA SE LLEVE A CABO POR CONDUCTO DE TERCERO." y "NOTIFICACIN
PERSONAL PRACTICADA EN TRMINOS DEL ARTCULO 137 DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN. DATOS QUE EL NOTIFICADOR DEBE ASENTAR EN LAS ACTAS
DE ENTREGA DEL CITATORIO Y DE LA POSTERIOR NOTIFICACIN PARA CUMPLIR
CON EL REQUISITO DE CIRCUNSTANCIACIN, CUANDO LA DILIGENCIA RELATIVA
SE ENTIENDE CON UN TERCERO."
Por ejecutoria del 30 de mayo de 2012, la Segunda Sala declar improcedente la
contradiccin de tesis 128/2012 derivada de la denuncia de la que fue objeto el criterio
contenido en esta tesis, al estimarse que ya existen las jurisprudencias 2a./J. 60/2007,
2a./J. 101/2007 y 2a./J. 82/2009 que resuelven el mismo problema jurdico.
Tesis: V.3o.P.A. J/6 Gaceta del Semanario Dcima
2013744 1 de 2
(10a.) Judicial de la Federacin poca
Tribunales Colegiados Libro 39, Febrero de 2017, Jurisprudencia(Comn)
Pag. 2058
de Circuito Tomo III Derecho penal fiscal

SOBRESEIMIENTO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. SI

PARA DECRETARLO LA SALA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
ADMINISTRATIVA SE SUSTENTA EN UNA TESIS AISLADA DE LA SUPREMA CORTE
DE JUSTICIA DE LA NACIN, AUN CUANDO PREVIAMENTE HUBIERA ADMITIDO A
TRMITE LA DEMANDA CON FUNDAMENTO EN UN DIVERSO CRITERIO AISLADO
DEL PROPIO ALTO TRIBUNAL, NO CONTRAVIENE EL ARTCULO 217 DE LA LEY DE
AMPARO.
El sobreseimiento decretado en el juicio contencioso administrativo, con fundamento en una
tesis aislada de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, por ejemplo, la identificada como
2a. XLII/2015 (10a.), de ttulo y subttulo: "COMISIN FEDERAL DE ELECTRICIDAD. LAS
CONTROVERSIAS DERIVADAS DE LA NEGATIVA A DEVOLVER CANTIDADES
PAGADAS CON MOTIVO DEL SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA SON
IMPUGNABLES EN LA VA ORDINARIA MERCANTIL [INTERRUPCIN DEL CRITERIO
CONTENIDO EN LA TESIS AISLADA 2a. CVII/2014 (10a.) (*)].", no contraviene el
artculo 217 de la Ley de Amparo, aun cuando previamente se hubiera admitido a trmite la
demanda con sustento en un diverso criterio aislado que consideraba procedente la accin
de nulidad contra determinados actos en cierto momento, como lo es el diverso 2a.
CVI/2014 (10a.), de ttulo y subttulo: "COMISIN FEDERAL DE ELECTRICIDAD.
CONTRA LOS ACTOS QUE EMITE EN LA PRESTACIN DEL SERVICIO PBLICO DE
ENERGA ELCTRICA QUE OTORGA EN EXCLUSIVA, PROCEDE EL RECURSO DE
REVISIN CONFORME A LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
O EL JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA, SIN PERJUICIO DE LA PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO
CUANDO SE RECLAMEN NORMAS GENERALES [INTERRUPCIN DE
LAS JURISPRUDENCIAS 2a./J. 167/2011 (9a.), 2a./J. 168/2011 (9a.), 2a./J. 43/2014
(10a.) Y 2a./J. 44/2014 (10a.) (*)].". Lo anterior, porque ninguno de los dos integra
jurisprudencia, en trminos de los artculos 223 y 229 de la Ley de Amparo; por lo cual, la
admisin de la demanda con sustento en la segunda de las tesis citadas, no obliga a la Sala
del Tribunal Federal de Justicia Administrativa a seguir el procedimiento en todas sus
etapas conforme a su contenido, al tratarse slo de un criterio con fuerza orientadora y
persuasiva, mxime cuando durante la tramitacin de aqul surge un nuevo criterio,
tambin aislado del propio Alto Tribunal, como el inicialmente indicado, que sustenta el
sobreseimiento.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL

QUINTO CIRCUITO.
Amparo directo 407/2015. 13 de abril de 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Roco Monter Reyes, secretaria
de tribunal autorizada por la Comisin de Carrera Judicial del Consejo de la Judicatura Federal para desempear
las funciones de Magistrada, en trminos del artculo 81, fraccin XXII, de la Ley Orgnica del Poder Judicial de
la Federacin, en relacin con el 40, fraccin V, del Acuerdo General del Pleno del Consejo de la Judicatura
Federal, que reglamenta la organizacin y funcionamiento del propio Consejo; y reforma y deroga diversas
disposiciones de otros acuerdos generales. Secretario: Joaqun Alberto Ruiz Garca.
Nota: Las tesis aisladas 2a. XLII/2015 (10a.) y 2a. CVI/2014 (10a.) citadas, aparecen publicadas en el
Semanario Judicial de la Federacin de los viernes 21 de agosto de 2015 a las 10:10 horas y 17 de octubre de
2014 a las 12:30 horas, as como en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, Dcima poca, Libros
21, Tomo I, agosto de 2015, pgina 1183 y 11, Tomo I, octubre de 2014, pgina 1093, respectivamente.

Esta tesis se public el viernes 24 de febrero de 2017 a las 10:26 horas en el Semanario Judicial de la
Federacin y, por ende, se considera de aplicacin obligatoria a partir del lunes 27 de febrero de 2017, para los
efectos previstos en el punto sptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.
 Gaceta del
Tesis: XVI.1o.A. Dcima
Semanario Judicial 2011014 3 de 16
J/25 (10a.) poca
de la Federacin
Tribunales Jurisprudencia(Administrativa)
Libro 27, Febrero Pag.
Colegiados de Derecho penal fiscal
de 2016, Tomo III 2003
Circuito

REVISIN FISCAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS QUE

DECLAREN LA NULIDAD DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA, POR AUSENCIA O
DEFICIENTE FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN DEL REQUERIMIENTO DE
INFORMACIN Y DOCUMENTACIN, AL OMITIR PRECISAR EL PERIODO O
PERIODOS SUJETOS A REVISIN (APLICACIN DE LAS JURISPRUDENCIAS 2a./J.
150/2010 Y 2a./J. 88/2011)
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en
las jurisprudencias citadas, determin que el recurso de revisin fiscal es improcedente
cuando la resolucin recurrida se hubiere declarado nula por ausencia o deficiente
fundamentacin y motivacin, debido a que, en este supuesto, no se puede considerar
satisfecha la presuncin de importancia y trascendencia que justifique la procedencia de
dicho medio de impugnacin, al no declararse un derecho ni exigirse una obligacin, ya
que ese pronunciamiento no resuelve el fondo de la pretensin planteada en el juicio
contencioso administrativo federal, sino que se limita al anlisis de la posible carencia de
las formalidades elementales que debe satisfacer todo acto o procedimiento administrativo
para ser legal. En ese sentido, el recurso mencionado es improcedente contra sentencias
que declaren la nulidad de la resolucin impugnada, por derivar de un requerimiento de
informacin y documentacin que no cumple con los requisitos de fundamentacin y
motivacin a que se refiere la fraccin IV del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la
Federacin -pues ello hace patente la existencia de un vicio formal y no de fondo de la
pretensin planteada en el juicio contencioso-, debido a que la autoridad, al emitir ese
requerimiento no precisa el da, mes y ao en que respectivamente inicia y termina el
periodo sujeto a revisin, esto es, omite indicar de manera clara y precisa el periodo o
periodos sujetos a revisin, lo que crea confusin e inseguridad jurdica en el contribuyente
fiscalizado.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DCIMO SEXTO

CIRCUITO.
Nota: Las tesis de jurisprudencia 2a./J. 150/2010 y 2a./J. 88/2011 citadas, aparecen
publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo
XXXII, diciembre de 2010, pgina 694, con el rubro: "REVISIN FISCAL. ES
IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUE SLO DECLAREN LA NULIDAD DEL ACTO
ADMINISTRATIVO IMPUGNADO POR FALTA DE FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN."
y Tomo XXXIV, agosto de 2011, pgina 383, con el rubro: "REVISIN FISCAL. ES
IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUE SLO DECLAREN LA NULIDAD DEL ACTO
ADMINISTRATIVO IMPUGNADO POR VICIOS FORMALES EN CUALQUIERA DE LOS
SUPUESTOS MATERIALES PREVISTOS EN EL ARTCULO 63 DE LA LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (APLICACIN DE LA
JURISPRUDENCIA 2a./J. 150/2010).", respectivamente.

Esta tesis se public el viernes 19 de febrero de 2016 a las 10:15 horas en el Semanario
Judicial de la Federacin y, por ende, se considera de aplicacin obligatoria a partir del
lunes 22 de febrero de 2016, para los efectos previstos en el punto sptimo del Acuerdo
General Plenario 19/2013.