You are on page 1of 31

1 ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,


del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Los beneficios
econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al
efectivo de la entidad. Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre saldos
deudores; excepto las provisiones, depreciaciones y descuentos que sern deducidas
de los rubros correspondientes, por ser cuentas de valuacin de los activos.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; sin
embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.

101 ACTIVO CORRIENTE


Registra los recursos de alta liquidez que dispone la entidad para sus operaciones
regulares y que su uso no est restringido. El activo corriente, tambin llamado activo
circulante o lquido, es el activo de una empresa que puede hacerse liquido (convertirse
en dinero) en menos de doce meses. Como por ejemplo, el dinero del banco, las
existencias, y las inversiones financieras.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

CDIGO: 10101

DESCRIPCIN:
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no est restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja, depsitos bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Las entradas de efectivo a caja y por Las salidas de efectivo por pagos a
reembolsos de fondos fijos. travs de caja y bancos y de fondos
Los depsitos de cheques en fijos.
instituciones financieras, las Los pagos por medio de cheques,
entradas de efectivo por medios medio electrnicos u otras formas de
electrnicos y otras formas de transferencia de efectivo.
ingreso de efectivo. La diferencia de cambio, si disminuye
La diferencia de cambio, si se el tipo de cambio de la moneda
incrementa el tipo de cambio de la extranjera.
moneda extranjera. Las notas de dbito emitidas por
Las notas de crdito emitidas por instituciones financieras.
instituciones financieras.

SALDO: DEUDOR

ACTIVOS FINANCIEROS

CDIGO: 10102

DESCRIPCIN:
Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones
y bonos de otras entidades, depsitos a plazo, derechos de cobro saldos
comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
El costo de adquisicin de las El costo de las inversiones vendidas
inversiones. o redimidas.
Los dividendos en acciones. La diferencia de cambio si disminuye
La diferencia de cambo si se el tipo de cambio.
incrementa el tipo de cambio. La reduccin de valor por la aplicacin
El incremento del valor por la del valor razonable.
aplicacin del valor razonable.

SALDO: DEUDOR

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO

CDIGO: 1010209

DESCRIPCIN:
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta
cuenta se reducir mediante una provisin, para efectos
desupresentacinenestadosfinancieros.Seregistrarlaprovisinporla diferencia
entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de
las mismas y en cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existe evidencia
objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su
monto recuperable.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
La recuperacin total o parcial de los El deterioro estimado segn
derechos de cobro. evaluacin de la empresa.
La eliminacin (castigo) de las La diferencia de cambio para igualar
cuentas cuya incobrabilidad se la estimacin de cobranza dudosa a
confirma. la cuenta por cobrar relacionada
La diferencia de cambio para igualar
la estimacin de cobranza dudosa a
la cuenta por cobrar relacionada.

SALDO: ACREEDOR

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERA EN ALMACN


COMPRADO DE TERCEROS

CDIGO: 1010306

DESCRIPCIN:
Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, el menor. Comprende
los artculos de comercio que se tienen para su venta, bienes adquiridos y
almacenados para su reventa.
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para
ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
El costo de las mercaderas El costo de las mercaderas
adquiridas vendidas.
Inventario inicial. El costo de las mercaderas devueltas
El costo de las mercaderas devueltas a proveedores.
por los clientes. La disminucin de valor de las
mercaderas que se miden al valor
El incremento de valor de las razonable.
mercaderas que se miden al valor Los faltantes de mercaderas,
razonable. determinados por referencia a
Los sobrantes de mercaderas. inventarios fsicos.
Venta de productos terminados al
costo.

SALDO: DEUDOR

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

CDIGO: 10105

DESCRIPCIN:
Se registrar los crditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la
renta, as como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no
han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del ao que se declara.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por las deducciones y otras Para cerrar los valores de la
ventajas fiscales en la cuota del cuenta o contraponer su saldo ya
impuesto. sea por error o disminucin.
Por devolucin de impuestos. Por Impuesto sobre Sociedades.

SALDO: DEUDOR

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)

CDIGO: 1010501

DESCRIPCIN:
El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos
el IVA pagado en compras.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al momento de realizar la En las declaraciones mensuales
declaracin del IVA, cuando su para compensar el saldo del IVA
saldo en IVA compras es mayor al ventas e IVA compras.
saldo de IVA ventas

SALDO: DEUDOR

CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IR)

CDIGO: 1010502
DESCRIPCIN:
Valores de los saldos a favor de la empresa mayores que los saldos en contra
referente al pago del Impuesto a la Renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al momento de realizar la En las declaraciones anuales del
declaracin del impuesto a la impuesto a la renta.
renta, cuando el saldo del
impuesto a la renta causado es
mayor al saldo del anticipo del
impuesto a la renta.

SALDO: DEUDOR

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

CDIGO: 1010503

DESCRIPCIN:
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente
econmico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones
de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolucin
o compensacin con liquidaciones futuras.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por los valores pagados; Por la aplicacin del impuesto o


Por las retenciones en la fuente contribucin del perodo gravable al
practicadas al ente econmico por los cual corresponda;
diferentes conceptos establecidos en Por el valor de las sumas obtenidas
la ley; como devolucin, y
Por el valor del porcentaje retenido Por el valor causado por el concepto
sobre el impuesto a las ventas al de retenciones sobre los impuestos a
momento de pago o abono en cuenta las ventas y de industria, comercio y
en la enajenacin de bienes avisos, correspondiente a las
corporales, muebles o servicios devoluciones y/o anulaciones de
gravados; operaciones a travs de las cuales se
Por el valor del porcentaje retenido enajenaron bienes corporales
sobre el impuesto de industria y muebles o se prestaron servicios
comercio, al momento del pago o gravados.
abono en cuenta, en la enajenacin
de bienes o servicios, y
Por el valor del impuesto sobre las
ventas por pagar, en caso de
presentarse saldos a favor.

SALDO: DEUDOR

CRDITO TRIBUTARIO

CDIGO:1010504

DESCRIPCIN:
Este rubro refleja la diferencia deudora entre el impuesto a pagar en un ejercicio
tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta,
originada por diferencias temporarias deducibles en el corto plazo y por la existencias
de prdidas tributarias que implican un beneficio tributario.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realizan las Cuando en una declaracin
declaraciones de los impuestos diferente se opta por realizar la
cuando tenemos un valor a favor diferencia con el saldo a pagar,
mayor para no tener un valor a pagar y no
seguir arrastrando su valor
contable.
SALDO: DEUDOR

CRDITO TRIBUTARIO RETENCIN EN LA FUENTE

CDIGO: 1010505

DESCRIPCIN:
Valores de los saldos a favor de la empresa mayores que los saldos en contra
referente a las retenciones del Impuesto a la Renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando en una declaracin En el periodo en el que se realizan
diferente se opta por realizar la las declaraciones del Impuesto a
diferencia con el saldo a pagar, la Renta.
para no tener un valor a pagar y
no seguir arrastrando su valor
contable.

SALDO: DEUDOR

102 ACTIVO NO CORRIENTE


El activo no corriente o activo fijo de una empresa est formado por todos los activos de
la sociedad que no se hacen efectivos en un periodo superior a un ao. Es una parte
del activo, dentro del balance de situacin de una empresa. Los activos no corrientes
son poco lquidos ya que se necesita tiempo para convertirlos en efectivo. Son un
elemento importante en la estructura financiera de la empresa, pero no sirven para
respaldar la liquidez o necesidad de dinero en efectivo de la empresa en el corto plazo.
La idea es mantenerlos en la empresa durante un largo periodo de tiempo.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CDIGO: 10201

DESCRIPCIN:
Se incluirn los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se
esperan utilicen por ms de un perodo y que el costo pueda ser valorado
confiabilidad, selo utilicen en la produccin o suministro de bienes y servicios, o se
utilicen para propsitos administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento
financiero. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocer, en el
estado de situacin financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el
mismo importe.
SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por las diferencias entre el valor en Por el valor que haya sido
libros (costo menos depreciacin contabilizado en esta cuenta, cuando
acumulada) y el valor del estudio se enajenen las respectivas
tcnico elaborado por personas o propiedades planta y equipo, y
firmas de reconocida especialidad, y Por el menor valor establecido en un
Por los reajustes que se deriven de la nuevo clculo de la valorizacin,
revisin de los avalos. sobre el valor inicialmente registrado.

SALDO: DEUDOR

MUEBLES Y ENSERES

CDIGO: 1020105

DESCRIPCIN:
Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad
del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. La cuenta
Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar
las mesas, sillas, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el costo histrico de los muebles
y enseres, as como del equipo Por el costo en libros del equipo dado
electrnico; de baja por prdida, robo, caso
Por el costo histrico de las mquinas fortuito o fuerza mayor o por venta.
y muebles de oficina entregados por
el almacn a las respectivas
dependencias;
Por el valor de las mejoras y otros
cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo;
Por el valor convenido o determinado
mediante avalo tcnico del equipo
de oficina recibido por cesin,
donacin o aporte.

SALDO: DEUDOR

MAQUINARIA Y EQUIPO

CDIGO: 1020106

DESCRIPCIN:
Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en
condiciones de utilizacin, originada por obligaciones en moneda extranjera
contradas para su adquisicin.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinar por
avalo tcnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el
valor convenido por stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el costo histrico; Por el costo registrado en libros
Por el valor de las mejoras y otros del bien vendido, y
cargos capitalizables que Por el valor en libros de la
representen un mayor valor del maquinaria y equipo retirados o
activo; dados de baja por prdida, cesin,
Por el valor convenido o desmantelamiento, sustraccin o
determinado mediante avalo destruccin.
tcnico de la maquinaria y equipo
por cesin, donacin o aporte.

SALDO: DEUDOR

EQUIPO DE COMPUTACIN

CDIGO: 1020108

DESCRIPCIN:
Registra el costo histrico del equipo de cmputo y comunicacin adquiridos por el
ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin y/o
comunicacin.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el costo histrico del equipo de
computacin y comunicacin; Por el costo total del bien por venta,
Por el valor de las mejoras y otros retiro o donacin del mismo, y
cargos capitalizables que Por devolucin de equipos o parte de
representen un mayor valor del ellos a los proveedores.
activo;
Por el ajuste por diferencia en
cambio de los bienes importados
mientras stos no se encuentren en
condiciones de utilizacin;
Por el valor convenido o
determinado mediante avalo
tcnico del equipo recibido por
cesin, donacin o aporte

SALDO: DEUDOR

(-) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CDIGO: 1020112

DESCRIPCIN:
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida til, considerando para el efecto el
periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el nmero
de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de
la entidad.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el valor de la depreciacin Por el valor de la depreciacin


ajustada que tengan los bienes dados calculada con cargo al estado de
de baja por venta, cesin, resultados.
destruccin, demolicin,
obsolescencia, dao irreparable, por
inservibles, prdida o sustraccin.

SALDO: ACREEDOR

DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CDIGO: 1020113

DESCRIPCIN:
La provisin se calcular al evidenciarse una disminucin en la cuanta de los
beneficios econmicos que cabra esperar de la utilizacin del activo, es decir es el
exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe
recuperable.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
La reversin de prdidas reconocidas El valor estimado de la
previamente. desvalorizacin de activos
El importe del deterioro de los bienes inmovilizados.
retirados o
vendidos.
El monto del deterioro de los bienes
transferidos a Activos no corrientes
disponibles para la venta.

SALDO: ACREEDOR

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

CDIGO: 10205

DESCRIPCIN:
Es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las liquidaciones
fiscales del impuesto sobre beneficios relativas a un ejercicio en forma diferida.
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la
base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias
en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses
diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
El importe del activo por diferencias Las reducciones de activos por
temporales deducibles o por diferencias temporales deducibles,
prdidas tributarias arrastrables, o que revirtieron en el ejercicio o por
por cambios en la legislacin, cambios en la leg islaci n .
originadas en el ejercicio. Las reducciones de activos por
El importe del activo que surja de una reversin de las diferencias
transaccin reconocida temporales deducibles, reconocidas
directamente en el patrimonio neto. directamente en el patrimonio neto.
Los intereses no devengados Los intereses devengados por el
incorporados por el financiamiento financiamiento recibido.
recibido de instituciones financie- ras
y otras entidades.

SALDO: DEUDOR

2 PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el
ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de
naturaleza crdito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes
o ao, se ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa
fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

201 PASIVO CORRIENTE


El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene las
obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir, las deudas y obligaciones que
tienen una duracin menor a un ao. Por ello, tambin se le conoce como exigible a
corto plazo.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LOCALES

CDIGO: 2010301

DESCRIPCIN:
Registra las obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas con proveedores del pas.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Pago de abonos a deudas. Compra de mercaderas o activos a
Pagos totales de deudas. crdito.
Abono o cancelacin total de Compra de mercaderas o activos con
documentos. respaldo en documentos.

SALDO: ACREEDOR

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTERIOR

CDIGO: 2010302

DESCRIPCIN:
Registra las obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas con proveedores extranjeros.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Pago de abonos a deudas. Compra de mercaderas o activos a
Pagos totales de deudas. crdito.
Abono o cancelacin total de Compra de mercaderas o activos con
documentos. respaldo en documentos.

SALDO: ACREEDOR
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

CDIGO: 20107

DESCRIPCIN:
Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que
debenserasumidos porlaempresa,tal elcaso delpago delimpuesto ala renta, de la
retencin en la fuente, participacin a trabajadores, dividendos, etc.
Registra el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico con entes
diferentes a establecimientos de crdito e instituciones financieras.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de los pagos ya sean Por el valor de las obligaciones o
parciales o totales aplicables a las de los prstamos recibidos;
obligaciones registradas; Por el valor de las notas dbito
Por el valor de las notas crdito recibidas, y
recibidas, y Por el valor del ajuste por
Por el ajuste negativo por diferencia diferencia en cambio
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.

SALDO: ACREEDOR

CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

CDIGO: 2010701

DESCRIPCIN:
Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las
obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y
prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e
impuesto de vehculos.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por la reversin de las provisiones Por el valor estimado de la
excesivas. provisin y apropiado
peridicamente, y
Por los abonos por ajustes al final
del perodo contable.

SALDO: ACREEDOR

IVA VENTAS

CDIGO:201070101

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores correspondientes al 14% IVA en las ventas de
bienes o servicios realizadas en un determinado periodo.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al momento de realizar la liquidacin Al momento de realizar las ventas,
mensual del Impuesto al Valor Sean stas al contado o a crdito.
Agregado (IVA).
Por el valor de las devoluciones por
parte de los clientes.

SALDO: DEUDOR

RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 1%

CDIGO: 201070102

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 1%
en compra de bienes y algunos servicios como publicidad.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 1% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 1%. renta por la compra de bienes o
servicios.

SALDO: ACREEDOR

RETENCION DELIMPUESTO A LA RENTA 2%

CDIGO: 201070103

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 2%
en compra de servicios.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 2% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 2%. renta por la compra de servicios.

SALDO: ACREEDOR

RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 8%

CDIGO: 201070104

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 8%
por concepto de compra de arriendos, servicios sin titulo profesional, etc.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 8% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 8%. renta por la compra de bienes o
servicios.
SALDO: ACREEDOR
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 10%

CDIGO: 201070105

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 10%
en compra de honorarios profesionales, y los demas aspectos legales.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 10% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 10%. renta por la compra de bienes o
servicios.

SALDO: ACREEDOR

RETENCIN EN LA FUENTE 30%

CDIGO:201070106

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 30% en la compra de bienes gravados IVA.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 30% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos bienes.
del 30%.

SALDO: ACREEDOR

RETENCIN EN LA FUENTE 50%

CDIGO: 201070107

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 50% en la la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediaciOn y en contratos de consultoria, empleados en la fabricacin y
comercializacion de bienes que se exporten gravados con IVA.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 50% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos servicios y derechos, en el pago
del 50%. de comisiones por intermediaciOn
y en contratos de consultoria,
empleados en la fabricacin y
comercializacion de bienes que se
exporten.

SALDO: ACREEDOR
RETENCIN EN LA FUENTE 70%

CDIGO: 201070107

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 70% en la compra de servicios gravados con IVA.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 70% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos servicios.
del 70%.

SALDO: ACREEDOR

RETENCIN EN LA FUENTE 100%

CDIGO: 201070108

DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 100% en la compra de bienes gravados con IVA mediante liquidacin de compra,
en la adquisicin de servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, etc, los
demas que determine la ley.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 100% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos bienes, con liquidacin de
del 100%. compra, servicios profesionales,
arriendos, etc.

SALDO: ACREEDOR

INGRESOS DIFERIDOS

CDIGO:2020901

DESCRIPCIN:
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha recibido por anticipado a
buena cuenta por prestacin de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros. Se incluye un importe especfico por servicios subsiguientes
que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo
largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. El importe
diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar segn
el acuerdo, junto con una porcin razonable de beneficio por tales servicios.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de los bienes y/o Por el valor de los ingresos
servicios suministrados; recibidos anticipadamente por el
Por el valor de las devoluciones ente econmico.
de anticipos por no haberse
prestado el servicio o entregado la
contraprestacin
correspondiente, y
Por el valor de los intereses y
comisiones devengados por el
ente econmico.

SALDO: ACREEDOR

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

CDIGO: 2020902

DESCRIPCIN:
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la
participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un
resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar
que aun no han devengado.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Disminucin del impuesto a la renta El impuesto a la renta y
y participaciones de los trabajadores participaciones de los trabajadores
diferidas por la reversin de las diferidas, originadas en diferencias
diferencias temporales gravables temporales gravables (imponibles)
(imponibles) relacionadas. relacionadas con transacciones que
Disminucin del impuesto a la renta se reconocen en los resultados del
y participaciones de los trabajadores perodo.
diferidas por transacciones El incremento de estos pasivos por
relacionadas con el patrimonio. cambios en la legislacin tributaria en
Intereses devengados en el relacin con el impuesto a la renta y
financiamiento entregado a terceros. participaciones de los trabajadores.
Los costos diferidos, asociados a Los intereses no devengados
ingresos diferidos. incorporados por el financiamiento
El reconocimiento en resultados de otorgado a terceros.
los ingresos diferidos y de la ganancia La ganancia en la venta de activos en
en venta de activos en transacciones transacciones con arrendamiento
paralelas de arrendamiento finan- financiero paralelo.
ciero. Los ingresos diferidos y el
reconocimiento en resultados de los
costos diferidos.

SALDO: ACREEDOR

OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

CDIGO: 20210

DESCRIPCIN:
Registra las obligaciones a cargo del ente econmico que por su naturaleza no
pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el
presente plan.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de los pagos Con el valor de la obligacin
realizados; respectiva, y
Por los cruces de cuentas con el Por el traslado de la provisin para
acreedor segn el acuerdo impuesto de renta y
respectivo, y complementarios.
Por el valor respectivo, en la
medida que se vayan ejecutando
los programas.

SALDO: ACREEDOR

3 PATRIMONIO NETO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el
activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico
que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o
como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los
accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de
patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de
inters social, los resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el
supervit por valorizaciones.

CAPITAL

CDIGO: 301

DESCRIPCIN:
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compaas o aportantes, ponen a
disposicin del ente econmico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor
aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o
reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad, asociacin o negocio,
con el lleno de los requisitos legales.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Las reducciones de capital. El capital aportado.
Recompra de acciones propias. Las capitalizaciones de reservas,
acreencias y utilidades.

SALDO: ACREEDOR

CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO

CDIGO: 30101

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o
participaciones en compaas nacionales, sean estas annimas, limitadas o de
economa mixta, independientemente del tipo de inversin y ser el que conste en la
respectiva escritura pblica inscrita en el Registro Mercantil. Tambin registra el
capital asignado a sucursales de compaas extranjeras domiciliadas en el Ecuador.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por disminucin del capital por Por el valor de la suma fijada en la
devolucin a los socios o escritura pblica de constitucin.
accionistas. Por los aumentos o
Por la amortizacin de las modificaciones del capital
prdidas del ejericio econmico. autorizado.
Por la capitalizacin de las
utilidades.
Por la capitalizacin de las
reservas.

SALDO: ACREDOR

(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERIA

CDIGO: 30102

DESCRIPCIN:
Acciones o participaciones de propia emisin, readquiridas por la empresa. Su
naturaleza es deudora. Se registrar el monto adeudado del capital, as como el valor
de las acciones de propia emisin readquiridas por la entidad, para lo cual deber
haber cumplido con lo dispuesto en el artculo 192 de la Ley de Compaas.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor del capital suscrito, Por el valor del capital suscrito por
pendiente de pago. los accionistas.
Por el valor capitalizado.
Por el valor de las acciones
entregadas, como consecuencia
de la capitalizacin de los
depsitos recibidos para la futura
suscripcin de acciones;
Por el valor de las acciones
entregadas como dividendos;
Por el valor capitalizado, de la
prima en colocacin de acciones.

SALDO: DEUDOR

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN

CDIGO: 302

DESCRIPCIN:
Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras
capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalizacin a corto plazo, y que
por lo tanto califican como patrimonio.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor nominal de los aportes Por el valor nominal de los aportes
al retiro de los asociados, o la efectivamente recaudados;
cesin de parte de sus cuotas; Por el valor dado a los aportes
Por el valor nominal de los aportes efectuados en especie con cargo
en la reduccin del capital, previo a la cuenta respectiva del activo,
el cumplimiento de las segn la naturaleza del mismo;
disposiciones legales pertinentes, Por el valor de aquellas utilidades
y que la junta de socios ordene
Por el valor nominal de los aportes capitalizar;
al momento de liquidarse el ente Por el valor nominal de los aportes
econmico. en la cesin de cuotas;
Por el valor capitalizado de la
revalorizacin del patrimonio, y
Por el valor capitalizado de la
prima en colocacin de cuotas o
partes de inters social.

SALDO: ACREEDOR

PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES.

CDIGO: 303

DESCRIPCIN:
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters
social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el
valor nominal de la accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a
recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el saldo registrado, en caso de Por la diferencia resultante entre
liquidacin del ente econmico; el precio de venta o de
Por el reparto a ttulo de recolocacin de la accin o cuota
dividendos, de acuerdo con las social y su valor nominal o costo
normas legales, y de readquisicin,
Por reparto a ttulo de respectivamente;
participaciones, de acuerdo con Por el recaudo de la prima en
las normas legales. colocacin de acciones por
cobrar, y
Por el mayor valor resultante entre
el valor nominal y el precio
convenido de la accin o cuota
social para efectos de dividendos
o participaciones, pagaderos en
especie.

SALDO: ACREEDOR

304 RESERVAS
Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos,
acuerdos de accionistas o socios para propsitos especficos de salvaguarda
econmica. Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas por la empresa,
en cumplimiento de disposiciones legales, o acuerdo de la Junta General de Socios o
Accionistas.

Las reservas tienen saldo Acreedor.


RESERVA LEGAL

CDIGO:30401

DESCRIPCIN:
Son los valores que se separan de las utilidades y que de conformidad con los
artculos 109 y 297 de la Ley de Compaas, se reservar un 5 o 10 por ciento de las
utilidades lquidas anuales que reporte la entidad.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el cambio de destinacin de la Por las apropiaciones de las


respectiva reserva, por mandato utilidades lquidas establecidas en
del mximo rgano social de el proyecto de distribucin de
acuerdo con las normas legales; utilidades aprobado por el mximo
Por el valor de la utilizacin de la rgano social;
reserva legal destinada a enjugar Por las apropiaciones de las
prdidas; utilidades lquidas en las
Por el monto utilizado de la sucursales de sociedades
reserva para readquisicin de extranjeras;
acciones o de cuotas o partes de Por las apropiaciones de las
inters social, cuando el precio de utilidades de acuerdo con las
recolocacin sea inferior al de disposiciones fiscales;
readquisicin; Al final del ejericio econmico por
Por el valor efectivamente pagado el incremento de a reserva legal,
en la readquisicin de acciones, cuando se obtiene utilidad.
cuotas o partes de inters social.

SALDO: ACREEDOR

RESERVA FACULTATIVA Y ESTATUTARIA

CDIGO: 30402

DESCRIPCIN:
Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisin voluntaria de los socios o
accionistas.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
La capitalizacin de las reservas Las detracciones de utilidades
constituidas. atendiendo a razones de orden
Las disminuciones de las reservas por legal, estatutario, contractual o por
acuerdos societarios o dispositivos de acuerdo de los accionistas (o
ley, o cobertura de resultados. socios).

SALDO: ACREEDOR

306 RESULTADOS ACUMULADOS

Los resultados acumulados incluye las utilidades no distribuidas, y, en su caso, las


prdidas acumuladas de uno o ms perodos. Agrupa las subcuentas que representan
utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los accionistas,
socios o participacionistas no Han tomado decisiones.
GANANCIAS ACUMULADAS

CDIGO: 30601

DESCRIPCIN:
Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales los socios o accionistas
no han dado un destino definitivo, as como la correccin de utili- dades de aos
anteriores y la liberacin de excedentes de revaluacin y otras actualizaciones de
valor.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Los ajustes de ejercicios anteriores Los ajustes de ejercicios anteriores
cuando corresponda a menores cuando corresponda a mayores
utilidades. utilidades.
La aplicacin de las utilidades como La utilidad del ejercicio.
dividendos o apropiacin a reservas. Las utilidades producto de cambios en
las polticas contables y errores
contables
.
SALDO: ACREEDOR

PRDIDAS ACUMULADAS

CDIGO: 30602

DESCRIPCIN:
Se registran las prdidas de ejercicios anteriores, que no han sido objeto de absorcin
por resolucin de junta general de accionistas o socios.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Los ajustes de ejercicios anteriores Los ajustes de ejercicios anteriores
cuando corresponda a mayores cuando corresponda a menores
prdidas. prdidas.
La prdida del ejercicio. La cobertura de prdida.
Las prdidas producto de cambios en .
las polticas contables y errores
contables.

SALDO: DEUDOR

RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIN POR PRIMERA


VEZ DE LAS NIIF

CDIGO: 30603

DESCRIPCIN:
Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados
Acumulados, producto de la aplicacin de las NIIF por primera vez, conforme
establece cada una de las normas.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Durante el ejercicio del importe de Al inicio del ejercicio del importe
las amortizaciones que se hagan de su saldo deudor que
de las prdidas acumuladas representa las prdidas
Al final del ejercicio del importe de acumuladas.
su saldo para cerrarla Durante el ejercicio del importe de
la prdida neta del ejercicio con
abono a esa cuenta

SALDO: ACREEDOR

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO


Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al
cierre de cada ejercicio. Saldo: Acreedor

GANANCIA NETA DEL PERIODO

CDIGO: 30701

DESCRIPCIN:
Se registrar el saldo de las utilidades del ejercicio en curso despus de las
provisiones para participacin a trabajadores e impuesto a la renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el traslado de las utilidades Por el valor de utilidad obtenido en


del ejercicio. el ejercicio, despues de la
distribucion a trabjadores y pago
del impuesto a la renta.

SALDO: ACREEDOR

(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO

CDIGO: 30702

DESCRIPCIN:
Registra las prdidas provenientes del ejercicio en curso.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por la diferencia resultante de Por el traslado de las prdidas del


comparar los ingresos con los ejercicio.
costos de venta o costos en la
prestacin de servicios y los
gastos.

SALDO: DEUDOR

41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS


Son aquellos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y
adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses,
dividendos y regalas. Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado
de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega
de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones y dems ingresos por
concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto
social principal del ente econmico.
VENTA DE BIENES

CDIGO: 4101

DESCRIPCIN:
Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo a la norma
deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen
todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al
comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de
los bienes; (b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin
corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad,
ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos de
actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) es probable que la entidad
reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y, (e) los costos
incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con
fiabilidad.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Las devoluciones de bienes El importe de las ventas de bienes
vendidos a clientes. y/o servicios.
El saldo al cierre del perodo.

SALDO:ACREEDOR

PRESTACIN DE SERVICIOS

CDIGO: 4102

DESCRIPCIN:
Se registran los ingresos por la prestacin de servicios, cuando estos pueden ser
estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la
operacin deben reconocerse, considerando el grado de terminacin de la prestacin
final del periodo sobre el que se informa.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por ajustes realizados. Por el valor de los ingresos
Al final del ejercicio por el cierre de recibidos y/o causado en la
las cuentas de ingreso. prestacin de servicios.

SALDO: ACREEDOR

REGALAS

CDIGO: 4105

DESCRIPCIN:
Las regalas se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los trminos
del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio, a menos
que, considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea ms apropiado reconocer
los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio ms
sistemtico y racional. Son los valores que se recibe por concepto de derechos de
autor, patentes, marcas o know-how a cambio del derecho a usarlos o explotarlos
SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el cierre de saldos al cierre del Por el monto de los ingresos


ejercicio. percibidos.

SALDO: ACREEDOR

INTERESES

CDIGO: 4106

DESCRIPCIN:
Los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico no sometido al
control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad
financiera propia de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses,
comisiones, cuotas de administracin y eliminacin de suscriptores.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el valor de la devolucin en los Por el valor de la venta de ttulos


casos establecidos por las y valores;
normas legales vigentes, Por el valor de los rendimientos
Por ajustes realizados. obtenidos durante el ejercicio;
Por el cierre de saldos al final del Por el valor de los recaudos
ejercicio. relacionados con la actividad;
Por los descuentos que se
obtengan al momento de la
entrega del bien o servicio objeto
del contrato;
Por los reajustes que se originen
en el caso de existir saldos
deudores.
Por el valor de los intereses
recibidos o causados a favor de la
empresa.

SALDO: ACREEDOR

INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CRDITO

CDIGO: 410601

DESCRIPCIN:
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico por concepto de
ventas a crdito de actividades de su objeto social principal.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al final del ejericicio por el cierre Por el valor de los intereses
de las cuentas de ingreso. corrientes y/o de mora
devengados;
Por el valor de los rendimientos
devengados por los creditos
concedidos;
Por el valor de los ingresos
obtenidos, relacionados con la
actividad.

SALDO: ACREEDOR

DIVIDENDOS

CDIGO: 4107

DESCRIPCIN:
Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones
recibidas o causadas a favor del ente econmico, en desarrollo de actividades de
inversin de capital diferentes a las de su objeto social principal. Deben reconocerse
cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el cierre de saldos al final del Por el valor de las participaciones


ejercicio y/o dividendos recibidos o
decretados.

SALDO: ACREEDOR

GANANCIA POR MEDICIN A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLGICOS

CDIGO: 4108

DESCRIPCIN:
Refleja la ganancia que se produzca por la medicin de aquellos activos no
financieros a Valor Razonable y que debe reconocerse en resultados, ello en virtud
a lo dispuesto por las NIIFs. Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos
de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando
son valuados al valor razonable.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al final del ejericio para cerrar las El incremento por referencia al
cuentas de ingreso. valor razonable de los activos
biolgicos.

SALDO: ACREEDOR.

52 GASTOS
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales
como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta
y equipo. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden
o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del
periodo de acuerdo a su funcin distribuidos por: gastos de venta, gastos de
administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos
de acuerdo a la base de acumulacin o devengo.

5201 GASTOS
Son decrementos de patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma
de salida o disminucin del valor de los activos o de reconocimiento o aumento del valor
de los pasivos siempre que no tenga origen en distribuciones a los socios (monetarios
o no). Saldo: Deudor.

SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES

CDIGO: 520101

DESCRIPCIN:
Representa los gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que
incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones y
gratificaciones, entre otros, de carcter fijo.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el monto de las Por ajustes y al cierre de ejercicio.
remuneraciones, en efectivo o en
especie, del personal permanente
o eventual.

SALDO: DEUDOR.

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (Incluido fondo de reserva)

CDIGO:520102

DESCRIPCIN:
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
econmico, pacto laboral o laudo.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

Por el valor pagado o causado por Por la cancelacin del saldo al


cada uno de los conceptos. cierre del ejercicio.

SALDO: DEUDOR

BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES

CDIGO: 520103

DESCRIPCIN:
Representar los valores cancelados por concepto de beneficios de ley como dcimo
tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo y otras provisiones a beneficio al talento humano
que prestan sus servicios en relacin de dependencia a la compaa.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
. Por el valor pagado,provisionado Por la cancelacin del saldo al
o causado por cada uno de los cierre del ejercicio.
conceptos

SALDO: DEUDOR

TRANSPORTE

CDIGO: 520115

DESCRIPCIN:
Registra los valores pagados o causados por concepto de transporte del personal,
para el desarrollo de las actividades propias de la empresa

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por concepto de transporte del Por ajustes realizados
personal Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto

SALDO: DEUDOR

DEPRECIACIONES

CDIGO: 520121

DESCRIPCIN:
La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso
a que se les somete y su funcin productora de renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el vapor de la depreciacin Por ajustes realizados
efectuada durante el ejercicio Al final del ejercicio econmico por
econmico el cierre de las cuentas de gasto

SALDO: DEUDOR

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

CDIGO: 52012101

DESCRIPCIN:
Corresponde al desgaste que sufren los bienes de activo fijo (Equipo caminero mvil,
muebles y enseres, equipo de computacin, repuestos y herramientas) como
consecuencia del uso y del tiempo

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de la depreciacin de Por ajustes realizados
propiedades, planta y equipo Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto

SALDO: DEUDOR
PROPIEDADES DE INVERSIN

CDIGO: 52012102

DESCRIPCIN:
Es la prdida de valor contable que sufren las propiedades en inversin por el uso a
que se les somete y su funcin productora de renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al efectuarse las depreciaciones Por cierre de las cuentas de gasto
al finalizar un perodo. al final del periodo contable.
Por ajustes

SALDO: DEUDOR

5202 GASTOS
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente
econmico y se registran, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se
incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin de ventas
encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para
el desarrollo de la actividad de ventas del ente econmico incluyendo bsicamente las
incurridas en las reas ejecutiva, de distribucin, mercadeo, comercializacin,
promocin, publicidad y ventas.

SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES

CDIGO: 520201

DESCRIPCIN:
Representa los gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que
incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones y
gratificaciones, entre otros, de carcter fijo.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el monto de las Por ajustes y al cierre de ejercicio.
remuneraciones, en efectivo o en
especie, del personal permanente
o eventual.

SALDO: DEUDOR.

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (Incluido fondo de reserva)

CDIGO: 520202

DESCRIPCIN:
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
econmico, pacto laboral o laudo.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor pagado o causado por Por la cancelacin del saldo al
cada uno de los conceptos. cierre del ejercicio.

SALDO: DEUDOR

BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES

CDIGO: 520203

DESCRIPCIN:
Representar los valores cancelados por concepto de beneficios de ley como dcimo
tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo y otras provisiones a beneficio al talento humano
que prestan sus servicios en relacin de dependencia a la compaa.

SE DEBITA: SE ACREDITA:

. Por el valor pagado,provisionado Por la cancelacin del saldo al


o causado por cada uno de los cierre del ejercicio.
conceptos

SALDO: DEUDOR

ARRENDAMIENTO OPERATIVO

CDIGO: 520209

DESCRIPCIN:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originados
en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor pagado o causado por Por la cancelacin del saldo al
el arriendo del inmueble. cierre del ejercicio.

SALDO: DEUDOR

TRANSPORTE

CDIGO: 520215

DESCRIPCIN:
Registra los valores pagados o causados por concepto de transporte de bienes , para
el desarrollo de las actividades propias de la empresa

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por concepto de transporte de Por ajustes realizados
bienes o mercaderas. Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto

SALDO: DEUDOR
DEPRECIACIONES

CDIGO: 520221

DESCRIPCIN:
La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso
a que se les somete y su funcin productora de renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el vapor de la depreciacin Por ajustes realizados
efectuada durante el ejercicio Al final del ejercicio econmico por
econmico el cierre de las cuentas de gasto

SALDO: DEUDOR

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

CDIGO:52022101

DESCRIPCIN:
Corresponde al desgaste que sufren los bienes de activo fijo (Equipo caminero mvil,
muebles y enseres, equipo de computacin, repuestos y herramientas) como
consecuencia del uso y del tiempo

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de la depreciacin de Por ajustes realizados
propiedades, planta y equipo Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto

SALDO: DEUDOR

PROPIEDADES DE INVERSIN

CDIGO: 52022102

DESCRIPCIN:
Es la prdida de valor contable que sufren las propiedades en inversin por el uso a
que se les somete y su funcin productora de renta.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al efectuarse las depreciaciones Por cierre de las cuentas de gasto
al finalizar un perodo. al final del periodo contable.
Por ajustes

SALDO: DEUDOR

OTROS GASTOS

CDIGO: 520228

DESCRIPCIN:
La Entidad local realiza otros gastos corrientes mediante la adquisicin de bienes y
servicios necesarios para el ejercicio de sus competencias.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Durante el ejercicio, Del importe
de las erogaciones efectuadas por Al finalizar el ejercicio. Del importe
la empresa, derivadas de aquellas de su saldo para saldarla con
operaciones eventuales que no cargo a la cuenta de prdidas y
constituyen el giro principal de la ganancia.
empresa, como la perdida de
venta de inversiones temporales,
faltante o sobrante, robos, etc.

SALDO: DEUDOR

5203 GASTOS FINANCIEROS


Todos aquellos gastos originados como consecuencia de financiarse una empresa con
recursos ajenos. En la cuenta de gastos financieros destacan entre otras las cuentas de
intereses de obligaciones y bonos, los intereses de deudas, los intereses por descuento
de efectos, las diferencias negativas de cambio, y se incluyen tambin dentro de este
apartado los gastos generados por las prdidas de valor de activos financieros.
Saldo: Deudor.

INTERESES

CDIGO: 520301

DESCRIPCIN:
Representa los intereses financieros contenidos en los pasivos, aun no devengados

SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
En el momento de registrar en el A medida que se devengan los
pasivo en el cual se encuentran intereses contenidos en la
contenidos los intereses. documentacin respaldatoria.
Al finalizar el ejercicio por el cierre
de las cuentas de gasto.

SALDO: DEUDOR

COMISIONES

CDIGO:520302

DESCRIPCIN:
Son una forma de remunerar el trabajo del empleado, son una forma de pagar el
rendimiento que este demuestra en la ejecucin de sus labores.

SE DEBITAN : SE ACREDITAN:
Por la comisin efectuada de Por ajustes realizados.
acuerdo al volume de ventas. Al final del ejercicio por el cierre de
las cuentas de gasto.

SALDO: DEUDOR
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS

CDIGO:520303

DESCRIPCIN:
Los gastos de operacin son aquellos destinados a mantener un activo en su
condicin existente o a modificarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas
de trabajo.

SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
Por los crditos concedidos por Por la cancelacin total o parcial
parte de una institucin financiera de los crditos
Al final del ejercicio econmico,
por elcierre de saldos.

SALDO: DEUDOR

DIFERENCIA EN CAMBIO
CDIGO:520304

DESCRIPCIN:
Los gastos por diferencia en cambio hacen referencia al gasto en que se incurre como
consecuencia del incremento de la tasa de cambio.

SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
Cuando se adquiere el pasivo o el Cuando se hace cierre contable,
activo en moneda extrajera. los valores de los activos o
pasivos en moneda extranjera.

SALDO: DEUDOR

OTROS GASTOS FINANCIEROS

CDIGO: 520305

DESCRIPCIN:
Gastos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo.
Tambin recoger las primas de seguros que cubren riesgos de naturaleza financiera;
entre otras, las que cubran el riesgo de insolvencia de crditos no comerciales y el
riesgo de tipo de cambio en moneda extranjera.

SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
Por operaciones comerciales, Al final del ejercicio econmico,
obligaciones y otros valores por el cierre de las cuentas de
negociables emitidos, tales como gasto.
bonos y pagars.

SALDO: DEUDOR.

GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL PERODO

Comprende la ganancia (prdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas
y discontinuadas.
BIBLIOGRAFA
http://servdmzw.asfi.gob.bo/circular/Manual/T03/410.pdf
http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/info_fin/otros/Instr
uctivo%20bajo%20NIIF.pdf
Libro virtual dinamica contable Caballero Bustamante.