Presentar Trabajo de Auditoria II

EXAMEN DE INGRESOS Y GASTOS UNAB
I.-MARCO TEORICO
1.1.-OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Investigar acerca de la auditora a las cuentas de ingresos y gastos con la
finalidad de conocer la importancia de stos en las empresas u organizaciones,
as como tambin los objetivos q persigue este examen.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer la forma de aplicar las pruebas analticas, de cumplimiento y

sustantivas, para examinar las cuentas de ingresos y gastos de la
empresa, que contribuya a la correcta aplicacin de los procedimientos
de auditora establecidos por el auditor.
Determinar los procedimientos para la evaluacin del control interno que

deben ser ejecutados durante la auditora, lo cual permita una ptima
formacin de los estudiantes para su posterior aplicacin en la vida
profesional.
Determinar si los y gastos relacionados estn imputados contra los

ingresos registrados.
Determinar si todos los gastos han sido debidamente registrados, y si

todos los gastos reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos
en el periodo.
Determinar las variaciones significativas contrastando la informacin con

la de ejercicios anteriores.
AUDITOTIA FINANCIERA II 1
1.2.-CONTENIDO
1.2.1. INGRESOS
Es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos en
el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada
d lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no est relacionado con las
aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Incremento bruto de los activos o decremento de pasivos reconocidos y sus
medidas, de conformidad con los principios contables generalmente aceptados,
que se originan en aquellos tipos de actividades orientadas al beneficio de una
empresa y que pueden cambiar el patrimonio de los propietarios.
1.2.1.- GASTOS:
Es el consumo de bienes y servicios necesarios para la generacin del ingreso
en un periodo determinado. La mayora de los gastos provienen de
transacciones vinculadas con el activo y el pasivo.
El examen de los gastos se centra en determinar si el gasto es necesario y lo

adecuado de su registro, ubicacin y evidencia. Al mismo tiempo debe
contrastar la relacin del gasto del ejercicio bajo revisin con los aos
anteriores y en forma global con los ingresos y costos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INGRESOS

Los procedimientos y tcnicas especficos de auditora son diseados o pueden
desarrollarse para los distintos tipos de organizacin y actividades ingreso-
productivas y gastos.
La mayora de estos enfoques especficos son adaptaciones, modificaciones,
expansiones o variaciones sobre los siguientes procedimientos generales de
auditora:
a. Examen de los controles. Los controles contables y de procedimientos
diseados para asegurar el registro apropiado de las transacciones de ingresos
y la adecuada disposicin del efectivo resultante deben revisarse y
comprobarse su eficacia.
b. Anlisis comparativo de los ingresos y. El anlisis y la comparacin de
los ingresos actuales con los de perodos anteriores y con los presupuestos
pueden dar fluctuaciones significativas.
La relacin entre los ingresos y los gastos, expresada con el ratio del margen
bruto, tiende a no variar marcadamente de un periodo a otro. El anlisis
comparativo de estas relaciones y otras, como el ratio de ventas a crdito a
cuentas a cobrar y el de ventas a promedio de existencias son tiles para
destacar reas en las que el auditor debe profundizar. Las variaciones
inusuales pueden indicar errores en la clasificacin o registro de los ingresos,
deficiencias en los procedimientos e irregularidades en el tratamiento de los
cobros, como tambin en los cambios de las actividades fundamentales de
ingresos-produccin.
Las comparaciones son ms efectivas si se clasifican adecuadamente por tipo

de ingreso, producto, departamento, fuente, rea geogrfica u otro significativo.
Las comparaciones pueden hacerse por meses, semanas o das para detectar
las desviaciones significativas dentro del perodo de auditora, como tambin
las fluctuaciones de los resultados de perodos fiscales anteriores.
En el examen de las cuentas de gastos los objetivos especficos de auditoria se

encaminan a la determinacin de lo siguiente:
2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, as como las prdidas
sufridas o reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o
provisionados.
3. Si los gastos estn debidamente clasificados y consignados en el estado
de resultados o de supervit ganado, segn resulte apropiado.
En trminos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para

alcanzar estos objetivos incluyen:
a) El estudio de estadsticas de operacin, comparaciones de

mrgenes de utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc.
b) Revisin de los procedimientos de desembolsos y nminas,
incluyendo verificacin de comprobantes en serie y pruebas de nminas.
c) Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de
balance general (por ejemplo el gasto por concepto de depreciacin) y
d) El anlisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la
comprobacin mediante pruebas, de la documentacin de respaldo.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Cerciorarse de la correcta contabilizacin y valuacin de los ingresos, y
gastos de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobre a bases uniformes en relacin con el periodo anterior.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar la forma como fueron contabilizados los ingresos, costos y
gastos en los estados del periodo.
Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar

cualquier gravamen que exista.
CONTROL INTERNO
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de un negocio para salvaguardar sus
activos, verificar lo adecuado y fiable de su informacin contable, promover la
eficacia operativa y alentar la adhesin a las polticas preestablecidas por la
direccin.
El auditor independiente principalmente interesado en la verificacin y

certificacin de los estados financieros, ordinariamente revisa y comprueba los
controles contables establecidos para asegurar lo fiable de los registros
financieros y para salvaguardar los activos del negocio. El auditor interno u
operativo puede ampliar su revisin hacia lo adecuado y eficaz de los controles
administrativos que tienen que ver con el cumplimiento de las polticas de la
direccin, con la medicin de la eficacia operativa y con la valoracin del
progreso hacia los objetivos del negocio.
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
No observacin de los inventarios fsicos iniciales cuyo importe se
considera en la determinacin del costo de ventas.
Desglose de operaciones extraordinarias, especiales o no recurrentes.
Utilidad por accin.
INFORMACIN A REVELAR
La empresa debe revelar la siguiente informacin en sus estados financieros:
Las polticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos,
incluyendo los mtodos utilizados para determinar el porcentaje de terminacin
de las operaciones de prestacin de servicios.
La cuenta de cada categora significativa de ingresos, reconocida durante el
perodo, con indicacin expresa de los ingresos procedentes de:
Venta de Bienes
Prestacin de Servicios
Intereses
Regalas
Dividendos.
El importe de los ingresos producidos por intercambios de bienes o servicios

incluidos en cada una de las categoras anteriores de ingresos.
La empresa revelar en sus estados financieros cualquier tipo de prdidas o

ganancias contingentes, de acuerdo con la Nic 10 Contingencias y Hechos
Ocurridos despus de la Fecha de Balance. Pueden aparecer prdidas y
ganancias contingentes derivadas de partidas tales como costos de garanta,
reclamaciones, multas o prdidas posibles
CRITERIO
En una auditora, la extensin de la verificacin de los ingresos, costos y gastos

se limita a realizar pruebas, escrutinios y cotejos, con anlisis detallados
adicionales de cuentas seleccionadas y de otro nmero de cuentas ms,
seleccionadas, de cortos perodos, o de asientos escogidos al azar. La
extensin de las pruebas est determinada por la efectividad del sistema de
control interno y las conclusiones a que se llegue en una auditora determinada.
El auditor es quien establece los objetivos y procedimientos de auditora para

realizar el examen, los cuales debern ser diseados en forma especfica en
cuanto a su Naturaleza, Oportunidad y Alcance, tomando en cuenta las
condiciones y caractersticas de cada empresa.
Revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de Control Interno en el

manejo de los ingresos, costos y gastos es de vital importancia para asegurar
la correcta aplicacin de todas las pruebas previstas en el programa de
auditora, y con base en dicha evaluacin realizar las pruebas de cumplimiento
para as determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora aplicables de acuerdo a las circunstancias, como tambin realizar las
pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
preparando un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de las debilidades del control interno, que
requieren tomar una accin inmediata deben ser evidenciadas y corregidas en
el menor tiempo posible.
ELEMENTOS PARA LA VERIFICACION DE VENTAS
Los elementos que pueden servir como base para los mtodos de verificacin
son:
1) Libros de contabilidad, declaraciones juradas
2) Facturas de compras, ventas, lista de precios, circularizaciones o cruces de

informacin con clientes y proveedores.
3) Estado de cuentas corrientes bancarias.
4) Hojas de clculo, papeles de trabajo, toma de inventarios.
5) Krdex y control del almacn, control de produccin, etc.
6) Estadsticas presentadas a los ministerios.
II. CASO PRCTICO
EXAMEN DE AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS
III.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
En la medida de lo posible, las funciones de operacin, proceso, cobro,

depsito, registr y verificacin interna de los ingresos, costos y gastos
deben segregarse para que el fraude o error por parte de cualquier
individuo pueda descubrirse en el curso normal de las operaciones.
El propsito del programa de auditora de los ingresos y gastos es

documentar los procedimientos sustantivos de auditora que debe
ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada
que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud,
presentacin, propiedad y revelacin de las cuentas del patrimonio.
Es indispensable determinar en forma preliminar, la confianza que se

puede depositar en el sistema de control interno contable a travs del
seguimiento y observacin de las transacciones de la existencia de los
controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo de
auditora.
RECOMENDACIONES
En empresas ms pequeas, o en oficinas de una delegacin, la

organizacin puede no ser lo suficientemente grande como para
proporcionar una completa segregacin de las responsabilidades
principales. En estos casos, la obligacin de las personas que realizan
estas funciones debe segregarse en todo lo posible para asegurar que
se detecten los errores o fraudes. En tales situaciones, la auditora
interna o las verificaciones de la direccin deben hacerse
frecuentemente.
El programa de auditora es una gua de los procedimientos bsicos que

deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de
cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el
sistema de control interno de la entidad
Al realizar la evaluacin del control interno, el auditor estar en posicin

de definir la naturaleza de los procedimientos de auditora, tanto de
cumplimiento como sustantivos, con el alcance y objetividad que
considere necesarios en las circunstancias
BIBLIOGRAFA
CEPEDA, Gustavo: Auditora y Control Interno, segunda edicin, 2006,

Mxico, Editorial McGraw Hill.
REYES, Agustn: Administracin de empresas, teora y prctica,

segunda edicin, 2006, Mxico, Editorial Limusa.
https://es.slideshare.net/karoperdomo/auditoria-de-ingresos-costos-y-
gastos
https://es.scribd.com/doc/137123693/Auditoria-de-Costos-y-Gastos-
Leonardo

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EXAMEN DE INGRESOS Y GASTOS UNAB

Establecer la forma de aplicar las pruebas analticas, de cumplimiento y

Determinar los procedimientos para la evaluacin del control interno que

Determinar si los y gastos relacionados estn imputados contra los

Determinar si todos los gastos han sido debidamente registrados, y si

Determinar las variaciones significativas contrastando la informacin con

El examen de los gastos se centra en determinar si el gasto es necesario y lo

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INGRESOS

Las comparaciones son ms efectivas si se clasifican adecuadamente por tipo

En el examen de las cuentas de gastos los objetivos especficos de auditoria se

En trminos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para

a) El estudio de estadsticas de operacin, comparaciones de

Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos

El auditor independiente principalmente interesado en la verificacin y

El importe de los ingresos producidos por intercambios de bienes o servicios

La empresa revelar en sus estados financieros cualquier tipo de prdidas o

En una auditora, la extensin de la verificacin de los ingresos, costos y gastos

El auditor es quien establece los objetivos y procedimientos de auditora para

Revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de Control Interno en el

ELEMENTOS PARA LA VERIFICACION DE VENTAS

1) Libros de contabilidad, declaraciones juradas

2) Facturas de compras, ventas, lista de precios, circularizaciones o cruces de

3) Estado de cuentas corrientes bancarias.

4) Hojas de clculo, papeles de trabajo, toma de inventarios.

5) Krdex y control del almacn, control de produccin, etc.

6) Estadsticas presentadas a los ministerios.

II. CASO PRCTICO

EXAMEN DE AUDITORIA DE INGRESOS Y GASTOS

En la medida de lo posible, las funciones de operacin, proceso, cobro,

El propsito del programa de auditora de los ingresos y gastos es

Es indispensable determinar en forma preliminar, la confianza que se

En empresas ms pequeas, o en oficinas de una delegacin, la

El programa de auditora es una gua de los procedimientos bsicos que

Al realizar la evaluacin del control interno, el auditor estar en posicin

CEPEDA, Gustavo: Auditora y Control Interno, segunda edicin, 2006,

REYES, Agustn: Administracin de empresas, teora y prctica,

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