Professional Documents
Culture Documents
1
EL PROCESO CONTABLE
2
1. EL PROCESO CONTABLE
3
1.2 PLAN DE CUENTAS
Para contar con informacin contable de calidad y llevar un mejor control de la empresa, es
necesario tener un adecuado PLAN DE CUENTAS. El Plan de cuentas es diferente para cada
El Plan de cuentas, consiste en un documento que debe ser elaborado al momento de iniciar las
actividades y en l se establecern las cuentas que regirn la Contabilidad y debe ser
confeccionado inmediatamente despus de haber determinado la estructura del sistema contable
La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), proporciona en la Circular N 1501, un plan de
cuentas codificado aplicable a las sociedades que estn bajo su control y que tambin sirve como
pauta para las restantes empresas.
Generalmente, el plan de cuentas se complementa con el manual de cuentas
Objetivos Externos
Sirve a terceros como principio de informacin sobre la modalidad de gestin de la empresa.
Caractersticas de un Plan de Cuentas Los requisitos que debe reunir todo plan de cuentas son:
1. Integridad: debe ser completo, debe contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las
necesidades de informacin de la empresa.
2. Ordenamiento: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que de una estructura
organizada.
3. Sencillez: de fcil interpretacin.
4. Flexibles: adaptarse a los cambios que se introduzcan y permitir incorporacin de nuevos
hechos econmicos; debe permitir introducir nuevas cuentas.
5. Racional: permita determinar su ubicacin.
6. Homogeneidad.
Aspectos a considerar para elaborar un Plan de Cuentas Para elaborar un Plan de Cuentas se
requiere definir muy bien los siguientes aspectos:
Nombre de las cuentas a utilizar
Descripcin del concepto de la cuenta
Cantidad de cuentas a emplear
Cdigo de las cuentas
4
Adems, es necesario considerar:
Actividad de la empresa
Tipo de transacciones que realiza
Es la asignacin de un cdigo (smbolo, signos breves, nmero, letra o combinacin de estos) a los
rubros y a las cuentas que integran el respectivo plan de cuenta. Existen varios sistemas de
cdigos, pero el ms empleado es el numrico decimal, este permite intercalar cuentas a medida
que se amplan las necesidades de la empresa. El plan de cuentas incluye las cuentas de Activo,
Pasivo, patrimonio y Resultados.
ACTIVOS PASIVOS
1.1. Activo Circulante 2.1. Pasivo Circulante
1.1.1. Caja 2.1.1. Prstamos bancarios
1.1.2. Bancos 2.1.2. Proveedores
1.1.3. Clientes 2.1.3. Letras por Pagar
2. Activo Fijo 2. Pasivo de Largo Plazo
Una de las caractersticas fundamentales del estado de situacin financiera es que el total de
Activos debe ser igual en todo momento al total que forman los Pasivos (deudas con terceros) y el
Patrimonio (deudas con los dueos), esta igualdad o balanza da origen al nombre de BALANCE.
5
2. LAS CUENTAS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE
Una CUENTA es una denominacin contable que representa un conjunto de elementos que tienen
6
CONTABILIDAD PARA LA GESTIN - MDULO 2 IPCHILE VIRTUAL
Saldo deudor (S.D) o saldada Saldo Acreedor (S.A) o saldada
SALDO DEUDOR:
Se produce cuando el DBITO ES MAYOR QUE EL CRDITO. En este caso, se dice que la cuenta es
DEUDORA
SALDO ACREEDOR:
Se produce cuando el CRDITO ES MAYOR QUE EL DBITO. En este caso, se dice que la cuenta es
ACREEDORA
CUENTA SALDADA:
Se produce cuando el CRDITO ES IGUAL QUE EL DBITO. En este caso, se dice que la cuenta est
SALDADA
7
CUENTAS DE ACTIVO
Todas las cuentas de ACTIVO tienen el siguiente tratamiento contable:
Las anotaciones que se efectan al lado izquierdo, es decir, al DEBE, significa un AUMENTO o
Una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER, significa una DISMINUCIN o
SALIDA en la cuenta
3. LIBROS DE CONTABILIDAD
EMPRESA
(ORGANIZACIN)
HECHO ECONOMICO
LIBROS
CONTABLES
BALANCE ESTADO DE
GENERAL RESULTADO
DIARIO
8
La documentacin comercial de la empresa que tiene su origen tanto externo como interno,
forman la documentacin de respaldo (boletas, facturas, etc) que proporciona los datos de
entrada al SISTEMA CONTABLE. Esta informacin es ingresada a los LIBROS DE CONTABILIDAD y
Los libros contables estn compuestos por libros principales y libros auxiliares. Los libros
principales son: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor y los Libros Auxiliares:
Libro de compra, libro de ventas, libro de remuneraciones, libro honorarios, libros de documentos
por cobrar y pagar, etc, pueden haber libros auxiliares adicionales segn las necesidades de la
empresa. Todos estos libros deben estar foliados y timbrados por el SII:
Para efecto del curso solo se ahondar en el libros principales, necesario para la obtencin de los
informes finales que son los Estados Financieros (EEFF).
A modo muy general, El Libro de Inventarios y Balances tiene como objetivo realizar un inventario
de los Activos y Pasivos de la empresa y se hace cuando la empresa inicia sus actividades
(Inventario Inicial), al concluir un ejercicio contable (Inventario Final) y en cualquier poca que se
requiera.
El Libro Diario es exigido a todo comerciante segn el Art. 25 del Cdigo de Comercio. Tambin el
Art. 27 dice que se asentarn todas las operaciones comerciales. Entonces:
a) El Libro diario es Obligatorio para todo comerciante
b) En el libro diario, se deben anotar detalladamente y registrar en orden cronolgico, todas las
operaciones mercantiles que una empresa realiza13
c) Estas transacciones deben estar relacionadas con la actividad principal de la empresa y deben
ser susceptibles de medirse en trminos monetarios.
Las operaciones se contabilizan mediante Asientos Contables, segn se vayan produciendo. Esta
contabilizacin se debe ir recogiendo da a da o, en periodos no superiores a un mes, solo en caso
de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos (libros auxiliares).
9
Un asiento se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada contable relacionada con la
actividad que realiza.
Un asiento es una anotacin en el libro diario y refleja los movimientos econmicos de una
ASIENTO:
Debe Haber
------------------------------------------Fecha-------------------------------------------
Cuenta 1 $ XXXX
Cuenta 2 $ XXXX
Glosa: _________________________
Clases de asientos
Los asientos pueden ser simples o compuestos
Asientos simples: Son aquellos en que intervienen solamente 2 cuentas
Asientos compuestos: Son aquellos en que intervienen ms de 2 cuentas.
10
Pregunta 1 Cul es la fecha de la operacin?
Respuesta:
03 /10/2016
IVA crdito fiscal: se registran $ 19.000 (19% de 100.000) al debe (ya que los aumentos en
cuentas de activos se cargan)
Caja: se registran $ 119.000 (100.000 + 19.000) al haber (ya que las disminuciones en
cuentas de activos se abonan)
-----------------------------------03/10/2016--------------------------------------------
Mercadera 100.000
IVA crdito fiscal 19.000
Caja 100.000
11
Ahora bien, la estructura de un libro diario es la siguiente:
---------------------X------------------
Cuenta 1 XXX
_______ X Cuenta 2 XXX
Cuenta 3 XXX
Glosa _________
---------------------1------------------
Mercadera 100.000
03/10/2016 1 IVA C/F 19.000
Caja 119.000
La funcin principal del Libro Mayor, es la de agrupar en forma de Cuentas las operaciones de una
misma naturaleza, registradas en el Libro Diario. El nombre o designacin de cada cuenta,
depender del Plan de Cuentas que disponga la empresa para la obtencin de la informacin para
la preparacin de los Estados Financieros.
De este modo, secuencialmente, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde
se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y luego el mayor - que est
representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los movimientos
que a ella corresponden. Ejemplo: la ficha de la cuenta Caja
As como la funcin del Libro Diario es esencialmente informativa, la funcin del Libro Mayor es
clasificar esta informacin y sintetizarla de manera de proporcionar, los datos necesarios para la
12
Confeccin de los Balances. Es por esto, que toda transaccin, registrada en el Libro Diario, debe
ser traspasada posteriormente al Libro Mayor, de otro modo, no cuadraran las sumas del Libro
Diario con las primeras columnas de (dbito y crdito) del Balance.
Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en
forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de modo, que se irn anotando las
operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, segn las operaciones que se quiera reflejar sean
cargos o abonos.
CARGOS ABONOS
Recordemos el ejemplo explicativo del libro diario en el cual intervienen tres cuentas:
13
De esta manera, los registros en el libro mayor seran los siguientes:
100.000 19.000
D Caja H
119.000
ACTIVO PASIVO
Aumenta Disminuye Disminuye Aumenta
PATRIMONIO
14
3.5 CASO DE APLICACION
2.- El jueves 4 se abre una cuenta corriente bancaria, depositando $ 10.000.000 en efectivo
4.- El viernes 5 se compran muebles, a crdito simple, por un total de $ 571.200 (IVA
incluido), segn Factura N 5780
5.- El mismo da 5 se cancela con cheque el arriendo del local por $ 550.000 + IVA
6.- El mircoles 10 se compra mercadera por $ 6.000.000 + IVA segn factura N 8076. Se
cancela la mitad con cheque y el saldo se documenta con letra de cambio a 60 das.
7.- El mismo da 10 se compran equipos, a crdito simple, por un total de $ 1.428.000 ( IVA
incluido) segn Factura N 1509.
8.- Con fecha 23 de junio se vende mercadera por $ 5.000.000 + IVA segn factura
N 0001. El Costo de la mercadera es $ 4.400.000. El cliente cancela $ 2.500.000 con cheque
y el saldo lo documenta con Letra de cambio a 30 das
Se pide: registrar las operaciones en los libros diario y mayor
15
3.6 CALCULOS DE LAS OPERACIONES
El viernes 5 se compran muebles, a crdito simple, por un total de $ 571.200 (IVA incluido),
segn Factura N 5780
Operacin 6:
Neto 6.000.000
IVA 19 % 1.140.000
Operacin 7:
16
Operacin 8:
Con fecha 23 de junio se vende mercadera por $ 5.000.000 + IVA segn factura N 0001
Neto 5.000.000
IVA 19 % 950.000
---------------------1------------------
- 25.000.000
02/06/15 1 Caja 25.000.000
Capital
17
---------------------5------------------
Arriendos 550.000
5 IVA C/F 104.500
Para determinar el saldo de cada cuenta debes recurrir al libro diario y buscar las
cantidades asociadas a cada cuenta y traspasarlas al debe o haber de esta cuenta segn
sea el registro y luego determinar los saldos de la cuenta.
18
3.8 CONFECCION DE LIBRO MAYOR
S.D 1.563.700
19
BIBLIOGRAFIA
2.- Meigs, Robert F. (2000).Contabilidad: la base para decisiones gerenciales. Bogot, Colombia,
Editorial Mc Graw-Hill.
C:\Users\ingrid.balmaceda\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet
Files\Content.IE5\D4209XAE\CONFECCIN PROYECTO\Documentos de Aprendizaje\Tratamiento
de las cuentas de las contabilidad.doc
20