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PBLICA
LIMA - PER
Contabilidad Pblica
1
Presentacin
Presentacin
Sumilla
Unidad 1
Introduccin a la contabilidad gubernamental
Sesin N 1
Concepto, importancia, objetivos, principios y tipos de contabilidad
1.1. DEFINICIONES PRELIMINARES
1.1.1. Concepto
1.1.2. Importancia de la contabilidad gubernamental
1.2. OBJETIVOS Y CARACTERISTICAS DEL SISTEMA
1.2.1. Objetivos
1.2.2. Caractersticas del sistema
1.3. TIPOS DE CONTABILIDAD Y NIVELES OPERACIONALES
1.3.1. Tipos de contabilidad
1.3.2. Niveles operacionales
PRCTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 2
Ley del sistema nacional de contabilidad
2.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS, OBJETO Y AMBITO DE APLICACIN, CONFORMACION
Y ATRIBUCIONES DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
2.1.1. Principios regulatorios
2.1.2. Objeto y mbito de aplicacin
2.1.3. Conformacin y atribuciones de los rganos del sistema nacional
de contabilidad
2.2. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. CUENTA
GENERAL DE LA REPUBLICA
2.2.1. Procesos del sistema nacional de contabilidad
2.2.2. Cuenta general de la repblica, estructura y procesos
2.2.3. Obligaciones y responsabilidades administrativas, sanciones
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 3
Sistema administrativo de contabilidad
3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
3.1.1. Base legal
3.1.2. Estudio analtico
3.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRATIVO DE TESORERA
3.2.1. Base legal
3.2.2. Estudio analtico de la norma
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Unidad 2
Marco de la administracin financiera del estado
Sesin N 4
Ley marco de la administracin financiera del sector pblico
4.1. MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
4.1.1. Concepto
4.1.2. Estudio analtico de la norma
PRCTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 5
Sistema Nacional de Presupuesto
5.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
5.1.1. Principios regulatorios
5.1.2. Estudio analtico de la norma
PRCTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
UNIDAD 3
Dinmica del nuevo plan contable gubernamental
Sesin N 6
Cuentas del activo
6.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL ACTIVO
6.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
6.2. ESTUDIO ANALITICO: ACTIVO NO CORRIENTE
6.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 7
Cuentas el pasivo
7.1. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO CORRIENTE
7.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
7.2. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO NO CORRIENTE
7.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 8
Cuentas del patrimonio
8.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DEL PATRIMONIO
8.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 9
Cuentas de gestin
9.1. ESTUDIO ANLITICO: GASTOS CORRIENTES
9.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
9.2. ESTUDIO ANALITICO: INGRESOS CORRIENTES
9.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 10
Cuentas de Resultados
10.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DE SUPERAVIT Y DFICIT
10.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 11
Cuentas de presupuesto y cuentas de orden
11.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO
11.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
11.2. ESTUDIO ANLITICO DE: CUENTAS DE ORDEN
11.2.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 12
Monografa aplicativa de un caso prctico de contabilidad gubernamental
12. MONOGRAFA APLICATIVA DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 13
Estados financieros
13.1. FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
13.1.1. Formulacin del Balance General
13.1.2. Formulacin del Estado de Gestin
13.1.3 Formulacin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
13.1.4. Formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
UNIDAD 4
Sistema integrado de administracin financiera del estado
Sesin N 14
Estudio del sistema integrado de administracin financiera SIAF-SP
14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA SIAF-SP
14.1.1. Filosofa del sistema
14.1.2. mbitos del sistema
14.1.3. Flujo de informacin
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 15
Ejecucin de egresos en el entorno SIAF-SP
15.1. CASO PRTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO
15.1.1. Registro de la fase del compromiso
15.1.2. Registro de la fase del devengado
15.1.3. Registro de la fase del registro de girado
15.1.4. Registro de la fase de pagado
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
BIBLIOGRAFA
SUMILLA
COMPETENCIAS
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
Conoce el Investiga todo lo Valora las diferentes
marco relacionado con el marco intervenciones de sus
conceptual de legal de la Contabilidad compaeros y los
la Gubernamental. conceptos expresados por
Contabilidad Pblica el profesor del curso.
as
como la Ley del Sistema
Nacional de Contabilidad y
los
1
Sesin N
1.1.1. Concepto
1.2.1. Objetivos
- Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual del Presupuesto que se aplicar a cada pliego
teniendo en cuenta su marco presupuestal.
- Controlar los ingresos pblicos verificando los productos entregados en los diferentes entes
captadores de recursos como son la SUNAT, ADUANAS, as como las entidades captadoras
de Recursos Directamente Recaudados.
- Controlar estrictamente el gasto pblico en vista que su registro detallado, sistemtico y
oportuno facilita que los rganos de control del Estado realicen las verificaciones respecto a la
naturaleza, eficiencia, eficacia, economa y transparencia del mencionado gasto.
- Control de los bienes del Estado a travs del adecuado registro del movimiento de ingresos y
egresos de bienes y la codificacin de los bienes del activo fijo, situacin que se visualiza en
la toma de inventario de bienes.
1. Unidad de almacn
Consiste en el registro contable de todos los bienes muebles que ingresan al Almacn de la
entidad. Cuando hablamos de bienes nos estamos refiriendo a aquellos que tienen su ingreso
fsico sean estos bienes destinados para el uso, consumo o produccin de bienes y/o servicios de
la entidad.
2 Unidad de caja
Este principio establece que los recursos financieros pblicos deben reunirse en un fondo comn
para financiar los gastos sin que ello signifique la centralizacin en la captacin de los mismos en
todos los casos, siendo la finalidad la de obtener una informacin sobre el flujo de los fondos
pblicos.
Significa que todo pago que se realice en el sector pblico debe estar previamente presupuestado,
comprometido y devengado bajo responsabilidad de las autoridades encargadas de la
administracin de los recursos pblicos.
Esta caracterstica se refiere a la comunicacin que debe existir entre la Contabilidad y los
Sistemas Administrativos de: Abastecimiento, Tesorera y Presupuesto. Las reas de Contabilidad
son las siguientes:
a) rea de bienes
En esta rea se contabiliza el movimiento de bienes muebles de la entidad considerando todas las
fuentes de financiamiento con las cuales trabaja la entidad
- Calendarios de compromisos
Son asignados por la Direccin Nacional de Presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas
(MEF).
c) rea de fondos
Se registra el movimiento de Ingresos y Egresos de dinero que son depositados en las cuentas y
sub cuentas bancarias con las que se maneja el presupuesto institucional.
Se registran las operaciones que no estn consideradas en ninguna de las reas mencionadas, se
formulan los Balances de Comprobacin Mensual y los Estados Financieros.
El sistema para contabilizar las transacciones que se generan en el Estado emplea los siguientes
niveles operacionales: Nivel Nacional, Nivel Central o Institucional y Nivel Regional.
1. Nivel nacional
Este nivel corresponde a la Oficina General de Administracin (OGA) de cada Pliego o Sector se
formulan todos los Estados Financieros y Presupuestarios, se centraliza la informacin de las
Unidades Ejecutoras
3. Nivel regional
Realiza las Operaciones contables de las oficinas perifricas y son reportadas al nivel Central o
Institucional para la consolidacin de los Estados Financieros.
PRCTICA DIRIGIDA
CONCEPTUAL
Con respecto a la tutora N01 conteste las siguientes preguntas
3. Mencione usted cuales son las caractersticas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
4. Cules son los documentos fuentes del rea de Bienes y del rea de Fondos?
PROCEDIMENTAL
6. Por qu se considera importante a la Contabilidad Gubernamental?
Ley del sistema nacional de
Sesin N
contabilidad
2
El gobierno ha promulgado la nueva Ley N 28708: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad,
dejando sin efecto la anterior ley N24680; sta ley se ha dado con la finalidad de dotar a la
Contabilidad con los elementos de juicio que permitan el adecuado desarrollo de la ciencia
contable.
Objeto de la Ley. Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que
permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector
privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la Repblica, las
cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.
mbito de aplicacin. La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector pblico y al
sector privado, en lo que corresponda.
Objetivos
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional de Contabilidad
Pblica, a quien se le denomina Contador General de la Nacin y ser designado por el MEF
por un perodo de tres (3) aos, quien debe reunir los siguientes requisitos:
Atribuciones
a) Registro contable
Las Entidades del sector privado efectuarn el registro contable de sus transacciones con sujecin
a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad.
b) Integracin y consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados financieros
y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos
contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados financieros de las
entidades del sector pblico.
Definicin
Alcance
1. Cobertura y cumplimiento
Contiene el universo de entidades captadoras de recursos financieros y de entidades ejecutoras
de gastos e inversin, as como el informe sobre cumplimiento y omisiones en la presentacin de
la informacin para la Cuenta General.
2. Aspecto econmico
Incluye la evolucin y resultados de los indicadores macroeconmicos utilizados en la poltica
econmica, fiscal, monetaria y tributaria, de acuerdo al detalle siguiente:
Producto bruto interno; Ahorro e inversin; Inflacin; Tipo de cambio; Balanza de pagos; Cuentas
monetarias del sistema financiero y bancario; Operaciones del sector pblico, brechas y
resultados econmicos; Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; Otros
considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
3. Sector pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al detalle
siguiente:
a) Informacin presupuestaria
g) Inversin pblica: Marco legal y ejecucin del presupuesto de inversiones, Clasificacin de las
inversiones por mbito geogrfico y sectores, Metas de inversiones programadas y
ejecutadas, Programas especiales de desarrollo y Anlisis de inversiones considerando
metas fsicas y financieras y Gasto Social.
PROCESOS Y SANCIONES
Generalidades
Las faltas administrativas, segn su gravedad, pueden ser sancionadas con cese del cargo e
inhabilitacin para desempear cargos en el Estado por un plazo menor a un ao, o por un plazo
mayor a un ao y menor a cinco aos. En el caso especfico del titular del Pliego Presupuestario o
la mxima autoridad individual o colegiada de la entidad pblica, son sancionados de conformidad
con las disposiciones legales vigentes en funcin a los resultados del proceso administrativo y
disciplinario a que son sometidos.
La ejecucin de sanciones
PRCTICA DIRIGIDA
Con la ayuda del Profesor del Curso realice un estudio comparativo entre la nueva Ley N 28708:
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, y la anterior ley N24680 derogada haciendo un anlisis
de las modificaciones y de sus implicancias.
AUTOEVALUACIN
CONCEPTUAL
Con relacin a la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad conteste Ud. lo
siguiente:
4. Cules son las atribuciones de los rganos del Sistema Nacional de Contabilidad?
contabilidad
3
3.1.1. Base legal
Por la Resolucin Ministerial N801-81-EFC/76, se resuelve aprobar las Normas del Sistema
Administrativo de Contabilidad, que comprende a los Sistemas para el Sector Pblico y Sector
Privado.
Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad que sustituyen a las Normas Tcnicas de
Control Interno:
Tiene por finalidad establecer por escrito procedimientos de autorizacin, ejecucin, revisin,
registro y control de las operaciones financieras, a fina de uniformar criterios en las tcnicas y
procedimientos contables, as como el ordenamiento, significado y mecanismo de las cuentas.
Las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las Entidades
comprendidas, adecuarn sus procedimientos contables a lo establecido en los Sistemas de
Contabilidad Gubernamental Integrada y Uniforme de Contabilidad para Empresas como se indica:
- Se nombrar comisiones de trabajo con personal tcnico especializado para elaborar los
manuales de contabilidad basada en principios uniformes y adaptados a casos especficos de
cada entidad.
- Se difundir por parte de las Centrales Contables en los entes comprendidos dentro del
alcance del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, las normas emitidas.
- Los ajustes de carcter significativo sern previamente aprobados por la mxima autoridad de
la entidad o por el funcionario que se designe. Los de menor cuanta podrn ser autorizados
por el Contador General, dando cuenta al Director o Gerente General de Administracin o
quien haga sus veces.
Esta norma alcanza a las Entidades no Pblicas que utilizan fondos del Estado, en cuanto al
Registro Especial de Subvenciones y Subsidios.
- Las Direcciones Generales de Administracin u oficina que hagan sus veces, reflejarn en los
manuales de procedimientos administrativos contables, los documentos que sustentan
operaciones administrativas y financieras, que tenga incidencia contable, los cuales sern
archivados y conservados adecuadamente en orden cronolgico y/o correlativo procurando su
fcil acceso.
Las entidades orientarn sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo
interno en todas las operaciones del proceso de Contabilidad, sealndose en los manuales de
procedimientos, las unidades o jefaturas encargadas de dar su conformidad.
a. Los Sistemas de Contabilidad, guardarn armona con las Normas Tcnicas y los Principios
Generales de Contabilidad.
b. Los funcionarios responsables de las operaciones en sus diferentes fases, estamparn sus
firmas y sello correspondiente, debiendo aprobarse las operaciones por el funcionario
competente, antes e proceder a su ejecucin-
c. En la autorizacin, el responsable utilizar sellos restrictivos que impidan la duplicidad de
operaciones.
d. Dejar constancia escrita del control efectuado.
Activos Fijos es el conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para su uso.
La depreciacin est referida a la prdida o disminucin del valor monetario del bien respectivo,
debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u otros, su registro tiene el propsito de
mantener una provisin para sustituir o reemplazar el bien. Para su aplicacin se tendr en cuenta
lo siguiente:
- En todas las Entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces,
conjuntamente con el Tesorero, centralizarn el manejo de los recursos financieros.
NGT 02. Manejo de fondos del tesoro pblico a travs de subcuentas
Subcuenta del Tesoro, es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como parte de la
cuenta nica, para el uso de fondos del Tesoro Pblico, con la finalidad de evitar presiones
financieras debido a la dispersin incontrolada de los mismos y desconcentrar la funcin de pago
hacia las entidades que mantienen relacin directa con el acreedor. Tener en cuenta que:
El Director General de Administracin, el Gerente General o quienes hagan sus veces, acreditarn
ante el Banco de la Nacin a los funcionarios, titulares y/o suplentes que mediante firma
mancomunada son responsables del manejo de fondos.
Es la accin que le corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a
travs de cheques.
Es aquel constituido con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de
monto variado o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de las entidades del Sector Pblico,
para atender el pago de gastos menudos y urgentes.
Como medida de control, se efectuar arqueos sorpresivos del Fondo, el encargado debe ser una
persona independiente del cajero o efecte funciones contables y las Resoluciones Directorales de
aprobacin o modificacin se mantendrn debidamente archivadas.
Es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo del monto fijo establecido de
acuerdo a las necesidades de la entidad, con el objeto de racionalizar el uso de dinero en efectivo
y atender el pago de gastos menudos y urgentes.
Para cumplir sta norma se debe tener en cuenta las siguientes acciones:
NGT 07. Reposicin oportuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo para caja chica
Consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, previa verificacin de la
documentacin sustentatoria segn los fines para los que fueron creados. Se deben tomar las
acciones siguientes:
- El encargado del fondo, requerira mediante solicitud escrita una nueva habilitacin de dichos
fondos.
- Las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos, para solicitar una reposicin de fondos,
lo harn acompaando el formato Rendicin del fondo para pagos en efectivo.
Consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a otra mediante cartas rdenes, sin
el giro de cheques, con el objeto de lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
Para un mejor manejo de esta norma, se debe tener en cuenta las siguientes premisas:
Las copias de las cartas - rdenes cursadas a las entidades bancarias deben encontrarse
archivadas.
Son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de proteger los
recursos financieros contra ciertos riesgos previstos con la finalidad de salvaguardar al mximo el
manejo de los fondos.
- Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios, sea una
persona distinta del cajero y no tenga acceso a los registros contables.
- Se verificar que el encargado de girar los cheques sea una persona distinta del cajero y no
tenga acceso a los registros contables.
- Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos.
Son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto
girado, con la finalidad de lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos recibidos.
El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha
de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el acta de arqueo, los hechos que contravengan
la norma.
- El sello resaltar la palabra Pagado y tendr espacios para anotar la fecha y el nmero de
cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y banco.
- La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el
cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor.
- No se archivar como documento fuente contable de egreso, ningn documento que no tenga
dicho sello.
Como control se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en
cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra Pagado y la fecha de cancelacin del
mismo.
Consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros de las subcuentas bancarias
componentes de la cuenta nica del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden
del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha, con la finalidad
de salvaguardar al mximo el manejo de los fondos.
- Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la tesorera, distinto al cajero
y/o al que gire, registre o firme cheques.
- Las conciliaciones bancarias deben efectuarse mensualmente y sern firmadas por el
Tesorero y el Contador General y visados por el Director General de Administracin o quienes
hagan sus veces.
Es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una prdida sin demoras y cubrir
razonablemente las prdidas mximas estimadas en un periodo, con la finalidad de salvaguardar
al mximo el manejo de los recursos pblicos.
Para un debido control, es necesario desarrollar lo siguiente:
- La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado de tener fianza y los
procedimientos que debe observar para cumplir con la norma.
- Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza respecto al
personal designado, objeto, monto, modalidad y periodo de la misma.
PRCTICA DIRIGIDA
2. Con respecto a la Tutora formule Ud. un manual para el rea Contable de una Entidad
Pblica teniendo en cuenta las Normas de Contabilidad:
a. Metodologa Contable.
b. Uso de Formularios Prenumerados.
c. Documentacin Sustentatoria.
d. Conciliacin de Saldos.
3. Con respecto a la Tutora formule Ud. un manual para el rea de Tesorera de una Entidad
Pblica teniendo en cuenta las Normas del Sistema de Tesorera.
a. Unidad de Caja.
b. Arqueos Sorpresivos.
c. Cambio de Cheques Personales.
d. Cheques a nombre de la Entidad.
e. Fondo para pagos en efectivo.
f. Fianza de servidores.
AUTOEVALUACIN
CONCEPTUALES
1. Hable Ud. Cul es la diferencia entre Fondo para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja
Chica.
6. Cul es la importancia de tener los recursos monetarios de caja centralizados en una sola
Unidad?
9. Cules son las medidas de seguridad a tener en cuenta en el manejo de los Fondos
Pblicos?
10. Cul es el procedimiento a seguir para la Transferencia de Fondos?
UNIDAD II
Marco de la administracin financiera del estado
COMPETENCIAS
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
Explica con precisin y Investiga las funciones, de Respeta las opiniones y los
claridad los conceptos los sistemas de pensamientos de sus
relacionados con .los conformantes de la compaeros y profesores,
sistemas nacionales de: Administracin financiera dentro y fuera del aula.
del Estado.
Presupuesto, Tesorera,
Endeudamiento y Sistema
Nacional de Contabilidad
4
Sesin N
4.1.1. Concepto
- Asignacin de Recursos: El Presupuesto Pblico asigna los fondos pblicos de acuerdo con
las prioridades de gasto determinadas para el cumplimiento de los objetivos y metas previstos
en el marco del Planeamiento Estratgico de las entidades del Sector Pblico y la
disponibilidad de ingresos programada.
- Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos: Las entidades del Sector Pblico slo
pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a Ley nicamente con cargo a las
asignaciones autorizadas en el respectivo Presupuesto Institucional.
- Alcance: Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y
directivas de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
- Organizacin en el nivel central: La autoridad central de los sistemas conformantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es
ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la
normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las
propuestas que formule el Comit de Coordinacin.
- Los sistemas integrantes: La Administracin Financiera del Sector Pblico tiene los
siguientes rganos rectores:
Se entiende por Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa que:
Ente rector: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico - DNPP es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados
con su mbito
Atribuciones: Las principales atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
son:
Asignacin presupuestaria disponible: Los funcionarios de las entidades del Sector Pblico
competentes para comprometer gastos deben observar, previo a la emisin del acto o disposicin
administrativa de gasto, que la entidad cuente con la asignacin presupuestaria correspondiente.
Caso contrario devienen en nulos de pleno derecho.
Con posterioridad al 31 de diciembre, los ingresos que se perciben se consideran parte del
siguiente Ao Fiscal independientemente de la fecha en que se hubiesen originado y liquidado. As
mismo, no pueden asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al Presupuesto del Ao
Fiscal que se cierra en esa fecha.
El pago del gasto devengado: El pago del gasto devengado al 31 de diciembre de cada Ao
Fiscal puede efectuarse hasta el 31 de marzo del Ao Fiscal siguiente siempre y cuando est
debidamente formalizado y registrado.
Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP -Es el rgano rector del Sistema Nacional de
Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el
marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones
complementarias.
Cuenta principal del tesoro pblico: La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el
Banco de la Nacin una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza
los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Esta cuenta
contiene sub - cuentas bancarias de ingresos que la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin; de igual manera contiene sub - cuentas
bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las
obligaciones contradas.
Posicin de caja del tesoro pblico: La posicin de Caja del Tesoro Pblico est constituida por
la agregacin de los saldos de las cuentas conformantes de la Caja nica, sean en moneda
nacional o en moneda extranjera.
De las modalidades de pago: El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos
se efecta en las siguientes modalidades:
Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad
Ejecutora.
Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema
Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios
bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera.
Pago por medios electrnicos: La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de
medios electrnicos para efectos de la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras, sealando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad
e integridad de su uso.
C) SISTEMA NACIONAL DE
ENDEUDAMIENTO
Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Endeudamiento Pblico est integrado por la
Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y, por
las Unidades Ejecutoras.
La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico DNEP- Es el rgano rector del Sistema
Nacional de Endeudamiento y dicta las normas.
Ley Anual de Endeudamiento del Sector Pblico: La Ley Anual de Endeudamiento del Sector
Pblico establece los montos mximos de endeudamiento externo e interno que el Gobierno
Nacional puede acordar o garantizar durante un Ao Fiscal.
D) SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD
Finalidad: En lo correspondiente al Sector Pblico, tiene por finalidad establecer las condiciones
para la rendicin de cuentas y la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las transacciones
de las entidades del Sector Pblico, con incidencia en la situacin econmico-financiera;
Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas;
Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica;
Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y
Otras de su competencia.
1. Haga un estudio comparativo de los logros obtenidos por cada una de las Sistemas
integrantes de la Administracin Financiera del Estado.
2. Ingrese a la Pagina web del Ministerio de Economa y Finanzas y hacer un Estudio Analtica
de las Direcciones Nacionales que dependen de el citado ministerio.
AUTOEVALUACIN
CONCEPTUAL
1. Cules son las atribuciones de las siguientes direcciones:
a) Direccin Nacional de Presupuesto.
b) Direccin Nacional de Tesorera.
c) Direccin Nacional de Endeudamiento.
d) Direccin Nacional Contabilidad.
PROCEDIMENTAL
2. Diga quienes son los integrantes de cada uno de los Sistemas integrantes de la Administracin
Financiera del Estado.
El gobierno ha promulgado la Ley N28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto que deroga
a la anterior Ley N27209 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
A continuacin se presenta un estudio resumido de la mencionada Ley para que el alumno sepa
cual es la normatividad vigente en materia presupuestal, debiendo realizar la lectura integra de la
referida norma.
Equilibrio presupuestario: El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los crditos
presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los
recursos que se asignen, estando prohibido incluir gastos sin financiamiento.
Especialidad cuantitativa: Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos
debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto.
Especialidad cualitativa: Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan,
exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector
Pblico.
Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico, as como todos los
Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector
Pblico.
Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro,
salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.
Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao
calendario afectndose en este periodo todos los ingresos y gastos asignados en sus crditos
presupuestarios.
Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos: Las polticas de gasto pblico vinculadas a
los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica-financiera y el
cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin
de los fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.
Objeto de la Ley: La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los principios,
as como los procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto.
Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, sus empresas, organismos sin personera jurdica con
crdito presupuestario asignado, El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad empresarial
del Estado FONAFE.
La direccin nacional del presupuesto pblico: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
como la ms alta autoridad tcnico normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones
tcnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pblica
Entidad pblica: Constituye Entidad Pblica, nica y exclusivamente para los efectos de la Ley
General, todo organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de Gobierno
Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos
Descentralizados y empresas, creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho pblico o
privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos pblicos; las empresas en las que el
Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autnomos.
Pliegos presupuestarios: Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Pblicas a las que
se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico los mismos
que se crean o suprimen mediante Ley.
Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas,
Actividades y Proyectos a su cargo.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan
Estratgico institucional.
El presupuesto: El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las
entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).
Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin
a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las Entidades con los
crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Finalidad de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos
que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de
donde provengan.
Estructura de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, mediante
Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
Ingresos corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Clasificacin por fuentes de financiamiento: Agrupa los fondos pblicos que financian el
Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico.
Los gastos pblicos: Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de
gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos.
Estructura de los gastos pblicos: Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Institucional, Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que
son aprobadas mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
La clasificacin institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo tanto se configura
bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente: Legislativa, Justicia, Administracin y
Planeamiento, Agraria, Proteccin y Previsin Social, Comunicaciones, Defensa y Seguridad
Nacional, Educacin y Cultura, Energa y Recursos Minerales, Industria, Comercio y Servicios,
Pesca, Relaciones Exteriores, Salud y Saneamiento, Trabajo, Transporte, Vivienda y Desarrollo
Urbano
La clasificacin econmica: Agrupa los crditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de
capital y servicio de la deuda, separndolos por Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gastos,
Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto.
Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico coordinan anualmente con
el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites de los crditos presupuestarios que les
corresponder a cada una de ellas en el ao fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero
del Sector Pblico, estando sujetas a la Ley General.
Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos que
esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido determinados y
comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles del mes de junio de cada ao.
Los ndices de distribucin del Fondo de Compensacin Regional FONCOR son aprobados
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial, previo informe
favorable del Consejo Nacional de Descentralizacin CND, sobre la base de la propuesta
que para tal fin emita la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES de
dicho ministerio.
Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon Hidroenergtico,
Canon Pesquero, Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo
de Compensacin Municipal FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son
aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial.
El CND, sobre la base de los ndices de la distribucin aprobados a los que se refieren los
literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, segn sea el caso, comunicndolos a la DNTP.
Los ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha Contra la
Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta de la Direccin
General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES, mediante Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas.
En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del Tesoro Pblico, se
tendrn en cuenta las tendencias de la economa, las estacionalidades y los efectos
coyunturales que puedan estimarse, as como los derivados de los cambios previstos por la
normatividad que los regula.
En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos presupuestarios, de
conformidad con la escala de prioridades y las polticas de gasto priorizadas por el Titular del
Pliego.
El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos por el Ministerio de
Economa y Finanzas, a travs de sus rganos competentes, el que ser adicionado a los
ingresos
Se consideran los proyectos de inversin que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional
de Inversin Pblica.
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito externo e interno, cuando sean
mayores a un ao, as como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo en el caso de
operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco Macroeconmico Multianual de
acuerdo al programa econmico del Gobierno, slo se presupuestan cuando:
a) Gobierno Central
Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional
representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones Pblicas
Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el Gobierno Nacional, en calidad de
pliegos, el Ministerio Pblico, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales, Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la
Magistratura, Defensora del Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional,
Universidades Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, dems
Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
b) Instancias Descentralizadas
Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de Gobierno Regional y
Gobierno Local.
El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene una parte normativa que regula
aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y est acompaado de la documentacin
complementaria siguiente:
Aprobacin del presupuesto: Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el
Congreso de la Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. A la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de gastos del presupuesto que
contienen los crditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional,
Funcional - Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.
Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, el
Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al
nivel de pliego y especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso,
Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de
Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la aprobacin del Presupuesto Institucional
de
Apertura.
Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos Institucionales de
Apertura, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de aprobados, a la Comisin de
Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora
General de la Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones se sujetan al
presupuesto institucional para el ao fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a
suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el ao fiscal, deben contener, obligatoriamente y
bajo sancin de nulidad, una clusula que establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a
la disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los crditos
presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.
Control presupuestal de los gastos: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el
control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin
de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificaciones.
Ejecucin de los fondos pblicos: La ejecucin de los fondos pblicos se realiza en las etapas
siguientes:
Estimacin
Determinacin
Percepcin
La Estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar durante el ao fiscal.
Ejecucin del gasto pblico: La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:
Compromiso
Devengado
Pago
Pago: El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la
obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Se
prohbe efectuar pago de obligaciones no devengadas.
Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico que se efectan dentro del
marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y las anulaciones
que varen los crditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las
actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura funcional programtica
compuesta por las categoras presupuestarias que permiten visualizar los propsitos a lograr
durante el ao fiscal:
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de anulaciones: si luego de haberse
cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se suprime la finalidad; si
existe un cambio en la prioridad de los objetivos institucionales o si las proyecciones muestran
que al cierre del ao fiscal arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del
cumplimiento o la supresin total o parcial de metas presupuestarias.
Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de habilitaciones si las proyecciones al
cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas programadas o si se incrementan o
crean nuevas metas presupuestarias.
Incorporacin de los intereses: Los intereses generados por depsitos efectuados por las
Entidades provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por
operaciones oficiales de crdito externo, se incorporan, mediante Resolucin del Titular de la
Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de Financiamiento que los
generan, previo a su ejecucin.
Evaluacin a cargo de las entidades: Las Entidades deben determinar los resultados de la
gestin presupuestaria, sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos y
metas as como de las variaciones sealando sus causas, en relacin con los programas,
proyectos y actividades aprobados en su Presupuesto.
Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario siguientes al vencimiento de
cada trimestre, con excepcin de la evaluacin del cuarto trimestre que se realiza dentro de los
treinta (30) das siguientes de culminado el perodo de regularizacin.
Evaluacin global de la gestin presupuestaria
Remisin y Publicacin: Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5)
das calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin de Presupuesto
y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la
Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas, se
presenta dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboracin. La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria ser publicada por el Ministerio de
Economa y Finanzas en el Portal de Transparencia Econmica.
ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas que emita dicha
Entidad de conformidad con la Ley N 28006
Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos pblicos descentralizados y
sus empresas; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas promulgan o aprueban, segn sea el caso, y presentan sus
presupuestos conforme a lo siguiente:
Promulgan o aprueban, segn sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro de un plazo
que vence el 31 de diciembre de cada ao fiscal anterior a su vigencia.
En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus presupuestos, dentro
del plazo fijado en el presente artculo, el Titular del Pliego mediante la Re solucin
correspondiente aprobar, en un plazo que no exceder de los cinco (5) das calendario siguientes
de iniciado el ao fiscal, el proyecto de presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo,
respectivamente.
Unidades ejecutoras: Las nuevas Unidades Ejecutoras no podrn contar con un presupuesto por
toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de Nuevos Soles (S/. 4 000 000,00).
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe informar dentro de los
cuarenta y cinco (45) das de finalizado el ao fiscal, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la Repblica y
a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, los resultados alcanzados y el costo beneficio de
las subvenciones otorgadas.
El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%) de una planilla
mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%)
con cargo a los ahorros que se produzcan, durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del
presupuesto institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Per es pas miembro
se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son aprobadas por
Resolucin Suprema.
Las Entidades que utilicen fondos pblicos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales
de crdito sujetarn la ejecucin del gasto y los procesos de Licitacin y Concurso a lo establecido
en los respectivos Convenios de Cooperacin y en los documentos anexos, as como,
supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de Presupuesto del
Sector Pblico.
Pago de sentencias judiciales: Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias
judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos
aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos pblicos
correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y Transferencias y Operaciones
Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago
de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorera y de deuda.
Planes y presupuestos institucionales, plan estratgico institucional y plan operativo
Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que se esperan alcanzar
para cada ao fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a
desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas
Presupuestarias establecidas para dicho perodo, as como la oportunidad de su ejecucin, a nivel
de cada dependencia orgnica.
Transferencias financieras entre entidades del sector pblico: Son transferencias financieras
los traslados de fondos pblicos, con exclusin de los recursos del Tesoro Pblico y Recursos por
Operaciones Oficiales de Crdito, que se realiza entre entidades del Sector Pblico sin
contraprestacin alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los
Presupuestos Institucionales de las entidades de destino.
Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo, con refrendo del Ministro
del Sector correspondiente y el Ministro de Economa y Finanzas, previo informe favorable de la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
1. Confeccione Ud. un cuadro que contenga los presupuestos aprobados para los ltimos cinco
ejercicios fiscales y realice una evaluacin de las variaciones encontradas explicando segn
su parecer cual podra ser las causas de la referidas variaciones.
2. Teniendo en cuenta los valores que asigna el Presupuesto Anual de la Repblica, confeccione
Ud. una tabla que comprenda los valores de los diferentes niveles de contratacin que realiza
el CONSUCODE.
3. Que principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto, a su parecer es
el ms importante.
AUTOEVALUACIN
CONCEPTUAL
1. Cules son los principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto?
8. Cules son las formas por las que se puede modificar el Presupuesto?
9. Cul es el porcentaje mximo que se puede afectar por sentencia judicial.
10. Cuales son Tipos de Ejecucin Presupuestal de las Actividades, Proyectos y Componentes?
UNIDAD 3
COMPETENCIAS
6
6.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CLASE 1. ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
101.01 Moneda Nacional
101.02 Moneda Extranjera
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios que sirven como medio de pago por
ejemplo: dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en los bancos o en otras instituciones
financieras debidamente autorizadas.
VALUACIN
PRESENTACIN
La Divisionaria 108 Bancos Cuentas Corrientes Tesoro Pblico deber ser desagregada en dos
Sub Divisionarias que permitan el registro de los fondos con cargos a gastos corrientes y otra
con cargo a gastos de capital.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados,
deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados
de cuenta corriente remitidas por los bancos.
Las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros, mediante una
nota a los estados financieros.
11 VALORES NEGOCIABLES
111 Bonos
115 Otros Valores Negociables
Incluye las cuentas divisionarias que representan bonos, documentos y otros valores negociables
adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen sustitos temporales del dinero.
PRESENTACIN
Se consignar (en anexo) informacin referente a los valores negociables, tales como: el nombre
de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario nominal, valor total segn
libros.
COMENTARIO
No se registrar en sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin
permanente, debiendo stos ser registrados en la cuenta 31 Inversin en Valores y
Participaciones. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores,
los que sern registrados como Gastos Financieros
Incluye las cuentas divisionarias que representan el derecho de cobranza de los tributos, venta de
bienes y servicios, y otros ingresos.
DINMICA
VALUACIN
Las facturas en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio del da de
su emisin.
Las facturas emitidas en moneda extranjera, pendientes de cobro, a la fecha del cierre del
ejercicio, se expresarn en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa
fecha.
Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin
transfirindolas a la cuenta 129 Cobranza Dudosa.
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas se espera sean cobradas a largo plazo, deben ser mostradas en el
balance general, formando parte del concepto cuentas por cobrar a largo plazo.
Agrupar las cuentas divisionarias que representan los documentos extendidos a favor de la
entidad por concepto de pago de gravmenes acotados o auto acotados, aportaciones, prstamos
concedidos y otros
DINMICA
ES DEBITADA POR: CON ABONO A:
El valor de los tributos pendientes de cobro a favor de la 70 Ingresos tributarios
entidad
El valor de las deudas por venta de bienes a terceros de 71 Ingresos no tributarios
la gestin
El valor de las deudas por venta de bienes de servicios a 71 Ingresos no tributarios
terceros
El valor de las deudas por la venta de otros bienes o 76 Ing. Diversos de Gestin
servicios 81 Ingresos Extraordinarios.
VALUACIN
Los documentos en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional, al tipo de cambio del
da de su emisin.
Los documentos en moneda extranjera, pendientes de cobro, al cierre del ejercicio, se expresarn
en el balance general al tipo de cambio a esa fecha.
PRESENTACIN
Se tendr en consideracin los documentos que tengan vencimiento a largo plazo, para ser
mostrados en el balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo
plazo.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas a favor de la entidad prstamos
administrativos, deuda asumida por el gobierno, contrada por los Gobiernos Locales, Sociedades
de Beneficencia Pblica, Instituto Peruano de Seguridad Social y Empresas Privadas; los
depsitos en garantas entregadas, intereses y responsabilidades fiscales; as como las multas y
sanciones que se apliquen.
DINMICA
VALUACIN
Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad, y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin,
transfirindolas a las cuentas 179 Cobranza dudosa
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en el
balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo plazo.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las
expensas provenientes de acreencias dudosa cobranza y acotaciones reclamadas.
DINMICA
VALUACIN
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general con el fin de mostrar el valor neto
realizable de las cuentas: 12- Cuentas por Cobrar, 13- Letras Pagars por cobrar y 17- Cuentas
por cobrar diversas, el saldo de la cuenta 19- Provisin para la cobranza dudosa y reclamaciones,
se mostrar como deduccin de la suma de los saldos de las citadas cuentas de cobranza dudosa
siendo sta la siguiente:
20 MERCADERIAS
201 Bienes para la Venta
201.01 Productos Industriales
201.02 Productos Agrarios
201.03 Productos Pecuarios
201.04 Productos Pesqueros
201.05 Productos Mineros
201.06 Medicina
201.07 Libros, Revistas, Formularios y Otros
201.09 Otras Mercaderas
209 Mercaderas ACM
Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos y/o producidos para ser
destinados a la venta.
DINMICA
VALUACIN
Para efecto de la valuacin de mercaderas al cierre del ejercicio se tomar como base el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.
El precio de compra de las mercaderas adquiridas incluye, adems del promedio neto facturado
por el proveedor, los fletes, seguros, gastos de importacin y todo otro desembolso necesario
hasta ingresar las mercaderas al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
En notas los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo adoptado
para el manejo del movimiento de las mercaderas.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del ajuste por correccin
monetaria.
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 Materiales de Consumo
211.01 Materiales de Oficina y Escritorio
211.02 Materiales de Limpieza
211.03 Materiales de Enseanza
211.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
211.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin
211.09 Otros Materiales de Uso no Duraderos
212 Vestuario
212.01 Uniformes
213 Combustibles y Lubricantes
213.01 Combustibles
213.02 Lubricantes
214 Alimentos para Personas
214.01 Alimentos
214.02 Racionamiento
215 Alimentos para Animales
216 Materiales Explosivos y Municiones
216.01 Materiales Explosivos
216.02 Municiones
217 Materiales de Distribucin Gratuita
217.01 Materiales de Enseanza
217.02 Materiales de Salud
217.03 Otros
218 Suministros de Funcionamientos ACM
219 Otros
Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad.
DINMICA
VALUACIN
El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos derechos de importacin y todo otro desembolso, necesarios hasta ingresar los suministros
al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas de los suministros.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efectos del registro del ajuste
por correccin monetaria.
Agrupa las cuentas divisionarias por los bienes adquiridos que intervienen en los procesos de
produccin, para la culminacin de productos terminados
DINMICA
VALUACIN
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el balance general, como parte del concepto existencias
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas de las materias primas, materias auxiliares y los suministros.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del registro del ajuste por
correccin monetaria.
23 BIENES EN PROCESO
231 industriales
232 Agrarios
233 Pecuarios
234 Plantaciones Permanentes en Crecimiento
235 Ganado Reproductor y de Tiro en desarrollo
239 Otros Bienes en Proceso
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo de transformacin o crecimiento y desarrollo.
DINMICA
ES DEBITADA POR: CON ABONO A:
El monto de la valuacin, provisional al finalizar el
ejercicio de los bienes que se encuentran en 56 Hacienda nacional adicional
procesos de elaboracin, crecimiento y desarrollo
VALUACIN
Las entidades debern efectuar la valuacin segn estado de produccin y/o, crecimiento en que
se encuentren los bienes al finalizar el ejercicio
PRESENTACIN
Este activo se presenta en el balance general como parte del concepto existencias.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para valorizar las
salidas de los productos terminados.
Asimismo, se debe revelar el valor lmite considerado en el ajuste por correccin monetaria.
24 PRODUCTOS TERMINADOS
241 Productos Industriales
242 Productos Agrarios
243 Productos Pecuarios
244 Productos Pesqueros
245 Productos Mineros
248 Productos Terminados ACM
249 Otros Productos Terminados
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.
DINMICA
Para efecto de la valuacin de los productos terminados al cierre del ejercicio, se tomar como
base el costo de produccin o mercados, el ms bajo.
PRESENTACIN
28 BIENES EN TRANSITO
281 Mercaderas
282 Suministros de Funcionamiento
283 Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos para la Produccin
288 Bienes en Trnsito ACM
289 Otros Bienes en Trnsito
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los bienes adquiridos cuyo ingreso a
los almacenes de la entidad an no se ha realizado
DINMICA
VALUACIN
En esta cuenta se anotarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos
desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecer en los almacenes del proveedor.
PRESENTACIN
Si al finalizar el ejercicio se encontrarn en trnsito algunos bienes, stos debern, para efecto de
su presentacin en el balance general, reclasificarse en el activo correspondiente.
Las entidades establecern las cuentas divisionarias que por razones de control consideren
necesarios; para este fin utilizarn los cdigos 291 al 298.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones que para efectos de corregir el
valor real de las existencias establecen.
DINMICA
VALUACIN
El general, cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamente en la produccin, resulten obsoletas, dar lugar a que se efecte la provisin
necesaria para cubrir el precio o parte del precio del costo de adquisicin o produccin, segn el
caso, con cargo a la cuenta 688 Desvalorizacin de existencias, tan luego estas existencias
sean vendidas y/o utilizadas se revertir la suma provista a la cuenta de origen (688), si la
transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; caso contrario se ajustar contra la
cuenta 832 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores.
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el balance general, el saldo de la cuenta 29 Provisin para
desvalorizacin de existencias, se mostrar como deduccin del saldo de la cuenta 20 Almacenes,
excepto las cuentas divisionarias 204 Maquinaria y equipo, 206 Productos agropecuarios y 207
Ganado reproductor y de retiro.
ACTIVO NO CORRIENTE
30 TRANFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Pblico
301.01.01 Recursos Ordinarios
301.01.02 Recursos por Privatizacin
301.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno
301.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
301.02 Gobierno Central
301.03 Gobiernos Regionales
301.04 Organismos Descentralizados Autnomos
301.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
301.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
301.07 Gobiernos Locales
301.08 Empresas Pblicas
301.09 Del Exterior
302 Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Pblico
302.01.01 Recursos Ordinarios
302.01.02 Recursos por Privatizacin
302.01.03 Recursos por Operaciones Ofic.. de Crdito Interno
301.01.04 Recursos por Opera Oficiales de Crdito Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
302.02 Gobierno Central
302.03 Gobiernos Regionales
302.04 Organismos Descentralizados Autnomos
302.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
302.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
302.07 Gobiernos Locales
302.08 Empresas Pblicas
302.09 Al Exterior
303 Transferencias de Documentos
303.01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
303.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
303.09 Otros documentos
304 Traslado de Fondos
305 Transferencia de Bienes
306 Remesas Regionales
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las operaciones realizadas entre pliegos y
entidades captadoras de recursos financieros as como las transacciones entre niveles contables
de la entidad y las transferencias de capital que realiza el Gobierno Central a las entidades del
Sector Pblico.
DINMICA
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general, los fondos y bienes remitidos entre los niveles
contables Central y Regional y que se encuentran en trnsito al cierre del ejercicio, debern ser
reclasificados en los rubros que corresponda, de acuerdo a su naturaleza, divulgndose esta
situacin en notas a los estados financieros.
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 301.01 Tesoro Pblico, ser utilizado por la recepcin y entrega de fondos
por las entidades captadoras de recursos financieros. Igualmente, la cuenta divisionaria 301.01
ser utilizada por entidades del Sector Pblico por la recepcin de fondos como transferencia de
capital del Tesoro Pblico, y las devoluciones al Tesoro Pblico por los fondos no utilizados.
La Direccin General de Crdito Pblico, utilizar la referida cuenta por la informacin de los
fondos de emprstitos recibidos en el Tesoro Pblico.
La cuenta divisionaria 305 Transferencia de Bienes, ser utilizada por la recepcin y entrega de
bienes de capital entre los distintos pliegos de la Administracin Pblica, as como por la recepcin
y entrega de bienes de capital entre los programas, sub programas, proyectos de un mismo
Pliego.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las inversiones estatales en las
empresas pblicas; as como las acciones suscritas por el Gobierno en organismos
internacionales y otras entidades.
DINMICA
PRESENTACIN
Para efecto de su presentacin en el balance general, este archivo deber mostrarse formando
parte del concepto inversiones.
COMENTARIO
Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las adiciones y
las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo. Los compromisos para la
adquisicin de valores de ser stos significativos, deber indicarse esta situacin en nota a los
Estados Financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores, tales
como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern anotados como carga financiera en la
cuenta 67 Gastos Financieros.
32 INVERSIN SOCIAL
321 Inversin
322 Gasto Social
Agrupa las divisionarias que representan el valor de las inversiones y el gasto que efecta el
Estado a favor de la Sociedad. Esta cuenta es utilizada nicamente por aquellas Unidades
Ejecutoras que tengan aprobado en su presupuesto el Programa de Gasto Social.
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el Valor de los bienes tales como los terrenos,
edificio maquinaria y equipo de oficina, construcciones en curso y otros de propiedad del Estado y
que tienen las caractersticas siguientes:
DINMICA
VALUACIN
Los gastos que se efecten por adiciones y mejorara los bienes contemplados en esta cuenta,
prolongndoles la vida til de los mismos o aumentado la capacidad de produccin aumentar el
valor de dichos bienes.
Los bienes que sufran prdidas de valor por el desgaste, destruccin u obsolescencias; estas
prdidas afectarn el resultado del ejercicio.
Para determinar el valor de un bien material a ser considerado como activo fijo, as como el
mtodo y porcentaje de depreciacin seguirn los criterios de valuacin que se indican en las
directivas que para tal efecto haya emitido el rgano rector del Sistema.
La depreciacin se calculara sobre el precio de compra o valor de adquisicin mas las mejoras
agregadas con la condicin de permanente, as como las reevaluaciones efectuadas de acuerdo a
las directivas que se emitan al respecto.
Los flotes, seguro, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalacin, montaje, honorarios
por servicios tcnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiacin
constituir parte integrante del precio de compra. Este criterio se seguir tambin para los
inmueble, maquinaria, y equipo, construidos por la entidad, asimismo, los donados e ingresados
por cualquier otro concepto.
PRESENTACIN
En nota a los estados financieros, se deber indicar la poltica seguida a la depreciacin del activo
fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tazas utilizadas, no considerndose en la depreciacin
los bienes culturales.
Asimismo, deber indicarse cuando existan los ajustes relativos a la depreciacin acumulada
normal o extraordinaria por obsolescencia u otras causas como consecuencia del retiro, venta u
otra disposicin del activo fijo.
Se incluir mediante anexo, la informacin referida a inmuebles, maquinaria y equipo mostrado los
saldos iniciales, las adiciones, las deducciones y el total correspondiente.
COMENTARIO
34 INVERSIONES INTANGIBLES
341 Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
341.01.01 Estudios por Administracin Directa
341.01.02 Estudios por Encargo
341.01.03 Estudios por Contrata
341.01.04 Estudios e Investigacin Universitaria.
341.02 Patentes y Marcas de Fbrica
341.03 Concesiones y Derechos
341.04 SOFTWARES
348 Inversiones Intangibles ACM
349 Otras Inversiones Intangibles
DINMICA
VALUACIN
Estos valores deben ser objeto de amortizacin, con excepcin de aquellos que sustentan el costo
de inversin de las obras ejecutadas.
PRESENTACIN
Las inversiones intangibles deben aparecer en el balance general formando parte del concepto
otros activos, de tal forma que muestren el valor del desembolso o ingreso al patrimonio, la
amortizacin acumulada y el valor neto.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor estimado, de las plantaciones
permanentes, ganado reproductor y de tiro, pesquero, minas y canteras y otros bienes
agropecuarios
DINMICA
VALUACIN
Para el caso de los bienes adquiridos deber adicionarse a este valor los desembolsos necesario
para que stos bienes estn en condiciones de ser explotados, tales como: seguros, impuestos,
honorarias, por servicios tcnicos, comisiones, etc, excepto los intereses de financiacin, los
que sern registrados como cargas financieras en la cuenta 679 Otros Gastos Financieros
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general este activo deber mostrarse formando parte
del concepto otros activos.
36 BIENES CULTURALES
361 Valores Culturales
361.01 Libros y Textos
361.02 Pinturas y leos
361.03 Objeto de Cermica y de Museo
361.04 Otros Bienes Culturales
361.09 Bienes Culturales por Recibir
368 Bienes Culturales ACM
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los libros, oleos, esculturas y otros
elementos culturales que constituyen bibliotecas y museos.
DINMICA
VALUACIN
Para efecto de valuacin al cierre del ejercicio, se tomar como base el costo de adquisicin o
mercado, el ms bajo.
El precio de compra de los bienes culturales adquiridos incluye adems del precio neto facturado,
los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los
bienes al almacn de la entidad.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el balance general, esta cuenta formar parte del concepto otros
activos.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros, se debe revelar el valor lmite considerado para efectos del
ajuste por correccin monetaria.
37 INFRAESTRUCTURA PBLICA
371 Inversiones en Servicios Pblicos
371.01 Puertos
371.02 Aeropuertos
371.03 Instalaciones Ferroviarias
371.04 Escuelas
371.05 Universidades
371.06 Hospitales
371.07 Coliseos
371.08 Campos Deportivos
371.09 Plazuelas
371.10 Parques y Jardines
371.11 Puentes
371.12 Carreteras
371.13 Viaductos
371.14 Acueductos
371.15 Edificaciones para Museos
371.16 Edificaciones para Bibliotecas
371.17 Otras Edificaciones
371.18 Instalaciones Sanitarias
371.19 Instalaciones Elctricas
371.20 Presas
371.21 Represas
371.22 Canales
378 Infraestructura Pblica ACM
379 Otras Obras de Servicio Pblico
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las carreteras, caminos, puentes,
represas y otras obras consideradas como de servicios pblicos, as como las adiciones y
mejores.
DINMICA
COMENTARIO
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Alquileres Pagados por Adelantado
382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Intereses por Devengar
383.01 Deuda Interna
383.02 Deuda Externa
383.03 Otros Intereses por Devengar
384 Anticipos Concedidos
384.01 Contratistas
384.02 Proveedores
385 Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales
385.02 Inversin Social
385.03 Gasto Social.
385.04 Encargos Internos.
386 Fideicomisarios de la Deuda Pblica
388 Cargas Diferidas ACM
389 Cargas Diversas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado las rentas calculadas y/o pagadas
por el uso de capital y otros servicios, en perodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio y
cargas diferidas por diversos motivos justificados, as como desembolsos sujetos a liquidacin
futura.
DINMICA
Para una presentacin adecuada en el balance general, los saldos o parte de stos, que deben
ser aplicados como gastos prximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidacin futura,
sern objeto de reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto
gastos pagados por anticipado y la no corriente en el concepto otros activos.
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 383 Intereses por Devengar, se debe registrar los intereses calculados
sobre las obligaciones asumidas o crditos obtenidos que harn de vencer en fecha posterior al
cierre del ejercicio econmico.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo y
obsolescencia de los bienes activo fijo, tangibles (excepto terrenos), as como la amortizacin del
intangible y el agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y carreteras; para el caso
de la cuenta divisionaria 393 se deber aperturar cuentas a 4 dgitos que permita identificar la
depreciacin de edificios e infraestructura.
DINMICA
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General y para efecto de mostrar el valor neto, de
las cuentas 33 Inmueble, Maquinara y Equipo, 34 Inversiones Intangibles, 35 Bienes
Agropecuarios, Mineros y Otros y 37 Infraestructura Pblica las cuentas divisionarias agrupadas
en la cuenta 39 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada se mostrar como
deducciones.
Teniendo en cuenta las fases del Ciclo de Gastos efecte Ud. los asientos contables por las
siguientes operaciones contables
2. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N03-04 libros y textos para que forme parte
de la Biblioteca de la Institucin, con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por
S/.50000.
7. Se adquiere Pinturas. Obras de Arte para el Museo de la Entidad para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N08-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.250,000.
9. Se adquiere Materias Primas (Telas para la confeccin de mandiles para los pacientes), para
lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N10-04 con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.500,000, la misma que es atendida por el
proveedor.
10. Se adquiere Materias Primas, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N11-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR. Por S/.600,000.-, la misma que es
atendida por el proveedor
AUTOEVALUACIN
1. Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo con Recursos Ordinarios por S/20,000.-,
habindose nombrado al seos Juan Honorato como responsable del Fondo.
2. Se recibe en efectivo la cobranza del alquiler de la cafetera de la entidad por S/5,000.-.
3. Se deposita en cuenta corriente la cobranza anterior.
4. Al hacer un arqueo de caja se encontr un faltante de S/500.-, habindose comunicado a la
superioridad la incidencia de ste faltante responsabilizndose al cajero por ste hecho, quien
tendr que devolver ste importe, por lo que se establece la respectiva responsabilidad fiscal.
5. Se registra la adquisicin de Valores Negociables S/60,0000.- con RDR.
6. Se efecta el reembolso de la rendicin de cuentas del Fondo Pagos en Efectivo segn el
siguiente detalle:
7
7.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros
tributos a cargo de la entidad y/o retenidos por la entidad tales como impuesto a las
remuneraciones, impuesto a la renta, seguro social, fondo de pensiones, etc.
DINMICA
PRESENTACIN
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad con sus
trabajadores, as como con los cesantes y jubilados
DINMICA
PRESENTACIN
Agrupa las cuentas divisionarias por las obligaciones contradas en la compra de bienes, servicio,
ejecucin de estudios, obras de la entidad, as como las obligaciones por devoluciones de tributos,
mediante certificados tributarios, as como los intereses y seguros retenidos.
DINMICA
Al cierre del ejercicio con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el
saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de reclasificacin para ser
mostrado como pasivo no corriente en el concepto en el concepto deuda a largo plazo.
Los saldos individuales que resulten deudores, cuando sean significativos, sern reclasificados,
para mostrarlos en el activo en el lugar que corresponda.
COMENTARIO
43 ENCARGOS RECIBIDOS
431 Bienes
432 Servicios
433 Estudios
434 Obras
435 Por Cobranza de Tributos
439 Otros
Agrupa las cuentas que representa los adelantos recibidos de terceros, as como los fondos que
se recibe para la realizacin de actividades a realizar segn convenio.
DINMICA
PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general,
aquellas obligaciones sujetas a liquidaciones futuras sern objeto de reclasificacin para
mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto Cuentas por Pagar y la no corriente
en el concepto Otras Cuentas del Pasivo.
DINMICA
PASIVO NO CORRIENTE
Agrupa a las divisionarias que representan las obligaciones de pago de fondos intangibles cuyo
vencimiento es superior a un ao. De igual manera incluye los intereses acumulados por devengar
del Fondo Intangible.
DINMICA
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan las obligaciones pendientes de pago de las
deudas con vencimiento mayores de un ao. Incluye adems los intereses calculados por
devengar de la deuda pblica y otras obligaciones; as como otras deudas contradas por las
entidades pblicas con terceros
DINMICA
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos de estas cuentas que deben
ser liquidados a corto plazo, sern reclasificados para ser mostrados en el pasivo corriente, en el
concepto parte corriente de Deudas a Largo Plazo
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores
calculados de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes
DINMICA
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar la obligacin neta
por concepto de la Compensacin por Tiempo de Servicios, deber ser mostrado deducido de los
adelantos por tiempos de servicios (dentro del rgimen laboral que permite dichos adelantos)
49 INGRESOS DIFERIDOS
491 Venta de Bienes y Servicios Diferidos
492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
494 Tributos Diferidos
495 Diferencias de Cambio
498 Ingresos Diferidos ACM
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos cuya liquidacin parcial o total se
debe realizar en el ejercicio o en ejercicio posteriores.
DINMICA
4. Se efecta la Venta de Acciones previa aprobacin del Directorio de la Entidad con los
siguientes datos:
Precio de Venta S/.50,000
Costo de Adquisicin 40,000
Provisin Para Fluctuacin de Valores 5,000
7. Se Registra los pagos a cuenta por administracin directa por la construccin de un Policlnico
para uso de la entidad S/.400,000 con la FF. Recursos Ordinarios.
9. Se firma contrato con la firma P& J Contratistas para la construccin de por encargo de un
Hospital S/.750,000.
1. Se adquiere acciones con el fin de mantenerlos como respaldo de inversin por un total de
S/.40,000.
4. Se vende el 50% de las acciones de la operacin anterior con un rendimiento del orden del
20% sobre la inversin, depositndose en el Banco el dinero recibido.
Cuentas del patrimonio
8
8.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
PATRIMONIO
54 HACIENDA NACIONAL
541 Capitalizacin de la Hacienda Nacional Adicional
542 Capitalizacin de Reservas
543 Capitalizacin de Resultados Acumulados
544 Capitalizacin del Excedente de Revaluacin
548 Hacienda Nacional ACM
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones de capital recibidas en efectivo o
valores atribuidos a las recibidas en especies; los traspasos y remesas de capital recibidos y
entregados, y la evaluacin provisional al finalizar el ejercicio de los bienes que se encuentren en
proceso y terminados.
DINMICA
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de Revaluacin
578 Excedente de Revaluacin ACM
Representa el incremento neto del mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo para corregir
las fluctuaciones monetarias o de precios.
DINMICA
58 RESERVAS
581 Reserva Legal
582 Reserva Estatuaria
588 Reserva ajuste por Correccin Monetaria
589 Otras Reservas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las detracciones de supervit, destinados por ley
y estatutos.
DINMICA
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Supervit no Transferido
592 Dficit Acumulado
598 Resultado por Exposicin a la inflacin Acumulada
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el resultado favorable o desfavorable obtenido al
trmino de cada ejercicio fiscal, por el desarrollo de las actividades operacionales del ejercicio.
DINMICA
Con la Orientacin del Tutor efecte Ud. las siguientes Operaciones relacionadas con el tema
tratado.
2. Como consecuencia de la aplicacin bien estructurada del Plan Estratgico, llevado a cabo a
travs del Plan Operativo Institucional, la Entidad ha obtenido utilidades DE S/65,000. Ud.
Como Contador General de deber realizar el Asiento contable de la Transferencia del
Resultado del Ejercicio.
1. Por reinicio del Ejercicio se realiza la Reversin de los productos en proceso que se
registraron en la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional.
4. Se realiza la transferencia del Saldo Deudor al final del Ejercicio por S/20,000.
9
9.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CUENTAS DE GESTIN
CLASE 3
GASTOS CORRIENTES
60 CONSUMO DE SUMINISTROS
601 Materiales de consumo
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio
601.02 Materiales de Limpieza
601.03 Materiales de Enseanza
601.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
601.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
601.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin.
601.09 Otros Materiales de Uso No Duradero
602 Vestuarios
602.01 Uniformes
603 Combustibles y Lubricantes
603.01 Combustibles
603.02 Lubricantes
604 Alimentos para Personas
604.01 Alimentos
604.02 Racionamiento
605 Alimentos para Animales
606 Materiales explosivos y Municiones
606.01 Materiales Explosivos
606.02 Municiones
607 Materiales de Distribucin Gratuita
607.01 Materiales de Enseanza
607.02 Materiales de Salud
607.03 Otros
608 Consumo de Suministros-ACM.
Es una cuenta que se representa el valor acumulado de los gastos de operacin de la entidad.
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de gestin por los pagos efectuados al
personal, as como las contribuciones al seguro social, asignaciones familiares y otras cargas de
personal diversas.
DINMICA
La cuenta divisionaria 621 incluye las bonificaciones que recibe el personal de acuerdo a Normas
Legales establecidas, tales como Bonificaciones Personales, Familiares, por Riesgo de Vida,
Bonificacin por Labores en Zona de Frontera, Zonas en Emergencia, etc.
La cuenta divisionaria 629 Cargas de Personal Diversas incluye todos los gastos incurridos por la
entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. En lo que corresponde al concepto
Otros Beneficios considerados en sta cuenta, slo se utilizar, de acuerdo a la autorizacin por
dispositivos legales.
PRESENTACIN
63 TRANFERENCIAS OTORGADAS
631 Municipios
631.01 Programa de Vaso de Leche
631.02 Muerte por Terrorismo
631.03 Otras para Gastos Operativos
632 Gobiernos Regionales
633 Otros rganos de Gobierno
634 Sociedades de Beneficencia Pblica
635 Empresas Pblicas
635.01 Para Gastos Operativos
636 Al Exterior
636.01 Gobiernos
636.02 Organismos Internacionales
636.03 Fondos Internacionales
637 Transferencias de Bienes
638 Transferencias Corrientes Otorgadas ACM
639 Otras Entidades
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las prestaciones Sociales y las transferencias
otorgadas entre las Administraciones Pblicas.
DINMICA
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre
las administraciones pblicas y terceros.
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas.
DINMICA
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 646 Servicios de Terceros - Personas Naturales, comprende los servicios
prestados por Empresas especializadas y personas naturales, las mismas que asumen sus
responsabilidades por remuneraciones y otras obligaciones patronales.
Los gastos incurridos con personal estable o eventual sern registrados en la respectiva cuenta
del grupo 62 Gasto de Personal y Obligaciones Sociales.
En la cuenta divisionarias 641.03 Pasajes y Gastos de Transporte; deber incluir los gastos por
movilidad local, pasajes nacionales e internacionales.
PRESENTACIN
65 TRIBUTOS
651 Gastos por Tributos
651.01 Tributos a Gobiernos locales
658 Tributos-Ajuste por Correccin Monetaria
659 A Otras Entidades
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los tributos a cargo de la entidad.
DINMICA
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar en
el concepto gastos administrativos.
COMENTARIO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos diferentes a remuneraciones, servicios y
cargas financieras, e incluye el gasto por pensiones de cesantes, jubilacin y montepio.
DINMICA
En la cuenta divisionaria 662 Sub menciones Sociales, se registrar los fondos que las entidades
pblicas entreguen a entidades privadas o grupos sociales organizados como apoyo social para
financiar sus gastos corriente e incluye los gastos de bacas, estudios, etc.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezca las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto similar.
67 GASTOS FINANCIEROS.
671 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Interna
671.01 Intereses de la Deuda Pblica Interna
671.02 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
672 Intereses de la Deuda Pblica Externa
672.01 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
672.02 Diferencia de Cambio
673 Intereses Sobre Otras Deudas
674 Gastos Financieros ACM
678 Otros Gastos Financieros
679 Otros Gastos Financieros.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los intereses, comisiones y gastos
incurridos para efectuar operaciones financieras
DINMICA
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 679 Otros Gastos Financieros incluye los gastos incurridos por sobregiros
bancarios.
Para los fines del ajuste por correccin monetaria la diferencia de cambio deber ser excluida
contra la cuenta Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio.
Los intereses pagados por adelantado deben ser registrados en la divisionaria 38.3 Intereses por
Devengar.
PRESENTACIN
Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezcan las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto de Gastos
Financieros.
El costo del uso de los bienes del activo fijo que han concurrido directamente en el proceso
productivo y servicio de la entidad, as como agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros,
mineros y otros.
DINMICA
PRESENTACIN
Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar en
el concepto depreciaciones y amortizaciones.
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
692 Bienes Producidos
693 De Servicios
698 Costo de Ventas-Ajuste por Correccin Monetaria
699 Otros Costos de Ventas
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes transferidos y servidos a
ttulo oneroso.
DINMICA
CLASE 4
INGRESOS CORRIENTES
70 INGRESOS TRIBUTARIOS
701 Impuestos
701.01 A la Renta
701.02 Al Patrimonio
701.03 A la Importacin
701.04 A la Produccin y Consumo
701.05 Otros
701.06 Documentos Valorados
702 Tasas
702.01 De Administracin General
702.02 De Justicia y Polica
702.03 De Educacin
702.04 De Salud
702.05 De Vivienda y Construccin
702.06 Agropecuarios y Recursos No Minerales
702.07 De Industria, Minera y Comercio
702.08 De Transportes y Comunicaciones
702.09 Otras Tasas
703 Contribuciones
703.01 Para Pensiones
703.02 Por Mejoras
703.03 Para Capacitacin e Investigacin
703.04 Por Obras Pblicas
703.05 Otras Contribuciones
708 Ingresos Tributarios ACM
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por gravmenes acotados cobrados o
sin acotacin previa.
DINMICA
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 Venta de Bienes
711.01 Agropecuarios y Minerales
711.02 Industriales
711.03 De Transportes, Comunicaciones
711.04 De Educacin
711.05 De Salud
711.06 Otros
712 Prestacin de Servicios
712.01 Agropecuarios y Minerales
712.02 Industriales
712.03 De Transportes, Comunicaciones y Almacenaje
712.04 De Educacin
712.05 De Salud
712.06 Otros
713 Rentas de la Propiedad
713.01 De la Propiedad Real
714 Multas, Sanciones y Otros
714.01 Multas y Anlogas
714.02 Sanciones
714.03 Otros
718 Ingresos no Tributarios ACM
Agrupa las cuentas, divisionarias que acumula los ingresos por venta de mercaderas de bienes
producidos o de servicios prestados
DINMICA
COMENTARIO
La Cuenta Sub - Divisionaria 713.01 de la Propiedad Real, son los recursos que se obtienen por
la participacin de las rentas recaudadas por cada una de la Aduanas Martimas, Areas,
Postales, Fluviales, Lacustre y Terrestres, constituyen ingresos de los municipios y otras entidades
de acuerdo a los dispositivos legales expresos.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de las liberaciones, incentivos y
devoluciones tributarias.
DINMICA
Es una cuenta que representa las trasferencias corrientes recibidas de las entidades del sector
pblico
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos recibidos, no relacionados con la
actividad principal de la entidad.
DINMICA
COMENTARIO
La cuenta divisionaria 761.02 Donaciones Recibidas Externas incluye los ingresos por convenios
de cooperacin tcnica proveniente del exterior.
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 De la Propiedad Financiera
771.01 Intereses Sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
771.02 Intereses por Prstamo
771.03 Intereses Bancarios
771.04 Intereses Cuentas de Tesoro Pblico
771.05 Intereses Recursos de Privatizacin
771,09 Otros
772 Diferencias de Cambio
778 Ingresos Financieros
779 Otros Ingresos Financieros
Agrupa las cuentas, divisionarias que representan el valor de las rentas provenientes de las
inversiones y prstamos concedidos.
DINMICA
PRCTICA DIRIGIDA
Efecte Ud. Con la Supervisin del Profesor Tutor las siguientes operaciones tanto de ingresos
como de egreso de fondos:
1. Se recibe del Almacn con PECOSA N01-08 tiles de escritorio por S/2,500, para el uso en
las Oficinas de la Entidad.
2. Se registra en la Planilla nica de Pagos S/.100,000, por concepto de pago de
remuneraciones.
3. Se recibe del Almacn General ropa de cama para el uso en los pacientes hospitalizados,
habindose acumulado un total de S/.21,000.
4. Se realiza pago por concepto de Consultora por un importe de S/.15.000.
5. Se registra el Costo de Ventas por la venta de maz, siendo su costo de S/.10,000.
AUTOEVALUACIN
PROCEDIMENTAL
Desarrolle Ud. Las siguientes operaciones relacionadas con los gastos y los ingresos, debiendo
realizarlo dentro del plazo establecido:
1. Se realiza una transferencia de bienes de consumo a nuestra sucursal del Norte por un total
valorizado de S/.10,000.
2. Se adquiere forraje para dar alimento a los caballos por S/.800.
3. Se realiza el pago de los tributos locales en la Municipalidad del Distrito por S/.5,000.
4. Se registra las provisiones del Ejercicio con los siguientes datos: Inmuebles S/.1,00,000.
5. Se contabiliza el costo de ventas de medicinas vendidas haciendo un total de S/.20,000.
6. Se realiza el asiento contable por las transferencias corrientes recibidas del Tesoro Pblico
por la compra de bienes fungibles y servicios por S/.500,000.
7. Se recibe donacin de una ONG de S/.10,000.
8. Se contabiliza los ingresos por concepto de venta de medicinas por S/.20,000.
9. Se contabiliza la diferencia de cambio a favor de la entidad por S/.10.000.
10. Se registra el clculo de la CTS del personal ascendente a S/.200,000.
Cuentas de Resultados
Sesin N
CUENTAS DE RESULTADOS
CLASES 5
SUPERAVIT Y DEFICIT
80 RESULTADO DE OPERACIN
En esta cuenta se registrar, al final del ejercicio, los saldos de las cuentas de las clases 6 y 7
para establecer el resultado de operacin
DINMICA
81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
811 Venta de Inversiones en Valores
812 Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
813 Venta de Inversiones Intangibles
814 Venta de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
814.01 Agropecuarios
814.02 Pesqueros
814.03 Mineros
814.09 Otros
815 Cobertura de Seguros
816 Alta de Bienes
817 Condonacin de Deuda
818 Ingresos Extraordinarios ACM
819 Otros Ingresos Extraordinarios
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
821 Costo Neto de Enajenacin de Inversiones en Valores
822 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo
823 Costo Neto de Enajenacin de Inversiones Intangibles
824 Costo Neto de Enajenacin de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y otros
824.01 Agropecuarios
824.02 Pesqueros
824.03 Mineros
824.09 Otros
825 Baja de Bienes
826 Sanciones Administrativas Fiscales
828 Gastos Extraordinarios-Ajuste por Correccin Monetaria
829 Otros Gastos Extraordinarios
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los costos relacionados con los ingresos
extraordinarios, registrados en la cuenta, 81, las sanciones administrativas fiscales, tales, como
moras, multas, etc., as como la baja de bienes
DINMICA
COMENTARIO
En la cuenta divisionaria 825 Baja de Bienes, se considerar las bajas producidas por
obsolescencias, por faltantes de inventario que no devengan responsabilidad fiscal
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos provenientes de recuperaciones
durante el ejercicio, de castigos de cuentas incobrables ejecutadas en ejercicios anteriores,
devoluciones de provisiones formadas que devienen durante el ejercicio en curso por diversas
razones en excesivas o indebidas y otras recuperaciones logradas en el ejercicio que
corresponden a cargas o ingresos de aos anteriores.
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de ejercicios anteriores, no registrados en
su oportunidad
DINMICA
COMENTARIO
La cuenta 841 Tributos Atrasados y/o Adicionales, no incluye las sanciones administrativas
fiscales, las que debern registrarse en la cuenta 82.6 Sanciones Administrativas Fiscales.
DINMICA
1. Se registra el asiento contable por la venta de un activo fijo con los siguientes datos:
6. Se realiza el cierre de las cuentas de ingreso al final del ejercicio con los siguientes saldos
acreedores:
a. 71 Ingresos No Tributarios S/.50,000.-
b. 75 Transferencias Corrientes Recibidas S/.500,000.-
c. 76 Ingresos Diverso de Gestin S/.200,000.-
7. Se realiza el cierre de las cuentas de gastos al final del ejercicio con los siguientes saldos
deudores:
a. 60 Gastos de Operacin S/.600,000.
b. 62 Gastos de Personal S/.400,000.
c. 65 Gastos Diverso de Gestin y Subvenciones Otorgadas S/.100,000.
d. 68 Provisiones del Ejercicio S/.300,000.
Cuentas de presupuesto y
cuentas de orden
11.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO
Sesin N
11
11.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
CLASE 6
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Agrupa las cuentas divisionarias que representa la ejecucin del presupuesto de ingresos y del
presupuesto de gastos, pudiendo las entidades aperturar las cuentas divisionarias de la ejecucin
de ingresos, por fuente de financiamiento y la ejecucin del gasto por asignaciones genticas.
DINMICA
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS
91.01 Recursos Ordinarios
91.02 Canon y Sobrecanon
91.03 Participacin de Rentas de Aduanas
91.04 Contribuciones a Fondos
91.05 Fondo de Compensacin Municipal
91.06 Otros Impuestos Municipales
91.07 Recursos Directamente Recaudados
91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
91.10 Donaciones y Transferencias
91.11 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
91.12 Fondo de Compensacin Regional (*)
91.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales (*)
Las entidades aperturarn las divisionarias en funcin a las fuentes de financiamiento y las
correspondientes agregacin a nivel de partidas del ingreso.
DINMICA
COMENTARIO
En esta cuenta se registrar los ingresos hasta el nivel de especficas de acuerdo al Clasificador
del Ingreso para cada ejercicio.
92 PRESUPUESTO DE GASTOS
Es una cuenta que representa los compromisos contrados por la entidad por todo concepto.
DINMICA
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.01 Recursos Ordinarios
93.02 Canon y Sobrecanon
93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas
93.04 Contribuciones a Fondos
93.05 Fondo de Compensacin Municipal
93.06 Otros Impuestos Municipales
93.07 Recursos Directamente Recaudados
93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
93.10 Donaciones y Transferencias
93.11 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
93.12 Fondo de Compensacin Regional
93.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales
Es una cuenta que representa los montos de los compromisos pagados por la entidad por todo
concepto.
DINMICA
Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente disgregacin a nivel de Categora del Gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto, por fuente de financiamiento, de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico de gastos pblicos.
DINMICA
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel de funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente desagregacin a nivel categoras del gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto de acuerdo al Clasificador Funcional Programtico
de los gastos pblicos y por fuente de financiamiento.
DINMICA
96 EJECUCION DE INGRESOS
DINMICA
97 EJECUCION DE GASTOS
DINMICA
CUENTAS DE ORDEN
CLASE 7
CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno
DINMICA
DINMICA
03 AUTORIZACIONES DE GIRO
03.01 Autorizaciones de Giro Aprobadas
03.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
03.01.02 Obligaciones Provisionales
03.02.03 Bienes y Servicios
03.02.04 Otros Gastos Corrientes
03.02.06 Inversiones
03.02.07 Otros Gastos de Capital
03.02 Autorizaciones de Pago Banco de la Nacin
03.03 Autorizaciones de Giro Aprobadas Crdito Pblico
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro aprobados por el Tesoro
Pblico, as como las autorizaciones de pago del Banco de la Nacin.
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro y pago por utilizar
Banco de la Nacin
DINMICA
ES DEBITADA POR: CON ABONO A:
El valor de las autoridades de giro y pago 03 Autorizaciones de Giro
utilizadas en cada perodo
05 VALORES Y DOCUMENTOS
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
05.03 Avales por Deuda Pblica
05.04 Cheques Girados
05.05 Garantas Recibidas
05.06 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
05.07 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
05.08 Documentos Emitidos y/o Recibidos
05.09 Deuda Pblica no Avalada.
Convenios Aprobados.
DINMICA
ES DEBITADA POR: CON ABONO A:
La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
custodia
La reopcin de especies valoradas 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
La emisin de bonos 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
El valor de la deuda avalada por el Estado contrada por 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
entidades pblicas o privadas
El valor de cheques girados 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
El importe de bonos, valores y/o documentos recibidos en 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
cobranza El monto de los documentos y/o valores
entregados para su cobranza
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
devolucin de tributos reclamados.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo
Fijo
DINMICA
09 OBLIGACIONES PREVISIONALES
09.01 Sistema Nacional de Pensiones D Ley N 19990
09.01.01 Pensionistas
09.01.02 Trabajadores activos
09.02 Rgimen de Pensiones de Ley N 20530
09.02.01 Pensionistas
09.02.02 Trabajadores Activos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las Obligaciones Previsionales del Sistema Nacional de
Pensiones Decreto Ley N 19990 y D.Ley N 20530 ya sea de trabajadores activos o pensionistas del Estado
DINMICA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el cumplimiento de las Obligaciones Previsionales
DINMICA
1. Por Ley se asigna el presupuesto al Sector y ste a su vez con Resolucin Ministerial
aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) siendo su presupuesto de gastos de
S/.40,000,000.
8. Se recibe la .autorizacin del Calendario de Compromisos por parte del MEF pro
S/.1,200,00.
1. Con Resolucin Ministerial del titular del pliego se aprueba el presupuesto de gastos para el
ejercicio por S/.48'000,000
2. Se aprueba el presupuesto de la FF. Recursos Directamente Recaudados ,para el presente
ao por S/.1'200,000
3. Se aprueba el calendario trimestral de gastos por S/.12'00,000
4. Mediante Resolucin ministerial se autoriza el crdito suplementario y se procede a incluir en
el Presupuesto. la entidad los saldos de presupuesto de la fuente de financiamiento recursos
directamente recaudados por S/.80,000
5. Se realiza la estimacin de ingresos correspondiente al primer trimestre por S/.300,000
6. Se recibe la autorizacin de giro por parte del tesoro pblico por S/.4'000,000
7. Se efecta el asiento en el rea de presupuesto por los compromisos contrados con los
proveedores
8. Se efecta el asiento presupuestal por la planilla de sueldos
9. Se ejecuta presupuestalmente los pagos efectuados por los diferentes conceptos.
REA DE BIENES
ENTRADAS AL ALMACN
A. tiles de oficina
B. Material de Limpieza
C. Materiales Elctricos
A. Medicinas
A.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.50-04 del 30 / 04
A.2 Proveedor" distribuidora Lima .S.A.".
A.3 Direccin: Av. la capilla N 3410 Lima
B. Biomdicos
A.1 N de orden de compra gua de internamiento N 51-04 del 31ENE 04
A.2 Proveedor: " comercial cantones S.A.".
A.3 Direccin: Av. Brasil N.4367 lima
A.4 Bienes Adquiridos:
SALIDAS
4. Con pecosa no.0001-02 el Departamento de Personal recepciona del almacn los siguientes
bienes para el uso interno del mismo:
Se realiza el asiento contable por la recepcin de los diferentes bienes de ambas fuentes de
financiamiento.
Se hace el asiento en cuentas de orden por la apertura del fondo para pagos en efectivo como por
la entrega del cheque al responsable del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.
Se realiza el asiento contable por la rendicin de cuentas del fondo para pagos en efectivo con el
siguiente detalle:
rea de fondos
DATOS ADICIONALES:
03
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1,200,000
91 Recursos Ordinarios 1,200,000
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST. 1,200,000
90 Proyecciones Presupuestarias 1,200,000
01-ene Por la aprobacion del presupuesto de ingresos para el periodo 2004
04
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,200,000
CALENDARIO DE COMPROMISOS 1,200,000
94
Por la aprobacion del Calendario de Compromisos para el 1er trimestre.
01-ene
05
PRESUPUESTO DE INGRESOS 80,000
91
91 Recursos Directamente Recaudados 80,000
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST. 80,000
90
90 Proyecciones Presupuestarias 80,000
45
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 3,000
178 Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo 3,000
81 IINGRESOS EXTRAORDINARIOS 3,000
812 Otras Cuentas Por cobrar Diversas 3,000
31-Dic Por la venta de una Fotocopiadora de la Entidad
46
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000
641 VIATICOS Y PASAJES 200
641.03 Pasajes y gastos de transporte 200
645 SERVICIO DE TERCEROS 800
645.07 Mantenimiento y reparaciones 800
550
60 CONSUMO DE SUMINISTROS
601 MATERIALES DE CONSUMO 400
601.02 Materiales de Limpieza 100
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio 300
150
605 ALIMENTOS PARA ANIMALES 1,550
10 CAJA Y BANCOS
1,550
102 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
31-Dic Por la centralizacion de las cuentas del Fondo para pagos en efectivo segn Libr
47 1,550
1,550
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
31-Dic Por la provision de los gastos del Fondo para Pagos en Efectivo
4,000
48
4,000
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 1,800
332 Muebles y Enseres para uso de la entidad
1,800
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 2,200
822 Costo neto de Enajenacin de Inm., Maquin. Y Equipo. 2,200
39 DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORT. ACUMULADA
392 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles
31-Dic Por los Costos de la Enejenacin de la Fotocopiadora
1,550
1,550
49
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
97 EJECUCION DE GASTO
31-Dic Por los pagos efectuados con recursos del Fondo Fijo para Caja Chica 436,700
50 436,700
44 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
441 Gastos Corrientes 436,700
51
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
684 Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo 192,540
687 Compensacin por Tiempo de Servicio 72,540
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IMUEB, MAQUINARI Y EQUIP 120,000 72,540
391 BIENES INMUEBLES
391.01 Edificios 32040 32,040
392 BIENES MUEBLES
392.01 Maquinaria y Equipos 5000 40,500
392.02 Unidades de Transporte 28000
47 392.03 Muebles y Enseres 7500
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 120,000
31-Dic 471 Compensacin por Tiempo de Servicio
120,000
VIENEN
TOTALES 62,219,575 62,219,575
P
R
O
E
S
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"
LIBRO CAJA
TOTAL TOTAL
FECHA 10 12 17 44 SCTA DETALLE SCTA 10 40 41 42
DEBITO CREDITO
80,000.00 Saldo inicial al 01/01/2003 -
10-Feb 57,500.00 441 57,500.00 Pago Ord Comp. N 01-04 57,500.00 421 57,500.00
10-Feb 41,200.00 441 41,200.00 Pago Ord Comp. N 03-04 41,200.00 421 41,200.00
13-Feb 46,000.00 441 46,000.00 Pago Ord Comp. N 02-04 46,000.00 421 46,000.00
15-Feb 25,000.00 124 25,000.00 Cob. Vta Medic. Rec. N 1018 -
104 25,000.00
16-Feb - Dep. a Banco Cta Cte Op. 2025 25,000.00
3,000.00 3,000.00
17-Feb 104 3,000.00 Apertura Fondo Para Pag. Efec 3,000.00 102
48,500.00 48,500.00
12 01-Mar 104 48,500.00 Pago Ord Comp. N 50-04 48,500.00 421
5,400.00 5,400.00
8 01-Mar 104 5,400.00 Pago Ord Comp. N 51-04 5,400.00 421
3,400.00 3,400.00
01-Mar 104 3,400.00 Pago Ord Comp. N 52-02 3,400.00 421 208,500.00
208,500.00
05-Mar 441 208,500.00 Pago sueldos segn planilla 208,500.00 411
9,000.00 9,000.00
05-Mar 9,000.00 Pago Cafeteria + Cooperativa 9,000.00 429 27,000.00
27,000.00
05-Mar 441 27,000.00 Pago ESSALUD 27,000.00 403 32,500.00
32,500.00
05-Mar 441 Pago ONP 403 15,000.00
32,500.00 32,500.00
15,000.00 Pago IES
05-Mar 441 15,000.00 15,000.00 401
1,000.00 - -
05-Mar - -
171 Cob. Resp. Fiscal Cajero 1,550.00
Pr 23-Mar 1,000.00 TOTAL DEBITOS/CREDITOS -
60,300.00 25,000.00 1,000.00 436,700.00 523,000.00 523,550.00 29,550.00 74,500.00 208,500.00 211,000.00
og
80,000.00 Saldo inicial al 01/01/2004 -
ra Saldo Final al 31/12/2004 79,450.00
m 603,000.00 TOTALES 603,000.00
a CP
de C
E Os
du car
ca Ca
ci str
n o
a Po
Di rto
car
Co
P
nta
R
bili
O
da
E
d
S
P
"MINISTERIO DE LA RECOSNTRUCCION
FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
N Dia Mes Ao
NOTA DE CONTABILIDAD 0001-04 15 01 2004
A:
42 S/. 144.700,00
CUENTAS POR PAGAR
BIENES S/. 144.700,00
(1) (2)
Preparado por: Contador
N Dia Mes Ao
NOTA DE CONTABILIDAD 0002-04 02 02 2004
A:
(1) (2)
Preparado por: Contador
1
N Dia Mes Ao
NOTA DE CONTABILIDAD 0003-04 15 02 2004
21 S/. 6.785,00
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIALES DE CONSUMO
211,01 Materiales de Oficina y Escritorio S/. 4.885,00
211,02 Materiales de Limpieza S/. 1.900,00
(1) (2)
Preparado por: Contador
N Dia Mes Ao
NOTA DE CONTABILIDAD 0004-04 16 01 2004
A:
42 S/. 53.900,00
CUENTAS POR PAGAR
BIENES S/. 53.900,00
(1) (2)
Preparado por: Contador
N Dia Mes Ao
NOTA DE CONTABILIDAD 0005-04 17 02 2004
A:
42 S/. 3.400,00
CUENTAS POR PAGAR
DE BIENES
421,00 Bienes S/. 3.400,00
(1) (2)
Preparado por: Contador
MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
LIBRO MAYOR
10 12 17 20
189.000 1.000 50.000 25.000 4.000 1.000 300.000 18.500
523.000 583.850 25.000 1.000 53.900
29.550 1.550 3.000
21 29 33 39
370.000 6.785 1.608.000 57.000
144.700 72.540
3.400
2.200
4.000
40 44
74.500 59.825 41 211.000 42
110.000 436.700 436.700
74.500 208.500 208.500 144.700
53.900
3.400
9.000
74.500 134.325 211.000 321.000 436.700 436.700
59.825 208.500 208.500 110.000 -
134.325 134.325 - 321.000 321.000 436.700 436.700
208.500 208.500
47 59
8.000 2.183.175 38.000
54 56
120.000
65.000
7.335 - 18.500 -
7.335 18.500
7.335 7.335 18.500 18.500
292.000 - 192.540 -
292.000 192.540
292.000 292.000 192.540 192.540
, 91
25.000 48.000.000 1.200.000 1.200.000 300.000
80.000 80.000
75 90
436.700
- 25.000 48.000.000 1.280.000 1.280.000 300.000
25.000 46.720.000 980.000
25.000 25.000 48.000.000 48.000.000 1.280.000 1.280.000
- 436.700
92 93 94 95
1.200.000 48.000.000 300.000 25.000 4.000.000 1.200.000 583.850 4.000.000
3.000 1.550 3.000
- -
1.550 1.550
1.200.000 48.000.000 300.000 25.000 4.004.550 1.200.000 585.400 4.004.550
- 46.800.000 275.000 - 2.804.550 - 3.419.150
1.200.000 1.200.000 300.000 300.000 1.200.000 1.200.000 585.400 585.400
96 97 01 02
25.000 583.850 144.700 144.700 144.700 144.700
1.550 53.900 53.900 53.900 53.900
3.400 3.400 3.400 3.400
03 04 05 06
144.700 144.700 144.700 144.700 144.700 144.700 144.700
53.900 53.900 53.900 53.900 53.900 53.900 53.900 53.900
3.400 3.400 3.400 3.400 3.400 3.400 3.400
212.500 212.500 212.500 212.500 212.500 212.500 212.500
3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000
417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500
82
64 81
1.800
1.000 3.000
1.800 -
1.000 - - 3.000
1.800
1.000 3.000 1.800 1.800
1.000 1.000 3.000 3.000
Co
P
nta
R "MINISTERIO DE LA RECOSTRUCCION bili
O BALANCE CONSTRUCTIVO da
E Al 31de Diciembre de 2004 d
S
DISTRIBUCION DE SALDOS DE P
ASIENTO INICIAL DE LA APERTURA SALDOS ACUMUL. AL 31/12/04 SALDOS AJUSTADOS
COD CUENTAS DEL MAYOR PATRIMONIALES GESTION Y RESULTADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS
10 CAJA Y BANCOS 189,000 741,550 586,400 155,150 - 155,150 -
12 CUENTAS POR COBRAR 50,000 75,000 25,000 50,000 - 50,000 -
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000 8,000 1,000 7,000 - 7,000 -
20 MERCADERIAS 300,000 353,900 18,500 335,400 - 335,400 -
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 370,000 514,700 6,785 507,915 - 507,915 -
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOS 1,608,000 1,611,400 4,000 1,607,400 - 1,607,400 -
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IME 57,000 2,200 129,540 - 127,340 - 127,340
40 TRIBUTOS POR PAGAR 59,825 74,500 134,325 - 59,825 - 59,825
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 208,500 208,500 - - - -
42 CUENTAS POR PAGAR 110,000 211,000 321,000 - 110,000 - 110,000
44 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 436,700 436,700 - - - -
47 BENEFICIOS SOCIALES 8,000 - 128,000 - 128,000 - 128,000
54 HACIENDA NACIONAL 2,183,175 - 2,183,175 - 2,183,175 - 2,183,175
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 65,000 - 65,000 - 65,000 - 65,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 38,000 - 38,000 - 38,000 - 38,000
13 60
62
CONSUMO DE SUMINISTROS
GASTOS DE PERSONAL
7,335
292,000
-
-
7,335
292,000
-
-
7,335
292,000
5 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000 - 1,000 - 1,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 192,540 - 192,540 - 192,540
69 COSTO DE VENTAS 18,500 - 18,500 - 18,500
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS - 25,000 - 25,000 25,000
75 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS - 436,700 - 436,700 436,700
81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 3,000 - 3,000 3,000
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,800 1,800 - 1,800
Pr SUB-TOTALES 2,521,000 2,521,000 4,750,625 4,750,625 3,176,040 3,176,040 2,662,865 2,711,340 513,175 464,700
og UTILIDAD DEL EJERCICIO 48,475 48,475
ra TOTALES 2,521,000 2,521,000 4,750,625 4,750,625 3,176,040 3,176,040 2,711,340 2,711,340 513,175 513,175
-
m 90 APROBACIONES Y MODIFICACIONES DE CIERRE 48,000,000 1,280,000 46,720,000 - - -
a 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1,280,000 300,000 980,000 -
de 92 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,200,000 48,000,000 - 46,800,000
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 300,000 25,000 275,000 -
E
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 4,004,550 1,200,000 2,804,550 -
du 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 585,400 4,004,550 - 3,419,150
ca 96 EJECUCION DE INGRESOS 25,000 - 25,000 -
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
N Dia Mes Ao
001 02 01 2004
Referencia: UTILES DE OFICINA
Seor(es): Comercial "El Panal S.A.C."
Direccin: Av. Lima N 2325 - Lima
Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas
abajo para ser entregados en:
ARTICULOS PRECIOS
UNIDAD DE
CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
1.500 Unidad
Correctores Tipo Lapicero 5,00 7.500,00
2.000 Resma
Millares de Papel Bond A4 50 Gr. 25,00 50.000,00
NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004 FECHA:
1
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
N Dia Mes Ao
002 02 01 2004
Referencia Material de Limpieza
Seor(es): Comercial "UNIN S.A."
Direccin: Av. PER N 5261 - Miraflores
Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas
abajo para ser entregados en: ......................................................
ARTICULOS PRECIOS
UNIDAD DE
CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004 FECHA:
N Dia Mes Ao
003 02 01 2004
Referencia Materiales Electricos
Seor(es): Comercial " FOSECA S.A."
Direccin: Av. Alcazar N 1028 - Lima
Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas
abajo para ser entregados en: ......................................................
ARTICULOS PRECIOS
UNIDAD DE
CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004. FECHA:
N Dia Mes Ao
004 02 01 2004
Referencia Medicinas
Seor(es): Distribuidora LIMA S.A.
Direccin: Av. LA CAPILLA N 3410 - Lima
Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas
abajo para ser entregados en: ......................................................
ARTICULOS PRECIOS
UNIDAD DE
CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA:
8 de enero de 2004 FECHA:
N Dia Mes Ao
SEORES: Comercial "El Panal S.A.C." 01-04 10 01 2004
DIRECCION: Av. Lima N 2325 - Lima
* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:
* LO SIGUIENTE: UTILES DE OFICINA
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS VALOR
UNIDAD DE
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
1.500 Unidad
Correctores Tipo Lapicero 5,00 7.500,00
2.000 Resma
Millares de Papel Bond A4 50 Gr. 25,00 50.000,00
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
0 0 0 -
TOTAL S/. 57.500,00
Nuestra Referencia:
RECIBI CONFORME:
Dia
11
JEFE DE ALMACEN
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO
N Dia Mes Ao
SEORES: Comercial "UNIN S.A." 02-04 13 01 2004
DIRECCION: Av. PER N 5261 - Miraflores
* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:
* LO SIGUIENTE: Material de Limpieza
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS VALOR
UNIDAD DE
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
14 01 2004
JEFE DE ALMACEN
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO
N Dia Mes Ao
SEORES: Distribuidora LIMA S.A. 50-04 30 01 2004
DIRECCION: Av. LA CAPILLA N 3410 - Lima
* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:
* LO SIGUIENTE: Medicinas
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS VALOR
UNIDAD DE
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
31 01 2004
JEFE DE ALMACEN
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO
N Dia Mes Ao
SEORES: Comercial "CANTONES S.A." 51-04 31 01 2004
DIRECCION: Av. Brasil N 4367 - Lima
* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:
* LO SIGUIENTE: Biomedicos
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
ARTICULOS VALOR
UNIDAD DE
CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
MEDIDA
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
01 02 2004
JEFE DE ALMACEN
COMPROBANTE DE PAGO N 01-04 DIA MES AO
16 1 2004
CONCEPTO
Por la adquisicin de tiles de oficina segn Orden de Compra Guia de Internamiento N01-04 del 10 de Enero del 2004
para el uso de la entidad en sus unidades operativas y administrativas.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE HABER
CUENTA IMPORTE CUENTA IMPORTE
95 57,500 97 57,500
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE HABER
IMPORTE CUENTA IMPORTE
421 57,500 441 57500
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR 57,500
VISACION
RECIBI CONFORME
Fecha FIRMA
LIBRETA ELECTORAL No. FORMA DE PAGO AUTORIZACION
LIBRETA TRIBUTARIA No. CHEQUE No.
LIBRETA MILITAR No. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION Co
P
PEDIDO - COMPROBANTE DE SALIDA nta
R
bili
O
da
E CODIGO DE LA
d
S DEPENDENCIA SOLICITANTE DEPARTAMENTO DE PERSONAL Lima, 16 de Enero de 2004 DEPENDENCIA 04 P
Lugar y Fecha
a 16
17
de
18
E
19
du
20
ca 21
ci 22
n TOTALES S/. 4.885,00
23
S
EQUIPO DE OFICINA S/. GASTOS DE OPERACION 4.885,00 BIENES EN DEPOSITO S/.
up
EQUIPO DE TRANSPORTE S/. RECONSTRUCCION DE EQUIPOS S PEDIDO EN TRANSITO S/.
eri MAQUINARIA Y EQUIPO S/. CONSTRUCCIONES EN CURSO
or FORMULARIO UTILIZADO HASTA EL
a RENGLON
1 2 3 4
____ ____ _____
_ _ _ _
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
14
6
Pr
og
ra
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du car
ca Ca
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n o
a Po
Di SOLICITANTE JEFE DE LA DIRLOG JEFE DEL ALMACEN RECIBI CONFORME rto
car
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION Co
P
nta
R PEDIDO - COMPROBANTE DE SALIDA
bili
O
da
E CODIGO DE LA
d
S DEPENDENCIA SOLICITANTE DEPARTAMENTO DE FARMACIA - VTA Lima, 18 de Enero de 2004 DEPENDENCIA 05 P
Lugar y Fecha
Solicito entregar a: SARA ALVARADO AFECTACION PRESUPUESTAL PEDIDO N 004-0003
Con destino a: DEPARTAMENTO DE FARMACIA - VTA Los siguientes articulos CTA MAYOR PROGRAMA SUB-PROGR SALIDA N
14
8
Pr
og
ra
m
a CP
de C
E Os
du car
ca Ca
ci str
n o
a Po
Di SOLICITANTE JEFE DE LA DIRLOG JEFE DEL ALMACEN RECIBI CONFORME rto
car
PRCTICA DIRIGIDA
Ministerio de la Reconstruccin
A continuacin se presenta una secuencia del proceso contable considerando en primer lugar la
Fase de Comprometido y luego las Fases de Devengado, y la fase de Girad y Pagado, cuando el
proveedor ya Cumpli con las fases de internar los bienes y por consiguiente se encuentra apto
para recibir su pago previa presentacin de la documentacin sustentatoria para girar el cheque.
5. Se vende los libros adquiridos en la operacin 1) por un total de 40,000.- siendo el costo de
ventas S/.30000.
7. Se adquiere tiles de Oficina por S/.25,000, para lo cual se emite la Orden de Compra
N10-03 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.22,000, la
misma que es atendida por el proveedor.
12. Se devuelve al proveedor los suministros de computo (materiales PAD) por no adecuarse
a los requerimientos tcnicos de la entidad valorizado en S/5,000.
CPC Oscar Castro Portocarrero
AREA DE FONDOS
El MEF por medio de la Direccin General del Tesoro Pblico asigna las autorizaciones de giro
para que la Unidad Ejecutora proceda a girar los cheques respectivos.
3. Se procede a rendir cuenta de la utilizacin del Fondo Fijo de Caja chica, con el siguiente
detalle:
tiles de Oficina 1500
Alimento para Personas 600
Viticos 2000
11. Se efecta el pago del dbito de IGV del mes efectundolo con cargo a la FF Recursos
Directamente Recaudados S/.6,000.
150
Contabilidad Pblica
AUTOEVALUACIN
Realice Ud. las operaciones en las diferentes reas contables segn el Paralelismo y
Simultaneidad Contable tanto en las reas de Fondos, Bienes, Operaciones Complementarias
(Cuentas de Orden) y Presupuesto. Se requiere que el alumno desarrolle la presente monografa
llegando a la formulacin de los Estados Financieros utilizando los Documentos Fuentes de las
diferentes reas contables.
1. Se realiza el Registro Presupuestal por la Aprobacin del Presupuesto de Gasto del por S/.
24,000.000
2. Se aprueba el Presupuesto de Ingresos del Ministerio ABC por S/. 1,200.000
3. Se aprueba el Calendario de Compromisos Trimestral por S/.
6,600.000
4. Se aprueba la Estimacin Trimestral de Ingresos por S/. 3,000,000
5. Se recibe la Autorizacin de Giro del Tesoro Pblico por S/. 2,200.000
6. Se realiza la adquisicin de los siguientes bienes para el funcionamiento de la entidad segn
el Orden de Compra N 02 04, realizndose su cancelacin con cargo a la FF Rec.
Ordinarios:
10. Se determina las responsabilidades fiscales al cajero y almacenero segn los siguientes
datos:
11. Apertura al FONDO PARA PAGOS DE CAJA CHICA por S/. 10,000 realizndose la
primera rendicin de cuentas con los siguientes datos: Gastos de tiles de Oficina S/. 2,000
Material de Limpieza 1,500 procedindose a su reposicin respectiva.
12. Se efecto la adquisicin de una Ambulancia con Recursos Ordinarios por S/. 200,000
segn la O.C. 10 04, procedindose a su pago respectivo.
13. Se recibe en calidad de donacin un Camin valorizado en S/. 45,000.
14. Se recibe el reporte del Banco de la Nacin por los Cheques pagados.
Se pide confeccionar los libros auxiliares y el libro Mayor as como los documentos fuente.
1
P
13 13
R
O
.1. .1. C
E
1. F on
S Fo O lo
BALANCE GENERAL r R s
(NOTA .........) m M da
(EN NUEVOS SOLES)
ul U to
AI 31.12.03 AI 31.12.04 AI 31.12.03 AI 31.12.04 ac L s
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
i
n
de
A
CI
de
la S
Caja y Bancos (Nota ...)
Valores Negociables (Nota ...)
Cuenta por Cobrar (Nota ...)
189,000.00
50,000.00
155,150.00
50,000.00
Tributos Por Pagar(Nota....)
Cuentas por Pagar (Nota ...)
Parte Corriente Deudas a Largo Plazo
59,825.00
110,000.00
59,825.00
110,000.00 l
B
N
D
m
on
og
e
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
Otras Cuentas por Cobrar (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa
4,000.00 7,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
169,825.00 169,825.00 al
an
E
E
raf
a s
Existencias (Nota ...)
670,000.00 843,315.00
ce S de
Menos: Provisin Desva. De Existenc. Deudas a Largo Plazo G T sa
Gastos Pagados por Anticipado 913,000.00 1,055,465.00 Provisin para Beneficios Sociales 8,000.00 128,000.00 en A rro
15
2
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 8,000.00 128,000.00
D
O
lla
da
n
for
S
N
Cuenta por Cobrar a Largo Plazo (Nota ...)
Menos: Provisin Cobranza Dudosa TOTAL PASIVO 177,825.00 297,825.00
FI m
Inversiones
Menos: Fluct. De Val.y Cobr.Dudosa PATRIMONIO
ul
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (Nota ...) 1,608,000.00 1,607,400.00
Hacienda Nacional 2,183,175.00 2,183,175.00
e
U
Estado
Menos: Depreciacin Acumulada Hacienda Nacional Adicional 65,000 65,000
Infraestructura Polica
- 57,000.00 127,340.00
Reservas d.
Pr
Menos: Depreciacin Acumulada Resultados Acumulados 38,000.00 38,000.00 lo
13
Otras Cuentas del Activo (Nota ....) Resultados del Ejercicio 48,475.00
og TOTAL PATRIMONIO 2,286,175.00 2,334,650.00
s
ra Menos: Amortizac.y Agotamiento 1,551,000.00 1,480,060.00 Es
m TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,464,000.00 2,535,525.00 ta
a TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,464,000.00 2,632,475.00 do CP
de s C
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CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DEL PLIEGO
ca MAT. N Ca
ADMINISTRACIN
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Contabilidad Pblica
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"
ESTADO DE GESTION
Al 31 de Diciembre de 2003
(Expresado en Nuevos Soles)
VALORES HISTORICOS
Al 31/12/2003 Al 31/12/2004
INGRESOS
Ingresos No Tributarios 25.000,00
Transferencias Corrientes Recibidas 436.700,00
Total Ingresos - 461.700,00
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas (18.500,00)
Gastos Administrativos (8.335,00)
Gastos de Personal (292.000,00)
Provisiones del Ejercicio (192.540,00)
Total Costos y Gastos - (511.375,00)
Resultado Operacional (49.675,00)
1
13.1.3 Formulacin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
.......................... ......................
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL
MAT. N DE ADMINISTRACIN
13.1.4. Formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
CONCEPTOS 2004
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
A.1 ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Rentas de
la Propiedad 25.000
Donaciones Corrientes en Efectivo
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 436.700
Otros (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO 461.700
A.2 SALIDAS DE EFECTIVO
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (211.000)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales (283.000)
Transferencias Corrientes Entregadas
Otros (Nota) (1.550)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO (495.550)
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE OPERACIN (33.850)
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
B.1 ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
B.2 SALIDAS DE EFECTIVO
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinarias y
Equipos
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO (33.850)
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE INVERSION
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
C.1 ENTRADA DE EFECTIVO
Donaciones de Capital en Efectivo
Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
C.2 SALIDAS DE EFECTIVO
Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Otros (Nota)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
D. TOTAL ENT/SAL.NETAS EN EFECTIVO (33.850)
E. MAS SALDO INICIAL DE CAJA 189.000
F. IGUAL:SALDO FINAL DE CAJA 155.150
DIRECTOR
CONTADOR GENERAL GENERAL
DE
MAT. N ADMINISTRACION
PRCTICA DIRIGIDA
Formule Ud. las Notas a los Estados Financieros del caso desarrollado en la presente tutora.
AUTOEVALUACIN
PROCEDIMENTAL
Formule Ud. los cuatro Estados Financieros Bsicos y con las respectivas Notas a los Estados
Financieros de la monografa propuesta en el Tutorial anterior.
Contabilidad Pblica
UNIDAD 4
Sistema integrado de administracin financiera del estado
COMPETENCIA
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
Comprende con Investiga la estructura, el Respeta las opiniones y
precisin y claridad la empleo y el manejo los pensamientos de sus
normatividad y adecuado del entorno compaeros y
operatividad del Sistema informtico relacionado al profesores, dentro y
fuera del aula.
Integrado de SIAF SP, que le permita al
Administracin Financiera- alumno estar familiarizado
SIAF-SP, con la formulacin de los
que es el Software, que se asientos contables y de los
utiliza en el Estados Financieros y
gobierno central para la Presupuestarios.
contabilizacin de sus
operaciones
presupuestales,
permitiendo registrar las
operaciones de la
Ejecucin del
Presupuesto tanto de
ingresos como de
gastos. .
1
CPC Oscar Castro Portocarrero
14
Sesin N
Estudio del sistema
integrado de administracin
financiera SIAF-SP
14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA SIAF-SP
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro
Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
A) Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de
todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores:
B) Gestin de Pagadura
(Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo pueden
registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del
Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos
cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta
principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de
Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos
Contabilidad Pblica
SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de
Pago a travs del BN.
C) IMPLANTACIN DEL SISTEMA
Organizacin del Equipo de Soporte a Usuario fue confeccionado con el concurso de tcnicos del
MEF, los mismos que apoyan directamente en las Unidades Ejecutoras denominndoles
residentes los mismos que son altamente entrenados en la instalacin del Sistema, conectividad,
hardware. Este equipo asegura que una UE restablezca su capacidad operativa en un mximo de
72 horas.
Uno de los aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos, ha sido el dominio
del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima (aproximadamente 320).
Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y Contadores han visitado todas las UEs
varias veces, familiarizndose con el acceso y reforzando la vinculacin de la Sede con los
Usuarios. La presencia del Residente facilit toda esta coordinacin.
Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM)
elaborado por la DNPP.
Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, informacin que luego es
transmitida al MEF para su verificacin y aprobacin.
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales
incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados en la Base de Datos
Central del SIAF, esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama N ?1):
B) CIERRE CONTABLE
A su vez permite al Pliego recibir la informacin de la UEs bajo su mbito para realizar su
redondeo y transmitir a la Contadura Pblica de la Nacin.
Tanto el cierre Contable mensual como el anual requiere que la UE luego de realizar los asientos
en las Pantallas contabiliza Notas de Contabilidad, Documentos Emitidos y Documentos Pagados,
ejecute la opcin generar secuencia (Pantalla de Control de Cierre Contable Submdulo
procesos contables) para que el Sistema actualice los saldos de las cuentas en los reportes y
Hojas de Trabajo Presupuestal y Contables.
Para verificar que todos los registros de tipo presupuestal financieros se encuentran
contabilizados, y que por otro, que los montos del Debe y Haber de los asientos realizados
cuadren, la UE debe ejecutar la operacin validar (Pantalla Control de Cierre Contable
Submdulo procesos contables) ejecutados estos procesos y subsanadas las observaciones las
UE puede solicitar el repote deseado (Libro Diario, Mayor, Auxiliar Estndar, etc.), para fines de
anlisis.
A continuacin debe proceder a la reclasificacin de los saldos y ajuste por correccin monetaria
segn corresponda en las hojas de trabajo Balance General y Estado de Gestin.
1 Realice Ud. una Comparacin de la informacin que procesa el software del Sector Priva con
lo que brinda el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP.
2 Haga un Estudio de la Evolucin que ha tenido el SIAF desde su creacin como una
herramienta de gestin presupuestaria y contable en el Sector Pblico.
AUTOEVALUACIN
CONCEPTUAL
2. Cmo se relaciona el SIAF-SP con los dems entes del Estado que tienen que ver en la
gestin Financiera y Presupuestal.
entorno SIAF-SP
15.1. CASO PRTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO
15
REGISTRO DE UN CASO PRCTICO DE LA ADQUISICIN
DE UN ACTIVO FIJO CONSIDERANDO TODAS
LAS FASES DEL SISTEMA
Este gasto, que afecta al Clasificador de Gastos 671151 Equipamiento y Bienes Duraderos, es
financiado con Recursos Ordinarios y est orientado al cumplimiento de la Meta 0013.
Mnemnico
Clasificador Descripcin Monto
Funcional
Actividades de
671151 0013 631,30
Difusin
Total S/. 631,30
De acuerdo al Estado Bancario recibido del Banco de la Nacin, este cheque fue cobrado el 17 de
enero.
REGISTRO SIAF
En la Pantalla Registro SIAF que presenta el Sistema, luego de haber ingresado el Mes de
Ejecucin (01 Enero) se procede a consignar el Tipo de Operacin. Al presionar la tecla de Ayuda
F1 el Sistema muestra una relacin, de la cual en el caso, el usuario elige el Tipo de Operacin N
(Gasto-Adquisicin de Bienes y Servicios, Planillas).
Tambin se debe registrar el RUC del proveedor (20100128056) con 11 dgitos segn lo dispuesto
por SUNAT y la Fuente de Financiamiento del Gasto (1-00).
La informacin del Medio de Pago es requerida por la DGTP de UEs que pagan con documentos
cancelatorios, bonos o recursos de tipo PL/480. En este caso, como en la mayora de las UEs, se
han mantenido los valores por defecto:
Luego de haber registrado la fase Compromiso, el usuario podr consignar en el campo Notas,
algn detalle de la operacin (Compra de Escritorio, por ejemplo), procediendo a Grabar a
continuacin.
La fase se muestra en color azul y en Estado P (Pendiente). Una vez Habilitado para el Envo la
fase cambiar a color verde y el Estado figurar en N.
Para transmitir este registro al MEF, se ingresar al Submdulo Correo, donde se elegir la
opcin Transferencia de Datos.
El registro del Compromiso transmitido regresar Aprobado (Estado A), slo si el RUC del
proveedor existe en la Base de Datos proporcionada por la SUNAT. Tambin regresar el Nombre
Razn Social en la parte inferior izquierda de la Pantalla Registro SIAF 2001. Si la UE
anteriormente utiliz el RUC de un proveedor, el Nombre Razn Social aparecer en la parte
inferior luego de haber ingresado el RUC. Adems se verificar que la operacin est acorde al
CALCOM, aplicando el criterio de techo presupuestal.
Para el ingreso de una nueva fase (en el caso, Devengado), se ubica el cursor en la fase anterior
(Compromiso) y se hace clic al botn derecho del mouse para activar el men de contexto que
comprende la opcin Insertar fase.
Cabe anotar que el Mdulo trabaja basado en el principio de facilitar al usuario el ingreso de la
informacin. El esfuerzo mayor est en el registro de la fase Compromiso. En la fase Devengado,
el Mdulo muestra como referencia una pantalla con aquello registrado en el o los Compromisos
(especialmente Clasificadores, Metas y Montos).
En otros casos, se tratar de un Devengado parcial (donde el usuario seleccionar parte de los
Clasificadores, o parte de las metas o montos menores) o, por el contrario, har clic en Ampliacin
de Compromiso si el monto a Devengar fuera mayor al comprometido. Todo esto se realizar en la
pantalla Generacin de Operaciones (ver Caso 10-Pago de Retribuciones y Complementos). De
igual manera se procede con el Girado respecto al Devengado.
En el campo Cdigo de Documento, por defecto el Sistema muestra como Documento A - 001
(Factura), debiendo ser confirmado o modificado haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 que
permite acceder a la tabla con los cdigos de documentos. Tambin se puede consignar el Cdigo
del Documento, si se conoce, sin necesidad de hacer uso de esta opcin.
Una vez realizado el ingreso de los Datos del Documento A (Cdigo 001 Factura, Serie 001,
Nmero 0084457 y Fecha 10/01/2001) y la Mejor Fecha de Pago 12/01/2001 (la cual puede ser
modificada como en el caso), se proceder a Grabar pues los datos de los Clasificadores, Metas y
Montos han sido consignados en la Pantalla Generacin de Operaciones. Enseguida se proceder
a Habilitar para el Envo el registro para su posterior transmisin. Luego de ser Aprobado
figurar en Estado A y en color negro.
REGISTRO COA
Si el Documento A es un Documento COA (como en este caso 001 - Factura), ste ser mostrado
en una pantalla especial denominada Registro COA-SUNAT, a la que se ingresar seleccionando
la opcin COA-SUNAT del men del Submdulo Aplicaciones.
Este registro COA puede ser realizado a fin de mes, es decir, no necesariamente despus de cada
Devengado.
Como la UE 6000 no utiliza el Crdito Fiscal, en el campo Perodo consignar el mes de emisin
del documento, esto es enero.
Los destinos 001 y 002 corresponden a UEs que, en su operacin, hacen uso de Crdito
Fiscal.
La UE utilizar la opcin 003 porque consumir este bien, llevando el monto total al gasto y no
usando el Crdito Fiscal. Se habilita la lnea destino 003 con los campos Monto Adquisicin y
Monto Tributo, para consignar los montos S/. 535,00 y S/. 96,30 respectivamente.
El Sistema no verifica que el monto del impuesto (Monto Tributo) represente algn porcentaje de
la Base Imponible (monto Adquisicin). Una vez que se haya registrado la informacin en la parte
inferior, se consolidar en el rea Resumen.
Luego de Grabar la Hoja Detalle COA, el Sistema muestra la Pantalla COA SUNAT 2001 con los
importes del Monto Imponible e Impuesto.
Con el cursor ubicado en la fase Devengado, se pueden observar los datos de la Factura en Doc.
A y el detalle de sta en el rea Documentos COA (SUNAT)/Rendicin que previamente se
registr en la opcin COA-SUNAT.
En el caso de la FF-00, la Direccin General del Tesoro Pblico apertura cada ao la Subcuenta
en el Banco de la Nacin mostrando el Sistema por defecto, los cdigos de Banco (001) y Cuenta
(001).
Con el cursor ubicado en la pantalla Documentos B, dar clic en el botn derecho del mouse y
seleccionar la opcin Insertar Documento.
El documento fuente es el Cheque Girado (Cd. 065), N 23456893-9 por S/. 631,30. Cabe
sealar que el nombre del proveedor no requiere ser ingresado en el rea Documentos B, pues
aparece por defecto. Sin embargo, puede ser editado.
Luego de ingresar la fase Girado (con informacin en el Documento A y Documento B), se
procede, al igual que en las fases anteriores, a Grabar y Habilitar para envo.
15.1.4. Registro de la fase de pagado
La fase Pagado no se ingresa, es transmitida a la UE a travs del Sistema, segn lo informado por
el Banco de la Nacin.
Lo que el usuario debe hacer es Conciliar la Fecha de Pagado transmitida por el SIAF con la del
Estado Bancario en la pantalla Documentos Emitidos del Submdulo Aplicaciones. Para ello
hacer clic en el botn Conc., apareciendo un check).
El cursor est ubicado en la combinacin: Genrica 67, FF-00 y Func./Prog. 09/034 (a la que
pertenece la Meta 0013). Para esta combinacin, el Calendario para enero era de S/. 650,00.
Luego de registrada esta operacin el total comprometido es de S/. 631,30, quedando un Saldo de
Calendario de S/. 18,70.
REGISTRO CONTABLE
La contabilizacin de una operacin previamente registrada en el Mdulo se realiza en la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, a la cual se accede seleccionando la opcin Contabiliza del
Submdulo Aplicaciones.
Al hacer clic en la opcin Contabiliza aparece la Pantalla Contabilizacin del Registro SIAF,
presentando por default el Mes, el Ciclo (Gasto), Fase (Todas), Documento (Todos), Tipo de
Operacin (Todos) y, la opcin Contabilizados (Todos). Para que el Sistema muestre los registros
de acuerdo a los criterios seleccionados se har clic en Ejecutar Seleccin.
Si el usuario solicita los registros de un mes determinado, aparecern todas las fases cuya fecha
de documento tenga ese mes.
Por ejemplo, si se consigna como criterios el Registro SIAF (0000000001), y se da check en Ver
Pagados y No Contabilizados y, se da clic en el botn Ejecutar Seleccin, el Sistema mostrar
el registro y las Fases que se encuentran sin contabilizar, aparecen en color negro y en Estado
Ctb N.
Estando el cursor en la lnea de registro del Compromiso dar <Enter>, para acceder a la pantalla
Contabiliza. En la parte superior de esta pantalla se presentan todas las fases de la operacin a
contabilizar, que han sido previamente ingresadas al Mdulo. El cursor aparece ubicado en la fase
Compromiso.
Nota
No es necesario que toda la operacin haya sido registrada (fases Compromiso, Devengado,
Girado, Pagado y/o Determinado, Recaudado, y sus Secuencias) que termine el mes para poder
contabilizar. El nico requisito es que la fase est Aprobada (Estado A) en el Registro SIAF
(presupuestal-financiero).
Al dar <Enter> en la Divisionaria seleccionada (en este caso la 332), el cursor se ubica en el
campo Monto M.N. (Moneda Nacional).
Con la tecla F1, el Sistema consignar el monto del Clasificador. En cambio, si adems se
relacionara el Clasificador con otras Divisionarias el usuario tendr que colocar el importe, para
distribuir el monto total.
Cabe sealar que la seleccin de la Divisionaria 332 se hizo con el cursor ubicado en la lnea de
registro de la fase Compromiso y en el Clasificador de Gastos a contabilizar.
Esta asociacin Clasificador-Divisionaria se mantendr para la contabilizacin de las fases
siguientes (Devengado, Girado y Pagado).
La Pantalla de Contabilizacin muestra los asientos por cada tipo de Contabilidad (Presupuestal y
de Cuentas de Orden) asociados al cdigo seleccionado, as como el rea para registrar las
cuentas afectadas y consignar los montos correspondientes.
El Mdulo activa la(s) pestaa(s) por tipo de contabilidad (Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas
de Orden), dependiendo de la fase y cdigo de la operacin a contabilizar. En el caso, como se va
a proceder al registro contable del Compromiso del gasto identificado con el cdigo G671151-332,
slo se activan las pestaas de Contabilidad Presupuestal y de Cuentas de Orden (no se activa la
pestaa de Contabilidad Patrimonial).
Por defecto, el rea para la contabilizacin se habilita de izquierda a derecha. En este caso,
primero se habilita el Asiento de la Contabilidad Presupuestal, con el cursor ubicado en el primer
asiento a contabilizar. Como el asiento es del tipo 1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el
Haber) se aprecia que el Sistema ya consign las Divisionarias y los montos a las cuentas
afectadas (consign todo el monto a cada cuenta).
A continuacin el usuario podra visualizar las Cuentas de Orden, haciendo clic en la pestaa
correspondiente. En la Pantalla se aprecia que el asiento de Cuentas de Orden tambin es del tipo
1 por lo que el Sistema presenta el asiento completo.
Ntese en la Pantalla que los asientos a realizar son de contabilidad Patrimonial y de Cuentas de
Orden. El botn Asiento Ok est apagado o desactivado sealando que el Sistema no puede
realizar todos los asientos automticamente. Por defecto, el Mdulo toma la primera contabilidad,
de izquierda a derecha, por los que muestra los asientos de la Contabilidad Patrimonial.
Puede que, se afecte ms de una Cuenta. Si fuera el caso, luego de consignar la Cuenta y el
monto en el Debe, el cursor se ubica en la Cuenta elegida para que se seleccione otra.
Hasta que el monto del Debe no sea igual al monto consignado en la Divisionaria, el cursor no se
situar en el Haber.
Dando <Enter> sobre la Divisionaria 421 Bienes y haciendo uso de la funcin F1 se abona el
monto S/. 631,30. Al dar <Enter> el monto se ubica en la parte inferior de la columna Haber,
quedando as el asiento cuadrado.
Realizada la contabilizacin Patrimonial, el botn Asiento Ok se habr activado, seal que el
asiento pendiente de Cuentas de Orden es automtico. Para visualizar esto, el usuario puede
ingresar a la pestaa De Orden observando que el asiento ha sido procesado por el Sistema.
Al hacer clic en el botn Asiento Ok se activar el botn Grabar, esperando se haga nuevamente
un clic, despus de lo cual aparecer un mensaje de confirmacin.
Al salir de la pantalla Contabiliza, dando clic al botn Salir, el Sistema presenta la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, en la cual se aprecia en color azul aquellas fases
contabilizadas (Ctb S) y en color negro las pendientes de contabilizar (Ctb N).
CONTABILIZACIN DEL GIRADO
Para contabilizar la fase Girado el usuario debe desplazar el cursor a la lnea de registro de esta
fase (parte superior de la pantalla Contabilizacin).
El Sistema muestra por default habilitada el rea de Contabilidad Patrimonial, mostrando un solo
asiento del tipo 8 (varias cuentas en el Debe y una de varias en el Haber). En las columnas Debe y
Haber ubicadas debajo del rea Asiento se presentan las cuentas y montos.
Concluida la contabilizacin de la fase se procede a Grabar.
CORRECCIN DE ASIENTOS
Si al contabilizar la fase Devengado se consign por error la Divisionaria 423 en lugar de la 421,
se proceder a su eliminacin haciendo uso de la opcin Eliminar, activada mediante un clic al
botn derecho del mouse con el cursor ubicado en la Divisionaria.
Luego de eliminar la Cuenta del asiento, el cursor se ubica en el Debe para que el usuario
seleccione la(s) Cuenta(s) correspondiente(s).
Estando parte toda una operacin contabilizada (Estado Ctb. S y fases en color azul), el usuario
podr eliminarlo sin necesidad de hacerlo fase por fase, ingresando a la pantalla Contabilizacin
del Registro SIAF. En esta pantalla, ubicar el cursor en el Compromiso y haciendo clic al botn
derecho del mouse acceder a la opcin Eliminar Divisionaria.
Al dar <Enter> en esta opcin el Sistema presenta la pantalla Documentos Emitidos en donde se
seleccionar por Mes (muestra todos los documentos emitidos en ese mes) o por un determinado
Registro.
En el caso, para el mes de enero se tiene slo el Registro 0000000001 por S/. 631,30, en el
campo Fec. Entrega el usuario consigna la fecha de entrega del cheque al proveedor
(16/01/2001). Esto para que posteriormente se pueda contabilizar la Entrega del Documento.
Los asientos de Cuentas de Orden por la entrega del Cheque, Carta Orden de Transferencia u
otro documento, se realizan en forma automtica en la pantalla Contabiliza Documentos
Entregados, del Submdulo Aplicaciones.
Al solicitar en la pantalla Criterios de Seleccin el Mes de Enero, para el caso slo presenta la
informacin del Documento B de la fase Girado del Registro N 0000000001.
Una vez contabilizada la entrega del documento ste cambiar de color (de negro a azul) en la
pantalla Documentos Emitidos.
Seleccionando el Registro N 0000000001, el Sistema presenta el(los) Pagado(s) que tiene este
registro. Para realizar la Contabilizacin de los Pagados en forma automtica, las fases anteriores
deben estar contabilizadas (Compromiso, Devengado y Girado), se haya consignado y
contabilizado la Fecha de Entrega del Cheque y/o Carta Orden de Transferencia y se haya
realizado la Conciliacin (cuadre entre la fecha del Pagado presentado por el SIAF en
Documentos Emitidos con la del Estado Bancario del Banco de la Nacin).
Haciendo clic en el botn Contabilizar el Sistema realizar los asientos de la fase pagado en
forma automtica, consignando las cuentas de acuerdo a la Genrica de Gasto y Fuente de
Financiamiento.
En la siguiente pantalla se muestra el asiento realizado en forma automtica por el Sistema, carg
a la Divisionaria 442 Gastos de Capital y abon a la Subdivisionaria 301.01 Tesoro Pblico.
1. Realice el Registro de la adquisicin de tiles de escritorio haciendo uso del entorno SIAF-SP,
teniendo en cuenta los siguientes datos:
Con Fecha 10 de Febrero la Unidad Ejecutora N19 del Ministerio ABC realiza la adquisicin
de tiles de Escritorio habiendo otorgado la buena Pro al Proveedor Lau Chau con RUC N
. , bajo la modalidad de un Proceso de Menor Cuanta por un precio de venta de
S/.9,500.00. La fuente de Financiamiento es Recursos Ordinarios.
AUTOEVALUACIN
Enlaces en internet