Anrechenbare Ausl Quellensteuer 2016

Anrechenbarkeit der Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen von Staaten,
mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat
Erluterungen
Allgemeines
Die Anrechnung auslndischer Quellensteuer war bis 2008 bei der Einkommen- Es ist nur die auslndische Steuer anrechenbar, die festgesetzt und gezahlt
steuerfestsetzung durch das Finanzamt zu bercksichtigen. Seit 2009 wird auf worden ist und fr die im Quellenstaat - nach dessen nationalem Recht oder
Dividenden und Zinsen in Deutschland eine einheitliche Abgeltungsteuer von aufgrund eines DBA kein Ermigungsanspruch geltend gemacht werden
25 % erhoben und die Anrechnung auslndischer Quellensteuer durch die fr die kann ( 43a Abs. 3 Satz 1 in Verbindung mit 32d Abs. 5 Einkommensteuerge-
Erhebung der Abgeltungsteuer zustndigen Stellen, in der Regel Kreditinstitute, setz - EStG -).
vorgenommen.
Mit einigen Staaten wurden im jeweiligen DBA Vereinbarungen getroffen, die
Die bersicht bezieht sich auf unbeschrnkt Steuerpflichtige, die aufgrund ihres ausnahmsweise die Anrechnung gestatten, obwohl der Quellenstaat keine oder
Wohnsitzes oder dauernden Aufenthalts in Deutschland der Einkommensteuer eine niedrigere Quellensteuer erhebt (Anrechnung fiktiver Quellensteuer). So-
unterliegen und Dividenden oder Zinsen aus Staaten erhalten, mit denen weit die Anrechnung fiktiver auslndischer Quellensteuer generell gewhrt wird,
Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen hat. Dar- also nicht von weiteren bestimmten Voraussetzungen abhngig ist, wurde sie
gestellt wird die Rechtslage zum 1. Januar 2016. Zum Stand der Doppelbesteue- ebenfalls in die bersicht eingearbeitet [Spalten A und B, jeweils Buchstabe c)]
rungsabkommen am 1. Januar 2016 vgl. BMF-Schreiben vom 19. Januar 2016 und in den Ergebnisspalten C und D bercksichtigt.
(Bundessteuerblatt - BStBl Teil I S. 76).
Zu Einzelfragen zur Abgeltungsteuer vgl. das BMF-Schreiben vom 9. Oktober
Die bersicht wird jhrlich zum Stand 1. Januar aktualisiert. Es wird nicht bean- 2012 (BStBl I S. 953), zuletzt gendert durch das BMF-Schreiben vom 3. Januar
standet, wenn die sich aus dieser bersicht gegenber der Vorjahresbersicht 2014 (BStBl I S. 58), das in Rz. 201 bis 211 und Rz. 241c zur Anrechnung aus-
ergebenden nderungen erst ab dem 1. Juli 2016 durch die auszahlenden Stel- lndischer Quellensteuer Stellung nimmt.
len bercksichtigt werden (Rz. 208a des BMF-Schreibens vom 9. Oktober 2012,
BStBl I S. 953).
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Erluterungen zur Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer
Zur bersicht im Einzelnen 2. Wird die Hhe des unter Nr. 1 ermittelten Quellensteuersatzes durch das
DBA begrenzt/abgesenkt?
In Spalten A und B ist unter Buchstabe a) angegeben, ob der Quellenstaat nach 3. Enthlt ein DBA eine Vorschrift ber die Anrechnung fiktiver Steuern, die ber
seinem nationalen Recht eine Steuer auf Dividenden und/oder Zinsen erhebt. dem nach Nr. 2 ermittelten Satz liegt?
Dabei wurde fr Staaten, in denen z.B. aufgrund der Bercksichtigung von Wer- In einigen DBA folgt die Definition der Begriffe Dividenden und Zinsen nicht
bungskosten oder Freibetrgen eine vollstndige oder teilweise Erstattung der der deutschen innerstaatlichen Begriffsbestimmung. In der bersicht werden die
Quellensteuer mglich ist, 0 % vermerkt. Begriffe Dividenden und Zinsen in folgender allgemeiner Bedeutung verwendet:
Unter Buchstabe b) ist der Prozentsatz angegeben, den die Quellensteuer nach Dividenden = Gewinnausschttungen von Kapitalgesellschaften an ihre Anteils-
dem zwischen Quellenstaat und Deutschland abgeschlossenen DBA nicht ber- eigner
steigen darf. Wurde im Quellenstaat eine hhere Steuer erhoben, so kann der Zinsen = Gegenleistung fr die Bereitstellung von Fremdkapital.
Steuerpflichtige im Quellenstaat einen Entlastungsanspruch geltend machen
(siehe oben). Die Entscheidung ber die Entlastung obliegt der zustndigen Be- Spalte E enthlt weitere Informationen zur nationalen Quellensteuererhebung,
hrde des Quellenstaats. Das BZSt stellt fr viele Staaten deren Antragsvor- insbesondere zu Sonderregelungen.
drucke zur Entlastung der auslndischen Quellensteuer zum Download zur Ver- Einige Staaten kennen Steuerbefreiungen oder verschiedene Steuerstze. Son-
fgung. derregelungen sind wiedergegeben, soweit sie darstellbar sind und fr die An-
Unter Buchstabe c) ist fr einige Staaten eine fiktive anrechenbare Quellen- rechnung auslndischer Quellensteuer bedeutsam sein knnen. Meist wird je-
steuer angegeben. Weitere DBA mit Staaten, die eine fiktive Quellensteueran- doch nur ein kurzer Hinweis gegeben, um die bersicht nicht zu sprengen.
rechnung nur unter Nachweis weiterer Bedingungen vorsehen, konnten nicht be-
rcksichtigt werden. Derartige Voraussetzungen, wie z.B. spezielle Nachweise, Spalte F enthlt Informationen zu speziellen DBA-Regelungen. Hervorzuheben
dass zu Grunde liegende Investitionen im Quellenstaat der Frderung der wirt- ist eine hufig verwendete Erweiterung des Besteuerungsrechts bei bestimmten
schaftlichen Entwicklung dienen, knnen nur im Rahmen der Einkommensteuer- Ertrgen aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei
festsetzung vom Finanzamt berprft werden ( 32d Abs. 4 EStG). der Gewinnermittlung des Schuldners abziehbar sind.
In Spalten C und D wird das Ergebnis, d.h. der magebende Wert in Prozent Spalte G enthlt die nationale Bezeichnung der im Quellenstaat erhobenen Ein-
angegeben, bis zu dem eine Anrechnung auf die Abgeltungsteuer mglich ist. kommen- oder Quellensteuer (soweit bekannt).
Die Ermittlung erfolgte nach folgendem Prfschema:
1. Wird eine Quellensteuer nach nationalem Recht erhoben, wenn ja mit wel-
chem Steuersatz?
Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1, Redaktionsschluss Mai 2016 Seite 2 von 23

Anrechenbarkeit der Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen von Staaten,
mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat
Stand: 1. Januar 2016
a) nationale Quellen-
steuer
b) nach DBA hchstens
Ergebnis: Hinweise zur nationalen Hinweise zu DBA-Regelungen,
anrechenbare Nationale Bezeichnung der
DBA-Staat Quellensteuererhebung auch Sonderregelungen im DBA
Quellensteuer Einkommen- oder Quellensteuer
anrechenbar sind (Buchstabe a in Spalten A und B) (Buchstabe b in Spalten A und B)
c) fiktive anrechenbare
Quellensteuer nach
DBA
Dividenden Zinsen Dividenden Zinsen
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Dividenden: Recht des Quellenstaates nach Art. 10 Abs. 3
Der Steuersatz fr Dividenden reduziert sich DBA, Dividenden alternativ der vom Gesamt-
10, auf 5 %, wenn der Anteil an der ausschtten- nettoeinkommen erhobenen allgemeinen
a) 0 / 5 / 10 a) 20 jedoch den Gesellschaft 25 % berschreitet oder Einkommensteuer zu unterwerfen. Die allge-
gypten 15 meine Einkommensteuer darf jedoch im
b) 15 b) 15 max. nat. dem Empfnger Stimmrechte in gleicher
Satz Hhe zustehen, vorausgesetzt er besitzt Durchschnitt keinesfalls 20 % des Nettobe-
diese Anteile/Stimmrechte seit mindestens trags der gezahlten Dividenden bersteigen
2 Jahren
volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats
auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 15 a) 15
Albanien 15 5 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 b) 5
Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu
den Artikeln 10 und 11)
a) 15 a) 10 / 50
Algerien 15 10 diese bei der Ermittlung der Gewinne des l'impt sur le revenue global
b) 15 b) 10
a) 0 / 15,05 /
a) 10
35
Argentinien b) 15 20 15 impuesto a las ganancias
b) 15
c) 20
c) 15
Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 3 von 23

Anrechenbarkeit auslndischer Quellensteuer
steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom

24.11.1981;
a) 0 a) 10 soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtan-
Armenien 0 0
b) 15 b) 5 / 0 sssige keine Quellensteuer erhoben wird,
unterliegen sie auch in Armenien keiner Steu-
er (Gegenseitigkeitsprinzip)
a) 10 a) 10
Aserbaidschan 10 10
b) 15 b) 10
Dividenden:
bestimmte Dividenden (z.B. sog. "franked
dividends" und "conduit income") unterliegen
15, 10, nicht der Quellenbesteuerung
a) 0 / 30 a) 0 / 10
Australien falls keine falls keine Zinsen: Income tax
b) 15 b) 10
Befreiung Befreiung bestimmte Zinszahlungen (z.B. Zinsen aus
bestimmten ffentlichen Schuldverschreibun-
gen) unterliegen nicht der Quellenbesteue-
rung
a) 30 a) 0 / / / 20 Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
Bangladesch b) 15 b) 10 15 15 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
c) 15 c) 15 Schuldners dieser Einknfte abgezogen wer-
den knnen (Protokoll zum DBA, Ziff. 2 zu den
Artikeln 10 und 11)
Zinsen: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats
Zinsen auf Staats-, Gemeinde- oder Bankan- auf Einknfte aus Rechten oder Forderungen
5,
Belarus a) 13 a) 0 / 13 leihen und auf Schuldverschreibungen, die mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
13 falls keine
(Weirussland) b) 15 b) 5 von anderen belarussischen Unternehmen Ermittlung des Gewinns des Schuldners ab-
Befreiung
nach dem 1.4.2008 ausgegeben werden, zugsfhig sind (DBA Art. 10 Ziff. 3)
sind steuerfrei

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Dividenden:
17 % auf Ausschttungen aus einer Liqui-
dittsreserve innerhalb von 5 Jahren,
danach 5 %
15, Zinsen:
a) 5 / 17 / 15, Impt des personnes physiques /
a) 0 / 15 / 27 jedoch 0 % auf Zinsen aus bestimmten Schuldver-
Belgien 27 falls keine personenbelasting
b) 15 max. nati- schreibungen und Anleihen;
b) 15 Befreiung (Einkommensteuer)
onaler Satz 15 % auf Zinsen aus Staatsanleihen, die
zwischen dem 24.11.2011 und dem
2.12.2011 gezeichnet wurden, sowie auf
Zinsen aus bestimmten Investment-
Zertifikaten
Dividenden und Zinsen:
a) 12,5 Die Quellensteuer von 25 % wird nur auf
a) 12,5
Bolivien b) 15 12,5 20 50 % der empfangenen Dividenden und Impuesto sobre la renta
b) 15
c) 20 Zinsen erhoben, so dass effektiv eine Quel-
lensteuer von 12,5 % anfllt
Bosnien - a) 0 / 10 a) 0 / 10 Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien

0 0
Herzegowina b) 0 b) 0
Dividenden und Zinsen: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

zur Bercksichtigung von Werbungskosten auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder

kann eine Steuerveranlagung und eine Er- Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 0 / 5 a) 0 / 10 (Quellensteuer);
Bulgarien 0 0 stattung von Quellensteuer beantragt werden diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 b) 5
Schuldners der Dividenden oder Zinsen

abzugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4
(Einkommensteuer)
zu den Artikeln 10 und 11)
China (Volksre-
a) / 20 a) 0 / 20 Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
publik ohne
b) 10 b) 10 10 15 diese bei der Gewinnermittlung des Schuld-
Hongkong und
c) 10 c) 15 ners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig
Macau)
sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu den Arti-
keln 10 und 11)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Dividenden: ein erhhter Quellensteuersatz von 18 % gilt

Die Quellensteuer betrgt fr Ausschttun- fr die Steuer, die in der Elfenbeinkste auf
gen brsennotierter Gesellschaften 10 %, Dividenden steuerbefreiter oder ermigt be-
15, 15, ansonsten 15 % steuerter Gesellschaften erhoben wird (Proto-
Cote d'Ivoire a) 2 / 5 / 10 / koll zum DBA, Ziff. 1 zu Art. 10)
a) 10 / 15 jedoch jedoch Zinsen:
(Elfenbein- 15 Impt gnral sur le revenu
b) 15 / 18 max. nati- max. nati- Fr Zinsen aus langfristigen Staatsanleihen
kste) b) 15
onaler Satz onaler Satz gilt ein Quellensteuersatz von 5 %, aus lang-
fristigen verzinslichen Wertpapieren von 2 %
und aus kurzfristigen Staatsanleihen von
10 %
Dividenden: Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf
15 % Quellensteuer, wenn der Empfnger Dividenden aus Rechten oder Forderungen
seinen Sitz in einem Land hat, mit dem ein mit Gewinnbeteiligung bis maximal 25 % des
a) 15 / 27 a) 0
Dnemark 15 0 Abkommen ber zwischenstaatlichen Infor- Bruttobetrags der Einknfte, wenn sie dort bei Indkomstskat til staten
b) 15 b) 0
mationsaustausch besteht, und weniger als der Ermittlung des Gewinns des Schuldners
10 % des Stammkapitals der ausschttenden abzugsfhig sind (DBA Art. 10 Abs. 5)
Gesellschaft hlt
Dividenden:
Grundstzlich unterliegen Dividenden einer
Quellensteuer von 22 %. Die von einer kr-
a) 0 a) 22
perschaftsteuerpflichtigen Gesellschaft ge-
Ecuador b) unbe- b) 15 0 20 Impusto sobre la renta
zahlte Krperschaftsteuer (22 %) wird jedoch
schrnkt c) 20
in voller Hhe auf die Quellensteuer ange-
rechnet, so dass de facto auf die Dividende
keine Steuer erhoben wird
Dividenden: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats
Die Krperschaftsteuer wird nicht bereits auf auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
thesaurierte Gewinne erhoben, sondern erst Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
im Zeitpunkt der Gewinnausschttung (i.H.v. diese bei der Ermittlung der Gewinne des
a) 0 a) 0
Estland 0 0 20 % bzw. 25 % der Nettodividende). Diese Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab- Tulumaks
b) 15 b) 10
Gewinnausschttungssteuer" stellt die Kr- zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 5 zu
perschaftsteuer der ausschttenden Gesell- den Artikeln 10 und 11)
schaft dar; sie ist keine beim Anteilseigner
anrechenbare Quellensteuer

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Zinsen: Zinsen des Stillen Gesellschafters gelten

Grundstzlich keine Quellensteuer, lediglich abkommensrechtlich als Dividenden, die mit
a) 30 a) 0 Zinsen aus Unterkapitalisierung (d.h. Zinsen bis zu 25 % besteuert werden drfen (Art. 10
Finnland 15 0 valtion tulovero/statlig inkomstskatt
b) 15 b) 0 auf ein langfristiges Darlehen, das anstelle Abs. 4 DBA)
einer Kapitalbeteiligung gewhrt wird) unter-
liegen einer Quellensteuer von 30 %
21 % Quellensteuer bei natrlichen Personen auf Einknfte aus Rechten oder Anteilen mit
a) 21 a) 0 Impt sur le revenue des personnes
Frankreich 15 0 mit Ansssigkeit in einem EWR-Staat Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermitt-
b) 15 b) 0 physiques (IRPP)
lung des Gewinns des Schuldners abzugsf-
hig sind (Art. 9 Abs. 9 DBA)
a) 5 a) 5
Georgien 5 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 10 b) 0
8, Dividenden:
a) 0 / 8 a) 8
Ghana falls keine 8 keine Quellensteuer auf Dividenden von Income Tax
b) 15 b) 10
Befreiung Gesellschaften aus Freihandelszonen
Zinsen:
10, Quellensteuerbefreiung fr Zinsen aus
a) 10 a) 0 / 15
Griechenland 10 falls keine Staatsanleihen, Schatzanweisungen (in lat. Schrift:
b) 25 b) 10
Befreiung Foros Eisodimatos Fysikon Pro-
sopon)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

Die Dividendenausschttungssteuer von auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
15 % auf die Bruttodividende (zzgl. Zuschl- Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
gen 12 % / 3 %; effektiv 20,358 %) stellt eine diese bei der Ermittlung der Gewinne des
Steuer der ausschttenden Gesellschaft dar Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
und ist nicht dem Dividendenempfnger als zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu
Quellensteuer zuzurechnen den Artikeln 10 und 11)
10, Zinsen:
a) 0 / 5 /10 / 10, Keine Quellensteuer auf Zinsen aus be-
a) 0 / 10 jedoch
Indien 20 falls keine stimmten Staatsanleihen Income Tax
b) 10 max. nati-
b) 10 Befreiung
onaler Satz 5 % Quellensteuer auf Zinsen aus bestimm-
ten Anleihen
Zinsen/Dividenden:
Ertrge aus sog. Global Depository Re-
ceipts" unabhngig von der Qualifikation als
Zinsen, Dividenden oder Veruerungsge-
winne unterliegen einer Quellensteuer von
10 %
10 % Quellensteuer auf Dividenden von auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
15,
a) 20 Gesellschaften, die in bestimmten Regionen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 10 / 20 jedoch
Indonesien b) 10 10 oder Wirtschaftssektoren investieren diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 max. nati-
c) 10 Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
onaler Satz
3, Zinsen: Mozou ghanoun maleiat bar da-
Iran (Islamische a) 0 a) 0 / 3
0 falls keine keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staats- ramad (Einkommensteuer einschl.
Republik) b) 20 b) 15
Befreiung anleihen Zusatzsteuern)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

keine Quellensteuer fr EU-Brger und fr auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Ansssige in DBA-Staaten Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 0 a) 20
Irland 0 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des Income Tax
b) 15 b) 0
a) 20 a) 10
Island 15 0 Tekjuskattur til rikisins
b) 15 b) 0
a) 4 / 15 / a) 0 / 15 / 25 25, Dividenden:
15,
20 / 25 / jedoch 25 % Quellensteuer, wenn der Empfnger
Israel falls keine
30 max. nati- weniger als 10 % des Stammkapitals der
Befreiung
b) 25 b) 15 onaler Satz ausschttenden Gesellschaft hlt
Steuerfreiheit bei Zinsen aus auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
ffentlichen Anleihen, Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
10,
Italien
a) 26 a) 0 / 26
15 falls keine Schuldverschreibungen italienischer Ban- diese bei der Gewinnermittlung des Schuld- Imposta sul reddito delle persone
b) 15 b) 10 ken und brsennotierter Gesellschaften ners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig fisiche
Befreiung
aufgrund des zwischen Deutschland und sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 8 zu den Arti-
Italien bestehenden Abkommens ber Infor- keln 10 und 11)
mationsaustausch
Dividenden:
keine Quellensteuer auf Dividenden von
15, brsennotierten Gesellschaften
a) 0 / 25 a) 0 / 25
Jamaika falls keine 0 Zinsen: Income Tax
b) 15 b) 12,5
Befreiung zur Bercksichtigung von Werbungskosten
kann eine Steuerveranlagung und eine Er-
stattung von Quellensteuer beantragt werden

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Dividenden:
15 % auf qualifizierte Dividenden aus br-
10 sennotierten Gesellschaften;
a) 15 / 20 a) 0 / 15 Gensenbun (Quellensteuer)
Japan 15 falls keine
b) 15 b) 10 Shotokuzei (Einkommensteuer)
Befreiung Zinsen:
keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimm-
ten festverzinslichen Wertpapieren
25 % Quellensteuer lediglich bei Zinsen aus auf Einknfte aus Rechten oder Forderungen
a) 25 a) 0 / 25 bestimmten nicht festverzinslichen Gewinn- mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
Kanada 15 0 Income Tax
b) 15 b) 10 obligationen Ermittlung des Gewinns des Schuldners ab-
Artikel 10)
keine Quellensteuer auf Dividenden aus auf Einknfte aus Rechten oder Forderungen
Investmentfonds und aus brsennotierten mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
15, 10, Gesellschaften Ermittlung des Gewinns des Schuldners ab-
a) 0 / 15 a) 0 / 15
Kasachstan falls keine falls keine zugsfhig sind (Art. 10 Abs. 3 DBA)
b) 15 b) 10 Zinsen:
Befreiung Befreiung
keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staats-
anleihen und aus brsennotierten Wertpapie-
ren
a) 10 a) 15 / 25
Kenia 10 15 Income Tax
b) 15 b) 15
Dividenden:
10
a) 0 / 10 a) 10 keine Quellensteuer auf Dividenden von
Kirgisistan falls keine 5
b) 15 b) 5 bestimmten Unternehmen, die grere Inves-
Befreiung
titionen gettigt haben
Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf
Einknfte aus Rechten oder Forderungen mit
a) 20 a) 14 / 20 Gewinnbeteiligung bis maximal 25 % des
Korea, Republik 15 10
b) 15 b) 10 Bruttobetrags der Einknfte, wenn diese bei
der Ermittlung des Gewinns des Schuldners
abzugsfhig sind (Art. 10 Abs. 4 DBA)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
a) 0 a) 0 / 10
Kosovo 0 0 Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien Porez iz dohotka
b) 0 b) 0
Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn Porez iz dohotka
a) 12 a) 0 / 40
Kroatien 12 0 diese bei der Ermittlung des Gewinns des
b) 15 b) 0
keine Einkommensteuer / Quellensteuer bei volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats
natrlichen Personen auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
a) 0 a) 0
Kuwait 0 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 b) 0
Schuldners dieser Einknfte abzugsfhig sind
(Protokoll zum DBA, Ziff. 5 zu den Artikeln 10
und 11)
keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen, auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
10, die in Lettland oder einem Staat des EWR Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 10 a) 0 / 10
Lettland 10 falls keine von der Regierung oder einer Gemeinde diese bei der Ermittlung der Gewinne des iedzivotaju ienakuma nodoklis
b) 15 b) 10
Befreiung ausgegeben werden sowie aus brsennotier- Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
ten Finanzinstrumenten zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 5 zu
15, Zinsen:
a) 15 a) 0 / 15
Liberia 15 falls keine keine Quellensteuer bei Zinsen aus Staatsob- Income Tax
b) 15 b) 20
Befreiung ligationen
auf Einknfte aus Rechten oder Forderungen
a) 0 a) 0 mit Gewinnbeteiligung einschlielich Einknfte
Liechtenstein 0 0
b) 15 b) 0 eines stillen Gesellschafters oder aus partiari-
schen Darlehen und Gewinnobligationen
(Art. 11 Abs. 2 DBA)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
10, aus bestimmten Quellen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 15 a) 0 / 15
Litauen 15 falls keine diese bei der Ermittlung der Gewinne des Fiziniu asmenu pajamu mokestis
b) 15 b) 10
Befreiung Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
15, Dividenden:
a) 0 / 15 a) 0 / 15 Impt sur le revenu des personnes
Luxemburg falls keine 0 keine Quellensteuer auf Dividenden aus
b) 15 b) 0 physiques
Befreiung bestimmten Quellen
zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
10,
a) 0 a) 0 / 15 aus bestimmten Quellen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
Malaysia 0 falls keine
b) 15 b) 10 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
Befreiung
Schuldners abzugsfhig sind (Protokoll zum
DBA, Ziff. 5 zu den Artikeln 10 und 11)
a) 0 a) 0 zu Spalte A Buchstabe b) vgl. Art. 10 Abs. 3

Malta 0 0 taxxa fuq l-income
b) 35 b) 0 DBA und das maltesische Steuerrecht
Dividenden:
keine Quellensteuer auf Ausschttungen von
15, 10, Gesellschaften aus Freihandelszonen
a) 0 / 15 a) 0 / 10
Marokko falls keine falls keine
b) 15 b) 10 Zinsen:
Befreiung Befreiung
zahlreiche Befreiungsvorschriften fr be-
stimmte Zinsen
a) 0 a) 0 / 15
Mauritius 0 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des Income Tax
b) 15 b) 0
Schuldners dieser Einknfte abzugsfhig sind
und 11)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

a) 10 a) 0
Mazedonien 10 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des Personalen danok na dohot
b) 15 b) 5
Schuldners der Einknfte abzugsfhig sind
und 11)
4,9 % auf Zinsen aus bestimmten brsenge- auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
handelten Schuldverschreibungen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 0 / 4,9 / 10,
diese bei der Ermittlung der Gewinne des
a) 10 10 / 21 / jedoch
Mexiko 10 Keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staats- Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab- Impuesto sobre la renta
b) 15 35 max. nati-
anleihen zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 6 zu
b) 5 / 10 onaler Satz
5 % bei Zinsen aus Bankdarlehen

Dividenden: Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom
15, 15 % bei Ausschttung von Gewinnen aus 24.11.1981;
Moldau / a) 6 / 15 a) 0 / 12 jedoch den Jahren 2008 bis 2011 soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtan-
0
Moldawien b) 15 b) 5 / 0 max. nati- sssige keine Quellensteuer erhoben wird,
onaler Satz unterliegen sie auch in Moldawien keiner
Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip)
a) 20 a) 20 Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
Mongolei b) 10 b) 10 10 10 diese bei der Gewinnermittlung des Schuld-
c) 10 c) 10 ners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig
keln 10 und 11)
a) 9 a) 5
Montenegro 0 0 Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien Porez iz dohotka
b) 0 b) 0

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

in Einzelfllen knnen nationale Befreiungs- auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
15, vorschriften einschlgig sein Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 0 / 20 a) 0 / 10 Normal Tax und Non-resident share-
Namibia falls keine 0 diese bei der Gewinnermittlung des Schuld-
b) 15 b) 0 holders' tax
Befreiung ners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig
keln 10 und 11)
keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen, auf Einknfte aus Rechten oder Forderungen
10,
a) 15 / 30 a) 0 / 15 die am AIL-Programm (Approved Issuer mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
Neuseeland 15 falls keine Income tax
b) 15 b) 10 Levy) teilnehmen Ermittlung der Gewinne des Schuldners der
Befreiung
Einknfte abzugsfhig sind (Protokoll zum
DBA, Ziff. 4b zu den Artikeln 10 und 11)
a) 15 a) 0 / 15 Inkomstenbelasting
Niederlande 15 0
b) 15 b) 0 Dividendbelasting
Anteilseignern mit Wohnsitz im EWR wird die auf Einknfte aus Rechten oder Forderungen
a) 0 / 25 a) 0 einbehaltene Quellensteuer auf Antrag ganz mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
Norwegen 0 0 Inntektsskatt til staten
b) 15 b) 0 oder teilweise erstattet ("shielding deduc- Ermittlung der Gewinne des Schuldners ab-
tion"), vgl. BMF-Schreiben vom 15.11.2011 zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 3b zu
(BStBl I S. 1113) Artikel 10)
a) 27,5 a) 0 / 35 mit Gewinnbeteiligung einschlielich Einknfte
sterreich 15 0 Einkommensteuer
b) 15 b) 0 eines stillen Gesellschafters oder aus partiari-
schen Darlehen und Gewinnobligationen
(Art. 11 Abs. 2 DBA)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

7,5% auf Dividenden, die von Firmen gezahlt auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
werden, die in der Energieerzeugung oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
bestimmten, von den Wasser- und Energie- diese bei der Ermittlung der Gewinne des
15, entwicklungsbehrden privatisierten Energie- Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
a) 7,5 / 10 / jedoch projekten ttig sind zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu
a) 0 / 10
Pakistan 12,5 / 17,5 0 den Artikeln 10 und 11) Income tax
b) 20 max. nati-
b) 15 12,5 % auf Dividenden von Investmentfonds
onaler Satz
unter bestimmten Bedingungen
Zinsen:
Einkommensteuerveranlagung mit Mglich-
keit der Quellensteuererstattung
auf Dividenden und Zinsenaus Rechten oder
a) 25 a) 0 / 25 10, Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
Philippinen b) 15 b) 10 15 falls keine diese bei der Ermittlung der Gewinne des Income Tax
Befreiung Schuldners dieser Einknfte abgezogen wer-
den knnen (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu den
Artikeln 10 und 11)
keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimm- auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
5 ten Staatsanleihen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 19 a) 0 / 20 Podatek dochodowy od osb
Polen 15 falls keine diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 b) 5 fizycznych
Befreiung Schuldners dieser Einknfte abzugsfhig sind
und 11)
a) 0 / 28 a) 0 / 28
mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Einknfte Imposto sobre o Rendimento das
Portugal b) 15 b) 15 15 15
bei der Ermittlung der Gewinne des Schuld- Pessoas Singulares
c) 15 c) 15
ners abgezogen werden knnen (Protokoll
zum DBA, Ziff. 4 zu den Artikeln 10 und 11)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Zinsen: der Quellensteuerhchstsatz ist nach Art. 11

keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staats- Abs. 4 auf 0 reduziert, soweit in Deutschland
anleihen oder Anleihen der Nationalbank auf Zinsen an Nichtansssige keine Quellen-
steuer erhoben wird
Impozitul pe venitul obtinut de per-
a) 5 a) 0 / 16 volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats
Rumnien 5 0 soanele fizice
b) 15 b) 0 / 3 auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Impozitul pe dividende
Russische
a) 15 a) 0 / 30 mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
Fderation 15 0
b) 15 b) 0 Gewinnermittlung des Schuldners dieser
(Russland)
Einknfte abzugsfhig sind (Protokoll zum
DBA, Ziff. 5 zu den Artikeln 10 und 11)
Dividenden:
15, keine Quellensteuer auf Dividenden von
a) 0 / 15 a) 15
Sambia falls keine 10 bestimmten Gesellschaften, z.B. brsenno- Income tax
b) 15 b) 10
Befreiung tierten Gesellschaften (Brse von Lusaka),
Bergbaugesellschaften, PKW-Herstellung
a) 30 a) 0
Schweden 15 0 mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Statlig inkomstskatt
b) 15 b) 0
Ermittlung des Gewinns des Schuldners ab-
zugsfhig sind (Art. 10 Abs. 5 DBA)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt

werden, die ein Grenzkraftwerk zwischen dem
Bodensee und Basel betreibt, werden mit
max. 5 % belastet (Art. 10 Abs. 2 a DBA);
a) 35 a) 0 / 35 Besteuerungsrecht des Quellenstaates auf

Schweiz 15 0 Verrechnungssteuer
b) 15 / 5 / 30 b) 0 Einnahmen aus Genussrechten, aus Gewinn-
obligationen oder partiarischen Darlehen bis
maximal 30 % des Bruttobetrags der Dividen-
den, wenn diese Betrge bei der Gewinner-
mittlung des Schuldners abzugsfhig sind
(Art. 10 Abs. 2 b DBA)
Zinsen: Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien
a) 15 a) 0 / 15
Serbien 0 0 keine Quellensteuer auf Zinsen aus in Dinar Porez iz dohotka
b) 0 b) 0
gefhrten Sparguthaben und Staatsanleihen
10 % Quellensteuer auf Dividenden aus auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Wertpapieren, die an der inlndischen Brse Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn Income tax;
a) 10 / 15 a) 0
Simbabwe 10 0 ("Zimbabwe Stock Exchange") gehandelt diese bei der Gewinnermittlung des Schuld- Non-resident sharholders' tax;
b) 20 b) 10
werden. ners der Dividenden oder Zinsen abzugsfhig Non-residents' tax on interest
keln 10 und 11)
8, Zinsen:
a) 0 a) 0 / 15
Singapur 0 falls keine zahlreiche Befreiungsvorschriften fr Zinsen Income tax
b) 15 b) 8
Befreiung aus bestimmten Quellen
a) 0 a) 0 / 19 Zinsen: Fortgeltung des Abkommens mit der
Slowakei 0 0 dan z prijmov
b) 15 b) 0 keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen Tschechoslowakei
durch die Umsetzung der EU-Zinsrichtlinie auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
(2003/48/EG) in inlndisches Recht sind Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 25 a) 0
Slowenien 15 0 Zinszahlungen an Ansssige von EU-Mit- diese bei der Ermittlung der Gewinne des Dohodnina
b) 15 b) 5
gliedstaaten steuerfrei Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf

Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Impuesto general sobre la renta de
Forderungen mit Gewinnbeteiligung bis maxi-
las personas fsicas;
a) 19 a) 0 mal 15 % des Bruttobetrags der Zinsen und
Spanien 15 0
b) 15 b) 0 Dividenden, wenn sie bei der Ermittlung der
Impuesto sobre las Rentas del
Gewinne des Schuldners der Einknfte ab-
Capital
zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. V. zu
Zinsen: Dividenden/Zinsen:
a) 0 / 10 / 15 % Quellensteuer auf Zinsen aus Schuld- die nach dem DBA vorgesehene fiktive An-
15,
a) 10 15 verschreibungen, Darlehenshypotheken und rechnung ist begrenzt auf die Steuer, die
jedoch
Sri Lanka b) 15 b) 10 10 Anleihen Sri Lanka nach nationalem Recht erhebt (statt Income tax
max. nati-
c) 10 c) 0 / 10 / der im DBA grundstzlich vorgesehenen 20 %
onaler Satz
15 keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimm- bzw. 15 %)
ten Staats- und Zentralbankanleihen
Dividenden:
Dividenden eines nicht ansssigen Unterneh-
mens, dessen Aktien auch an der Johannes-
burger Brse (JSE) notiert sind, unterliegen
zustzlich zu einer auslndischen Quellen-
steuer der sdafrikanischen Quellensteuer,
15,
soweit der Standardsatz der auslndischen
falls Aus-
Quellensteuer unter dem Standardsatz der
schttung
sdafrikanischen Quellensteuer (15 %) liegt.
eines an- 10 Dividends tax
a) 0 - 15 a) 0 / 15 Nicht ansssige Empfnger knnen auf An-
Sdafrika sssigen Falls keine
b) 15 b) 10 trag eine Erstattung oder Befreiung von der
Unterneh- Befreiung
zustzlichen sdafrikanischen Quellensteuer
mens u.
erhalten
falls keine
Befreiung
keine Quellensteuer auf Dividenden von
bestimmten Kleinunternehmen
Zinsen:
Keine Quellensteuer fr brsengehandelte
Schuldverschreibungen

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

a) 0 a) 7,5
Syrien 0 7,5 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 10 b) 10
und 11)
a) 12 a) 12
Tadschikistan 12 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 b) 0
und 11)
a) 20 a) 15 / 20 Zinsen:
Taiwan 10 10
b) 10 b) 10 / 15 15 %, wenn es sich um ausgeschttete Ein-
knfte eines Real Estate Investment Trust
oder eines Real Estate Asset Trust handelt,
auf die die Vorschriften des Real Estate
Securitization Act Anwendung finden und
deren Gewinne vollstndig oder teilweise von
der Steuer befreit sind oder die die Ausscht-
tungen bei der Ermittlung ihrer Gewinne ab-
ziehen knnen (Art. 11 Abs. 4)

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Zinsen: Dividenden:
Befreiung bestimmter Zinsen z.B. aus Vor- Voraussetzung fr die Anwendung des Satzes
sorgefonds von 20 % ist, dass die zahlende Gesellschaft
15, ein industrielles Unternehmen" im Sinne von
a) 10 a) 0 / 15
Thailand 10 falls keine Art. 10 Abs. 4 Buchstabe b betreibt
b) 20 b) 0 / 25
Befreiung
Zinsen:
Befreiung der Zinsen aus Schuldverschreibun-
gen der thailndischen Regierung
Trinidad und a) 10 a) 15
10 15 Income Tax
Tobago b) 20 b) 15
Tschechische a) 15 a) 15 Fortgeltung des Abkommens mit der
15 0 da z pjm fyzickch osob
Republik b) 15 b) 0 Tschechoslowakei
keine Quellensteuer auf Zinsen aus trki- auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
schen Staatsanleihen und anderen Schuld- Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
verschreibungen, die vor dem 1.1.2006 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
ausgegeben wurden Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
fr Zinsen aus Schuldverschreibungen von den Artikeln 10 und 11)
10, ansssigen Unternehmen, die im Ausland
a) 0 / 3 / 7 /
a) 15 jedoch ausgegeben werden, bzw. fr islamische
Trkei 10 / 15 15 Gelir Vergisi
b) 15 max. nati- Anleihen (sog. sukuk) von ansssigen Unter-
b) 10
onaler Satz nehmen, die im Ausland ausgegeben wer-
den, gelten ab dem 29.12.2010 bzw. ab dem
29.6.2011 folgende laufzeitabhngige
Steuerstze:
0 % bei Laufzeit von mindestens 5 Jahren,
3 % bei Laufzeit zwischen 3 und 5 Jahren,
7 % bei Laufzeit zwischen 1 und 3 Jahren

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G
Dividenden:
Steuerbefreiung fr Dividenden bis zu 10.000
TND, zunchst Quellensteuerabzug und
10, anschlieendes Erstattungsverfahren Impt sur le revenu des crances,
a) 0 / 5 a) 0 / 20
Tunesien 0 falls keine dpts, cautionnements et comptes
b) 15 b) 10 Zinsen:
Befreiung courants (I.R.C.)
keine Quellensteuer auf Zinsen aus Bankgut-
haben oder aus Wertpapieren in harter Wh-
rung
Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom
24.11.1981;
a) 10 a) 10 soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtan-
Turkmenistan 10 0
b) 15 b) 5 / 0 sssige keine Quellensteuer erhoben wird,
unterliegen sie auch in Turkmenistan keiner
Steuer (Gegenseitigkeitsprinzip)
keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimm- auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
5, ten Staatsanleihen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 5 a) 0 / 18
Ukraine 5 falls keine diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 10 b) 5
durch die Umsetzung der EU-Zinsrichtlinie auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
(2003/48/EG) in inlndisches Recht sind Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
Zinszahlungen an Ansssige von EU-Mit- diese bei der Ermittlung der Gewinne des
a) 15 a) 0 gliedstaaten steuerfrei Schuldners der Einknfte abzugsfhig sind
Ungarn 15 0 Szemlyi jvedelemad
b) 15 b) 0 oder die ausschttende Gesellschaft ein Real
Estate Investment Trust oder ein hnlicher
Rechtstrger ist, der von der Krperschaft-
steuer befreit ist (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

a) 3 / 5 / 12 Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 7 Impuesto a las rentas a los no resi-
Uruguay b) 10 7 10 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 dentes (IRNR)
c) 10 Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-
a) 10 a) 10 mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der
Usbekistan 10 5
b) 15 b) 5 Gewinnermittlung des Schuldners dieser Ein-
knfte abzugsfhig sind (Protokoll zum DBA,
Ziff. 4 zu den Artikeln 10 und 11)
keine Quellensteuer, wenn die ausschttende auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
15, Besteuerung unterlag diese bei der Ermittlung der Gewinne des
a) 0 / 34 a) 34
Venezuela falls keine 5 Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab- Impuesto sobre la renta
b) 15 b) 5 Zinsen:
Befreiung zugsfhig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 3 zu
nur 95 % der Ertrge sind steuerpflichtig,
wenn das Darlehen der Erzielung von Ein- den Artikeln 10 und 11)
kommen in Venezuela dient
keine Einkommensteuer / Quellensteuer bei volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats
natrlichen Personen auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
Vereinigte a) 0 Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 0
Arabische b) 10 / 15 0 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 0
Emirate Schuldners der Dividenden oder Zinsen ab-

steuer
Quellensteuer nach
DBA
(in %) (in %) (in %) (in %)
A B C D E F G

Vereinigtes a) 0 a) 0 / 20
0 0 diese bei der Ermittlung der Gewinne des Income tax
Knigreich b) 15 b) 0
Steuerbefreiung fr bestimmte Dividenden auf Einknfte aus Rechtsbeziehungen, die ein
von regulierten Kapitalanlagegesellschaften Recht auf Gewinnbeteiligung verleihen (in den
USA einschlielich Zinsen, deren Hhe sich
15,
Vereinigte a) 0 / 30 a) 0 / 30 nicht in einem Bruchteil des Kapitals bemisst
falls keine 0 Federal Income Tax
Staaten b) 15 b) 0 und die keine Portfoliozinsen sind (contingent
Befreiung
interest), wenn die Einknfte bei der Ermitt-
lung des Gewinns der zahlenden Person als
Betriebsausgaben abzugsfhig sind (Art. 10
Abs. 6)
Steuerbefreiung fr Zinsen aus Staatsanlei- auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder
5, hen Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn
a) 5 a) 0 / 5
Vietnam 5 falls keine diese bei der Ermittlung der Gewinne des
b) 15 b) 10
a) 0 a) 0
Zypern 0 0
b) 15 b) 0 (in lat. Schrift: Foros Eisodimatos)

Anrechenbare Ausl Quellensteuer 2016

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Anrechenbare Ausl Quellensteuer 2016

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Anrechenbarkeit der Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen von Staaten,

mit denen Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1, Redaktionsschluss Mai 2016 Seite 2 von 23

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 3 von 23

Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 4 von 23

Bosnien - a) 0 / 10 a) 0 / 10 Fortgeltung des Abkommens mit Jugoslawien

Dividenden und Zinsen: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 5 von 23

Dividenden: ein erhhter Quellensteuersatz von 18 % gilt

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 6 von 23

Zinsen: Zinsen des Stillen Gesellschafters gelten

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 7 von 23

Dividenden: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 8 von 23

Dividenden: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 9 von 23

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 10 von 23

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 11 von 23

Zinsen: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

a) 0 a) 0 zu Spalte A Buchstabe b) vgl. Art. 10 Abs. 3

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 12 von 23

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

5 % bei Zinsen aus Bankdarlehen

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 13 von 23

Dividenden: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 14 von 23

Dividenden: volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 15 von 23

Zinsen: der Quellensteuerhchstsatz ist nach Art. 11

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 16 von 23

Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt

a) 35 a) 0 / 35 Besteuerungsrecht des Quellenstaates auf

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 17 von 23

Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 18 von 23

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 19 von 23

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 20 von 23

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 21 von 23

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 22 von 23

volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats

Bundeszentralamt fr Steuern, Referat Q 1 Stand: 1. Januar 2016 Seite 23 von 23

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