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FACULTAD DE GESTION
CARRERA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
ADMINISTRACIN Y FINANZAS
Sesiones 1 y 2
Tema: La empresa y los Regmenes Tributarios
INTRODUCCION
Sheldon es un joven estudiante, fantico de los Comics que desea poner un negocio
donde pueda vender todo tipo de artculos sobre historietas: polos, gorras, muecos
de coleccin, posters, videos y otros, y as poner ganar mucho dinero y no trabajar
para otros.
Luego de ver todas las estrategias del negocio, Amy est un poco asustada ya que
no sabe por dnde deben de seguir. Su mejor amiga Penny le pregunt si ya haba
sacado su nmero de RUC, qu tipo de sociedad seran?, en cul rgimen
tributario estaran?, si ya haban sacado la licencia de funcionamiento, y muchas
preguntas ms, a las cuales Amy no supo que responder.
Muchas personas, tienen idea de qu negocio quisieran tener, ya sea una empresa comercial,
industrial o de servicios. Es ms fcil pensar en las estrategias de negocio como qu hacer para
vender?, dnde sera bueno ubicar mi empresa?, cmo atraer a los clientes?, a cunto debo de
venderlo? etc, y hasta hacen un estudio de mercado para ver si lo que quieren hacer podra ser
factible. Pero cuando llega el momento de hacerlo funcionar, se encuentran con la parte legal y
tributaria y se asustan. Es tan difcil ver el tema de los impuestos?, o solo nos asustamos porque
no conocemos? A continuacin veamos algunos conceptos que nos ayudar a perder el miedo a la
parte contable, legal y tributaria y as no nos detendremos en cumplir nuestros objetivos y
aventurarnos en el grandioso mundo de los negocios!
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CONTENIDO
LA EMPRESA:
En los ltimos aos, han surgido grandes
iniciativas basadas en las empresas. Las
empresas, ya no son necesariamente grandes
organizaciones e inalcanzables, sino que
actualmente una pequea idea puede ir ms all
de las expectativas que podemos tener, ya que en
la ltima dcada se han incrementado las
pequeas y medianas empresas, y algunas de
ellas se han convertido en grandes
organizaciones, franquicias a nivel nacional y en el
extranjero, etc. Esto es debido a la buena situacin en la que se encuentra nuestro pas y a la vez
gracias a los incentivos que se han brindado en cada uno de los sectores productivos.
TIPOS DE EMPRESAS:
Segn su finalidad
Lucrativas: Buscan obtener beneficios econmicos (dinero). Se crean para producir bienes y
servicios rentables y estn constituidas por personas que desean obtener beneficios
denominados dividendos.
No Lucrativas: Aquellas que persiguen fines sin lucro, es decir otro tipo de beneficios, como
el de proporcionar ayuda social. Manejan recursos, y obtienen beneficios pero no utilidades,
ya que el dinero obtenido se vuelve a utilizar para seguir generando ms bienestar. Ej. Aldeas
Infantiles, Hogar de Cristo, Los Bomberos, ONGs (Organismos no gubernamentales),
Fundaciones, etc.
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Por otra parte, las empresas tambin pueden clasificarse de acuerdo a su tamao, es decir
depende de cunto es el volumen de sus ventas. Si quieres mayor informacin puedes buscar la
Ley MYPE (Micro y pequea empresa- DECRETO SUPREMO N 008-2008-TR) En esta Ley podrs
encontrar informacin importante, por ejemplo acerca de cuntos das de vacaciones debes de
darle a tus trabajadores, cunto se paga de gratificacin, cuntas horas deben de trabajar etc.
Microempresa: Sus ventas anuales tienen como mximo 150 UIT (UIT: Unidad Impositiva
Tributaria. Es un monto determinado por la SUNAT, por ejemplo para el ao 2014, 1 UIT= S/.
3,800 y cada ao ste monto podra variar).
150 x 3,800 = S/ 570,000 anuales, es decir aproximadamente S/ 47,500 en promedio al mes.
Pequea Empresa: Sus ventas anuales son ms de 150 UIT, pero venden como mximo 1,700
UIT.
Mediana Empresa: Ventas entre 1,700 pero mximo 2,300 UIT.
Con lo aprendido podemos ver que Sheldon y Amy crearn una empresa
comercial y lucrativa, y lo ms probable es que al comienzo sean una
microempresa.
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Persona Natural: Una Persona Natural con negocio, como su nombre lo indica est
conformada por una sola persona, y sta es la que ejerce los derechos y obligaciones a ttulo
personal, y garantiza con todo su patrimonio personal, las obligaciones que pueda contraer
la empresa. A esto se le llama Responsabilidad Ilimitada.
Ej. Si Sheldon decide no tener como socia a Amy, e inscribe su negocio como
Persona Natural con negocio, Sheldon Li Kooper, tendr un nmero de RUC
10040892978 (empieza siempre con el nmero 10, seguido por el nmero de
DNI y un nmero adicional dado por la SUNAT-Sper Intendencia de
Administracin tributaria, Organismo supervisor en el Per). El nmero de
RUC es un nmero de identificacin otorgada por la SUNAT.
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Persona Jurdica: Puede estar conformada por una o varias personas, donde quien ejerce los
derechos y obligaciones es la empresa o sociedad. Las deudas u obligaciones que pueda
contraer la empresa estn garantizadas slo por los bienes que pueda tener la empresa.
Ej. Veamos la otra opcin, donde Sheldon s decide tener como socia a su novia
Amy. Como ya dijimos, Sheldon tiene un vehculo, su cuenta de ahorros, y un
departamento. Amy por su parte tiene a su nombre un terreno, y una casa.
Ambos aportan como capital S/ 5,000 c/u y con ello inician la empresa Comic
Center SA. (En este caso el nmero de RUC para personas Jurdicas, empezar
con el nmero 20, seguido de 9 dgitos ms otorgado por la SUNAT).
Ambos hacen crecer su negocio por varios aos, y al igual que en el caso
anterior tienen deuda con el banco y con varios proveedores ya que acababan
de comprar en exceso mercaderas, ya que iban a asistir a una feria temtica
para los amantes del comic.
Como empresa, Comic Center SA tiene dinero en la cuenta corriente (cuenta
especial para empresas, donde la diferencia con la cuenta de ahorro es que se
puede emitir cheques), adems posee muebles, computadoras y mercadera.
En este caso, debido a que ya no hay nada en la empresa que posea valor,
stos se quedarn sin poder hacer efectivo el cobro.
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Con esto podrn entender, porqu los vendedores, tienen que ser cuidadosos al
vender sus productos al crdito, o los bancos se aseguran de investigar a sus
clientes antes de otorgar un prstamo o crdito, ya que ellos corren el riesgo de
no cobrarlo y perder dinero.
Entonces, porqu todas las empresas no son Jurdicas y hay muchas empresas de Personas
Naturales?
PERSONA NATURAL
PERSONA JURIDICA
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CLASIFICACION
DE LAS
EMPRESAS
La Ley No. 26887, Ley General de Sociedades, publicada en el Diario Oficial El Peruano de fecha 9
de Diciembre de 1996, determina las formas de Sociedades que pueden constituirse. Puedes leer
esta ley para decidir cul te convendra. A continuacin mencionaremos a grandes rasgos las
caractersticas de los principales tipos de Personera Jurdica:
Empresa individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Slo pertenece a una persona. Esta
puede responder frente a terceros slo hasta el monto del aporte que se us para su
constitucin. Es la forma ms sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas
pequeas o familiar.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL): Conformada por dos a veinte participantes,
puede responder frente a terceros slo hasta el monto del aporte que se us para su
constitucin. Posee un Junta general de Socios y Gerentes.
El capital est representado por participaciones.
Sociedad Annima Cerrada (SAC): Conformada de dos a veinte accionistas, posee una Junta
general de Accionistas, Directorio, Gerencia.
El capital est representado por acciones, integrados por el aporte de los accionistas. No
admite el aporte de servicios y se constituye mediante escritura pblica.
Sociedad Annima Abierta (SAA): Conformada por dos personas como mnimo. No existe
nmero mximo. Tienen una Junta general de Accionistas, Directorio, el nombramiento del
mismo es facultativo, Gerencia. Estas empresas cotizan en la Bolsa de Valores y es
supervisada por la SMV (Superintendencia de Mercado de Valores, antes llamada CONASEV).
Sabas que t tambin podras ser socio de este tipo de empres? Cmo?, comprando
acciones a travs de un brker, que comprar por ti en la Bolsa de Valores.
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La minuta contiene:
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Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
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En lneas generales estos son los pasos que debes seguir si quieres poner tu
negocio y darle la forma legal. Cada tipo de empresa podr tener requisitos
diferentes e incluso las Municipalidades pueden solicitarte diferentes
documentos y las tarifas de pago tambin dependen de cada distrito.
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Caractersticas:
Los que estn en el RUS slo pueden tener ventas o adquisiciones (Compras) con un mximo
de S/ 30,000 mensuales o S/ 360,000 al ao. En caso se excediera el monto, la empresa
deber cambiar de rgimen tributario
Solo puede tener un establecimiento o sede productiva..
Solo pueden emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas de mquinas registradoras
que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal (Estn prohibidos de emitir facturas), pero
s deben de comprar con facturas.
No se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.
El valor de los activos fijos no pueden superar los S/ 70,000.
Un activo fijo es algo que la empresa ha comprado para usarse en la empresa, cuya duracin
es de ms de 1 ao, y que tiene un monto significativo. Ej. Una empresa puede comprar una
computadora, muebles, alguna mquina refrigerante etc. Pero OJO, no se consideran los
Inmuebles ni los vehculos, ya que por su valor podra exceder fcilmente los S/ 70,000.
Tambin establece la cuota mensual. Cabe recalcar que slo se pagar el monto que all figura, es
decir o S/ 20, 50, 200, 400 600. Si t calculas el impuesto, no vas a pagar por ejemplo S/ 150,
porque en la tabla no figura este monto.
No debemos olvidar, que cuando se vende por un monto mayor a S/. 5 se debe
emitir un comprobante de pago. La SUNAT siempre fiscaliza, y si descubre que
no entregas comprobante de pago, te pondr multa, cerrar temporalmente tu
negocio, y adems te colocar afiches de CERRADO TEMPORALMENTE que
darn una mala imagen a tu negocio.
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Sheldon como persona Natural est acogido al RUS, y en el mes de Enero, (inicia
sus operaciones) compra cmics por S/ 6,000, pero slo vendi con boletas S/ 3,000.
Cunto debera de pagar?
Hay que tener cuidado, ya que S debera pagar, y el monto a pagar sera S/ 20. Y
esto porqu? Porque la tabla dice hasta 5,000 en la primera categora. Al decir
la palabra hasta significa que empieza desde cero. OJO y mucho cuidado, ya que
el no declarar y pagar los S/ 20 del impuesto, podra ocasionar pagar una multa.
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Caractersticas:
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial, pagarn una cuota ascendente al 1.5% (uno
y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales.
El pago de las cuotas tiene carcter cancelatorio, dicho pago del impuesto, se efectuar
mensualmente con carcter definitivo, debiendo presentarse la declaracin jurada del pago
mensual. Los ingresos netos, es la ganancia que se obtiene: Ingresos (ventas) menos los gastos te
da el ingreso neto.
Adems del Impuesto a la Renta del 1.5%, deber pagar otro impuesto: IGV (Impuesto general a
las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal) equivalente al 18%.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=152:01-
ique-es-el-rer-regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta&catid=44:rer&Itemid=71
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Las personas naturales y jurdicas que se acogen a ste rgimen llevarn slo Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario Simplificado, si sus ventas anuales no son mayores a 150 UIT en
el ao.
Deducciones para Determinar la Renta Imponible: A fin de establecer la renta neta de 3era
categora, se deducir de la renta bruta, los gastos necesarios para producir y mantener su fuente,
en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por ley.
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Abonarn con carcter de pagos a cuenta del impuesto a la renta, cuotas mensuales con arreglo a
alguno de los siguientes sistemas:
Fijando la cuota sobre los ingresos netos del mes, un coeficiente resultante de dividir el
monto del impuesto anual calculado al ejercicio gravable anterior, entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio.
Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio, fijarn la cuota en el uno punto cinco
por ciento (1.5%) de los ingresos netos del mes, tambin debern acogerse a este sistema,
quienes hubieran obtenido prdida en el ejercicio anterior.
Hemos hablado anteriormente sobre la tasa del impuesto a la renta del 30%. Pero no todos deben
pagar esta tasa de impuesto.
El Impuesto a la Renta grava los ingresos (rentas) generados por las ganancias del capital que se
producen por una inversin o por el fruto del trabajo bajo relacin de dependencia o
independencia, o por la aplicacin de ambos factores. Es decir, proviene de una fuente durable y
susceptible de que genere ingresos peridicos.
Renta significa Ganancias, y se parte de la premisa de que si ganas dinero, debers pagar un
impuesto. Los contribuyentes se clasifican en domiciliados y no domiciliados en el Per; y en
personas jurdicas y personas naturales.
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1) El Sr. Carlos Castro tiene una bodega y en el mes de Abril 2012 emiti Boletas de Venta por un
monto de S/. 6,400 y efectu compras por un monto de S/. 4,900. Calcular la cuota mensual a
pagar correspondiente al mes de abril 2012.
2) El Sr. Manuel Quispe es dueo de una panadera y en el Marzo 2012 emiti Tickets de Mquina
Registradora por un monto de S/. 12,200. Calcular la cuota mensual a pagar correspondiente al
mes de Marzo 2012.
3) El Sr. Jorge Macedo es dueo de una ferretera acogida al Nuevo Rus, en el mes de Abril emiti
boletas de venta por un monto de S/. 15,200 y adems por solicitud de un cliente emiti una
Factura de Venta por un total de S/. 5,300. es correcto el procedimiento?
4) La empresa El Polo SAC vendi en el ao S/. 500,000 y sus gastos fueron por S/. 420,000.
Determina el impuesto a la renta de acuerdo al Rgimen General y de acuerdo al Rgimen
especial del impuesto a la renta. (Nota: Slo para ste clculo, como el RER paga de manera
mensual, al clculo solamente dividirlo entre 12).
5) Si la empresa recin inicia sus operaciones en el presente perodo. Cunto es el porcentaje que
debe pagar a cuenta del impuesto a la renta de cada mes?
6) Si el ao pasado el impuesto a la renta que pag la empresa fue por S/. 20,000 y sus ventas en el
ao fueron por S/. 520,000. Cunto es el factor que debe utilizar para sus pagos a cuenta
mensuales del impuesto a la renta?
8) Menciona las caractersticas principales que tiene una persona jurdica en su forma de sociedad
annima cerrada.
9) Menciona los 3 regmenes tributarios al que deben acogerse las empresas para el pago sus
impuestos.
10) Menciona tres diferencias entre una persona natural con negocio y una persona jurdica.
11) Indique tres ventajas y tres desventajas entre una persona natural y una persona jurdica.
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Uno de los aspectos importantes es que el Estado fomenta el acceso de las MYPE al mercado
financiero y de Capitales, ya que estos para su crecimiento carecen de recursos. El Estado a travs
de la Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE, promueve y apoya el financiamiento de las
MYPE para que puedan acceder a crditos que le permitan crecer en cualquier etapa, adems de
apoyo en los estudios de factibilidad e identificacin de mercados, y otros servicios.
La Ley de MYPE ayuda a que las empresas logren formalidad y con ello puedan atender a clientes
ms grandes y exigentes, adems de que la constitucin de la empresa es ahora ms rpida. Apoya
a las exportaciones y da acceso a que puedan venderle al Estado.
En Julio del 2013 apareci la Ley Nro. 30056 sobre la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y
Crecimiento Empresarial, donde establecen algunas modificaciones y mejoras a las leyes anteriores.
Entre los principales cambios tenemos:
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4) Las MYPES que capaciten al personal, podrn deducir gastos para efectos de pagar menos
Impuesto a la Renta, por un monto mximo al 1% del costo de la planilla anual.
5) La Supervisin pasar a manos de la SUNAT y ya no bajo la administracin del Ministerio de
Trabajo.
6) En el RUS podrn estar no solo las personas Naturales, sino tambin las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
7) El Estado est obligado a comprarle a las MYPES, por lo menos en un 40% de sus compras
estatales, y un plazo mximo de 15 das para efectuar el pago.
Sabas que existe una pgina web de crece MYPE, donde encontrars cartillas informativas
sobre temas de inters: cmo constituir y formalizar la empresa?, tipos de
financiamiento, cmo obtener las licencias?, entre otros.
http://www.crecemype.pe/portal/index.php/informacion-mype-para-crecer
A continuacin veremos el resumen de la Ley y qu contempla para cada tipo de empresa: Micro y
Pequea empresa:
Para mayor informacin puedes leer la Ley Nro. 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION
DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA (Julio 2006), el DECRETO LEGISLATIVO N 1086: LA LEY DE
PROMOCIN DE LA COMPETITIVIDAD, FORMALIZACIN Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEA
EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE (Agosto 2008). As como la Ley Nro. 30056: Ley de
Impulso al Desarrollo Productivo y Crecimiento Empresarial. (Julio 2013)
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