Politica fiscala

Politica fis al a unui stat reprezi t ansamblul

de suri i a iu i privind:
rolul impozitelor n sistemul veniturilor
bugetare,
tipurile impozitelor,
Modalitatea de percepere ,
modul de folosire a lor ca instrument de
stimulare a reterii economice.
Politica fiscala are si obiective specifice:
Modernizarea sistemului de impozite;
structurarea si delimitarea cheltuielilor si a
veniturilor pe componente;
corelarea cheltuielilor cu veniturile bugetare
fiscale si nefiscale
Autori straini considera ca obiective specifice:
asigurarea o uprii depline a fortei de u
stabilizarea inflatiei
diversificarea productiei
distribuirea e hita il a avutiei nationale
 Caracteristici ale politicii fiscale
este o for de i ter e ie a statului n economie
este apli a il pe piaa bunurilor i serviciilor,
afectnd astfel economia real;
se refer la ajustarea dezechilibrelor
macroeconomice interne;
este relativ rigid, modificarea politicii fiscale
fiind deseori difi il i le t;
este o politi a rei efecte se resimt aproape
imediat n economie,
este regle e tat juridic.
 La nivel european, s-a stabilit ca politicile
fiscale ale statelor membre ale Uniunii
Europene trebuie s fie ntocmite astfel nct
s favorizeze atingerea obiectivului strategic al
Uniunii Europene - spaiul european s de i
cea mai o petiti economie apa il s
susi reterea e o o i prin crearea de
noi locuri de u i printr-o coeziune
so ial mai u (Strategia de la Lisabona)
Din punct de vedere fiscal, fiecare stat,
pornind de la un principiu de az
neutralitate, suveranitate fis al- are
dreptul s de id, n limita prevederilor
dreptului i ter aio al i a tratatelor
ncheiate cu UE odat cu aderarea la
comunitate, instrumentele fiscale prin care
s stimuleze sau s diminueze anumite
a ti iti economice.
 Da la nceputul anilor 90 au fost adoptate un
u r semnificativ de acte legislative n
domeniul impozitelor indirecte (TVA, accize) nu
putem spune a elai lucru i despre impozitele
directe deoarece fiecare stat dorete ca n acest
domeniu s-i i pu propriul sistem fapt ce
pro oa numeroase probleme.
 influenarea alocrii resurselor, cu consecine negative
pentru valorificarea avantajelor pieei unice,
- diminuarea ncasrilor bugetare, prin pierderi de
venituri asociate concurenei fiscale;
- limitarea suveranitii fiscale, chiar prin limitarea
posibilitilor de combatere a
evaziunii fiscale;
- inechitatea sistemelor fiscale prin tratamentul
privilegiat al bazelor mobile de impunere;
- riscul dublei impuneri i ter aio ale.
Criterii ale politicii fiscale europene:
politica fis al trebuie s ai ca prioritate interesele
contribuabililor,
i iiati ele n domeniul fiscal trebuie s adu o efi ie
sporit n pri i a fu io rii pieelor capitalului, forei de
u i a serviciilor;
politicile fiscale trebuie s ur reas diminuarea poverii
fiscale prin reducerea cotelor nominale de impunere i, n
a elai timp, crearea unei asiete comune de impunere, care
s estompeze distorsiunile asociate diferitelor sisteme de
impunere din Uniunea Europea ;
politicile fiscale trebuie s creeze o diiile redistribuirii
eficiente a veniturilor de atur fis al i s asigure
realizarea unei o solidri de atur fis al;
politica fis al trebuie s sui inovarea, dezvoltarea pieei
muncii, prote ia consumatorilor, dezvoltarea dura il a
mediului i n domeniul energiei.
 Factorii de atractivitate fiscala pe care ii considera
importanti investitorii sunt cei din figura
anterioara.
Un criteriu deosebit de important l reprezi t i
stabilitatea fie ea politi , so ial sau legislati
din ara gazd.
De asemenea, investitorii aut s se sta ileas
n ri unde fora de u lo al este alifi at,
dar n care costurile antrenate de angajarea
resurselor umane s nu fie foarte ridicate.
Regimul fiscal este pe penultimul loc n factorii cei
mai i porta i pentru investitori.
 UE este o zo cu un grad ridicat de
impozitare da a aliz acest aspect
apelnd la ratele de impozitare a veniturilor
operatorilor economici:
 Rata o i al legal):
- este rata de impozitare pre zut n actele
normative,
- ea nu ofer i for aii asupra presiunii fiscale
efective suportate de contribuabil deoarece nu
i e cont de odalitile diferite prin care poate
fi deter i at baza de impunere.
 Rata efe ti i e cont i de prevederile referitoare la
determinarea bazei de impunere.
Combinnd rata de impunere i baza de impozitare
o i e sura ratei efective de impozitare sub
forma:
- rata efectiv argi al = reprezi t rata de
impunere a unei i estiii marginale care o i e un
randament egal cu rata dobnzii la economii, lund
n considerare a ortizrile deductibile fiscal, rata
i flaiei i sistemele de imputare
- rata efectiv medie = raport ntre impozitul total
perceput asupra unei anumite a ti iti i nivelul total al
venitului o i ut din activitatea respe ti
 Se identific trei modaliti de determinare
a cotei efective de impozitare:
1. Cheltuieli cu taxe i impozite / Profitul
nainte de impozitare;
2. Cheltuieli cu taxe i impozite / Cifra de
afaceri net;
3. [Cheltuieli cu taxe i impozite (Alte taxe
i impozite t Alte taxe i impozite t-1)] /
Profitul nainte de impozitare
 Cota i plicit apare t) este un raport
procentual ntre veniturile colectate la
buget din impozitul respectiv i baza de
impozitare.
Coordonare sau armonizare fiscal la nivel UE?
Raspuns..
 Armonizarea fiscal, este procesul prin care
sistemele fiscale din diferite ri sunt aliniate
ntre ele, astfel nct considerentele fiscale s
nu mai influeneze circulaia bunurilor,
serviciilor i a factorilor de producie ntre
rile membre ale UE. Hitiris T.,( 4th edition),
European Union Economics, Ed. Pearson
Education, 1998, pag. 116 - 139
Tratatul Co u itii Europene nu spe ifi n mod expres
necesitatea ar o izrii impozitelor veniturilor persoanelor
fizice (impozite directe), din punct de vedere juridic n
conformitate cu principiul su sidiaritii, fiecare stat poate s
sta ileas impozitele ce i se cuvin dup principiul care l
o sider cel mai potrivit: al rezide ei, al aio alitii
contribuabilului sau al statului de origine.
er rile de a implementa suri de armonizare a
impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt dificile pentru
statele membre ale UE.
Argumente pentru justificarea acestor difi ulti sunt:
- existe a unor mari difere e ntre cotele de impunere
utilizate ntre state;
- mobilitatea li itat a persoanelor n spaiul o u itii
europene datorat difere elor lingvistice i culturale;
- existe a riscului de du l neimpunere, datorat proastei
i for ri a autoritilor fiscale, etc.
Coordonare = in domeniul impozitarii directe
Ex: Directiva privind regimul fiscal comun al
societatii mama si filiale
Directiva privind regimul fiscal al fuziunilor,
sciziuni, aport de active
 Politica fiscala Expansionista
= izeaz stimularea economiei n timpul sau n
perioada pre ergtoare unei recesiuni prin
stimularea o o ite t a cererii i a ofertei
agregate.
Acest lucru se poate realiza fie prin reterea
volumului cheltuielilor bugetare, fie prin
diminuarea presiunii fiscale (relaxare fis al .
 este aso iat cu reterea deficitului bugetar
(statul se pru ut pentru a stimula
economia prin majorarea cheltuielilor
bugetare) sau prin generarea unui deficit
bugetar da economia la care se face referire
prezenta o situaie de echilibru bugetar
anterior apli rii politicii expansioniste.
 un stat i fi a eaz deficitele nregistrate pe
baza mprumuturilor interne i/sau externe,
tinznd s redu fondurile disponibile de pe
pia.
Prin diminuarea fondurilor existente pe pia se
va ajunge la reterea nivelului ratei de do d
la credite, care are ca efect reducerea u rului
de investitori pri ai sau agregai sensibili la
ariaiile ratelor de do d.
Acest efect poart denumire de ro d-out
(alungare) i li iteaz, ntr-o oarecare sur,
efectele scontate ale unei politici fiscale
expansioniste.
Politica fiscala expa sio ist dispune de dou
dire ii de a iu e:
1. modificarea volumului cheltuielilor bugetare -
2. i/sau modificarea presiunii fiscale
Instrumente efective de i terve ie :
-cheltuieli bugetare (n sensul reterii,
stimulndu-se astfel produ ia agregat,
nivelului venitului disponibil n economie i
ocuparea forei de u ),
- presiune fis al (descresterea cotelor de
impunere si a bazei de impunere)
- transferuri neconsolidate ( reterea
cuantumului individual acordat sau prin
prelungirea perioadei e acordarea a acestui
transfer).
 Politica fiscala restrictiva

= reducerea cheltuielilor guvernamentale si/sau

cresterea cotei de impozitare astfel incat
deficitul bugetar sa se diminueze.
= poate a io a n dou dire ii :
1. Modificarea volumului cheltuielilor bugetare
2. Modificarea presiunii fiscale
 Politica fiscal restrictiv duce la aparitia:
- unui efect de tip ro d-in atragere) de
i estiii prin diminuarea ratei de do d pe
pieele financiare ca urmare a
dimi urii volumului cheltuielilor bugetare si a
fondurilor mprumutate pentru susi erea
reterii economice.
Politica fiscala restrictiva dispune de trei
instrumente de i ter e ie:
1. diminuarea volumului cheltuielilor bugetare
(diminuarea produ iei agregate, a volumului
veniturilor disponibile n economie si
diminuarea i flaiei )
2. creterea presiunii fiscale
3. diminuarea volumului transferurilor e atur
e o solidat (asiste so ial, n general i
pentru persoanele n rst, n special; pensii;
alo aii; i de izaii de o aj).
 Evolutia ponderii imp/venit pf 2007(%) 2008(%) 2009(%)

% n PIB
UE-27 9,5 9,5 9,5
Statul cu ponderea cea mai mare 25,4 25,3 26,5
(Danemarca)
Statul u po derea ea ai i 2,5 2,7 2,4
(Slovacia)
Romnia 3,3 3,4 3,5
 % ve ituri de atur 2007( 2008( 2009(
fiscal %) %) %)
UE-27 24,0 24,3 24,6

Statul cu ponderea cea 51,8 52,6 55,1

mai mare (Danemarca)
Statul cu ponderea cea 8,7 9,4 8,4
ai ic Slovacia
Romnia 11,2 12,1 13,1
Evolutia ponderii imp /profit 2007( 2008(% 2009(
% n PIB %) ) %)
UE-27 3,0 2,7 1,9

Statul cu ponderea cea mai 6,1 6,7 6,7

mare (Malta)
Statul cu ponderea cea mai 1,4 1,1 0,7
ic Ger a ia
Romnia 3,1 3,0 2,6
% ve ituri de atur 2007(% 2008( 2009(
fiscal ) %) %)

UE-27 7,6 6,9 5,0

Statul cu ponderea cea 17,7 19,8 19,6

mai mare (Malta)

Statul cu ponderea cea 3,5 2,8 1,7

ai ic Ger a ia
Romnia 10,5 10,7 9,7
 %PIB 2007 2008 2009
UE-27 7,1 6,9 6,6
Statul cu ponderea Cipru Cipru Danemarc
cea mai ridi at 11,1 11,3 a 10,1
Statul cu ponderea Luxembur Spania Spania
TVA
cea mai i g 5,7 5,3 4,1
Romnia 8,1 7,9 6,7
UE-27 2,6 2,5 2,6
Statul cu ponderea Bulgaria Bulgaria Bulgaria
cea mai ridi at 5,8 5,9 5,4
Accize
Statul cu ponderea Fra a 2,0 Fra a 2,0 Fra a
cea mai i 2,0
Romnia 3,0 2,7 3,2
 Evolutia contributiilor %PIB 2007 2008 2009
UE-27 7,1 7,2 7,4
Statul cu ponderea Fra a Estonia Estonia
cea mai ridi at 10,9 11,4 12,4
Statul cu ponderea Danemarc Danemarc Danemarc
Angajator
cea mai i a0 a0 a0
Romnia 6,2 6,0 6,0
UE-27 3,7 3,8 3,8
Statul cu ponderea Slovenia Slovenia Slovenia
cea mai ridi at 7,2 7,4 7,8
Angajat
Statul cu ponderea Suedia 0 Suedia 0,1 Suedia 0,1
cea mai i
Romnia 3,3 3,2 3,3
 % Venituri fiscale 2007 2008 2009
UE-27 17,9 18,4 19,2
Statul cu ponderea Estonia 32,4 Estonia 35,5 Estonia 34,7
cea mai ridi at
Angajator
Statul cu ponderea Danemarca 0 Danemarca 0 Danemarca
cea mai i 0
Romnia 21,4 21,6 22,2
UE-27 9,4 9,6 10,0
Statul cu ponderea Slovenia 19,1 Slovenia 19,9 Slovenia
cea mai ridi at 20,6
Angajat
Statul cu ponderea Suedia 0,1 Suedia 0,1 Suedia 0,2
cea mai i
Romnia 11,4 11,3 12,2
In zona A, orice crestere a ratei fiscalitatii pna
la Rf optim va genera:
cresterea veniturilor fiscale zona admisibila
subiectii economici accepta cresterea Rf
deoarece doresc o cantitate superioara de
bunuri publice.
In zona B orice crestere a ratei fiscalitatii va
genera:
scaderea veniturilor fiscale

Zona inadmisibila:
- subiectii din economie si restrng activitatile
impozabile deci materia impozabila se reduce.
- resping noi utilitati publice prefernd utilitatile
private