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CATALOGO UNICO DE CUENTAS

ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS


2 S S S S S
PASIVO E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
CUENTAS
2101 Depsitos a la vista X X X X X
2102 Operaciones de report X X X X X
2103 Depsitos a plazo X X X X X
2104 Depsitos de garanta X X X X X
2105 Depsitos restringidos X X X X X

DESCRIPCIN

Constituyen obligaciones presentes contradas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de
las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios econmicos.
No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas
Contingentes.

Dichas obligaciones se originan en la captacin de recursos del pblico en sus diferentes modalidades, prstamos recibidos de
instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisin de ttulos valores.

Comprenden tambin obligaciones con el estado, el personal, socios, valores adeudados por la adquisicin de bienes y el uso de
servicios, provisiones, y cuentas por pagar diversas. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago
de dinero, transferencia de otros activos, prestacin de servicios sustitucin de ese pasivo por otra deuda o la conversin del pasivo
en patrimonio neto.

Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el pblico, operaciones interfinancieras,
obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulacin, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulacin y otros
pasivos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

169
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES E E E E E
CON EL G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
CUENTAS
2101 Depsitos a la vista X X X X X
2102 Operaciones de report X X X X X
2103 Depsitos a plazo X X X X X
2104 Depsitos de garanta X X X X X
2105 Depsitos restringidos X X X X X

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante los diferentes
mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.

Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier entidad del sistema financiero nacional por ms de cinco
aos con un saldo de hasta el equivalente al 25% de un salario bsico unificado, o por ms de diez (10) aos con un saldo
mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario desde la fecha en que fueren exigibles, sern transferidos a la
Cuenta nica del Tesoro Nacional, con excepcin de los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente
notificadas a la entidad financiera.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.


*CDIGO ORGNICO MONETARIO Y FINANCIERO.
*NORMATIVA SEPS
*RESOLUCIONES DE LA JUNTA DE POLTICA Y REGULACIN MONETARIA
Y FINANCIERA
*CODIFICACIN DE RESOLUCIONES DEL BANCO CENTRAL DEL
ECUADOR
*LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
*LEY DE MERCADO DE VALORES, TTULO XVII
*LEY ORGNICA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR
FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO

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CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACI DEPOSITOS A LA E E E E E
ONES CON VISTA G G G G G
EL
1 2 3 4 5
PUBLICO
X X X X X
SUBCUENTAS
210105 Depsitos monetarios que generan X X - - -
intereses
210110 Depsitos monetarios que no X X - - -
generan intereses
210115 Depsitos monetarios de X X X - -
instituciones financieras
210130 Cheques certificados X X X - -
210131 Cheques de Emergencia X X X - -
210135 Depsitos de ahorro X X X - -
210140 Otros depsitos X X X - -
210145 Fondos de tarjetahabientes X X X - -
210150 Depsitos por confirmar X X X - -
210155 Depsito de cuenta bsica X X X - -

DESCRIPCIN

Registra los recursos recibidos del pblico, exigibles en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

171
CATLOGO NICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA G G G G G
PUBLICO 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210105 Depsitos monetarios que generan intereses X X - - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos monetarios, confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad
financiera paga una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.

Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14 -
Cartera de crditos por Vencer, segn corresponda.

Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 Depsitos monetarios.

La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas y el sistema
general de administracin presupuestaria.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.

2. Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de
los servicios financieros sujetos a tarifas mximas de la 3. Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la
entidad. entidad.

4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques 4. Por el valor de los intereses acreditados.
certificados

5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por


parte del titular de la cuenta.

6. Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

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ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA G G G G G
PUBLICO 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210110 Depsitos monetarios que no generan X X - - -
intereses

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por una institucin autorizada del
sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14
Cartera de crditos por vencer segn corresponda.

La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas, jurdicas
y el sistema general de administracin presupuestaria.

DINMICA
DBITOS CRDITOS
1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.

2. Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de
servicios financieros sujetos a tarifas mximas de la 3. Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la
entidad. entidad.

4. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques


certificados.

5. Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por


parte del titular de la cuenta.

7. Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

173
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ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA G G G G G
PUBLICO 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210115 Depsitos monetarios de instituciones X X X - -
financieras

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras instituciones
del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deber mantener un control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas, cerradas y canceladas, as como de los
cheques revocados de acuerdo a la descripcin incluida en la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses.
Los intereses generados sobre estos depsitos se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 - Depsitos monetarios.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago de los cheques girados. 1. Por el valor de los depsitos recibidos en efectivo.

2. Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
depositantes. 210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
3. Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques
certificados.
3. Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la
4. Por los retiros de fondos o transferencias solicitados por entidad.
parte del titular de la cuenta. 4. Por el valor de los intereses acreditados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

174
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ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONE DEPOSITOS A LA E E E E E
S CON EL VISTA G G G G G
PUBLICO 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210130 Cheques certificados X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los cheques girados por depositantes que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la institucin
se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deber contener la palabra certificado, escrita, fechada y firmada
por el girador.

El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago del cheque presentado al cobro. 1. Por el valor del cheque certificado.

2. Por haber quedado sin efecto la certificacin, a


pedido del titular de la cuenta, mediante entrega del
mismo.

3. Por haber sido declarado sin efecto la certificacin,


por prdida, a pedido del titular de la cuenta o del
tenedor, de acuerdo con el artculo 38 de la Ley de
Cheques.

4. Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

175
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ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA G G G G G
PUBLICO 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210131 Cheques de emergencia X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los cheques girados por el gerente o funcionario autorizado del girado contra una cuenta corriente, a peticin
del cuentahabiente, que debe recurrir a la entidad financiera para que le gire un cheque por la cantidad que requiera. Este cheque
debe estar girado a nombre del beneficiario que seale el solicitante que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la
institucin se obliga al pago. Para que un cheque se considere de emergencia, deber contener la palabra de emergencia, escrita,
fechada y firmada por el funcionario autorizado.

El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago del cheque presentado al cobro. 1. Por el valor del cheque de emergencia.

2. Por haber quedado sin efecto el cheque, a pedido del titular


de la cuenta, mediante entrega del mismo.

3. Por haber sido declarado sin efecto el cheque, por prdida,


a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de acuerdo
con las Normativa legal vigente.

4. Por transferencia a la cuenta Cuenta nica del Tesoro


Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

176
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ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210135 Depsitos de ahorro X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos de ahorro confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro. CUENTAS
La entidad deber mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de los retiros y notas de dbito autorizadas 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.
por el ahorrista.
2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
2. Por la transferencia de una porcin de los depsitos a la 210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
cuenta 3103 Capital social - Aportes de socios, siempre que efectivizado los fondos.
cuente previamente con autorizacin escrita por parte del
socio. 3. Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista.

3. Por la entrega de los fondos recibidos, a los respectivos


beneficiarios.

4. Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de


los servicios financieros sujetos a tarifas mximas en la
entidad.

5. Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

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CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210140 Otros depsitos X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta das, constituidos bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario, distintos a los detallados en las
cuentas 210105 Depsitos monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos monetarios que no generan intereses 210115
Depsitos monetarios de instituciones financieras, 210135 Depsitos de ahorro, 210145 Fondos de tarjetahabientes, 2102
Operaciones de Reporto 2103 Depsitos a plazo, 2104 Depsitos de garanta y 2105 Depsitos restringidos.
Se registrar el monto de los depsitos a plazo y otras captaciones vencidas que no han sido retiradas o renovadas a su vencimiento
por los beneficiarios.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de los depsitos retirados, previa la 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.
presentacin y cancelacin del mecanismo de pago
correspondiente. 2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 Depsitos por confirmar cuando se hayan
2. Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional. efectivizado los fondos.

3. Por el valor de los depsitos a plazo y otros que no han sido


retirados o renovados a su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

178
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVOS OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210145 Fondos de tarjetahabientes X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las compaas emisoras o administradoras de
tarjetas de crditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que debern
mantenerse en la misma cuenta a rdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre encaje.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los consumos de tarjetahabientes. 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.

2. Por los pagos o devoluciones realizadas. 2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.

3. Por el monto de los intereses devengados mensualmente,


con cargo a la subcuenta 250105 Depsitos a la vista.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

179
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210150 Depsitos por confirmar X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs de
la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la transferencia a las cuentas 210105 Depsitos 1. Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro a
monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos travs de la cmara de compensacin.
monetarios que no generan intereses 210115 Depsitos
monetarios de instituciones financieras, 210135 Depsitos 2. Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas o del
de ahorro, 210140 Otros depsitos y 210145 Fondos de exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas.
tarjetahabientes, cuando se hayan efectivizado los fondos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

180
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2101 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A LA E E E E E
CON EL VISTA
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210155 Depsitos de cuenta bsica X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta bsica confirmados, recibidos por una institucin
autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de una tarjeta electrnica emitida por una institucin
financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mnimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones definidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y sobre los cuales la entidad financiera podr
pagar una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.

La modalidad de cuenta bsica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta corriente.
Los intereses generados se acreditarn directamente a las respectivas cuentas bsicas, con dbito a la cuenta 410140 Depsitos
de cuenta bsica.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los pagos realizados a travs de la tarjeta electrnica 1. Por el valor de los depsitos en efectivo.
2. Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los
depositantes. 2. Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
3. Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de 210150 "Depsitos por confirmar", cuando se hayan
gastos bancarios de la entidad. efectivizado los fondos.
4. Por otros retiros de fondos o transferencias ordenados
por parte del titular de la cuenta. 3. Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la
5. Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro. entidad.

4. Por el valor de los intereses acreditados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

181
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2102 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OPERACIONES DE E E E E E
CON EL REPORTO
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X - -
SUBCUENTAS
210205 Operaciones de reporto financiero X X X - -
210210 Operaciones de reporto por confirmar X X X - -
210215 Operaciones de reporto burstil X X X - -

DESCRIPCIN

Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de dinero,
la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de crditos, con la obligacin de transferir al comprador dicha propiedad, o
la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das si se trata de un
reporto financiero, ni ms de 180 das si es un reporto burstil; y contra el reembolso del mismo precio menos un descuento o
inters. Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarn en la cuenta 2202 Operaciones de
reporto con instituciones financieras.

Los repos que se efecten con la recepcin de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarn en la subcuenta 210210
Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y posteriormente sern reclasificadas a las subcuentas 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil, segn corresponda.

La diferencia entre el valor presente de recepcin y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que debe
ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la recompra de las inversiones propia en 1. Por el valor de la recepcin de efectivo por la venta de las
cumplimiento del contrato. inversiones propias negociados con pacto de recompra.

2. Por la recompra de las inversiones del portafolio de terceros 2. Por el valor de la recepcin en efectivo por la venta de
en cumplimiento del contrato. inversiones del portafolio de terceros negociados con pacto
de recompra.
3. Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las
operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30 3. Por la transferencia desde la cuenta 210210 Operaciones de
das. reporto por confirmar, a las cuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil,
4. Por la transferencia de la cuenta 210210 Operaciones de cuando se hayan efectivizado los fondos de los cheques
reporto por confirmar a las cuentas 210205 Operaciones enviados directamente al cobro.
de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto
burstil, cuando se hayan efectivizado los cheques 4. Por los valores recibidos en cheques remitidos al cobro a
enviados al cobro. travs de la cmara de compensacin para su posterior
transferencia a las subcuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil,
una vez que los cheques sean efectivizados.
5. Por los valores recibidos en cheques de otras plazas o del
exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas
para su posterior transferencia a la cuenta 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de
reporto burstil, una vez que los cheques sean
efectivizados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

182
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2103 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS A PLAZO E E E E E
CON EL
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
210305 De 1 a 30 das X X X - -
210310 De 31 a 90 das X X X - -
210315 De 91 a 180 das X X X - -
210320 De 181 a 360 das X X X - -
210325 De ms de 361 das X X X - -
210330 Depsitos por confirmar X X X - -

DESCRIPCIN

En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captacin de recursos del pblico, exigibles al
vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor,
nominativo, a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el
deudor.

Adicionalmente se registrarn los depsitos por confirmar, que corresponden a la recepcin de los cheques locales o del exterior
recibido para la constitucin de depsitos a plazo, que se remiten al cobro a travs de la cmara de compensacin o de remesas.
Estos depsitos sern transferidos a la subcuenta 210140 Otros depsitos, en la fecha de su vencimiento si no fueren renovados
o retirados.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor retirado a su vencimiento. 1. Por el valor de la recepcin de los depsitos en efectivo o
2. Por la transferencia desde la cuenta 210330 - confirmados.
Depsitos por confirmar a las subcuentas de 2. Por la transferencia desde la subcuenta 210330 -
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan Depsitos por confirmar a las subcuentas respectivas de
efectivizado los fondos de los cheques enviados al la cuenta 2103 Depsitos a plazo cuando se hayan
cobro. efectivizado los fondos de los cheques enviados al cobro.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. Por los depsitos recibidos por transferencias.
transcurre el plazo remanente de las captaciones. 4. Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro
4. Por la transferencia a la subcuenta 210140 Otros a travs de la cmara de compensacin para su posterior
depsitos en la fecha de vencimiento del depsito a transferencia a las subcuentas 210305, 210310, 210315,
plazo si no fueren renovados o retirados. 210320 y 210325 de Depsitos a plazo, una vez que los
5. Por el valor retirado a su vencimiento. cheques se hayan efectivizado.
6. Por la transferencia desde la cuenta 210330 - 5. Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas
Depsitos por confirmar a las subcuentas de que van a ser efectivizados a travs de remesas para su
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan posterior transferencia a las subcuentas 210305, 210310,
efectivizado los fondos de los cheques enviados al 210315, 210320 y 210325 de Depsitos a plazo, una vez
cobro. que los cheques se hayan efectivizado.
6. Por los depsitos recibidos por transferencias.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

183
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2104 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITOS DE E E E E E
CON EL GARANTIA
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de sus clientes o de terceros que
no se relacionen con operaciones de crdito directas concedidas por la entidad.

Todos los depsitos que se acreditan en esta cuenta deben ser en efectivo o por transferencias de otras cuentas de depsitos y su
retiro se realizar a la presentacin del certificado correspondiente y con la orden escrita de la persona autorizada.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago al beneficiario. 1. Por el valor de los depsitos recibidos.


2. Por el valor retirado por parte del cliente. 2. Por transferencia de otra cuenta.
3. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el cliente. 3. Por el valor de los intereses causados.
4. Por el valor de las devoluciones de los depsitos a los 4. Por los depsitos en garanta consignados por los
contratistas, previa orden escrita del funcionario de la contratistas.
entidad contratante, extendida una vez cumplidas las
obligaciones contractuales.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

184
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 21 2105 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONE DEPOSITOS E E E E E
S CON EL RESTRINGIDOS
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos que por disposicin legal o por acuerdo privado tengan la caracterstica de no tener una libre
disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquier tiempo, como por ejemplo los depsitos que garantizan operaciones de crdito,
entre otros.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor retirado por parte del socio, cuando la 1. Por el valor de los depsitos recibidos.
disposicin legal o acuerdo privado as lo permitan. 2. Por transferencia desde otra cuenta de este grupo.
2. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el 3. Por el valor de los intereses causados.
socio, cuando la disposicin legal o acuerdo
privado as lo permitan.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

185
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 22 S S S S S
PASIVO OPERACIONES E E E E E
INTERFINANCIER G G G G G
AS
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
2201 Fondos interfinancieras comprados X X X X X
2202 Operaciones de reporto con instituciones X X X X X
financieras

DESCRIPCIN

Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 das.

DINMICA
DEBITO CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

186
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 22 2201 S S S S S
PASIVO OPERACIONES FONDOS E E E E E
INTERFINANCIERA INTERFINANCIEROS G G G G G
S COMPRADOS
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS

220105 Bancos X X X - -
220110 Otras instituciones del sistema financiero X X X - -
220115 Instituciones del sector financiero popular y X X X - -
solidario

DESCRIPCIN

Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y acta como intermediador.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.

Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 das y se sujetarn a las disposiciones emitidas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador. Las operaciones vencidas y las que se pactaren a ms de 30 das deben instrumentarse y
contabilizarse en el grupo 26 Obligaciones financieras.

Las transacciones concertadas a travs de los medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va
correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma del
funcionario competente; y, las realizadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse el da de recepcin de stas.
Las operaciones que no se hayan pagado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la respectiva
subcuenta del grupo 26 Obligaciones financieras.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la devolucin de los fondos al trmino del plazo 1. Por las transferencias de fondos recibidos de otras
pactado. entidades.
2. Por las reclasificaciones a la respectiva subcuenta del
grupo 26 Obligaciones financieras, cuando los
fondos no han sido cancelados a su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

187
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 22 2202 S S S S S
PASIVO OPERACIONES OPERACIONES DE E E E E E
INTERFINANCIERA REPORTO CON
G G G G G
S INSTITUCIONES
FINANCIERAS 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS

220205 Instituciones financieras pblicas X X X - -


220210 Bancos X X X - -
220215 Otras instituciones del sistema financiero X X X - -
220220 Instituciones del sector financiero popular X X X - -
solidario

DESCRIPCIN

Registra los fondos que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al
comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor
de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que
debe ser registrado en la cuenta 410210 Operaciones de Reporto con instituciones financieras.

Cuando en una de estas operaciones no se haya ejercido la opcin de recompra, dentro del plazo pactado, se deber eliminar la
obligacin contra las correspondientes cuentas de los activos vendidos con el pacto de recompra.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 das deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26
Obligaciones financieras.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la recompra de los ttulos valores propios en 1. Por el valor de la venta de los ttulos valores propios
cumplimiento del contrato. negociados con pacto de recompra.
2. Por la recompra de los ttulos valores de terceros en 2. Por el valor de la venta de los ttulos valores del portafolio
cumplimiento del contrato. de terceros negociados con pacto de recompra.
3. Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las 3. Por la transferencia a la cuenta 26 Obligaciones financieras
operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30 si las operaciones no se han cancelado dentro del plazo de
das. 30 das.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

188
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 22 2203 S S S S S
PASIVO OPERACIONES OPERACIONES POR E E E E E
INTERFINANCIERA CONFIRMAR
G G G G G
S
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs de
la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la transferencia a las cuentas 220105 Fondos 1. Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro a
Interfinancieros Comprados - Bancos. 220110 Fondos travs de la cmara de compensacin.
Interfinancieros Comprados otras Instituciones del Sistema 2. Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas o del
Financiero. 220115 Fondos Interfinancieros Comprados exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas.
Instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

189
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES E E E E E
INMEDIATAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS

2301 Cheques de gerencia X X X X X


2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar X X X X X
2303 Recaudaciones para el sector pblico X X X X X
2304 Valores en circulacin y cupones por pagar X X X - -

DESCRIPCIN

Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidacin que se originan por las operaciones propias de la entidad, as como por los
valores recibidos para pagar a terceros.

Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, deben transferirse a la
Cuenta nica del Tesoro Nacional.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

190
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 2301 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES CHEQUES DE E E E E E
INMEDIATAS GERENCIA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Es el cheque emitido por el gerente o funcionario autorizado de la entidad del sector financiero popular y solidario girada, a peticin
de la cuenta habiente, quien por no disponer de formularios de cheques, debe recurrir a su entidad financiera para que le gire un
cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que seale l cuenta habiente o a
su propio nombre.

Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, a la Cuenta nica del
Tesoro Nacional.

DINAMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la cancelacin del cheque a su presentacin para el 1. Por el valor solicitado por l cuenta habiente.
cobro en la institucin.

2. Por prdida, destruccin o deterioro.

3. Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

4. Por la cancelacin a travs de la cmara de compensacin.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

191
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 2302 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES GIROS, E E E E E
INMEDIATAS TRANSFERENCIAS Y
G G G G G
COBRANZAS POR
PAGAR 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS

230205 Giros y transferencias X X X - -


230210 Cobranzas X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el monto de los giros y transferencias recibidos por cuenta de terceros y los encargos de cobro efectivizado cuyo pago a
los beneficiarios estuviere pendiente.
Se efectuar la contabilizacin tan pronto como la entidad reciba el aviso de pago. Los registros auxiliares se mantendrn por
oficinas de origen.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la entrega al beneficiario de la orden de pago. 1. Por el valor de la orden de pago recibida, originada en
2. Por anulacin de la orden de pago por parte del giros y transferencias.
ordenante. 2. Por el valor de las cobranzas recuperadas.
3. Por la entrega del valor recaudado al cedente o
beneficiario de la cobranza.
4. Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

192
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 2303 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES RECAUDACIONES E E E E E
INMEDIATAS PARA EL SECTOR
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones que adquiere la institucin del sector financiero popular y solidario para con el sector pblico por concepto
de las recaudaciones de impuestos, intereses, multas, facturacin de los servicios pblicos y otros conceptos que al amparo de los
convenios suscritos con el Ministerio de Finanzas se encuentran obligados de realizar.

Registra las obligaciones que adquiere la institucin financiera corresponsal del BCE, para con las instituciones y/o entidades del
sector pblico, por concepto de las recaudaciones y recepcin de depsitos en moneda de curso legal, al amparo del convenio de
corresponsala y de servicios de recaudacin suscritos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la transferencia a la cuenta corriente del beneficiario en el 1. Por el valor de la recepcin de depsitos en moneda de
BCE curso legal realizadas.

2. Por el valor de las recaudaciones en moneda de curso


legal realizadas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

193
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 23 2304 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES VALORES EN E E E E E
INMEDIATAS CIRCULACION Y
G G G G G
CUPONES POR
PAGAR 1 2 3 4 5
X X X - -
SUBCUENTAS
230410 Obligaciones X X X - -
230415 Otros ttulos valores X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor nominal de las obligaciones y otros ttulos emitidos por la entidad que deben ser pagados ya que fueron sorteados
o su plazo se vencer dentro de un ao calendario.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor pagado a los tenedores a la presentacin de 1. Por el valor de los ttulos sorteados o por vencer dentro de
los ttulos. un ao calendario, transferidos de las cuentas, 2702
2. Por el valor de los cupones de capital pagados a su Obligaciones y 2703 Otros ttulos valores, en los plazos
presentacin. pactados.
3. Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

194
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 24 S S S S S
PASIVO ACEPTACIONES E E E E E
EN
G G G G G
CIRCULACION
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
2401 Dentro del plazo X X X X X
2402 Despus del plazo X X X X X

DESCRIPCIN

Las aceptaciones bancarias podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de bienes
en el pas. Se considerarn aceptaciones bancarias las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la institucin
asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad
por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas.

Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el vencimiento
de la aceptacin.

Los saldos de la cuentas 15 - Deudores por aceptaciones y 24 - Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligacin de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de
vencimiento de la aceptacin.

En esta cuenta se registrarn las aceptaciones en circulacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

195
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 24 2401 S S S S S
PASIVO ACEPTACIONES DENTRO DEL PLAZO E E E E E
EN
G G G G G
CIRCULACION
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por abono o cancelacin efectuados al beneficiario 1. Por el valor del acuerdo de la aceptacin.

2. Por la cancelacin total de la aceptacin bancaria,


presentada dentro del plazo de vencimiento.

3. Por el traslado a la cuenta 2402 Aceptaciones en


Circulacin - Despus del Plazo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

196
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
2 24 2402 S S S S S
PASIVO ACEPTACIONES DESPUES DEL PLAZO E E E E E
EN
G G G G G
CIRCULACION
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que no han sido presentadas
para su cobro al vencimiento.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la cancelacin total de la letra aceptada 1. Por el traslado de la cuenta 2401 Aceptaciones en
Circulacin - Dentro del Plazo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

197
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR E E E E E
PAGAR
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
2501 Intereses por pagar X X X X X
2502 Comisiones por pagar X X X X X
2503 Obligaciones patronales X X X X X
2504 Retenciones X X X X X
2505 Contribuciones, impuestos y multas X X X X X
2506 Proveedores X X X X X
2507 Obligaciones por compra de cartera X X X X X
2510 Cuentas por pagar a establecimientos X X X X X
afiliados
2511 Provisiones para operaciones contingentes X X X X X
2590 Cuentas por pagar varias X X X X X

DESCRIPCIN

Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el
personal, con el Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago.

Por su carcter transitorio, estas cuentas debern liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningn caso ser superior de 90
das.

Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, sern transferidos a la Cuenta nica del Tesoro Nacional, con excepcin de
los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente notificadas a la entidad financiera.

DINMICA

DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

198
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2501 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR INTERESES POR E E E E E
PAGAR PAGAR
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
250105 Depsitos a la vista X X X - -
250110 Operaciones de reporto X X X - -
250115 Depsitos a plazo X X X - -
250120 Depsitos en garanta X X X - -
250125 Fondos Interfinancieros comprados X X X - -
250130 Operaciones de reporto con instituciones X X X - -
financieras
250135 Obligaciones financieras X X X - -
250145 Obligaciones X X X - -
250150 Otros ttulos valores X X X - -
250190 Otros X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las obligaciones o de
las respectivas cuotas. La provisin de los intereses se realizar de manera diaria. Los crditos a esta cuenta se efectuarn con
dbito simultneo a cuentas de resultados deudoras.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados 1. Por el valor de los intereses devengados.
2. Transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES Resolucin No.

199
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2502 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR COMISIONES POR E E E E E
PAGAR PAGAR
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el monto de las comisiones pendientes de pago inmediato que la institucin adeuda por el uso de fondos de otras
entidades o por servicios recibidos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de las comisiones pagadas a los 1. Por el valor de la provisin mensual para el pago de
beneficiarios. comisiones.
2. Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

200
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2503 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR OBLIGACIONES E E E E E
PAGAR PATRONALES
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
250305 Remuneraciones X X X - -
250310 Beneficios sociales X X X - -
250315 Aportes al IESS X X X - -
250320 Fondo de reserva IESS X X X - -
250325 Participacin a empleados X X X - -
250330 Gastos de responsabilidad, residencia y
representacin X X X - -
250390 Otras X X X - -

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones de la entidad con sus empleados por concepto de remuneraciones, beneficios sociales, aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, fondo de reserva, participacin de utilidades que se provisionar mensualmente,
originadas en sus relaciones laborales.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago de las obligaciones pendientes a los 1. Por el valor de las obligaciones laborales pendientes de pago.
beneficiarios.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

201
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2504 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR RETENCIONES E E E E E
PAGAR
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
250405 Retenciones fiscales X X X - -
250490 Otras retenciones X X X - -

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad a favor de terceros, originadas en su calidad de agente de retencin.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el pago al beneficiario 2. Por el valor de las retenciones efectuadas

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

202
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 CUENTAS 2505 S S S S S
PASIVO POR PAGAR CONTRIBUCIONES, E E E E E
IMPUESTOS Y
G G G G G
MULTAS
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
250505 Impuesto a la renta X X X - -
250510 Multas X X X - -
250590 Otras contribuciones e impuestos X X X - -

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones de la entidad por concepto de impuesto a la renta, que se provisionar mensualmente, multas y otras
contribuciones e impuestos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor pagado al beneficiario. 2. Por el valor de las comisiones, impuestos y multas
causados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

203
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2506 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR PROVEEDORES E E E E E
PAGAR
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones de la entidad con respecto a terceros, por la compra de bienes o servicios recibidos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la cancelacin de los valores adeudados. 2. Por el valor de los servicios recibidos o de los bienes
comprados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

204
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2507 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR OBLIGACIONES POR E E E E E
PAGAR COMPRA DE G G G G G
CARTERA
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra los valores que la entidad adeuda, por la compra de cartera. Las obligaciones con instituciones del sistema financiero por
un plazo mayor a 30 das, originadas en la compra de cartera, debern ser registradas en el grupo 26 Obligaciones financieras.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por la cancelacin de las obligaciones. 1. Por el valor de las obligaciones por la compra de cartera.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

205
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2510 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E
PAGAR PAGARA A
G G G G G
ESTABLECIMIENTOS
AFILIADOS 1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compaas afiliadas al sistema de tarjetas
de crdito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crdito.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones 1. Por el valor de los consumos de pago diferido
realizados en el pas, por tarjetahabientes residentes
en el pas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

206
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2511 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR PROVISIONES PARA E E E E E
PAGAR ACEPTACIONES
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que son necesarias contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas
por el riesgo de aceptaciones y operaciones contingentes concedidas por la institucin, las cuales se encuentran registradas en el
grupo 15 Aceptaciones. Esta provisin se efectuar de acuerdo a lo que establezca la resolucin de Calificacin de activos de
riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria que emita el organismo de control y a la Normativa que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

Cuando un deudor de una de las operaciones citadas incumpla con su obligacin y la institucin pague la misma, sta tendr el
mismo tratamiento de una operacin de crdito. Si hubiere una provisin registrada para dicha operacin, sta debe transferirse a
la cuenta 1499 Provisin para crditos incobrables.

DINMICA
DBITOS CRDITOS
1. Por el importe provisionado cuando el deudor cumple 1. Por la constitucin de la provisin, como consecuencia
con su obligacin, liberando de esta manera a la de la evaluacin del riesgo de las aceptaciones
institucin. bancarias y operaciones contingentes.
2. Por la disminucin del importe provisionado cuando al
realizar una nueva evaluacin del crdito ste ha
mejorado en su calificacin de acuerdo con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria y a la Normativa que
emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera.
3. Por las transferencias de provisiones, al ser
transferidas las aceptaciones bancarias y las
operaciones contingentes a la cartera de crditos, al
asumir la institucin la obligacin por cuenta del
deudor, con crdito a la cuenta 1499 Provisin para
crditos incobrables.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

207
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 25 2590 S S S S S
PASIVO CUENTAS POR CUENTAS POR E E E E E
PAGAR PAGAR VARIAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
259010 Excedentes por pagar X X X - -
259015 Cheques girados no cobrados X X X - -
259090 Otras cuentas por pagar X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de los excedentes decretados, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de Representantes;
los cheques girados para el pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro y otras cuentas por pagar con
un vencimiento no mayor a un ao.

El valor de los cheques girados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinar en base a las conciliaciones bancarias al
final de cada mes.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la acreditacin de los excedentes. 1. Por el valor de los excedentes aprobados por la Asamblea
General de Representantes.
2. Por abono o cancelacin de la obligacin.
2. Por el valor de los cheques girados y que no hubieren sido
3. Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional presentados para su pago dentro de los trece meses
posteriores a la fecha de su emisin.

3. Por el valor de otras cuentas por pagar

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

208
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES E E E E E
FINANCIERAS G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
2601 Sobregiros X X X X X
2602 Obligaciones con instituciones financieras X X X X X
del pas
2603 Obligaciones con instituciones financieras X X X X X
del exterior
2604 Obligaciones con instituciones del sector X X X X X
financiero popular y solidario del pas
2606 Obligaciones con entidades financieras del X X X X X
sector pblico
2607 Obligaciones con organismos multilaterales X X X X X
2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del X X X X X
sector financiero popular y solidario
2690 Otras obligaciones X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones contradas por la Entidad mediante la obtencin de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del pas o del exterior y con otras entidades pblicas o privadas, bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de
lneas de crdito.

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefnicamente sern confirmadas va
correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin y que contenga en cada caso
la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de dbito o crdito debern ser registradas el momento en que
se produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.

No se registrarn en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 das.

DINMICA
DBITOS CRDITO

DISPOSICIONES LEGALES Resolucin No.

209
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2601 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES SOBREGIROS E E E E E
FINANCIERAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto plazo que las entidades incurren en sus operaciones y que son otorgados
por otras entidades locales o del exterior.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones de los sobregiros 1. Por el monto de los sobregiros incurridos.
incurridos

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

210
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2602 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E
FINANCIERAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL G G G G G
PAIS 1 2 3 4 5
X X X X X

SUBUENTAS
260205 De 1 a 30 das X X X - -
260210 De 31 a 90 das X X X - -
260215 De 91 a 180 das X X X - -
260220 De 181 a 360 das X X X - -
260225 De ms de 360 das X X X - -
260250 De 1 a 30 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260255 De 31 a 90 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260260 De 91 a 180 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260265 De 181 a 360 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260270 De ms de 360 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario

DESCRIPCIN
Registra el monto de los prstamos directos recibidos de instituciones financieras del pas y el financiamiento que reciben las
compaas de tarjetas de crdito con el respaldo de consumos pendientes de pago por parte de sus tarjetahabientes.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos 1. Por el monto de los prstamos recibidos y por el
recibidos. financiamiento que reciben las compaas de tarjetas de
crdito respaldados por consumos pendientes de pago de
sus tarjetahabientes.
2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas
que no fueron canceladas en la fecha de su 2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
vencimiento. vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

211
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2603 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E
FINANCIERAS INSTITUCIONES
G G G G G
FINANCIERAS DEL
EXTERIOR 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
260305 De 1 a 30 das X X X - -
260310 De 31 a 90 das X X X - -
260315 De 91 a 180 das X X X - -
260320 De 181 a 360 das X X X - -
260325 De ms de 360 das X X X - -

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones provenientes de prstamos y lneas de crditos contratadas con instituciones financieras del exterior.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos 1. Por el monto de los prstamos recibidos
recibidos 2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se
2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que han vencido y no fueron pagadas por la entidad al
no fueron canceladas en la fecha de su vencimiento. banco corresponsal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

212
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2604 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E
FINANCIERAS ENTIDADES DEL
G G G G G
GRUPO FINANCIERO
EN EL PAS Y GRUPO 1 2 3 4 5
DE ECONOMA X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIA
SUBCUENTAS
260405 De 1 a 30 das X X X - -
260410 De 31 a 90 das X X X - -
260415 De 91 a 180 das X X X - -
260420 De 181 a 360 das X X X - -
260425 De ms de 360 das X X X - -
260450 De 1 a 30 das del sector financiero popular X X X - -
y solidario
260455 De 31 a 90 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260460 De 91 a 180 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260465 De 181 a 360 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario
260470 De ms de 360 das del sector financiero X X X - -
popular y solidario

DESCRIPCIN

Registra el valor de los prstamos recibidos de entidades que pertenecen grupo financiero y/o grupo de economa popular y
solidaria.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos recibidos 1. Por el monto del prstamo recibido.
2. Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
2. Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que no vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
fueron canceladas en la fecha de su vencimiento. corresponsal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

213
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2606 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OPERACIONES CON E E E E E
FINANCIERAS ENTIDADES
G G G G G
FINANCIERAS DEL
SECTOR PUBLICO 1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
260605 De 1 a 30 das X X X - -
260610 De 31 a 90 das X X X - -
260615 De 91 a 180 das X X X - -
260620 De 181 a 360 das X X X - -
260625 De ms de 360 das X X X - -

DESCRIPCIN

En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a entidades financieras del sector pblico de acuerdo
a las disposiciones que emita la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Registra adems el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y re descontados por las instituciones en la
Corporacin Financiera Nacional, el BIESS y la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los abonos o cancelaciones. 1. Por el monto del crdito recibido.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

214
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2607 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON E E E E E
FINANCIERAS ORGANISMOS
G G G G G
MULTILATERALES
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
260705 De 1 a 30 das X X X - -
260710 De 31 a 60 das X X X - -
260715 De 91 a 180 das X X X - -
260720 De 181 a 360 das X X X - -
260725 De ms de 360 das X X X - -

DESCRIPCIN

En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporacin Andina de Fomento - CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de los abonos y cancelaciones de los 1. Por el monto de los crditos recibidos.
prstamos recibidos

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

215
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2610 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONE OBLIGACIONES CON EL E E E E E
S FONDO DE LIQUIDEZ
G G G G G
FINANCIERAS DEL SECTOR
FINANCIERO POPULAR 1 2 3 4 5
Y SOLIDARIO X X X X X
SUBCUENTAS
261005 Por crdito automtico X X X - -
261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez X X X - -

DESCRIPCIN

Registra el valor de las lneas de crdito, para cubrir deficiencias en las cmaras de compensacin del sistema nacional de pagos,
que reciba la institucin del Fondo de liquidez; as como los crditos recibidos para solucionar necesidades extraordinarias de liquidez
de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y el ente de control.

DINMICA
DBITOS CRDITOS
1. Por la cancelacin del prstamo recibido. 1. Por el valor del crdito recibido, en sus diferentes modalidades.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

216
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 26 2690 S S S S S
PASIVO OBLIGACIONES OTRAS E E E E E
FINANCIERAS OBLIGACIONES
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
269005 De 1 a 30 das X X X - -
269010 De 31 a 90 das X X X - -
269015 De 91 a 180 das X X X - -
269020 De 181 a 360 das X X X - -
269025 De ms de 360 das X X X - -

DESCRIPCIN

Registra otras obligaciones financieras adquiridas por la entidad.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por los pagos que se realicen, conforme los vencimientos 1. Por el valor de los prstamos recibidos.
pactados.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

217
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 S S S S S
PASIVOS VALORES EN E E E E E
CIRCULACION
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
2702 Obligaciones X X X X X
2790 Prima o descuento en colocacin de valores X X X X X
en circulacin

DESCRIPCIN

Registra el valor nominal de los ttulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulacin por las entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisin.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

218
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 2702 S S S S S
PASIVOS VALORES EN OBLIGACIONES E E E E E
CIRCULACION
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
270205 Emitidas por instituciones del sector X X X - -
financiero popular y solidario

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones emitidas y colocadas en circulacin por las instituciones del sector financiero popular y solidario de
conformidad con lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores

DINMICA
DBITOS CRDITOS
1. Por el valor de las obligaciones retiradas de 1. Por el valor nominal de las obligaciones emitidas por la
circulacin por sorteo o vencimiento en el prximo ao entidad y puestas en circulacin.
y que deben ser transferidas a la cuenta 2304 Valores
en circulacin hasta que se efecte el pago respectivo
2. Por el pago de las obligaciones al vencimiento
3. Por la recompra de los ttulos emitidos

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

219
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 27 2790 S S S S S
PASIVOS VALORES EN PRIMA O DESCUENTO E E E E E
CIRCULACION EN COLOCACION DE
G G G G G
VALORES EN
CIRCULACION 1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de exceso recibido en la colocacin de obligaciones o los descuentos que se concedan, que deben amortizarse
en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor del descuento que se conceda en la 1. Por el valor recibido en exceso en la colocacin de
colocacin de obligaciones. obligaciones.

2. Por la amortizacin de la prima en la colocacin de 2. Por la amortizacin del valor del descuento en la
obligaciones, con abono a la subcuenta 410410 colocacin de obligaciones, con abono a la subcuenta
Valores en circulacin - Obligaciones. 410410 Valores en circulacin Obligaciones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

220
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 S S S S S
PASIVO OTROS E E E E E
PASIVOS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
2901 Ingresos recibidos por anticipado X X X X X
2902 Consignacin para pago de obligaciones X X X X X
2903 Fondos en administracin X X X X X
2908 Transferencias internas X X X X X
2912 Minusvala mercantil (Badwill) X X X X X
2915 Sobrantes de Caja X X X X X
2990 Otros X X X X X

DESCRIPCIN
Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre la oficina principal y las diferentes agencias y sucursales, ingresos
recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, la minusvala mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones de las
inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

221
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2901 S S S S S
PASIVO OTROS INGRESOS E E E E E
PASIVOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
290115 Rentas recibidas por anticipado X X X - -
290120 Afiliaciones y renovaciones X X X - -
290190 Otros X X X - -

DESCRIPCIN

Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que sern aplicados
a cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de los ingresos realizados mensualmente. 1. Por el valor de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
cobrados por anticipado.
2. Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas 2. Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo
mensualmente. cobrados anticipadamente.
3. Por el valor de la tarifa peridica anual recibida por las
entidades del sistema de garanta crediticia, calculada sobre
el monto del saldo insoluto de capital garantizado.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

222
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2902 S S S S S
PASIVOS OTROS CONSIGNACION PARA E E E E E
PASIVOS PAGO DE
G G G G G
OBLIGACIONES
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra transitoriamente las entregas que hacen los deudores, en forma anticipada, para cubrir los dividendos de sus prstamos
con emisin de ttulos. Se transferirn a las cuentas respectivas en las fechas de pagos regulares, cuando el dividendo sea exigible
de acuerdo a las condiciones de emisin.
Los abonos anticipados a operaciones de crdito sin emisin de ttulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la aplicacin a la respectiva cuenta de crdito activa, a 1. Por el valor de las entregas anticipadas.
la fecha de vencimiento del dividendo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

223
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2903 S S S S S
PASIVO OTROS FONDOS EN E E E E E
PASIVOS ADMINISTRACION
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para el desarrollo de programas especficos bajo su
administracin, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo a los 1. Por el importe de los fondos recibidos en
respectivos convenios. administracin.
2. Por la devolucin de los fondos en administracin ms 2. Por los beneficios obtenidos en la utilizacin de los
el beneficio obtenido, de as disponerlo el convenio fondos, de as disponerlo el convenio respectivo.
respectivo.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

224
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2908 S S S S S
PASIVO OTROS TRANSFERENCIAS E E E E E
PASIVOS INTERNAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina principal con las sucursales y viceversa, as como las practicadas
entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben conciliarse mensualmente con las notas y/o estados correspondientes y las
partidas que resultaren pendientes debern regularizarse en un lapso no mayor de 30 das.

Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.

Para efecto de una adecuada presentacin de los estados financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad efectuar los
asientos contables correspondientes, con el objeto de presentar nicamente saldos deudores o acreedores, segn sea el caso.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por las notas de crdito recibidas por operaciones entre 1. Por las notas de crdito enviadas por operaciones entre
oficinas. oficinas.

2. Por las notas de dbito enviadas. 2. Por las notas de dbito recibidas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

225
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2912 S S S S S
PASIVO OTROS MINUSVALA E E E E E
PASIVOS MERCANTIL
G G G G G
(BADWILL)
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra la plusvala mercantil negativa, se entender como la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisicin de las
acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversin,
correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociacin.
El reconocimiento inicial de la plusvala mercantil negativa se realizar despus de que la entidad financiera inversionista haya
verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos
contingentes identificables no hayan sido omitidos o subvaluados; sin perjuicio de que la Superintendencia de Economa Popular
y Solidaria pueda, en cualquier momento, disponer la reduccin de dicha minusvala, cuando no se justifique su registro.
Posteriormente esta minusvala mercantil ser reconocida en los resultados del ejercicio a travs del mtodo de lnea recta, en un
plazo que no podr exceder de diez aos, a partir del mes siguiente al de su reconocimiento inicial. El plazo de apropiacin de la
plusvala mercantil negativa ser autorizado por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, previa solicitud motivada de
la institucin financiera.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin 1. Por la plusvala mercantil negativa reconocida al
correspondiente al valor registrado. adquirir acciones y participaciones por debajo del
valor patrimonial proporcional.
2. Por la reduccin de la minusvala mercantil negativa en caso
de que la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
determine que no se justifica su registro.

3. Por el saldo no amortizado de la plusvala mercantil negativa


a la fecha de la venta de las acciones y participaciones.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

226
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
2 29 2990 S S S S S
PASIVO OTROS OTROS E E E E E
PASIVOS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
299090 Varios
DESCRIPCIN

Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor ser transferido a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por transferencia a Cuenta nica del Tesoro Nacional 1. Por el valor de los sobrantes de caja.
2. Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados
en otras cuentas.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

227
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 S S S S S
PATRIMONIO E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el
activo y el pasivo.

Agrupa las cuentas que registran los aportes de los socios, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y
resultados acumulados o del ejercicio.

Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

228
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 31 S S S S S
PATRIMONIO CAPITAL E E E E E
SOCIAL
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
3103 Aportes de socios X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de reservas,
utilidades y excedentes.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

229
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 31 3103 S S S S S
PATRIMONIO CAPITAL APORTES DE SOCIOS E E E E E
SOCIAL G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de reservas,
utilidades y excedentes. Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento del capital social de la
cooperativa, de acuerdo a lo establecido Articulo 49 en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario.

Ninguna cooperativa de ahorro y crdito del segmento 1 podr redimir el capital social, en caso de retiro de socios, por sumas que
excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio econmico
anterior. Las devoluciones que no superen el proporcional mensual del porcentaje indicado, podrn efectuarse dentro de los treinta
das posteriores a la aprobacin de los estados financieros por parte de la asamblea general y en caso de que superen el lmite
sealado, se realizarn equitativamente en funcin del monto que corresponde a cada socio, de conformidad con el Articulo 453 del
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
.
En caso de fallecimiento del socio, la redencin del capital ser total y no se computar dentro del 5% establecido en el inciso
anterior; la devolucin se realizar conforme a las disposiciones del Cdigo Civil.

La compensacin de certificados de aportacin con deudas a la cooperativa ser permitida solo en caso de retiro del socio, siempre
dentro del lmite del 5%.

No se podr redimir capital social si de ello resultare infraccin a la normativa referente al patrimonio tcnico y relacin de solvencia
o si la cooperativa se encontrare sujeta a programas de supervisin intensiva en los trminos establecidos por la Superintendencia.
Los porcentajes de redencin del capital social de las cooperativas de ahorro y crdito del resto de segmentos sern por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la redencin de hasta el 5% del capital social pagado, por 1. Por las entregas de efectivo de los socios por certificados de
retiro de los socios de las cooperativas. aportacin.

2. Por la redencin de la totalidad del capital, en caso de 2. Por el incremento de los aportes con excedentes.
fallecimiento de los socios de la cooperativa.
4. Por el incremento de capital con reservas facultativas y
3. Por la compensacin de aportaciones de capital con deudas, generales, de acuerdo con las Normativas expedidas sobre
nicamente en caso de retiro del socio. la materia.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

230
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 33 S S S S S
PATRIMONIO RESERVAS E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
CUENTAS
3301 Legales X X X X X
3302 Generales X X X X X
3303 Especiales X X X X X
330305 A disposicin de la asamblea general de X X X - -
representantes
330310 Para futuras capitalizaciones X X X - -
330390 Otras X X X - -
3305 Revalorizacin del Patrimonio X X X X X
3306 Fondo Irrepartible de Reserva Legal X X X X X
3310 Por resultados no operativos X X X X X

DESCRIPCIN

Registra los valores que por decisin de la Asamblea General de Representantes, de acuerdo con sus estatutos o por disposicin
legal, se han apropiado de las utilidades operativas lquidas o excedentes con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir
reservas de carcter especial, facultativas, o con fines especficos.
El artculo 50 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria establece que el Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo constituyen
las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrar e incrementar anualmente con al menos el cincuenta por
ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la organizacin. No
podr distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportacin, bajo ninguna figura jurdica, y podr ser distribuido
exclusivamente al final de la liquidacin de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea General.
Tambin formarn parte del Fondo Irrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa
Registra tambin las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de aos anteriores obtenidas por la entidad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuacin de los activos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en unidades de valor constante; el saldo de esta reserva (3310) servir para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305 Reservas Revalorizacin del Patrimonio, la cuenta 3602 Prdidas Acumuladas y la cuenta 3604 Prdida del
Ejercicio

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la capitalizacin de las reservas legales generales 1. Por los valores segregados de las utilidades operativas
y especiales de acuerdo con las Normativas expedidas lquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
sobre la materia. LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
2. Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales disposicin de la autoridad competente.
de las prdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

231
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 34 S S S S S
PATRIMONIO OTROS E E E E E
APORTES G G G G G
PATRIMONIALES
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
3401 Otros aportes patrimoniales X X X X X
3402 Donaciones X X X X X
340205 Efectivo X X X
340210 En bienes X X X
3490 Otros X X X X X

DESCRIPCIN

Registra los aportes no rembolsables que reciben las instituciones del Sector Financiero Popular y solidario y las donaciones recibidas
adems de otros aportes patrimoniales diferentes a donaciones. Las entidades del sector financiero popular y solidario del segmento
1, de forma individual, y los grupos populares y solidarios, sobre la base de los estados financieros consolidados y/o combinados,
debern mantener en todo tiempo la relacin entre su patrimonio tcnico y la suma ponderada por riesgo de sus activos y contingentes
no inferior al 9%. La Junta regular los porcentajes de patrimonio tcnico aplicables al resto de segmentos del sector financiero
popular y solidario

Otros aportes patrimoniales diferentes a las donaciones.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

232
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
3 34 3402 S S S S S
PATRIMONIO OTROS DONACIONES E E E E E
APORTES G G G G G
PATRIMONIALES
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
340205 En efectivo X X X - -
340210 En bienes X X X - -

DESCRIPCIN

Registra las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero popular y solidario, las que se
registrarn como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, stos debern ser registrados al valor determinado por un perito evaluador calificado por la
SB o la SEPS
Se contabilizan tambin las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artculo 50 de la Ley de Economa Popular y
Solidaria

DINMICA
DBITOS CRDITOS
1. Por el valor en efectivo de las donaciones que reciban las
instituciones del sector financiero popular y solidario.

2. Por el valor de los bienes que reciban como donaciones


las instituciones del sector financiero popular y solidario.

3. Por el valor de los legados que reciban las instituciones


del sector financiero popular y solidario.

4. Por el valor que reciban las instituciones del sector


financiero popular y solidario por otros aportes
patrimoniales.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

233
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIO
3 35 S S S S S
PATRIMONIO SUPERAVIT E E E E E
POR
VALUACIONES G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
3501 Supervit por valuacin de propiedades, X X X X X
equipo y otros
3504 Valuacin de inversiones en acciones e X X X X X
instrumentos financieros

DESCRIPCIN

Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se
mantengan en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por la institucin
1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. El supervit es realizado: por retiro o disposicin del activo, o por el uso del
activo por parte de la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit realizado es la diferencia entre la depreciacin basada en el
valor en libros revaluado del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo.
Adicionalmente, registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variacin en el patrimonio
de las entidades receptoras de la inversin se produce por el registro de la valuacin de sus propiedades a valor de mercado. El
supervit es realizado cuando las acciones son vendidas. Registra tambin la ganancia o prdida originada por la fluctuacin del
valor razonable de los instrumento de inversin clasificados como Disponibles para la venta y de Disponibilidad restringida, hasta
que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en
la cuenta 3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros, ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.

DINMICA
DBITOS CRDITOS
1. Por el decremento por revaluacin de los activos al grado 1. Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor
que la disminucin no exceda la cantidad registrada neto en libros de los bienes inmuebles contabilizados en
anteriormente en el supervit por revaluacin respecto de las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
ese mismo activo. institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por
2. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el la institucin - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo -
supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros ha Terrenos y 1802 Propiedad y Equipo - Edificio. En caso
sido realizado. El supervit es realizado: por retiro o de que por una desvalorizacin anterior se hubiese
disposicin del activo, o por el uso del activo por parte de reconocido un gasto, el ajuste ser contra utilidades por
la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit el mismo valor y la diferencia se registrar en este grupo
realizada es la diferencia entre la depreciacin basada en de cuentas.
el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin 2. Por el incremento del ajuste a valor patrimonial
basada en el costo original del activo. proporcional de las inversiones en acciones cuando la
3. Por el decremento del ajuste a valor patrimonial variacin en el patrimonio de las entidades receptoras
proporcional de las inversiones en acciones cuando la de la inversin se produce por el registro de la valuacin
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras de de sus propiedades a valor de mercado, o cuando las
la inversin se produce por el registro de la valuacin de variaciones en el valor patrimonial se producen en
sus propiedades a valor de mercado, o cuando las cambios en cuentas patrimoniales.
variaciones en el valor patrimonial se producen en cambios
en cuentas patrimoniales

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

234
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 35 S S S S S
PATRIMONIO SUPERAVIT POR E E E E E
VALUACIONES
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
CUENTAS
3501 Supervit por valuacin de propiedades, X X X X X
equipo y otros
3504 Valuacin de inversiones en acciones e X X X X X
instrumentos financieros

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el 1. Por incremento en la valuacin del instrumento
supervit por valuacin de inversiones en acciones ha financiero clasificado en Disponibles para la venta y de
sido realizado por la venta de las acciones. Disponibilidad restringida, hasta que sea vendido,
2. Por el decremento en la valuacin del instrumento dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
financiero clasificado en Disponibles para la venta o ganancia que hubiese sido reconocida previamente en
de disponibilidad restringida, hasta que los el patrimonio ser transferida y registrada en los
instrumentos financieros sean vendidos, dispuesto o resultados del ejercicio.
reclasificados, momento en el cual la prdida que 2. Por la transferencia a la subcuenta de resultados
hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones
ser transferida y registrada en los resultados del cuando los instrumentos financieros son vendidos o
ejercicio. dispuestos.
3. Por la transferencia a la subcuenta de resultados 3. Por la transferencia de la prdida determinada en la
530305 Utilidades financieras - En venta de valoracin, cuando se determina un deterioro del valor
inversiones, del instrumento financiero vendido o de los instrumentos financieros clasificados como
dispuesto. Disponibles para la venta o de Disponibilidad
4. Por el decremento en la valuacin del instrumento restringida, con dbito a la cuenta de resultados 4302
financiero clasificado en inversiones de disponibilidad Prdidas financieras En valuacin de inversiones,
restringida hasta que la condicin que gener la aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido
restriccin haya desaparecido, momento en el cual la vendidos o dispuestos.
prdida acumulada no realizada se transferir a los
resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

235
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 S S S S S
PATRIMONIO RESULTADOS E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
SUBCUENTAS
3601 Utilidades o excedentes acumuladas X X X X X
3602 (Prdidas acumuladas) X X X X X
3603 Utilidad o excedentes del ejercicio X X X X X
3604 (Prdida del ejercicio) X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidos o las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y las
utilidades o excedentes netos o prdida al cierre del ejercicio.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

236
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 3601 S S S S S
PATRIMONIO RESULTADOS UTILIDADES O E E E E E
EXCEDENTES
G G G G G
ACUMULADAS
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra el remanente de las utilidades operativas o excedentes no distribuidos de ejercicios anteriores.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el monto de las reservas legales y facultativas 1. Por el importe de las utilidades operativas o excedentes
declaradas por la Asamblea General de Representantes o netos que se encuentran a disposicin de la Asamblea
de Socios y/o por las disposiciones que emita la General de Representantes o de socios.
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, con
abono a las cuentas 3306 Reservas Fondo Irrepartible de
Reserva Legal y 3303 Reservas - Especiales.
2. Por la distribucin de utilidades o excedentes, de acuerdo
a lo resuelto por la Asamblea General de Representantes
o de Socios.
3. Por la absorcin del saldo de las prdidas acumuladas, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del Art. 10 y
primer inciso del Art. 11 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

237
CATLOGO NICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 3602 S S S S S
PATRIMONIO RESULTADOS PERDIDAS E E E E E
ACUMULADAS G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por el importe de la prdida neta del ejercicio anterior, no 1. Por la absorcin del saldo de prdidas acumuladas con cargo
enjugadas. a: Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio, Reserva -
Revalorizacin del patrimonio y Reserva Por Resultados No
Operativos.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

238
CATLOGO NICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 3603 S S S S S
PATRIMONIO RESULTADOS UTILIDAD O E E E E E
EXCEDENTE DEL G G G G G
EJERCICIO 1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN
Registra la utilidad operativa o excedente que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, que se pone a disposicin de la Asamblea
General de Representantes o de Socios, y que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a las cuentas
3601 Utilidades o excedentes acumulados, una vez efectuadas las deducciones establecidas en las disposiciones legales.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por la transferencia a reserva legal de al menos el 50 de 1. Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga
las utilidades y al menos el 50% de los excedentes anuales la entidad al cierre del ejercicio econmico y que queden a
obtenidos por la organizacin. Esta transferencia se disposicin de la Asamblea General de Representantes o de
realizar el primer da laborable del ejercicio econmico. Socios.

2. Por transferencia del saldo de las utilidades operativas


netas o excedentes del ejercicio a la subcuenta 3601
Utilidades o excedentes acumulados, el primer da
laborable del ejercicio, despus de efectuar la
transferencia al Fondo Irrepartible de Reserva Legal.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

239
CATLOGO NICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS
3 36 3604 S S S S S
PATRIMONIO RESULTADOS PERDIDA DEL E E E E E
EJERCICIO G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Registra la prdida que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, puesta en conocimiento de la Asamblea General de
Representantes o de Socios, la que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a la cuenta 3602
Prdidas acumuladas.

DINMICA
DBITOS CRDITOS

1. Por las prdidas que obtenga la entidad al cierre del 1. Por transferencia de las prdidas operativas y no operativas
ejercicio econmico y que sean conocidas por la Asamblea del ejercicio a la cuenta 3602 Prdidas acumuladas el primer
General de Representantes o de Socios. da laborable del ejercicio econmico.

2. Por la compensacin de prdidas de ejercicios anteriores,


de conformidad con el Art. 11 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y l el literal c) del numeral 8 del Art. 27
del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

240
CATLOGO NICO DE CUENTAS
ELEMENTO GRUPO UENTA USUARIOS
3 37 S S S S S
PATRIMONIO (DESVALORIZACIN E E E E E
DEL PATRIMONIO) G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN

Es una cuenta de valuacin del patrimonio (deudora), que registra el valor de las prdidas activadas catalogadas como tales por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria o por las auditoras interna o externa de la institucin.

Los valores registrados en este grupo, debern castigarse contra las cuentas patrimoniales inmediatamente siguiendo el orden
establecido por la normativa que al respecto expida la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DINMICA
DEBITOS CREDITOS

1. Por el valor de la desvalorizacin del patrimonio por las 1. Por el valor del castigo de las prdidas con cargo a
prdidas activadas. cuentas patrimoniales.

2. Por la amortizacin de las prdidas, con cargo a


resultados, conforme a las disposiciones que expida la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

3. Por la amortizacin de las prdidas, con cargo al aporte


para futuras capitalizaciones.

4. Por el valor de los ajustes previamente autorizados por


la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No.

241