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resmenes de documentos del cliente, y cdulas de propiedad est sujeto a aquellas limitaciones
auditor. Deben ser firmados por los encargados para prevenir la revelacin indebida por parte
Los papeles de trabajo normalmente deben copiados irrestrictamente sino que se deber
incluir documentacin que muestre: solicitar a quien los requiera que especifique el
norma de auditoria relativa la Ejecucin del auditoria, deben ser retiradas de los legajos
suficientemente estudiado y evaluado para Cuando se permite algn tipo de acceso a los
auditoria relativa a la Ejecucin del trabajo. legal de la empresa Y. los legajos no deben
preparar una relacin de los puntos que estn Cuando sea necesario debe hacer
pendientes de resolver, a fin de que la mayora referencia cruzada a otros papeles de
de los problemas puedan ser aclarados en una trabajo
conferencia con el socio o gerente a cargo del Verificar que la cifra final concuerde con la
compromiso. cifra en la cdula y/o el balance de
Algunas recomendaciones para la preparacin comprobacin y hacer referencia cruzada al
de los papeles de trabajo son las siguientes: respecto
Indicar el alcance de las pruebas
SEA LIMPIO: Escriba a lpiz en forma
efectuadas Cuando el alcance del trabajo
legible, use lpiz suave, use lpices de color
haya sido descrito en el programa de
para marcas de cheques y smbolos, use
auditoria, no se debe repetir dicho alcance
regla para subrayados (una lnea para sub
en las cdulas de trabajo.
totales, doble lnea para totales), mantenga
Coordinar con el auditor encargado del
las cifras en la seccin correspondiente a la
compromiso en cuanto a la forma de la
columna.
cdula a ser preparada; el alcance del
SEA EXACTO: Asegrese de que las
trabajo, etc.
cantidades usadas y los totales estn
Utilice el anverso, nunca debe escribir en el
correctos.
reverso de una hoja de trabajo.
PONGA TITULO A CADA PAPEL DE
No deje puntos o preguntas pendientes en
TRABAJO: nombre del cliente, nombre del
sus papeles de trabajo, a menos que stos
asunto; breve descripcin del contenido,
representen partidas que se hayan
anlisis, resumen, reconciliacin, etc. ;
preparado para discusin con el auditor
perodo de tiempo cubierto.
encargado.
FIRMAR Y FECHAR HOJA: esto lo debe Los puntos a las preguntas contenidas en
efectuar cada auditor que realiza el trabajo los papeles de trabajo no deben ser tarjados
en la hoja, debiendo indicar qu parte del por el simple hecho de hacerlo sino que
trabajo realiz. Si la cdula fue preparada deben explicarse las razones.
por la organizacin del cliente: coloque un No se deben dejar smbolos sin identificar.
sello preparado por el cliente.
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Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
CLASES
DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo se pueden
clasificar en: REFERENCIACION
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a. Papeles Generales Una adecuada referenciacin de los papeles de
b. Papeles Especficos o Cdulas: trabajo tiene por objeto permitir a cualquier
b.1 Cdulas Sumarias auditor una fcil y rpida ubicacin de la
b.2 Cdulas Analticas informacin bajo normas uniformes de
ordenamiento y codificacin.
a. PAPELES GENERALES: Son los que tienen El ndice de ordenamiento de los papeles de
relacin con la auditoria en general pero no se trabajo se anota en la cubierta del respectivo
encuentran vinculados directamente con una file, usando un smbolo alfabtico convencional,
cuenta o rubro de los estados financieros. Ejem: seguido de la numeracin correlativa de cada
Informe de auditoria, escritura de constitucin, cdula.
estatutos, manuales, Balance de Comprobacin, Las cdulas del File Permanente, llevarn el
etc. smbolo "P" seguido de la numeracin
correlativa.
b. PAPELES ESPECIFICOS: Son conformados Las cdulas matrices, se codificarn usando el
principalmente por Cdulas elaboradas por el orden alfabtico, como sigue:
auditor y son aquellas que se relacionan
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HOJAS DE TRABAJO:
ESTADOS FINANCIEROS:
ACTIVO B/G - 1 (b) Cdulas analticas (cdulas submatrices,
PASIVO Y PATRIMONIO B/G - 2 auxiliares)
GANANCIAS Y PERDIDAS G/P
A 1 = Caja
ACTIVO
A 2 = Fondo fijo
A = Efectivo en caja y bancos
B = Cuentas por cobrar
A 2 = Dinero en efectivo
C = Existencias
1
A 2 = Relacin de vales
PASIVO
2
AA = Cuentas por pagar comerciales
BB = Otras cuentas por pagar
A 4 = Bancos cuentas corrientes
EE = Impuestos por pagar
..
A - 4 = Banco Crdito
INGRESOS Y GASTOS 1
Las cdulas matrices para las cuentas de
A - 4 = Banco Continental
Ingresos y de gastos se pueden referenciar con 2
dgitos:
Ventas y/o ingresos de operacin = 10
Costo de Ventas = 20
Gastos de administracin = 40 MARCAS DE AUDITORIA
etc. Son signos o smbolos utilizados para identificar
y explicar los procedimientos de auditoria
CODIFICACION DE LAS CEDULAS realizados en el examen de los componentes de
(a) Cdula sumaria (matriz): los estados financieros.
A = Caja y Bancos
B = Valores negociables Las marcas de auditoria se consignan
C = Cuentas por cobrar comerciales principalmente en los papeles de trabajo del
D = Otras cuentas por cobrar auditor as como en los registros y documentos
E = Existencias revisados, anotndose con lpiz de color rojo
F = Gastos pagados por anticipado para facilitar la supervisin del trabajo de los
G = Inversiones en Valores auditores o asistentes; siendo recomendable
H = Activos Fijos y depreciaciones que se coloquen a la derecha o debajo de la
I = Otros activos cifra verificada; tambin puede usarse delante
AA = Sobregiros bancarios de las partidas cuando se trate de clculo,
BB = Cuentas por pagar comerciales documentacin sustentatoria, etc.
CC = Otras cuentas por pagar
DD = Otros pasivos CLASES: Las marcas bsicas de auditoria son
EE = Provisiones para Benef. Sociales de dos clases:
FF = Ganancias diferidas
W = Patrimonio
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significado en las cdulas respectivas. a) Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
A continuacin se exponen algunas marcas de MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
auditoria de uso frecuente: contables y financieras
Lima, Per 2,002
Marca b) Hober Estrella Crdenas y Ronald Munive
o smbolo Significado Flores
ORGANIZACIN DE PAPELES DE TRABAJO
Suma conforme Editorial: Jenny Calcina Sotelo
Lima, Per 2,004
Suma inconforme
c) Pedro Antonio Yarasca Ramos
C Circularizado AUDITORIA, fundamentos con un enfoque
moderno
s/e Lima, Per.
Confirmado
d) Federacin Internacional de Contadores :
Chequeado Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edicin Mayo.-
Revisado Lima, Per 2,000
Clculo WEBGRAFIA:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Autorizado Comit Internacional de Prcticas de Auditoria
Inspeccin fsica
Conciliacin conforme
Documentacin sustentatoria
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Sumas conforme
Preparado por:
A Fecha
Revisado por:
Fecha
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