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MARRAKECH
2me Anne
Technicien de gestion
informatise
Ralis par :
NADIA BELBIAR
Encadr par :
PROMOTION
M. SOUHAL SALAH. 2007-2008
INTRODUCTION 2
LA PARTIE COMPTABLE : . 18
1- Oprations courantes . 20
a) Le journal achat . 21
b) Le journal banque/caisse . 21
2- Laugmentation du capital . 22
3- Les travaux dinventaire . 23
a) Les amortissements . 23
b) Les provisions . 24
c) Les stocks . 24
d) Les autres rgularisations . 25
LA PARTIE FISCALE : 26
1- La dclaration de la TVA . 27
2- La dclaration la CNSS . 28
3- La dclaration annuelle de lIS . 31
CONCLUSION 33
BIBLIOGRAPHIE 34
TABLE DES ANNEXES 35
Je tiens remercier tous ceux qui mont aid, qui mont
Je remercie galement :
Tout dabord, le stage dans un cabinet dexpertise comptable sinscrit bien dans la logique de
ma formation, ainsi que dans le cadre de mes ambitions professionnelles.
Le cabinet NAKHIL est lun des rares tablissements comptables Marrakech puisquil y en
a que trois dans la ville; Sa bonne rputation ma pouss de demander son chef M. Mbarek
La mission que je me suis dcid accomplir durant la priode de mon stage consiste :
celui de 1957.
et financire.
- Etudier le dossier comptable de la socit LJP, une SARL au dbut de son activit :
LJP est une socit de restauration, constitue en 2001, sur laquelle jai effectu une tude
complte portant sur son dossier comptable de lexercice 2002. Je vous prsenterai dans la
troisime et la dernire partie de ce rapport les rsultats de cette tude sur deux niveaux :
Le niveau comptable,
Le niveau fiscal.
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4
- Tl. : 00212.44.43.29.25.
- Fax. : 00212.44.43.64.75.
- Patente : 45.406516.
- N RC : 4801 MARRAKECH.
- N CNSS *2 : 1044370.
REMARQUES :
il comporte :
des dossiers prpars par les diffrents services et de ltablissement des rapports du
commissariat aux comptes ainsi que des rapports du commissariat aux apports.
Recevoir les clients, soit directement ou par tlphone, et tout ce qui relve de la
correspondance.
de service. Cest le service pilote du fiduciaire, en effet, son activit principale consiste
enregistrer les oprations comptables et tablir les documents de synthse ncessaires pour
ltablissement des dclarations fiscales (TVA, IS, impt gnral sur le revenu ou lIRetc.)
- Dpartement Juridique et Fiscal : compos dun seul juriste qui effectue tous les travaux
caractre juridique : il prend sous sa charge les expertises qui se tiennent par voie judiciaire
(conflits avec les socits, les formalits juridiques de constitution des socits).
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LORGANIGRAMME
LE GERANT
MBAREK ZAKOUN
Secrtariat
3 auditeurs
Dpartement Dpartement Dpartement Dpartement
Comptabilit Juridique Audit et Redressement
Et Fiscal Expertise des entreprises
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Avant daborder les dtails de cette partie, il est ncessaire de mettre laccent sur
lorigine du mot Fiduciaire : Cest un mot latin Fiducia : il signifie la confiance;
cest lensemble des valeurs fondes sur la confiance accorde une personne.
La gestion occupe une place trs importante dans lactivit : le cabinet assure la
cration et la surveillance de la comptabilit analytique, des suivis priodiques et des analyses
prvisionnelles.
Il a galement un rle dAudit puisquil contrle les services comptables internes aux
entreprises et donne des conseils juridiques et fiscaux.
tableaux de financement tout en effectuant une analyse complte qui comporte toutes les
explications tous les problmes qui peuvent tre poss.
Bilan
d- Calcul de la TVA :
LA COMPTABILITE AU MAROC
I- INTRODUCTION : POURQUOI UN NOUVEAU PLAN
COMPTABLE MAROCAIN ?
base de ce plan.
louverture et la libre circulation des personnes, des biens, des services et des capitaux, la
Cest dire que toute limportance des courants de normalisation comptable qui se
sont dvelopps durant la dernire dcennie dans le but de codifier communment ce langage
Ainsi, les divergences qui existaient entre lcole anglo-saxonne et lcole franco-
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germanique de normalisation sont progressivement limines. Au niveau europen, le conseil
des communauts europennes a approuv en 1978 la quatrime directive qui impose des
Les entreprises marocaines ne pouvaient plus se suffire dun plan tranger conu il y
a
direct, se devait dharmoniser ses structures comptables avec celles des pays les plus
avancs.
nouvel ordre comptable dans une trilogie aux composantes indissociables : formation,
dun processus qui a commenc ds le dbut des annes soixante dix, poque o les
Ce nest cependant que le 25 fvrier 1982 qua t constitu, sous linitiative du ministre du
plan, un groupe de rflexion groupant notamment des reprsentants du ministre des finances,
du ministre de lducation nationale, du ministre de commerce et de lindustrie, de la
Maroc, dfinissait les objectifs recherchs et proposait un plan daction. le rapport mettait
par la comptabilit des entreprises et son inadaptation aux ralits conomiques et sociales du
pays.
organis de lentreprise.
- Rattraper le retard enregistr par le Maroc, en comparaison avec ses voisins maghrbins
et europens.
- Amliorer le niveau de connaissance des performances des entreprises pour tous les
1
Le CGNC est structur en deux parties : 1
normalise. Le champ dapplication de la NGC est trs large car il englobe toutes les entits
cadre pratique de lapplication de la NGC aux entits conomiques qui remplissent les
caractristiques de lentreprise, cest dire celles qui ont pour objet de produire des biens ou
Ce code est donc appel tre complt ultrieurement par dautres plans comptables
Il constitue par consquent une uvre historique dans la mesure o il introduit pour la
Plusieurs expriences montrent quil ne suffit pas dlaborer un plan comptable pour le voir
automatiquement appliqu et pour que lconomie bnficie de ses effets induits. Un plan
comptable mme de bonne qualit, peut rester lettre morte si une rforme du cadre
Toujours dans le cadre de la rforme comptable, le Conseil des Ministres a approuv le projet
gnralisation lensemble des entreprises aprs son banc dessai dans les tablissements
publics.
Les deux projets de loi ont t adopts par le parlement en 1992; il sagit donc :
de la loi n 9/88 relative aux obligations comptables des commerants
Grce cette rforme, le Maroc pourra rapidement se hisser au rang des pays les plus avancs
1
3
Je vous prsente dans cette troisime partie, les rsultats de mon
tude effectue sur le
de son mtier.
1
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- N PATENTE : 47950112
- N RC : 13653
Dcembre.
Restauration la carte,
Gestion de dbit de boissons alcoolises et non alcoolises sur autorisations
administratives,
Ptissier, glacier, salon de th,
Chocolaterie et confiserie,
Traiteur domicile ou distance en matire de restauration,
Organisation sur demande de crmonies officielles, de mariages, de dners et de 1
5
bivouacs distance,
Cration et gestion de maisons dhtes,
La prise en grance libre, lacquisition, la location, la cration de toutes affaires de
mme nature.
Importateur de matriels divers de fabrication, dustensiles et vaisselles de cuisine et
de restauration,
cration de 9000 parts nouvelles de 100 Dhs, souscrites exclusivement par les
associs
et libres entirement par compensation avec des crances liquides et exigibles sur la
socit
La socit na dbut effectivement son activit qu partir du 1er janvier 2002. Son
bilan
ne prsente pas une grande importance au niveau de son activit dexploitation, puisquil
ne
ACTIF PASSIF
1.799.973,26 Dhs, et cest une chose qui est tout fait normale puisquelle vient juste de
dbuter
son activit.
les boissons).
et il est ncessaire de savoir que dans la loi marocaine le compte caisse doit toujours avoir
un
solde dbiteur.
avec un montant trop lev de 2.030.120,62 Dhs : il sagit des comptes dassocis ou
des
1
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Je vous montrerai dans cette partie les techniques et les mthodes comptables
utilises
Dabord, il faut savoir que lenregistrement se fait au jour le jour aprs avoir
reu
tous les documents comptables ncessaires. La comptabilit passe par plusieurs tapes :
* Premirement : Aprs avoir reu les factures, les pices de caisses, les relevs
bancaires
et tout autre document, il faut reclasser toutes ces donnes selon leur ordre
chronologique, la
Ensuite, il faut vrifier les soldes et effectuer une comparaison entre la comptabilit
de la socit
- Le journal Banque .
- Le journal Caisse .
- Le journal Achats .
- Le journal Ventes .
- Le journal Oprations Diverses .
* Troisimement : Aprs avoir termin toutes les critures comptables, les tapes
suivantes
consiste saisir toutes les donnes sur ordinateur laide dun logiciel de comptabilit
appel
1
TOPAZE : Ce dernier se charge de ltablissement du grand livre et de la balance, 8
mais
Dans notre exemple de la socit LJP, jai dcid, aprs avoir discut avec mon responsable
de stage, de me pencher sur la comptabilit du mois de Septembre puisque jai pu constater
que les oprations de cette SARL sont presque de mme nature et se rptent chaque mois.
Jai choisi le mois 9 de lexercice parce quen plus des oprations courantes de la socit,
il a connu un mouvement exceptionnel du capital : une augmentation de 900.000,00 Dhs du
capital; une opration qui sera traite aprs.
Aprs avoir reu les factures et les autres documents comptables portant sur le mois
dtude
(uniquement au niveau du paiement car il y a des factures qui ont t tablies en Aot
mais quelles taient rgles en septembre), jai effectu un nouveau reclassement des
donnes
selon ,trois critres :
Dun premier temps, il fallait enregistrer les factures dans le journal achat ou dans le journal
des
EXEMPLES
I- OPERATIONS COURANTES :
(Cf. ANNEXE I)
Les deux factures 1 et 5 ont t rgles par un seul chque bancaire BCM n464947.
La facture 3 a t rgle par chque Crdit Agricole.
En ce qui concerne la facture 4, le paiement a t effectu par deux chques BCM dun
montant de 3.686,50 Dhs chacun.
Les deux factures 6 et 7 ont t rgles par deux chques Crdit Agricole.
Le paiement de la facture 8 a t effectu en espce.
1- LE JOURNAL ACHAT :
2
0
Ltape suivante consiste enregistrer ces factures au journal achat des deux mois 8 et 9
de
lexercice 2002. Cette opration est adapte au logiciel de comptabilit TOPAZE : Aprs
avoir
indiqu la date de lopration, son libll et son montant il faut prciser le numro de compte
qui
Pour enregistrer les rglements des factures, je me suis bas sur les relevs
bancaires de
la socit LJP (Cf. ANNEXE III) afin de sassurer que les mouvements relatifs ces
oprations
Dans ce cas, le numro de compte utilis est le 4411 car toutes les
oprations ont t dj
Cette opration, vu son caractre exceptionnel, doit tre traite dans le journal
des Oprations
Cette augmentation a fait lobjet dun procs-verbal tabli par le juriste aprs
lAssemble Gnrale extraordinaire de la socit : un document obligatoire qui doit
tre depos au greffe du tribunal de commerce de Marrakech.
Suite ce mouvement de capital, ltat des rpartitions du capital se prsente
dans le tableau suivant :
2
Associs Nombre de titres Valeur Capital 2
Exercice 2001 Exercice 2002 Nominale
R.M 350 3500 100,00 350.000,00
L.J.P 150 2500 100,00 250.000,00
B.M 250 2500 100,00 250.000,00
L.J 250 1500 100,00 150.000,00
TOTAL 1000 10.000 - 1.000.000,00
Dans ce point, je vais trait les diffrentes oprations relatives aux travaux
dinventaire de la
socit LJP :
1- Les Amortissements :
mois de 2001 ni celles relatives aux immobilisations acquises en 2002 afin de rduire
les charges
de la SARL.
2- Les Provisions :
La socit na constitu aucune provision durant tout lexercice 2002, et cela peut
sexpliquer par
3- Les Stocks:
des achats de matires dun montant global de 1.558.457,27 Dirhams. Son stock
initial du 1er
2
La comptabilisation de cette opration dvaluation des stocks passe dans le journal 4
des OD et le
exemple).
I- LA DECLARATION DE LA TVA : 2
5
Dans la loi comptable marocaine, la dclaration de la TVA des socits au
dbut de leurs
1.000.000,00 de Dirhams.
Dans un premier temps, jai regroup toutes les factures dachat relatives
cette priode,
et ensuite jai transmis toutes les informations de la TVA dductible sur un tableau
appel le
relev des dclarations des achats ouvrant droit dduction (Cf. ANNEXE
VIII) : Ce
tableau indique la date de la facture, son numro, son montant hors taxe,
le nom du
rglement de la facture et le montant de la TVA. Dun autre cot, il faut savoir quil
existe 4
Le taux rduit de 10%, pour les oprations de restauration fournies par les
prstataires de
Date N FactureRELEVE
Fournisseur ID Fiscale
DES DECLARATIONS Nature
DESdeACHATS
Montant TauxDROIT
OUVRANT TVAA Mode de
marchandise
DEDUCTION HT rglement
01/08 3016 Marjene 1086450 Matires 1129,60 20% 225,90 Ch 2570066
11/07 104 Top food 204671 Matires 4200,00 20% 540,00 Ch 2570056
TVA dcaisser des mois 7,8 et 9 = TVA collecte sur le chiffre daffaires
des mois
N 609/F (Cf. ANNEXE IX), et qui doit tre dpos la direction des impts.
mois suivant, cest dire le mois dOctobre. Cependant, la socit LJP a un crdit
de TVA de
normales ( 8h par jour ), elles sont rmunres avec une majoration qui peut aller de
25%
100%.
- Les indemnits
- Les allocations familiales : Leur montant slve 150,00Dhs par mois et par
enfant pour
4,29% qui regroupe 0,33% pour des prestations court terme (indemnits de
maladie, de
maternit) et 3,96% pour des prestations long terme (les pensions de retraite
et
dinvalidit).
selon le cas.
- Limpt gnral sur le revenu (IGR) : Il se calcule sur le salaire net imposable qui
est gal au
Salaire brut diminu des allocations familiales et des frais de dplacement. LIGR a
un barme
En ce qui concerne le cas de la socit LJP, il faut savoir quelle nest pas encore
affilie la
Caisse Nationale de la Scurit Sociale, une chose qui sera pnalise lors de
sa premire
du personnel de ses 11 salaris plus le grant R.M sans effectuer aucune dclaration
la CNSS.
Les salaris sont rmunrs au SMIG qui est gale 1.827,00Dhs et le grant a
annonc une
Pour le grant :
comme suit :
rsultat comptable, et ce aprs avois enlev les lments dductibles et rajouter les
rintgrations.
Montant Montant
RESULTAT NET
I-REINTEGRATIONS 0,00
1.Courantes 0,00
2.Non courantes 0,00
II-DEDUCTIONS 0,00
1.Courantes 0,00
2.Non courantes 0,00
- Le dficit de 88.314,18 Dhs sera reportable sur les trois exercices suivants
( selon la loie
marocaine ).
3
Les donnes de toutes les oprations comptabilises dans les diffrents journaux 1
doivent tre
Dun premier temps, il faut imprimer le grand livre qui contient les dtails de toutes
les critures,
Impt de Marrakech.
3
2
Le stage de formation que jai pass au sein du Fiduciaire NAKHIL ma non seulement
permis de comprendre le fonctionnement interne et externe du cabinet, mais aussi
dapprcier sa juste valeur le monde de travail au sein dun tablissement dexpertise
comptable marocain.
Personnellement, jaimerais bien signaler que ce stage est le premier que je passe dans mon
pays dorigine, et je suis trs satisfait des travaux que jai pu effectuer durant cette priode
mais aussi des rsultats raliss.
3
3
- Le dossier comptable de la socit LJP : Les factures, les relevs bancaires, les tats de
synthseetc.
3
4 8
ANNEXE I : Les factures dachat des mois 08 et 09/2002.
dduction.