REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.

Quines son los contribuyentes al impuesto?

Las personas naturales

Las personas jurdicas: como por ejemplo la sociedad annima, sociedad de

responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.

Las asociaciones de hecho profesionales y similares

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al

recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da,
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:

a. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar los siguientes
libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos

b. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar

contabilidad completa
 Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica:

IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA :

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes

sistemas de clculo:

Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales.

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a los

Activos Netos (ITAN).

ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas
que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los
contribuyentes no domiciliados.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen
General?

Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar
cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.

Mtodo del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N
621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el
cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago

retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y
aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En
el caso de las contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que
no se encuentre obligado a usar el PDT.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

1.- QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.

2.- CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER ?

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota

que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

3.- QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos

superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).

3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones

afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil
y 00/100 Nuevos Soles).

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

h. Realicen venta de inmuebles.

i. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

j. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:

Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.
 Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento

en materia de impuestos.

Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de

asesoramiento tcnico.

Actividades de informtica y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

4.- CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN

ESPECIAL) e IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

TRIBUTO ACTIVIDAD TASA

Si realizan
exclusivamente 1.5%
actividades de de sus ingresos
Comercio y/o netos mensuales
Industria

Impuesto a la
Renta Si realizan
2.5%
exclusivamente
de sus ingresos
- Tercera Categora actividades de
netos mensuales
Servicios

Si realizan
conjuntamente
actividades de 2.5%
comercio y/o de sus ingresos
industria y netos mensuales
actividades de
servicios

Impuesto General a
las Ventas e Cualquiera de las
Impuesto de sealadas lneas 19%
Promocin arriba
Municipal
5.- COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes

medios:

Medio Tipo de Sujeto

Personas naturales y jurdicas, sucesiones

PDT IGV RENTA indivisas y sociedades conyugales que se
MENSUAL encuentren obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT.

Personas naturales, sucesiones indivisas, y

Formulario N 118 sociedades conyugales no obligadas a
presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet, para lo
cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).

6.- QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos

Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.

Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso

tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por
la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestacin del servicio demande.

CUNCLUSIONES:

El nuevo rgimen simplificado es un rgimen promocional de las MYPES

que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual.
El rgimen nico simplificado es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio,
servicio, oficio cuyos ingresos brutos no excedan de 360000 en un ejercicio
grabable.
 El rgimen especial es un tributo que se paga mensualmente
dependiendo de la actividad que se realice, 1.5% en actividades de
comercio y/o industria y 2.5% actividades de servicios.