Catalogo y Manual

V
II- CATLOGO
DE CUENTAS
1
ESTUDIANTES, S.A. DE C.V.
CATLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 CAJA
1101001 CAJA GENERAL
1101002 CAJA CHICA
110102 BANCOS
110102001 DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE
110102002 DEPSITOS EN CUENTA DE AHORRO
110103 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110103001 DEPSITOS A PLAZO HASTA 90 DAS
110103002 INVERSIONES EN TTULOS VALORES HASTA 90 DAS
110103009 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102 CUENTAS POR COBRAR

110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
110202 DOCUMENTOS POR COBRAR
110203 ANTICIPOS A PROVEEDORES
110204 DEUDORES VARIOS
110205 PRSTAMOS Y ANTICIPOS A EMPLEADOS
110205001 PRSTAMOS A EMPLEADOS
110205002 ANTICIPOS A EMPLEADOS
110206 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
110299 ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
1103 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

1104 IMPUESTOS POR COBRAR

110401 IMPUESTO IVA POR COBRAR
110401001 IVA CRDITO FISCAL DEL PERODO
110401002 REMANENTE DE CRDITO FISCAL
110401003 IVA PENDIENTE DE APLICAR
110401004 IVA RETENIDO
110401005 IVA PERCIBIDO
110401006 ANTICIPO A CUENTA DE IVA 2%
110402 IMPUESTO DE RENTA POR COBRAR
110402001 PAGO A CUENTA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
110402002 REMANENTE DE PAGO A CUENTA
110402003 REMANENTE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
110402004 RETENCIONES DE RENTA A FAVOR POR LIQUIDAR
110403 OTROS IMPUESTO POR COBRAR
2
1105 CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
110501 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR COBRAR A CORTO PLAZO
110502 ESTIMACIN POR CUENTAS INCOBRABLES ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
1106 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A CORTO PLAZO

110601 CASA MATRIZ
110602 COMPAAS AFILIADAS
110603 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS
110604 COMPAAS ASOCIADAS
110605 COMPAAS SUBSIDIARIAS
110606 OTRAS PARTES RELACIONADAS A CORTO PLAZO
1107 INVENTARIOS
110701 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
110702 INVENTARIO DE PRODUCTOS PARA LA VENTA
110703 INVENTARIO EN CONSIGNACIN
110704 PEDIOS EN TRNSITO
110705 OTROS INVENTARIOS (COSTOS DE PROYECTOS PENDIENTES DE APLICAR)
110799 OBSOLESCENCIA Y DETERIORO DE INVENTARIOS (CR)
1108 PAGOS ANTICIPADOS

110801 SEGUROS Y FIANZAS
110802 ALQUILERES
110803 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
110804 OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1109 INVERSIONES TEMPORALES

110901 INVERSIONES TEMPORALES A CORTO PLAZO
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 BIENES INMUEBLES
120101001 TERRENOS
120101002 EDIFICIOS
120101003 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
120102 INSTALACIONES
120102001 INSTALACIONES EN INMUEBLES PROPIOS
120102002 INSTALACIONES EN INMUEBLES ARRENDADOS
120103 MEJORAS
120103001 MEJORAS EN INMUEBLES PROPIOS
120103002 MEJORAS EN INMUEBLES ARRENDADOS
120104 BIENES MUEBLES
120104001 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120104002 EQUIPO DE CMPUTO
120104003 MAQUINARIA PESADA
3
120104004 MAQUINARIA LIVIANA
120104005 EQUIPO DE TRANSPORTE DE OFICINA
120104006 EQUIPO DE TRANSPORTE PESADO
120104007 EQUIPO DE INGENIERA
120104008 HERRAMIENTAS
120105 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1202 DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

120201 DEPRECIACIN DE EDIFICIOS (CR)
120202 DEPRECIACIN DE INSTALACIONES (CR)
120203 DEPRECIACIN DE MEJORAS (CR)
120204 DEPRECIACIN DE BIENES MUEBLES (CR)
120205 DEPRECIACIN DE BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
1203 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

120301 DETERIORO DE INMUEBLES (CR)
120302 DETERIORO DE INSTALACIONES (CR)
120303 DETERIORO DE MEJORAS (CR)
120304 DETERIORO DE BIENES MUEBLES (CR)
120305 DETERIORO DE BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
1204 INVERSIONES PERMANENTES

120401 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
120402 INVERSIONES EN ASOCIADAS
120403 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
120409 DETERIORO DE INVERSIONES PERMANENTES (CR)
1205 PROPIEDADES DE INVERSIN

120501 PROPIEDADES DE INVERSIN MEDIDAS AL COSTO
120501001 TERRENOS
120501002 EDIFICIOS
120501003 DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS (CR)
120501004 DETERIORO ACUMULADO DE INMUEBLES (CR)
120502 PROPIEDADES DE INVERSIN MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
120502001 TERRENOS
120502002 EDIFICIOS
120502003 CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE PROPIEDADES DE INVERSIN
1206 ACTIVOS INTANGIBLES

120601 COSTO DE ADQUISICIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
120601001 PATENTES, FRANQUICIAS Y MARCAS
120601002 LICENCIAS Y CONCESIONES
120601003 PROGRAMAS Y SISTEMAS INFORMTICOS
120601004 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
120602 AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
120602001 AMORTIZACIN PATENTES, FRANQUICIAS Y MARCAS (CR)
4
120602002 AMORTIZACIN LICENCIAS Y CONCESIONES (CR)
120602003 AMORTIZACIN PROGRAMAS Y SISTEMAS INFORMTICOS (CR)
120602004 AMORTIZACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
120603 DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
120603001 DETERIORO DE PATENTES, FRANQUICIAS Y MARCAS (CR)
120603002 DETERIORO DE LICENCIAS Y CONCESIONES (CR)
120603003 DETERIORO DE PROGRAMAS Y SISTEMAS INFORMTICOS (CR)
120603004 DETERIORO DE OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
1207 PLUSVALA COMPRADA

120701 COSTO DE PLUSVALA COMPRADA
120702 AMORTIZACIN ACUMULADA DE PLUSVALA COMPRADA (CR)
120703 DETERIORO ACUMULADO DE PLUSVALA COMPRADA (CR)
1208 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

120801 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120802 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120803 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1209 PRSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO

1210 DEPSITOS EN GARANTA

121001 DEPSITOS POR ALQUILERES

1212 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

121209 DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR ARREND. FINANCIERO A L.P. (CR)
1213 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

121301 CASA MATRIZ A LARGO PLAZO
121302 COMPAAS AFILIADAS A LARGO PLAZO
121303 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS A LARGO PLAZO
121304 COMPAAS ASOCIADAS A LARGO PLAZO
121305 COMPAAS SUBSIDIARIAS A LARGO PLAZO
121306 OTRAS PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
1214 ACTIVO POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO

121401 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
121401001 DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES ACUMULADAS
121401002 DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES DEL PRESENTE EJERCICIO
2 PASIVO
5
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
210102 PRSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
210103 PRESTAMOS DE ACCIONISTAS A CORTO PLAZO
210104 OTROS PRSTAMOS
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

210201 PROVEEDORES NACIONALES
210202 PROVEEDORES EXTRANJEROS
210203 INTERESES POR PAGAR
210204 DOCUMENTOS POR PAGAR
210205 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2103 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

210301 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS
210301001 SUELDOS
210301002 COMISIONES
210301003 BONIFICACIONES
210301004 VACACIONES
210301005 AGUINALDOS
210301006 INDEMNIZACIONES
2104 ACREEDORES VARIOS

210401 ACREEDORES LOCALES
210402 HONORARIOS POR PAGAR
210430 OTROS ACREEDORES
2105 PROVISIONES A CORTO PLAZO

2106 COTIZACIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS POR PAGAR

210601 COTIZACIONES DE SALUD
210601001 CUOTA LABORAL
210601002 CUOTA PATRONAL
210601003 CUOTA INSAFORP
210602 COTIZACIONES DE PENSIN
210602001 COTIZACIONES LABORALES
210602002 COTIZACIONES PATRONALES
210603 RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
210603001 RETENCIN EMPLEADOS PERMANENTES
210603002 RETENCIN POR SERVICIOS SIN DEPENDENCIA LABORAL
210603003 OTRAS RETENCIONES A TERCEROS DOMICILIADOS
210603004 RETENCIONES A TERCEROS NO DOMICILIADOS
210604 ORDENES DE DESCUENTO DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
6
2107 IMPUESTOS POR PAGAR
210701 IMPUESTO IVA POR PAGAR
210701001 IVA DBITO FISCAL POR VENTAS
210701002 IVA POR PAGAR DEL PERODO
210701003 IVA RETENIDO A TERCEROS
210701004 IVA PERCIBIDO A TERCEROS
210702 IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR
210702001 PAGO A CUENTA DEL PERODO
210702002 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ANUAL
210703 IMPUESTOS MUNICIPALES
210709 OTROS IMPUESTOS POR PAGAR
2108 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A C. PLAZO

2109 DIVIDENDOS POR PAGAR

2110 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

211001 CASA MATRIZ
2111 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES

211101 ANTICIPO DE CLIENTES
211102 INTERESES POR PERCIBIR A PLAZOS
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRSTAMOS A LARGO PLAZO
220101 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220102 PRSTAMOS NO BANCARIOS A LARGO PLAZO
2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

2204 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS A LARGO PLAZO

2205 PROVISIONES A LARGO PLAZO
7
2206 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220601 CASA MATRIZ A LARGO PLAZO
220602 COMPAAS AFILIADAS A LARGO PLAZO
220603 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS A LARGO PLAZO
220604 COMPAAS ASOCIADAS A LARGO PLAZO
220605 COMPAAS SUBSIDIARIAS A LARGO PLAZO
220606 OTRAS PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
2207 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES A LARGO PLAZO

220701 ANTICIPO DE CLIENTES A LARGO PLAZO
2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

220801 VALORES PENDIENTES DE APLICAR
220802 GARANTAS Y DEPSITOS RECIBIDOS
2209 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

220901001 DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES ACUMULADAS
220901002 DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES DEL PRESENTE EJERCICIO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL Y RESERVAS
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 CAPITAL SOCIAL MNIMO
310101002 CAPITAL SOCIAL MNIMO NO PAGADO (CR)
310102 CAPITAL VARIABLE
310102001 CAPITAL VARIABLE
310102002 CAPITAL VARIABLE NO PAGADO (CR)
3102 RESERVAS
310201 RESERVA LEGAL
310202 OTRAS RESERVAS
3103 UTILIDADES ACUMULADAS

310301 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
310302 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
3104 PRDIDAS ACUMULADAS

310401 PRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
310402 PRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
3109 AJUSTES POR TRANSICIN A NIIF
8
310901 AJUSTE POR TRANSICIN A NIIF
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 COSTOS DE OPERACIN
410101 COSTOS DIRECTOS DE PROYECTOS
410102 COSTOS INDIRECTOS DE PROYECTOS
410103 COSTOS POR SERVICIOS
410104 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS

410105 OTROS COSTOS DE OPERACIN
4102 GASTOS DE OPERACIN

410201 GASTOS DE VENTA
410202 GASTOS DE ADMINISTRACIN
410203 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
42 GASTOS NO ORDINARIOS
4201 GASTOS NO DE OPERACIN
420101 GASTOS FINANCIEROS
420102 PRDIDAS EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
4202 OTROS GASTOS NO DE OPERACIN

420201 GASTOS POR DETERIORO DE ACTIVOS
420201001 GASTOS POR DETERIORO DE INVENTARIOS
420201002 GASTOS POR DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
420202 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
420203 OTROS GASTOS NO ORDINARIOS
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
5101 INGRESOS DE OPERACIN
510101 INGRESOS POR PROYECTOS
510102 INGRESOS POR SERVICIOS
510103 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS
510104 OTROS INGRESOS DE OPERACIN
52 INGRESOS NO ORDINARIOS
5201 INGRESOS NO DE OPERACIN
520101 INGRESOS FINANCIEROS Y OTROS
520101001 INTERESES
520101002 REGALAS
520102 GANANCIAS EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
520103 INGRESOS POR REVERSIN DE DETERIORO
520103001 INGRESOS POR REVERSIN DETERIORO DE INVENTARIOS
520103002 INGRESOS POR REVERSIN DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
9
520104 OTROS INGRESOS NO ORDINARIOS
6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
10
III-Manual de Aplicacin
del Catlogo de Cuentas
11
MANUAL DE APLICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Se clasificarn dentro del activo corriente todas aquellas cuentas que:
a) Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del

ciclo anual de operaciones de la empresa; o
b) Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de

tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del cierre
del balance;
c) Se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est

restringida.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Se considerar como efectivo los depsitos bancarios de ahorro y a la vista que no tengan
ninguna restriccin para su uso por parte de la empresa, que sirvan ms que todo para cubrir
compromisos a corto plazo; y las inversiones a corto plazo que son fcilmente convertible en
efectivo y que no estn sujetas a un riesgo significativo de cambio en su valor.
Este rubro sirve para registrar el efectivo en caja, as como los depsitos en cuenta de ahorro y
cuentas corrientes en las distintas instituciones del sistema financiero nacionales, como fuera
del territorio nacional.
110101 CAJA GENERAL

1101001 CAJA GENERAL
Registra la existencia de efectivo en caja general, ya sea en moneda nacional o
extranjera, as como el efectivo para constituir fondos de caja chica para gastos
menores de la empresa.
Se Carga: Con el valor de los ingresos recibidos por operaciones de la empresa, ya

sea en moneda nacional o extranjera, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los egresos en forma de remesa a instituciones del sistema
financiero, u otras instituciones, nacionales y extranjeras, as como por
ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
1101002 CAJA CHICA
12
Caja Chica registran la existencia de efectivo ya sea en moneda nacional o
extranjera, los cuales sirven para el pago de gastos menores, establecidos segn
poltica de la empresa.
Se Carga: Con la constitucin del fondo por medio de cheque o desembolso en

efectivo, y con el aumento del monto de caja chica.
Se Abona: Con el valor de las disminuciones de caja chica.
Su Saldo: Deudor.
110102 BANCOS
Registra los depsitos en bancos, financieras y otras instituciones nacionales como
extranjeras, constituidos por depsitos a plazo, cuentas corrientes, cuentas de ahorro,
etc.
Se Carga: Con los valores entregados al banco y otras instituciones en concepto de

remesas, por intereses ganados en cuentas de ahorro y depsitos a plazo,
as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los retiros por medio de cheques, hojas de retiro, notas de
cargo, etc., as como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
110103 EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registra los depsitos en cuentas que no estn clasificadas dentro de la cuenta
BANCOS; por ejemplo depsitos manejados como portafolio de inversin.
Se Carga: Con los valores entregados para su depsito, intereses ganados, as como
por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los retiros por medio de hojas de retiro o equivalentes,
etc., as como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
1102 CUENTAS POR COBRAR
Registra el valor de los derechos que la empresa posee sobre terceros originados en la venta de
bienes o servicios dentro del territorio nacional y fuera de l; as como otros derechos que se
adquieren dentro de las operaciones normales de la empresa.
13
110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Esta cuenta debe representar el valor del derecho monetario que la empresa tiene,
originados por la venta al crdito de bienes y servicios al pblico.
Se Carga: Con el valor fijado con el comprador por los bienes estipulados en el
contrato o las facturas emitidas, as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con las cantidades recibidas en concepto de abonos o cancelaciones

efectuadas por los clientes, as como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
110202 DOCUMENTOS POR COBRAR

Esta cuenta registrar los derechos sobre terceros originados por ventas de bienes o
servicios, o por prstamos amparados por documentos legales exigibles.
Se Carga: Con los prstamos otorgados a terceros, o por ventas a clientes que estn
amparados con documentos legales, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Se Abona: Con las cantidades recibidas en concepto de abono o cancelaciones a

prstamos efectuados, as como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
110203 ANTICIPOS A PROVEEDORES

Esta cuenta registrar los derechos adquiridos por la empresa con sus proveedores, a
los cuales se les haya entregado anticipo para garantizar los bienes o servicios a
adquirir.
Se Carga: Con los valores entregados a los proveedores para garantizar bienes o
servicios necesarios para la empresa, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Se Abona: Cuando se recibe el bien o los servicios que se haba solicitado al

proveedor, as como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
110204 DEUDORES VARIOS

Esta cuenta registrar las cuentas por cobrar a terceras personas por algn prstamo
concedido, o por otros, como por ejemplo: intereses por cobrar.
Se Carga: Con los valores entregados a terceras personas, o por derechos ganados y
no recibidos an, as como por ajustes y reclasificaciones.
14
Se Abona: Cuando se recibe el efectivo o se liquida con algn acuerdo, as como por
Su Saldo: Deudor.
110205 PRSTAMOS Y ANTICIPOS A EMPLEADOS

Esta cuenta registrar el valor de prstamos y anticipos de sueldo al personal de la
empresa, el cual puede ser descontado en planilla de sueldo o pagado por medio de
depsito a cuentas bancarias a nombre de la empresa.
Se Carga: Con los valores entregados al personal de la empresa, as como por

Se Abona: Cuando se recibe el efectivo o se descuenta de planilla de sueldo, as

como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
110206 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Esta cuenta registrar el valor de las cuentas por cobrar generadas por diversas
razones no tipificadas en las cuentas anteriores.
Se Carga: Con los valores entregados a los empleados de la empresa en concepto de

uniformes, as como el exceso del servicio telefnico autorizado y los
faltantes de inventarios existentes en cada una de las lneas del giro de la
empresa.
Se Abona: Cuando se recibe el efectivo, se realizan los descuentos y por los ajustes
y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
110299 ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)

Esta cuenta registrar la estimacin por prdidas probables en las cuentas por cobrar
comerciales, es decir aquellos valores facturados por venta de bienes o servicios
prestados que se presume no se recuperar su valor, la estimacin de la cuanta se
har de acuerdo a un porcentaje basado en la experiencia de cobrabilidad, hacindose
el clculo en forma peridica.
Se Abona: Con la estimacin peridica en base a la experiencia de cobros de la

empresa as como por ajustes y reclasificaciones.
15
Se Carga: Con el valor considerado incobrable aplicndose contra esta cuenta, as
Su Saldo: Acreedor, y se presentar disminuyendo el saldo a las cuentas por

cobrar comerciales.

Esta cuenta registrar el valor de las deudas pendientes de ser canceladas por los
accionistas a la empresa.
Se Carga: Con los valores que generen cuentas por cobrar a los accionistas.
Se Abona: Cuando se recibe el efectivo, o bienes de los accionistas.
Su Saldo: Deudor.
1104 IMPUESTOS POR COBRAR
Registra el valor de los derechos adquiridos por la empresa en concepto de IVA, al realizar las
compras de mercadera necesaria para el giro normal de la empresa. De igual manera registro
los impuestos por cobrar de las autoridades fiscales, tales como el impuesto de pago a cuenta y
e impuesto sobre la renta, a favor de la compaa, segn el siguiente detalle:
110401 IMPUESTO IVA POR COBRAR

110401001 IVA CRDITO FISCAL DEL PERODO
110401002 REMANENTE DE CRDITO FISCAL
110401003 IVA PENDIENTE DE APLICAR
110401004 IVA RETENIDO
110401005 IVA PERCIBIDO
110401006 ANTICIPO A CUENTA DE IVA 2%
Estas cuentas registrarn todos los crditos fiscales, remanentes de IVA, al igual que
el IVA percibido, retenido y percepcin anticipado a cuenta de IVA por ventas con
tarjeta de crdito, generados por las operaciones realizadas por la empresa durante
el perodo tributario, y que sean para el giro normal de la entidad, los cuales
representan derechos ante la Institucin Gubernamental correspondiente.
Se carga: Con el registro de crditos por las compras u operaciones realizadas que
den origen a los impuestos comprendidos en sta cuenta.
Se abona: Por la liquidacin mensual contra la cuenta dbito fiscal-IVA, con los
montos de impuestos generados por las compras realizadas en el perodo
tributario y por la liquidacin de las cuentas de IVA percibido y retenido.
Su Saldo: Deudor
16
110402 IMPUESTO DE RENTA POR COBRAR
110402001 PAGO A CUENTA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
110402002 REMANENTE DE PAGO A CUENTA
110402003 REMANENTE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
110402004 RETENCIONES DE RENTA A FAVOR POR LIQUIDAR
Estas cuenta registrarn el valor de los pagos efectuados al Ministerio de Hacienda

por el anticipo del 1.75% sobre las ventas mensuales gravadas, en concepto del pago
a cuenta por impuestos sobre las utilidades, remanentes de pago a cuenta y
remanentes de impuesto sobre la renta. As mismo registrar las retenciones de renta
a favor por liquidar a final del ejercicio, como por ejemplo las retenciones por
intereses ganados por depsitos en Instituciones del Sistema Financiero y otras
retenciones de renta que sean sujetas a liquidacin al final del ejercicio contable.
Se carga: Con el valor de las provisiones y/o pagos mensuales de pagos a cuenta,
realizados a la administracin tributaria, por los remanentes resultantes
en la liquidacin anual del impuesto sobre la renta y por las retenciones
de impuestos sobre la renta efectuadas a favor de la empresa, que se
deban liquidar al final del ejercicio contable .
Se abona: Con el valor de la liquidacin de impuesto sobre la renta al final de cada

ejercicio fiscal o por la utilizacin del pago a cuenta y de los remanentes
acumulados.
Su Saldo: Deudor
110403 OTROS IMPUESTO POR COBRAR
Esta cuenta registrar el valor de los pagos por concepto de otros impuestos que sean
recuperables para la empresa, los cuales no estn comprendidos dentro de los
impuestos por cobrar antes detallados.
Se carga: Con el valor de los pagos realizados en concepto de otros impuestos por
cobrar a favor de la compaa.
Se abona: Con el valor de la liquidacin de los otros impuestos registrados y/o

acumulados en dicha cuenta.
1105 CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Registra el valor de los derechos originados por contratos de alquileres que la empresa haya
realizado con un tercero, al cual le ha sido transferido los riesgos y ventajas sustanciales que
17
inciden en el bien, objeto del arrendamiento. Los costos directos originados por los contratos
de arrendamientos, se registraran como gastos del periodo.
110501 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR COBRAR A CORTO PLAZO

Esta cuenta registrar el valor de las cuotas de capital por el arrendamiento
financiero, hasta su vencimiento, si ste es dentro del periodo contable, o su parte
corriente si es a largo plazo.
Se carga: Con el registro del contrato por arrendamiento financiero nicamente lo

relativo al capital, con ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el registro del pago de cuotas por arrendamiento, nicamente lo

relativo al capital, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
110502 ESTIMACIN POR CUENTAS INCOBRABLES ARRENDAMIENTO

FINANCIERO (CR)
Esta cuenta registrar la estimacin por prdidas probables en las cuentas por cobrar
por arrendamiento financieros, la estimacin de la cuanta se har de acuerdo a un
porcentaje basado en la experiencia de cobrabilidad, hacindose el clculo en forma
peridica.
Se Abona: Con la estimacin peridica en base a la experiencia de cobros de la

empresa as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Carga: Con el valor considerado incobrable aplicndose contra esta cuenta, as

Su Saldo: Acreedor, y se presentar disminuyendo el saldo a las cuentas de

Arrendamiento Financiero por Cobrar.
1106 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A CORTO PLAZO
Registrar el valor de las cuentas por cobrar por transacciones con personas o empresas que
tengan la posibilidad de ejercer control o que tengan influencia significativa en la toma de
decisiones financieras y administrativas.
Para el registro de estas operaciones, se detallan a continuacin los siguientes conceptos:
a) Control:
Directa o indirectamente por medio de subsidiarias, que se tenga ms del 50% del poder
de voto; o un inters sustancial en el poder de voto y en el poder para influir en las
polticas financieras y operativas fijadas por la gerencia de la empresa, ya sea que se
hayan obtenido por derecho legal o por acuerdo.
18
b) Influencia Significativa:
Se presume influencia significativa cuando se posee directa o indirectamente a travs de
subsidiarias, el 20% o ms (hasta un 50%) de los derechos de voto de la empresa
participada, la evidencia de influencia significativa se da por una o varias vas:
a) Representacin en el rgano de administracin y rganos equivalentes de

direccin de la empresa;
b) Participacin en el proceso de fijacin de polticas;
c) Transacciones de importancia entre el inversionista y la empresa participada;
d) Intercambio de personal directivo; o
e) Suministro de informacin tcnica esencial.
110601 CASA MATRIZ
Se registrarn todas las transacciones que generen cuentas por cobrar con la casa
matriz.
Se carga: con el registro de las transacciones, con ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el registro del pago, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuentas por cobrar con las
compaas catalogadas como afiliadas.
Se carga: con el registro de las transacciones, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por cobrar, con el
personal clave de la gerencia, es decir aquellas personas que tienen autoridad y
responsabilidad en la planificacin, la gerencia y el control de las actividades de la
empresa.
Se carga: Con el registro de las transacciones, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
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Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por cobrar con compaas
asociadas, es decir las empresas que no son subsidiarias, ni negocios en conjunto,
pero que se posee influencia significativa.
Su Saldo: Deudor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por cobrar con compaas
subsidiarias. Se entender como subsidiara aquellas empresas sobre las cuales la
sociedad posea el control.
Su Saldo: Deudor
Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por cobrar con empresas
relacionadas, distintas a las descritas anteriormente.
Su Saldo: Deudor
1107 INVENTARIOS
Registrar el valor de los diferentes tipos de existencias adquiridas o elaboradas, que

integran el inventario propiedad de la empresa, tales como: inventario de materiales y
suministros, inventario de productos para la venta; los cuales estn destinados para la venta
o para su utilizacin en los proyectos que se ejecuten, prestacin de servicios o para la
elaboracin de productos.
La medicin del importe de los inventarios al cierre del ejercicio, deber realizarse al costo o
al valor neto realizable, segn cul sea menor.
Se entender como valor neto realizable el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de operacin, menos los costos estimados para llevar a cabo su venta. Dicho valor
20
neto realizable se tomar siempre que haya un mercado activo o se cuente con informacin
fiable sobre fluctuaciones de precios para productos similares en el mercado.
Los inventarios estarn conformados por:
110701 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Esta cuenta registrar el valor de los diferentes tipos de existencias adquiridas, por
concepto de inventario de materiales y suministros para la ejecucin de los
proyectos por parte de la compaa.
Se carga: Con las compras o adquisiciones en concepto de inventarios de

materiales y suministros efectuadas por la empresa, los cuales sern
destinados para la venta o consumo en los proyectos ejecutados por la
entidad. Estos debern incluir el valor de compra ms todos los costos
asociados a colocar en las condiciones necesarias para su disposicin.
Esta cuenta tambin se podr cargar por ajustes o reclasificaciones a su
saldo.
Se abona: Con el valor de los descargos por su utilizacin o consumo en las

actividad principal o giro de la empresa. Tambin se abonan para ser
traslados como parte de los costos de operacin al cierre del ejercicio, con
el propsito de reconocer el efecto en los resultados del perodo, tambin
se abonar por ajustes o reclasificaciones en su saldo.
Su Saldo: Deudor.
110702 INVENTARIO DE PRODUCTOS PARA LA VENTA.

Registrar el valor de la mercadera o productos (que no son fabricados por la
empresa) adquiridos para la venta en el curso normal de operaciones de la entidad.
Se carga: Con las compras de mercadera o productos para la venta; ya sean

adquiridas localmente o importadas; que incluye el valor de compra ms
todos los costos asociados a colocar en condiciones de venta la
mercadera, tambin se cargar por ajustes o reclasificaciones.
Se abona: Con el valor de los descargos por la venta de los correspondientes

productos. Tambin se abonan para ser traslados como costo por venta de
productos al cierre del ejercicio, con el propsito de reconocer el efecto en
los resultados del perodo, tambin se abonar por ajustes o
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
110703 INVENTARIO EN CONSIGNACIN
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Esta cuenta registrar el valor de la mercadera o productos tomados bajo la figura
de la consignacin y que sern destinados para su comercializacin en el curso
normal de operaciones de la entidad.
Se carga: Con el valor de los productos o mercadera tomados bajo la figura de

consignacin, que sern destinados para su comercializacin en el curo
normal de operaciones de la compaa. Tambin se cargar por ajustes o
reclasificaciones en su saldo.
Se abona: Con el valor de los descargos por la venta de los correspondientes

productos o mercadera tomada en consignacin. Tambin se abonar
para trasladar su valor como parte del costo de venta de productos en
consignacin al cierre del ejercicio con el propsito de reconocer el efecto
en los resultados del perodo. Tambin se abonar por ajustes o
Su Saldo: Deudor.
110704 PEDIDOS EN TRNSITO
Esta cuenta registrar el valor de los pagos realizados por mercadera, an no
ingresada a bodegas de la empresa.
Se carga: Con los pagos realizados a proveedores del exterior por la compra de
mercaderas que se encuentran en trnsito y que an no se han recibido
en las instalaciones de la empresa, por ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el valor del traslado a inventario de producto para la venta, por
haberse recibido los productos en las instalaciones de la empresa.
Su Saldo: Deudor.
110705 OTROS INVENTARIOS (COSTOS DE PROYECTOS PENDIENTES DE

APLICAR)
Esta cuenta registrar el valor de los costos de proyectos que al 31 de diciembre de
cada ejercicio contable, queden pendientes de aplicar; debido a circunstancias en
las que no es posible medir dichos costos con asociacin a los ingresos
relacionados, por motivos de que stos se generarn o devengarn en el siguiente u
otro ejercicio contable posterior; o que al cierre del perodo no posible medirlos de
forma fiable.
Al inicio de cada ao, se deber trasladar el saldo de esta cuenta, a las cuentas de
resultado (costos de proyectos), a fin de continuar acumulando los costos de los
proyectos que se ejecutan, hasta que stos puedan ser enfrentados; ya sea en forma
parcial o total, con los correspondientes ingresos.
22
Se carga: Con los costos de proyectos que al 31 de diciembre de cada ejercicio
contable queden pendientes de aplicar (por motivos que no es posible
asociarlos a los correspondientes ingresos, por no estar devengados o
por no ser sujetos de medicin fiable en la fecha sobre la que se
informa). Tambin se podr cargar por ajustes o reclasificaciones en su
saldo, que previo anlisis y revisin de la cuenta, se consideren
necesarios realizar.
Se abona: Al inicio de cada perodo contable, para trasladar su importe a las cuentas
de resultados (costos de proyectos); con el fin de continuar su
acumulando los costos generados por los proyectos ejecutados por la
entidad, hasta que se cumplan las condiciones para liquidarlos contra las
cuentas ingreso. Tambin se podrn abonan por ajustes o
reclasificaciones en su saldo, que segn anlisis previo se determinen
necesarios realizar.
Su Saldo: Deudor.
110799 OBSOLESCENCIA Y DETERIORO DE INVENTARIOS (CR)
Esta cuenta registrar el valor de las estimaciones que se determinen en concepto de

prdidas de inventario, al hacer las evaluaciones del costo de los inventarios segn
los registros contables versus el importe recuperable, o bien por prdidas originadas
por la obsolescencia en los productos.
Se carga: Con el valor de la reversin parcial o total de las prdidas por deterioro de
valor en los inventarios y por ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el valor del importe de las disminuciones que deban ser reconocidas
a los inventarios para llevarlos hasta su valor neto realizable, as como
todas las dems prdidas y obsolescencias de inventarios.
Su Saldo: Acreedor, se presentar disminuyendo la respectiva cuenta de inventarios.
1108 PAGOS ANTICIPADOS

En este rubro se registrar el valor de los pagos por adelantado por suministros o servicios
que sern utilizados en el periodo actual o dentro de los periodos siguientes, por los cuales la
empresa tiene un derecho de usar o recibir un servicio.
110801 SEGUROS Y FIANZAS

Esta cuenta registrar el valor de las primas de seguros tanto de empleados como de
bienes de la empresa.
Se carga: Con el valor de las primas y con ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el valor de las salidas por amortizacin de cuotas de seguros

expirados, con ajustes y reclasificaciones.
23
Su Saldo: Deudor
110802 ALQUILERES
Esta cuenta registrar el valor de los pagos de cuotas de alquileres de locales para
uso de la empresa, as como, tambin de aquellos bienes alquilados para uso en el
giro normal de la empresa.
Se carga: Con el valor de las cuotas de alquiler que todava no se ha recibido el

servicio y con ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el valor de montos expirados de alquileres que han transcurrido por
el tiempo, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
110803 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

Esta cuenta registrar el valor de los pagos en concepto de publicidad y propaganda,
este valor deber ser amortizado durante el transcurso del periodo presente, estos
montos no tienen las caractersticas de un activo, sino que deber registrarse como
gastos del periodo en que se incurren.
Se carga: Con el valor de los pagos por servicios de publicidad, promocin o

propaganda y con ajustes y reclasificaciones.
Se abona: Con el valor de montos amortizados durante el ejercicio, al final del

periodo contable esta cuenta deber quedar a cero, por no reunir las
caractersticas de un activo.
Su Saldo: Deudor.
110804 OTROS PAGOS ANTICIPADOS

Esta cuenta registrar el valor de cualquier otro pago anticipado que no est
comprendido en las descripciones anteriores.
Se carga: Con el valor de los pagos anticipados que no estn incluidos en las
descripciones anteriores.
Se abona: Con el valor de la liquidacin por haber finalizado el periodo para ser
consumido o usado el bien o servicio.
Su Saldo: Deudor
24
1109 INVERSIONES TEMPORALES
En este rubro se registrar el valor de las inversiones financieras realizadas por la entidad,
comprendidas en el lapso de tres meses hasta un ao plazo para su liquidacin o cancelacin.
Ejemplos de este tipo de inversiones son las diferentes clases de ttulos valores.
110901 INVERSIONES TEMPORALES A CORTO PLAZO
Estas cuentas deben representar el valor de los derechos adquiridos, por la empresa
en operaciones de inversiones de corto plazo, por ejemplo operaciones burstiles con
casas corredoras hasta un ao plazo.
Se Carga: Con los valores invertidos en operaciones burstiles.
Se Abona: Con el valor de la venta de inversiones o finalizacin del periodo de

inversin.
Su Saldo: Deudor.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Comprende todos aquellos activos tangibles o intangibles, de operacin o financieros que
tienen como caracterstica realizarse a largo plazo.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
A este rubro corresponder:

120101 BIENES INMUEBLES
120102 INSTALACIONES
120103 MEJORAS
120104 BIENES MUEBLES
120105 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Comprender todos los activos tangibles que la empresa adquiera con los siguientes
propsitos:
a) Para su uso para propsitos de desarrollar las actividades principales del negocio.
b) Se espera usar durante ms de un periodo contable.
El registro inicialmente ser al costo del bien ms sus costos directos hasta ponerlos en uso,
como por ejemplo: costo de preparacin del emplazamiento fsico, costos de entrega inicial,
manipulacin o transporte posterior, costos de instalacin, honorarios profesionales para
arquitectos o ingenieros, as como los costos de desmantelar y trasladar un activo,
restauracin, etc.
25
En el caso de los bienes que sean adquiridos bajo arrendamiento financiero, al comienzo del
plazo del arrendamiento financiero, la compaa reconocer sus derechos de uso y obligaciones
bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situacin financiera
por el importe igual al valor razonable del bien arrendado, o al valor presente de los pagos
mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.
Cualquier costo en el que incurra la compaa, que sea directamente atribuible a la negociacin
del arrendamiento financiero, se deber aadir al importe que se reconozca como activo.
Se Carga: Con el valor de las adquisiciones de bienes, para ser utilizados por la empresa, con
el valor de los desembolsos posteriores que incrementen el valor o beneficios
originales de los activos, si los desembolsos son para mantener la capacidad
inicial sern considerados como gastos del periodo, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Se Abona: con el descargo de bienes por disponerlos a su venta, por el retiro de bienes que se
volvieron obsoletos o porque ya no se espera obtener beneficios econmicos de
los elementos de propiedades, planta y equipo. Tambin se abonar por ajustes y
Su Saldo: Deudor
1202 DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS (CR)

120201 DEPRECIACIN DE EDIFICIOS (CR)
120202 DEPRECIACION DE INSTALACIONES (CR)
120203 DEPRECIACION DE MEJORAS (CR)
120204 DEPRECIACIN DE BIENES MUEBLES (CR)
120205 DEPRECIACIN DE BIENES TOMADOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)
Se registrar el valor de las cuotas de depreciacin, de acuerdo a las polticas establecidas por
la empresa para todos los activos de propiedad, planta y equipo. Deben depreciarse los
bienes a partir de la fecha en que est disponible para su uso y cesara cuando se da de
baja en cuentas, continuar aplicando la depreciacin, indistintamente si se encuentre en uso o
no, as mismo, deber revisarse la vida til peridicamente y, si las expectativas actuales
varan significativamente de las estimaciones previstas, debe ajustar la tasa de depreciacin, en
este caso ser un cambio de una estimacin contable.
Se Carga: Con el valor de las liquidaciones de depreciacin por haberse dado de baja a algn
bien, as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de cuotas de depreciacin establecidas por la empresa, as como por
Su Saldo: Acreedor, se disminuir de su respectiva cuenta de activo o elemento de

propiedades, planta y equipo.
26
1203 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

120301 DETERIORO DE INMUEBLES (CR)
120302 DETERIORO DE INSTALACIONES (CR)
120303 DETERIORO DE MEJORAS (CR)
120304 DETERIORO DE BIENES MUEBLES (CR)
120305 DETERIORO DE BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (CR)
Esta cuenta deber comprender el efecto sobre la revisin de los activos de propiedades,
planta y equipo, y evaluacin de su importe recuperable e indicios de deterioro. Si existen
tales indicios de un posible deterioro del valor, se deber estimar y comparar el importe
recuperable de cualquier activo afectado o grupo de activos relacionados con su importe en
libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se deber reducir el importe en libros al
importe recuperable estimado, y se reconoce una prdida por deterioro del valor en
resultados.
Se Carga: Por ajustes, reclasificaciones y liquidacin de su saldo.
Se Abona: Con el valor llevado al gasto, en concepto de deterioro de los activos que se
encuentran clasificados como propiedades, planta y equipo.
Su Saldo: Acreedor
1204 INVERSIONES PERMANENTES
Registrar el valor de las inversiones a largo plazo, que la empresa realice, estas inversiones
sern reconocidas inicialmente al costo, posteriormente depender del grado de influencia y
control que se tenga, as ser su tratamiento contable.
120401 INVERSIONES EN SUBSIDIARIA
En esta cuenta se registra el valor de las inversiones en empresas subsidiarias, es

decir que se adquiera ms del 50% de derecho a voto, deber ser registrada bajo el
mtodo de la participacin, es decir inicialmente al costo y posteriormente se
incrementa su valor en libros con las utilidades o prdidas generadas por la inversin,
adems deber presentar estados financieros consolidados, excepto si se demuestra
que no se tiene control sobre la participada, o se ha adquirido y se mantiene
exclusivamente con vistas a su venta en un futuro prximo, en este ltimo caso
debern ser contabilizadas como instrumentos financieros.
Se Carga: Con el valor del desembolso inicial al momento de la compra y

posteriormente con el valor de las utilidades ganadas en la empresa
participada.
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Se Abona: Con la liquidacin cuando se haya recibido los beneficios, cuando se
genere una prdida en las inversiones, cuando sea trasladada a
inversiones temporales, o cuando se vendan, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
120402 INVERSIONES EN ASOCIADAS

En esta cuenta se registra el valor de las inversiones en empresas asociadas, es decir
que se adquiera entre el 20% hasta del 50% de derecho a voto, deber ser registrada
bajo el mtodo de la participacin, es decir inicialmente al costo y posteriormente se
incrementa su valor en libros con las utilidades o prdidas generadas por la
inversin, adems deber presentar estados financieros consolidados, si no tiene
empresas subsidiarias no est obligada a presentar estados financieros consolidados,
pero s a proporcionar la misma informacin en notas a los estados financieros, o se
ha adquirido y se mantiene exclusivamente con vistas a su venta en un futuro
prximo, en este ltimo caso debern ser contabilizadas como instrumentos
financieros.
Se Carga: Con el valor del desembolso inicial al momento de la compra y

posteriormente con el valor de las utilidades ganadas en la empresa
participada.
Se Abona: Con la liquidacin cuando se hayan recibido los beneficios, cuando se

inversiones temporales, o cuando se vendan, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
120403 INVERSIONES EN NEGOCIOS EN CONJUNTO

En esta cuenta se registra el valor de las inversiones en que se participa
conjuntamente con una(s) empresa(s) en una actividad econmica y que se someter
a control conjunto, es decir que se ha llegado a un acuerdo contractual que todas las
inversionistas compartirn el control sobre la mencionada actividad, a travs de
dirigir las polticas financieras y de operacin, para obtener beneficios.
Los negocios en conjunto pueden tomar diferentes formas y estructuras, stas pueden
ser: operaciones controladas conjuntamente, activos controlados conjuntamente y
entidades controladas conjuntamente, en caso que fuera activos controlados
conjuntamente su registro deber hacerse de acuerdo a la naturaleza del activo, es
decir por ejemplo: si fueran activos fijos no deber contabilizarse como inversin
sino dentro de los activos fijos de la empresa.
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Se Carga: Con el valor del desembolso por las inversiones en negocios en conjunto y
con el valor de utilidades generadas.
Se Abona: Con la liquidacin cuando se haya recibido los beneficios, cuando se

inversiones temporales, o cuando finalice, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
120409 DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES PERMANENTES (CR)

Esta cuenta comprender el efecto sobre la revisin de las inversiones permanentes, si
existen indicios de que dichos activos han sufrido una prdida por deterioro de valor.
Si existen tales indicios de un posible deterioro del valor, se estimar y comparar el
importe recuperable de cualquier activo afectado o grupo de activos relacionados con
su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se deber reducir
el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconocer una prdida por
deterioro del valor en resultados.
Se Abona: Con el valor llevado al gasto, en concepto de deterioro de los activos que se
encuentran clasificados dentro de las inversiones permanentes.
Saldo: Acreedor
1205 PROPIEDADES DE INVERSION
Registrar el valor de las inversiones que la empresa realice en la adquisicin de propiedades

para ganar rentas o plusvala, no se contabilizan en este rubro las propiedades para uso de la
empresa, en el caso que la empresa compre una propiedad para construirla o desarrollarla
para usarla en el futuro como propiedad de inversin, todos los desembolsos debern
registrarse como un activo fijo hasta su finalizacin para luego trasladarla a propiedad de
inversin.
Las propiedades de inversin inicialmente se medirn al costo, en su medicin posterior se

medirn al valor razonable, siempre que sea factible realizar su medicin sin costo o
esfuerzo desproporcionado.
120501 PROPIEDADES DE INVERSIN MEDIDAS AL COSTO

120501001 TERRENOS
120501002 EDIFICIOS
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En estas cuentas se registrar el valor de adquisiciones en activos no monetarios, que se
adquieren para obtener rentas, plusvala o ambas, que no pueden ser medias por valor
razonable y por lo tanto se deban medir al costo, menos depreciacin acumula, menos las
prdidas por deterioro de valor acumuladas.
Se Carga: Con el valor del desembolso por la compra, con los costos directamente atribuible
al bien, como por ejemplo: honorarios profesionales por servicios legales,
impuestos por traspaso de propiedades y otros costos asociados a la
transaccin. Los desembolsos posteriores se registraran al bien cuando sea
probable que provea algn beneficio econmico adicional al rendimiento
original, as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor por deterioro en el bien, cuando sea dada de baja por venta o cuando
la propiedad de inversin sea permanentemente retirada de uso y no se esperen
beneficios econmicos futuros por su venta, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
120501003 DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS (CR)

Registrar la depreciacin de edificios clasificados como propiedad de inversin al costo.
Se Carga: Con el valor de las liquidaciones de depreciacin de activos clasificados como

propiedades de inversin medidas al costo, por haberse dado de baja a algn bien,
as como por ajustes y reclasificaciones a su saldo.
Se Abona: Con el valor de cuotas de depreciacin establecidas por la empresa, as como por
Su Saldo: Acreedor, se disminuir de su respectiva cuenta de activo.

120501004 DETERIORO ACUMULADO DE INMUEBLES (CR)
Registrar el deterioro de valor que se origine en inmuebles clasificados como
propiedades de inversin al costo, segn informacin fiable a la fecha de los estados
financieros.
Se Carga: Con las reversiones de valor del deterioro hasta el valor mximo de las cuantas
estimas anteriormente como deterioros de valor, por ajustes o reclasificaciones.
Se Abona: Con la estimacin del deterioro de valor segn estimaciones realizadas en funcin
de medir las propiedades de inversin, a la fecha de cierre de cada ejercicio, al
valor razonable.
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Su Saldo: Acreedor, se disminuir de su respectiva cuenta de activo.
120502 PROPIEDADES DE INVERSION MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE

120502001 TERRENOS
120502002 EDIFICIOS
En esta cuenta se registra el valor de adquisiciones en activos no monetarios, que se

adquieren para obtener rentas o plusvalas o ambas, y que puedan ser medidos al valor
razonable; sin costo o esfuerzo que se considere desproporcionado.
Se Carga: Con el valor razonable de las propiedades de inversin. Con los desembolsos
posteriores se registraran al bien cuando sea probable que provea algn beneficio
adicional al rendimiento original, as como por ajustes y reclasificaciones de su
saldo.
Se Abona: Con la baja por venta o cuando la propiedad de inversin sea permanentemente
retirada de uso y no se esperen beneficios econmicos futuros, por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
1205020003 CAMBIOS EN VALOR RAZONABLE DE PROPIEDADES DE INVERSION
En esta cuenta se registra el ajuste generado por cambios en el valor razonable de las
propiedades de inversin, ya que las propiedades de inversin cuyo valor razonable se
puede medir de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado, se medirn al valor
razonable en cada fecha sobre la que se informa, reconociendo en resultados los cambios en
el valor razonable
Se Carga: Con los ajustes que se realicen por cambios en el valor razonable de los activos,
Se Abona: Con los ajustes que se realicen por cambios en el valor razonable de los activos,
Su Saldo: Deudor/Acreedor, la naturaleza del saldo de la cuenta depender de los cambios

determinados en el valor razonable.
1206 ACTIVOS INTANGIBLES
Se registrar en este rubro el valor de de los desembolsos por la adquisicin de activos que no
poseen caractersticas fsicas, pero que son de larga duracin, que se utilizarn en el
desarrollo y giro de la empresa para funciones relacionadas con la administracin de la
empresa, son sujetos de amortizacin a lo largo de su vida productiva.
31
Los intangibles sern valuados al costo, menos la amortizacin y cualquier deterioro sufrido
por tales activos.
En este rubro no se registran como activos intangibles cuando se hayan generado

internamente, como por ejemplo: las marcas, cabeceras de peridicos o revistas, los sellos o
denominaciones editoriales, listas de clientes, plusvala interna u otras partidas similares, en
esencia, no debern ser reconocidos en ningn caso como activos.
A este rubro pertenecen:
120601 COSTO DE ADQUISICIN DE ACTIVOS INTANGIBLES

120601001 PATENTES, FRANQUICIAS Y MARCAS
120601002 LICENCIAS Y CONCESIONES
120601003 PROGRAMAS Y SISTEMAS INFORMTICOS
120601004 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
Se Carga: Con el valor de costo de adquisicin de activos intangibles para ser utilizados por
la empresa, con el valor de los desembolsos posteriores que incrementen el valor o
beneficios originales de los activos intangibles reconocidos originalmente. Si los
desembolsos son para mantener la capacidad inicial sern considerados como
gastos del periodo, tambin se podr cargar por ajustes y reclasificaciones en su
saldo.
Se Abona: con el descargo de activos intangibles por su venta, retiro o baja en cuentas por
obsolescencia o porque ya no se esperan obtener beneficios econmicos del dichos
activos intangibles. Tambin se abonar por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
120602 AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)

120602001 AMORTIZACIN PATENTES, FRANQUICIAS Y MARCAS (CR)
120602002 AMORTIZACIN LICENCIAS Y CONCESIONES (CR)
120602003 AMORTIZACIN PROGRAMAS Y SISTEMAS INFORMTICOS (CR)
120602004 AMORTIZACIN OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
Estas cuentas registrarn el valor de las cuotas de amortizacin, de acuerdo a las polticas
establecidas por la empresa para todos los activos intangibles. Deben amortizarse los activos
intangibles a partir de la fecha en que estn disponible para su uso y cesara cuando se da
de baja en cuentas, continuar aplicando la depreciacin, indistintamente si se encuentre en
uso o no, as mismo, deber revisarse la vida til peridicamente y, si las expectativas actuales
varan significativamente de las estimaciones previstas, debe ajustar la tasa de amortizacin,
en este caso ser un cambio de una estimacin contable.
Se Carga: Con el valor de las liquidaciones de amortizaciones por haberse dado de baja a
algn bien, as como por ajustes y reclasificaciones.
32
Se Abona: Con el valor de cuotas de amortizaciones establecidas por la empresa, as como
Su Saldo: Acreedor, se disminuir de su respectiva cuenta de activo o elemento de intangibles.
120603 DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)

120603001 DETERIORO DE PATENTES, FRANQUICIAS Y MARCAS (CR)
120603002 DETERIORO DE LICENCIAS Y CONCESIONES (CR)
120603003 DETERIORO DE PROGRAMAS Y SISTEMAS INFORMTICOS (CR)
120603004 DETERIORO DE OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
Esta cuenta deber comprender el efecto sobre la revisin de los activos intangibles, y
evaluacin de su importe recuperable e indicios de deterioro. Si existen tales indicios de un
posible deterioro del valor, se deber estimar y comparar el importe recuperable de cualquier
activo afectado o grupo de activos relacionados con su importe en libros. Si el importe
recuperable estimado es inferior, se deber reducir el importe en libros al importe recuperable
estimado, y se reconoce una prdida por deterioro del valor en resultados.
Se Abona: Con el valor llevado al gasto, en concepto del reconocimiento de deterioro de los
activos clasificados como intangibles.
Su Saldo: Acreedor
1207 PLUSVALA COMPRADA
120701 COSTO DE PLUSVALA COMPRADA
En esta cuenta se registrar el valor del exceso del costo de adquisicin sobre la participacin
comprada por la empresa, en el valor razonable de los activos y pasivos identificables de la
empresa adquirida y representar un pago efectuado que se relaciona directamente con los
beneficios econmicos futuros que se esperan obtener de la plusvala generada en tal
adquisicin.
La plusvala comprada, se deber contabilizar inicialmente a su costo y en la medicin

posterior se contabilizar al costo menos la amortizacin acumulada y las prdidas
acumuladas por deterioro en su valor. En esta cuenta se reconocer el efecto positivo surgido
de una combinacin de negocios, el cual est formado por el exceso del costo sobre la
participacin de la compaa en el valor razonable de los activos y pasivos identificables.
Se Carga: Con el valor del exceso del costo pagado sobre la participacin de la compaa
adquirida en el valor razonable de los activos y pasivos identificables. Tambin
se cargar por ajustes y reclasificaciones en su saldo.
33
Se Abona: Con el valor por deterioro en el bien, cuando sea dada de baja por venta o no se
esperen beneficios econmicos futuros por su venta.
Su Saldo: Deudor
120702 AMORTIZACIN ACUMULADA DE PLUSVALA COMPRADA (CR)
Estas cuentas registrarn el valor de las cuotas de amortizacin, de acuerdo a las polticas
establecidas por la empresa para la plusvala comprada.
El mtodo de amortizacin deber reflejar el patrn de consumo, por parte de la empresa, de

los beneficios econmicos derivados de la plusvala comprada. Tanto el perodo como el
mtodo debern ser revisados como mnimo al final de cada periodo contable para verificar
que no haya cambios sustanciales en la vida econmica del activo, de haber cambios, se
deber modificar el mtodo de amortizacin.
Se Carga: Con el valor de las liquidaciones de amortizaciones por haberse dado de baja a
algn bien, as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de cuotas de amortizaciones establecidas por la empresa, as como

Su Saldo: Acreedor, se disminuir de su respectiva cuenta de activo o elemento de plusvala

comprada.
120703 DETERIORO ACUMULADO DE PLUSVALA COMPRADA (CR)
Esta cuenta deber comprender el efecto sobre la revisin del saldo de la plusvala comprada
y evaluacin de su importe recuperable e indicios de deterioro.Una vez se hayan evaluados
los indicios antes mencionadas y se determina que existen factores circunstancias de un
posible deterioro del valor, se deber estimar y comparar el importe recuperable con su
importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se deber reducir el importe
en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una prdida por deterioro del valor
en resultados.
Se Abona: Con el valor llevado al gasto, en concepto del reconocimiento de deterioro de la

plusvala comprada.
Su Saldo: Acreedor
1208 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1210 DEPSITOS EN GARANTA
34
1213 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Estas cuentas registraran las operaciones a largo plazo de acuerdo a los conceptos que
controla cada una segn la naturaleza de la cuenta. stas se relacionarn con sus respectivas
cuentas de corto plazo, cuando su vencimiento fuese mayor a los doce meses desde el perodo
sobre el que se informa, lo cual se registrar como una transaccin de largo plazo.
Se Cargan: Con el importe por recuperar a largo plazo de cada uno de los conceptos
contralados por las cuentas antes mencionadas. Tambin se cargar por ajustes o
reclasificaciones.
Se Abonan: Con el valor que se deba reclasificar a corto plazo, producto que su
recuperabilidad, se espera tenga lugar dentro los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa. Tambin se abonar por ajustes o reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
1214 ACTIVO POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO
En este rubro se registrar el valor de las diferencias temporarias generadas por las
operaciones financieras de la empresa comparada con la base fiscal que est en vigencia, su
registro ser bajo el mtodo del pasivo basado en el balance general.
Estos activos debern ser sujetos de revisin en la fecha de cada balance general, se
deber reducir el importe de los saldos del activo por impuesto diferido, en la medida que se
estime probable que no se dispondr de suficiente ganancia fiscal en el futuro, que permita
cargar contra la misma, la totalidad o una parte del activo por impuesto diferido.
121401 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registrar el valor de las diferencias deducibles originadas por las
diferencias en la base fiscal de un activo o pasivo, y su importe en libros dentro del
balance general, es decir con crditos fiscales no utilizados en el presente.
Se Carga: Con el valor de las cantidades que se espera recuperar de las autoridades
fiscales, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan
aprobado, o estn a punto de aprobarse en la fecha del balance.
Se Abona: Con el valor los impuestos recuperados en el futuro y con el valor de las
disminuciones por no poder recuperarse en el futuro.
Su Saldo: Deudor
35
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Deber registrarse como pasivo corriente cuando:

a) Se espera liquidar en el curso normal de las operaciones de la empresa; o bien
b) Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Corresponden a este rubro:
210101 SOBREGIROS BANCARIOS

210102 PRSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
210103 PRSTAMOS DE ACCIONISTAS A CORTO PLAZO
210104 OTROS PRSTAMOS
Se Carga: Con el valor de las amortizaciones por abonos a los prstamos recibidos
tanto de entidades bancarias, como de otras, o por ajustes y
reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de las cantidades recibidas como prstamos tanto de

entidades bancarias, como de otras para financiar las operaciones de la
empresa y con ajustes y reclasificaciones.
Su saldo: Acreedor
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

210201 PROVEEDORES NACIONALES
210202 PROVEEDORES EXTRANJEROS
210203 INTERESES POR PAGAR
210204 DOCUMENTOS POR PAGAR
210205 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Se Carga: Con el valor de los pagos o abonos a los proveedores de la empresa, as

como de las liquidaciones o abonos por cuentas por pagar en donde se
haya firmado letras de cambio, o por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de las mercaderas para la venta o su transformacin, en la

prestacin de servicios o la venta de bienes, tanto de proveedores
nacionales como extranjeros, tambin con cuentas por pagar en las
cuales se haya firmado letras, u otros documentos, y con ajustes y
reclasificaciones.
36
Su Saldo: Acreedor
2103 BENEFICIOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210301 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS

210301001 SUELDOS
210301002 COMISIONES
210301003 BONIFICACIONES
210301004 VACACIONES
210301005 AGUINALDOS
210301006 INDEMNIZACIONES
Se registrar el valor de los beneficios a corto plazo a los empleados, en el momento
en que los trabajadores hayan prestado su servicios y tengan ganado el derecho de
tales beneficios.
Se Carga: Con el valor de los pagos a los empleados.
Se Abona: Con el valor de las provisiones por beneficios no cancelados a los

empleados y que ya se han ganado su derecho de pago.
Su Saldo: Acreedor
2104 ACREEDORES VARIOS
En esta cuenta se registrar el valor de las cuentas por pagar a los acreedores por bienes o
servicios que han sido suministrados o recibidos por la empresa, y han sido objeto de
facturacin por parte del su ministrante, o no facturados pero que pueden estimarse, como
por ejemplo los servicios pblicos, etc.
Se Carga: Con el valor de los pagos a los acreedores, y con el ajuste y

reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los servicios sean: servicios pblicos, intereses por pagar,
y toda clase de honorarios que sean necesarios para la buena
administracin de la empresa, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor
37
S e reconocer una provisin cuando se cumplan, o se den las siguientes condiciones:
a) La empresa tenga una obligacin presente (de carcter legal o implcita), como
resultado de una operacin pasada;
b) Sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que se presente la

obligacin.), que la empresa tenga que pagar, para cancelar la obligacin; y
c) Adems, pueda estimarse de manera fiable el valor de la deuda correspondiente.

Si estas condiciones no se cumplen, no deber contabilizarse la provisin.
El importe reconocido en los pasivos de una provisin debe ser la mejor

estimacin, a la fecha del balance general, del desembolso necesario para la
cancelacin de la obligacin presente, en este rubro se clasifica las garantas
otorgadas a los clientes por los servicios o bienes vendidos.
Una provisin solo deber ser utilizada para liquidar la obligacin para la cual
fue constituida originalmente, y no para hacer frente a una obligacin diferente.
Se Carga: Con el valor de las provisiones que sean liquidadas producto de la

cancelacin de la obligacin para la que fue originalmente constituida.
As mismo se cargar por ajustes y reclasificaciones de su saldo.
Se Abona: Con el valor de las cantidades que se estimen provisionar para hacer
frente a obligaciones que se esperan liquidar en un futuro previsible.
Tambin se abonar al cierre de cada ejercicio para ajustar su valor, al
importe de la mejor estimacin de la obligacin que se espera cancelar.
As mismo se abonar correcciones y reclasificaciones de su saldo.
Su Saldo: Acreedor
2106 COTIZACIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS POR PAGAR
210601 COTIZACIONES DE SALUD

210602 COTIZACIONES DE PENSIN
210603 RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
210604 ORDENES DE DESCUENTO DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
Se registrar el valor de las cotizaciones y descuentos a empleado por cada uno de los
conceptos antes detallados, y en el caso de las retenciones de impuesto sobre la renta se
registrara el valor retenido a terceros por este impuesto.
Se Carga: Con el valor de los pagos a las diferentes instituciones acreedoras, y con
ajustes o reclasificaciones.
38
Se Abona: Con el valor de los descuentos a empleados y retenciones a terceros, y por
Su Saldo: Acreedor
2107 IMPUESTOS POR PAGAR
Corresponde a este rubro los siguientes detalles:

210701 IMPUESTO IVA POR PAGAR
210701001 IVA DBITO FISCAL POR VENTAS
210701002 IVA POR PAGAR DEL PERODO
210701003 IVA RETENIDO A TERCEROS
210701004 IVA PERCIBIDO A TERCEROS
Estas cuentas registrarn los valores por pagar en concepto de impuestos de IVA, por
las ventas de servicios o de bines realizadas por la empresa, as como las retenciones
de IVA a terceros que pudiera practicar la empresa en un momento que le sea
requerido por la administracin tributaria.
Se Carga: Con el valor del IVA en las notas de crdito, por anulaciones de facturas,
por liquidaciones del crdito fiscal, por traslados a impuestos por pagar,
por la liquidacin de las retenciones de IVA a terceros y con ajustes o
reclasificaciones a su saldo.
Se Abona: Con el valor de los impuestos de IVA sobre las ventas de la compaa, por
las notas de debito, por las retenciones de IVA a terceros y por ajustes y
Su Saldo: Acreedor
210702 IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR

210702001 PAGO A CUENTA DEL PERODO
210702002 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ANUAL
Se registrar en estas cuentas el valor de todos los impuestos que la empresa tenga
que cancelar a la administracin tributaria en concepto de impuestos sobre la renta.
Se Carga: Con el valor de los pagos efectuados a la administracin tributaria que

cobran los impuestos fiscales, y con ajustes o reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los impuestos a cargo de la empresa, y por ajustes y

reclasificaciones.
39
Su saldo: Acreedor
210703 IMPUESTOS MUNICIPALES
Se registrar en esta cuenta el valor de todos los impuestos municipales que la

empresa tenga que cancelar a las alcaldas donde opera la compaa.
Se Carga: Con el valor de los pagos efectuados a las municipalidades por concepto
de impuestos municipales y con ajustes o reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los impuestos a cargo de la empresa, y por ajustes y

reclasificaciones.
Su saldo: Acreedor
210709 OTROS IMPUESTOS POR PAGAR
Se registrar en esta cuenta el valor de todos los otros impuestos por pagar por parte
de la empresa, que no se encuentren comprendidos en el detalle anterior de la cuenta
impuestos por pagar.
Se Carga: Con el valor de los pagos efectuados por concepto de otros impuestos y
con ajustes o reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los otros impuestos a cargo de la empresa, y por ajustes y
reclasificaciones.
Su saldo: Acreedor
Se registrar el valor de la deuda (solamente el capital), por lo arrendamientos financieros que

la empresa haya adquirido para el desempeo de sus funciones.
Se Carga: Con el valor de los pagos de las cuotas mensuales del arrendamiento
financiero, con ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de las provisiones por valor del capital del arrendamiento,
con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor
40
Registra el valor de los dividendos decretados por la Asamblea General de Accionistas

pendiente de pago.
Se Carga: Con el pago parcial o total de los dividendos decretados.
Se Abona: Con el valor de los dividendos decretados pendientes de pago.
Su Saldo: Acreedor.
2110 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Registrar el valor de las cuentas por pagar por transacciones con personas o empresas con
la posibilidad de ejercer control o que tengan influencia significativa en la toma de
decisiones financieras y administrativas.
Para el registro de estas operaciones, se detallan a continuacin los siguientes conceptos:
a) Control: directa o indirectamente por medio de subsidiarias, que se tenga ms del 50%
del poder de voto; o un inters sustancial en el poder de voto y en el poder
para influir en las polticas financieras y operativas fijadas por la gerencia de
la empresa, ya sea que se hayan obtenido por derecho legal o por acuerdo.
b) Influencia Significativa: se presume influencia significativa cuando se posee directa o

indirectamente a travs de subsidiarias, el 20% o ms de los derechos de
voto de la empresa participada, la evidencia de influencia significativa se da
por una o varias vas:
a) Representacin en el rgano de administracin y rganos equivalentes

de direccin de la empresa;
b) Participacin en el proceso de fijacin de polticas;
c) Transacciones de importancia entre el inversionista y la empresa
participada;
d) Intercambio de personal directivo; o
e) Suministro de informacin tcnica esencial.
211001 CASA MATRIZ
41
Se registrarn todas las transacciones que generen cuentas por pagar con la casa
matriz.
Se Carga: Con el registro del pago, con ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el registro de los prstamos otorgados, con ajustes y

reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuentas por pagar con las
compaas afiliadas.
Se Abona: Con el registro de los prstamos otorgados, con ajustes y

reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por pagar, con el personal
clave de la gerencia, es decir aquellas personas que tienen autoridad y
responsabilidad en la planificacin, la gerencia y el control de las actividades de la
empresa.
Se Abona: con el registro de las transacciones, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por pagar con compaas
asociadas, es decir las empresas que no son subsidiarias, ni negocios en conjunto,
pero que se posee influencia significativa.
Se Carga: Con el registro del pago o liquidacin, con ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el registro de las transacciones que generan obligacin, con ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor
42
Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por pagar con compaas
subsidiarias.
Se carga: Con el registro del pago, con ajustes y reclasificaciones.
Se abona: con el registro de las transacciones, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor

Se registrarn todas las transacciones que generen cuenta por pagar con empresas
relacionadas, distintas a las descritas anteriormente.
Se Abona: Con el registro de las transacciones, con ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor

211102 INTERESES POR PERCIBIR A PLAZO
Registrar el valor de los ingresos que todava no se han devengado.
Se Carga: Con las liquidaciones a ingresos por haberse realizado el servicio o entregado el
Se Abona: Con el valor de los ingresos recibidos que an no se han devengado, as como por
ajustes y reclasificaciones a corto plazo.
Su Saldo: Acreedor
22 PASIVO NO CORRIENTE
Registra las obligaciones que normalmente son exigibles a ms de un ao plazo, originadas por
las operaciones normales del negocio.
Corresponden a esta clasificacin:
2201 PRSTAMOS A LARGO PLAZO
43
2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2206 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Estas cuentas registrarn los conceptos segn la naturaleza de cada una de stas. Adems se
deber seguir clasificando como pasivo no corriente los prstamos a largo plazo con
intereses, incluso si deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del cierre
del balance, siempre que se den todas las condiciones siguientes:
a) El plazo original de los mismos fue por un periodo mayor de doce meses;
b) La empresa tiene la intencin de refinanciar los prstamos a largo plazo; y
c) Tal intencin se apoya en un acuerdo para la refinanciacin o para la
reestructuracin de los pagos, que se ha concluido antes de la amortizacin de los
estados financieros para su emisin.
Se Carga: Con los pagos totales o parciales que se efecten a cada una de las cuentas antes
detalladas, as como por ajustes y reclasificaciones del largo a corto plazo.
Se Abona: Con el valor de las obligaciones contradas a largo plazo, as como por ajustes y
reclasificaciones del corto a largo plazo.
Su Saldo: Acreedor
2207 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES A LARGO PLAZO
220701 ANTICIPOS DE CLIENTES A LARGO PLAZO

Registrar el valor de los ingresos que todava no se han devengado.
Se Carga: Con las liquidaciones a ingresos por haberse realizado el servicio o entregado el
Se Abona: Con el valor de los ingresos recibidos que an no se han devengado, as como por
ajustes y reclasificaciones a corto plazo.
Su Saldo: Acreedor
44
2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
220801 VALORES PENDIENTE DE APLICAR

220802 GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS
Se Carga: Con las liquidaciones por haberse aplicado definitivamente a sus respectivas
cuentas, as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de las operaciones de naturaleza pasiva pendientes de aplicar

definitivamente, as como por ajustes y reclasificaciones a corto plazo.
Su Saldo: Acreedor
Se registrarn las cantidades por impuestos sobre las ganancias a pagar en perodos futuros,
se relaciona con diferencias temporarias imponibles. Estas diferencias se originan cuando el
importe en libros del activo exceda a su base fiscal, es decir que los impuestos pagados son
menores al impuesto segn activos reflejados en el balance, tambin cuando algunos gastos
se registran contablemente en un perodo y son deducibles de los impuestos en otro perodo
Se Carga: Con el valor de los impuestos pagados segn su vencimiento, con el valor de las
disminuciones por no poder recuperarse en el futuro.
Se Abona: Con el valor de las cantidades que se espera pagar a las autoridades fiscales en
perodos futuros, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan
aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la fecha del balance.
Su Saldo: Acreedor.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL Y RESERVAS
Este rubro registrar la responsabilidad hacia los propietarios por su inversin inicial, ms el
Supervit ganado proveniente de operaciones ordinarias o extraordinarias de la empresa.
3101 CAPITAL SOCIAL
En esta cuenta se registrar el valor de capital social mnimo invertido por los accionistas.
45
Se Carga: Por acuerdo de la Asamblea General de accionistas por la liquidacin de la
empresa para hacerle frente a deuda con terceros o con los accionistas.
Se Abona: Con la aportacin inicial de los accionistas.
Su Saldo: Acreedor
310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE

En esta cuenta se registrar el valor de capital variable segn los acuerdos de la Junta General
de Accionistas.
Se Carga: Por acuerdo de la Asamblea General de accionistas por la liquidacin de la

empresa para hacerle frente a deuda con terceros o con los accionistas.
Se Abona: Con la aportacin adicional al capital social mnimo, segn acuerdo de Junta
General de Accionistas.
Su Saldo: Acreedor
3102 RESERVAS
Representa el monto de la reserva legal constituida conforme al Cdigo de Comercio y otras

reservas voluntarias que establezca la administracin de la compaa.
Se Carga: Con el uso de las Reservas de acuerdo a la finalidad para la que fue creada,
cuando la sociedad es disuelta o por otra causa que la Junta General de
Accionistas acuerde.
Se Abona: Al final de cada cierre contable con la cantidad equivalente al porcentaje legal
establecido y se calcula sobre las utilidades obtenidas hasta formar el mximo
para las sociedades de esta clase. Adems por el monto de las reservas
voluntaria que la administracin haya dispuesto calcular.
Su Saldo: Acreedor.
3103 UTILIDADES ACUMULADAS
310301 DE EJERCICIOS ANTERIORES

310302 DEL PRESENTE EJERCICIO
Esta cuenta registrar las utilidades pendientes de distribucin de ejercicio anteriores y del
presente ejercicio.
46
Se Carga: Al decretarse la distribucin de las utilidades entre los accionistas, as como la
amortizacin de prdidas con las utilidades pendientes de distribuir.
Se Abona: Con las utilidades decretadas pendientes de distribuir.
Su Saldo: Acreedor.
3104 PRDIDAS ACUMULADAS
310401 DE EJERCICIOS ANTERIORES
310402 DEL PRESENTE EJERCICIO
Esta cuenta registrar las prdidas que la empresa haya generado, tanto de ejercicios anteriores
y del presente ejercicio.
Se Carga: Con el valor de las prdidas generadas, tanto de ejercicios acumulados como del
presente ejercicio.
Se Abona: Con la absorcin de las prdidas por los accionistas, con acuerdos de Junta General
de Accionistas.
Su Saldo: Acreedor.
3109 AJUSTES POR TRANSICIN A NIIF
310901 AJUSTE POR TRANSICIN A NIIF

Esta cuenta registrar importe de los efectos en el patrimonio, producto haber realizado el
proceso de implementacin o adopcin de la NIIF para las PYMES.
Se Carga: Se cargar en el perodo de transicin con los ajustes, correcciones y eliminaciones

de saldos requeridos por la NIIF para las PYMES, producto del reconocimiento y
no reconocimiento de activos y pasivos. Posterior al perodo de transicin, se
cargar por cualquier ajuste que la administracin considere necesario realizar
sobre los importes de activos y pasivos con los que se relacionen el origen de su
saldo (hasta su agotamiento), atendiendo los requerimientos tcnicos de la
normativa.
Se Abona: Se abonar en el perodo de transicin con los ajustes, correcciones y eliminaciones

de saldos requeridos por la NIIF para las PYMES, producto del reconocimiento y
no reconocimiento de activos y pasivos. Posterior al perodo de transicin, se
abonar por cualquier ajuste que la administracin considere necesario realizar,
atendiendo los requerimientos tcnicos de la normativa.
47
Su Saldo: Acreedor/Deudor. Esto depender del saldo final que se obtenga, una vez haya
concluido el proceso transicin a la NIIF para las PYMES.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 COSTOS DE OPERACIN
410101 COSTOS DIRECTOS DE PROYECTOS
410102 COSTOS INDIRECTOS DE PROYECTOS
410103 COSTOS POR SERVICIOS
410104 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS
410105 OTROS COSTOS DE OPERACIN
Este rubro registra y acumular el costo de las diferentes cuentas de costos antes detalladas, dichos
costos deben reconocerse con una asociacin directa entre los costos incurridos y la obtencin de
ingresos para la compaa.
Se Carga: Con los costos incurridos que sean necesarios para llevar a cabo la actividad
principal o giro de la compaa.
Se Abona: Con el saldo acumulado al final del ejercicio contra Prdidas y Ganancias para
establecer resultados. Tambin abonar por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
4102 GASTOS DE OPERACIN
Este rubro registrar todas las erogaciones en concepto de gastos de operacin necesarios para
la actividad generadora de ingresos de la entidad.
410201 GASTOS DE VENTA

Esta cuenta registrar todo gasto pagado o reconocidos contra pasivos, destinados al
departamento de ventas, mercadeo y sus diferentes dependencias.
Se carga: Con los gastos clasificados en este rubro, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Se Abona: Con el saldo acumulado al final del ejercicio econmico contra la cuenta
de Prdidas y Ganancias para establecer resultados, as como por
Su Saldo: Deudor
410202 GASTOS DE ADMINISTRACIN

Esta cuenta registrar todas las erogaciones que signifiquen gastos de operacin
pagados o reconocidos como pasivos, que se encuentren relacionados con la
administracin de la empresa.
48
Se carga: Con los gastos relacionados con la administracin de la empresa, como
Su Saldo: Deudor
410203 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

Esta cuenta registrar el valor del impuesto de renta sobre corriente sobre las
utilidades del cada ejercicio contable.
Se Carga: Con el saldo de impuestos sobre la renta determinado sobre las utilidades
del ejercicio, as como por ajustes y reclasificaciones.
Prdidas y Ganancias para establecer resultados, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
42 GASTOS NO ORDINARIOS
4201 GASTOS NO DE OPERACIN

420102 PRDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
4202 OTROS GASTOS NO DE OPERACIN

420201001 GASTOS POR DETERIORO DE INVENTARIOS
420201002 GASTOS POR DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
420202 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
420203 OTROS GASTOS NO ORDINARIOS
Esta cuenta representar el valor de los gastos de no de operacin generados por la compaa,
distintos del giro o actividad principal. Entre stos gastos se pueden mencionar: gastos financieros,
prdidas en venta de propiedades, planta y equipo, gastos por deterioro de activos, gastos por
impuesto sobre la renta diferido, otros gastos no de operacin, gastos por medicin de activos a su
valor razonable, y cualquier otro gastos que se obtenga de todas aquellas prdidas no relacionadas
directamente con la actividad ordinaria de la empresa.
Algunos ejemplos de la aplicacin de las cuentas que podra tener este rubro, son los siguientes:
49
Esta cuenta registrar todas las erogaciones que signifiquen gastos pagados o
provisionados por prstamos o financiamientos bancarios, tales como comisiones,
intereses.
Se carga: Con los gastos pagados o reconocidos como pasivos, as como por
Su Saldo: Deudor
420102 PRDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta registrar las prdidas que se generen por ventas de elementos de
propiedades, planta y equipo de la entidad.
Se carga: Con las prdidas en venta de propiedades, planta, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
Esta cuenta registrar todos los gastos originados por el reconocimiento de prdidas por
deterioro de valor generados en activos o cambios en el valor razonable que representen
un decremento en los activos.
Se Carga: Con el valor de las prdidas originadas por el reconocimiento de deterioro

de valor en los activos o cambios en el valor razonable de los activos
que representen decremento de estos, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Prdidas y Ganancias para establecer resultados, y por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor.
50
420202 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registrar el valor de las diferencias temporarias imponibles, estas sern
valuadas segn la tasa impositiva en vigencia.
Se Carga: Con el valor diferencias temporarias imponibles, as como por ajustes y

reclasificaciones.
Prdidas y Ganancias para establecer resultados, as como por ajustes y
reclasificaciones.
Su Saldo: Deudor
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
5101 INGRESOS DE OPERACIN

510101 INGRESOS POR PROYECTOS
510102 INGRESOS POR SERVICIOS
510103 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS
510104 OTROS INGRESOS DE OPERACIN
Estas cuentas acumulan el total de los ingresos devengados en el perodo por las ventas de proyectos,
servicios, ventas de productos; as como por otros conceptos de ingresos que correspondan a ventas
ordinarias de la compaa.
Se Carga: Con el saldo acumulado al final del ejercicio econmico contra la cuenta Prdidas y
Ganancias para establecer el resultado del perodo, as como por ajustes y
reclasificaciones saldo.
Se Abona: Con el valor de las ventas de los distintos conceptos de las cuentas de ingresos de
operacin, ya sean al crdito o al contado, as como por ajustes y
Su Saldo: Acreedor.
52 INGRESOS NO ORDINARIOS
5201 INGRESOS NO DE OPERACIN
Corresponden a este rubro las siguientes cuentas:
51
520101 INGRESOS FINANCIEROS Y OTROS
520101001 INTERESES
520101002 REGALAS
520102 GANANCIAS EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
520103 INGRESOS POR REVERSIN DE DETERIORO
520103001 INGRESOS POR REVERSIN DETERIORO DE INVENTARIOS
520103002 INGRESOS POR REVERSIN DETERIORO DE PROP., PLANTA Y
EQUIPO
520104 OTROS INGRESOS NO ORDINARIOS
Esta cuenta representar el valor de los ingresos no de operacin generados por la compaa,
distintos del giro o actividad principal; tales como: ingresos financieros y otros similares que se
obtengan de actividades de arrendamientos financieros u otras, ganancias en venta de propiedades,
planta y equipo; ingresos por intereses devengados en depsitos a plazo, inversiones financieras;
ingresos por reversin de prdidas de deterioro y otros ingresos obtenidos de ganancias no
relacionadas directamente con la actividad ordinaria.
Se Carga: Con el saldo acumulado al final del ejercicio econmico contra la cuenta Prdidas y
Ganancias para establecer resultados, as como por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Con el valor de los otros ingresos y/o ganancias generados por los conceptos
descritos anteriormente, as como por ajustes y reclasificaciones.
Su Saldo: Acreedor
6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS
Esta cuenta se carga o se abona con las operaciones contables de las cuentas de resultado
deudoras y acreedoras, para cerrar y liquidar las cuentas de resultado de cada perodo
contable y establecer el resultado del ejercicio.
Se Carga: Con la liquidacin de las Cuentas Deudoras
Se Abona: Con la liquidacin de las s Cuentas Acreedoras
Su Saldo: Es cero
52

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V

1102 CUENTAS POR COBRAR

1103 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

1104 IMPUESTOS POR COBRAR

1106 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A CORTO PLAZO

1108 PAGOS ANTICIPADOS

1109 INVERSIONES TEMPORALES

1202 DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

1203 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

1204 INVERSIONES PERMANENTES

1205 PROPIEDADES DE INVERSIN

1206 ACTIVOS INTANGIBLES

1207 PLUSVALA COMPRADA

1208 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1209 PRSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO

1210 DEPSITOS EN GARANTA

1211 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1212 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

1213 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1214 ACTIVO POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2103 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2104 ACREEDORES VARIOS

2105 PROVISIONES A CORTO PLAZO

2106 COTIZACIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS POR PAGAR

2108 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A C. PLAZO

2109 DIVIDENDOS POR PAGAR

2110 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2111 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES

2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

2204 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS A LARGO PLAZO

2205 PROVISIONES A LARGO PLAZO

2206 PARTES RELACIONADAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2207 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES A LARGO PLAZO

2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

2209 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

3103 UTILIDADES ACUMULADAS

3104 PRDIDAS ACUMULADAS

3109 AJUSTES POR TRANSICIN A NIIF

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

410104 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS

4102 GASTOS DE OPERACIN

4202 OTROS GASTOS NO DE OPERACIN

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

Se clasificarn dentro del activo corriente todas aquellas cuentas que:

a) Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del

b) Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de

c) Se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

110101 CAJA GENERAL

Se Carga: Con el valor de los ingresos recibidos por operaciones de la empresa, ya

1101002 CAJA CHICA

Se Carga: Con la constitucin del fondo por medio de cheque o desembolso en

Se Abona: Con el valor de las disminuciones de caja chica.

Se Carga: Con los valores entregados al banco y otras instituciones en concepto de

110103 EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1102 CUENTAS POR COBRAR

Se Abona: Con las cantidades recibidas en concepto de abonos o cancelaciones

110202 DOCUMENTOS POR COBRAR

Se Abona: Con las cantidades recibidas en concepto de abono o cancelaciones a

110203 ANTICIPOS A PROVEEDORES

Se Abona: Cuando se recibe el bien o los servicios que se haba solicitado al