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Ejemplo
La empresa Training SAC ha recibido con fecha 4.04.2014 un requerimiento de fiscalizacin por
crdito fiscal relacionado al periodo julio a diciembre 2013 a realizarse con fecha 21.04.2014, y,
dentro de lo solicitado se encuentran todos los libros y registros, inclusive compras y ventas.
al inicio de la fiscalizacin, el auditor como primer paso solicita ver los libros y registros y
procede a sellar la ltima hoja de cada uno de ellos. Al cierre de la fiscalizacin el auditor
informa que el Crdito Fiscal contenido en el ltimo registro de compras, por los meses de
septiembre a diciembre 2013, e inclusive hasta marzo 2014 es reparado, vale decir no es vlido
para efectos tributarios, por tanto deber reintegrarlo y cancelar la multa que corresponde.
2. ejemplo
3. Ejemplo:
4. Ejemplo
Segn Inc. i) del Artculo 19 del TUO de la LIR. Se encuentran exonerados los ingresos que se
perciban por cualquier tipo de tasa de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se paguen con ocasin de un depsito conforme a la Ley General del Sistema
Financiero.
5. Ejemplo
Mara Isabel labora en una importante empresa que tiene previsto prescindir de los servicios
de uno de sus gerentes. La compaa le ha encargado que elabore la liquidacin de beneficios
sociales de dicho ejecutivo y que en el clculo incluya la indemnizacin de despido injustificado
para evitar problemas judiciales.
Segn Artculo 18 El Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo 179-2004-EF
6. Ejemplo:
7. Ejemplo
El Sr. Juan Prez, de profesin ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el
15/04/10, por lo que les emiti el recibo por honorarios N 002-0532 por S/.2100 nuevos soles.
En ste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C.
est obligada a llevar contabilidad completa, sta ltima debe efectuar la retencin del 10% del
total del recibo emitido. 2100 * 10% = 210Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaracin y el
pago del impuesto a la renta de cuarta categora por S/.210
8. Ejemplo
La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por concepto de participacin de utilidades al
Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su remuneracin mensual
es de S/.9, 000. Nos consulta lo siguiente:
Por el cual se procede a la retencin de Impuesto a la Renta de Quinta Categora
correspondiente a al periodo de marzo 2015
MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10 90,000.00
GRATIFICACIONES POR RECIBIR 18,000.00
REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO 18,000.00
REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1) 126,000. 00
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00
Ms de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00
Ms de 20 hasta 35 UIT 17% 22,050.00 3,748.50
Ms de 35 hasta 45 UIT 20% - -
Ms de 45 UIT 30% - -
9. 99,050.00 13,373.50
ejemplo
La empresa Cachorro S.A.C, presento su Declaracin Jurada Anual del impuesto a la renta del
ao 2002, mediante la cual determino un saldo por regularizar de S/. 57,800.00 cumpliendo
solo con pagar S/. 25,780.00 quedando un saldo pendiente de S/. 32,020.00. Dicha declaracin
se present el 24/03/2003.
Sin embargo, con fecha 03/03/2006, SUNAT notifica la Orden de Pago N 032-001-0526356 por
el saldo pendiente de pago ms los intereses.
10. ejemplo
11. ejemplo
12. ejemplo
Con fecha 19 de Agosto de 2009, la empresa Representaciones Lima SA fue notificada mediante
una Resolucin de Ejecucin Coactiva, por la SUNAT por una deuda ascendente a S/.
24,000.00,
13. ejemplo
La empresa Noticiero del Contador SAC tiene pendiente el pago del tributo IGV del periodo
Enero 2015 (vencimiento 12/02/2015) por importe de S/. 3,100.
El da 10 de abril recibimos la resolucin de aprobacin del fraccionamiento con el
cronograma de pago (10 cuotas). La primera cuota tiene como vencimiento el 30 de Abril.
14. ejemplo
La empresa Noticiero del Contador ha realizado varias presentaciones de su impuesto
mensual PDT 621 del periodo Diciembre 2014.
Como podemos observar en el caso de las declaraciones sustitutorias estas pueden presentarse
muchas veces y no tiene sancin alguna.
Infraccin -
Fecha de Tipo de Art. 176
Presentaciones Observaciones
presentacin Presentacin Cdigo
Tributario
1era Presentacin 12/01/2015 Presentacin NO
2da Presentacin 13/01/2015 Sustitucin NO
3era Presentacin 16/01/2015 Sustitucin NO
4ta Presentacin 16/01/2015 Sustitucin NO
1ra
5ta Presentacin 19/01/2015 Rectificacin NO
2da mismo tributo y
6to Presentacin 20/01/2015 Rectificacin SI periodo
3ra mismo tributo y
7ma Presentacin 10/02/2015 Rectificacin SI periodo
Inciso 5.Artculo 176. : Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
TABLA I
15. Ejemplo
Infraccin - Art.
Fecha de Tipo de
Presentaciones 176 Cdigo
presentacin Presentacin
Tributario
1era Presentacin 30/06/2009 Presentacin NO
2da Presentacin 01/07/2009 Sustitucin NO
3era Presentacin 16/06/2009 Sustitucin NO
4ta Presentacin 23/07/2009 Sustitucin NO
16. Ejemplo
Con fecha 19 de Agosto de 2009, la empresa Representaciones Lima SA fue notificada mediante
una Resolucin de Ejecucin Coactiva, por la SUNAT por una deuda ascendente a S/.
24,000.00, por el cual no cancela deuda dentro del plazo de 7 das hbiles.
Sin embargo con fecha 1 de Octubre la Institucin Financiera con la cual se manejan las
operaciones de la empresa les informa que la SUNAT ha procedido a realizar un embargo en
forma de retencin por el Importe de S/. 15,000.00
17. Ejemplo:
La empresa LOS CRISTALES S.A. con RUC N 20528674893, contribuyente del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, ha cometido por primera vez la infraccin tipificada en el
Numeral 4) del artculo 174 del Cdigo Tributarios. (Transportar bienes y/o pasajeros sin el
correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar el traslado.)
Por facultad de la SUNAT, se procede al Internamiento Temporal del Vehculo Por ser la primera
oportunidad en que se ha incurrido en la infraccin: Numeral 4) del artculo 174 del Cdigo
Tributario, la sancin de Internamiento Temporal del Vehculo es por 5 das
19. ejemplo
Con fecha 29 de mayo de 2010, La empresa LOS CONDES S.A. fue noficada por la
Administracin Tributaria la Orden de Pago N 00102205564, mediante la cual se repar la
utilizacin del crdito contra las aportaciones a ESSALUD previsto en los artculos 15 y 16 de
la Ley N 26790, la empresa dentro del plazo de quince (20) das hbiles y al amparo de los
artculos 151 y dems normas pertinentes del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, interpone un RECURSO DE APELACIN
DE PURO DERECHO contra la Orden de Pago N 00102205511.
20. Ejemplo
El Contador de la empresa MANIZALES S.R.L. nos comenta que por un error del departamento
que dirige, no se ha efectuado la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora del mes
de Agosto de 2010 a su trabajador Sr. Lus Garca, por un importe de S/. 550
A la sancin del numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario, se le podr aplicar el
Rgimen de Gradualidad previsto en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, la
cual contempla las siguientes rebajas