CARACTERSTICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO:

El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la Repblica

Dominicana se caracteriza porque no constituye un sistema tributario racional y ms bien se
ajustan al sistema tributario de tipo histrico, donde los impuestos se han aplicado conforme a
una yuxtaposicin, producto del devenir histrico cuya finalidad es simple recaudacin sin
unidad ni coherencia.

La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:

Insuficiencia en la generacin de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del Gasto

Pblico.

Una estructura inelstica, en razn de que los cambios en los volmenes del PBI son
generalmente de mayor proporcin que los cambios en los volmenes de las recaudaciones.

Estructuras muy Regresivas en trminos reales: porque los tributos que ms aportan afectan
en mayor proporcin a los grupos sociales que poseen menor capacidad de pago. Tal situacin
se verifica por el hecho de que existe un nmero significativo de impuestos que se aplican y
transfieren efectivamente, sin embargo, el sistema de medicin del producto no los imputa
como tales y slo los registra parcialmente, no los reconoce enteramente como ingreso fiscal
percibido, sin embargo, las familias y los asalariados los tienen que soportar como costo
crecientes en los valores de la canasta de bienes y servicios de consumo cotidiano. Por
ejemplo: El ITBIS y El Diferencial de los Derivados del Petrleo, que inciden en todos los
productos de consumo masivo del pas, aunque las personas no perciban su efecto directo y
por la falta de informacin adecuada al consumidor.

Refleja poca eficiencia en la orientacin de los recursos hacia un proceso de desarrollo

econmico y social favorable a las grandes mayoras nacionales.

Duplicacin de gravmenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se observa

en varios de los impuestos a las importaciones (ver caractersticas de los impuestos en la
seccin correspondiente de esta publicacin).

No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayora de los impuestos
estn formulados con un criterio fiscalista donde el propsito bsico es obtener mayores
recaudaciones.

La estructura tributaria es de difcil administracin por la gran diversidad de impuestos que la

conforman y se consideran excesivas en razn de que segn las tcnicas modernas, un sistema
tributario eficiente no debe exceder de 12 a15 impuesto. (Ver Pginas 143 y 144 de la Segunda
Edicin Ao 1998, del Libro de Finanzas Publicas y Gestin Fiscal de Juan Toribio- Teofilo A.
Reyes).

ARTCULO 328 (DEL CDIGO TRIBUTARIO LEY 11-92, R.D.):

La determinacin y percepcin del impuesto se efectuar sobre la base de declaraciones

juradas que debern presentar los responsables del pago del gravamen en la forma y plazos
que establezca el Reglamento. Dichas declaraciones juradas hacen responsables a los
declarantes por el impuesto que de ellas resulte cuyo monto no podr ser reducido por
declaraciones posteriores, salvo errores de clculo, sin la expresa autorizacin de la
Administracin Tributaria.

Artculo 110. (Del Reglamento 139-98 de fecha 13 de Abril del 1998). Obligacin de las
Personas Fsicas de Presentar Declaracin de Rentas: Las personas fsicas y sucesiones
indivisas, incluyendo los que exploten negocios con o sin contabilidad organizada y los entes
con o sin personera jurdica, domiciliadas o no en el pas, contribuyentes o responsables del
impuesto por rentas de fuente dominicana y por rentas del exterior provenientes de
inversiones y ganancias financieras, debern presentar anualmente ante la Administracin o
las entidades bancarias o financieras autorizadas para ello, una declaracin jurada del conjunto
de las rentas del ejercicio anterior y pagarn el impuesto correspondiente a ms tardar el 31
de marzo de cada ao. En ella dejarn constancia y acreditarn el pago de los anticipos a
cuenta del impuesto declarado, dispuesto por el artculo 314 del Cdigo.

Las personas fsicas no domiciliadas en la Repblica Dominicana que obtengan rentas de

fuente dominicana estn obligadas a presentar ante la Administracin o las entidades
bancarias o financieras autorizadas para este efecto, una declaracin jurada de dichas rentas,
cualquiera que fuere su monto, siempre que no se trate de rentas a las cuales se les hubiere
aplicado el impuesto con carcter nico y definitivo por va de retencin, al ser pagadas o
acreditadas al exterior.

a) Las personas Fsicas.

b) Los administradores o representantes legales de los menores y de los interdictos, en cuanto

a las rentas que correspondan a sus representados.

c) Los presidentes, directores, gerentes, administradores, apoderados y dems representantes

de personas jurdicas y de toda otra entidad o patrimonio, en cuanto a las rentas de stos.

d) Los sndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en liquidacin y los

secuestrarios en cuanto a las rentas de empresas o explotaciones bajo secuestro.

e) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos, el cnyuge

superviviente y los herederos, en cuanto a las rentas que pertenecieron al de cujus, y a las
rentas correspondientes a la sucesin.

f) El marido, excepto en los casos de separacin de bienes, en cuanto a los bienes comunes y
propios. Sin embargo, cuando la esposa ejerza una profesin, oficio, empleo, comercio o
industria, se liquidarn como ingresos propios de ella, los que obtuviere en el ejercicio de la
actividad a que se dedique, y los que provinieren de bienes adquiridos con el producto de
dicha actividad, siempre que haya hecho constar en la escritura de adquisicin que el dinero
proviene de los indicados conceptos y stos no sean impugnados, las rentas respectivas de los
esposos casados bajo el rgimen de separacin de bienes se liquidarn como propias de cada
uno.

DEBER DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA:

DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:

Artculo 47. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92). Deber De Reserva: (Modificado Por La Ley 147-
2000 De Fecha 27 De Diciembre Del 2000).Las declaraciones e informaciones que la
Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes responsables y terceros por cualquier
medio, en principio tendrn carcter reservado y podrn ser utilizadas para los fines propios
de dicha Administracin y en los casos que autorice la ley.

Prrafo I. (Del Artculo 47 del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): No rige dicho deber de
reserva en los casos en que el mismo se convierta en un obstculo para promover la
transparencia del sistema tributario as como cuando lo establezcan las leyes o lo ordenen
rganos jurisdiccionales en procedimientos sobre tributos, cobro compulsivo de estos, juicios
penales, juicios sobre pensiones alimenticias y de familia o disolucin de rgimen matrimonial.

Se exceptuarn tambin la publicacin de datos estadsticos que, por su generalidad, no

permitan la individualizacin de declaraciones, informaciones o personas.

Prrafo II. (Del Artculo 47 del Cdigo Tributario, R.D.): Cuando un contribuyente haya pagado
los impuestos establecidos en los Ttulos II, III y IV de este Cdigo, tendr derecho a solicitar y
recibir de la Administracin Tributaria la informacin sobre el valor de cada uno de los
impuestos pagados bajo estos ttulos por los dems contribuyentes que participan en el
mercado en el que opera el primero.

Deber de Reserva:

Deber de Publicidad:

Artculo 48. (del Cdigo Tributario R.D. ley 11-92). Deber de Publicidad:Los actos de la
Administracin Tributaria son en principio pblicos. Los interesados o sus representantes y sus
abogados tendrn acceso a las respectivas actuaciones de la Administracin Tributaria y
podrn consultarlas justificando tal calidad y su identidad; excepto respecto de aquellas piezas
o documentos que la Administracin estime por decisin motivada mantener en reserva o que
por disposicin de ste Cdigo o por sus normas especiales as se determine as como tambin
aquellos que por su propia naturaleza deban mantenerse en reserva.

Artculo 49. (Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.): Cuando a Juicio de la Administracin
Tributaria ofrezcan inters general, las resoluciones particulares podrn ser dadas a conocer
en un medio adecuado al pblico mediante su publicacin en un peridico de circulacin
nacional.

EXIGIR DECLARACIONES JURADAS:

Artculo 333. (Del Artculo 47 del Cdigo Tributario, R.D.): La Administracin Tributaria podr
exigir declaraciones juradas o cualquiera otra informacin en las formas y en los plazos que al
efecto fije a los contribuyentes u otras entidades pblicas o privadas y a los terceros que
intervinieren en el pago, movimiento, destino o aplicacin de la renta de un contribuyente
dado cuando lo juzgue necesario para la sustanciacin de asuntos que sean de su inters.

DERECHO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA

Las Facultades de la Administracin son: La Normativa, de Inspeccin y Fiscalizacin, Facultad
de determinacin, Facultad Sancionadora.

Facultad normativa (Del Artculo 34 al 37 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, Ley
11-92):

Artculo 34. (Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.): La Administracin Tributaria goza de facultades
para dictar las normas generales que sean necesarias para la administracin aplicacin de los
tributos as como para interpretar administrativamente ste cdigo y las respectivas leyes
tributarias y sus reglamentos.

Prrafo I. (Artculo 34 del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D.): El Secretario de Estado de
Finanzas podr ordenar las medidas que fueren necesarias para facilitar o simplificar la
ejecucin de las disposiciones contenidas en ste Cdigo, la Ley de Registro Nacional de
Contribuyentes y el pago de los impuestos y las leyes tributarias y sus reglamentos respectivos.

Prrafo II. (Artculo 34. Del Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D): Estas normas tendrn carcter
obligatorio respecto de los contribuyentes responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias y terceros y para los rganos de la Administracin Tributaria.

Artculo 35. (Cdigo Tributario Ley 11-92, R.D): Corresponde a la Administracin Tributaria
dictar normas generales en especial sobre las siguientes materias: promedios, coeficientes y
dems ndices que sirvan de fundamento para estimar de oficio la base imponible;
presentacin de las declaraciones juradas y pagos a cuenta de los tributos; instituir y suprimir
agentes de retencin de percepcin e informacin: instruir sobre libros, anotaciones,
documentos y registros, que de manera especial y obligatoria debern llevar los
contribuyentes y dems responsables del pago del impuesto y los terceros sobre deberes
formales de unos y otros y cualquier otra medida conveniente para la buena administracin y
recaudacin de los tributos.

Artculo 36. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): Las normas de carcter general que
dicte la Administracin Tributaria, siempre que se ajusten a la Constitucin y las leyes, no son
susceptibles de recurso en sede administrativa ni en sede jurisdiccional por va principal; pero
podrn ser impugnadas por va de excepcin por ante los tribunales cuando contravengan la
constitucin y la presente ley.

Artculo 37. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): Estas normas comenzarn a regir a
partir de la fecha de su publicacin en un peridico de amplia circulacin nacional o en la fecha
que en las mismas se seale y subsistirn mientras no sean modificadas o derogadas.

Facultad de inspeccin y fiscalizacin (Artculo 44 del Cdigo Tributario de la Repblica

Dominicana, Ley 11-92):

Artculo 44. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): Los rganos de la Administracin
Tributaria disponen de amplias facultades de inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs
de sus funcionarios competentes con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de ste
cdigo y de otras leyes, reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo. Estos
funcionarios, en el ejercicio de stas facultades, gozarn de fe pblica y estarn
especficamente facultados para:

a) Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales e industriales, medios de

transporte o en locales de cualquier clase que no estn exclusivamente dedicados al domicilio
particular del contribuyente. Para realizar stas inspecciones en locales cerrados y en los
domicilios particulares, ser necesario orden de allanamiento expedida por el rgano judicial
competente.

b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin de sus libros, documentos,

correspondencias comerciales, bienes y mercancas.

c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancas inspeccionados y tomar

medidas de seguridad para su conservacin en el lugar en que se encuentran, aun cuando no
corresponda al domicilio del contribuyente, quedando bajo la responsabilidad de ste.

d) Incautar o retener, documentos, bienes, mercancas u objetos en infraccin cuando la

gravedad del caso lo requiera. Esta medida deber ser debidamente fundamentada y se
mantendr hasta tanto la Administracin la considere necesaria para la resolucin de la
investigacin en curso, levantndose un inventario de lo incautado, del cual se enviar copia al
afectado.

e) Confeccionar inventarios, controlar su confeccin o confrontar en cualquier momento los

inventarios con las existencias reales de los contribuyentes.

f) Exigir de los contribuyentes y responsables que lleven libros o registros especiales de sus
negociaciones y operaciones, que los conserven y muestren como medio de fiscalizar su
cumplimiento tributario, durante un tiempo no menor de 10 aos.

g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen determinados

comprobantes, dentro del mismo perodo de diez aos en el que deben conservar sus
documentos y comprobantes.

h) Exigir que los registros contables estn respaldados por los comprobantes
correspondientes. Su valor probatorio para fines tributarios depender de la fe que los mismos
merezcan.

i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a contribuyentes y responsables e

informacin a terceros, relacionadas con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan
contribuido a realizar o hayan debido conocer, as como la exhibicin de documentacin
relativa a tales situaciones. Esta facultad se ejercer de acuerdo con las siguientes limitaciones:

1) La Administracin Tributaria no podr exigir informes a los ministros del culto en cuanto a
los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni aquellos que por disposicin
legal expresa pueden invocar el secreto profesional aspecto del hecho de que se trate o estn
obligados a guardar el secreto de la correspondencia epistolar o de las comunicaciones en
general.
2) La Administracin Tributaria tampoco podr exigir informes a los parientes ascendientes o
descendientes en lnea directa.

j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de crdito, pblicas o privadas, las cuales
estarn obligadas a proporcionarlas.

lo requiera, debiendo ser puesta la persona detenida a disposicin de la autoridad

competente.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:

Facultad sancionadora (Artculo 46 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana, Ley 11-
92):

Artculo 46. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): La Administracin Tributaria goza de la
facultad de imponer sanciones las cuales sern aplicadas conforme a las normas y
procedimientos respectivos.

Facultad de determinacin de la Administracin tributaria (Del Artculo 45 al 67 del Cdigo

Tributario de la Repblica Dominicana, Ley 11-92):

Artculo 45. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.): La Administracin Tributaria dispone de
facultades para la determinacin de la obligacin tributara las cuales sern ejercidas de
acuerdo con los preceptos de ste Cdigo y de las normas especiales respectivas.

Artculo 64. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.) Concepto de Determinacin: La
determinacin de la obligacin tributaria es el acto mediante el cual se declara la ocurrencia
del hecho generador y se define el monto de la obligacin; o bien, se declara la inexistencia,
exencin o inexigibilidad de la misma.

Artculo 65. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.). Determinacin Exclusiva por Parte de la
Administracin Tributaria: La determinacin de la obligacin tributaria ser practicada en
forma exclusiva por la Administracin Tributaria.

Artculo 66. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.). Determinacin de Oficio por la
Administracin Tributaria: Dentro del plazo de prescripcin, la Administracin Tributaria
deber proceder a la determinacin de oficio de la obligacin tributaria en los siguientes casos:

1) Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la declaracin a que estaba obligado o

no hubiere cumplido debidamente la obligacin tributaria.

2) Cuando la declaracin presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la Administracin

Tributaria su veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con todas las normas que le son
aplicables.

3) Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros, no los llevare o los llevara
incorrectamente o no exhibiere o carezca de los libros y comprobantes exigibles.
Artculo 67. (Del Cdigo Tributario de Ley 11-92, R.D.).- Determinacin de Oficio de Impuestos
Retenidos o Trasladados: En los casos de impuestos retenidos o trasladados que no hayan sido
declarados oportunamente, la Administracin Tributaria podr determinar y requerir de
inmediato y sin otro trmite previo el pago de los impuestos correspondientes.

LOS INGRESOS Y SU CLASIFICACIN:

Ingresos: Son los recursos que obtiene el Gobierno mediante los cuales logran el poder de
compra necesario para cumplir con sus funciones de Estado, es decir, la de producir ciertos
bienes y servicios de finalidad pblica.

Ingresos fiscales, definicin:Llmese as a los ingresos que percibe el sector pblico y que
normalmente se consolidan en el presupuesto nacional con los que se hace frente a los gastos
del gobierno central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales provienen
fundamentalmente de los impuestos que se cobran a la poblacin. Estos se clasifican en
ordinarios y extraordinarios.

Ordinarios: Son todos los ingresos que recibe el Estado forma peridica procedente de la
tributacin y otras fuentes de percepcin de ingresos fiscales habituales de carcter no
tributario como son las transferencias, las ventas de bienes y servicios, entre otros. Estos se
repiten en cada ao fiscal, estos se clasifican en tributarios y no tributarios.

Tributarios: Son ingresos que obtiene el estado en virtud del poder o facultad de imperio para
imponer a los particulares residentes en la nacin o demarcacin geogrfica, donde el Estado
ejerce su potestad tributaria. Estos a su vez se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones
especiales.

Los no tributarios:Son aquellos ingresos en los cuales no existe una obligacin preestablecida
por parte del contribuyente, es decir, que no son tributos, entre los que se encuentran venta
de servicio del estado, venta de mercanca del estado y otros ingresos no tributarios.

d)Extraordinarios:Son aquellos que el Estado obtiene en virtud de leyes, acciones o contratos

especiales, los cuales no tienen un carcter de periodicidad y permanencia. Los mismos
pueden provenir de recursos internos y recursos externos como son: los prstamos bancarios,
emisin de bonos y donaciones.

).