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INTRODUCCION
Luego de tener bien establecida la base entonces se sigue, en el caso del Per,
la normativa de la ley de sociedades N 26887 en la cual se establece las reglas
aplicables a todas las sociedades y tambin de manera especfica de cada tipo
de empresa de acuerdo a su organizacin legal.
General
Conocer las generalidades y especificaciones de la constitucin de una
empresa en base a la ley general de sociedades y la ley general del
impuesto a la renta.
Especfico
Estudiar la ley general de sociedades y la ley general del impuesto a la
renta.
INDICE
Definicin de empresa: 6
REGIMENES TRIBUTARIOS 67
RGIMEN GENERAL 68
RGIMEN ESPECIAL 75
NUEVO RUS 79
MYPE: 82
CONCLUSIONES 52
ANEXOS 53
Artculo 1. - La Sociedad
Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley.
Las sociedades sujetas a un rgimen legal especial son reguladas
supletoriamente por las disposiciones de la presente ley. La comunidad de
bienes, en cualquiera de sus formas, se regula por las disposiciones
pertinentes del Cdigo Civil.
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser
personas natura les o jurdicas. Si la sociedad pierde la pluralidad mnima
de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de
pleno derecho al trmino de ese plazo.
No es exigible pluralidad de socios cuando el nico socio es el Estado o en
otros casos sealados expresamente por ley.
Cuando las estipulaciones omitidas pueden ser suplidas por normas legales
vigentes y aqullas no han sido condicin esencial para la celebracin del
pacto social o del estatuto, de modo que stos pueden subsistir sin ellas.
La sentencia firme que declara la nulidad del pacto social o del estatuto no
surte efectos frente a los terceros de buena fe.
Son nulos los acuerdos adoptados por la sociedad en conflicto con el pacto
social o el estatuto, as cuenten con la mayora necesaria, si previamente
no se ha modificado el pacto social o el estatuto con sujecin a las
respectivas normas legales y estatutarias.
Las publicaciones a que se refiere esta ley sern hechas en el peridico del
lugar del domicilio de la sociedad encargado de la insercin de los avisos
judiciales. Las sociedades con domicilio en las provincias de Lima y Callao
harn las publicaciones cuando menos en el diario oficial "El Peruano" y en
uno de los diarios de mayor circulacin de Lima o del Callao, segn sea el
caso.
La falta de la publicacin, dentro del plazo exigido por la ley, de los avisos
sobre determinados acuerdos societarios en proteccin de los derechos de
los socios o de terceros, prorroga los plazos que la ley confiere a stos para
el ejercicio de sus derechos, hasta que se cumpla con realizar la publicacin.
Las copias certificadas a que se refiere esta ley pueden ser expedidas
mediante fotocopias autenticadas por notario o por el administrador o
gerente de la sociedad, segn el caso, con las responsabilidades de Ley. Las
copias certificadas para los actos que requieran inscripcin debern ser
certificadas por notario.
Artculo 47.- Emisin de ttulos y documentos. Para la emisin de los ttulos y
documentos a que se refiere esta ley, se puede utilizar, en lugar de firmas
autgrafas, medios mecnicos o electrnicos de seguridad.
L
as pretensiones del socio o de cualquier tercero contra la sociedad, o
viceversa, por actos u omisiones relacionados con derechos otorgados por
esta ley, respecto de los cuales no se haya establecido expresamente un
plazo, caducan a los dos aos a partir de la fecha correspondiente al acto que
motiva la pretensin.
Tipos de empresas o sociedades
De acuerdo a su tamao:
De acuerdo a la actividad:
1) Empresas del sector primario: son aquellas que, para realizar sus actividades,
usan algn elemento bsico extrado de la naturaleza, ya sea agua, minerales,
petrleo, etc.
1) Empresas pblicas: son aquellas en las que el capital proviene del Estado, ya
sea municipal, provincial o nacional.
Este tipo de empresa es una persona jurdica con derecho privado que est
constituida por la voluntad de un titular. Como la responsabilidad de la
empresa es limitada, esta responde con su propio capital en cuanto a las
deudas, quedando libre de responsabilidad el titular y su patrimonio. Las
actividades que competen a esta son nicamente de pequea empresa.
Asimismo, el capital de la empresa puede ser dinero o bienes no monetarios
(muebles, maquinaria, etc.). (http://emprendedor.pe/finanzas/490-tipos-de-
empresas-en-el-peru.html/ 01/07/17 11:32 pm)
1. La denominacin de la sociedad
3. El domicilio de la sociedad
El programa debe ser suscrito por todos los fundadores, cuyas firmas se
legalizarn notarialmente, debiendo depositarse en el Registro,
conjuntamente con cualquier otra informacin que a juicio de los fundadores
se requiera para la colocacin de las acciones.
1. La denominacin de la sociedad
Los poderes que presenten los suscriptores pueden registrarse hasta tres
das antes al de la celebracin de la asamblea. Al iniciarse la asamblea se
formula la lista de los asistentes, con indicacin de sus nombres, domicilios
y nmero y clase de acciones suscritas. En caso de representantes, debe
indicarse el nombre y domicilio de stos. La lista se acompaar al acta.
Tambin son fundadores las personas por cuya cuenta se hubiese actuado
en la forma indicada en este artculo.
Artculo 71.- Responsabilidad de los fundadores
Las adquisiciones a ttulo oneroso de bienes cuyo importe exceda del diez
por ciento del capital pagado, realizadas por la sociedad dentro de los
primeros seis meses desde su constitucin, deben ser previamente
aprobadas por la junta general, con informe del directorio. Al convocarse a
la junta debe ponerse a disposicin de los accionistas el informe del
directorio.
Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo
valor nominal y dan derecho a un voto, con la excepcin prevista en el
artculo 164 y las dems contempladas en la presente Ley.
CAPITULO II DIRECTORIO
Artculo 205.- Modificacin automtica del capital y del valor nominal de las
acciones
Dentro de los diez das tiles de efectuada la venta forzosa, la sociedad tiene
derecho a subrogarse al adjudicatario de las acciones, por el mismo precio
que se haya pagado por ellas.
Sin perjuicio de los dems casos de separacin que concede la ley, tiene
derecho a separarse de la sociedad annima cerrada el socio que no haya
votado a favor de la modificacin del rgimen relativo a las limitaciones a la
transmisibilidad de las acciones o al derecho de adquisicin preferente.
TITULO I DISOLUCION
Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las referidas
personas estn obligadas a proporcionar las informaciones y documentacin
que sean necesarias para facilitar las operaciones de liquidacin. Durante la
liquidacin se aplican las disposiciones relativas a las juntas generales,
pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que estimen
convenientes.
1. Transcurridos sesenta das desde que los socios fundadores han firmado
el pacto social sin haber solicitado el otorgamiento de la escritura pblica de
constitucin
Agricultura
Educacin
Energa y Minas
Industria, Turismo, Integracin y negocios comerciales Internacionales
Pesquera
Del Interior
Salud
Transporte, comunicaciones vivienda y construccin
Economa y Finanzas y Comercio
Para hacer empresa, debern:
Para los pequeos empresarios que tengan pensado constituir su empresa con
un capital social de 1,000 nuevos soles a 30,000 nuevos soles, El Programa Mi
Empresa asesora gratuitamente para elaborar la minuta . (1)
Esto significa que el ndice de denominacin se bloquea por treinta (30) das
naturales y nadie puede tomar dentro de ese plazo tal nombre. Tambin puedo
realizar esta reserva en lnea a travs de la pgina WEB de la SUNARP , aqu
ingresa toda la informacin e imprime el formulario con el cual se acerca a la
SUNARP y cancela 18.00 Nuevos Soles. (1)
Presentar copia simple del DNI vigente del titular o de los socios. Las personas
casadas adjuntarn copia del documento de identidad del cnyuge. En el caso
del titular/socio extranjero deber acompaar copia del carn de extranjera o
visa de negocio.
Capital de la empresa.
Indicar el aporte del titular o de los socios que se hace para la constitucin de la
empresa. Los aportes se tienen que detallar en Bienes Dinerarios y Bienes no
Dinerarios como sigue:
Bienes Dinerarios: Se le llama al aporte del capital que hago en efectivo. Una
vez elaborada la minuta o acto constitutivo y con una copia de sta, debo efectuar
el depsito bancario a nombre de la empresa. Tengo que adjuntar la Constancia
de Depsito en original y copia.
Requisitos
Registro de sociedades
El titular deber:
Los datos que se deben consignar en el PDT son los datos personales del
trabajador y de sus derechohabientes (Conyugue y/o concubino(a), Hijos
menores de edad, Hijos mayores de edad con discapacidad, madre gestante),
como: apellido paterno, apellido materno, nombres completos, N de DNI, fecha
de nacimiento, entre otros, que se indican en el mismo.
Son los ministerios quienes establecen las polticas nacionales al respecto, sin
embargo, son las oficinas descentralizadas de los ministerios (Direcciones
Regionales en muchos casos), excepto en Lima Metropolitana, quienes elaboran
su propio Texto nico de Procedimientos Administrativos TUPA acorde con su
realidad y los modifican acorde con la normatividad vigente, por ello en algunos
casos el mismo procedimiento puede tener un costo diferente en otra regin, sin
embargo, se puede obtener informacin normativa en cada Ministerio.
PASO 7: OBTENER LA AUTORIZACIN DEL LIBRO DE PLANILLAS
Toda empresa que tenga uno o ms trabajadores deber registrar las planillas
de pago. Las planillas de pago son un registro contable que brindan elementos
que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente,
la relacin laboral del trabajador con la empresa, su remuneracin y los dems
beneficios que se le pagan.
Para solicitar la legalizacin se debe solicitar por escrito ante un notario (ver
anexo 01) y/o llenar un formulario de solicitud en una notara, si ya no se cuenta
con ms hojas en el libro legalizado debo acreditar que he concluido el libro o las
hojas anteriores. En caso de prdida, tendr que demostrar en forma fehaciente
(indiscutible, con evidencias) que as ha sucedido.
Los libros contables (libros u hojas sueltas) puedo adquirirlos en cualquier librera
y, para que tengan validez, deben ser legalizados por un notario pblico o un
juez de paz letrado. A excepcin del Libro de Planillas fsico, que deber ser
autorizado por el Ministerio de Trabajo.
PASO 9: TRAMITAR LA LICENCIA MUNICIPAL
Podrn otorgarse licencias que incluyan ms de un giro siempre que stos sean
afines o complementarios entre s.
REGIMENES TRIBUTARIOS
A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y
Rgimen General, desde enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse
adems al Rgimen MYPE Tributario, Lo cual son aquellos cuyos ingresos netos
no superen las 1,700 UIT (S/ 6, 885,000).(3)
RGIMEN GENERAL
Es la determinacin del General impuesto a la renta de tercera categora
contenido en la Ley del Impuesto a la Renta. Comprende a las personas
naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los siguientes tipos
de comprobante de pago:
Si los ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT se deber llevar:
Registro de Ventas
Registro de Compras.
Libro Diario de Formato Simplificado.
En caso de superar dicha cantidad, se deber llevar contabilidad completa.
Los contribuyentes deben cumplir con declarar y pagar: Impuesto a la Renta, IGV
18%, EsSalud 9%, ONP 13%
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta Mensuales
Pago Anual
Retenciones a efectuar:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las
rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as
como a los contribuyentes no domiciliados.
Los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General
Principales Contribuyentes:
RGIMEN ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de
las siguientes caractersticas:
Registro de Compras
Registro de Ventas
IMPORTANTE:
IMPUESTO A LA RENTA
SUJETOS COMPRENDIDOS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del nuevo rus segn los montos
mnimos y mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
La cuota mensual del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu telfono
celular/mvil o presencialmente.
COMPROBANTES DE PAGO
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que
hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronolgico.
MYPE:
ARTCULOS INCLUIDOS
SUJETOS COMPRENDIDOS
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Del Rgimen Especial debern sumarse todos los ingresos netos mensuales
segn sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a)
del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Del Nuevo RUS debern sumar el total de ingresos brutos declarados en cada
mes.
ACOGIMIENTO AL RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn
acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo
RUS o afectado al Rgimen General y siempre que no se encuentren en algunos
de los supuestos de impedimento para encontrarse en el RMT.
- Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del
impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, la cuota que resulte de
aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
- Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen
el lmite las 300 UIT, declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del
impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Estn obligados a llevar
los libros conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 65 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
El texto del artculo 4 del Decreto Legislativo N 1269 precisa los mecanismos
para la determinacin del Impuesto a la Renta en el Rgimen Mype Tributario.
En este sentido el numeral 4.1 del artculo 4 de la presente norma indica que
los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.
Adicionalmente, el numeral 4.2 del referido artculo 4 menciona que el
reglamento del presente decreto legislativo podr disponer la no exigencia de los
requisitos formales y documentacin sustentatoria establecidos en la normativa
que regula el Rgimen General del Impuesto a la Renta para la deduccin de
gastos a que se refiere el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, o
establecer otros requisitos que los sustituyan.
Concordancia reglamentaria
En este sentido, con relacin a lo sealado por el numeral 4.2 del artculo 4 el
Decreto Legislativo N 1269, para los sujetos del Rgimen Mype Tributario,
cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, resulta de aplicacin las
siguientes reglas especficas:
3
IGV RGIMEN
DETALLE
TRIBUTARIO
Renta (3era. Categora o Rgimen
Especial del IR) El Rgimen de Amazona est
regulado por la Ley N 27037,
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado ley que tiene por objeto promover
el desarrollo sostenible e integral
(IVAP) de la Amazona, estableciendo
las condiciones para la inversin
Si la respuesta es negativa, no se habilitarn pblica y la promocin de la
los conceptos antes referidos. inversin privada.
Amazona o zona de Este rgimen establece tasas
selva diferenciadas del 0; 5 y 10%
para los contribuyentes ubicados
El numeral 88.2 del artculo 88 del Cdigo en la zona de Amazona, lo cual
Tributario1, seala que la declaracin referida a la depender del territorio en que se
determinacin de la obligacin tributaria puede desarrollen sus actividades.
ser sustituida dentro del plazo de presentacin de De marcarse esta opcin, debe
la misma. Vencido ste, la declaracin podr ser seleccionarse el cdigo de
rectificada, dentro del plazo de prescripcin, ubicacin geogrfica de la
empresa.
presentando para tal efecto la declaracin
rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de Es un rgimen particular que
prescripcin no podr presentarse declaracin permite a los beneficiarios,
rectificatoria alguna. estabilizar el rgimen tributario
vigente a la fecha de suscripcin
Agrega el referido numeral que en estos casos, la Convenio de del convenio.
declaracin rectificatoria surtir efecto con su estabilidad
Esta opcin debe marcarse si el
presentacin siempre que determine igual o contribuyente cuenta con un
mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos Convenio firmado con el Estado,
si dentro de un plazo de cuarenta y cinco vigente a la fecha de la declaracin.
(45) das hbiles siguientes a su presentacin la Este rgimen incluye personas
Administracin Tributaria no emitiera naturales, sociedades conyugales,
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de sucesiones indivisas y personas
los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la jurdicas, domiciliadas en el pas,
facultad de la Administracin Tributaria de que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de las
efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior. siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o
Rgimen de Renta industria, entendindose por
tales a la venta de los bienes
El contribuyente debe marcar el rgimen que adquieran, produzcan o
Rgimen especial manufacturen, as como la de
tributario en el que se encuentra: aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el
RGIMEN cultivo.
DETALLE b) Actividades de servicios,
TRIBUTARIO
entendindose por tales a
El Rgimen General del Impuesto cualquier otra actividad no
a la Renta es aplicable a cualquier sealada expresamente en el
tipo de contribuyente que genere inciso anterior.
Rgimen general Las actividades antes sealadas
rentas de tercera categora. En ste
la tasa a tributar es del 30% sobre podrn ser realizadas en forma
la Renta Neta. conjunta.
El Rgimen de Frontera es un
rgimen particular que beneficia a
Frontera
las empresas ubicadas en la zona
de frontera del pas.
premo N 133-2013-EF publicado en el Diario Oficial El
4
cooperativa agraria realiza la transformacin
d)
primaria del mismo.
El PDT IGV Renta Mensual tambin exige Para determinar la renta neta, la cooperativa
indicar si el contribuyente se ha acogido a agraria deduce los gastos y costos de acuerdo a lo
los beneficios de la Ley N 27360, Ley que establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y
el excedente a que se refiere el artculo 10 de la
aprueba las normas de promocin del sector
Ley N 29972. Si la suma de las deducciones
agrario2 o a los alcances de la Ley N 29972 mencionadas resulta equivalente al ingreso neto,
Ley que promueve la inclusin de los la base imponible para el clculo del Impuesto a
productos agrarios a travs de las la Renta ser cero.
cooperativas. b) De no cumplirse lo sealado en el inciso a), se
aplica la tasa de 30%.
del 2000.
5
como una operacin interlineal, salvo en los
casos en que la aerolnea que realiza el El Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a
transporte, lo efecte en mrito a un servicio los proveedores, regulado por la Resolucin de
que debe realizar a favor de la aerolnea que Superintendencia N 037-2002/SUNAT, es de
emite el boleto areo. aplicacin en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin gravadas con
f) efectuadas en el
dicho impuesto.
g) Retenciones efectuadas en
El numeral 1.3 del artculo 6 del
El contribuyente tambin deber informar si Reglamento de Comprobantes de Pago
sus clientes designados agentes de retencin prescribe que las personas naturales o
le han efectuado retenciones del IGV. jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes
En ese sentido, y al igual que el caso anterior, si colectivos se encuentran obligados a emitir
la respuesta es afirmativa, se habilitar liquidacin de compra por las adquisiciones
inmediatamente el rubro Retenciones del que efecten a personas naturales
IGV, a travs del cual se ingresarn los productoras y/o acopiadoras de productos
Comprobantes de Retencin. Si la respuesta primarios derivados de la actividad
es negativa, no se habilitar tal rubro. agropecuaria, pesca artesanal y extraccin
de madera, de productos silvestres, minera
6
aurfera artesanal, artesana y desperdicios y Deber responder la pregunta en forma
desechos metlicos y no metlicos, desechos afirmativa si es sujeto exonerado del
de papel y desperdicios de caucho, siempre Impuesto a la Renta o percibe
que estas personas no otorguen exclusivamente rentas exoneradas y
comprobantes de pago por carecer de nmero realiza nicamente operaciones exoneradas
de RUC. Agrega que mediante Resolucin de al Impuesto General a las Ventas.
Superintendencia se podrn establecer otros Deber responder en forma negativa, si esta
casos en los que se deba emitir liquidacin exonerado slo al Impuesto a la Renta o al
de compra. Impuesto General a las Ventas. Si est
Sobre el particular, mediante la Resolucin exonerado solo del Impuesto a la Renta
de Superintendencia N 234-2005/SUNAT deber marcar NO, debiendo declarar el
se aprob el Rgimen de Retenciones del Impuesto a la Renta como si estuvieran en el
Impuesto a la Renta sobre operaciones por sistema b) del artculo 85 de la Ley del IR,
las cuales se emitan liquidaciones de compra, consignando en la casilla N 315 cero (00)
aplicndose en tales casos el 1,5% el 4% y en la casilla N 301, el monto de sus
sobre el Importe de la Operacin, segn ingresos netos considerando las rentas
corresponda a los bienes adquiridos. exoneradas, adems de declarar el Impuesto
General a las Ventas (IGV). Si est exonerado
Ahora, el monto retenido en esos casos, solo del IGV deber marcar NO, debiendo
puede ser objeto de utilizarse como un declarar las ventas exoneradas en la casilla
crdito contra el Impuesto a la Renta de 105 y 109 del PDT.
tercera categora. Para ello, el sujeto debe
tramitar su inscripcin en el RUC, para
posteriormente declarar los montos
retenidos y slo pagar la diferencia por
a)
Impuesto a la Renta.
En ese sentido, el PDT IGV Renta Mensual En este rubro se declaran las ventas gravadas y
ha habilitado el rubro Retenciones Renta de no gravadas con el IGV, las ventas realizadas
3era la cual contiene casillas especiales para al amparo de la Ley N 27037 (Ley de
informar las referidas retenciones, las promocin de la inversin en la Amazona),
cuales se habilitan si se responde las exportaciones facturadas y embarcadas,
afirmativamente a la pregunta Ha recibido as como las ventas gravadas con el IVAP.
Liquidaciones de Compra por ventas
efectuadas y le han retenido por concepto
de Impuesto a la Renta de 3era categora?
7
El detalle de todas las casillas de este rubro de la entrega gratuita de: muestras mdicas;
se analiza a continuacin. de bienes entregados con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles,
b) inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin; las bonificaciones
En esta casilla se debe consignar el monto sobre ventas, siempre que cumplan con los
correspondiente a las operaciones gravadas; requisitos y no excedan el lmite sealado
para estos efectos se entiende por operaciones por el reglamento.
gravadas:
Los montos que se debern consignar en esta
Al valor de venta en el pas, en las casilla no incluyen el monto del IGV. Por
operaciones de venta. ello, debe recordarse que en el caso de tener
Al total de la retribucin pactada, en el caso operaciones de venta en las que se hayan
de servicios. emitido Boletas de Venta, se deber
distinguir entre el monto de la operacin
Al valor de construccin, en los contratos de gravada y el impuesto. En todos los casos, el
construccin. sistema calcular de forma automtica el
El ingreso percibido, en la venta de tributo correspondiente.
inmuebles, con exclusin del correspondiente Debe tenerse presente que si ha efectuado
al valor del terreno. las siguientes transferencias3, stas debern
El monto del retiro de bienes ser mostradas en la casilla 112:
Sobre esto ltimo, debe recordarse que Las previstas en los incisos c), i), m), n) y
constituye venta gravada el retiro de bienes o) del Artculo 2 de la Ley del IGV;
que efecte el propietario, socio o titular de la
empresa o ella misma, incluyendo a los
descuentos y bonificaciones con excepcin
8
La transferencia de crditos realizada a favor La prestacin de servicios a ttulo gratuito
del factor o del adquirente; que efecten las empresas como
bonificaciones a sus clientes sobre
La transferencia fiduciaria de bienes muebles
operaciones gravadas.
e inmuebles,
Las transferencias de bienes realizadas en
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Tal como se sabe, las operaciones gravadas con el
Impuesto General a las Ventas (IGV) son las
Productos que no impliquen la entrega fsica
siguientes4:
de bienes, con excepcin de las que se
consideran como operaciones no gravadas,
De lo anterior, se puede afirmar inicialmente que las con Boletas de Venta deber distinguirse entre el
operaciones gravadas que se deben declarar en la monto de la operacin gravada y el impuesto. El
casilla N 100, no incluyen la utilizacin de sistema calcular de forma automtica el tributo
servicios en el pas y la importacin de bienes; ello correspondiente.
pues en estricto stas no representan operaciones
que generan ingresos a favor de la entidad.
Un punto importante a tenerse en cuenta para el
llenado de esta casilla, se refiere al monto a
consignar. As, los montos que debern
considerarse casilla no incluyen el monto del IGV,
ello de manera independiente al tipo de
comprobante de pago que se emita. Esto significa
que en el caso de tener operaciones
9
Para efectos de la declaracin de las operaciones gravadas, se debe tener en cuenta el momento en
que de acuerdo a la Ley del IGV, se produjo el nacimiento de la Obligacin Tributaria de las
operaciones. En ese sentido, debemos recordar que de acuerdo al artculo 4 de la Ley del IGV, este
momento se produce de acuerdo a lo siguiente:
En la venta de bienes
El CP se
10
En el Retiro de bienes
En la Prestacin de servicios
11
En la Primera venta de inmuebles que efecten los constructores de los mismos
Bienes
12
d)
Debe tenerse presente que el monto de los
descuentos o devoluciones de ventas realizadas en
En la Casilla N 124 Ventas asumidas por el el perodo o periodos anteriores no puede exceder
Estado debe consignarse el monto de las al monto de los comprobantes de pago y notas
ventas, sin incluir los tributos que graven los de debito del mismo perodo. De producirse este
bienes materia de beneficio, cuyos tributos supuesto, se deber arrastrar el saldo para los
sern asumidos por el Estado. perodos siguientes.
f)
En relacin a esta casilla, debe recordarse que
determinados dispositivos sealan que el IGV e
IPM sern asumidos por el Estado y que por lo
tanto no deben ser trasladados al adquirente. Por La Casilla N 160 debe ser utilizada por
este motivo, el vendedor o el prestador del servicio aquellos contribuyentes que se encuentran
deben emitir las facturas o boletas de venta dentro del mbito de aplicacin de la Ley de
incluyendo los impuestos correspondientes y Promocin de la Inversin en la Amazona, y
cobrar solo el valor de venta excluidos los adems:
impuestos. En el caso de Boletas de Venta, el
vendedor descontar los impuestos Realizan operaciones gravadas fuera de la
correspondientes para lo cual deber multiplicar elregin, correspondientes a las siguientes
factor de 0.153 por el precio de venta total. actividades: agropecuaria, acuicultura, pesca,
turismo, as como las actividades
e) manufactureras vinculadas al
concedidos y/o devoluciones de procesamiento, transformacin y
ventas (ventas asumidas) comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes
Esta casilla tiene relacin directa con la casilla indicadas y la transformacin forestal,
anterior. En sta debe consignarse el monto siempre que sean producidos en la zona.
por descuentos concedidos y devoluciones
efectuadas por las ventas realizadas y Realizan principalmente estas mismas
declaradas en perodos anteriores. operaciones en la Regin.
Para tal efecto, utilizar un asistente en
donde debe consignar por separado los
descuentos concedidos y devoluciones
efectuadas correspondientes a operaciones
con tasa de 18% y 19%, respectivamente.
13
g) Descuentos descuentos concedidos y las devoluciones
efectuadas correspondientes a operaciones
con tasa de 18% y 19%, respectivamente.
Respecto de la casilla N 162, en sta debe
consignarse el monto por descuentos
concedidos y devoluciones efectuadas por Se debe tener presente que el monto de los descuentos
las ventas realizadas y declaradas en perodos o devoluciones de ventas realizadas en el perodo o
anteriores. periodos anteriores no puede exceder al monto de los
comprobantes de pago y notas de debito del mismo
Para tal efecto, se utilizar un asistente en perodo. De ser as se deber arrastrar el saldo para
donde se debe consignar por separado los los periodos siguientes.
casilla N 160
14
Servicios de colocacin y de suministro de
h) Exportaciones
personal.
Servicios de comisiones por colocaciones de
La casilla N 106 debe ser utilizada por crdito.
aquellas personas que realizan Operaciones de financiamiento.
exportaciones, de bienes o de servicios. Para Seguros y reaseguros.
estos efectos, en la misma se debe consignar el Los servicios de telecomunicaciones destinados a
monto neto de las exportaciones que completar el servicio de telecomunicaciones
cuenten con comprobantes de pago o notas originado en el exterior, nicamente respecto a la
de dbito y crdito. Es decir, el monto de compensacin entregada por los operadores del
las exportaciones luego de deducir las exterior, segn las normas del Convenio de Unin
devoluciones y deducciones. Internacional de Telecomunicaciones.
Servicios de mediacin u organizacin de servicios
tursticos prestados por operadores tursticos
Cualquier bien puede ser exportado, salvo que el domiciliados en el pas en favor de agencias u
mismo sea restringido o prohibido. Tratndose de operadores tursticos domiciliados en el exterior.
la exportacin de servicios, slo los sealados en el Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo
Apndice V de la Ley del IGV califican como tales: de obras nacionales audiovisuales y todas las
Servicios de consultora y asistencia tcnica. dems obras nacionales que se expresen mediante
proceso anlogo a la cinematografa, tales como
Arrendamiento de bienes muebles. producciones televisivas o cualquier otra
Servicios de publicidad, investigacin de produccin de imgenes, a favor de personas no
mercados y encuestas de opinin pblica. domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de El suministro de energa elctrica a favor de
programas de informtica y similares, entre los sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
cuales se incluyen: sea utilizado fuera del pas. El suministro de
Servicios de diseo y creacin de software de uso energa elctrica comprende todos los cargos
genrico y especfico, diseo de pginas web, as que le son inherentes, contemplados en la
como diseo de redes, bases de datos, sistemas legislacin peruana.
computacionales y aplicaciones de tecnologas Los servicios de asistencia que brindan los centros
de la informacin para uso especfico del cliente. de llamadas y de contactos a favor de empresas
Servicios de suministro y operacin de o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos
aplicaciones computacionales en lnea, as clientes o potenciales clientes domicilien en el
como de la infraestructura para operar exterior y siempre que sean utilizados fuera del
tecnologas de la informacin. pas.
Servicios de consultora y de apoyo tcnico en Los servicios de apoyo empresarial prestados en
tecnologas de la informacin, tales como el pas a empresas o usuarios domiciliados en el
instalacin, capacitacin, parametrizacin, exterior; tales como servicios de contabilidad,
mantenimiento, reparacin, pruebas, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o
implementacin y asistencia tcnica. logstica, centros de contactos, laboratorios y
similares.
Servicios de administracin de redes
computacionales, centros de datos y mesas de Sin perjuicio de lo anterior, en el artculo 33
ayuda. de la Ley del IGV se han descrito algunas actividades
que tambin califican como exportacin.
Servicios de simulacin y modelamiento
computacional de estructuras y sistemas
mediante el uso de aplicaciones informticas.
15
i) Exportaciones las exportaciones embarcadas en el periodo
y cuya facturacin haya sido efectuada en el
perodo o en periodos anteriores al que
En esta casilla se debe consignar el monto de corresponda la Declaracin - Pago;
las exportaciones realizadas en el periodo,
En el caso de servicios: El valor de las
netas de descuentos y devoluciones, que
facturas que sustentan el servicio prestado a
cuenten con declaracin de exportacin, las
un no domiciliado y que hayan sido emitidas
mismas que corresponden a:
en el perodo a que corresponde la
En el caso de bienes: Al valor FOB de las declaracin pago.
declaraciones de exportacin debidamente
numeradas, que sustenten
16
gravados con el IGV. Para estos efectos, se
Los servicios incluidos en el Apndice V de la entender como operaciones no gravadas,
Ley del IGV se consideran exportados cuando las comprendidas en el Artculo 1 de la Ley
cumplan concurrentemente con los siguientes del IGV que se encuentren exoneradas5 o
requisitos: inafectas6 de este impuesto, incluyendo:
Se presten a ttulo oneroso, lo que debe
demostrarse con el comprobante de pago que La primera transferencia de bienes realizada
corresponda, emitido de acuerdo con el en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas
reglamento de la materia y anotado en el de Productos,
Registro de Ventas e Ingresos.
La prestacin de servicios a ttulo gratuito,
El exportador sea una persona domiciliada en el
pas. La venta de inmuebles cuya adquisicin
El usuario o beneficiario del servicio sea una estuvo gravada,
persona no domiciliada en el pas.
Las cuotas ordinarias o extraordinarias que
El uso, explotacin o el aprovechamiento de los
servicios por parte del no domiciliado tengan
pagan los asociados a una asociacin sin fines
lugar en el extranjero. de lucro,
Los ingresos obtenidos por entidades del
j)
sector pblico por tasas y multas, siempre
que sean realizados en el pas.
Dentro de la casilla N 105 se deben
consignar todas las ventas y servicios no
17
Tambin se entender como operacin no los casos en que la aerolnea que realiza el
gravada al servicio de transporte areo transporte, lo efecte en mrito a un servicio
internacional de pasajeros que no califique que debe realizar a favor de la aerolnea que
como una operacin interlineal7, salvo en emite el boleto areo.
18
19
Cabe indicar que el Porcentaje o ratio sealado Donde:
se refiere a la determinacin del Crdito Fiscal OG : Operaciones Gravadas de los ltimos doce meses X
en los supuestos en que los sujetos del IGV : Exportaciones de los ltimos doce meses
efecten conjuntamente operaciones gravadas ONG : Operaciones No Gravadas de los ltimos doces
meses
y no gravadas, y no puedan determinar el
destino de sus adquisiciones en destinadas a
realizar exclusivamente operaciones gravadas En relacin a estas operaciones, entendemos que
y en destinadas a realizar operaciones no los montos a consignar en la casilla N 109, estn
gravadas. Para estos efectos debe recordarse relacionadas con las inafectaciones lgicas8. As, a
que inicialmente en estos casos, los modo de ejemplo podemos citar las siguientes
contribuyentes deben contabilizar operaciones que deben consignarse dentro de esta
separadamente la adquisicin de bienes, casilla:
servicios, contratos de construccin e
importaciones destinados exclusivamente a
operaciones gravadas y de exportacin, de
aqullas destinadas a operaciones no gravadas.
En todo caso, cuando el sujeto no pueda
determinar las adquisiciones que han sido
destinadas a realizar operaciones gravadas o
no con el Impuesto, el crdito fiscal se
calcular proporcionalmente aplicando la
siguiente frmula:
20
(OG X)
(OG ONG X)
21
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada
l)
parte contratante, de bienes obtenidos por
la ejecucin de los contratos de
colaboracin empresarial que no lleven
En la casilla N 112 deben considerarse las contabilidad independiente, en base a la
operaciones citadas expresamente en el proporcin contractual, siempre que
inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del cumplan con entregar a la SUNAT la
Reglamento de la Ley del IGV, las cuales informacin que, para tal efecto establezca.
corresponden a: La asignacin de recursos, bienes, servicios
Las transferencias de bienes no y contratos de construccin que efecten las
consideraciones bienes muebles partes contratantes de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas
A efectos de determinar qu bienes no son de contratos de colaboracin empresarial,
considerados como bienes muebles, debemos que no lleven contabilidad independiente,
citar lo dispuesto en el numeral 8 del artculo para la ejecucin del negocio u obra en
2 del Reglamento de la Ley del IGV, segn comn, derivada de una obligacin expresa
el cual no estn comprendidos bajo el en el contrato, siempre que cumpla con los
concepto de bienes muebles los siguientes requisitos y condiciones que establezca la
supuestos: SUNAT.
La transferencia de crditos realizada a
BIENES NO CONSIDERADOS MUEBLES
favor del factor o del adquirente
La transferencia fiduciaria de bienes
muebles e inmuebles
Las
Las transferencias de bienes realizadas en
Rueda o Mesa de Productos de Bolsas de
Productos que no impliquen la entrega fsica
de bienes, con excepcin de la sealada en
el inciso i) numeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV (RLIGV), as
como la prestacin de servicios a ttulo
gratuito que efecten las empresas como
bonificaciones a sus clientes sobre
operaciones no gravadas.
22
6 del RLIGV
23
El rubro "IGV/IEV/IVAP Compras" incluye las siguientes casillas:
COMPRAS COMPRAS
Internas
24
a) REQUISITOS USO DEL CREDITO FISCAL
destinadas a ventas gravadas - El IGV debe estar consignado por
exclusivamente (Nacionales) separado en el comprobante de pago.
- Los comprobantes de pago o documentos
En esta casilla se debern considerar las consignen el nombre y nmero del RUC
compras internas totales de bienes y del emisor, asimismo ste debe haber
Formales estado habilitado en la fecha que emiti
servicios gravados con el IGV, siempre que el comprobante de pago.
las mismas se destinen a ventas gravadas o - Que los comprobantes de pago, las notas
exportaciones, y que por tanto otorguen de dbito, los documentos emitidos por
derecho al crdito fiscal del IGV. la SUNAT, estn anotados en el Registro
de Compras.
En relacin a esta casilla, es importante
indicar que slo permiten tener y ejercer el
derecho al crdito fiscal, las adquisiciones El importe a consignar en la casilla N 107 deber
de bienes, las prestaciones o utilizaciones ser neto de descuentos o devoluciones y/o
de servicios, contratos de construccin o reintegro. En el caso que los montos por
descuentos, devoluciones y/o reintegros tributarios
importaciones que renan los siguientes
resultaran mayores al monto de los comprobantes
requisitos sustanciales y formales: de pago y notas de debito recibidas del mismo
REQUISITOS USO DEL CREDITO FISCAL
periodo, se deber consignar cero y arrastrar el
saldo negativo para los periodos siguientes.
- Que sean permitidos como gasto o costo
de acuerdo a la Ley del Impuesto a la
Renta, an cuando el contribuyente no
Sustanciales
est afecto a este ltimo impuesto.
- Que se destinen a operaciones por las
que se deba pagar el IGV.
CASILLA N 107:
25
b) El IGV de las adquisiciones destinadas a ser
utilizadas exclusivamente en la realizacin
de operaciones no gravadas, no podr
tomarse como crdito fiscal, debiendo formar
Como se ha sealado en el punto anterior, parte del costo de adquisicin. La base
uno de los requisitos sustanciales que se imponible de estas adquisiciones deben ser
deben observar para tener derecho al Crdito declaradas en la casilla N 113 119, segn
Fiscal, radica que la adquisicin que gener el corresponda a adquisiciones nacionales o
IGV, se haya destinado a realizar ventas importadas, respectivamente.
gravadas con este impuesto. Si dicha
2 Cuando no se pueda determinar las
adquisicin, se destina a la realizacin de
adquisiciones que han sido destinadas a
ventas no gravadas, en ningn caso el IGV
realizar operaciones gravadas o no con el
de compras podr tomarse como crdito
Impuesto, por tratarse de adquisiciones
fiscal.
destinadas de manera conjunta a ambos tipos
En todo caso, si dichas adquisiciones gravadas de operaciones, el crdito fiscal se calcular
con el IGV, se destinan a la realizacin de aplicando la denominada Prorrata del IGV11,
ventas gravadas y no gravadas9 de manera para lo cual:
conjunta, el crdito fiscal del perodo se debe
Se determinar el monto de las operaciones
determinar siguiendo el siguiente
gravadas con el IGV, as como las
procedimiento10:
exportaciones de los ltimos doce meses,
1 Clasificar las adquisiciones en: incluyendo el mes al que corresponde el
crdito.
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente
en la realizacin de operaciones gravadas Se determinar el total de las operaciones
y de exportacin; del mismo perodo, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluyendo
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente a las exportaciones.
en la realizacin de operaciones no gravadas,
excluyendo las exportaciones; El monto obtenido en i) se dividir entre el
obtenido en ii) y el resultado se multiplicar
En ese caso, slo se podr utilizar como por cien (100). El porcentaje resultante se
crdito fiscal, el IGV que haya gravado la expresar hasta con dos decimales.
adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones, destinados a
operaciones gravadas y de exportacin. De
ser as, el monto de estas adquisiciones debe
los ltimos 12
ser consignado en la casilla 107 Compras meses
netas destinadas a ventas gravadas
exclusivamente.
con el IGV de los + gravadas de los
26
Este porcentaje se aplicar sobre el monto del corresponder determinar el crdito fiscal
Impuesto que haya gravado la adquisicin de de la siguiente manera:
bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que
otorganderechoacrditofiscal,destinadas de
manera conjunta a operaciones gravadas y no Precisamente, el monto de estas
gravadas, resultando as el crdito fiscal del mes, adquisiciones, deber anotarse en la casilla
el cual de ser el caso, deber ser sumado con el N 110 del PDT N 621, la cual nicamente se
obtenido en el procedimiento anterior. activa al marcar la opcin SI a la pregunta
Ha realizado ventas no gravadas con el IGV
Como se observa de lo anterior, una vez en los ltimos doces meses? dentro del rubro
establecido el porcentaje del crdito fiscal, Identificacin.
CASILLA 110:
27
Para estos efectos, debe recordarse que por La prestacin de servicios a ttulo gratuito,
Operaciones Gravadas y No Gravadas se La venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo
entiende a: gravada,
OPERACIONES GRAVADAS Las cuotas ordinarias o extraordinarias que
La venta en el pas de bienes muebles; pagan los asociados a una asociacin sin fines de
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; lucro,
Los contratos de construccin; Los ingresos obtenidos por entidades del sector
pblico por tasas y multas, siempre que sean
La primera venta de inmuebles que realicen los
realizados en el pas.
constructores de los mismos.
Tambin se entender como operacin no
OPERACIONES NO GRAVADAS
gravada al servicio de transporte areo
A las comprendidas en el Artculo 1 de la Ley internacional de pasajeros que no califique
del IGV que se encuentren exoneradas12 o como una operacin interlineal14, salvo en los
inafectas13 de este impuesto, incluyendo: casos en que la aerolnea que realiza el
La primera transferencia de bienes realizada en transporte, lo efecte en mrito a un servicio
Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de que debe realizar a favor de la aerolnea que
Productos, emite el boleto areo.
exclusivamente (Nacionales)
Dentro de la casilla 113 del PDT 621 se
debe consignar las compras internas de
bienes y servicios gravados con el IGV,
neta de descuentos y devoluciones, que
hayan sido destinadas a realizar
exclusivamente ventas no gravadas con
dicho impuesto y que por tanto, no
otorgan derecho al crdito fiscal. En caso
el valor de los descuentos y
devoluciones fuera mayor a las compras
efectuadas durante el mes, deber
arrastrar este saldo para los periodos
siguientes.
Para efecto de la declaracin, el monto
que se debe consignar en esta casilla,
comprender nicamente la base
imponible de las adquisiciones, sin el
IGV que corresponda a la operacin.
28
CASILLA 113:
OPERACIONES NO GRAVADAS
Para estos efectos, debe recordarse que por A las comprendidas en el Artculo 1 de la Ley
Operaciones Gravadas y No Gravadas se del IGV que se encuentren exoneradas o
15
29
Los ingresos obtenidos por entidades del sector Cabe indicar que el monto a consignar en
pblico por tasas y multas, siempre que sean esta casilla ser:
realizados en el pas.
Tambin se entender como operacin no Tratndose de la importacin de bienes, el
gravada al servicio de transporte areo valor sobre el cual Aduanas calcul el
internacional de pasajeros que no califique como impuesto que efectivamente se pag (es
una operacin interlineal17, salvo en los casos en decir el resultado obtenido de la suma del
que la aerolnea que realiza el transporte, lo efecte valor aduanero, Ad valoren, derechos
en mrito a un servicio que debe realizar a favor especficos, sobre tasas e Impuesto Selectivo
de la aerolnea que emite el boleto areo. al Consumo).
d) Tratndose de la utilizacin de servicios, el
destinadas a ventas gravadas total de la retribucin abonada al sujeto no
exclusivamente (Importadas) domiciliado.
En la casilla 114 se deber declarar el monto Adems de lo anterior, cabe agregar que en
de las adquisiciones importadas de bienes esta casilla se deber llenar el asistente de la
as como los servicios prestados por sujetos misma ingresando el monto neto de
no domiciliados por los cuales se haya descuentos y devoluciones. El sistema
pagado el IGV (utilizacin de servicios en el calcular automticamente el IGV debiendo
pas), siempre que los mismos hayan sido validar el contribuyente que coincida con el
destinados exclusivamente a: que efectivamente se ha pagado. En caso el
valor de los descuentos y devoluciones fuera
Operaciones gravadas con el IGV mayor a las compras efectuadas durante el
Operaciones de exportacin. mes, se deber arrastrar este saldo para los
periodos siguientes.
CASILLA 114:
30
e)
Debe recordarse que de acuerdo al inciso b) del
artculo 1 de la Ley del IGV, la Utilizacin de gravadas (Importadas)
servicios en el pas tambin es una operacin
gravada con el IGV, la cual es definida de En esta casilla corresponder consignar el
acuerdo a lo siguiente: monto de las adquisiciones importadas de
bienes as como la base imponible de los
Operacin Definicin servicios prestados por sujetos no
Utilizacin El servicio es utilizado en el pas, domiciliados por los cuales se haya pagado el
de Servicios cuando siendo prestado por un IGV (utilizacin de servicios en el pas), que se
en el Pas sujeto no domiciliado, es consumido hayan destinado de manera conjunta a:
o empleado en el territorio
nacional, independientemente del Operaciones gravadas y/o de
lugar en que se pague o se perciba exportacin; y,
la contraprestacin y del lugar
Operaciones no gravadas.
donde se celebre el contrato.
Al igual que sucede con la casilla 114, la
En estos casos, la obligacin tributaria del IGV,
base que debe ser consignada en esta casilla,
nacer en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras o es aquella sobre la cual Aduanas calcul el
en la fecha en que se pague la retribucin, lo que impuesto (en la importacin de bienes) y/o
ocurra primero. aquella sobre la cual se calcul el IGV en la
utilizacin de servicios en el pas.
CASILLA 116:
Se debe tener presente que si el monto de los descuentos o devoluciones de compras realizadas en el
periodo o el reintegro del IGV a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, excede al monto de los
comprobantes de pago y notas de dbito recibidas del mismo perodo, se consignara cero (0) en esta
casilla, debindose arrastrar el saldo para los periodos siguientes.
31
el IGV (utilizacin de servicios en el pas),
f)
que hayan sido destinadas a operaciones no
gravadas exclusivamente.
exclusivamente (Importadas)
Se deber considerar la misma base
En esta casilla se debern incluir las imponible sobre la cual Aduanas calcul
adquisiciones importadas de bienes, as como el impuesto que efectivamente se haya
los servicios prestados por sujetos no pagado, neta de descuentos y devoluciones.
domiciliados, y por los cuales se pag
CASILLA 119:
En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el
mes, se deber arrastrar este saldo para los periodos siguientes.
32
CASILLA 120:
CASILLA 122:
En caso el valor de los descuentos y devoluciones fuera mayor a las compras efectuadas durante el
33
mes, deber arrastrarse este saldo para los periodos siguientes.
34
i) Tercero: Deducir del monto anterior el
crdito fiscal que corresponda a todas las
Esta casilla representa el total del Crdito operaciones gravadas del mes.
Fiscal del IGV que podr utilizar el
Cuarto: Del anterior deducir el monto del
contribuyente en el perodo declarado, ya
crdito fiscal especial determinado
sea que provenga de adquisiciones gravadas
inicialmente. Si la diferencia sale menor a
destinadas a operaciones gravadas y de
cero colocar cero "0".
adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y no gravadas de
manera conjunta.
El crdito fiscal especial no utilizado en el mes
no es trasladable para el mes o meses siguientes.
j)
k)
En esta casilla se deber consignar el monto En esta casilla se consignar, de
del crdito fiscal especial que corresponde a corresponder, el importe del crdito fiscal
la venta de bienes que se efecte fuera del (1%) que corresponda a recibos por
mbito geogrfico de la Amazona, siempre servicios pblicos emitidos con tasa del
que dichos bienes sean producto del 18%, debiendo corresponder 19%, siempre
desarrollo de las siguientes actividades: que se haya incluido dicho crdito en recibos
posteriores.
l)
En esta casilla se consignaran aquellos crditos fiscales de operaciones que sean gravadas
solo por IVAP.
Procedimiento
Para los casos en que no se puedan
El procedimiento a seguir es el siguiente: determinar las adquisiciones que han sido
Primero: Determinar el crdito fiscal especial destinadas a ventas gravadas o no con el
(25% 50%) sobre el impuesto bruto Impuesto, debe entenderse al coeficiente,
mensual que corresponde exclusivamente a calculado en la casilla 173 del rubro
la venta de bienes. Compras - IGV (redondeado a 4 decimales),
como el porcentaje (redondeado a 2
Segundo: Determinar el monto del impuesto
decimales) a que se refiere el reglamento del
bruto que corresponda a todas las
IGV (prorrata del IGV). Esta casilla no es de
operaciones del mes.
35
ingreso directo. Al posicionarse sobre ella y
presionar cualquier tecla, aparecer una
matriz de datos que deber ingresar con la
finalidad de calcular el coeficiente a aplicar a
las compras destinadas a operaciones
gravadas y no gravadas.
Para estos efectos, se deber indicar la
siguiente informacin:
Ventas nacionales gravadas de los
ltimos doces meses
Exportaciones de los ltimos doces
meses
Ventas no gravadas de los ltimos doce
meses
En este rubro debe consignarse la informacin que permita el clculo del Pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
36
determinados requisitos, los cuales estarn
sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT,
entidad que deber emitir una Resolucin de
aprobacin de suspensin de pagos a cuenta. En esta casilla se debe registrar el Impuesto
Calculado entre los Ingresos Netos del
En ese sentido, si el contribuyente obtiene la
ejercicio anterior a efectos de obtener el
resolucin antes sealada, deber responder
coeficiente. En el caso de pagos a cuenta de
afirmativamente a la pregunta
enero y febrero, se aplicar el coeficiente
Cuenta con una Resolucin aprobada de
determinado sobre la base del impuesto
suspensin de pagos a cuenta de Renta? De
calculado e ingresos netos correspondientes al
ser as, las siguientes casillas se habilitarn
ejercicio precedente al anterior. De no existir
inmediatamente:
impuesto calculado en el ejercicio anterior, o
Nmero de Resolucin de ser el caso, en el ejercicio precedente al
anterior (pagos a cuenta correspondiente a
Fecha de notificacin los periodos enero y febrero), se abonar con
Coeficiente con el cual la SUNAT le aprob carcter de pago a cuenta la cuota mensual
la solicitud de suspensin de pagos. que se determine aplicando el 1.5% sobre los
ingresos netos del mes. La cuota que resulte
determinada por la aplicacin del coeficiente
en cuenta que an cuando el declarante cuente deber ser abonada con carcter de pago a
IMPORTANTE
con la Resolucin emitida por la SUNAT en la que cuenta en la medida que sea mayor al monto
se aprueba la suspensin de pagos a cuenta, se obtenido de la aplicacin del porcentaje
debe ingresar el monto del Ingreso Neto del mes (1.5%).
en la casilla 301 y para este caso el valor de la
casilla 312 ser siempre cero (0). d)
b)
El sistema del Porcentaje Mnimo implica
Si ha optado por modificar la determinacin
determinar una cuota como resultado de
de los pagos a cuenta con base a su Estado
aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a
Financiero cerrado al 30 de abril o al 31
los ingresos netos obtenidos en el mismo
de julio marque SI a la pregunta Ha
mes. Esta cuota se compara con la cuota
presentado un formulario PDT N 625 con
determinada segn el Sistema del Coeficiente
Estado de Ganancias y Prdidas actualizado al
y se abona como pago a cuenta del Impuesto
30 de abril / 31 de julio de este ejercicio? De
a la Renta, el monto que resulta mayor.
hacerse esto, el sistema deshabilitar la
casilla 315. El Sistema considera el 1.5% para todos los
casos, a excepcin de los contribuyentes del
Rgimen de Amazona - Ley N 27037 (para
Por los periodos de mayo, junio y julio esta los cuales considera el 0.5% o 0.3% segn
pregunta se deshabilita si ha respondido SI a la la zona a la cual pertenezcan) y los acogidos
pregunta Cuenta con una Resolucin aprobada y al Rgimen Agrario - Ley N 27360 y Rgimen
notificada de suspensin de pagos a cuenta de
de Acuicultura - Ley N 27460 (para los
Renta?
cuales considera 0.8%).
37
desechos de papel y desperdicios de caucho,
e)
siempre que estas personas no otorguen
En esta casilla se debe consignar el total de comprobantes de pago por carecer de nmero
los ingresos menos las devoluciones, de RUC. Agrega que mediante Resolucin de
bonificaciones, descuentos y dems Superintendencia se podrn establecer otros
conceptos de naturaleza similar que casos en los que se deba emitir liquidacin
respondan a las costumbres de la plaza an de compra.
en el supuesto que se hubiera originado con Sobre el particular, mediante la Resolucin
posterioridad a la emisin del comprobante de Superintendencia N 234-2005/SUNAT
de pago. Entindase por ingresos cualquier se aprob el Rgimen de Retenciones del
concepto de renta. Impuesto a la Renta sobre operaciones por
las cuales se emitan liquidaciones de compra,
aplicndose en tales casos, el 1,5% el 4%
Los sujetos que se encuentren exonerados del
sobre el Importe de la Operacin, segn
Impuesto a la Renta o perciban exclusivamente
rentas exoneradas de dicho impuesto, pero corresponda a los bienes adquiridos.
realizan operaciones gravadas con el IGV, Ahora, el monto retenido en esos casos,
debern consignar en la casilla N 380, cero
puede ser objeto de utilizarse como un
(00) tanto en "Impuesto Determinado" como en
"Ingreso Neto" y en la casilla N 301, el monto crdito contra el Impuesto a la Renta de
de sus ingresos netos. tercera categora. Para ello, el sujeto debe
tramitar su inscripcin en el RUC, para
posteriormente declarar los montos
retenidos y slo pagar la diferencia por
Impuesto a la Renta.
El numeral 1.3 del artculo 6 del
Reglamento de Comprobantes de Pago En ese sentido, el PDT IGV Renta Mensual
prescribe que las personas naturales o ha habilitado el rubro Retenciones Renta de
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones 3era la cual contiene casillas especiales para
indivisas, sociedades de hecho u otros entes informar las referidas retenciones, las cuales
colectivos se encuentran obligados a emitir se habilitan si se responde afirmativamente a
liquidacin de compra por las adquisiciones la pregunta Ha recibido Liquidaciones de
que efecten a personas naturales Compra por ventas efectuadas y le han
productoras y/o acopiadoras de productos retenido por concepto de Impuesto a la
primarios derivados de la actividad Renta de 3era categora?
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin
El detalle del rubro: Retenciones Renta de
de madera, de productos silvestres, minera
3era es el siguiente:
aurfera artesanal, artesana y desperdicios y
desechos metlicos y no metlicos,
38
Qu informacin se consigna? exige que el contribuyente informe si en el
perodo, sus proveedores designados Agentes
La informacin que debe ser ingresada por de Percepcin le han efectuado Percepciones
cada Liquidacin de Compra es la siguiente: del IGV.
RUC del cliente agente de retencin que le Si la respuesta es afirmativa, se habilitar
emiti la Liquidacin de Compra inmediatamente este rubro, a travs del cual
Serie se ingresarn los Comprobantes de
Percepcin.
Nmero
Fecha de la retencin
Recurdese que a la fecha existen tres (3)
Importe retenido Regmenes de Percepciones del IGV:
Rgimen de Percepciones del IGV a la venta
interna de bienes
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
adquisicin de combustibles
a)
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
El rubro Identificacin del PDT IGV Renta importacin de bienes
Mensual, Formulario Virtual N 621,
39
b) Fecha de emisin del Comprobante de
Percepcin, la cual no puede ser anterior al
La informacin a ingresar es la siguiente: 14.10.2002. Asimismo, el mes del
RUC del Agente de Percepcin Comprobante de Percepcin no puede ser
mayor al que corresponde al perodo
Nmero de Serie del Comprobante de
tributario por el cual efecta la declaracin.
Percepcin.
Por ejemplo si el Comprobante de
Nmero correlativo del Comprobante de Percepcin tiene como
Percepcin
40
fecha de emisin el 01 de Noviembre de comprobantes que dieron motivo a la
2002, el mismo podr ser utilizado en el percepcin efectuada.
perodo tributario Noviembre 2002 cuyo
vencimiento se inicia en Diciembre 2002 o en
perodos tributarios siguientes.
El importe efectivamente percibido en a)
Nuevos Soles y que se encuentra acreditado
en el Comprobante de Percepcin cuyo El contribuyente tambin deber informar si
detalle ha ingresado. sus clientes designados agentes de retencin
le han efectuado retenciones del IGV.
De otra parte, por cada Comprobante de
Percepcin que el contribuyente ha recibido En ese sentido, y al igual que el caso anterior, si
y que utilizar como crdito contra las la respuesta es afirmativa, se habilitar
obligaciones mensuales del IGV que inmediatamente este rubro, a travs del cual
corresponden al perodo tributario por el cual se ingresarn los Comprobantes de
declara, deber ingresar, utilizando la Retencin. Si la respuesta es negativa, no se
opcin NUEVO, la informacin de los habilitar ste.
41
El importe efectivamente retenido en y que utilizar como crdito contra las
Nuevos Soles y que se encuentra acreditado obligaciones mensuales del IGV que
en el Comprobante de Retencin cuyo detalle corresponden al periodo tributario por el cual
ha ingresado. declara, deber ingresar, utilizando la
opcin NUEVO, la informacin de los
De otra parte, por cada Comprobante de comprobantes que dieron motivo a la
Retencin que el contribuyente ha recibido retencin efectuada.
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A continuacin se analiza el detalle de las e)
casillas de este rubro: perodos anteriores
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j) m)
declaradas en perodos anteriores
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k)
q)
46
PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIN EN EL PDT
PLANILLA ELECTRNICA- PLAME
Con Resolucin de
Superintendencia N
016- 2012/SUNAT,
artculo 1 se aprueba el
PDT Planilla Electrnica
PLAME, Formulario
Virtual N 0601- Versin
2.1, a ser utilizado a partir
del 1 de febrero de 2012;
con Resolucin de
Superintendencia N
095- 2012/SUNAT
ampliaron la etapa de uso
opcional y obligatorio.
Asimismo, con
Resolucin de Superintendencia N 32- 2013/SUNAT publicada 29 de
enero de 2013, aprueba la Nueva versin del PDT planilla electrnica-
PLAME, versin 2.4; de uso obligatorio a partir del 01 de febrero de 2013.
Y establecen Forma, plazo y condiciones para que las Cooperativas Agrarias
realicen la declaracin y
el pago de sus aportes al
Seguro Social de Salud
de sus Socios.
Para iniciar con el uso del
PDT Planilla Electrnica
PLAME ingresamos a
la pgina principal, el
mismo que mostrar el
saludo de
BIENVENIDO! (ver foto
N 01)
Los sujetos que optan por
la utilizacin de la Plame,
para su registro contarn
FOTO N 02 con dos 47 (2) opciones de
autenticacin:
b) Sin clave
SOL: Ingrese
nmero de RUC
del contribuyente,
el nombre del
usuario y la
contrasea
respectiva.
FOTO N 03
forma
de
autenticacin le permitir al usuario acceder a las opciones del PDT, con
excepcin de la ejecucin de los procesos de sincronizacin de datos.
Es necesario tener en cuenta que, cuando ingresa por primera vez al PDT
sin clave SOL por defecto el aplicativo genera el Usuario
administrador ADMINIST, cuya contrasea ser el mismo nombre; para
efectos de seguridad en su informacin debe ser cambiada ingresando a la
opcin Utilitarios/cambiar contrasea.
FOTO N 10
50
PROYECCIN PARA RECUPERAR INVERSIN
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
52
ANEXOS
MINUTA PARA LA CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD ANNIMA CERRADA SIN
DIRECTORIO
Chininin Carrasco Beth Jhon, identificada con DNI N 75723611, suscribe y paga
mediante aporte en efectivo la suma de S/. 3,000,000.00 soles recibiendo
250000 acciones de un valor nominal de S/. 200,000.00 cada una que
representan el 25% del capital social.
Tello Castaeda Jhon Kevin, identificada con DNI N73578490, suscribe y paga
mediante aporte en efectivo la suma de S/. 50,000.00 soles, recibiendo 250000
acciones de un valor nominal de S/. 200,000.00 cada una que representan el
25% del capital social.
Estas facultades podrn ser ejercidas individualmente, es decir a sola firma, por
el Gerente General de la sociedad.
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MAQUINARIA Y EQUIPOS PARA LA IMPLEMENTACIN DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA
MATERIAL DE OFICINA DE
GERENTE GENERAL FUNCIONAMIENTO PRECIO
PLOTEADORA
Es un instrumento muy til en
la empresa, la cual nos sirve S/. 2 500.00
para plotear planos.
89
Una impresora es un S/ 1 200.00
IMPRESORA dispositivo perifrico del
ordenador que permite
producir una gama
permanente de textos o
grficos de documentos
almacenados en un formato
electrnico.
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TALADRO Esta mquina consiste en un
husillo que imparte
movimiento rotatorio a la
herramienta de taladrar
(broca), un mecanismo para S/ 300.00
alimentar la herramienta al
material y un pedestal.
Consiste en producir un
agujero en una pieza de
trabajo
91
GPS S/ 2 500.00
El funcionamiento del sistema
GPS se basa tambin, al igual
que los sistemas electrnicos
antiguos de navegacin, en el
principio matemtico de la
triangulacin. Por tanto, para
calcular la posicin de un
punto ser necesario que el
receptor GPS determine con
exactitud la distancia que lo
separa de los satlites.
El teodolito es un instrumento
TEODOLITO TOPOGRFICO de medicin mecnico-ptico S/ 45 000.00
que se utiliza para obtener
ngulos verticales y
horizontales, en la mayora de
los casos, mbito en el cual
tiene una precisin elevada.
Con otras herramientas
auxiliares puede medir
distancias y desniveles.
92
PISN COMPACTADOR S/ 25 000.00
Equipo de trabajo que se
utiliza para la compactacin
de terrenos, a travs de la
energa suministrada por una
carga explosiva o por aire
comprimido.
TROMPO S/ 6 000.00
Mezcladora de Cemento, es
una mquina para elaborar el
hormign, el constructor tiene
que hacer un gran esfuerzo
fsico porque bate piedra,
arena, cemento y agua, que
son materiales pesados. Por
ello usar el trompo humaniza
el trabajo y lo agiliza.
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MATERIALES PRECIO (xcaja)
S/ 145.00
CASCO + GUANTES NIVEL DE MANO +WINCHA
DE MANO
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CHALECO DE OBRA S/ 25.00
CARRETILLA S/100.00
COMBA S/15.00
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MARTILLO S/ 10.00
SOGA S/ 25.00
98
PLANCHA RECTANGULAR S/ 30 .00
BARIJEL S/ 25.00
PALANA S/ 30 .00
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CAMARA DE NEUBAUER S/ 36.00
PROBETAS
S/ 35.00
10
0
VARILLAS DE VIDRIO S/ 50.00
S/ 20.00
ESCOBILLONES
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1
GUANTES S/ 25.00
MASCARTILLA S/ 25.00
10
2
REACTIVOS S/ 69.00
CAMILLA S/ 359.00
10
3
SILLA PARA TOMA DE MUESTRA S/ 230.00
ESCRITORIO S/ 259.00
TOTAL S/ 101.897.00
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